內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件

內(nèi)部控制體系建設(shè)基礎(chǔ)知識2012年6月內(nèi)部控制體系建設(shè)基礎(chǔ)知識主題一：公司內(nèi)部控制要求主題二：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系主題三：如何構(gòu)建有效的內(nèi)控體系—方法論與案例分享匯報提綱主題一：公司內(nèi)部控制要求匯報提綱2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(“《基本規(guī)范》”)2009年7月1日在上市公司范圍內(nèi)實行；鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行；上市公司需對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，并披露年度自我評價報告；可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計（非強制，可選擇）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套應(yīng)用指引18項評價指引審計指引實施時間與實施范圍：自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。實施要求：執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。

上市公司聘請的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請的會計師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會計師事務(wù)所。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套應(yīng)用指引18項評價指引審計指引實施時企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在頒布《基本規(guī)范》之后，財政部又頒布了三個指引性文件：內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評價指引內(nèi)部控制鑒證指引18個指引1個指引1個指引制定/發(fā)布部門財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門財政部會同中國注冊會計師協(xié)會目的為管理層建立內(nèi)部控制提供具體指引為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制有效性的自我評價提供具體指引為注冊會計師對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計提供具體指引自財政部等五部委于2008年6月聯(lián)合頒布《基本規(guī)范》以來，相關(guān)部門積極完善相關(guān)的具體指引文件。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在頒布《基本規(guī)范》之后企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《基本規(guī)范》定義的內(nèi)部控制五要素考慮對中國企業(yè)有針對性的要求，并與COSO框架下的控制要素大體一致。內(nèi)部控制五要素企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《基本規(guī)范》定義企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況。責(zé)任體系企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部環(huán)境涵蓋企業(yè)文化和治理、權(quán)責(zé)分配、審計委員會、內(nèi)部審計、人力資源政策、職業(yè)道德規(guī)范等方面。實施時需考慮事項風(fēng)險評估采用全面系統(tǒng)的方法對內(nèi)外部的風(fēng)險進(jìn)行評估、分析和排序，確定應(yīng)對措施并就風(fēng)險變化調(diào)整應(yīng)對策略。信息技術(shù)運用信息技術(shù)減少或消除人為操縱因素。反舞弊機制建立反舞弊機制、舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部環(huán)境實施時需考慮事《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要點解讀適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)，上市公司內(nèi)控目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)控要素：內(nèi)部環(huán)境/風(fēng)險評估/控制活動/信息與溝通/內(nèi)部監(jiān)督激勵約束：各責(zé)任單位及全體員工實施內(nèi)控的情況納入績效考評外審要求：

1）可以聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)控有效性進(jìn)行審計，出具審計報告；2）提供內(nèi)控咨詢的事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)控審計服務(wù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要點解讀適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要點解讀（續(xù)）

強化了企業(yè)對內(nèi)部控制的投入與外部監(jiān)管力度強化了信息的外部溝通擴(kuò)大了適用范圍強化反舞弊機制與信息溝通相結(jié)合在內(nèi)部監(jiān)督和公司治理結(jié)構(gòu)方面更好地與國際接軌《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要點解讀（續(xù)）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-內(nèi)控環(huán)境《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-內(nèi)控環(huán)境《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-風(fēng)險評估

風(fēng)險組織：*吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性風(fēng)險承受：*應(yīng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度風(fēng)險對策：*根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-風(fēng)險評估《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-控制活動

控制方法：*手工控制與自動控制*預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制控制措施：*不相容職務(wù)分離/授權(quán)審批/會計系統(tǒng)控制/財產(chǎn)保護(hù)/*預(yù)算控制/運營分析控制/績效考評控制等特殊機制：*建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，*明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)*制定緊急預(yù)案，應(yīng)對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-控制活動《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-信息與溝通

信息溝通：*明確內(nèi)控相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序*重要信息應(yīng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層信息技術(shù)：*利用穩(wěn)定的信息系統(tǒng)，促進(jìn)信息集成與共享反舞弊機制：*建立反舞弊機制：重在預(yù)防/突出重點/規(guī)范程序舉報機制：*建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度；*設(shè)置舉報專線《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-信息與溝通《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-內(nèi)部監(jiān)督

監(jiān)督制度：*明確內(nèi)審機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限；*內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督缺陷認(rèn)定：*制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；*分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生原因，提出整改方案，及時向董事會監(jiān)事會或經(jīng)理層報告；*內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷；*跟蹤缺陷整改情況，重大缺陷追究責(zé)任人的責(zé)任自我評價：*定期對內(nèi)控有效性進(jìn)行自評，出具內(nèi)控自評報告；*內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，自行確定（法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-內(nèi)部監(jiān)督上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引上海證券交易所于2008年12月4日頒布《關(guān)于做好上市公司2008年履行社會責(zé)任的報告及內(nèi)部控制自我評價報告披露工作的通知》以及隨后分別于2008年12月31日和2009年1月8日發(fā)布的《關(guān)于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》和《上市公司2008年年度報告工作備忘錄第一號-內(nèi)部報告和社會責(zé)任報告的編制和審議》文件中，規(guī)定在其交易所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司（231家）、發(fā)行境外上市外資股的公司（49家）及金融公司（21家），參照《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》或《基本規(guī)范》，在披露2008年年度報告時，同時披露公司內(nèi)部控制的自我評價報告，并鼓勵其他有條件的公司進(jìn)行同樣的披露。此外，上海證券交易所也鼓勵上市公司聘請審計機構(gòu)對公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實評價，并披露審計機構(gòu)的核實評價意見。上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引上海證券交易所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》摘要融合了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理框架覆蓋面廣公司層面、公司下屬部門及附屬公司層面、公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)層面業(yè)務(wù)流程的各個方面，如：生產(chǎn)環(huán)節(jié)包括擬定生產(chǎn)計劃、開出用料清單、儲存原材料、投入生產(chǎn)、計算存貨生產(chǎn)成本、計算銷貨成本、質(zhì)量控制等與計算機信息系統(tǒng)相關(guān)的控制專項風(fēng)險的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督應(yīng)包括的必備事項：收購和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、衍生品交易、提供財務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、募集資金使用、委托理財?shù)葍?nèi)部控制的信息披露公司董事會應(yīng)在年度報告披露的同時，披露年度內(nèi)部控制自我評估報告，并披露會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》摘要融合了內(nèi)部控制和風(fēng)1深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引深圳證券交易所于2008年12月31日頒布《關(guān)于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》，要求在其交易所上市的公司按照《基本規(guī)范》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》的規(guī)定，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審議評估，編寫內(nèi)部控制自我評價報告，并由董事會審議通過后對外披露。深圳證券交易所亦鼓勵上市公司聘請審計機構(gòu)就公司財務(wù)報告內(nèi)部控制情況出具鑒證報告。1深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引深圳證券交易《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》摘要融合了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理框架覆蓋面廣公司層面、公司下屬部門及附屬公司層面、公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)層面業(yè)務(wù)流程的各個方面：對控股子公司管理控制、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制、對外擔(dān)保內(nèi)部控制、募集資金使用內(nèi)部控制、重大投資內(nèi)部控制、信息披露內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的檢查和披露公司內(nèi)部控制自查制度和年度內(nèi)部控制自查計劃公司董事會出據(jù)內(nèi)部控制自我評價報告。監(jiān)事會和獨立董事應(yīng)對此報告發(fā)表意見。注冊會計師在對公司進(jìn)行年度審計時，就公司財務(wù)報告內(nèi)部控制情況出具評價意見?！渡钲谧C券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》摘要融合了內(nèi)部控制和風(fēng)主題一：公司內(nèi)部控制要求主題二：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系主題三：如何構(gòu)建有效的內(nèi)控體系—方法論與案例分享匯報提綱主題一：公司內(nèi)部控制要求匯報提綱內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件THANKYOUSUCCESS2023/1/925可編輯THANKYOUSUCCESS2023/1/825內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件主題一：公司內(nèi)部控制要求主題二：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系主題三：如何構(gòu)建有效的內(nèi)控體系-方法論與案例分享匯報提綱主題一：公司內(nèi)部控制要求匯報提綱美國管理學(xué)大師開普蘭、諾頓教授認(rèn)為：不能衡量就不能管理；不能描述就不能衡量。內(nèi)控也是如此！美國管理學(xué)大師開普蘭、諾頓教授認(rèn)為：不能衡量就不能管理；不能內(nèi)控體系建設(shè)——方法論的選擇？以要素為對象以流程為對象無所謂誰好誰壞強調(diào)的重心不一樣二者要結(jié)合內(nèi)控體系建設(shè)——方法論的選擇？以要素以流程無所謂誰好誰壞現(xiàn)實選擇以流程為對象的內(nèi)部控制體系典型代表：COSO內(nèi)控框架以要素為對象的內(nèi)部控制體系國內(nèi)實踐：如內(nèi)部控制規(guī)范等等現(xiàn)實選擇以流程為對象的內(nèi)部控制體系以要素為對象的內(nèi)部控制體系內(nèi)控體系建設(shè)方法論1以風(fēng)險為導(dǎo)向2以流程為對象3以控制為手段4以制度為平臺內(nèi)控體系建設(shè)方法論1以風(fēng)險為導(dǎo)向2以流程為對象3以控制為手段風(fēng)險管理一般流程目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險識別風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對控制活動風(fēng)險管理一般流程目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險識別風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對控制活動風(fēng)險識別風(fēng)險分析風(fēng)險管理存在哪些風(fēng)險？流程圖分析；財務(wù)報表分析；哪些風(fēng)險應(yīng)予以考慮？風(fēng)險原因？風(fēng)險后果及嚴(yán)重程度？建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫；風(fēng)險分類管理；風(fēng)險分級管理。風(fēng)險評估程序風(fēng)險風(fēng)險風(fēng)險管理存在哪些風(fēng)險？流程圖分析；財務(wù)報表分析；哪些以流程為對象建立業(yè)務(wù)流程目錄編制業(yè)務(wù)流程圖誰做什么怎么做證據(jù)制度業(yè)務(wù)活動戰(zhàn)略發(fā)展管理支持經(jīng)營業(yè)務(wù)以流程為對象建立業(yè)務(wù)編制業(yè)務(wù)誰做什么怎么做證據(jù)制度業(yè)務(wù)活動戰(zhàn)如何確定主要業(yè)務(wù)流程?

ARIS

平臺如何確定主要業(yè)務(wù)流程?

ARIS平臺內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件以控制為手段上市公司進(jìn)行風(fēng)險評估和流程的描述，是為了以流程為載體，實現(xiàn)控制風(fēng)險的目標(biāo)。對業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險，應(yīng)依據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，設(shè)計相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，并融入到具體流程描述中，實現(xiàn)流程、風(fēng)險和控制的一致性。以控制為手段上市公司進(jìn)行風(fēng)險評估和流程的描述，是為了以流程為如何根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定控制活動?目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險識別風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對控制活動目標(biāo)分解到確認(rèn)的主要業(yè)務(wù)流程，在業(yè)務(wù)層面進(jìn)行各業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險識別及評估；在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，繼續(xù)進(jìn)行控制活動設(shè)計和業(yè)務(wù)流程的描述；在業(yè)務(wù)層面通過業(yè)務(wù)流程中的控制活動減少影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。如何根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定控制活動?目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險識別風(fēng)險評估風(fēng)以制度為平臺“以制度為平臺”開展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要基于以下兩個方面的考慮：第一，內(nèi)部控制體系本身的實施需要制度作為支持平臺，包括崗位職責(zé)、各部門的管理制度，以分清各部門權(quán)責(zé)，明確具體業(yè)務(wù)的規(guī)范，并組織監(jiān)督內(nèi)部控制體系的有效運行；第二、完善的內(nèi)部控制體系不僅僅包含風(fēng)險、流程和控制等顯要素，還包括職業(yè)道德、反舞弊、權(quán)力和責(zé)任分配等隱性要素，必須通過制度來實施相關(guān)的要求。上市公司在內(nèi)部控制過程建設(shè)過程中，應(yīng)按照制度收集、分析和完善的程序，以實現(xiàn)公司風(fēng)險、流程、控制和制度的統(tǒng)一。以制度為平臺“以制度為平臺”開展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要基于建議:

建議:

內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件機構(gòu)和計劃的建立是成功的關(guān)鍵因素機構(gòu)和計劃的建立是成功的關(guān)鍵因素風(fēng)險識別/流程梳理/建立控制/完善制度是核心工作風(fēng)險識別/流程梳理/建立控制/完善制度是核心工作檢查和監(jiān)督是建設(shè)的重要組成部分檢查和監(jiān)督是建設(shè)的重要組成部分董事會評估和披露是最終要求和燈塔董事會評估和披露是最終要求和燈塔THANKYOUSUCCESS2023/1/949可編輯THANKYOUSUCCESS2023/1/849內(nèi)部控制體系建設(shè)基礎(chǔ)知識2012年6月內(nèi)部控制體系建設(shè)基礎(chǔ)知識主題一：公司內(nèi)部控制要求主題二：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系主題三：如何構(gòu)建有效的內(nèi)控體系—方法論與案例分享匯報提綱主題一：公司內(nèi)部控制要求匯報提綱2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(“《基本規(guī)范》”)2009年7月1日在上市公司范圍內(nèi)實行；鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行；上市公司需對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，并披露年度自我評價報告；可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計（非強制，可選擇）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套應(yīng)用指引18項評價指引審計指引實施時間與實施范圍：自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。實施要求：執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。

上市公司聘請的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格；非上市大中型企業(yè)聘請的會計師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型會計師事務(wù)所。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套應(yīng)用指引18項評價指引審計指引實施時企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在頒布《基本規(guī)范》之后，財政部又頒布了三個指引性文件：內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評價指引內(nèi)部控制鑒證指引18個指引1個指引1個指引制定/發(fā)布部門財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門財政部會同中國注冊會計師協(xié)會目的為管理層建立內(nèi)部控制提供具體指引為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制有效性的自我評價提供具體指引為注冊會計師對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計提供具體指引自財政部等五部委于2008年6月聯(lián)合頒布《基本規(guī)范》以來，相關(guān)部門積極完善相關(guān)的具體指引文件。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在頒布《基本規(guī)范》之后企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《基本規(guī)范》定義的內(nèi)部控制五要素考慮對中國企業(yè)有針對性的要求，并與COSO框架下的控制要素大體一致。內(nèi)部控制五要素企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《基本規(guī)范》定義企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況。責(zé)任體系企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部環(huán)境涵蓋企業(yè)文化和治理、權(quán)責(zé)分配、審計委員會、內(nèi)部審計、人力資源政策、職業(yè)道德規(guī)范等方面。實施時需考慮事項風(fēng)險評估采用全面系統(tǒng)的方法對內(nèi)外部的風(fēng)險進(jìn)行評估、分析和排序，確定應(yīng)對措施并就風(fēng)險變化調(diào)整應(yīng)對策略。信息技術(shù)運用信息技術(shù)減少或消除人為操縱因素。反舞弊機制建立反舞弊機制、舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部環(huán)境實施時需考慮事《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要點解讀適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)，上市公司內(nèi)控目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)控要素：內(nèi)部環(huán)境/風(fēng)險評估/控制活動/信息與溝通/內(nèi)部監(jiān)督激勵約束：各責(zé)任單位及全體員工實施內(nèi)控的情況納入績效考評外審要求：

1）可以聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)控有效性進(jìn)行審計，出具審計報告；2）提供內(nèi)控咨詢的事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)控審計服務(wù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要點解讀適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要點解讀（續(xù)）

強化了企業(yè)對內(nèi)部控制的投入與外部監(jiān)管力度強化了信息的外部溝通擴(kuò)大了適用范圍強化反舞弊機制與信息溝通相結(jié)合在內(nèi)部監(jiān)督和公司治理結(jié)構(gòu)方面更好地與國際接軌《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要點解讀（續(xù)）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-內(nèi)控環(huán)境《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-內(nèi)控環(huán)境《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-風(fēng)險評估

風(fēng)險組織：*吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性風(fēng)險承受：*應(yīng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度風(fēng)險對策：*根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-風(fēng)險評估《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-控制活動

控制方法：*手工控制與自動控制*預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制控制措施：*不相容職務(wù)分離/授權(quán)審批/會計系統(tǒng)控制/財產(chǎn)保護(hù)/*預(yù)算控制/運營分析控制/績效考評控制等特殊機制：*建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，*明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)*制定緊急預(yù)案，應(yīng)對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-控制活動《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-信息與溝通

信息溝通：*明確內(nèi)控相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序*重要信息應(yīng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層信息技術(shù)：*利用穩(wěn)定的信息系統(tǒng)，促進(jìn)信息集成與共享反舞弊機制：*建立反舞弊機制：重在預(yù)防/突出重點/規(guī)范程序舉報機制：*建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度；*設(shè)置舉報專線《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-信息與溝通《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-內(nèi)部監(jiān)督

監(jiān)督制度：*明確內(nèi)審機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限；*內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督缺陷認(rèn)定：*制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；*分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生原因，提出整改方案，及時向董事會監(jiān)事會或經(jīng)理層報告；*內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷；*跟蹤缺陷整改情況，重大缺陷追究責(zé)任人的責(zé)任自我評價：*定期對內(nèi)控有效性進(jìn)行自評，出具內(nèi)控自評報告；*內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，自行確定（法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀-內(nèi)部監(jiān)督上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引上海證券交易所于2008年12月4日頒布《關(guān)于做好上市公司2008年履行社會責(zé)任的報告及內(nèi)部控制自我評價報告披露工作的通知》以及隨后分別于2008年12月31日和2009年1月8日發(fā)布的《關(guān)于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》和《上市公司2008年年度報告工作備忘錄第一號-內(nèi)部報告和社會責(zé)任報告的編制和審議》文件中，規(guī)定在其交易所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司（231家）、發(fā)行境外上市外資股的公司（49家）及金融公司（21家），參照《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》或《基本規(guī)范》，在披露2008年年度報告時，同時披露公司內(nèi)部控制的自我評價報告，并鼓勵其他有條件的公司進(jìn)行同樣的披露。此外，上海證券交易所也鼓勵上市公司聘請審計機構(gòu)對公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實評價，并披露審計機構(gòu)的核實評價意見。上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引上海證券交易所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》摘要融合了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理框架覆蓋面廣公司層面、公司下屬部門及附屬公司層面、公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)層面業(yè)務(wù)流程的各個方面，如：生產(chǎn)環(huán)節(jié)包括擬定生產(chǎn)計劃、開出用料清單、儲存原材料、投入生產(chǎn)、計算存貨生產(chǎn)成本、計算銷貨成本、質(zhì)量控制等與計算機信息系統(tǒng)相關(guān)的控制專項風(fēng)險的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督應(yīng)包括的必備事項：收購和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、衍生品交易、提供財務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、募集資金使用、委托理財?shù)葍?nèi)部控制的信息披露公司董事會應(yīng)在年度報告披露的同時，披露年度內(nèi)部控制自我評估報告，并披露會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》摘要融合了內(nèi)部控制和風(fēng)1深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引深圳證券交易所于2008年12月31日頒布《關(guān)于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》，要求在其交易所上市的公司按照《基本規(guī)范》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》的規(guī)定，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審議評估，編寫內(nèi)部控制自我評價報告，并由董事會審議通過后對外披露。深圳證券交易所亦鼓勵上市公司聘請審計機構(gòu)就公司財務(wù)報告內(nèi)部控制情況出具鑒證報告。1深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引深圳證券交易《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》摘要融合了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理框架覆蓋面廣公司層面、公司下屬部門及附屬公司層面、公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)層面業(yè)務(wù)流程的各個方面：對控股子公司管理控制、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制、對外擔(dān)保內(nèi)部控制、募集資金使用內(nèi)部控制、重大投資內(nèi)部控制、信息披露內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的檢查和披露公司內(nèi)部控制自查制度和年度內(nèi)部控制自查計劃公司董事會出據(jù)內(nèi)部控制自我評價報告。監(jiān)事會和獨立董事應(yīng)對此報告發(fā)表意見。注冊會計師在對公司進(jìn)行年度審計時，就公司財務(wù)報告內(nèi)部控制情況出具評價意見?！渡钲谧C券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》摘要融合了內(nèi)部控制和風(fēng)主題一：公司內(nèi)部控制要求主題二：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系主題三：如何構(gòu)建有效的內(nèi)控體系—方法論與案例分享匯報提綱主題一：公司內(nèi)部控制要求匯報提綱內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件THANKYOUSUCCESS2023/1/974可編輯THANKYOUSUCCESS2023/1/825內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件內(nèi)控基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件主題一：公司內(nèi)部控制要求主題二：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系主題三：如何構(gòu)建有效的內(nèi)控體系-方法論與案例分享匯報提綱主題一：公司內(nèi)部控制要求匯報提綱美國管理學(xué)大師開普蘭、諾頓教授認(rèn)為：不能衡量就不能管理；不能描述就不能衡量。內(nèi)控也是如此！美國管理學(xué)大師開普蘭、諾頓教授認(rèn)為：不能衡量就不能管理；不能內(nèi)控體系建設(shè)——方法論的選擇？以要素為對象以流程為對象無所謂誰好誰壞強調(diào)的重心不一樣二者要結(jié)合內(nèi)控體系建設(shè)——方法論的選擇？以要素以流程無所謂誰好誰壞現(xiàn)實選擇以流程為對象的內(nèi)部控制體系典型代表：COSO內(nèi)控框架以要素為對象的內(nèi)部控制體