制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算講述

第五章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

制造企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：資金的籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)；生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷(xiāo)售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)工資等費(fèi)用貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算

權(quán)益資金是指企業(yè)從投資人處籌集到的資金。包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。本部分主要介紹前兩部分內(nèi)容的核算方法。（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算1.實(shí)收資本的含義

實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。2.實(shí)收資本的分類(lèi)企業(yè)的資本按照投資主體的不同，分為國(guó)家投入資本、法人投入資本、個(gè)人投入資本和外商投入資本。按投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)，分為貨幣投資、實(shí)物投資、有價(jià)證券投資和無(wú)形資產(chǎn)投資。一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算

（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算3.實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定

應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際收到的投資額入賬。對(duì)于收到的貨幣資金投資，應(yīng)以實(shí)際收到的投資額入賬，對(duì)于收到的以其他形式投資的，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。對(duì)于實(shí)際收到的貨幣資金投資或其他形式的投資價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，作為超面額繳入資本，計(jì)入資本公積金。

（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算4．賬戶(hù)的設(shè)置和應(yīng)用設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)“實(shí)收資本”賬戶(hù)反映和監(jiān)督企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。結(jié)構(gòu)如下：借實(shí)收資本貸收到投資者投入的資本投入資本的減少余額：期末投入資本的實(shí)有數(shù)額收到投資者投入的資本時(shí)：借：銀行存款等帳戶(hù)×××貸：實(shí)收資本×××按投資者設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算

（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算4．賬戶(hù)的設(shè)置和應(yīng)用

[例]遠(yuǎn)大公司2001年1月收到甲投資者投入企業(yè)資金500000元，已存入銀行。收到乙投資者以一臺(tái)全新設(shè)備對(duì)本企業(yè)投資，價(jià)值40000元。

借：銀行存款500000固定資產(chǎn)40000貸：實(shí)收資本——甲500000——乙40000

（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算

1.資本公積的含義、來(lái)源及用途資本公積是投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于所有者共同享有的資本。包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入資本公積的利得和損失等.

2.資本公積的來(lái)源資本公積的來(lái)源主要是企業(yè)收到所有者的超過(guò)其在企業(yè)法定資本中所占份額的投資直接計(jì)入資本公積的利得和損失等.

3.資本公積的用途資本公積的主要用途是轉(zhuǎn)增資本。對(duì)于股份公司來(lái)說(shuō)，資本公積的主要用途是轉(zhuǎn)增股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股或增加每股價(jià)值。一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算

4．賬戶(hù)的設(shè)置和應(yīng)用

設(shè)置“資本公積”賬戶(hù)為了反映和監(jiān)督資本公積的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況，應(yīng)設(shè)置“資本公積賬戶(hù)。其結(jié)構(gòu)如下：資本公積減少的數(shù)額期末余額：資本公積的結(jié)余數(shù)額

明細(xì)賬的設(shè)置：設(shè)“股本（資本）溢價(jià)“、”其他資本公積“等明細(xì)賬。一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算資本公積資本公積增加的數(shù)額一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算

4．賬戶(hù)的設(shè)置和應(yīng)用[例]某企業(yè)委托某證券公司發(fā)行普通股300萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格每股8元，按發(fā)行收入的2%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)。發(fā)行股款已全部收到存入銀行。發(fā)行手續(xù)費(fèi)=3000000×8×2%=480000溢價(jià)額=3000000×7－480000=20520000借：銀行存款23520000貸：股本3000000資本公積——股本溢價(jià)20520000

二、負(fù)債資金金籌集業(yè)務(wù)的的核算（一）短期借借款業(yè)務(wù)的核核算1.短期借款款的含義定義：短期借款是向向銀行或其它它金融機(jī)構(gòu)借借入的期限在在一年以下的的借款。目的：滿(mǎn)足臨時(shí)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)需要，如購(gòu)購(gòu)買(mǎi)材料等。。特點(diǎn)：占用時(shí)間短，，成本低，見(jiàn)見(jiàn)效快2.短期借款款利息的確認(rèn)認(rèn)與計(jì)量短期借款的利息屬于為籌集集資金發(fā)生生的費(fèi)用，，在會(huì)計(jì)上上將其作為為期間費(fèi)用用（財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用）加以以確認(rèn)。會(huì)會(huì)計(jì)處理的的方法有兩兩種：（1）利息數(shù)數(shù)額不大，，實(shí)際支付付時(shí)直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用；；（2）利息數(shù)額較較大采取預(yù)預(yù)提的方法法預(yù)提借款款利息，計(jì)計(jì)入預(yù)提期期間損益（（財(cái)務(wù)費(fèi)用用），待到到期支付利利息時(shí)，再再?zèng)_銷(xiāo)預(yù)提提費(fèi)用。短期借款利利息=借款款本金×利利率×?xí)r時(shí)間二、負(fù)債資資金籌集業(yè)業(yè)務(wù)的核算算3.賬戶(hù)設(shè)設(shè)置為了費(fèi)用短短期借款的的取得、歸歸還情況，，應(yīng)設(shè)置““短期借款款”賬戶(hù)，，其結(jié)構(gòu)如下下：借短短期借款貸貸取得短期借款本本金償還短期借借款本金余額：期末末尚未歸還還的短期借款按債權(quán)人設(shè)設(shè)明細(xì)賬（一）短期期借款業(yè)務(wù)務(wù)的核算二、負(fù)債資資金籌集業(yè)業(yè)務(wù)的核算算3.賬戶(hù)設(shè)設(shè)置為了費(fèi)用和和監(jiān)督企業(yè)業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所所需資金等等而發(fā)生的的各種籌資資費(fèi)用，包包括利息支支出（減利利息收入））匯兌損失失（減匯兌兌收益）以以及相關(guān)的的手續(xù)費(fèi)，，應(yīng)設(shè)置““財(cái)務(wù)費(fèi)用用”賬戶(hù)，，其結(jié)構(gòu)如如下：財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用：利息支出手續(xù)費(fèi)匯兌損失（1）發(fā)生的應(yīng)沖沖減財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用數(shù)（利利息收入））（2）期末轉(zhuǎn)入““本年利潤(rùn)潤(rùn)”的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)戶(hù)（一）短期期借款業(yè)務(wù)務(wù)的核算4.核算實(shí)實(shí)例（1）取得得借款[例]企業(yè)4月15日從銀銀行取得6個(gè)月的借借款100萬(wàn)元，年年利率6%,利息按按季度結(jié)算算?？钜汛娲嫒脬y行賬賬戶(hù)。借：銀行存存款1000000貸：短期借借款1000000（2）計(jì)算算利息[例]承前前例，預(yù)提4月份份借款利息息（即計(jì)算算4月份應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的利利息）借：：財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用2500貸：：預(yù)預(yù)提提費(fèi)費(fèi)用用（應(yīng)應(yīng)付付利利息息））2500（5、、6月月份份利利息息的的計(jì)計(jì)算算和和處處理理方方法法與與4月月份份相相同同，，但但利利息息金金額額各各是是5000元元））二、負(fù)債債資金籌籌集業(yè)務(wù)務(wù)的核算算（一）短短期借款款業(yè)務(wù)的的核算（3）支支付利息息[例]承前例，，企業(yè)在在6月末末用銀行行存款支支付利息息12500元元。借：預(yù)提提費(fèi)用（應(yīng)付利利息）12500貸：銀行行存款125007、8、、9月份份利息的的計(jì)算和和處理方方法與5、6月月份相同同，9月月份支付付利息的的處理與與6月份份相同，，但利息息金額是是15000））（4）償償還借款款[例]承前例，，企業(yè)10月16日以以銀行存存款償還還到期的的借款100萬(wàn)萬(wàn)元及未未支付的的利息2500元。借：短期期借款1000000財(cái)務(wù)費(fèi)用用2500貸：銀行行存款1002500二、負(fù)債債資金籌籌集業(yè)務(wù)務(wù)的核算算（一）短短期借款款業(yè)務(wù)的的核算4.核算算實(shí)例承前例，，如果支支付利息息時(shí)直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益（財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用）），則6月份支支付利息息的會(huì)計(jì)計(jì)處理如如下：借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用12500貸：銀行行存款125009月份的的會(huì)計(jì)處處理為：：借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用15000貸：銀行行存款1500010月16日償償還借款款的會(huì)計(jì)計(jì)處理為為：借：短期期借款1000000財(cái)務(wù)費(fèi)用用2500貸：銀行行存款1002500二、負(fù)債債資金籌籌集業(yè)務(wù)務(wù)的核算算4.核算算實(shí)例（一）短短期借款款業(yè)務(wù)的的核算（二）長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款業(yè)務(wù)的的核算1.長(zhǎng)期期借款的的含義定義：長(zhǎng)期借款款是企業(yè)業(yè)向銀行行或其它它金融機(jī)機(jī)構(gòu)借入入的期限限在一年年以上的的借款。。目的:滿(mǎn)足企業(yè)業(yè)進(jìn)行固固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)建的的需要，，如固定定資產(chǎn)的的購(gòu)置和和新建、、改建或或擴(kuò)建工工程等。。特點(diǎn)：占用時(shí)間間長(zhǎng)，成成本高，，見(jiàn)效慢慢。2.長(zhǎng)期期借款利利息的處處理（1）用用借款進(jìn)進(jìn)行的長(zhǎng)長(zhǎng)期工程程項(xiàng)目完完工之前前發(fā)生的的利息，，計(jì)入該該工程成成本（即即予以資資本化））；（2）工工程完工工達(dá)到可可使用狀狀態(tài)后發(fā)發(fā)生的利利息計(jì)入入當(dāng)期損損益（財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用）。二、負(fù)債債資金籌籌集業(yè)務(wù)務(wù)的核算算（二）長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款業(yè)務(wù)的的核算3.賬戶(hù)戶(hù)的設(shè)置置為了反映映的監(jiān)督督長(zhǎng)期借借款本金及利利息的取得，，應(yīng)設(shè)置置“長(zhǎng)期期借款””賬戶(hù)，，其結(jié)構(gòu)構(gòu)如下：：長(zhǎng)期借款款（1）取得得長(zhǎng)期借借款的本本金（2）按期期計(jì)算的的利息長(zhǎng)期借款款本息的的償還期末余額額：尚未未償還的的長(zhǎng)期借借款本息息按貸款單單位設(shè)明明細(xì)賬二、負(fù)債債資金籌籌集業(yè)務(wù)務(wù)的核算算二、負(fù)債債資金籌籌集業(yè)務(wù)務(wù)的核算算（二）長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款業(yè)務(wù)的的核算4.核算算實(shí)例（1）借借入長(zhǎng)期期借款[例]企業(yè)為為購(gòu)建建一條條生產(chǎn)產(chǎn)線(xiàn)（（工期期2年年），，于2001年年1月月1日日，從從銀行行取得得借款款500萬(wàn)萬(wàn)元，，期限限3年年，年年利率率8%，到到期一一次還還本付付息，，款已已存入入銀行行。借：銀銀行存存款5000000貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期借借款5000000二、負(fù)負(fù)債資資金籌籌集業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（二））長(zhǎng)期期借款款業(yè)務(wù)務(wù)的核核算4.核核算實(shí)實(shí)例（2））按期期（年年）計(jì)計(jì)算利利息[例]承前例，計(jì)計(jì)算2001年應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的利息息（單利計(jì)計(jì)息）。借：在建工工程400000貸：長(zhǎng)期借借款400000（2002年利息的的處理與2001年年相同。2003年年的利息計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用）二、負(fù)債資資金籌集業(yè)業(yè)務(wù)的核算算（3）到期期償還借款款本息[例]承前例，企企業(yè)2004年1月月1日，償償還借款本本金500萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期借借款6200000貸：銀行存存款6200000（二）長(zhǎng)期期借款業(yè)務(wù)務(wù)的核算4.核算實(shí)實(shí)例第三節(jié)供供應(yīng)過(guò)過(guò)程業(yè)務(wù)的的核算一、固定資資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)業(yè)務(wù)的核算算二、材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算一、固定資資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)業(yè)務(wù)的核算算（一）固定定資產(chǎn)的含含義固定資產(chǎn)是是指同時(shí)具具有下列特特征的有形形資產(chǎn)（1）為生生產(chǎn)商品、、提供勞務(wù)務(wù)、出租或或經(jīng)營(yíng)管理理而持有；；（2）使使用壽命超超過(guò)一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度。。有三個(gè)特特征：1.為生產(chǎn)產(chǎn)商品、提提供勞務(wù)、、出租或經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理而而持有2.使用壽壽命超過(guò)一一個(gè)會(huì)計(jì)年年度3.固定資產(chǎn)是是有形資產(chǎn)產(chǎn)一、固定資資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)業(yè)務(wù)的核算算（二）取得得固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)價(jià)值的確定定一般應(yīng)按取取得時(shí)的實(shí)際成本（即原始價(jià)價(jià)值）入賬賬，實(shí)際成成本是指為為購(gòu)建某項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用用狀態(tài)前所所發(fā)生的一一切合理的的、必要的的支出，包括買(mǎi)價(jià)、、運(yùn)雜費(fèi)、、包裝費(fèi)、、保險(xiǎn)費(fèi)、、增值稅和和安裝費(fèi)等等。一、固定資資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)業(yè)務(wù)的核算算（三）賬戶(hù)戶(hù)設(shè)置1.“固定資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶(hù)，核算算固定資產(chǎn)產(chǎn)的增減變變動(dòng)和結(jié)存存情況，其其結(jié)構(gòu)如下下：固定資產(chǎn)增加的固定定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)減少的固定定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)期末余額：：結(jié)存固定資資產(chǎn)原價(jià)的的按固定資產(chǎn)產(chǎn)種類(lèi)設(shè)明明細(xì)賬一、固定資資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)業(yè)務(wù)的核算算（三）賬戶(hù)戶(hù)設(shè)置2.“在建工程程”賬戶(hù)，核算算固定資產(chǎn)產(chǎn)安裝、建建造、技術(shù)術(shù)改造以及及大修理等等工程而發(fā)發(fā)生的全部部支出（包包括安裝設(shè)設(shè)備的價(jià)值值），并據(jù)據(jù)以計(jì)算工工程的成本本。在建工程程工程發(fā)生生的全部部支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工工程成成本期末余額額：未完完工工程程成本按在建工工程內(nèi)容容如建筑筑工程、、安裝工工程、技技術(shù)改造造工程、、大修理理工程等等設(shè)明細(xì)細(xì)賬。一、固定定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置業(yè)務(wù)務(wù)的核算算（四）核核算實(shí)例例（以購(gòu)購(gòu)入機(jī)器器設(shè)備為為例）1.購(gòu)入入不需要要安裝的的機(jī)器設(shè)設(shè)備例：企業(yè)業(yè)購(gòu)入不不需要安安裝的機(jī)機(jī)器設(shè)備備一臺(tái)，，買(mǎi)價(jià)和和稅金共共計(jì)18000元，包包裝費(fèi)和和運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)360元，全全部款項(xiàng)項(xiàng)已用銀銀行存款款支付。。借：固定定資產(chǎn)18360貸：銀行行存款18360一、固定定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置業(yè)務(wù)務(wù)的核算算（四）核核算實(shí)例例（以購(gòu)購(gòu)入機(jī)器器設(shè)備為為例）2.購(gòu)入入需要安安裝的機(jī)機(jī)器設(shè)備備例：企業(yè)業(yè)購(gòu)入需需要安裝裝的機(jī)器器設(shè)備一一臺(tái)，用用銀行存存款支付付買(mǎi)價(jià)和和稅金26000元元,包裝裝費(fèi)和運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)420元元；在安安裝過(guò)程程中用銀銀行存款款支付安安裝費(fèi)1900元；設(shè)設(shè)備安裝裝完畢,交付使使用。（1）購(gòu)入設(shè)設(shè)備時(shí)按支付付價(jià)稅款、包包裝費(fèi)、運(yùn)雜雜費(fèi)借：在建工程程26420貸：銀行存款款26420（2）支付安安裝費(fèi)用時(shí)：：借：在建工程程1900貸：銀行存款款1900（3）工程完完工結(jié)轉(zhuǎn)工程程成本：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)28320貸：在建工程程28320二、材料采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的核算算（一）材料料采購(gòu)成本的的確定外購(gòu)材料的采采購(gòu)成本由材材料的買(mǎi)價(jià)和和采購(gòu)費(fèi)用兩兩部分構(gòu)成。。1.買(mǎi)買(mǎi)價(jià)價(jià)是指指購(gòu)購(gòu)貨貨發(fā)發(fā)票票所所開(kāi)開(kāi)列列的的金金額額；；2.采采購(gòu)購(gòu)費(fèi)費(fèi)用用是指指材材料料采采購(gòu)購(gòu)過(guò)過(guò)程程中中發(fā)發(fā)生生的的各各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用。。包包括括：：（1））外外地地運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)（（包包括括運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)、、包包裝裝費(fèi)費(fèi)、、裝裝卸卸費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)費(fèi)費(fèi)等等））；；（2））運(yùn)運(yùn)輸輸途途中中的的合合理理?yè)p損耗耗；；（3））入入庫(kù)庫(kù)前前的的挑挑選選整整理理費(fèi)費(fèi)用用；；（4））購(gòu)入入材料料負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅稅金；；（5））其他他費(fèi)用用，如如大宗宗物資資的市市內(nèi)運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)等組組成。。購(gòu)入每每種材材料的的實(shí)際際成本本=實(shí)實(shí)際買(mǎi)買(mǎi)價(jià)+各種種采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用用。注意：：市內(nèi)零零星運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、采采購(gòu)人人員的的差旅旅費(fèi)以以及專(zhuān)專(zhuān)設(shè)采采購(gòu)機(jī)機(jī)構(gòu)的的經(jīng)費(fèi)費(fèi)一般般作為為期間間費(fèi)用用（管管理費(fèi)費(fèi)用））。二、材材料采采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（二））材料按實(shí)際際成本計(jì)價(jià)價(jià)的核算1.賬戶(hù)設(shè)設(shè)置（1）“在途物物資”賬戶(hù)。性質(zhì)屬于資資產(chǎn)賬戶(hù)用用途：核算算企業(yè)外購(gòu)購(gòu)材料的買(mǎi)買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用，計(jì)計(jì)算確定材材料采購(gòu)成成本的賬戶(hù)戶(hù)；結(jié)構(gòu)如下：借在在途途物資貸貸采購(gòu)成本：A買(mǎi)價(jià)B采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用(直接或分配配計(jì)入)結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際際成本余額:在途材料料的實(shí)際成成本“在途物資資”賬戶(hù)按按材料品種或種類(lèi)類(lèi)設(shè)多欄式明明細(xì)賬.二、材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算（二）材料按實(shí)際際成本計(jì)價(jià)價(jià)的核算在運(yùn)用“在途物物資”賬戶(hù)時(shí)應(yīng)應(yīng)注意的的問(wèn)題：：1.購(gòu)進(jìn)進(jìn)材料無(wú)論是否否付款，都要記記入該賬賬戶(hù)的借方，材料入入庫(kù)時(shí)將將其成本本從貸方方轉(zhuǎn)入““原材料料”賬戶(hù)戶(hù)的借方方。如果果不設(shè)置置“物資資采購(gòu)””賬戶(hù)對(duì)對(duì)于尚未未到達(dá)或或尚未驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的材料料，應(yīng)設(shè)設(shè)置“在途物物資”賬戶(hù)。2.采購(gòu)購(gòu)過(guò)程中中幾種材材料共同同發(fā)生的的采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用，可分別情情況采用用同批購(gòu)購(gòu)進(jìn)材料料的重量量(或體體積、價(jià)價(jià)款等)作為分分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，在各各種材料料之間進(jìn)進(jìn)行分配配。材料采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用分分配率=共同性采采購(gòu)費(fèi)用用分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)合計(jì)某材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的采采購(gòu)費(fèi)用用采購(gòu)費(fèi)用用分配×=該材料的分配配標(biāo)準(zhǔn)在途物資明細(xì)細(xì)分類(lèi)賬材料名稱(chēng)：甲甲材料2000年憑證摘要要借方貸貸方月日號(hào)數(shù)買(mǎi)價(jià)運(yùn)輸輸費(fèi)搬運(yùn)費(fèi)費(fèi)合計(jì)361購(gòu)買(mǎi)4000千克材料8000080000383運(yùn)輸費(fèi)16001600384搬運(yùn)費(fèi)246.67246.67385結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本本81846.67330合計(jì)（2）“原材料”賬戶(hù)性質(zhì)屬于資產(chǎn)賬戶(hù)戶(hù)；用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料的增減變動(dòng)和和結(jié)存情況的的賬戶(hù)。結(jié)構(gòu)如下:借原原材材料貸貸驗(yàn)收入庫(kù)材材料實(shí)際成成本:A外購(gòu)材材料入庫(kù)成成本B其他入入庫(kù)材料成成本發(fā)出材料實(shí)實(shí)際成本余額:期末結(jié)存材料的成本本“原材料””按材料類(lèi)類(lèi)別、品種種設(shè)數(shù)量金金額式明細(xì)細(xì)賬二、材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算原材料明細(xì)賬賬材料名稱(chēng)：：甲材料數(shù)量單位：：千克2000年憑證收入入發(fā)發(fā)出結(jié)結(jié)存存月日號(hào)號(hào)數(shù)摘要數(shù)量單位金額數(shù)量量單位金額額數(shù)量單單位金額額成本成成本成成本31期期初初余額45002090000385購(gòu)入400020.4681846.6785003108發(fā)出20006500330合計(jì)400020.4681846.67200020.2240440650020.22131406.67（3）“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)性質(zhì)屬于負(fù)債賬戶(hù)；；用途：核算企業(yè)因因采購(gòu)材料料等而與供供應(yīng)單位發(fā)發(fā)生的結(jié)算算債務(wù)的增增減變動(dòng)情情況的賬戶(hù)戶(hù)。結(jié)構(gòu)如下：：借應(yīng)應(yīng)付賬款貸貸應(yīng)付供應(yīng)單單位款項(xiàng)的的增加償還的應(yīng)付付款項(xiàng)余額:尚未償還還的應(yīng)付款款項(xiàng)按供應(yīng)單位（債權(quán)人））設(shè)三欄式式明細(xì)賬二、材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算應(yīng)付賬款明明細(xì)賬供應(yīng)單位:月日憑證號(hào)數(shù)摘要要借方方貸方方借或貸余額額年（4）“預(yù)付賬款款”賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶(hù)；用途：核算企業(yè)因因向供應(yīng)單單位預(yù)付購(gòu)購(gòu)買(mǎi)材料等等款項(xiàng)，而而與供應(yīng)單單位發(fā)生的的債權(quán)結(jié)算算業(yè)務(wù)情況況的賬戶(hù)。。結(jié)構(gòu)如下：：借預(yù)預(yù)付賬賬款貸貸向供應(yīng)單位位預(yù)付的貨款收到所購(gòu)貨物時(shí)時(shí)沖銷(xiāo)的預(yù)預(yù)付供應(yīng)單單位貨款余額:尚尚未收到貨貨物的預(yù)付付貨款按供應(yīng)單位（債務(wù)人））設(shè)三欄式式明細(xì)賬.二、材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算（5）“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”賬戶(hù)性質(zhì)：屬于負(fù)債賬賬戶(hù)；用途：核算企業(yè)因因采購(gòu)物資資而發(fā)生債債務(wù)時(shí)所開(kāi)開(kāi)出、承兌兌的商業(yè)匯匯票。結(jié)構(gòu)如下：：借應(yīng)應(yīng)付付票據(jù)貸貸開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票票款的增加加到期應(yīng)付票票據(jù)款的減減少余額：尚未未到期的應(yīng)應(yīng)付票據(jù)款款企業(yè)應(yīng)設(shè)置置“應(yīng)付票票據(jù)備查簿簿”詳細(xì)登登記每一票票據(jù)的種類(lèi)類(lèi)、簽發(fā)日日期，票面面金額、收收款人、付付款日期和和金額等詳詳細(xì)資料。。二、材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算商業(yè)匯票是是一種信用用結(jié)算票據(jù)據(jù)，具有一一定的付款款期限，一一般附有一一定的利率率，可用于于企業(yè)之間間的往來(lái)結(jié)結(jié)算。（6）“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債賬戶(hù)；；用途：核算企業(yè)業(yè)按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)交和實(shí)交交的各種稅金金。結(jié)構(gòu)如下：借應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)貸貸應(yīng)繳納的各各種稅費(fèi)實(shí)際繳納的的各種稅費(fèi)費(fèi)余額：未交交的稅費(fèi)該賬戶(hù)應(yīng)按按稅費(fèi)種類(lèi)類(lèi)設(shè)明細(xì)賬賬二、材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算（6）“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶(hù)二、材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算※關(guān)于應(yīng)交增增值稅的說(shuō)說(shuō)明增值稅：企企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品或提供供勞務(wù)，以以及購(gòu)買(mǎi)貨貨物時(shí)按規(guī)規(guī)定應(yīng)交納納的稅款。。增值稅稅率率：一般為為17%。。銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額：：銷(xiāo)銷(xiāo)售售額額××稅稅率率。。進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額：：購(gòu)購(gòu)貨貨款款××稅稅率率。。增值值稅稅的的抵抵扣扣：：按按規(guī)規(guī)定定（已已交交數(shù)數(shù)））可可以以從從銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額扣扣除除（（抵抵扣扣））。。即即：：企業(yè)業(yè)當(dāng)當(dāng)期期應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額=銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額-進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額2.購(gòu)進(jìn)進(jìn)材料業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)處理理（1）購(gòu)購(gòu)進(jìn)材料料支付價(jià)價(jià)稅款例1.某企業(yè)向向友誼工工廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)甲、乙乙兩種材材料,甲甲材料數(shù)數(shù)量5000千克,單價(jià)24元；；乙材料料數(shù)量2000千克，，單價(jià)19元，增值稅稅率17%,全部款款項(xiàng)已通通過(guò)銀行行存支付付.【例5-18】借：在途途物資—甲甲材料120000—乙材料料38000應(yīng)交稅金金—應(yīng)交交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）26860貸：銀行存款款184860二、材料料采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)的核核算（2）支付付材料采采購(gòu)費(fèi)用用例2.企業(yè)以銀銀行存款款7000元支支付上述述甲、乙乙兩種材材料的外外地運(yùn)雜雜費(fèi)?！纠?-19】以甲、乙乙兩種材材料的重重量比例例作為分分配運(yùn)雜雜費(fèi)的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，分分配運(yùn)雜雜費(fèi)如下下：分配率=70005000+2000=1甲材料應(yīng)應(yīng)分配的的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)=1××5000=5000（元））乙材料應(yīng)應(yīng)分配的的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)=1××2000=2000（元））借：在在途物物資——甲甲材料料5000—乙材材料2000貸：銀銀行存存款7000二、材材料采采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（3）購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)材料料暫未未付款款例3.企業(yè)向向紅星星工廠(chǎng)廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)丙材材料，，發(fā)票票賬單單已到到，數(shù)數(shù)量7200千克克，價(jià)價(jià)款216000元，，增值值稅額額為36720元元，紅紅星工工廠(chǎng)代代本企企業(yè)墊墊付的的運(yùn)雜雜費(fèi)4000元，，材料料已到到，但但價(jià)款款、稅稅金及及運(yùn)雜雜費(fèi)尚尚未支支付。。P95-【例5-20】編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：在在途物物資——丙材材料220000應(yīng)交稅稅金——應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））36720貸：應(yīng)應(yīng)付賬賬款——紅紅星工工廠(chǎng)256720二、材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算（3）購(gòu)進(jìn)進(jìn)材料暫未未付款例4.企業(yè)購(gòu)進(jìn)丁丁材料時(shí)簽簽發(fā)并承兌兌商業(yè)匯票票，材料價(jià)價(jià)稅款總計(jì)計(jì)418860元元。P86-87-【例5-23】※該業(yè)務(wù)中給給出的是含含稅價(jià)款，，應(yīng)先進(jìn)行行分解計(jì)算算，以便正正確記入有有關(guān)賬戶(hù)。。計(jì)算公式式：不含稅價(jià)款款=價(jià)稅款款總額÷（（1+稅率率）本例：418860÷÷（1+17%）=358000元元增值稅稅額額=價(jià)稅款款總額－不不含稅價(jià)款款本例：418860－358000=60860元元二、材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算（3）購(gòu)進(jìn)材料暫暫未付款則會(huì)計(jì)分錄錄為：借：在途物物資—丁丁材料358000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）60860貸：應(yīng)付票票據(jù)418860例5.簽發(fā)發(fā)并并承承兌兌商商業(yè)業(yè)匯匯票票以以抵抵付付應(yīng)應(yīng)付付紅紅星星工工廠(chǎng)廠(chǎng)的的貨貨款款，，則則會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款————紅紅星星工工廠(chǎng)廠(chǎng)256720貸：：應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)256720二、、材材料料采采購(gòu)購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算P86-87-【例5-24】（4））預(yù)預(yù)付付貨貨款款購(gòu)購(gòu)料料例6：：向供供貨貨企企業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)付付購(gòu)購(gòu)貨貨款款180000元元。。【例5-21】借：：預(yù)預(yù)付付賬賬款款————?jiǎng)賱倮すS(chǎng)廠(chǎng)180000貸：：銀銀行行存存款款180000例7：：預(yù)付付賬賬款款的的丙丙材材料料到到貨貨【例5-22】借：：在在途途物物資資————丙丙材材料料425000應(yīng)交交稅稅金金————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅71400貸：：預(yù)預(yù)付付賬賬款款————?jiǎng)賱倮すS(chǎng)廠(chǎng)180000銀行存款311400庫(kù)存現(xiàn)金5000（4）預(yù)付貨款款購(gòu)料再如：某企業(yè)以銀銀行存款10000預(yù)付付購(gòu)料款：借：預(yù)付賬款10000貸：銀行存款10000如果收到已預(yù)付貨貨款的材料，，價(jià)款8000，增值稅稅1360元元。（小于預(yù)付金金額）按材料實(shí)際價(jià)款及稅稅金沖銷(xiāo)“預(yù)付賬賬款”賬戶(hù)，，編制會(huì)計(jì)分分錄：借：在途物資資—×材料8000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）1360貸：預(yù)付賬款9360如果收到已預(yù)付貨貨款的材料，，價(jià)款12000元，增增值稅2040元，不足足款項(xiàng)本期未未及時(shí)支付。。（大于預(yù)付付金額）做法1—按原原預(yù)付金額沖沖銷(xiāo)“預(yù)付賬款””賬戶(hù)，不足足款項(xiàng)轉(zhuǎn)入““應(yīng)付賬款””賬戶(hù)，編制制會(huì)計(jì)分錄：：借：在途物資資—×材料12000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額））2040貸：預(yù)付賬款款——××公司司10000應(yīng)付賬款——××公司司4040（4）預(yù)付貨貨款購(gòu)料如果收到已預(yù)付貨貨款的材料，，價(jià)款12000元，增增值稅2040元，不足足款項(xiàng)本期未未及時(shí)支付。。（大于預(yù)付付金額）做法2—按實(shí)際價(jià)款及稅稅金沖銷(xiāo)“預(yù)預(yù)付賬款”賬賬戶(hù)，編制制會(huì)計(jì)分錄：：借：在途物資資—×材料12000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額））2040貸：預(yù)預(yù)付賬賬款——×××公公司14040此種作作法下下，““預(yù)付付賬款款”賬賬戶(hù)出出現(xiàn)貸貸方余余額4040元元，表表示負(fù)負(fù)債。。（即即“預(yù)付付賬款款”賬戶(hù)出出現(xiàn)貸方余余額表示應(yīng)付賬賬款4.預(yù)預(yù)付貨貨款購(gòu)購(gòu)料（5））結(jié)轉(zhuǎn)材料采采購(gòu)成成本※結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)實(shí)際采采購(gòu)成成本就就是將將通過(guò)過(guò)“在在途物物資””賬戶(hù)戶(hù)歸集集的各各種已驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)材料的的采購(gòu)購(gòu)成本本轉(zhuǎn)入入“原原材料料”賬賬戶(hù)。。※結(jié)轉(zhuǎn)材材料實(shí)實(shí)際采采購(gòu)成成本之之前，，應(yīng)先先計(jì)算算出各各種材材料的的采購(gòu)購(gòu)成本本，以以便于于結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。計(jì)算公公式為為：材料采購(gòu)實(shí)際成本＝

買(mǎi)價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用例8.企業(yè)本本月購(gòu)購(gòu)入的的甲、、乙、、丙、、丁材材料都都已驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)，，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)采購(gòu)購(gòu)成本本。首先計(jì)計(jì)算采采購(gòu)成成本：：甲材料料采購(gòu)購(gòu)成本本=120000+5000=125000乙材料料采購(gòu)購(gòu)成本本=38000+2000=40000丙材料料采購(gòu)購(gòu)成=216000+4000+42000+5000=645000丁材材料料采采購(gòu)購(gòu)成成本本=3580005.結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材材料料采采購(gòu)購(gòu)成成本本然后后編編制制如如下下會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄：：借：：原原材材料料——甲材材料料125000—乙乙材料料40000—丙丙材材料料645000—丁丁材材料料358000貸：：在在途途物物資資——甲材材料料125000—乙乙材料料40000—丙丙材材料料645000—丁丁材材料料358000根據(jù)據(jù)上上述述實(shí)實(shí)例例，，將將““在在途途物物資資””明明細(xì)細(xì)賬賬戶(hù)戶(hù)的的記記錄錄列列示示如如下下：：在途途物物資資明明細(xì)細(xì)分分類(lèi)類(lèi)賬賬材料料名名稱(chēng)稱(chēng)：：甲甲材材料料2000年年憑證證摘要要借借方方貸貸方方月日日號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)裝卸費(fèi)合計(jì)購(gòu)買(mǎi)5000千千克材料料120000120000運(yùn)費(fèi)50005000結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)購(gòu)成本125000本月合計(jì)計(jì)1200005000125000125000（略）（略）其他在途物資資明細(xì)分分類(lèi)賬材料名稱(chēng)稱(chēng)：乙材材料2000年月日日憑證號(hào)數(shù)數(shù)摘要要借方方貸方買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)裝卸費(fèi)其他購(gòu)買(mǎi)2000千千克材料料38000運(yùn)費(fèi)2000380002000結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本本40000本月合計(jì)380002000合計(jì)4000040000（略）（略）在途物資明細(xì)細(xì)分類(lèi)賬材料名稱(chēng)：丙丙材料2000年憑憑證摘要借借方方貸貸方月日號(hào)號(hào)數(shù)購(gòu)買(mǎi)7200千克材料買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)裝卸費(fèi)合計(jì)5000216000220000425000采購(gòu)購(gòu)材料645000結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本本本月合計(jì)645000（略）64500（略）4000420000其他在途物資原材料銀行存款（1）158000（1）184860應(yīng)交稅金（1）26860（2）7000（3）36720（3）220000（6）180000預(yù)付賬款（6）180000（7）311400（4）358000（4）60860（7）180000（8）1168000（8）1168000（2）7000（7）425000（7）71400（5）256720應(yīng)付賬款（2）256720（5）256720應(yīng)付票據(jù)（4）418860現(xiàn)金（7）5000第四節(jié)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程程的核算一、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概概述二、主要要賬戶(hù)設(shè)置三、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的的賬務(wù)處理（一）材料費(fèi)費(fèi)用的核算（二）人工費(fèi)費(fèi)用的核算（三）制造費(fèi)費(fèi)用的核算（四）完工產(chǎn)產(chǎn)品成本的計(jì)計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程程的核算費(fèi)用的含義及及其確認(rèn)方法法1.費(fèi)用的含含義★企業(yè)在日常經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利利益的流出，，其實(shí)質(zhì)是資資產(chǎn)的耗費(fèi)和和債務(wù)的形成成。2.費(fèi)用的確確認(rèn)方法★按照劃分收益益性支出和資資本性支出、、權(quán)責(zé)發(fā)生制制和配比等原原則確認(rèn)。第四節(jié)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程程的核算一、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算概述述1.生產(chǎn)費(fèi)用用與生產(chǎn)成本本的含義生產(chǎn)費(fèi)用：制造業(yè)一定時(shí)時(shí)期在生產(chǎn)過(guò)過(guò)程中發(fā)生的的用貨幣表現(xiàn)現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)費(fèi)。生產(chǎn)成本（制制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)一定種類(lèi)和和數(shù)量產(chǎn)品所所支出的生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用的總和和對(duì)象化于產(chǎn)品品就形成了產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成成本。一、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概概述2.生產(chǎn)費(fèi)用用按經(jīng)濟(jì)用途途分類(lèi)生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行行分類(lèi)，分為為若干項(xiàng)目，，即成本項(xiàng)目目，包括：直接材料直接工資其他直接支出出制造費(fèi)用直接人工直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品品成本間接計(jì)入產(chǎn)品品成本生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算算的主要內(nèi)容容是：歸集和分配配已發(fā)生的各各種生產(chǎn)費(fèi)用用，并計(jì)算確確定產(chǎn)品成本本。二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算算主要賬戶(hù)的設(shè)設(shè)置1.“生產(chǎn)成成本”賬戶(hù)性質(zhì)：成本費(fèi)用賬戶(hù)戶(hù)；用途：歸集和分配產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程程中所發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用，，正確計(jì)算產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本.結(jié)構(gòu)如下：生產(chǎn)成本原材料庫(kù)存商品為生產(chǎn)產(chǎn)品所所發(fā)生的各種種費(fèi)用：(1)直接材材料(2)直接人人工應(yīng)付工資等(3)制造費(fèi)費(fèi)用制造費(fèi)用×××完工入庫(kù)產(chǎn)品品成本余額:在產(chǎn)品成本“生產(chǎn)成本””賬戶(hù)下可按按成本計(jì)算對(duì)象設(shè)多欄式明細(xì)細(xì)賬.生產(chǎn)成本明細(xì)細(xì)賬產(chǎn)品名稱(chēng):A產(chǎn)品單單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成成本本月生產(chǎn)費(fèi)用用合計(jì)完工產(chǎn)品成本本月末在產(chǎn)品成成本2.“制造費(fèi)費(fèi)用”賬戶(hù)用途:歸集和分配生生產(chǎn)車(chē)間為生生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)間間接費(fèi)用.包包括生產(chǎn)車(chē)間間管理人員的的工資和福利利費(fèi)、修理費(fèi)費(fèi)、折舊費(fèi)、、辦公費(fèi)、水水電費(fèi)、機(jī)物物料消耗、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。結(jié)構(gòu)如下：制造費(fèi)用本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本“賬戶(hù),分配配計(jì)入各種產(chǎn)品成本的制造費(fèi)費(fèi)用一般無(wú)余額按車(chē)間設(shè)多欄欄式明細(xì)賬生產(chǎn)成本3、“管理費(fèi)費(fèi)用”賬戶(hù)用途：屬于損益類(lèi)科科目，用來(lái)核核算企業(yè)行政管理部門(mén)門(mén)為組織和管理理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。包括括：行政管理理部門(mén)人員員的工資及福福利費(fèi)、廠(chǎng)部部固定資產(chǎn)折折舊費(fèi)、修理理費(fèi)、租賃費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、、辦公費(fèi)、水水電費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、、職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)、無(wú)形形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等等。結(jié)構(gòu)如下管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利利潤(rùn)”賬戶(hù)的的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額※制造費(fèi)用與管管理費(fèi)用的區(qū)區(qū)別4.還應(yīng)設(shè)置“待攤費(fèi)用””、“預(yù)提費(fèi)費(fèi)用”、“應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬”、“累計(jì)計(jì)折舊”、““庫(kù)存商品””等賬戶(hù)。三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)核算的賬務(wù)務(wù)處理(一）材料費(fèi)費(fèi)用的核算發(fā)生材料費(fèi)用用時(shí)，應(yīng)根據(jù)據(jù)領(lǐng)料的部門(mén)門(mén)和用途作如如下會(huì)計(jì)分錄錄：借：生產(chǎn)成成本——×××產(chǎn)品(生產(chǎn)產(chǎn)品品直接耗用用材料)制造費(fèi)用———××車(chē)車(chē)間(車(chē)間一般般耗用材料料)管理費(fèi)用(行政部門(mén)門(mén)領(lǐng)用材料料)貸：原材料料——×××材料注：幾種產(chǎn)品共共同耗用的的材料需按按一定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)在各種種產(chǎn)品之間間進(jìn)行分配配實(shí)例（一）材料料費(fèi)用的核核算例9借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品320000——B產(chǎn)品品330000制造費(fèi)用165000貸：原材料料——甲甲材料575000——乙材料料240000三、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算的的賬務(wù)處理理生產(chǎn)成本明明細(xì)賬產(chǎn)品名稱(chēng):A產(chǎn)品單單位位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品品成本本月生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用合計(jì)計(jì)完工產(chǎn)品成成本月末在產(chǎn)品品成本320000生產(chǎn)成本明明細(xì)賬產(chǎn)品名稱(chēng):B產(chǎn)品單單位位:元摘要憑證號(hào)數(shù)年月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品品成本本月生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用合計(jì)計(jì)完工產(chǎn)品成成本月末在產(chǎn)品品成本330000（二）人人工費(fèi)用的的核算職工薪酬是是企業(yè)為獲獲得職工提提供的服務(wù)務(wù)而給予各各種形式的的報(bào)酬以及及其他相關(guān)關(guān)支出.職工薪酬主主要包括以以下內(nèi)容:1.職工工工資、獎(jiǎng)金金、津貼和和補(bǔ)貼2.職工福福利3.醫(yī)療保保險(xiǎn)、養(yǎng)老老保險(xiǎn)、失失業(yè)保險(xiǎn)、、工傷保險(xiǎn)險(xiǎn)和生育保保險(xiǎn)等社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)4.住房公公積金5.工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)6.非貨幣幣性福利7.因解除除與職工的的勞動(dòng)關(guān)系系給予的補(bǔ)補(bǔ)償8.其他與與獲得職工工提供的服服務(wù)相關(guān)的的支出三、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算的的賬務(wù)處理理（二）人人工費(fèi)用的的核算月末分配計(jì)計(jì)算的職工工薪酬實(shí)際支付的的職工薪酬酬余額:應(yīng)付未付的職工薪酬酬如為借方余余額則表示示多支付的職工薪酬酬為簡(jiǎn)化核算算，如以本本月實(shí)際支支付的職工工薪酬視為為本月應(yīng)付付職工薪酬酬，該賬戶(hù)戶(hù)則沒(méi)有余余額。本科目可按按“工資””、“職工工福利”、、“社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)”、、“住房公公積金”、、“工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、““職工教育育經(jīng)費(fèi)”、、“非貨幣幣性福利””、“辭退退福利”、、“股份支支付”等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。需設(shè)置“應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬”賬戶(hù)戶(hù)，性質(zhì)：屬于負(fù)債賬賬戶(hù)；用途：核算企業(yè)應(yīng)應(yīng)付給職工工各種薪酬酬總額與實(shí)實(shí)際發(fā)放情情況，并反反映和監(jiān)督督企業(yè)與職職工薪酬結(jié)結(jié)算情況結(jié)構(gòu)如下：：三、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算的的賬務(wù)處理理應(yīng)付職工薪薪酬（二）人人工費(fèi)用的的核算1.企業(yè)發(fā)發(fā)放職工薪薪酬的主要要賬務(wù)處理理例：企業(yè)從從銀行提取取現(xiàn)金360萬(wàn)元，，準(zhǔn)備發(fā)放放工資等。。借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金3600000貸：銀行存存款3600000例：企業(yè)以以現(xiàn)金360萬(wàn)元發(fā)發(fā)放職工工工資、獎(jiǎng)金金、津貼等等。借：應(yīng)付職職工薪酬———工資3600000貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金3600000如果通過(guò)銀銀行將工資資轉(zhuǎn)入職工工存款賬戶(hù)戶(hù)，則發(fā)放放工資等的的分錄為：：借：應(yīng)付職職工薪酬3600000貸：銀行存存款3600000三、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算的的賬務(wù)處理理（二）人人工費(fèi)用的的核算1.企業(yè)發(fā)發(fā)放職工薪薪酬的主要要賬務(wù)處理理例：企業(yè)以以銀行存款款支付職工工福利費(fèi)504000元。。借：應(yīng)付職職工薪酬——職工福利利504000貸：銀行存存款504000三、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算的的賬務(wù)處理理（二）人人工費(fèi)用的的核算2.企業(yè)發(fā)生職職工薪酬的的主要賬務(wù)務(wù)處理分配工資：借：生產(chǎn)成成本——×××產(chǎn)品（（生產(chǎn)工人人的福利費(fèi)費(fèi)）制造費(fèi)用———××車(chē)車(chē)間（車(chē)間間管理人員員的福利費(fèi)費(fèi)）管理費(fèi)用（（行政部部門(mén)人員的的福利費(fèi)））貸：應(yīng)付職職工薪酬———工資注：幾種產(chǎn)產(chǎn)品共同發(fā)發(fā)生的工人人工資需按按一定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)在各種種產(chǎn)品之間間進(jìn)行分配配。實(shí)例96-97三、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算的的賬務(wù)處理理（二）人人工費(fèi)用的的核算借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品1640000——B產(chǎn)品品1430000制造費(fèi)用320000管理費(fèi)用210000貸：應(yīng)付職職工薪酬———工資3600000三、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算的的賬務(wù)處理理注：幾種產(chǎn)產(chǎn)品共同發(fā)發(fā)生的工人人工資需按按一定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)在各種種產(chǎn)品之間間進(jìn)行分配配。例：列支職工福福利費(fèi)。生產(chǎn)A產(chǎn)品品工人福利利費(fèi)229600生產(chǎn)B產(chǎn)品品工人福利利費(fèi)200200車(chē)間管理人人員福利費(fèi)費(fèi)44800行政部門(mén)人人員福利費(fèi)費(fèi)29400合計(jì)504000借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品229600——B產(chǎn)品品200200制造費(fèi)用44800管理費(fèi)用29400貸：應(yīng)付職職工薪酬———職工福福利504000三、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算的的賬務(wù)處理理（二）人人工費(fèi)用的的核算（三）制造造費(fèi)用的核核算1.計(jì)提折折舊的賬務(wù)務(wù)處理固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程程中的特點(diǎn)：能長(zhǎng)期參加加生產(chǎn)過(guò)程程，基本上上保持原有有實(shí)物形態(tài)態(tài)，其價(jià)值值會(huì)隨著磨磨損程度逐逐漸地、部部分地減少少，形成生生產(chǎn)費(fèi)用，，并轉(zhuǎn)移到到成本、費(fèi)費(fèi)用中去。。固定資產(chǎn)在在生產(chǎn)過(guò)程程中因使用用而逐漸損損耗的價(jià)值值，在會(huì)計(jì)計(jì)上稱(chēng)為固定資產(chǎn)折折舊。為了使“固固定資產(chǎn)””賬戶(hù)能按按固定資產(chǎn)產(chǎn)的原始價(jià)值反映其增減減變動(dòng)和結(jié)結(jié)存情況。。就需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置一個(gè)用來(lái)反反映固定資資產(chǎn)損耗價(jià)值（（即折舊））的賬戶(hù)，就就是“累計(jì)折舊”賬戶(hù)。三、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算的的賬務(wù)處理理（三）制造造費(fèi)用的核核算1.計(jì)提折折舊的賬務(wù)務(wù)處理“累計(jì)折舊””帳戶(hù)，性質(zhì)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬賬戶(hù)，用途：用來(lái)核算固定定資產(chǎn)累計(jì)折折舊情況的賬賬戶(hù)。結(jié)構(gòu)如下：累計(jì)折舊提取的折舊額（即即價(jià)值損耗））固定資產(chǎn)折舊舊減少或注銷(xiāo)余額：現(xiàn)有固固定產(chǎn)累計(jì)折舊額“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的借方余額-“累計(jì)折舊”賬戶(hù)的貸方余額=固定資產(chǎn)的凈值三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)核算的賬務(wù)務(wù)處理※關(guān)于“累計(jì)折折舊”賬戶(hù)的的重要說(shuō)明（三）制造費(fèi)費(fèi)用的核算1.計(jì)提折舊的賬務(wù)處理每月計(jì)提折舊舊時(shí)：借：制造費(fèi)用—××車(chē)間(生產(chǎn)部門(mén)門(mén)用固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊額)管理費(fèi)用(行政部門(mén)用用固定資產(chǎn)折折舊額)貸：累計(jì)折折舊實(shí)例企業(yè)提提取固固定資資產(chǎn)折折舊,其中中生產(chǎn)產(chǎn)車(chē)間間固定定資產(chǎn)產(chǎn)折舊舊8600元元,行行政部部門(mén)4500元.借：制造費(fèi)費(fèi)用——××××車(chē)間間8600管理費(fèi)費(fèi)用4500貸：累累計(jì)折折舊13100三、生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核核算的的賬務(wù)務(wù)處理理（三））制造造費(fèi)用用的核核算2.待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用和和預(yù)預(yù)提提費(fèi)費(fèi)用用的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理（1））待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用.待攤攤費(fèi)費(fèi)用用是是指指企企業(yè)業(yè)在在本本期期已已經(jīng)經(jīng)支支出出，，但但應(yīng)應(yīng)由由本本期期和和以以后后各各期期分分別別負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的分分?jǐn)倲偲谄谙尴拊谠谝灰荒昴暌砸詢(xún)?nèi)內(nèi)的的各各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用。。為為了了反反映映和和監(jiān)監(jiān)督督待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用的的支支付付和和攤攤銷(xiāo)銷(xiāo)，，應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置“待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用””賬賬戶(hù)戶(hù)。目的的：：是根根據(jù)據(jù)權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制原原則則，，為為了了劃劃清清各各個(gè)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)期期間間的的費(fèi)費(fèi)用用界界限限，，正正確確計(jì)計(jì)算算各各期期成成本本、、費(fèi)費(fèi)用用和和企企業(yè)業(yè)損損益益而而設(shè)設(shè)置置的的。。性質(zhì)質(zhì)：：屬于于資資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)類(lèi)賬賬戶(hù)戶(hù)，，結(jié)構(gòu)構(gòu)如如下下：發(fā)生生的的各各種種待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用（（即即預(yù)預(yù)付付款款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)時(shí)））分期期攤攤銷(xiāo)銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用余額:已已支付但但尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)費(fèi)用本賬戶(hù)應(yīng)應(yīng)按費(fèi)用用的種類(lèi)類(lèi)設(shè)置明明細(xì)賬戶(hù)戶(hù)。三、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)核核算的賬賬務(wù)處理理待攤費(fèi)用用（三）制制造費(fèi)用用的核算算2.待攤攤費(fèi)用和和預(yù)提費(fèi)費(fèi)用的賬賬務(wù)處理理（1）待待攤費(fèi)用用預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)（即發(fā)生生待攤費(fèi)費(fèi)用），，如預(yù)付付保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊刊雜志訂訂閱費(fèi)、、預(yù)付租租金等：：借：待攤攤費(fèi)用××××貸：銀行行存款×××××分期攤銷(xiāo)銷(xiāo)待攤費(fèi)費(fèi)用時(shí)：：借：制造造費(fèi)用或或管理費(fèi)費(fèi)用等貸：待攤攤費(fèi)用實(shí)例：三、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)核核算的賬賬務(wù)處理理（2）預(yù)預(yù)提費(fèi)用用含義：預(yù)先分期期計(jì)入各各期成本本、費(fèi)用用，但在在以后才才實(shí)際支支付的費(fèi)費(fèi)用。為為了反映映和監(jiān)督督預(yù)提費(fèi)費(fèi)用的提提取和支支用情況況，應(yīng)設(shè)設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用用”賬戶(hù)。目的：也是根據(jù)據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原原則的要要求，為為了劃清清各個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)期間間的費(fèi)用用界限而而設(shè)置的的。性質(zhì)：負(fù)債賬戶(hù)戶(hù)，結(jié)構(gòu)如下：預(yù)先提取取計(jì)入各各期成本本費(fèi)用的的費(fèi)用本期實(shí)際際支付的的預(yù)提費(fèi)費(fèi)用余額:已預(yù)提尚尚未支付付的費(fèi)用用本賬戶(hù)應(yīng)應(yīng)按費(fèi)用用的種類(lèi)類(lèi)設(shè)置明明細(xì)賬戶(hù)戶(hù)。（三）制制造費(fèi)用用的核算算三、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)核核算的賬賬務(wù)處理理預(yù)提費(fèi)用用（三）制制造費(fèi)用用的核算算（2）預(yù)預(yù)提費(fèi)用用本期預(yù)提提各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用時(shí)，，如預(yù)提提修理費(fèi)費(fèi)、借款款利息等等：借：制造造費(fèi)用（管理費(fèi)費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用等）貸：預(yù)提提費(fèi)用本期實(shí)際際支付預(yù)預(yù)提費(fèi)用用時(shí)：借：預(yù)提提費(fèi)用貸：銀行行存款等等實(shí)例：三、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)核核算的賬賬務(wù)處理理（三）制制造費(fèi)用用的核算算3.其他他費(fèi)用的的賬務(wù)處處理除上述費(fèi)費(fèi)用外，，生產(chǎn)車(chē)車(chē)間為組組織和管管理生產(chǎn)產(chǎn)活動(dòng)發(fā)發(fā)生的其其它費(fèi)用用，如辦辦公費(fèi)，，水電費(fèi)費(fèi)、郵電電費(fèi)、差差旅費(fèi)、、招待費(fèi)費(fèi)、咨詢(xún)?cè)冑M(fèi)、等等等。。這些費(fèi)費(fèi)用在發(fā)發(fā)生時(shí)，，直接計(jì)計(jì)入“制制造費(fèi)用用”賬戶(hù)戶(hù)的借方方，有關(guān)關(guān)賬戶(hù)的的貸方。。舉例：：18-37-137—138三、生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核核算的的賬務(wù)務(wù)處理理制造費(fèi)費(fèi)用的的分配配結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)是指指將某某一生生產(chǎn)單單位本本期所所發(fā)生生的制制造費(fèi)費(fèi)用采采用適適當(dāng)?shù)牡姆峙渑錁?biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)分配配給各各受益益對(duì)象象。借制制造造費(fèi)用用貸貸借生生產(chǎn)成成本貸貸借生生產(chǎn)成成本貸貸××××××三、生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核核算的的賬務(wù)務(wù)處理理（三））制造造費(fèi)用用的核核算4.分分配并并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造造費(fèi)用用（三））制造造費(fèi)用用的核核算4.分分配并并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造造費(fèi)用用制造費(fèi)費(fèi)用分分配率率=待分配配費(fèi)用用總額額分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)總總額某種產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的制制造費(fèi)費(fèi)用=該產(chǎn)品品的分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)額額借：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品品——B產(chǎn)品品貸：制制造費(fèi)費(fèi)用———×××車(chē)車(chē)間舉例：：三、生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核核算的的賬務(wù)務(wù)處理理×制造費(fèi)費(fèi)用分分配率率分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工工時(shí)、、生產(chǎn)產(chǎn)工人人工資資、機(jī)機(jī)器工工時(shí)等等分配制制造費(fèi)費(fèi)用應(yīng)應(yīng)編制制的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：（三））制造造費(fèi)用用的核核算4.分分配并并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造造費(fèi)用用例19:企企業(yè)月月末分分配并并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造造費(fèi)用用（按按生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)時(shí)分配配，A產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)時(shí)6000小時(shí)時(shí)，B產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)時(shí)4000小時(shí)時(shí)）。。企業(yè)（（京連連有限限責(zé)任任公司司）本本月發(fā)發(fā)生制制造費(fèi)費(fèi)用共共計(jì)547000（（165000+320000+44800+4200+3500+8600+900）元。三、生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核核算的的賬務(wù)務(wù)處理理4.分分配并并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造造費(fèi)用用547000=54.70元/小小時(shí)A產(chǎn)品品應(yīng)分分配的的制造造費(fèi)用用=6000××54.70=328000元元B產(chǎn)品品應(yīng)分分配的的制造造費(fèi)用用=4000×54.70=218800元借：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品品328200——B產(chǎn)品品218800貸：制制造費(fèi)費(fèi)用547000制造費(fèi)費(fèi)用分分配率率=（三））制造造費(fèi)用用的核核算6000+4000三、生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核核算的的賬務(wù)務(wù)處理理生產(chǎn)成成本明明細(xì)賬賬產(chǎn)品名名稱(chēng):A產(chǎn)產(chǎn)品單單位位:元元摘要要憑證號(hào)號(hào)數(shù)年月日日直接材材料直接人人工制造費(fèi)費(fèi)用合計(jì)月初在在產(chǎn)品品成本本本月生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用合計(jì)計(jì)完工產(chǎn)產(chǎn)品成成本月末在在產(chǎn)品品成本本3200001869600328200生產(chǎn)成成本明明細(xì)賬賬產(chǎn)品名名稱(chēng):B產(chǎn)產(chǎn)品單單位位:元元摘要要憑證號(hào)號(hào)數(shù)年月日日直接材材料直接人人工制造費(fèi)費(fèi)用合計(jì)月初在在產(chǎn)品品成本本本月生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用合計(jì)計(jì)完工產(chǎn)產(chǎn)品成成本月末在在產(chǎn)品品成本本33000016302002188002179000（四））完工工產(chǎn)品品成本本的計(jì)計(jì)算與與結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)月末在在生產(chǎn)產(chǎn)成本本明細(xì)細(xì)賬中中計(jì)算算出完完工產(chǎn)產(chǎn)品成成本，，將其其轉(zhuǎn)入入“庫(kù)存存商品品”賬戶(hù)。。因?yàn)槠谄诔踉谠诋a(chǎn)品品成本本＋本本期生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用＝＝本期期完工工產(chǎn)品品成本本＋期期末在在產(chǎn)品品成本本本期完完工產(chǎn)產(chǎn)品成成本=為期期初在在產(chǎn)品品成本本＋本本期生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用-期期末末在產(chǎn)產(chǎn)品成成本根據(jù)前前述例例題登登記““制造造費(fèi)用用”總總分類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)戶(hù)和““生產(chǎn)產(chǎn)成本本”總總分類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)戶(hù)及所所屬明明細(xì)賬賬。三、生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核核算的的賬務(wù)務(wù)處理理

制造費(fèi)費(fèi)用（28）650000（31）3499800（38）547000

生產(chǎn)成成本（28）320000（31）1869600（38）328200

（28）330000（31）1630200（38）218800

生產(chǎn)成成本——A生產(chǎn)成成本——B（28）165000（31））320000（（32）44800（（34）4200（35））3500（（36）8600（37））900（38）547000（39）1842000（39）1265000（39）3107000本期發(fā)發(fā)生額額2517800本期發(fā)發(fā)生額額1842000期末余余額675800本期發(fā)發(fā)生額額2179000本期發(fā)發(fā)生額額1265000期末余余額914000本期發(fā)生額額4696800本期發(fā)生額額3107000期末余額1589800本期發(fā)生額額547000本期發(fā)生額額547000（四）完工工產(chǎn)品成本本的計(jì)算與與結(jié)轉(zhuǎn)例20-140-39：假定企業(yè)計(jì)計(jì)算出本月月A產(chǎn)品完完工總成本本為1842000元，，B產(chǎn)品完完工總成本本為1265000元，，結(jié)轉(zhuǎn)完工工產(chǎn)品成本本。借：庫(kù)存商商品——A產(chǎn)品1842000——B產(chǎn)品品1265000貸：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品1842000——B產(chǎn)品品1265000三、生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)核算的的賬務(wù)處理理第五節(jié)銷(xiāo)銷(xiāo)售過(guò)程程業(yè)務(wù)的核核算銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核核算的主要要內(nèi)容在產(chǎn)品銷(xiāo)售售過(guò)程中，，企業(yè)要確確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售收入的的實(shí)現(xiàn)，與與購(gòu)買(mǎi)單位位辦理結(jié)算算，收回貨貨款；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售售成本；支支付產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用；；計(jì)算和交交納產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售稅金，，最后確定定產(chǎn)品銷(xiāo)售售損益。上上述各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)就構(gòu)成成了產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核核算的主要要內(nèi)容。一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收收支的核算算（一）商品品銷(xiāo)售收入入的確認(rèn)原則與計(jì)量量方法1.商品銷(xiāo)售收收入的確認(rèn)認(rèn)原則產(chǎn)品銷(xiāo)售收收入是指企企業(yè)在銷(xiāo)售售產(chǎn)品的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中中所形成的的經(jīng)濟(jì)利益益的流入.產(chǎn)品銷(xiāo)售收收入，應(yīng)在在下列條件件均能滿(mǎn)足足時(shí)予以確確認(rèn)。（1）企業(yè)業(yè)已將產(chǎn)品品所有權(quán)上上的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)購(gòu)貨方。（2）企業(yè)業(yè)不再保留留已銷(xiāo)售商商品的繼續(xù)續(xù)管理權(quán)和和控制權(quán)。。（3）與交交易相關(guān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益能能夠流入企企業(yè)。（4）相關(guān)關(guān)的收入和和成本能夠夠可靠地計(jì)計(jì)量。2．商品銷(xiāo)銷(xiāo)售收入的的計(jì)量方法法銷(xiāo)售凈收入入=不含稅稅單價(jià)×銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)量――銷(xiāo)售退回回―銷(xiāo)售折折讓?zhuān)ǘ┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收收支的會(huì)計(jì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)入的核核算賬戶(hù)的設(shè)置置：（1）“主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”賬戶(hù)戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)戶(hù)。用途：核算銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)等主主要經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)所發(fā)生生的收入。。結(jié)構(gòu)如下：借主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入貸貸本期已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的銷(xiāo)售收收入（1）銷(xiāo)貨退退回和銷(xiāo)售售折讓沖減減的收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”賬戶(hù)按產(chǎn)品品類(lèi)別(或或勞務(wù))設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬.（2）期末末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶(hù)的收入入結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余余額（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收收支的會(huì)計(jì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)入的核核算（2）“應(yīng)應(yīng)收賬款””賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶(hù)，，用途：核算企業(yè)因因銷(xiāo)售產(chǎn)品品、提供勞勞務(wù)等業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)購(gòu)買(mǎi)單位或或接受勞務(wù)務(wù)單位收取取的款項(xiàng)。。結(jié)構(gòu)如下：借應(yīng)應(yīng)收賬款款貸貸發(fā)生的應(yīng)收收賬款收回的應(yīng)收收賬款余額：尚未未收回的應(yīng)應(yīng)收賬款按應(yīng)收賬款款的單位設(shè)明細(xì)賬.（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收收支的會(huì)計(jì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)入的核核算（3）“預(yù)預(yù)收賬款””賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債賬戶(hù)，用途：核算企業(yè)按按照合同規(guī)規(guī)定向購(gòu)貨貨單位預(yù)收收的貨款。。結(jié)構(gòu)如下：預(yù)收客戶(hù)的的貨款用產(chǎn)品或勞勞務(wù)償付的的預(yù)收貨款款余額：預(yù)收的貨款款(債務(wù))按債權(quán)人（即購(gòu)貨單單位）設(shè)明細(xì)賬借預(yù)收賬款貸（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收收支的會(huì)計(jì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)入的核核算（4）“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)””賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)賬戶(hù)，，用途：核算企業(yè)因因銷(xiāo)售產(chǎn)品品而收到購(gòu)購(gòu)買(mǎi)單位開(kāi)開(kāi)出并承兌兌的商業(yè)匯匯票應(yīng)向購(gòu)購(gòu)買(mǎi)單位或或接受勞務(wù)務(wù)單位收取取的款項(xiàng)。。結(jié)構(gòu)如下：借應(yīng)收票據(jù)貸本期應(yīng)收票票據(jù)款的增增加本期收回的的應(yīng)收票據(jù)據(jù)款余額：尚未未收回的應(yīng)收票據(jù)款款（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收收支的會(huì)計(jì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)入的核核算賬務(wù)處理（1）銷(xiāo)售售商品收回回貨款或貨貨款尚未收收回根據(jù)有關(guān)憑憑證編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄借：銀行存存款（應(yīng)收賬賬款、應(yīng)收收票據(jù)）貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額）舉例（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收收支的會(huì)計(jì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)入的核核算（2）預(yù)收收貨款銷(xiāo)售售商品預(yù)收貨款時(shí)時(shí)：借：銀行存存款貸：預(yù)收賬賬款銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí),即銷(xiāo)售已預(yù)收收貨款的商商品時(shí)：借：預(yù)收賬賬款(實(shí)現(xiàn)的收收入及銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅)貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收收支的會(huì)計(jì)計(jì)處理1.主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)入的核核算例：5月1日,甲企企業(yè)根據(jù)合合同規(guī)定，，預(yù)收購(gòu)貨貨單位乙公公司購(gòu)買(mǎi)本本企業(yè)B產(chǎn)產(chǎn)品的貨款款20000元，存存入銀行。。借：銀行存存款20000貸：預(yù)收賬賬款20000例:5月25日甲企業(yè)按合合同規(guī)定向向預(yù)付貨款款的乙公司司發(fā)出B產(chǎn)產(chǎn)