會計賬簿的意義、種類、設置和登記

第六章會計賬簿會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿

本章主要介紹了會計賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括賬簿的意義與種類；賬簿的設置；賬簿的使用和登記規(guī)則；賬簿包括日記賬、總分類賬和明細分類賬和備查賬簿，設置和登記賬簿應遵循的各種規(guī)則。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應對賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進行賬簿的更換和保管。本章內(nèi)容提示會計學原基礎(chǔ)第五章會計賬簿會計賬簿的意義

賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿是會計核算方法之一，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿賬簿的種類第一節(jié)賬簿的意義與種類備查賬簿日記賬總賬明細賬序時賬簿分類賬簿賬簿賬簿的意義會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿會計賬簿的作用經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)編制會計報表的主要依據(jù)會計報表賬簿會計憑證提供系統(tǒng)完整的會計信息有利于保護各項資產(chǎn)的安全完整。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿賬簿的種類賬簿按用途分類賬簿按外表形式分類會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿1、賬簿按用途分類賬簿序時賬分類賬備查賬特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時賬

根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況。分類賬簿明細賬

根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況?？傎~分類賬分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿備查賬

概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。

設置目的：設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。

特點：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和注銷。

要求：備查賬簿，并非每個單位都應設置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設計與設置。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿2、賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細賬，適用于內(nèi)容復雜的明細核算

，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿

指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿

指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工缺點：不利于對記賬內(nèi)容進行控制適用：明細賬卡片箱第二節(jié)賬簿的設置和登記賬簿的格式與登記方法賬簿的內(nèi)容賬簿設置的原則會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿賬簿的設置要在滿足實際需要的前提下，考慮節(jié)省人力、物力；同時，賬簿格式的設計要力求簡便實用，避免繁瑣復雜，以提高會計工作效率。賬簿設置的原則賬簿的設置要保證能正確及時地提供編制會計報表所需要的資料。賬簿設置要符合單位的實際情況，有利于財會部門的內(nèi)部分工和加強崗位責任制。賬簿的設置要組織嚴密、體系完整，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系，以提供科學完整的核算指標，滿足有關(guān)各方對會計信息提供的要求。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿賬簿的基本內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。賬頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿賬簿的格式與登記1、序時賬的格式與登記2、總賬的格式與登記3、明細賬的格式與登記會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿1、①三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點：設借貸余三欄登記：逐日逐筆的進行登記2004年憑證摘要對應科目借貸余額月日字號61期初余額100002收1收到貨款應收賬款6000160002收2收到職工還款其他應收款2000180002付1支付費用管理費用2000160002本日合計8000200016000現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計算余額每日結(jié)出當日的余額特點：在借方和貸方欄下按對應科目開設多欄

登記：逐日逐筆的進行登記1、②多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬2004

憑證摘要借貸余額月日字號應收賬款其他應收款合計管理費用營業(yè)費用合計61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費用20002000160002本日合計6000200080002000200016000按對應的借方科目設置多欄按對應的貸方科目設置多欄1、③普通日記賬的格式及登記方法兩欄式普通日記賬（分錄簿）特點：借、貸二欄。登記：逐日逐筆的進行登記2004年原始憑證摘要對應科目分類賬頁借貸月日65發(fā)票支付辦公費管理費用651000銀行存款31000普通日記賬過入分類賬的賬頁會計分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法登記：根據(jù)會計憑證逐日逐筆的進行登記2、總分類賬的格式及登記三欄式總分類賬格式特點：設借、貸、余三欄，并在余額欄前設余額方向欄。根據(jù)科目匯總表匯總進行登記根據(jù)匯總記賬憑證進行登記2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021購進A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計1000030000借40000原材料總分類賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計算余額三欄式總分類賬的登記舉例3①三欄式明細分類賬的格式及登記2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000020000借50000應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司特點：設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進行登記適用：只指供價值指標的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務類明細賬。3②數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細憑證進行登記，適用：不僅提供價值指標，而且提供數(shù)量指標的核算內(nèi)容，如原材料明細賬。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計201002000510050025100原材料明細賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設數(shù)量、單價、金額三欄單位：千克~3③多欄式明細分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設專欄進行明細核算。登記：逐日逐筆的進行登記。適用：只提供價值指標，適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容。2004

年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細賬借、貸方設置專欄進行明細核算第三節(jié)賬簿登記和使用規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則賬簿的登記規(guī)則錯賬更正的方法對賬結(jié)賬賬簿的更換與保管會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應填列“科目索引”賬簿的啟用規(guī)則會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會計負責人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計人員因故離職時，應辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿

賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1現(xiàn)金113實收資本402銀行存款414資本公積453應收賬款715盈余公積504待攤費用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費用708累計折舊2520主營業(yè)務收入759應付賬款2821主營業(yè)務成本8010應付工資3122主營業(yè)務稅金及附加8511應付福利費3423管理費用9012應交稅金3724營業(yè)費用95

在總賬和明細賬的扉頁上一般設有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”符號，表示已經(jīng)登記入賬。2、應將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，登記完畢后，賬簿的登記規(guī)則1、根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。√王平會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿3、文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

原材料總分類賬賬簿的登記規(guī)則13457正確書寫方法13457不正確的書寫方法會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿4、記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。登記賬簿的規(guī)則總賬會計科目：本年利潤20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營收入120000120000轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本10000020000轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營業(yè)費用250005000表示企業(yè)的虧損。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿登記賬簿的規(guī)則5、記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21轉(zhuǎn)30入庫200000借2000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)40出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)王平王平王方王方此頁空白此行空白登記賬簿的規(guī)則會計主管記賬人員會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿

6、凡需結(jié)出余額的賬戶，應當定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應在標明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。登記賬簿的規(guī)則2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計算余額會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿登記賬簿的規(guī)則7、每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁10000015轉(zhuǎn)35入庫100000借20000017轉(zhuǎn)36出庫50000

過次頁10000050000借150000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

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承前頁10000050000借15000018轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)登記賬簿的規(guī)則下一頁的第一行應登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應“過次頁”會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿錯賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補充登記法會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。經(jīng)濟業(yè)務①√×日記賬總賬明細賬記錄記賬憑證②登記錯賬更正的方法——劃線更正法注意如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿錯賬更正方法——劃線更正法更正方法與步驟使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章，以明確責任。注意會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”。用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。1234紅字更正舉例㈠會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證。2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000原材料5000050000會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500003編藍字更正憑證。4藍字記賬，更正錯賬。管理費用50000原材料500005000050000會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡2、用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。1、填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000貸：原材料500000登記管理費用500000原材料500000登記更正會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿記賬憑證借：管理費用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。管理費用500000450000原材料500000450000思考：紅字更正法進行錯賬更正，可否用藍字金額填寫與原錯誤記賬憑證記賬方向相反的記賬憑證去沖銷原錯誤記錄？會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——補充登記法適用范圍2、用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。1、填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。更正方法及步驟補充登記舉例會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿補充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000貸：原材料5000登記管理費用5000原材料5000登記更正會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿記賬憑證借：管理費用45000貸：原材料45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。管理費用500045000原材料500045000會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿錯賬更正一覽表更正方法名稱錯賬類型發(fā)現(xiàn)時間更正步驟要點劃線更正法憑證無誤賬簿記錄有誤記賬后結(jié)賬前1.劃紅線注銷2.填寫正確記錄3.在更正處蓋章紅字沖銷法記賬憑證科目錯誤或借貨方向記反記賬或結(jié)賬以后1.紅字填寫沖賬憑證2.紅字金額登記入賬3.藍字填寫正確憑證4.藍字金額登記入賬憑證科目正確,金額記多了記賬或結(jié)賬以后1.紅字填寫沖賬憑證2.紅字金額登記入賬補充登記法憑證科目正確,金額記少了記賬或結(jié)賬以后1.藍字補填記賬憑證2.藍字金額補記入賬會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿對賬

對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。

對賬的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿賬證核對

賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進行核對。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應經(jīng)濟業(yè)務進行核對，以查明其時間、憑證字號、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。賬賬核對總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進行?？偡诸愘~簿與明細分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細賬的試算平衡表完成。總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。

會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬定期核對。

賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。包括：試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長期借款200000100000100000實收資本800000150000950000合計1000000100000017000017000010500001050000總賬與明細賬的試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸A明細賬B明細賬總賬A、B明細賬的合計數(shù)總賬賬實核對現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對各種債權(quán)、債務明細分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務人的賬目相核對。賬實核對是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：結(jié)賬

結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細賬會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿結(jié)賬前應保證本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都已入賬按權(quán)責發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬。結(jié)賬前的準備會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿結(jié)賬的方法按結(jié)賬時間的不同日記賬總賬明細賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)會計學基礎(chǔ)第八章會計賬簿月結(jié)月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結(jié)。2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號1130本月合計6000060000平0本年累計150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000031轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務收入總賬~~月末在最后一筆業(yè)務的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標志對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在“本月合