高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)解讀課件

高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)解讀

高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)解讀

1高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)輔導(dǎo)主要內(nèi)容一、主要文件依據(jù)二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠介紹五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除和加速折舊高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)輔導(dǎo)主要內(nèi)容2一、主要文件依據(jù)1、關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)-作廢2、關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）作廢3、關(guān)于印發(fā)新修訂《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)2016年1月1日?qǐng)?zhí)行4、關(guān)于印發(fā)新修訂《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2016〕號(hào)）

待出5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引會(huì)協(xié)〔2008〕83號(hào)本次講課按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引征求意見稿講解一、主要文件依據(jù)3二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)1、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上須注冊(cè)成立一年以上”

是指企業(yè)須注冊(cè)成立365

個(gè)日歷天數(shù)以上；沒有強(qiáng)調(diào)查賬征收與核定征收

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)1、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以4二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)2、獨(dú)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況采用分類評(píng)價(jià)方式Ⅰ類評(píng)價(jià)(發(fā)明專利（含國(guó)防專利）、植物新品種、國(guó)家級(jí)農(nóng)作物品種、國(guó)家新藥、國(guó)家一級(jí)中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等)與Ⅱ類評(píng)價(jià)(實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)等)舊辦法近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)2、獨(dú)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)5二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)3、研發(fā)費(fèi)用是門檻企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入（含義要清楚）總額的比例不低于如下要求：(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于5%；(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；(3)最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。（注：比例按最后一年定）其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；銷售收入總額含義：銷售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)3、研發(fā)費(fèi)用是門檻6二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)4、高新收入是前提①高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；②主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指占同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）第十一條第(二)款規(guī)定企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；(三)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍③總收入的定義總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)4、高新收入是前提7二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)5、人力資源是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（1）企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)管理和提供直接服務(wù)的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，不包括累計(jì)從事研發(fā)活動(dòng)的實(shí)際工作時(shí)間占全年制度工作時(shí)間不足10%的人員。（2）企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183

天以上。。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)5、人力資源是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力8二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)6、規(guī)范經(jīng)營(yíng)是前提企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。審計(jì)報(bào)告營(yíng)業(yè)外支出是重點(diǎn)審查時(shí)二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)6、規(guī)范經(jīng)營(yíng)是前提9二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)7、財(cái)務(wù)指標(biāo)--企業(yè)成長(zhǎng)性（占20

分）

1.

凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝1/2′（第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1，凈資產(chǎn)

=

資產(chǎn)總額－

負(fù)債總額2.銷售收入增長(zhǎng)率＝1/2′（第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－13.年平均利潤(rùn)率年平均利潤(rùn)率

=

近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)總額÷同期銷售收入總額注：企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率或銷售收入增長(zhǎng)率為負(fù)的，按0

分計(jì)算。第一年凈資產(chǎn)或銷售收入為0

的，按兩年計(jì)算；第二年凈資產(chǎn)或銷售收入為0

的，按0

分計(jì)算。。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)7、財(cái)務(wù)指標(biāo)--企業(yè)成長(zhǎng)性（占20

10二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)7、企業(yè)成長(zhǎng)性（占20

分）

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)7、企業(yè)成長(zhǎng)性（占20

分）11二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)8、高企認(rèn)定對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的要求1、對(duì)會(huì)執(zhí)業(yè)資格（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師）的人員占職工全年計(jì)師事務(wù)所的要求當(dāng)年具備月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20

人以上。2、企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。3、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)8、高企認(rèn)定對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的要求12二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)8、高企認(rèn)定對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的要求4、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表5、各種報(bào)告之間存在矛盾的，按無效處理。申請(qǐng)認(rèn)定或復(fù)審企業(yè)必須如實(shí)填寫申請(qǐng)書的各項(xiàng)內(nèi)容，有關(guān)財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)必須與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（復(fù)審）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告相一致二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)8、高企認(rèn)定對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的要求13三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀1.建立健全與研發(fā)經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理制度單位應(yīng)當(dāng)建立健全與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的使用相關(guān)的制度，明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的審批程序和要求制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，課題負(fù)責(zé)人等方面的審核、簽批流程和相關(guān)制度；制定預(yù)算調(diào)整的審批流程和相關(guān)制度制定科研人員績(jī)效考核的管理辦法，規(guī)范激勵(lì)費(fèi)用的支付和管理制定單位的有關(guān)制度應(yīng)與國(guó)家、省的科研經(jīng)費(fèi)管理制度保持一致三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀1.建立健全與研發(fā)經(jīng)費(fèi)14三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀 2、建立研發(fā)支出專賬（1）企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀 2、建立研發(fā)支出專15三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀(2)研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置思考各主管部門對(duì)研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出名稱不同、開支范圍口徑不一致申報(bào)高新、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、科技項(xiàng)目補(bǔ)助等需求多樣化三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀(2)研發(fā)費(fèi)用16三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)17三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀科技項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)開支明細(xì)三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀科技項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)開支明18三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置內(nèi)部研究開發(fā)投入額

人員人工

直接投入

折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)

設(shè)備調(diào)試費(fèi)和試驗(yàn)費(fèi)

無形資產(chǎn)攤銷其他費(fèi)用

委托外部研究開發(fā)投入額

境內(nèi)的外部研發(fā)投入額

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)19三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀十大類研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)我的觀點(diǎn)01|研發(fā)直接材料支出02|研發(fā)人員經(jīng)費(fèi)支出03|研發(fā)設(shè)備、設(shè)施等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)或租賃費(fèi)04|研發(fā)圖書資料費(fèi)05|研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)06|裝備調(diào)試費(fèi)07|研發(fā)所需專利技術(shù)等無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)08|研發(fā)燃料動(dòng)力費(fèi)09|委托外部研究費(fèi)用10|其他費(fèi)用三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀十大類研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)20三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（3）研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（3）研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬21三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（4）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的注意要點(diǎn)1、對(duì)照申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的起止日期、金額與企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化證明資料，投產(chǎn)后發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本，一般情況下，不得作為研究開發(fā)費(fèi)。對(duì)已形成規(guī)?；N售的產(chǎn)品（服務(wù)）進(jìn)行后續(xù)改進(jìn)提升的研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)給出詳細(xì)說明。2．申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的起止日期與獲取自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的日期應(yīng)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)已獲自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品（服務(wù)）進(jìn)行后續(xù)研發(fā)活動(dòng)及其發(fā)生的費(fèi)用，申報(bào)企業(yè)應(yīng)給予說明。3．對(duì)于申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)須說明研發(fā)費(fèi)用歸集的具體方法及標(biāo)準(zhǔn)。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（4）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)22三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（4）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的注意要點(diǎn)4、對(duì)照申報(bào)企業(yè)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告研發(fā)費(fèi)用與年度審計(jì)報(bào)告中管理費(fèi)用明細(xì)的研發(fā)費(fèi)用，若金額相差較大，企業(yè)必須說明正當(dāng)理由。5.對(duì)照申請(qǐng)企業(yè)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，若金額相差較大，企業(yè)必須說明正當(dāng)理由。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（4）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)231.人員人工：企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

工資費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配

職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)采用→員工人數(shù)統(tǒng)計(jì)→工時(shí)統(tǒng)計(jì)→支付審批→項(xiàng)目工時(shí)歸集→項(xiàng)目人工費(fèi)用分配→各研究開發(fā)項(xiàng)目人工費(fèi)用數(shù)據(jù)

研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門統(tǒng)計(jì)工時(shí)，負(fù)責(zé)工資計(jì)算的部門(人事部）依據(jù)研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門統(tǒng)計(jì)的工時(shí)和規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)制作工資表。

財(cái)務(wù)部門依據(jù)研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門提供各研究開發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)統(tǒng)計(jì)計(jì)算各項(xiàng)目的工資費(fèi)用。

1.人員人工：24三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀2、直接投入：直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：—直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；—用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；—用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。—技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、國(guó)際合作費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)及維護(hù)費(fèi)。不是用于生產(chǎn)環(huán)節(jié),按照企業(yè)填報(bào)的項(xiàng)目分?jǐn)側(cè)?、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀2、直接投入：不是用25三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀2、直接投入核算研發(fā)部門對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)財(cái)務(wù)部門在每月的月底處理完所有的研究開發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)料單、出庫(kù)單。財(cái)務(wù)部門作為研發(fā)費(fèi)用記賬依據(jù)的原材料領(lǐng)用單必須經(jīng)過研發(fā)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀2、直接投入核算26高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)解讀課件27三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。經(jīng)過研發(fā)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)購(gòu)置的長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目之間按照機(jī)器工時(shí)或其他合理標(biāo)準(zhǔn)分配，各研究開發(fā)項(xiàng)目的機(jī)器工時(shí)或其他標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)單據(jù)須經(jīng)過研發(fā)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。按照企業(yè)提供的項(xiàng)目分?jǐn)偙砗藢?shí)三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤28三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀4、設(shè)計(jì)費(fèi)用：設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀4、設(shè)計(jì)費(fèi)用：29三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀5、裝備調(diào)試費(fèi)與試驗(yàn)費(fèi)用：裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀5、裝備調(diào)試費(fèi)與試驗(yàn)費(fèi)30三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀6、無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用7、其他費(fèi)用：其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀6、無形資產(chǎn)攤銷：31委托外部研究開發(fā)費(fèi)用1.是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。2.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)不能作為委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。3.檢查外包合同是否經(jīng)過研究開發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署以及合同、發(fā)票、支付憑證委托外部研1.是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活32注意：在中國(guó)境內(nèi)（不含含港澳臺(tái)）發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。研發(fā)費(fèi)用總額應(yīng)大于企業(yè)所對(duì)應(yīng)的比例注意：在中國(guó)境內(nèi)（不含含港澳臺(tái)）發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部33三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新技術(shù)企業(yè)高新收入解讀

1.對(duì)企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍2.收入是否按照規(guī)定進(jìn)行歸集，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否到達(dá)規(guī)定比例（60%）3.計(jì)入的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否與申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）相對(duì)應(yīng)4.申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入所描述的核心技術(shù)或創(chuàng)新點(diǎn)必須與申報(bào)的高新技術(shù)領(lǐng)域最具體的領(lǐng)域分類和對(duì)應(yīng)文字說明相對(duì)應(yīng)。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新技術(shù)企業(yè)高新收入解34三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新技術(shù)企業(yè)高新收入解讀5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，獲得的產(chǎn)品性、服務(wù)性與技術(shù)性收入的總和。對(duì)其產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。其中，技術(shù)性收入包括：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；（3）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場(chǎng)評(píng)估、技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；（4）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新技術(shù)企業(yè)高新收入解356、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審核流程

0102

03

04

05接到客戶訂單發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）開具銷售發(fā)票生成銷售明細(xì)賬銷售退回、折扣與折讓浙江敬業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

6、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審核流程0136四、高企稅收優(yōu)惠介紹1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)和享受過度性稅收優(yōu)惠。2.被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的居民企業(yè)，同時(shí)又處于其他企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠過渡期，如何享受稅收優(yōu)惠？居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。浙江敬業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

四、高企稅收優(yōu)惠介紹1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按37四、高企稅收優(yōu)惠介紹3.什么情況下會(huì)被取消資格1）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供（嚴(yán)重）虛假信息的，2)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的，或有（嚴(yán)重）環(huán)境等違法、違規(guī)行為受到有關(guān)部門處罰的，3)未按期報(bào)告更名或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度情況報(bào)表的4)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。5)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，無論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，當(dāng)年不得再次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)。四、高企稅收優(yōu)惠介紹3.什么情況下會(huì)被取消資格38四、高企稅收優(yōu)惠介紹4.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除自2015年1月1日起高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予站在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。財(cái)稅[2015]63號(hào)四、高企稅收優(yōu)惠介紹4.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除39四、高企稅收優(yōu)惠介紹5.高新技術(shù)企業(yè)水利基金減免關(guān)于印發(fā)浙江省地方水利建設(shè)基金征收和減免管理辦法的通知浙財(cái)綜〔2012〕130號(hào)，自2013年1月1日起施行。第九條對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策且有下列條件之一的企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，可酌情減免地方水利建設(shè)基金：（七）省級(jí)及以上高新技術(shù)企業(yè)，自第一次認(rèn)定之日起1-3年內(nèi)；6.高新技術(shù)企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹省委推進(jìn)創(chuàng)業(yè)富民創(chuàng)新強(qiáng)省決定的實(shí)施意見》（浙地稅發(fā)[2008]1號(hào)）新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，自新辦之日起一至三年內(nèi)，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。三年高新技術(shù)企業(yè)證書或證明文件。四、高企稅收優(yōu)惠介紹5.高新技術(shù)企業(yè)水利基金減免40五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策1.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用適用什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第30條及其實(shí)施條例第95條《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理問題的公告》（公告[2012]6號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知[2015]199號(hào)五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策41五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。1.人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用。（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除42五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除3.折舊費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)4.無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)貨多功能的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證，專有技術(shù)，設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)，資料翻譯費(fèi)，專家咨詢費(fèi)，高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)，注冊(cè)費(fèi)，代理費(fèi)，差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除3.折舊費(fèi)用43五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除

6.其他相關(guān)費(fèi)用不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%企業(yè)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按項(xiàng)目分別計(jì)算，每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。計(jì)算公式如下：其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。

例如：某企業(yè)2016年進(jìn)行了二項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)A和B，A項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動(dòng)均符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定。A項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額＝（100-12）×10%/(1-10%)＝9.78，小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為97.78萬元（100-12+9.78＝97.78）.B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額＝（100-8）×10%/(1-10%)＝10.22，大于實(shí)際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為100萬元。該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為98.89萬元[（97.78+100）×50%＝98.89]。五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除6.其他相關(guān)費(fèi)用不得44五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝，材料，裝置，產(chǎn)品，服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品，服務(wù)，技術(shù)，材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變、5.市場(chǎng)調(diào)查研究，效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析。維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)，藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：45五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除

特別事項(xiàng)的處理：

1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，委托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定

委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況

企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

3.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高，投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按照權(quán)利和義務(wù)相一致，費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。在收益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除 特別事項(xiàng)的處理：46五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除

特別事項(xiàng)的處理：

4.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性，創(chuàng)意性，突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件，動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫，游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)；多媒體升級(jí)，動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除特別事項(xiàng)的處理：47五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（二）會(huì)計(jì)核算與管理1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同事，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用、2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。3.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)（1）煙草制作業(yè)（2）住宿和餐營(yíng)業(yè)（3）批發(fā)和零售業(yè)（4）房地產(chǎn)業(yè)（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)（6）娛樂業(yè)（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（二）會(huì)計(jì)核算與管理48五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（三）管理事項(xiàng)及征管要求1.本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)2.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。4.企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯年限最長(zhǎng)為3年5.稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度檢查面不得低于20%。本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（三）管理事項(xiàng)及征管要求49五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（四）固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策精神，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]106號(hào)），其主要內(nèi)容：五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（四）固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策50五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除一、對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱四個(gè)領(lǐng)重點(diǎn)行業(yè)）企業(yè)2105年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造，下同），允許短期折舊年限或采取加速折舊方法。四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)按照財(cái)稅[2015]106附件“輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍”確定，今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主要業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。二、對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公用的儀器，設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元（含），允許字計(jì)算應(yīng)納稅所得額是一次性全額扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加折舊方法。五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除一、對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、51三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）或《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。小型微利企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。三、企業(yè)按本公告第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；對(duì)其購(gòu)置的已使用過的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。四、企業(yè)按本公告第一條、第二條規(guī)定采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，不得改變。雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范52三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除五、企業(yè)的固定資產(chǎn)即符合本公告優(yōu)惠政策條件，有符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）中有關(guān)加速折舊優(yōu)惠政策條件，可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)加速折舊優(yōu)惠政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。六、企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋⒔⑴_(tái)賬，準(zhǔn)確反映稅法與會(huì)計(jì)差異情況。七、本公告使用于2015年及以后納稅年度。企業(yè)2015年前3季度按本公告規(guī)定未能享受加速折舊優(yōu)惠的，可將錢3季度應(yīng)享受的加速折舊部分，在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受，或者在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除五、企業(yè)的固定資產(chǎn)即符合53三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備符合稅法規(guī)定且選擇享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。為便于理解，舉例說明如下：

例1：

甲汽車制造企業(yè)2015年12月購(gòu)入并投入使用一專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬元，會(huì)計(jì)處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2016年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額150萬元（1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200），申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，就其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”150萬元可以進(jìn)行加計(jì)扣除75萬元（150×50%=75）。若該設(shè)備8年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，則企業(yè)8年內(nèi)每年均可對(duì)其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”150萬元進(jìn)行加計(jì)扣除75萬元。三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、54三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除例2：

接上例，如企業(yè)會(huì)計(jì)處理按4年進(jìn)行折舊，其他情形不變。則2016年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額300萬元（1200/4=300），稅收上可扣除的加速折舊額為200萬元（1200/6=200），申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，對(duì)其在實(shí)際會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”，但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元可以進(jìn)行加計(jì)扣除100萬元（200×50%=100）。若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對(duì)其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”200萬元進(jìn)行加計(jì)扣除100萬元。三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除例2：55三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（五）研發(fā)支出財(cái)務(wù)處理1. 科目設(shè)置具體設(shè)置：一級(jí)科目：研發(fā)支出二級(jí)科目：按具體研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置；三級(jí)科目：按費(fèi)用化支出和資本化支出設(shè)置；四級(jí)科目：按材料費(fèi)，人工費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、攤銷費(fèi)、外協(xié)費(fèi)等明細(xì)設(shè)置。詳細(xì)會(huì)計(jì)處理建議參考：浙江省科技廳2009年7月印發(fā)的《浙江省科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)意見》。三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（五）研發(fā)支出財(cái)務(wù)處理56三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除2. 具體會(huì)計(jì)核算處理（1）相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)處理借：研發(fā)支出-A項(xiàng)目-費(fèi)用化支出-材料費(fèi)等-資本化支出-材料費(fèi)等貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬銀行存款三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除2. 具體會(huì)計(jì)核算處理57三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（2）會(huì)計(jì)期末，將歸集的費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出-A項(xiàng)目-費(fèi)用化支出（3）對(duì)滿足無形資產(chǎn)的各項(xiàng)條件研發(fā)支出，在確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出-A項(xiàng)目-資本化支出（4）無形資產(chǎn)攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（2）會(huì)計(jì)期末，將歸集的費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)58三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除(四)高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用范圍與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的比較1.歸集用途不同高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，歸集研發(fā)費(fèi)的目的在于計(jì)算研發(fā)費(fèi)占銷售收入的比較是否符合規(guī)定，這是申請(qǐng)時(shí)的一項(xiàng)必備條件；而加計(jì)扣除政策中，歸集研發(fā)費(fèi)是為了按其發(fā)生額的50%，在計(jì)算應(yīng)納稅所得稅時(shí)加計(jì)扣除。三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除(四)高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用范圍與加計(jì)扣除研59三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除歸集要求不同高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)需在認(rèn)定或匯繳備案是報(bào)送《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表》等相關(guān)資料；而加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠是需履行備案手續(xù)，填報(bào)《可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》等相關(guān)資料歸集口徑不同三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除歸集要求不同60三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱人員人工直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用，包括工資薪金、五險(xiǎn)金和外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等直接投入研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料，燃料和動(dòng)力費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的進(jìn)行維護(hù)，調(diào)整，檢驗(yàn)，維護(hù)等費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的儀器，設(shè)備租賃費(fèi)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器，設(shè)備和折舊費(fèi)，不包括研發(fā)在用建筑物的折舊，以及研發(fā)改建、修理中的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試劑的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制裝備調(diào)試費(fèi)產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)，新工藝規(guī)程制定費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)其他費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱人員人工直61三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除3.費(fèi)用歸集表格格式不同反映出政策的側(cè)重點(diǎn)不同

高新認(rèn)定辦法規(guī)定要求企業(yè)歸集研發(fā)費(fèi)用時(shí)只需要填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目打類，而無需將費(fèi)用分?jǐn)偟礁髯禹?xiàng)目中去，從這個(gè)方面來看，高新申報(bào)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集要求側(cè)重整體及數(shù)額，企業(yè)可將研發(fā)過程總發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用妥善歸集各個(gè)項(xiàng)目下，且只要企業(yè)歸集合理，即便工作指引中沒有完全列明的有關(guān)費(fèi)用也可以歸集到相應(yīng)類別中去三、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除3.費(fèi)用歸集表格格式不同反映出政策的側(cè)62可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目1一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用21.材料32.燃料43.動(dòng)力費(fèi)用56二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用71.工資、薪金82.津貼、補(bǔ)貼93.獎(jiǎng)金104.五險(xiǎn)（基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險(xiǎn)）115.住房公積金12三、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）131.儀器可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目1一63可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目142.設(shè)備1516四、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)171.儀器182.設(shè)備1920五、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用211.儀器222.設(shè)備2324六、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)251.軟件262.專利權(quán)可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目1464可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目273.非專利技術(shù)28七、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)29八、研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用30九、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用311.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)322.新工藝規(guī)程制定費(fèi)333.技術(shù)圖書資料費(fèi)344.資料翻譯費(fèi)355.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)366.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)377.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)38合計(jì)數(shù)（1+2+3···+31）39從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目2765ThankYou!謝謝！結(jié)束ThankYou!謝謝！結(jié)束66高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)解讀

高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)解讀

67高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)輔導(dǎo)主要內(nèi)容一、主要文件依據(jù)二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠介紹五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除和加速折舊高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)輔導(dǎo)主要內(nèi)容68一、主要文件依據(jù)1、關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)-作廢2、關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）作廢3、關(guān)于印發(fā)新修訂《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)2016年1月1日?qǐng)?zhí)行4、關(guān)于印發(fā)新修訂《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2016〕號(hào)）

待出5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引會(huì)協(xié)〔2008〕83號(hào)本次講課按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引征求意見稿講解一、主要文件依據(jù)69二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)1、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上須注冊(cè)成立一年以上”

是指企業(yè)須注冊(cè)成立365

個(gè)日歷天數(shù)以上；沒有強(qiáng)調(diào)查賬征收與核定征收

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)1、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以70二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)2、獨(dú)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況采用分類評(píng)價(jià)方式Ⅰ類評(píng)價(jià)(發(fā)明專利（含國(guó)防專利）、植物新品種、國(guó)家級(jí)農(nóng)作物品種、國(guó)家新藥、國(guó)家一級(jí)中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等)與Ⅱ類評(píng)價(jià)(實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)等)舊辦法近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)2、獨(dú)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)71二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)3、研發(fā)費(fèi)用是門檻企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入（含義要清楚）總額的比例不低于如下要求：(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于5%；(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；(3)最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。（注：比例按最后一年定）其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；銷售收入總額含義：銷售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)3、研發(fā)費(fèi)用是門檻72二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)4、高新收入是前提①高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；②主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指占同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）第十一條第(二)款規(guī)定企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；(三)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍③總收入的定義總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)4、高新收入是前提73二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)5、人力資源是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（1）企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)管理和提供直接服務(wù)的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，不包括累計(jì)從事研發(fā)活動(dòng)的實(shí)際工作時(shí)間占全年制度工作時(shí)間不足10%的人員。（2）企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183

天以上。。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)5、人力資源是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力74二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)6、規(guī)范經(jīng)營(yíng)是前提企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。審計(jì)報(bào)告營(yíng)業(yè)外支出是重點(diǎn)審查時(shí)二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)6、規(guī)范經(jīng)營(yíng)是前提75二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)7、財(cái)務(wù)指標(biāo)--企業(yè)成長(zhǎng)性（占20

分）

1.

凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝1/2′（第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1，凈資產(chǎn)

=

資產(chǎn)總額－

負(fù)債總額2.銷售收入增長(zhǎng)率＝1/2′（第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－13.年平均利潤(rùn)率年平均利潤(rùn)率

=

近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)總額÷同期銷售收入總額注：企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率或銷售收入增長(zhǎng)率為負(fù)的，按0

分計(jì)算。第一年凈資產(chǎn)或銷售收入為0

的，按兩年計(jì)算；第二年凈資產(chǎn)或銷售收入為0

的，按0

分計(jì)算。。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)7、財(cái)務(wù)指標(biāo)--企業(yè)成長(zhǎng)性（占20

76二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)7、企業(yè)成長(zhǎng)性（占20

分）

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)7、企業(yè)成長(zhǎng)性（占20

分）77二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)8、高企認(rèn)定對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的要求1、對(duì)會(huì)執(zhí)業(yè)資格（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師）的人員占職工全年計(jì)師事務(wù)所的要求當(dāng)年具備月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20

人以上。2、企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。3、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)8、高企認(rèn)定對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的要求78二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)8、高企認(rèn)定對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的要求4、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表5、各種報(bào)告之間存在矛盾的，按無效處理。申請(qǐng)認(rèn)定或復(fù)審企業(yè)必須如實(shí)填寫申請(qǐng)書的各項(xiàng)內(nèi)容，有關(guān)財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)必須與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（復(fù)審）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告相一致二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要點(diǎn)8、高企認(rèn)定對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的要求79三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀1.建立健全與研發(fā)經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理制度單位應(yīng)當(dāng)建立健全與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的使用相關(guān)的制度，明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的審批程序和要求制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，課題負(fù)責(zé)人等方面的審核、簽批流程和相關(guān)制度；制定預(yù)算調(diào)整的審批流程和相關(guān)制度制定科研人員績(jī)效考核的管理辦法，規(guī)范激勵(lì)費(fèi)用的支付和管理制定單位的有關(guān)制度應(yīng)與國(guó)家、省的科研經(jīng)費(fèi)管理制度保持一致三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀1.建立健全與研發(fā)經(jīng)費(fèi)80三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀 2、建立研發(fā)支出專賬（1）企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀 2、建立研發(fā)支出專81三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀(2)研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置思考各主管部門對(duì)研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出名稱不同、開支范圍口徑不一致申報(bào)高新、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、科技項(xiàng)目補(bǔ)助等需求多樣化三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀(2)研發(fā)費(fèi)用82三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)83三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀科技項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)開支明細(xì)三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀科技項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)開支明84三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置內(nèi)部研究開發(fā)投入額

人員人工

直接投入

折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)

設(shè)備調(diào)試費(fèi)和試驗(yàn)費(fèi)

無形資產(chǎn)攤銷其他費(fèi)用

委托外部研究開發(fā)投入額

境內(nèi)的外部研發(fā)投入額

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)85三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀十大類研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)我的觀點(diǎn)01|研發(fā)直接材料支出02|研發(fā)人員經(jīng)費(fèi)支出03|研發(fā)設(shè)備、設(shè)施等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)或租賃費(fèi)04|研發(fā)圖書資料費(fèi)05|研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)06|裝備調(diào)試費(fèi)07|研發(fā)所需專利技術(shù)等無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)08|研發(fā)燃料動(dòng)力費(fèi)09|委托外部研究費(fèi)用10|其他費(fèi)用三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀十大類研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)86三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（3）研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（3）研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬87三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（4）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的注意要點(diǎn)1、對(duì)照申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的起止日期、金額與企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化證明資料，投產(chǎn)后發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本，一般情況下，不得作為研究開發(fā)費(fèi)。對(duì)已形成規(guī)?；N售的產(chǎn)品（服務(wù)）進(jìn)行后續(xù)改進(jìn)提升的研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)給出詳細(xì)說明。2．申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的起止日期與獲取自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的日期應(yīng)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)已獲自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品（服務(wù)）進(jìn)行后續(xù)研發(fā)活動(dòng)及其發(fā)生的費(fèi)用，申報(bào)企業(yè)應(yīng)給予說明。3．對(duì)于申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)須說明研發(fā)費(fèi)用歸集的具體方法及標(biāo)準(zhǔn)。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（4）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)88三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（4）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的注意要點(diǎn)4、對(duì)照申報(bào)企業(yè)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告研發(fā)費(fèi)用與年度審計(jì)報(bào)告中管理費(fèi)用明細(xì)的研發(fā)費(fèi)用，若金額相差較大，企業(yè)必須說明正當(dāng)理由。5.對(duì)照申請(qǐng)企業(yè)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，若金額相差較大，企業(yè)必須說明正當(dāng)理由。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀（4）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)891.人員人工：企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

工資費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配

職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)采用→員工人數(shù)統(tǒng)計(jì)→工時(shí)統(tǒng)計(jì)→支付審批→項(xiàng)目工時(shí)歸集→項(xiàng)目人工費(fèi)用分配→各研究開發(fā)項(xiàng)目人工費(fèi)用數(shù)據(jù)

研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門統(tǒng)計(jì)工時(shí)，負(fù)責(zé)工資計(jì)算的部門(人事部）依據(jù)研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門統(tǒng)計(jì)的工時(shí)和規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)制作工資表。

財(cái)務(wù)部門依據(jù)研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門提供各研究開發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)統(tǒng)計(jì)計(jì)算各項(xiàng)目的工資費(fèi)用。

1.人員人工：90三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀2、直接投入：直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：—直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；—用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；—用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)?！夹g(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、國(guó)際合作費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)及維護(hù)費(fèi)。不是用于生產(chǎn)環(huán)節(jié),按照企業(yè)填報(bào)的項(xiàng)目分?jǐn)側(cè)?、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀2、直接投入：不是用91三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀2、直接投入核算研發(fā)部門對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)財(cái)務(wù)部門在每月的月底處理完所有的研究開發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)料單、出庫(kù)單。財(cái)務(wù)部門作為研發(fā)費(fèi)用記賬依據(jù)的原材料領(lǐng)用單必須經(jīng)過研發(fā)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀2、直接投入核算92高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)解讀課件93三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。經(jīng)過研發(fā)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)購(gòu)置的長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目之間按照機(jī)器工時(shí)或其他合理標(biāo)準(zhǔn)分配，各研究開發(fā)項(xiàng)目的機(jī)器工時(shí)或其他標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)單據(jù)須經(jīng)過研發(fā)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。按照企業(yè)提供的項(xiàng)目分?jǐn)偙砗藢?shí)三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤94三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀4、設(shè)計(jì)費(fèi)用：設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀4、設(shè)計(jì)費(fèi)用：95三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀5、裝備調(diào)試費(fèi)與試驗(yàn)費(fèi)用：裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀5、裝備調(diào)試費(fèi)與試驗(yàn)費(fèi)96三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀6、無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用7、其他費(fèi)用：其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀6、無形資產(chǎn)攤銷：97委托外部研究開發(fā)費(fèi)用1.是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。2.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)不能作為委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。3.檢查外包合同是否經(jīng)過研究開發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署以及合同、發(fā)票、支付憑證委托外部研1.是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活98注意：在中國(guó)境內(nèi)（不含含港澳臺(tái)）發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。研發(fā)費(fèi)用總額應(yīng)大于企業(yè)所對(duì)應(yīng)的比例注意：在中國(guó)境內(nèi)（不含含港澳臺(tái)）發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部99三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新技術(shù)企業(yè)高新收入解讀

1.對(duì)企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍2.收入是否按照規(guī)定進(jìn)行歸集，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否到達(dá)規(guī)定比例（60%）3.計(jì)入的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否與申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）相對(duì)應(yīng)4.申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入所描述的核心技術(shù)或創(chuàng)新點(diǎn)必須與申報(bào)的高新技術(shù)領(lǐng)域最具體的領(lǐng)域分類和對(duì)應(yīng)文字說明相對(duì)應(yīng)。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新技術(shù)企業(yè)高新收入解100三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新技術(shù)企業(yè)高新收入解讀5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，獲得的產(chǎn)品性、服務(wù)性與技術(shù)性收入的總和。對(duì)其產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。其中，技術(shù)性收入包括：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；（3）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場(chǎng)評(píng)估、技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；（4）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和高新收入解讀高新技術(shù)企業(yè)高新收入解1016、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審核流程

0102

03

04

05接到客戶訂單發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）開具銷售發(fā)票生成銷售明細(xì)賬銷售退回、折扣與折讓浙江敬業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

6、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審核流程01102四、高企稅收優(yōu)惠介紹1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)和享受過度性稅收優(yōu)惠。2.被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的居民企業(yè)，同時(shí)又處于其他企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠過渡期，如何享受稅收優(yōu)惠？居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。浙江敬業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

四、高企稅收優(yōu)惠介紹1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按103四、高企稅收優(yōu)惠介紹3.什么情況下會(huì)被取消資格1）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供（嚴(yán)重）虛假信息的，2)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的，或有（嚴(yán)重）環(huán)境等違法、違規(guī)行為受到有關(guān)部門處罰的，3)未按期報(bào)告更名或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度情況報(bào)表的4)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。5)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，無論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，當(dāng)年不得再次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)。四、高企稅收優(yōu)惠介紹3.什么情況下會(huì)被取消資格104四、高企稅收優(yōu)惠介紹4.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除自2015年1月1日起高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予站在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。財(cái)稅[2015]63號(hào)四、高企稅收優(yōu)惠介紹4.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除105四、高企稅收優(yōu)惠介紹5.高新技術(shù)企業(yè)水利基金減免關(guān)于印發(fā)浙江省地方水利建設(shè)基金征收和減免管理辦法的通知浙財(cái)綜〔2012〕130號(hào)，自2013年1月1日起施行。第九條對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策且有下列條件之一的企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，可酌情減免地方水利建設(shè)基金：（七）省級(jí)及以上高新技術(shù)企業(yè)，自第一次認(rèn)定之日起1-3年內(nèi)；6.高新技術(shù)企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹省委推進(jìn)創(chuàng)業(yè)富民創(chuàng)新強(qiáng)省決定的實(shí)施意見》（浙地稅發(fā)[2008]1號(hào)）新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，自新辦之日起一至三年內(nèi)，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。三年高新技術(shù)企業(yè)證書或證明文件。四、高企稅收優(yōu)惠介紹5.高新技術(shù)企業(yè)水利基金減免106五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策1.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用適用什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第30條及其實(shí)施條例第95條《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理問題的公告》（公告[2012]6號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知[2015]199號(hào)五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策107五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。1.人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用。（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除108五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除3.折舊費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)4.無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)貨多功能的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證，專有技術(shù)，設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)，資料翻譯費(fèi)，專家咨詢費(fèi)，高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)，注冊(cè)費(fèi)，代理費(fèi)，差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除3.折舊費(fèi)用109五、研發(fā)經(jīng)費(fèi)及加計(jì)扣除

6.其他相關(guān)費(fèi)用不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%企業(yè)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按項(xiàng)目分別計(jì)算，每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。計(jì)算公式如下：其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之