制造企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算

第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容計(jì)入產(chǎn)品成本,“生產(chǎn)成本”賬戶發(fā)生時(shí)先計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶月末直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接材料直接人工（一）生產(chǎn)的耗費(fèi)期間費(fèi)用（二）產(chǎn)品的形成注意區(qū)分生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本1.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義

★生產(chǎn)費(fèi)用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)?！锷a(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用總和的對(duì)象化。2.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別（1）聯(lián)系：

★生產(chǎn)費(fèi)用是發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費(fèi)用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)。（2）區(qū)別：

★生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費(fèi)用強(qiáng)調(diào)“期間”?！锷a(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強(qiáng)調(diào)“對(duì)象”。

二、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配主要賬戶設(shè)置

應(yīng)付職工薪酬

實(shí)付數(shù)應(yīng)付數(shù)①直接材料②直接人工③制造費(fèi)用月末余額在產(chǎn)品成本

（一）材料費(fèi)用的歸集與分配

月末時(shí)，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。材料費(fèi)用的歸集與分配資料:宏達(dá)公司2010年12月份領(lǐng)用材料情況如下:1、2日，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品直接領(lǐng)用材料如下：A產(chǎn)品直接領(lǐng)用20000元，B產(chǎn)品直接領(lǐng)用10000元。2、4日，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品共同領(lǐng)用材料9000元，（按產(chǎn)品產(chǎn)量的比例分配，A產(chǎn)品產(chǎn)量為1000件，B產(chǎn)品產(chǎn)量500件）3、車間一般消耗了丁材料1600元，廠部一般耗用丁材料400元。

（二）人工費(fèi)用的歸集與分配人工費(fèi)用的內(nèi)容：企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出。包括（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（2）職工福利費(fèi)（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（4）住房公積金（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（6）其他。人工費(fèi)用的歸集與分配資料：某企業(yè)發(fā)生部份業(yè)務(wù)如下：1、月末應(yīng)付工資34000元，其用途如下：生產(chǎn)工人工資30000元，（按工時(shí)的比例分?jǐn)偅珹產(chǎn)品工時(shí)15000小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)5000小時(shí)），車間管理人員工資1400元，行政管理人員工資2600元。2、按工人工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。3、接銀行通知，支付本月職工工資34000元。4、報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理1.根據(jù)“發(fā)出材料匯總表”借：生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品（產(chǎn)品領(lǐng)用）制造費(fèi)用（車間一般消耗）管理費(fèi)用（廠部領(lǐng)用）在建工程（工程領(lǐng)用）貸：原材料2、月末分配工資借：生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品（生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（廠部管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）4、根據(jù)工資的14%比例計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品（生產(chǎn)工人工資提取的）制造費(fèi)用（車間管理人員工資提取的）管理費(fèi)用（廠部人員工資提取的）貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利5、支付福利費(fèi)，如支付職工困難補(bǔ)助費(fèi)和職工醫(yī)療費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利貸：銀行存款等（三）其他費(fèi)用的核算1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、報(bào)刊費(fèi)這三項(xiàng)費(fèi)用可以是先一次性支付而后分期來攤銷例:1、1月1日企業(yè)以銀行存款支付第一季度的雜志費(fèi)960元2、1月31日攤銷本月份的雜志費(fèi)320元，其中：生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)140元，廠部負(fù)擔(dān)180元借：預(yù)付賬款960貸：銀行存款960借：制造費(fèi)用140管理費(fèi)用180貸：預(yù)付賬款3201）先支付由本本期和以后各各期攤銷的費(fèi)費(fèi)用借：預(yù)付賬款款（待攤費(fèi)用用）貸：銀行存款款2）攤銷應(yīng)由由本期和以后后各期的費(fèi)用用借：制造費(fèi)用用（車間承承擔(dān)的）管理費(fèi)用（（廠部承擔(dān)的的）貸：預(yù)付賬款款（待攤費(fèi)用））1）預(yù)提本月應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用用借：制造費(fèi)用用（車間承承擔(dān)的）管理費(fèi)用（（廠部承擔(dān)的的）財(cái)務(wù)費(fèi)用（利利息費(fèi)用）貸：其他應(yīng)付付款/應(yīng)付利利息（預(yù)提費(fèi)用））2）支付已計(jì)計(jì)提的費(fèi)用借：其他應(yīng)付付款/應(yīng)付利利息（預(yù)提費(fèi)用））貸：銀行存款款2、有的費(fèi)用用也可以采用用先負(fù)擔(dān)而后后一次性支付付，如租金、、利息和保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)用例：1、預(yù)提提本月短期借借款利息400元;2、從存款戶戶中劃轉(zhuǎn)支付付上半年度銀銀行借款利息息2400元元（已計(jì)提））借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用400貸：應(yīng)付利息息400借：應(yīng)付利息息2400貸：銀行存款款2400借：其他應(yīng)收收款—**貸：庫存現(xiàn)金金/銀行存款款預(yù)借差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用用等貸：其他應(yīng)收收款報(bào)銷差旅費(fèi)3、差旅費(fèi)的核算借：管理費(fèi)用用等庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收收款借：管理費(fèi)用用等貸：其他應(yīng)收收款庫存現(xiàn)金4.計(jì)提折舊舊的核算借：制造費(fèi)用用（車間折舊舊額）管管理費(fèi)費(fèi)用（廠部折折舊額）銷銷售售費(fèi)用（專設(shè)設(shè)銷售部門折折舊額）貸貸：累計(jì)折舊舊5、其他費(fèi)用用的核算如：：修理費(fèi)用、、水電費(fèi)、辦辦公費(fèi)等借：生產(chǎn)成本本（產(chǎn)品承擔(dān)擔(dān)的）制造費(fèi)用（車車間負(fù)擔(dān)的））管理費(fèi)用（廠廠部負(fù)擔(dān)的））銷售費(fèi)用（獨(dú)獨(dú)立的銷售部部門負(fù)擔(dān)的））貸：銀行存款款等科目隨堂練習(xí)：資料：三明企企業(yè)2011年4月發(fā)生生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：(1)領(lǐng)用用材料8,000元，其其中制造產(chǎn)品品耗用7，000元，車車間一般耗用用700元，，廠部耗用300元。(2)以銀銀行存款支付付車間辦公費(fèi)費(fèi)400元，，廠部招待費(fèi)費(fèi)500元。。(3)分配配本月職工工工資，其中生生產(chǎn)工人工資資9,000元，車間管管理人員工資資3,000元，廠部管管理人員工資資3,000元。(4)按工工資總額的14%提取職職工福利費(fèi)。。(5)開出出現(xiàn)金支票向向銀行提取庫庫存現(xiàn)金15,000元元，準(zhǔn)備發(fā)放放職工工資。。(6)以庫庫存現(xiàn)金15,000元元支付職工工工資。(7)以庫庫存現(xiàn)金1300元支支付職工醫(yī)藥藥費(fèi)。(8)計(jì)提提固定資產(chǎn)折折舊，其中車車間設(shè)備折舊舊費(fèi)1,600元，廠部部設(shè)備折舊費(fèi)費(fèi)900元。。(9)月末末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)費(fèi)用。(10)本月月生產(chǎn)的產(chǎn)品品全部完工入入庫，按實(shí)際際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬（若月初初沒有在產(chǎn)品品）。要求：根據(jù)上上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)編制會(huì)計(jì)分分錄。（四）制造費(fèi)費(fèi)用的歸集與與分配1.制造費(fèi)用用的基本含義義●企業(yè)的生產(chǎn)管管理部門（如如生產(chǎn)車間））為組織和管管理生產(chǎn)產(chǎn)品品活動(dòng)而發(fā)生生的各種間接接費(fèi)用。包括括管理人員工工資、辦公費(fèi)費(fèi)等。※制造費(fèi)用與管管理費(fèi)用的區(qū)區(qū)別月末分配結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用分配原則：若企業(yè)只生產(chǎn)產(chǎn)一種產(chǎn)品，，則歸集的““制造費(fèi)用””直接轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，若若企業(yè)生產(chǎn)兩兩種或兩種以以上的產(chǎn)品，，則需按一定的分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分配后再再轉(zhuǎn)入。分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)之比比，機(jī)器工時(shí)時(shí)之比，生產(chǎn)產(chǎn)工人工資之之比等計(jì)算公式：分配率=待分分配的制造費(fèi)費(fèi)用/幾種產(chǎn)產(chǎn)品的分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)之和某種產(chǎn)品應(yīng)承承擔(dān)的制造費(fèi)費(fèi)用=該產(chǎn)品品的分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)*分配率賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本本——**產(chǎn)產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用用（五）完工產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本的計(jì)算與結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)1.完工產(chǎn)品品生產(chǎn)成本計(jì)計(jì)算（1）成本項(xiàng)目的構(gòu)構(gòu)成：●直接材料●直接人工●制造費(fèi)用（2）基本計(jì)算方法法：一般情況下，，將反映在““生產(chǎn)成本””明細(xì)賬上的的完工產(chǎn)品的的以上三項(xiàng)耗耗費(fèi)相加即可可。但在特殊殊情況下，如如以上費(fèi)用中中包含了在產(chǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用，，必須經(jīng)過復(fù)復(fù)雜計(jì)算方可可求得完工產(chǎn)產(chǎn)品成本。（（見下表）計(jì)算完工產(chǎn)品品成本需考慮慮四種具體情情況※教材上的舉例例假定兩種產(chǎn)產(chǎn)品在月末時(shí)時(shí)均全部完工工（不存在在在產(chǎn)品）。2.完工產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品品成本：借：庫存商品品貸：生產(chǎn)成本本一、銷售業(yè)務(wù)務(wù)核算的內(nèi)容容（一）收入的的實(shí)現(xiàn)及貨款款的結(jié)算商品銷售收入入的確認(rèn)條件件★商品所有權(quán)上上的主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬等已已轉(zhuǎn)移給購貨貨方；★企業(yè)已經(jīng)失去去了與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系的繼繼續(xù)管理權(quán)和和控制權(quán)；★收入的金額能能夠可靠計(jì)量量；★與交易相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益能能夠可靠的流流入銷售企業(yè)業(yè)；★相關(guān)的成本能能夠可靠的計(jì)計(jì)量?！仨毻瑫r(shí)具備備以上五個(gè)條條件，才能確確認(rèn)為收入?。。ǘ┡c收入入相配比的成成本費(fèi)用的發(fā)發(fā)生與結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)銷銷售業(yè)務(wù)的核核算紅星公司為一一般納稅人，，適用增值稅稅稅率為17％。本月發(fā)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.銷售A產(chǎn)產(chǎn)品1000件給南星公公司，每件售售價(jià)200元元，共計(jì)200000元元；銷項(xiàng)稅額為34000元元。貨款及稅稅金尚未收到到。2.銷售B產(chǎn)產(chǎn)品2000件給東方商商城，每件售售價(jià)500元元，共計(jì)1000000元，銷項(xiàng)稅額為為170000元。貨款款及稅金收訖訖。3.收到南星星公司234000元，，貨款及稅金金一并存入銀銀行。4.計(jì)算并上上交應(yīng)繳的增增值稅額（當(dāng)當(dāng)月應(yīng)扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為100000元元。）5.以銀行存存款支付銷售售部門廣告費(fèi)費(fèi)3000元元6.銷售材料料一批，售價(jià)價(jià)10000元（不考慮慮稅金），款款項(xiàng)收到存入入銀行。7.該材料成成本價(jià)為8000元，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本本。8.結(jié)轉(zhuǎn)上述述已售A、B產(chǎn)品成本，，其中：A產(chǎn)產(chǎn)品每件生產(chǎn)產(chǎn)成本150元；B產(chǎn)品每件生生產(chǎn)成本300元。二、銷售業(yè)務(wù)務(wù)的核算知識(shí)點(diǎn)小結(jié)：：1.有關(guān)收入入的核算賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)1)銷售商品品，根據(jù)相關(guān)關(guān)發(fā)票等借：銀行存款款（款已收））/應(yīng)收賬款款（款未收））預(yù)收賬款（款款已預(yù)收）/應(yīng)收票據(jù)（（收到商業(yè)匯匯票）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入（不含含增值稅的售售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）賬務(wù)處理2)預(yù)收貨款款，存入銀行行借：銀行存款款貸：預(yù)收賬款款3）收回前欠欠貨款或票據(jù)據(jù)到期，收回回票據(jù)款借：銀行存款款貸：應(yīng)收賬款款或應(yīng)收票據(jù)3.主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬戶設(shè)置借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本—**產(chǎn)品（成本本價(jià)）貸：庫存商品品—**產(chǎn)品品（成本價(jià)））賬務(wù)處理4.營(yíng)業(yè)稅金金及附加的核核算賬戶設(shè)置賬務(wù)處理計(jì)算應(yīng)交的城城建稅和教育育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交城建建稅—應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)稅金及附加5.其他業(yè)務(wù)務(wù)收支的核算算賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本支付銷售過程程中所發(fā)生的的有關(guān)費(fèi)用，，如：廣告費(fèi)費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)、、包裝費(fèi)等借：銷售費(fèi)用用貸：銀行存款款賬務(wù)處理1.企業(yè)取得得其他業(yè)務(wù)收收入，如：銷銷售材料、出出租設(shè)備、出出租包裝物等等借：銀行存款款等賬戶貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交增值稅（（銷項(xiàng)稅額））2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售售材料的成本本或出租包裝裝物的成本借：其他業(yè)務(wù)務(wù)成本貸：原材料（（周轉(zhuǎn)材料））第六節(jié)財(cái)財(cái)務(wù)成果的的核算財(cái)務(wù)成果是指指企業(yè)在一定定會(huì)計(jì)期間從從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)所取得的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果，它它是企業(yè)一定定會(huì)計(jì)期間的的收入與費(fèi)用用相抵后的余余額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入與其他業(yè)務(wù)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本與其他業(yè)務(wù)務(wù)成本之和即“期間費(fèi)用用”凈收益時(shí)加；；凈損失時(shí)減減（一）利潤(rùn)的的形成1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)投資收益的含含義◆企業(yè)在正常生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)外，將資金金投放于購買買債券、股票票等獲得的收益（（或損失）。?！敉顿Y收益與投投資損失的差差額稱為投資資凈收益（或或凈損失）。。2.利潤(rùn)（或或虧損）總額額即“利得”其其具體內(nèi)容見見教材P126利潤(rùn)（或虧損）總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出即“損失”其具體內(nèi)容見教材P1263.凈利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的納納稅所得額計(jì)計(jì)算出來的應(yīng)應(yīng)上交稅金＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)(二）利潤(rùn)的的分配◆企業(yè)根據(jù)法律律、董事會(huì)等等決議提請(qǐng)股股東大會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可可供分配利潤(rùn)潤(rùn)指定其特定定用途，或分分配給投資者者的行為。包包括企業(yè)按規(guī)規(guī)定提取法定定公積金和分分配給投資者者等?？晒┓峙涞睦麧?rùn)=本年實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(rùn)+年初未分配利利潤(rùn)利潤(rùn)分配的順順序可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積金向投資者分配利潤(rùn)可供投資者分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)－彌補(bǔ)以前年度虧損－提取的法定盈余公積＋以前年度未分配利潤(rùn)＋公積金轉(zhuǎn)入支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積轉(zhuǎn)作資本（股本）支付普通股現(xiàn)金股利財(cái)務(wù)成果的核核算實(shí)例五湖公司12月份發(fā)生下下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)（五湖湖公司為一般般納稅人，增增值稅稅率按按17％計(jì)征征）1)售給紅光光廠A產(chǎn)品300件，每每件50元，，貨款尚未收收到。2)售給長(zhǎng)長(zhǎng)江廠B產(chǎn)產(chǎn)品90件件，每件500元，，貨款已收收到并存入入銀行。3)以銀行行存款支付付應(yīng)由本公公司負(fù)擔(dān)上上述兩種產(chǎn)產(chǎn)品的銷售售運(yùn)費(fèi)450元。4)以銀行行存款支付付業(yè)務(wù)招待待費(fèi)500元。5)用支票票支付廣告告費(fèi)800元。6)接銀行行通知，紅紅光廠匯來來貨款17550元元已存入銀銀行。7)結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售產(chǎn)品的的實(shí)際成本本（A產(chǎn)品品單位成本本30元，，B產(chǎn)品單單位成本320元））。8)收到鑫鑫宇廠交來來的包裝物物租金500元，以以現(xiàn)金收訖訖。9)支付本本季度借款款利息360元（10月份、、11月份份已預(yù)提240元））。財(cái)務(wù)成果的的核算（續(xù)續(xù)）五湖公司12月份發(fā)發(fā)生下列各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)（五湖湖公司為一一般納稅人人，增值稅稅稅率按17％計(jì)征征）10)轉(zhuǎn)銷銷無法支付付的應(yīng)付款款2000元11）計(jì)算算并計(jì)提和和結(jié)轉(zhuǎn)本期期利潤(rùn)總額額12）按25％的稅稅率，計(jì)算算并結(jié)轉(zhuǎn)本本月應(yīng)交所所得稅。13）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月凈利利潤(rùn)14）按稅稅后利潤(rùn)10％計(jì)提提盈余公積積。15）宣布布分配投資資者利潤(rùn)2000元元16）以現(xiàn)現(xiàn)金支付投投資者利潤(rùn)潤(rùn)2000元17）月末末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)潤(rùn)分配賬戶戶所屬的各各有關(guān)明細(xì)細(xì)賬戶要求：根據(jù)據(jù)上述經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)編制制會(huì)計(jì)分錄錄1）借：應(yīng)應(yīng)收賬款——紅光廠17550貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（銷））25502）借：銀銀行存款52650貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（銷））76503）借：銷銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)450貸：銀行存存款4504）借：管管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待待費(fèi)500貸：銀行存存款5005）借：銷銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)800貸：銀行存存款8006）借：銀銀行存款17550貸：應(yīng)收賬賬款—紅光光廠175507）借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本—A產(chǎn)產(chǎn)品9000—B產(chǎn)品28800貸：庫存商商品—A產(chǎn)產(chǎn)品9000—B產(chǎn)品288008）借：庫庫存現(xiàn)金500貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入5009）借：應(yīng)應(yīng)付利息240財(cái)務(wù)費(fèi)用120貸：銀行存存款36010）借：：應(yīng)付賬款款2000貸：營(yíng)業(yè)外外收入200011）借：：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入60000其他業(yè)務(wù)收收入500營(yíng)業(yè)外收入入2000貸：本年利利潤(rùn)6250011）借：：本年利潤(rùn)潤(rùn)39670貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本37800管理費(fèi)用500銷售費(fèi)用1250財(cái)務(wù)費(fèi)用120所以利潤(rùn)總總額=62500–39670=22830（元元）12）應(yīng)交交所得稅=22830××25%=5707.5（元元）借：所得稅稅費(fèi)用5707.5貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交交所得稅5707.5借：本年利利潤(rùn)5707.5貸：所得稅稅費(fèi)用5707.513）凈利利潤(rùn)=22830–5707.5=17122.5（元）借：本年利利潤(rùn)17122.5貸：利潤(rùn)分分配—未分分配利潤(rùn)17122.514）提取取盈余公積積=17122.5×10%=1712.25（元元）借：利潤(rùn)分分配—提取取盈余公積積1712.25貸：盈余公公積—法法寶盈余公公積1712.2515）借：：利潤(rùn)分配配—應(yīng)付利利潤(rùn)2000貸：應(yīng)付利利潤(rùn)200016）借：：應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)2000貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金200017）借：：利潤(rùn)分配配—未分配配利潤(rùn)3712.25貸：利潤(rùn)分分配—提取取盈余公積積1712.25利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)2000二、財(cái)務(wù)成成果核算小小結(jié)1.營(yíng)業(yè)外外收支的核核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入時(shí)借：銀行存存款等賬賬戶貸：營(yíng)業(yè)外外收入企業(yè)發(fā)生營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出時(shí)借：營(yíng)業(yè)外外支出貸：銀行存存款等應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

2.所得稅稅費(fèi)用的核核算①賬戶設(shè)置置②賬務(wù)處理理計(jì)提應(yīng)交所所得稅借：所得稅稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交交所得稅交納所得稅稅借：應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交交所得稅貸：銀行存存款3.凈利潤(rùn)潤(rùn)形成的核核算①賬戶設(shè)置進(jìn)行凈利潤(rùn)潤(rùn)形成的核核算涉及前前面講過的的所有收入入類和費(fèi)用用類賬戶（（以上兩類類賬戶統(tǒng)稱稱為損益類類賬戶），，此外，還還應(yīng)設(shè)置““本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶。。營(yíng)業(yè)稅金及及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用用其他業(yè)務(wù)成成本②賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)損益類類賬戶借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入借借：本年年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入入貸貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本其他業(yè)務(wù)收收入其其他業(yè)務(wù)成成本投資收益（（盈利）營(yíng)營(yíng)業(yè)外外支出貸：：本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值損損失失營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)所所得得稅稅管管理理費(fèi)費(fèi)用用借：：本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用貸：：所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用投資資收收益益（（虧虧損損））資產(chǎn)產(chǎn)減減值值損損失失應(yīng)付現(xiàn)金股利4.利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配的的核核算算①設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶1.年年末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)借：：本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)貸：：利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配——未未分分配配利利潤(rùn)潤(rùn)若為為凈凈虧虧損損，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄相相反反2.期期末末按按凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)的的一一定定比比例例提提取取盈盈余余公公積積借：：利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配——提提取取盈盈余余公公積積貸：：盈盈余余公公積積——法法定定盈盈余余公公積積等等3.期期末末按按凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)的的一一定定比比例例分分配配股股利利（（利利潤(rùn)潤(rùn)））借：：利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配——應(yīng)應(yīng)付付股股利利（（利利潤(rùn)潤(rùn)））貸：：應(yīng)應(yīng)付付股股利利（（利利潤(rùn)潤(rùn)））4.將將盈盈余余公公積積彌彌補(bǔ)補(bǔ)虧虧損損借：：盈盈余余公公積積貸：：利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配————盈盈余余公公積積補(bǔ)補(bǔ)虧虧5.年年末末結(jié)結(jié)清清利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配賬賬戶戶所所屬屬的的各各有有關(guān)關(guān)明明細(xì)細(xì)賬賬戶戶借：：利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配——未未分分配配利利潤(rùn)潤(rùn)貸：：利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配——提提取取盈盈余余公公積積—應(yīng)應(yīng)付付股股利利（（利利潤(rùn)潤(rùn)））本章章重重點(diǎn)點(diǎn)提提示示企業(yè)籌資過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶和核算12企業(yè)供應(yīng)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶和核算企業(yè)生產(chǎn)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶和核算34企業(yè)銷售過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶和核算謝謝謝12月-2204:24:3904:2404:2412月-2212月-2204:2404:2404:24:3912月-2212月-2204:24:392022/12/314:24:399、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。04:24:3904:24:3904:2412/31/20224:24:39AM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2204:24:3904:24Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。04:24:3904:24:3904:24Saturday,December31,202213、乍見翻疑夢(mèng)夢(mèng)，相悲各問問年。。12月-2212月-2204:24:3904:24:39December31,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國(guó)國(guó)見青青山。。。31十十二二月20224:24:39上上午04:24:3912月月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月224:24上上午午12月月-2204:24December31,202216、行動(dòng)出出成果，，工作出出財(cái)富。。。2022/12/314:24:3904:24:3931December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時(shí)時(shí)，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點(diǎn)點(diǎn)的射線線向前。。。4:24:39上午午4:24上午午04:24:3912月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時(shí)停停止成成功??！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。04:24:3904:24:3904:2412/31/20224:24:39AM11、成功就是是日復(fù)一日日那一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小努力力的積累。。。12月月-2204:24:3904:24Dec-2231-Dec-2212、世世間間成成事事，，不不求求其其絕絕對(duì)對(duì)圓圓滿滿，，留留一一份份不不足足，，可可得得無無限限完完美美。。。。04:24:3904:24:3904:24Saturday,December31,202213、不知香積寺寺，數(shù)里入云云峰。。12月-2212月-2204:24:3904:24:39December31,202214、意志志堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。31十十二二月20224:24:39上上午04:24:39