工會會計(jì)制度銜接

工會會計(jì)制度講解安徽省總工會財(cái)務(wù)部陳月hhfcyf@126.com2009年10月8日1/13/20231

新舊會計(jì)制度銜接基本方法新舊會計(jì)制度銜接的時間安排新舊會計(jì)制度銜接前的準(zhǔn)備工作新舊會計(jì)制度的銜接-對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查-對凈資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)（專用基金投資基金及跨年度在建工程）-新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)新舊銜接舉例新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/20232新舊銜接新舊會計(jì)制度銜接基本方法按98版會計(jì)制度進(jìn)行年終決算，以年終資產(chǎn)負(fù)債表(結(jié)轉(zhuǎn)后）為依據(jù)，對各明細(xì)科目余額作反向結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄（對應(yīng)科目用新會計(jì)制度），編制新舊會計(jì)科目余額對照表（以表結(jié)轉(zhuǎn)）；再以新會計(jì)制度規(guī)定編制2010年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表、往來款項(xiàng)明細(xì)表，結(jié)合固定資產(chǎn)明細(xì)賬（臺賬、卡片）及相關(guān)明細(xì)科目，進(jìn)行軟件初始化，建立2010年賬套。1/13/20233新舊會計(jì)制度銜接的時間安排按照《工會新舊會計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》的要求：-“自2010年1月1日起，工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬目，將各會計(jì)科目2009年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會計(jì)科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資產(chǎn)負(fù)債表?！?“工會應(yīng)當(dāng)在2009年年終決算前對本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查”新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/20234新舊會計(jì)制度銜接的時間安排銜接方案舉例-全面清查事項(xiàng)在決算前已經(jīng)按規(guī)定審批全面清查事項(xiàng)的調(diào)整2009年12月31日原制度資產(chǎn)負(fù)債表銜接規(guī)定的調(diào)整2010年1月1日新制度資產(chǎn)負(fù)債表-建議在固定資產(chǎn)清查的同時設(shè)置固定資產(chǎn)輔助賬-2010年1月1日開始按照新制度進(jìn)行會計(jì)核算新舊銜接工會會計(jì)制度講解2010/1/52009/12/12009/12/312010/1/12010/1/62010/1/10全面清查期整理決算期結(jié)轉(zhuǎn)期1/13/20235新舊會計(jì)制度銜接前的準(zhǔn)備工作（11月30日前）

認(rèn)真學(xué)習(xí)09版《工會會計(jì)制度》及《工會預(yù)算管理辦法》完善會計(jì)機(jī)構(gòu)及會計(jì)人員的設(shè)置，各項(xiàng)準(zhǔn)備工作落實(shí)到人市、縣工會委托稅務(wù)代收工會經(jīng)費(fèi)戶要提前核對，按要求建立經(jīng)費(fèi)臺賬，在此基礎(chǔ)上核實(shí)10%經(jīng)費(fèi)數(shù)，作為10%經(jīng)費(fèi)留成依據(jù)，否則不得任意留成10%經(jīng)費(fèi)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)章制度（內(nèi)部會計(jì)核算制度會計(jì)控制制度資產(chǎn)管理制度），及時進(jìn)行賬務(wù)處理，盡可能將問題處理在舊會計(jì)制度中新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/20236新舊銜接對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查定期存款在“有價(jià)證券”的調(diào)入“銀行存款”債權(quán)清理：符合呆壞賬處理要求的，在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行賬務(wù)處理，備查簿做好記錄暫存款：2%建會籌備金-屬于本級和上級的部分，要按規(guī)定比例進(jìn)行分解；屬于要返還的部分保留。財(cái)政劃撥60%部分保留，財(cái)政（稅務(wù)）40%部分經(jīng)費(fèi)要按規(guī)定比例進(jìn)行分解（工作經(jīng)費(fèi)要結(jié)清），不得保留代管經(jīng)費(fèi)：財(cái)政直接支付、授權(quán)支付結(jié)余各項(xiàng)資金額度要清查到明細(xì)項(xiàng)目；往來款項(xiàng)中有專門用途的各項(xiàng)資金，要查清明細(xì)項(xiàng)目及形成原因，不要輕易合并，該結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”的要結(jié)轉(zhuǎn)2009年發(fā)生的在建工程支出，當(dāng)年已完工，結(jié)轉(zhuǎn)支出；當(dāng)年未完工（跨年度），按規(guī)定在預(yù)算內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)支出1/13/20237對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查各級工會組織應(yīng)當(dāng)在2009年12月1日至31日（年終決算前）對本單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)進(jìn)行全面清查。對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

業(yè)務(wù)舉例12009年12月15日，某基層工會在資產(chǎn)全面清查中盤虧一批庫存材料，該批庫存材料的原賬面余額為400元。對于該批庫存材料的盤虧，應(yīng)當(dāng)減記“庫存材料”科目400元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計(jì)處理如下（如盤盈400元則列入“其他收入”）：借：其他支出400貸：庫存材料400新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/20238對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查業(yè)務(wù)舉例22009年12月31日，某市總工會在資產(chǎn)全面清查中發(fā)現(xiàn)一批圖書嚴(yán)重毀損，已經(jīng)無法繼續(xù)使用。該批圖書的原賬面余額為14800元，清理該批圖書取得的變價(jià)收入金額為750元，未發(fā)生清理支出。該清查事項(xiàng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計(jì)處理如下：借：固定基金14800貸：固定資產(chǎn)——圖書 14800借：現(xiàn)金750貸：其他收入 750新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/20239對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查業(yè)務(wù)舉例32009年12月31日，某基層工會在資產(chǎn)全面清查中盤盈2只7成新紅雙喜牌4003型乒乓球拍，該型號乒乓球拍的市場售價(jià)為每只130元。該盤盈的乒乓球拍屬于庫存材料，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值，增記“庫存材料”科目182（130×2×70%）元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計(jì)處理如下：借：庫存材料182貸：其他收入182新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202310新舊銜接對凈資產(chǎn)的清查投資基金：股權(quán)投資以前年度收到的送股（分紅）原增加的投資、投資基金要按照“成本法”原則沖回，在備查簿登記經(jīng)費(fèi)結(jié)余：跨年度工程，在2008年12月31日前已結(jié)轉(zhuǎn)該工程的“專項(xiàng)工程支出”累計(jì)數(shù)要清查1/13/202311新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

1．資產(chǎn)類科目的結(jié)轉(zhuǎn)——原制度13個資產(chǎn)類科目新舊銜接工會會計(jì)制度講解原科目新科目原科目新科目現(xiàn)金庫存現(xiàn)金專項(xiàng)資金占用在建工程銀行存款銀行存款應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)集中戶存款

應(yīng)收上級補(bǔ)助應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級補(bǔ)助應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會籌備金暫付款其他應(yīng)收款借出款借出款庫存材料庫存物品有價(jià)證券投資撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)（可新增）投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1/13/202312新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

1．資產(chǎn)類科目的結(jié)轉(zhuǎn)原制度13個資產(chǎn)類科目，五種方式結(jié)轉(zhuǎn)：按照原科目名稱及年末余額直接結(jié)轉(zhuǎn)。這種結(jié)轉(zhuǎn)方式適用于原賬中的“借出款”和“固定資產(chǎn)”科目。變更原科目名稱后，將年末余額直接結(jié)轉(zhuǎn)。這種結(jié)轉(zhuǎn)方式適用于原賬中的“現(xiàn)金”、“暫付款”、“庫存材料”、“專項(xiàng)資金占用”（結(jié)轉(zhuǎn)時“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”→“在建工程占用資金”）和“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”等科目。業(yè)務(wù)舉例2009年12月31日，某工會“庫存材料”科目余額為62500元。2010年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)“庫存材料”科目的會計(jì)處理如下：借：庫存物品（新）62500貸：庫存材料（舊）62500新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202313新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

1．資產(chǎn)類科目的結(jié)轉(zhuǎn)（續(xù)1）將原賬中的兩個科目合并成新賬中的一個科目。這種方法適用于將原賬中的“銀行存款”和“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目的年末余額分別轉(zhuǎn)入新制度中的“銀行存款”科目的相應(yīng)明細(xì)科目，以及將原賬中的“有價(jià)證券”和“投資”科目的年末余額轉(zhuǎn)入新制度中的“投資”科目的相應(yīng)明細(xì)科目。業(yè)務(wù)舉例2009年12月31日，某股份公司工會“有價(jià)證券”科目余額1000000元，其中國債賬面價(jià)值200000元，其余金額是該工會在本企業(yè)改制中取得并持有的本企業(yè)股權(quán)的賬面價(jià)值。2010年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)“有價(jià)證券”科目的會計(jì)處理如下：借：投資（新）——債權(quán)投資——國債200000

（新）——股權(quán)投資——×企業(yè)800000貸：有價(jià)證券（舊）1000000

借：結(jié)余（新）1000000貸：投資基金（新）1000000新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202314新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

1．資產(chǎn)類科目的結(jié)轉(zhuǎn)（續(xù)2）新設(shè)科目。新制度設(shè)置了“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”科目，下設(shè)“應(yīng)收上級補(bǔ)助”、“應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”和“應(yīng)收建會籌備金”等3個明細(xì)科目。進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)當(dāng)將原賬中“應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目的年末余額轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”科目的二級明細(xì)科目——“應(yīng)收上級補(bǔ)助”。業(yè)務(wù)舉例2009年12月31日，某基層工會“應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目余額為31000元。2010年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助（新）31000貸：應(yīng)收上級補(bǔ)助（舊）31000新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202315新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

1．資產(chǎn)類科目的結(jié)轉(zhuǎn)（續(xù)3）

省財(cái)政劃撥第四季度工會經(jīng)費(fèi)，納入12月份經(jīng)費(fèi)分成表合并計(jì)算。由于以下?lián)艿稚辖獾刃纬赏鶃砬覒?yīng)收下?lián)芙?jīng)費(fèi)部分在“暫付款”核算，結(jié)轉(zhuǎn)時由“暫付款”→“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)—應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”；應(yīng)上解經(jīng)費(fèi)部分“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”→“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”自行設(shè)置的科目。即采用本級工會與工會機(jī)關(guān)分賬核算方式的縣級以上工會，可以自行增設(shè)“撥出經(jīng)費(fèi)”科目（全總通知），同原賬“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)時，沿用原科目即可。新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202316新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

2．負(fù)債類科目的結(jié)轉(zhuǎn)——原制度7個負(fù)債類科目新舊銜接工會會計(jì)制度講解原科目新科目應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級補(bǔ)助應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會籌備金暫存款其他應(yīng)付款借入款借入款代管經(jīng)費(fèi)代管經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)資金在建工程占用資金（凈資產(chǎn)）1/13/202317新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（續(xù)1）2．負(fù)債類科目的結(jié)轉(zhuǎn)原制度7個負(fù)債類科目，五種方式結(jié)轉(zhuǎn)：按照原科目名稱及年末余額直接結(jié)轉(zhuǎn)。這種結(jié)轉(zhuǎn)方式適用于原賬中的“借入款”科目。變更原科目名稱后，將年末余額直接結(jié)轉(zhuǎn)。這種結(jié)轉(zhuǎn)方式適用于原賬中的“撥入專項(xiàng)資金”（直接撥付基建款不使用此科目，我省如此，賬務(wù)處理見后）、“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”等科目。業(yè)務(wù)舉例12009年12月31日，某工會“撥入專項(xiàng)資金”科目余額為450000元。2010年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)“撥入專項(xiàng)資金”科目的會計(jì)處理如下：借：撥入專項(xiàng)資金（舊）450000貸：在建工程占用資金（新）450000新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202318新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（續(xù)1）2．負(fù)債類科目的結(jié)轉(zhuǎn)將原科目余額進(jìn)行分析調(diào)整后結(jié)轉(zhuǎn)。這種結(jié)轉(zhuǎn)方式適用于原賬中的“暫存款”和“代管經(jīng)費(fèi)”科目。業(yè)務(wù)舉例12009年12月31日，某工會“暫存款”科目余額為643000元。其中，工會干部權(quán)益保障金617000元、完成經(jīng)費(fèi)任務(wù)獎勵16000元、上級工會撥勞模三金10000元。2010年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)“暫存款”科目的會計(jì)處理如下：借：暫存款（舊）643000貸：專用基金——權(quán)益保障金（新）617000其他應(yīng)付款——勞模三金（新）10000其他應(yīng)付款——獎勵（新）16000新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202319新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)2．負(fù)債類科目的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例22009年12月31日，某企業(yè)工會“代管經(jīng)費(fèi)”科目余額為256760元。其中包括代管的黨費(fèi)11600元、團(tuán)費(fèi)2160元、職工互助金114000元，其余為財(cái)行政撥給工會職工福利費(fèi)100000元、勞動競賽經(jīng)費(fèi)29000元。2010年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)“代管經(jīng)費(fèi)”科目的會計(jì)處理如下：借：代管經(jīng)費(fèi)(舊）256760貸：代管經(jīng)費(fèi)——黨費(fèi)（新）11600——團(tuán)費(fèi)（新）2160——職工互助金（新）114000

其他應(yīng)付款——職工福利費(fèi)（新）100000其他應(yīng)付款——勞動競賽經(jīng)費(fèi)（新）29000新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202320新舊銜接2009年12月31日結(jié)余：代管經(jīng)費(fèi)—財(cái)政撥(授權(quán)支付)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)—文明行業(yè)8000元…—勞模經(jīng)費(fèi)10000元，另外根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際數(shù)結(jié)余指標(biāo)5000元2010年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)“代管經(jīng)費(fèi)”科目的會計(jì)處理如下：借：代管經(jīng)費(fèi)(舊)18000貸:政府或行政補(bǔ)助收入（舊）18000借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付（新）18000貸：零余額賬戶用款額度（舊）18000借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付（新）5000

貸：政府或行政補(bǔ)助收入（舊）5000借：政府或行政補(bǔ)助收入（舊）23000貸：經(jīng)費(fèi)結(jié)余（舊）230001/13/202321新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

2．負(fù)債類科目的結(jié)轉(zhuǎn)新設(shè)科目。新制度設(shè)置了“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目，下設(shè)“應(yīng)付下級補(bǔ)助”、“應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”和“應(yīng)付建會籌備金”等3個明細(xì)科目。進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)當(dāng)將原賬中“應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi)”科目的年末余額轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目的二級明細(xì)科目——“應(yīng)付下級補(bǔ)助”。

業(yè)務(wù)舉例2009年12月31日，某工會“應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi)”科目余額為8000元。2010年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi)”科目的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi)（舊）8000貸：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級補(bǔ)助（新）8000新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202322

新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

2．負(fù)債類科目的結(jié)轉(zhuǎn)自行設(shè)置的科目。即采用本級工會與工會機(jī)關(guān)分賬核算方式的縣級以上工會，可以自行增設(shè)“撥入經(jīng)費(fèi)”科目（全總通知），同原賬“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)時，沿用原科目即可。

新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202323

新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

3．凈資產(chǎn)類科目的結(jié)轉(zhuǎn)——原制度6個凈資產(chǎn)類科目新舊銜接工會會計(jì)制度講解原科目新科目固定基金固定基金撥入專項(xiàng)資金（負(fù)債類）在建工程占用資金投資基金投資基金專用基金專用基金增收留成基金財(cái)務(wù)專用基金權(quán)益保障金后備基金后備金經(jīng)費(fèi)結(jié)余結(jié)余預(yù)算周轉(zhuǎn)金1/13/202324新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

3．凈資產(chǎn)類科目的結(jié)轉(zhuǎn)原制度6個凈資產(chǎn)類科目，三種方式結(jié)轉(zhuǎn)：按照原科目名稱及年末余額直接結(jié)轉(zhuǎn)。這種結(jié)轉(zhuǎn)方式適用于原賬中的“固定基金”、“投資基金”和“專用基金”。-新“專用基金”核算內(nèi)容增加工會干部權(quán)益保障金。變更原科目名稱后，將年末余額直接結(jié)轉(zhuǎn)。這種結(jié)轉(zhuǎn)方式適用于原賬中的“后備基金”、“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。沖銷“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)時，沖銷原賬中“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目的余額，相應(yīng)增加“結(jié)余”科目金額。

業(yè)務(wù)舉例

2009年12月31日，某工會“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目余額為121900元。2010年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目的會計(jì)處理如下：借：預(yù)算周轉(zhuǎn)金（舊）121900貸：結(jié)余（新）121900新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202325新舊銜接凈資產(chǎn)類科目的結(jié)轉(zhuǎn)（續(xù)）在建工程占用資金為新增科目，對應(yīng)是在建工程，如果撥付基建款直接通過“專項(xiàng)資金占用”，且是跨年度工程，并當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)“專項(xiàng)資金支出”，那么，新舊銜接時，為了全面反映未完工程，建議在舊制度中將已結(jié)轉(zhuǎn)的專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)增“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”、“專項(xiàng)資金占用”；在新舊銜接時，專項(xiàng)資金占用→在建工程、經(jīng)費(fèi)結(jié)余→在建工程占用資金。如09年專項(xiàng)資金支出5萬元并結(jié)轉(zhuǎn)，以前年度專項(xiàng)資金支出15萬元（已結(jié)轉(zhuǎn)）舊制度：借：專項(xiàng)資金占用（舊）200000貸：經(jīng)費(fèi)結(jié)余（舊）200000新舊銜接：借：經(jīng)費(fèi)結(jié)余（舊）200000貸：在建工程占用資金（（新）200000新舊銜接：借：在建工程（新）200000貸：專項(xiàng)資金占用（舊）2000001/13/202326收入支出類科目的處理

原制度16個收入支出類科目（其中收入類科目7個，支出類科目9個）。由于原賬中以上收入支出類科目年末無余額，故不需要進(jìn)行調(diào)賬。自2010年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目進(jìn)行會計(jì)處理。新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202327新舊銜接工會會計(jì)制度講解支出類科目的處理

原制度中支出類科目9個原科目新科目會員活動費(fèi)職工活動支出職工教育費(fèi)文體活動費(fèi)宣傳活動費(fèi)其他活動支出職工活動費(fèi)工會業(yè)務(wù)費(fèi)維權(quán)支出勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)勞動保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難職工幫扶費(fèi)送溫暖費(fèi)其他維權(quán)支出業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)會議費(fèi)外事費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)費(fèi)工會行政費(fèi)行政支出工資福利支出商品和服務(wù)支出對個人和家庭的補(bǔ)助其他行政支出原科目新科目專項(xiàng)資金支出資本性支出房屋建筑物購建辦公設(shè)備購置專用設(shè)備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出補(bǔ)助下級支出補(bǔ)助下級支出回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助事業(yè)支出事業(yè)支出上解經(jīng)費(fèi)支出其他支出其他支出1/13/202328收入類科目的處理

原制度中收入類科目7個新舊銜接工會會計(jì)制度講解原科目新科目會費(fèi)收入會費(fèi)收入撥交經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助專項(xiàng)補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助政府或行政補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入事業(yè)收入事業(yè)收入投資收益投資收益其他收入其他收入1/13/202329收入支出類科目的處理

原制度16個收入支出類科目（其中收入類科目7個，支出類科目9個）。由于原賬中以上收入支出類科目年末無余額，故不需要進(jìn)行調(diào)賬。自2010年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目進(jìn)行會計(jì)處理。新舊收入支出類科目的處理：沿用原科目名稱。包括原“會費(fèi)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”和“其他支出”等科目。變更原科目名稱。包括原制度中的“撥交經(jīng)費(fèi)收入”、“工會行政費(fèi)”、“專項(xiàng)資金支出”等科目。將原科目拆分為兩個新科目。具體包括：將原制度中的“政府或行政補(bǔ)助收入”科目在新制度中拆分為“政府補(bǔ)助收入”和“行政補(bǔ)助收入”兩個科目；以及將“工會業(yè)務(wù)費(fèi)”拆分為“維權(quán)支出”和“業(yè)務(wù)支出”兩個科目。將原制度中的“會員活動費(fèi)”和“職工活動費(fèi)”科目合并為新制度中的“職工活動支出”。新制度取消了“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目。新舊銜接工會會計(jì)制度講解1/13/202330新舊科目余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法新舊銜接工會會計(jì)制度講解2009年12月31日原會計(jì)科目余額調(diào)整分錄2010年1月1日新會計(jì)科目調(diào)整后余額資產(chǎn)期末數(shù)借方貸方資產(chǎn)期末數(shù)一、資產(chǎn)類

一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金10

庫存現(xiàn)金10銀行存款201010銀行存款30經(jīng)費(fèi)集中戶存款10暫付款5

其他應(yīng)收款5借出款2

借出款2庫存材料150.1

庫存物品15.1…….1/13/202331會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)方法新舊科目余額t字賬戶結(jié)轉(zhuǎn)法新舊銜接工會會計(jì)制度講解銀行存款借方貸方原會計(jì)科目余額：20原“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”轉(zhuǎn)入：10因固定資產(chǎn)毀損變價(jià)收入：0.1新會計(jì)科目余額：30.11/13/202332新舊銜接新舊科目余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法2009年12月31日2010年1月1日原會計(jì)科目余額調(diào)整分錄新會計(jì)科目調(diào)整分錄調(diào)整后余額資產(chǎn)期末數(shù)借方貸方資產(chǎn)借方貸方期末數(shù)一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 0.1 0.1庫存現(xiàn)金0.10.1銀行存款20.520.5銀行存款20.5經(jīng)費(fèi)集中戶存款1010 1030.5有價(jià)證券100100投資-債券20投資-股權(quán)80100暫付款-個人借11其他應(yīng)收款11應(yīng)收上級補(bǔ)助3.13.1應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)3.13.1庫存材料6.256.25庫存物品6.256.25借出款 5 5借出款55專項(xiàng)資金占用2020在建工程2020固定資產(chǎn)100100固定資產(chǎn)100100零余額賬戶用款額度1.81.8財(cái)政應(yīng)返還額度合計(jì)247.75合計(jì)268.25

1/13/202333新舊銜接新舊科目余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法2009年12月31日2010年1月1日原會計(jì)科目余額調(diào)整分錄新會計(jì)科調(diào)整分錄調(diào)整后余額二負(fù)債期末數(shù)借方貸方二負(fù)債