《會計基礎(chǔ)實訓(xùn)教程》第五章填制與審核記賬憑證

第五章填制與審核記賬憑證

記帳憑證：

recordingvoucher會計憑證：vouchersofaccounting由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容及會計分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。記帳憑證按適用范圍專用憑證通用憑證專門用于記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)

用于記錄各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)收款憑證現(xiàn)金或銀行存款收入付款憑證現(xiàn)金或銀行存款付出轉(zhuǎn)帳憑證與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)是否含外幣本位幣記帳憑證外幣記帳憑證按用途分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證記錄單筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)對分錄憑證匯總，用于登記總分類帳既是原始憑證，又做為記賬憑證注意：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行填制付款憑證1.記賬憑證的基本要素記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，它是在審核無誤的原始憑證的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)歸類整理編制而成的。記賬憑證有很多種類，同一種類的記賬憑證又有不同的格式，但所有的記賬憑證都必須具備下列基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的編號；（3）填制憑證的日期；（4）有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（5）有關(guān)賬戶的名稱（包括總賬、明細分類賬）、方向和金額；（6）有關(guān)原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料份數(shù)；（7）有關(guān)人員的簽名或蓋章。2.記賬憑證的填制要求填制記賬憑證，就是要由會計人員將各項記賬憑證要素按規(guī)定方法填寫齊全，便于賬簿登記。記賬憑證雖有不同格式，但就記賬憑證確定會計分錄、便于保管和查閱會計資料來看，各種記賬憑證除嚴(yán)格按原始憑證的填制要求填制外，還應(yīng)注意以下幾點：（1）要將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容以簡練概括的文字填人“摘要”欄內(nèi)。這樣做對于日后查閱憑證和登記賬簿都十分必要，也是做好記賬工作的一個重要方面。（2）要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照會計制度所規(guī)定的會計科目和每一會計科目所核算的內(nèi)容，正確編制會計分錄，從而確保核算口徑一致，以便于指標(biāo)的綜合匯總和分析對比，同時，也有助于根據(jù)正確的賬戶對應(yīng)關(guān)系，了解有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況。（3）每張記賬憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個會計科目填在一張記賬憑證上外，不得將不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證合并填制記賬憑證，對同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)不得填制對應(yīng)關(guān)系不清的多借多貸的記賬憑證。（4）附件數(shù)量完整。除結(jié)賬與更正差錯的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證，以便于復(fù)核會計分錄是否正確，也便于日后查閱原始憑證。如果一張原始憑證要涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。例如，用支票購物，同時又用現(xiàn)金在同一時間、地點購物，供貨單位只開了一張發(fā)票，此時，應(yīng)分開作兩張記賬憑證，原始憑證只能附在其中一張后面，另一張記賬憑證后面無原始憑證時，或復(fù)印、或在記賬憑證摘要欄中注明附原始憑證的記賬憑證的憑證號。企業(yè)單位提取各項稅費的記賬憑證，應(yīng)附自制原始憑證，列明合法的計算提取依據(jù)及正確的計算過程。（5）填寫內(nèi)容齊全。記賬憑證中的各項內(nèi)容必須填寫齊全，并按規(guī)定程序辦理簽章手續(xù)，不得簡化。（6）憑證順序編號。記賬憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生順序按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號，若一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需填制多張記賬憑證的，可以采用按該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證數(shù)量編列分?jǐn)?shù)順序號的方法，如前面的整數(shù)為總順序號，后面的分?jǐn)?shù)為該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分號，分母表示該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證總張數(shù)，分子表示該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順序號。若記賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)予重新編制正確的記賬憑證，并將錯誤憑證作廢或撕毀。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)生填寫錯誤時，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷X月X日X號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正X月X日X號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。

記賬憑證日期：

年月日

第

號

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

記帳憑證模板

記賬憑證（復(fù)幣）

日期：

年月日第號

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

記帳憑證模板（復(fù)幣）1、12月3日，銷售A產(chǎn)品50件，單價200元，增值稅

1700元，帳款已收存銀行。2、12月5日，以銀行存款交納上月未交增值稅5000

元，所得稅3000元，消費稅2500元；3、12月6日，向泰豐電子廠購買甲材料100公斤，單價

100元，增值稅1700元，款項尚未支付；通用憑證記賬憑證填制舉例

記賬憑證日期：

年月日

第

號

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

20071103001銷售A產(chǎn)品銀行存款A(yù)產(chǎn)品1170000主營業(yè)務(wù)收入1000000￥11700002李亮￥1170000

170000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的說明會計科目的填寫借貸方金額及合計值

記賬憑證日期：

年月日

第

號

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

20071105002交納增值稅、所得稅等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交）500000銀行存款300000￥10500003李亮￥1050000

250000應(yīng)交所得稅應(yīng)交消費稅

1050000空行要劃S線注銷

記賬憑證日期：

年月日

第

號

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：出納：制單：

20071106003賒購甲材料材料采購甲材料1000000應(yīng)交稅費170000￥11700001李亮￥1170000

1170000應(yīng)付賬款泰豐電子應(yīng)交增值稅（進）3.記賬憑證的審核記賬憑證是登記賬簿的直接根據(jù)，需要嚴(yán)格審核，確保其正確無誤。記賬憑證的審核，主要包括以下幾方面：（1）所附原始憑證是否齊全，是否經(jīng)過審核，原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)額與記賬憑證是否一致；（2）會計科目和核算內(nèi)容是否與財務(wù)會計制度的規(guī)定相符，會計分錄和賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確，金額正確與否；（3）需要填制的內(nèi)容是否有遺漏。審核發(fā)現(xiàn)了錯誤，要查清原因，按規(guī)定更正。

記賬憑證日期：

年月日

第

號

核準(zhǔn)：

復(fù)核：

記賬：