基礎(chǔ)階段課程-黃69講全講義18cjjjf hjxjc

第二單元個(gè)人所得稅法律制考點(diǎn)9：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（一）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、 （2017年）（二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)入不含其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的?！景咐哭D(zhuǎn)讓一處臨街商鋪（原值為200萬(wàn)元，取得不含的轉(zhuǎn)讓收入【解析】出售該商鋪應(yīng)納個(gè)人所得稅=（450-200-5）×20%=49（萬(wàn)元（三）上市公司對(duì)境內(nèi)上市公司（非限售股）轉(zhuǎn)讓所得，暫不（免）征收個(gè)人所得稅年11月初取得第3季度紅利2000元，月底將股權(quán)出售給，取得轉(zhuǎn)讓款50000元?！?000元”是紅利，是作為股東而獲得的，按“利息、股息、紅利所得”繳；“50000元”是轉(zhuǎn)讓款，轉(zhuǎn)讓完成后不再是甲公司的股東，成為甲公司【例題·選擇題（節(jié)選（2016年）為境內(nèi)甲公司高級(jí)管理人員2016年11月……取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息2000元；該于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓取得所20000元。該持有期限為10個(gè)月“2000元”是持有該上市公司期間取得的股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；由于持有期限在1個(gè)月以上但不足1年，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅“20000元”為轉(zhuǎn)讓該的所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅取得上市公1暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所1轉(zhuǎn)讓上市公司暫不（免）正（四）對(duì)職工個(gè)人以形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息紅利應(yīng)“利職工個(gè)人將其以形式取得的擁有所的企業(yè)量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”【例題·判斷題】集體所有制企業(yè)職工個(gè)人在企業(yè)改制過(guò)程中，以形式取得的僅作（（2016）【解析】集體所有制企業(yè)職工個(gè)人在企業(yè)改制過(guò)程中，以形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。考點(diǎn)10：財(cái)產(chǎn)租賃所得【相關(guān)】個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特的使用（、除外）取得的所得，屬于“特使用費(fèi)所得 （2017年）A.出租機(jī)動(dòng)車(chē)取得的所B.出租住房取得的所C.出租商鋪取得的所D.出租電子設(shè)備取得的所【答案】應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)－由負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（800）－800【提示】個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)入不含，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的。財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（800）]×（1－20%）【案例1】按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，2017年1月取得不含收入2500本月財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)為300元由負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)200【解析】當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（2500－300－200－800）×10%=120（元【案例2】按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，2017年1月取得不含收入6000本月財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)為400元由負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)500】】【案例3】出租商鋪，2017年1月取得不含收入6000，本月財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的可以稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)為400元發(fā)生由負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)1000】】個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的及稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)【解析（假定未發(fā)生?！纠}1·單選題】2016年7月，出租住房取得不含收入3000元，房屋租賃過(guò)程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)120元，支付出租住房維修費(fèi)1000元，已知個(gè)人出租住房取得的所得按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（。（2016【答案】（1）10%（2）財(cái)產(chǎn)（3）當(dāng)月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3000-120-800-800）×10%=128（元【例題2·選擇題（節(jié)選（2016年）……2016年11月取得房屋收入6000元（不含，房屋租賃過(guò)程中繳納的可以稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)240元支付該房屋的修繕費(fèi)500元、購(gòu)房2200元、供暖費(fèi)2300元購(gòu)房、供暖費(fèi)并不在稅法允許扣除的范圍內(nèi)考點(diǎn)11：偶然所得與其他所得（一）偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按“偶然所得”稅目征收個(gè)人對(duì)個(gè)人福利、、體育，一次收入在1萬(wàn)元以下的（含個(gè)人、協(xié)查各種違法、行為而獲得的獎(jiǎng)金（二）確有必要征稅的其他個(gè)人所得，由財(cái)政部門(mén)確定（三）房屋贈(zèng)房屋所有人將房屋無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得受贈(zèng)所得，（下列情形的房屋無(wú)償贈(zèng)與的，對(duì)當(dāng)事人雙方不征收個(gè)人所得稅女、外孫、兄弟姐妹；房屋所有人將房屋無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或房屋所有人依法取得房屋的法定繼承人遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人 （2017年）A.將房屋無(wú)償贈(zèng)與其B.轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上且唯一家庭生活用C.轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的商D.將房屋無(wú)償贈(zèng)與其外孫【答案】（2）（四）企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)禮企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)個(gè)人禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所考點(diǎn)12：公益性捐贈(zèng)支出的個(gè)人所得稅處理向事業(yè)的捐個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向事業(yè)的捐贈(zèng)在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅重自然地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額（而非“收入額）的30%√向事業(yè)的捐（直接捐贈(zèng)×【例題1·單選題】2014年5月花費(fèi)500元體育，一次30000元， （2015年）【答案】【解析（1）對(duì)個(gè)人福利、、體育，一次收入在1萬(wàn)元以下的成本（2）個(gè)人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。因此，5月份【例題2·單選題2011年3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金12000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元（均由承擔(dān)。在領(lǐng)獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)直接向某大學(xué)館捐款3000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅