2022年湖南省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）

PAGEPAGE1802022年湖南省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）一、單選題1.2019年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款6.5萬元，經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、4B、5C、9D、14答案：A解析：對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。2.下列貨物中，適用13%基本稅率的是（）。A、鋸材B、引火炭C、豆粕D、中藥飲片答案：A解析：選項(xiàng)A：鋸材不屬于較低稅率范圍內(nèi)的林業(yè)產(chǎn)品，按照基本稅率征稅；選項(xiàng)BCD：適用9%的增值稅稅率。3.一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A、可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額，按5%征收率計(jì)稅B、可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅C、應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)稅D、應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額計(jì)稅答案：B解析：一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅。4.某煙廠收購煙葉，支付給煙農(nóng)價(jià)款700萬元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬元。A、154.00B、116.80C、140.00D、106.19答案：A解析：煙葉稅應(yīng)納稅額＝實(shí)際支付的價(jià)款總額×20%＝煙葉收購價(jià)款×（1＋10%）×20%＝700×（1＋10%）×20%＝154（萬元）5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)委托異地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。甲企業(yè)已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列說法中，正確的是（）。A、要求李某在李某所在地補(bǔ)繳稅款B、要求甲企業(yè)在甲企業(yè)所在地補(bǔ)繳稅款C、要求甲企業(yè)在李某所在地補(bǔ)繳稅款D、應(yīng)對(duì)李某處以罰款答案：B解析：一般委托加工需由受托方代收代繳消費(fèi)稅，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。6.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說法正確的是（）。A、消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅B、白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額C、高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額D、金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額答案：C解析：選項(xiàng)A，消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括增值稅；選項(xiàng)B，白酒包裝物押金收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D，金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷售額。7.（2016年）某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1000萬元，該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的商務(wù)車售價(jià)分別為60萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格）。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率5%）A、70.00B、60.00C、0D、50.00答案：A解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70（萬元）。8.下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的表述中，不正確的是（）。A、所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的B、計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)C、計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定D、我國城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的答案：C解析：課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。9.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%）本月開采原油8萬噸，對(duì)外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。應(yīng)納資源稅是（）萬元。A、240B、336C、360D、324答案：D解析：對(duì)三次采油資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅＝3000×（1.5－0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1－30%）＝324（萬元）。10.（2014年）下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的是（）。A、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅B、出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以后，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)納稅C、關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個(gè)月D、進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅答案：A解析：選項(xiàng)B，出口貨物應(yīng)自貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，由納稅人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)；選項(xiàng)C，關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過6個(gè)月；選項(xiàng)D，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅。11.關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是（）。A、間接稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的B、所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的C、扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人D、造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁答案：D解析：負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?，F(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的?？劾U義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個(gè)人，它不是納稅人。12.下列各項(xiàng)中，不免征土地增值稅的是（）。A、因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)B、因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)C、轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額超過扣除項(xiàng)目金額30%的D、個(gè)人銷售住房答案：C解析：轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。13.（2018年）下列屬于稅法基本原則的是（）。A、新法優(yōu)于舊法B、特別法優(yōu)于普通法C、稅收合作信賴主義D、程序法優(yōu)于實(shí)體法答案：C解析：稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則。選項(xiàng)A、B、D，均屬于稅法適用原則。14.下列出口貨物，適用出口退（免）稅政策的是（）。A、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物B、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具C、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙D、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物答案：A解析：選項(xiàng)B，適用征稅政策；選項(xiàng)C、D，均適用增值稅免稅不退稅政策。15.（2012年）某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）（消費(fèi)稅稅率15%）A、6000B、6750C、7941.18D、20250答案：C解析：該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（30000+10000+5000）÷（1-15%）×15%=52941.18×15%=7941.18（元）。16.下列出口貨物，適用出口退（免）稅政策的是（）。A、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物B、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具C、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙D、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物答案：A解析：選項(xiàng)B，適用征稅政策；選項(xiàng)C、D，均適用增值稅免稅不退稅政策。17.我國某公司2020年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價(jià)格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）。A、25.6萬元B、29.6萬元C、31.6萬元D、34萬元答案：D解析：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：（1）出口關(guān)稅；（2）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。所以應(yīng)納關(guān)稅＝170×20%＝34（萬元）18.山姆是一位長期來華定居的外國專家，2018年1月從國外進(jìn)口小汽車自用，機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格為33.5萬元（該價(jià)格也是初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格）。2020年1月山姆將該輛小汽車轉(zhuǎn)讓給我國公民李先生，成交價(jià)13萬元，明顯偏低，且無正當(dāng)理由。對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（）。A、2018年購買小汽車時(shí)山姆應(yīng)納車輛購置稅3萬元B、2020年李先生應(yīng)納車輛購置稅1.3萬元C、2020年李先生應(yīng)納車輛購置稅2.68萬元D、2020年山姆應(yīng)納車輛購置稅1.3萬元答案：C解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》。納稅人按以下規(guī)定執(zhí)行：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人，本題納稅人應(yīng)為受讓人李先生。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1—適用年限×10%）×10%—已納稅額。李先生應(yīng)納稅額＝33.5×（1－2×10%）×10%＝2.68（萬元）19.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外出租房屋，適用簡易計(jì)稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A、不需要繳納增值稅B、按照3%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：違約金屬于價(jià)外收入，出租房屋適用5%征收率。20.關(guān)于增量留抵退稅政策，下列說法錯(cuò)誤的有（）。A、自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增值稅留抵稅額B、自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額C、自2019年6月1日起，符合條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額D、自2019年1月1日起，對(duì)納稅人從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還答案：A解析：自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。21.位于市區(qū)的某公司2020年8月實(shí)際繳納增值稅210萬元。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）。A、15萬元B、17萬元C、21萬元D、53萬元答案：C解析：應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加=210×（7%+3%）=21（萬元）。22.法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具是（）。A、全面性B、專屬性C、判例性D、目的性答案：B23.（2018年）關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說法正確的是（）。A、消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅B、白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額C、高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額D、金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額答案：C解析：選項(xiàng)A，消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括增值稅；選項(xiàng)B，白酒包裝物押金收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D，金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷售額。24.某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月從國外進(jìn)口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣85500元，假定小汽車的關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（）元。A、3078B、14040C、18360D、17280答案：B解析：應(yīng)納增值稅=85500×（1+20%）/（1-5%）×13%=14040（元）。25.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A、實(shí)體從舊、程序從新原則B、新法優(yōu)于舊法原則C、程序優(yōu)于實(shí)體原則D、特別法優(yōu)于普通法原則答案：C解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則的含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。26.納稅人外購貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（）。A、免稅項(xiàng)目B、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目C、無償贈(zèng)送其他單位D、集體福利答案：C解析：外購貨物用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。27.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅C、機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：A解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅。28.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%B、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D、取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢答案：C解析：只有選項(xiàng)C，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。29.關(guān)于土地增值稅的特點(diǎn)，下列表述不正確的是（）。A、實(shí)行超率累進(jìn)稅率B、采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額C、征稅面比較廣D、實(shí)行按期征收，納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定答案：D解析：實(shí)行按次征收，納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定。30.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（）。A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)答案：D解析：選項(xiàng)ABC完全發(fā)生在境外，不繳納增值稅。31.位于縣城的某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2020年8月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2015年7月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元（能提供契稅完稅憑證）。已知該公司選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）萬元。A、752.40B、769.90C、770.40D、770.78答案：C解析：可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)（1）發(fā)票金額600萬元（2）按年加計(jì)600×5%×5＝150（萬元）（3）購房契稅18萬元（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金0.5＋（1000－600）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＝2.40（萬元）合計(jì)：600+150+18+2.40=770.40（萬元）。32.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A、鉆石B、卷煙C、鍍金首飾D、高檔手表答案：A解析：選項(xiàng)A，鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍；選項(xiàng)B，卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍；選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。33.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)規(guī)定，下列車輛中屬于車輛購置稅征稅對(duì)象的是（）。A、小汽車B、挖掘機(jī)C、電動(dòng)摩托車D、地鐵答案：A解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。34.甲企業(yè)因經(jīng)營困難，今年可能無法按時(shí)足額交納稅款，甲企業(yè)以免自己的財(cái)產(chǎn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行，于2020年4月將自己的一棟閑置廠房進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，向法院請求撤銷甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的行為。這體現(xiàn)稅收司法中的（）。A、稅收優(yōu)先權(quán)B、稅收代位權(quán)C、稅收撤銷權(quán)D、稅收留置權(quán)答案：C解析：稅收撤銷權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人濫用財(cái)產(chǎn)處分權(quán)而對(duì)國家稅收造成損害的行為，請求法院予以撤銷的權(quán)利。35.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月進(jìn)口一批汽車零部件，成交價(jià)格為30000元，支付境外運(yùn)抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000元。海關(guān)開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。已知該批汽車零部件關(guān)稅稅率為20%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。A、4680B、5330C、5180D、5460答案：D解析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝30000＋5000＝35000（元）；組成計(jì)稅價(jià)格＝35000×（1＋20%）＝42000（元）；甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝42000×13%＝5460（元）。36.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2020年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升）A、108000B、60000C、72000D、0答案：C解析：符合條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（90000-30000）×1.2=72000（元）37.下列情形，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的B、規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C、機(jī)動(dòng)車行駛排放應(yīng)稅污染物的D、依法設(shè)立的污水集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的答案：B38.（2013年）下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B、稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C、沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑D、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率答案：C解析：選項(xiàng)A是稅收法律主義；選項(xiàng)B是稅收公平主義；選項(xiàng)D是實(shí)質(zhì)課稅原則39.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60%。該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、10250.00B、13450.00C、15650.00D、22250.00答案：B解析：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）40.下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，不可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的是（）。A、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物B、小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C、企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物D、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物答案：B解析：選項(xiàng)B：免稅但不予退稅。41.某企業(yè)2020年7月進(jìn)口載貨汽車1輛；8月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價(jià)款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票；9月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A、國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.75萬元B、進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅C、受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場價(jià)格加增值稅D、國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75.2萬元答案：B解析：選項(xiàng)AD，購買自用應(yīng)稅車輛，車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款（不包含增值稅稅款），所以計(jì)稅依據(jù)是75萬元；選項(xiàng)C，受贈(zèng)小汽車計(jì)稅依據(jù)是按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。42.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)不適用5%征收率的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法的B、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)C、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇按簡易計(jì)稅方法的D、一般納稅人銷售舊貨答案：D解析：一般納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。43.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。A、納稅地點(diǎn)B、納稅環(huán)節(jié)C、征稅對(duì)象D、納稅義務(wù)人答案：C解析：課稅對(duì)象是是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，稅種的不同最主要是起因于課稅對(duì)象的不同，各種稅的名稱通常都是根據(jù)課稅對(duì)象確定。44.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的納稅人未代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)是（）。A、納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生地B、扣繳義務(wù)人所在地C、扣繳義務(wù)人應(yīng)稅行為發(fā)生地D、納稅人所在地答案：D解析：代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的企業(yè)單位同時(shí)也要代扣代繳城建稅；未代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。45.（2016年）根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（）。A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)答案：D46.2020年7月，某一般納稅人商貿(mào)公司將一棟辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得全部價(jià)款5600萬，該辦公樓為2015年以3200萬購進(jìn)。則企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的稅款為（）萬元。A、112.54B、189.52C、152.36D、114.29答案：D解析：該公司應(yīng)預(yù)繳稅款=（5600-3200）/（1+5%）×5%=114.29（萬元）。47.下列情形中應(yīng)按“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。A、融資性售后回租B、車身廣告位出租C、授權(quán)他人特許經(jīng)營連鎖飯店D、以程租、期租形式提供運(yùn)輸服務(wù)答案：B解析：選項(xiàng)A：融資性售后回租屬于“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”；選項(xiàng)C：授權(quán)他人特許經(jīng)營連鎖飯店，屬于“銷售無形資產(chǎn)”；選項(xiàng)D：屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。48.對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性等，這指的是清算審核方法中的（）。A、實(shí)地審核B、案頭審核C、定期審核D、異地審核答案：B解析：案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性等。49.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條110元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250標(biāo)準(zhǔn)條），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）元。A、3325200B、2153700C、2355000D、1530000答案：A解析：A牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=110×（1-29%）=78.1（元/條），屬于甲類卷煙。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300×150+78.1×300箱×250條/箱×56%=45000+3280200=3325200（元）。50.下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。A、稅法是國家制定的稅收相關(guān)法律規(guī)范總和B、稅法是綜合性法律體系C、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的D、稅法屬于制定法答案：C51.2020年7月，甲公司（一般納稅人）出租一處場地（2016年1月取得），預(yù)收半年租金270000元，甲公司采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，7月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A、2142.86B、3857.14C、4459.46D、12857.14答案：D解析：應(yīng)納增值稅=270000÷（1+5%）×5%=12857.14（元）。52.（2018年）2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬元。A、85.71B、100.00C、198.00D、90.00答案：D解析：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝1800÷2000×100%＝90%該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝90%×100＝90（萬元）。53.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額B、購進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額C、購進(jìn)的同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動(dòng)產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額D、納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：D解析：選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)B，同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C，同時(shí)用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動(dòng)產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。54.某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價(jià)為12.5萬元/輛，小客車不含稅出廠價(jià)為6.8/輛萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為廣告樣品；銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護(hù)車。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（題中小汽車消費(fèi)稅稅率為3%，小客車消費(fèi)稅稅率為5%，小客車為中輕型商務(wù)客車）A、8804.24B、3425.37C、8804.94D、8798.84答案：B解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝（8600＋3）×12.5×3%＋（576＋10）×6.8×5%＝3425.37（萬元）55.（2018年）2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是：期初庫存的已納消費(fèi)稅30萬元，當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬元、期末庫存的已納消費(fèi)稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（高檔化妝品消費(fèi)稅率15%）A、12B、39C、42D、22答案：D解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費(fèi)稅。可以扣除的消費(fèi)稅稅額＝期初庫存＋當(dāng)期收回－期末庫存＝30＋10－20＝20（萬元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝280×15%－20＝22（萬元）。56.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1600萬元，該辦公樓購置原價(jià)為1200萬元（含稅），購置時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)150萬元，A企業(yè)選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、76.19B、18.02C、11.90D、19.05答案：D解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1600－1200）÷（1＋5%）×5%＝19.05（萬元）57.2022年國際冬季奧運(yùn)會(huì)期間，對(duì)于國際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按暫時(shí)進(jìn)口貨物方式進(jìn)口的奧運(yùn)物資，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的是（）A、進(jìn)口北京冬奧會(huì)轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運(yùn)會(huì)結(jié)束后由國內(nèi)某企業(yè)留購B、直接用于北京冬奧會(huì)轉(zhuǎn)播賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的C、用于北京冬奧會(huì)體育比賽用器械，在北京冬奧會(huì)期間發(fā)生損毀不能復(fù)運(yùn)出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的D、進(jìn)口北京冬奧會(huì)轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運(yùn)會(huì)結(jié)束后無償捐贈(zèng)給北京市人民政府答案：A解析：為支持我國舉辦2022年國際冬季奧運(yùn)會(huì)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合出臺(tái)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于國際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按暫時(shí)進(jìn)口貨物方式進(jìn)口的奧運(yùn)物資，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（進(jìn)口汽車以不低于新車90%的價(jià)格估價(jià)征稅），但以下情形除外∶1.直接用于北京冬奧會(huì)，包括但不限于奧運(yùn)會(huì)轉(zhuǎn)播、報(bào)道和展覽，且在賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的；2.貨物發(fā)生損毀不能復(fù)運(yùn)出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的；3.無償捐贈(zèng)給縣級(jí)及以上人民政府或政府機(jī)構(gòu)、冬奧會(huì)場館法人實(shí)體、特定體育組織和公益組織等機(jī)構(gòu)（受贈(zèng)機(jī)構(gòu)名單由北京冬奧組委負(fù)責(zé)確定），且能提交北京冬奧組委證明文件的。教材變動(dòng)易考點(diǎn)2：捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（教材P290）適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。58.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地位于A市，2020年4月在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅建筑收入100萬元，適用一般計(jì)稅方法，下列關(guān)于甲建筑公司在建筑服務(wù)發(fā)生地B市的稅務(wù)處理，表述正確的是（）。A、預(yù)繳增值稅2.70萬元B、繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.13萬元C、繳納教育費(fèi)附加0.08萬元D、繳納地方教育附加0.05萬元答案：B解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。甲建筑公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅＝100÷（1＋9%）×2%＝1.83（萬元）應(yīng)在B市繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝1.83×7%＝0.13（萬元）應(yīng)在B市繳納教育費(fèi)附加＝1.83×3%＝0.05（萬元）應(yīng)在B市繳納地方教育附加＝1.83×2%＝0.04（萬元）59.某工廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅價(jià)款8.24萬元，已知該設(shè)備購入時(shí)的不含稅價(jià)款為9萬元，已計(jì)提折舊2.8萬元。另外該廠當(dāng)月銷售產(chǎn)品，取得含稅銷售收入12.36萬元；購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明的含稅金額為2.34萬元。該工廠以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、0.52B、0.16C、0.25D、0.33答案：C解析：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+3%），應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×2%，銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅＝8.24÷（1+3%）×2%＝0.16（萬元）。銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅＝12.36÷（1+3%）×3%＝0.36（萬元）。小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，可憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵扣稅額。可抵扣的增值稅＝2.34÷（1+13%）×13%＝0.27（萬元）。則該工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝0.16+0.36-0.27＝0.25（萬元）。60.某酒廠為一般納稅人，2019年12月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額為11300元，同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物租金1130元，該酒廠的應(yīng)稅銷售額為（）元。A、11300B、12300C、12430D、11000答案：D解析：普通發(fā)票上注明金額及包裝物租金（價(jià)外費(fèi)用）均為含稅價(jià)，所以，該酒廠的應(yīng)稅銷售額=（11300+1130）÷（1+13%）=11000（元）。61.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。A、其他個(gè)人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)答案：D解析：選項(xiàng)A，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)B、C可選擇小規(guī)模納稅人納稅。62.關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說法正確的是（）。A、從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B、從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C、從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)D、從立法過程看，稅法屬于制定法答案：D解析：選項(xiàng)A，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項(xiàng)B，從立法內(nèi)容看，稅法具有綜合性。63.福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價(jià)40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對(duì)外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價(jià)50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬元。A、80B、72C、61.6D、55答案：D解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝400×10%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。64.一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A、可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額，按5%征收率計(jì)稅B、可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅C、應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)稅D、應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額計(jì)稅答案：B解析：一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅。65.2020年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是：期初庫存的已納稅消費(fèi)稅30萬元，當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬元、期末庫存的已納消費(fèi)稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）。（高檔化妝品消費(fèi)稅率15%）A、12B、39C、42D、22答案：D解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費(fèi)稅?？梢钥鄢南M(fèi)稅稅額＝期初庫存＋本期收回－期末庫存＝30＋10－20＝20（萬元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝280×15%－20＝22（萬元）。66.（2016年）下列說法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C、采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天答案：A67.根據(jù)規(guī)定生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人享受加計(jì)抵減政策，所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過（）的納稅人。A、30%B、50%C、60%D、80%答案：B解析：所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。68.某企業(yè)2020年2月從境外先后進(jìn)口兩臺(tái)A設(shè)備，設(shè)備的成交價(jià)格為每臺(tái)10000美元，每次運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)均為600美元，采用復(fù)合計(jì)稅的方法征收關(guān)稅。已知1美元=6.2元人民幣，每臺(tái)A設(shè)備完稅價(jià)格高于5000美元的，從量稅為每臺(tái)1000元人民幣，從價(jià)稅5%。該企業(yè)2月進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅（）元人民幣。A、2000B、4572C、6572D、8572答案：D解析：這里是考查關(guān)稅復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率。該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅稅額=2×1000+（10000+600）×6.2×2×5%=8572（元）。69.按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，以下（）屬于車輛購置稅的征收范圍。A、掛車B、摩托車C、吊車D、挖掘機(jī)答案：A解析：自2019年7月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。70.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%）本月開采原油8萬噸，對(duì)外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。應(yīng)納資源稅是（）萬元。A、240B、336C、360D、324答案：D解析：對(duì)三次采油資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅＝3000×（1.5－0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1－30%）＝324（萬元）。71.下列關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法錯(cuò)誤的是（）。A、對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人B、對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人C、對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人D、以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人答案：D解析：以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。72.（2018年）關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件，下列說法正確的是()。A、稅務(wù)規(guī)范性文件可以設(shè)定退稅事項(xiàng)B、稅務(wù)規(guī)范性文件解釋權(quán)由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋C、稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復(fù)”D、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，可以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件答案：B解析：（1）選項(xiàng)A：稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。（2）選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。（3）選項(xiàng)D：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。73.2020年1月，中國籍小張?jiān)趶V州市一家車行為外國朋友約翰買了一輛小汽車，小張支付給車行20萬元，車行為約翰辦理了車輛過戶手續(xù)，按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、車行應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅B、小張應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅C、約翰應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅D、外國公民在中國境內(nèi)買車，免征車輛購置稅答案：C解析：《中華人民共和國車輛購置稅法》所稱購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，車輛購置稅是買方計(jì)稅，賣方不繳納車輛購置稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，車輛購置稅的納稅人，包括本國公民和外國公民。74.下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A、外國企業(yè)無償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅B、已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起5年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅C、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅D、已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅答案：C解析：選項(xiàng)A：外國政府、國際組織無償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅。選項(xiàng)BD：納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅。75.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于當(dāng)年2月收取。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率5%）A、0.61B、0.60C、1.51D、2.25答案：A解析：只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷1.13×5%=0.61（萬元）。76.某房地產(chǎn)公司在2019年將一可售建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%，房地產(chǎn)公司進(jìn)行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項(xiàng)目總金額4320萬元。2020年銷售其清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積1500平方米，取得不含稅銷售收入1000萬元，應(yīng)納土地增值稅（）萬元。A、218B、266C、286D、297答案：B解析：單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積單位建筑面積成本費(fèi)用=4320÷（20000×90%）=0.24（萬元/平方米）扣除項(xiàng)目金額=1500×0.24=360（萬元）增值額=1000-360=640（萬元）增值率=640/360×100%=177.78%適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納的土地增值稅=640×50%-360×15%=266（萬元）。77.下列關(guān)于關(guān)稅的概念和特點(diǎn)的解釋，正確的是（）。A、當(dāng)一個(gè)國家在境內(nèi)設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)域或自由港時(shí)，關(guān)境大于國境B、在境內(nèi)和境外流通的貨物，不進(jìn)出關(guān)境的需征關(guān)稅C、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)的價(jià)內(nèi)稅D、關(guān)稅對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收答案：D解析：選項(xiàng)A，當(dāng)一個(gè)國家在境內(nèi)設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)域或自由港時(shí)，國境大于關(guān)境；選項(xiàng)B，在境內(nèi)和境外流通的貨物，不進(jìn)出關(guān)境的不征關(guān)稅；選項(xiàng)C，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅。78.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的概念及特征的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、稅務(wù)規(guī)范性文件的制定主體必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)B、稅務(wù)規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范C、稅務(wù)規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象D、稅務(wù)規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征答案：B解析：稅務(wù)規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范。79.（2011年）2019年某公司進(jìn)口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元/箱。2019年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、100.80B、288.88C、420.34D、1183.64答案：C解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝[10×22×（1＋50%）＋10×150÷10000]÷（1－56%）×56%＋10×150÷10000＝420.34（萬元）80.下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A、外商投資企業(yè)購買一輛小轎車自用B、車輛經(jīng)銷商待出售的小汽車C、企業(yè)購進(jìn)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的小汽車D、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的一輛用于銷售的小汽車答案：A解析：車輛購置稅的征稅范圍是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并自用的行為，購置的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。81.某企業(yè)地處市區(qū)，2020年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）元。A、5000B、7000C、8000D、10000答案：B解析：應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。82.某外貿(mào)公司2020年2月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬元、增值稅5.2萬元，支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅（）萬元。（增值稅出口退稅率13%，消費(fèi)稅稅率15%）432364A、16.25B、11.20C、19.8D、25.8答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅＝40×13%＋40×15%＝11.20（萬元）。83.（2016年）某生產(chǎn)企業(yè)2016年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知機(jī)器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，境外修理費(fèi)5萬元，修理料件費(fèi)1.2萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）A、8.77B、0.77C、8.87D、0.62答案：D解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅＝（5＋1.2）×10%＝0.62（萬元）84.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為不需要在我國繳納資源稅的是（）。A、個(gè)體工商戶在境內(nèi)開采天然氣B、外商投資企業(yè)在境內(nèi)開采煤炭資源C、境內(nèi)某企業(yè)銷售外購的金屬礦D、境內(nèi)某鹽場銷售生產(chǎn)的井礦鹽答案：C解析：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C：銷售外購的金屬礦，并沒有開采或者生產(chǎn)，所以不需要在我國繳納資源稅。85.某企業(yè)為符合規(guī)定可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的增值稅一般納稅人，2019年12月提供電信服務(wù)取得不含增值稅銷售額300萬元，當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)10萬元，上期末加計(jì)抵減額余額為1萬元。則當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、6B、7C、8D、18答案：A解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=300×6%-10-（1+10×10%）=6（萬元）。86.根據(jù)規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。A、進(jìn)口車輛用于銷售的商業(yè)企業(yè)B、應(yīng)稅車輛的購買使用者C、免稅車輛的受贈(zèng)使用者D、應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者答案：A解析：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置并使用應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。87.某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月從批發(fā)市場購入蔬菜取得普通發(fā)票注明買價(jià)10000元；銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用植物油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月該超市應(yīng)納稅額是（）元。A、18518.97B、12364.24C、16157.27D、18918.33答案：B解析：根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)使用免稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的增值稅普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。進(jìn)項(xiàng)稅額=0銷項(xiàng)稅額＝13200÷（1＋9%）×9%＋98000÷（1＋13%）×13%＝12364.24（元）應(yīng)納稅額=12364.24（元）88.（2019年）某酒店為增值稅一般納稅人，適用進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減政策，2019年5月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額200萬元，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)150萬元，上期留抵10萬元，則當(dāng)期可計(jì)提的加計(jì)抵減額是（）萬元。A、4B、14C、16D、15答案：D解析：可計(jì)提的加計(jì)抵減額＝150×10%＝15（萬元）。89.某公司將一臺(tái)價(jià)值150萬元人民幣的機(jī)械設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，已知該公司支付境外修理費(fèi)7000美元，料件費(fèi)2500美元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2000美元、保險(xiǎn)費(fèi)400美元。當(dāng)期匯率1美元=6.7元人民幣，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率7%，則該公司將該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）。A、5581.1B、5393.5C、4455.5D、4408.6答案：C解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=（7000+2500）×7%×6.7=4455.5（元）。90.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A、稅收法律關(guān)系的主體只能是國家B、稅收法律關(guān)系體現(xiàn)征納雙方意志C、稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件D、征稅權(quán)雖是國家通過法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓答案：C解析：選項(xiàng)A：稅收法律關(guān)系的主體一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人,另一方為國家;選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志；選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)是國家通過法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強(qiáng)制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格，這種權(quán)力不能由行使機(jī)關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓。91.假設(shè)某工業(yè)企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為18天。已知超標(biāo)4—6分貝，適用環(huán)境保護(hù)稅稅額為700元/月。該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、350B、700C、1400D、2800答案：B解析：超標(biāo)分貝數(shù)=60-55=5（分貝）。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》，該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅700元。92.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年8月9日支付煙葉收購價(jià)款80萬元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A、煙草公司應(yīng)在9月20日申報(bào)繳納煙葉稅B、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日C、煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元D、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅答案：C解析：選項(xiàng)AB：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。該煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購煙葉的當(dāng)天（8月9日），應(yīng)于9月15日前（含當(dāng)天）申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)C：納稅人收購煙葉，按照支付煙葉生產(chǎn)者收購價(jià)款及價(jià)外補(bǔ)貼計(jì)算煙葉稅，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)入實(shí)際支付的價(jià)款總額征稅，其應(yīng)納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）；選項(xiàng)D：納稅人收購煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地（乙縣）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。93.下列情形中需要繳納土地增值稅的是（）。A、個(gè)人銷售商鋪B、因國家建設(shè)需要而被政府收回的房地產(chǎn)C、因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)D、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶答案：A解析：土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。選項(xiàng)A，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。個(gè)人銷售商鋪不免。選項(xiàng)BC，因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)；因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。選項(xiàng)D，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶暫不征收土地增值稅94.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物B、個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物C、事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物D、企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。95.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（）。A、外購水果用于職工福利B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營C、將商品移送給同一縣的分支機(jī)構(gòu)用于銷售D、將委托加工收回的卷煙贈(zèng)送關(guān)聯(lián)單位答案：D解析：（1）選項(xiàng)A：外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷售不繳納增值稅。（2）選項(xiàng)B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（3）選項(xiàng)C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。96.按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A、計(jì)稅價(jià)格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿一年扣減百分之十B、應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額C、應(yīng)納稅額不得為負(fù)數(shù)D、使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報(bào)之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計(jì)算，不滿一年的按照一年計(jì)算答案：D解析：使用年限取整計(jì)算，不滿一年的不計(jì)算在內(nèi)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。97.甲手表廠（增值稅一般納稅人）2020年4月委托乙加工廠加工200只高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為300萬元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)80萬元。甲手表廠收回高檔手表時(shí)，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價(jià)格為2萬元/只。甲手表廠當(dāng)月將收回的高檔手表全部對(duì)外銷售，取得含稅收入632.8萬元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，甲手表廠2020年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、0B、17C、32D、112答案：C解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手表廠2020年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=632.8÷（1+13%）×20%-200×2×20%=32（萬元）。98.某企業(yè)2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染當(dāng)量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為8元每污染物當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）萬元。A、800B、40C、400D、200答案：C解析：固體廢物以排放量計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅，排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。99.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅稅率（額）的說法中，不正確的是（）。A、規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率B、水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率C、實(shí)行幅度比例稅率的應(yīng)稅產(chǎn)品，具體適用稅率由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在幅度范圍內(nèi)自行決定D、納稅人開采不同應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算的，從高適用稅率答案：C解析：選項(xiàng)C：《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。100.關(guān)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。A、15日B、25日C、30日D、60日答案：A解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款101.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，表述不正確的是（）。A、關(guān)稅的征稅主體是國家B、關(guān)稅只對(duì)有形的貨品征收，對(duì)無形的貨品不征收C、關(guān)稅是一種商品稅D、任何情況下，一國的關(guān)境和國境都是一致的答案：D解析：一般情況下，一國的關(guān)境和國境是一致的，但當(dāng)一個(gè)國家在境內(nèi)設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)或自由港時(shí)，國境大于關(guān)境；當(dāng)幾個(gè)國家結(jié)成關(guān)稅同盟，組成統(tǒng)一的關(guān)境，實(shí)施統(tǒng)一的關(guān)稅法令和統(tǒng)一的對(duì)外稅則，只對(duì)來自或運(yùn)往其他國家的貨物進(jìn)出共同關(guān)境征收關(guān)稅時(shí)，國境小于關(guān)境。102.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售自己使用過的2008年5月購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入52000元；銷售2009年5月購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，銷貨支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：A企業(yè)銷售自己使用過未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，則A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A、11638.22B、10434.56C、11068.00D、11294.00答案：B解析：（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝52000÷（1＋3%）×3%＝1514.56（元）（2）A企業(yè)銷售2009年5月購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝70000×13%－2000×9%＝8920（元）（3）A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝1514.56＋8920＝10434.56（元）103.（2013年）下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（）。A、在累進(jìn)稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率B、邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多答案：D解析：選項(xiàng)A，在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng)B，邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；選項(xiàng)C，邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。104.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）2019年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了10%價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A、5B、5.5C、6.6D、5.94答案：C解析：實(shí)際支付的價(jià)款總額=50×（1+10%）=55（萬元）；煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11（萬元）；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（55+11）×10%=6.6（萬元）。105.某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月1日購買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付地價(jià)款800萬元，次年年末項(xiàng)目完工，完工當(dāng)期銷售其中的90%取得含稅銷售收入2000萬元，當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A、105.69B、118.92C、99.08D、138.38答案：A解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）=（2000-800×90%）÷（1+9%）=1174.31（萬元），銷項(xiàng)稅額=1174.31×9%=105.69（萬元）。106.（2018年）2018年5月，某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入3萬元；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元。（本題不考慮小微企業(yè)月銷售額不超過3萬元免征增值稅）A、0.09B、0.11C、0.12D、0.20答案：B解析：小規(guī)模納稅人在境內(nèi)銷售設(shè)計(jì)服務(wù)，增值稅征收率為3%；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=3÷（1+3%）×3%+1÷（1+3%）×2%=0.11（萬元）。107.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅規(guī)則，表述正確的是（）。A、委托加工啤酒的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量B、通過非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門市部時(shí)的銷售額或數(shù)量計(jì)稅C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅答案：A解析：通過非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售的銷售額或銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅；納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅；納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。108.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為（）。A、2%B、3%C、5%D、6%答案：B解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。109.境外旅客購物離境的退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過（）的，可自行選擇退稅方式。A、500元B、1000元C、5000元D、10000元答案：D解析：退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。110.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于高檔化妝品稅目需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A、進(jìn)口完稅價(jià)格10元一張的面膜B、出廠銷售價(jià)格（不含增值稅）20元一只（50克）的護(hù)手霜C、進(jìn)口完稅價(jià)格600元一瓶（50毫升）的香水D、影視演員化妝用的80元一罐（1000克）的卸妝油答案：C111.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是（）。A、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款B、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。C、委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天。答案：A解析：選項(xiàng)B，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的。選項(xiàng)D，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。112.某生產(chǎn)企業(yè)2018年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知機(jī)器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，境外修理費(fèi)5萬元，修理料件費(fèi)1.2萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）A、8.77B、0.77C、8.87D、0.62答案：D解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅＝（5＋1.2）×10%＝0.62（萬元）113.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)C、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品D、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)稅品答案：C解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。114.下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A、空調(diào)機(jī)B、鋰原電池C、汽車輪胎D、電視機(jī)答案：B解析：電池屬于15種應(yīng)稅消費(fèi)品之一。115.下列說法中，不符合車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是（）。A、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的組成計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅C、進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。D、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的消費(fèi)稅由海關(guān)代征答案：B解析：進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的組成計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅。116.某汽車制造廠將排量為2.0升的自產(chǎn)A型汽車5輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，5輛對(duì)外抵償債務(wù)，該制造廠A型汽車不含稅售價(jià)為170000元，市場最高不含稅售價(jià)為180000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）元。A、90000B、85000C、102000D、170000答案：B解析：自用的車輛才屬于車輛購置稅的征稅范圍，對(duì)外抵債的5輛不需要繳納車輛購置稅；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。應(yīng)納車輛購置稅＝170000×5×10%＝85000（元）117.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年4月向某商場銷售由高檔化妝品和普通洗發(fā)水組成的成套產(chǎn)品360套，取得不含稅收入240萬元，其中高檔化妝品收入200萬元，普通洗發(fā)水收入40萬元。將一批新研制的高檔香水作為試用品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用，該批高檔香水的成本為2萬元，成本利潤率為5%，市場沒有同類高檔香水的銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、60.63B、72.63C、72.9D、36.37答案：D解析：納稅人將消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征收消費(fèi)稅。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=240×15%+2×（1+5%）÷（1-15%）×15%=36.37（萬元）。118.對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。A、3；5B、3；10C、5；10D、2；5答案：A解析：對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。119.按照增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)行備案管理。綜合保稅區(qū)完成備案后，區(qū)內(nèi)試點(diǎn)企業(yè)自增值稅一般納稅人資格生效之日起適用的稅收政策，下列說法正確的是（）。A、向境內(nèi)區(qū)外銷售貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅B、進(jìn)口自用設(shè)備時(shí)，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅C、從海關(guān)保稅監(jiān)管場所購買并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的保稅貨物，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消