上市公司年報(bào)非標(biāo)報(bào)告意見(jiàn)匯總2014

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)匯總（2014）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告1.松遼汽車（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，松遼汽車2014年度虧損4,780.52萬(wàn)元，扣除非經(jīng)常性損益后，松遼汽車2014年度虧損4,982.38萬(wàn)元；截止2014年12月31日，松遼汽車?yán)塾?jì)虧損已達(dá)71,832.17萬(wàn)元，歸屬于母公司的股東權(quán)益為-3,798.56萬(wàn)元；自2009年10月至此次審計(jì)報(bào)告日，松遼汽車的汽車零部件生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)一直處于全面停產(chǎn)狀態(tài)。松遼汽車已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。2.*ST賢成（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，賢成礦業(yè)及子公司青海創(chuàng)新礦業(yè)開發(fā)有限公司于2013年進(jìn)行破產(chǎn)重整。西寧中院已裁定賢成礦業(yè)破產(chǎn)重整程序終結(jié)，子公司青海創(chuàng)新礦業(yè)開發(fā)有限公司處于重整計(jì)劃執(zhí)行期，硫酸、磷銨生產(chǎn)線于2014年3月恢復(fù)生產(chǎn)，于2014年8月停止生產(chǎn)；已重啟合成氨在建項(xiàng)目建設(shè)；賢成礦業(yè)“重大資產(chǎn)出售及發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)”重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)于

2015年1月22日獲中國(guó)證監(jiān)會(huì)有條件通過(guò)，目前尚未收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的正式核準(zhǔn)文件。賢成礦業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力得到改善，但賢成礦業(yè)后續(xù)的資產(chǎn)重組、資金籌集、盈利能力等仍存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。3．東方明珠（立信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，在審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，2014年12月29日東方明珠收購(gòu)了上海精文置業(yè)（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“精文置業(yè)”），精文置業(yè)存在以下事項(xiàng)：1.

精文置業(yè)的子公司上海精文城上城置業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“精文城上城”）與上海市閘北區(qū)人民政府合作進(jìn)行橋東地區(qū)舊區(qū)改造項(xiàng)目，精文置業(yè)支付給閘北區(qū)財(cái)政局4,000萬(wàn)元作為項(xiàng)目收益分成款，賬面作為其他應(yīng)收款核算。截至2014年12月31日，精文置業(yè)將累計(jì)收到的稅收返還沖減其他應(yīng)收款2,891.30萬(wàn)元，余額為1,108.70萬(wàn)元（已全額計(jì)提壞賬），精文置業(yè)未繳納稅收返還收入的企業(yè)所得稅共計(jì)722.83萬(wàn)元（其中歸屬2014年度為33.75萬(wàn)元）。2.因精文置業(yè)的合營(yíng)企業(yè)文廣證大南通文化投資發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱“文廣證大”）經(jīng)營(yíng)需要，精文置業(yè)向其提供借款，截至2014年12月31日，精文置業(yè)賬面其他應(yīng)收款中應(yīng)收文廣證大10,000.00萬(wàn)元未收回且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，文廣證大已資不抵債，截至2014年12月31日其凈資產(chǎn)為-11,,851.91萬(wàn)元。以上事項(xiàng)在東方明珠收購(gòu)精文置業(yè)時(shí)，由精文置業(yè)的原股東上海廣播電影電視發(fā)展有限公司（現(xiàn)已被上海文化廣播影視集團(tuán)有限公司吸收合并）和上海網(wǎng)騰投資管理有限公司，向東方明珠作出不可撤銷的承諾：因2014年7月31日股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的事由（包括但不限于以上列示的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及雖未列示但客觀存在的事項(xiàng)）導(dǎo)致收購(gòu)?fù)瓿珊缶闹脴I(yè)發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)損失的，包括但不限于合法債權(quán)無(wú)法收回，清償額外債務(wù)，承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，被要求補(bǔ)繳稅款，被處以罰款或繳納滯納金，承擔(dān)訴訟或仲裁的不利后果，被要求承擔(dān)相關(guān)補(bǔ)償費(fèi)等情況，對(duì)精文置業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失由上海廣播電影電視發(fā)展有限公司（現(xiàn)已被上海文化廣播影視集團(tuán)有限公司吸收合并）與上海網(wǎng)騰投資管理有限公司向精文置業(yè)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。鑒于此《承諾函》的真實(shí)意思表示，因?qū)徲?jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)導(dǎo)致的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及或有事項(xiàng)不會(huì)對(duì)東方明珠的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益產(chǎn)生不利影響，從而影響審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)。4.黑化股份（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，黑化股份2014年度凈利潤(rùn)為-30,779.43萬(wàn)元，截至2014年12月31日，累計(jì)虧損76,602.94萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為99.61%。上述情況表明可能導(dǎo)致對(duì)黑化股份持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。5.*ST廣夏（希格瑪事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，*ST廣夏累計(jì)虧損156,465.49萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力較大，*ST廣夏的第一大股東對(duì)*ST廣夏的重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)尚在進(jìn)行中，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。6.*ST昌九（大華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述：（1）鑒于江氨分公司及部分子公司停產(chǎn)多年，生產(chǎn)裝置設(shè)備老化，投入大量資金進(jìn)行技術(shù)改造才能恢復(fù)生產(chǎn)，而公司已經(jīng)多年虧損，無(wú)法大量投入，同時(shí)近年來(lái)國(guó)家安全生產(chǎn)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高，周邊距離不足等因素，已嚴(yán)重影響到已停產(chǎn)的分、子公司恢復(fù)生產(chǎn)所須的安全生產(chǎn)許可的取得，因此已停產(chǎn)的分、子公司無(wú)法在原地恢復(fù)生產(chǎn)；（2）*ST昌九截至2014年12月31日累計(jì)未彌補(bǔ)虧損52,118萬(wàn)元，且流動(dòng)負(fù)債超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)17,247萬(wàn)元。*ST昌九已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露上述財(cái)務(wù)報(bào)表仍然以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制的理由及企業(yè)具體的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。7.彩虹股份（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，彩虹股份液晶基板產(chǎn)業(yè)漸趨穩(wěn)定，良品率也在不斷提升，部分生產(chǎn)線仍處于建設(shè)及試生產(chǎn)階段，但市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，2014年度公司經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重。另外，截至2014年12月31日，彩虹股份資金緊張，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出大于流入，短期償債壓力較大，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型與升級(jí)面臨較大的資金壓力。雖彩虹股份已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。8．中冠A（大華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，2007年3月起深中冠停產(chǎn)并遣散大部分員工，深中冠的子公司也已經(jīng)停止經(jīng)營(yíng)或僅依靠房產(chǎn)出租維持日常運(yùn)作。深中冠已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。9.自儀股份（德勤華永事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，自儀股份累計(jì)虧損約人民幣5.13億元，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)金額計(jì)人民幣4.14億元。雖然自儀股份已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。10.亞星化學(xué)（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，亞星化學(xué)合并財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)運(yùn)資金-1,195,556,434.01元，累計(jì)虧損907,368,901.41元，可能會(huì)影響亞星化學(xué)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。亞星化學(xué)在附注中已披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。11.同花順（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，上海萬(wàn)得信息技術(shù)股份有限公司和南京萬(wàn)得資訊科技有限公司對(duì)同花順提出的訴訟尚未開庭，其判決結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。12.金杯汽車（眾華事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，雖然金杯汽車已在附注中披露了擬采取的改善措施，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。13．上海物貿(mào)（立信事務(wù)所審計(jì)）。上海物貿(mào)于2013年10月11日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)已對(duì)上海物貿(mào)立案稽查；上海物貿(mào)已收到《行政處罰事先告知書》。截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)上海物貿(mào)涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。14.深中華A（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，深中華A重整計(jì)劃已于2013年12月27日?qǐng)?zhí)行完畢并終結(jié)破產(chǎn)程序，公司在重整計(jì)劃中設(shè)置了引入重組方的條件，期望通過(guò)資產(chǎn)重組恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和持續(xù)盈利能力。截至審計(jì)報(bào)告日，深中華A尚未引入重組方，僅保留自行車業(yè)務(wù)來(lái)保持重組方注入資產(chǎn)前的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，因此深中華A的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。15.瀘州老窖（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，瀘州老窖對(duì)5億元合同糾紛存款計(jì)提了2億元壞賬準(zhǔn)備，今后隨著案件進(jìn)展，壞賬準(zhǔn)備金額可能進(jìn)行調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。16.吉林高速（天健事務(wù)所審計(jì)）。吉林高速于2015年3月31日通過(guò)吉林省紀(jì)委網(wǎng)站獲悉，吉林省高速公路集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)兼黨委書記、吉林高速公路股份有限公司董事長(zhǎng)韓增義涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，目前正接受組織調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。17.一汽夏利（致同事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，一汽夏利2014年度歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)-165,913.05萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)322,654.12萬(wàn)元，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)一汽夏利持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。18.青鳥華光（中興華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，青鳥華光于2013年3月20日接到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)山東證監(jiān)局下發(fā)的《調(diào)查通知書》，因涉嫌未按規(guī)定披露信息，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)青鳥華光公司立案調(diào)查；2015年1月4日，青鳥華光公司收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《行政處罰及證券市場(chǎng)禁入事先告知書》；截至財(cái)務(wù)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)青鳥華光公司立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。19.天津磁卡（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，天津磁卡截至2014年12月31日累計(jì)虧損681,138,458.17元，欠付大股東天津環(huán)球磁卡集團(tuán)有限公司借款235,739,214.08元；2014年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量-35,129,648.69元。針對(duì)上述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生疑慮的情況，天津磁卡管理層已制定了應(yīng)對(duì)計(jì)劃，天津磁卡對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，不存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。20.世紀(jì)星源（中審亞太事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述：（1）肇慶項(xiàng)目投資賬面價(jià)值折合人民幣392,241,573.61元，占世紀(jì)星源資產(chǎn)的比例較大，2008年世紀(jì)星源與廣金國(guó)際控股公司合作開發(fā)該項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況由于受到歷史原因、規(guī)劃調(diào)整等客觀因素的影響，開發(fā)進(jìn)度存在重大不確定性；（2）南油福華項(xiàng)目涉及其他非流動(dòng)資產(chǎn)59,664,319.80元，涉及預(yù)收賬款200,000,000.00元。由于《合作開發(fā)協(xié)議》、《補(bǔ)充協(xié)議》及《備忘錄》約定的項(xiàng)目公司尚未設(shè)立，《搬遷補(bǔ)償安置協(xié)議》尚未簽署，因合作糾紛及仲裁事項(xiàng)，廣東省深圳市中級(jí)人民法院于2014年3月19日查封了雙方合作開發(fā)的地塊，該項(xiàng)目實(shí)施存在重大不確定性；（3）世紀(jì)星源全資子公司首冠國(guó)際有限公司將其所持有的首冠發(fā)展有限公司50%股權(quán)及初始股東投資權(quán)益，以39,313,863.01美元的價(jià)格出售給億盟發(fā)展有限公司，因該項(xiàng)交易，世紀(jì)星源凈利潤(rùn)增加人民幣100,881,626.15元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

21.

國(guó)通管業(yè)（大華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，國(guó)通管業(yè)2014年度歸屬于上市公司股東凈利潤(rùn)為-28,570,135.01元，累計(jì)未分配利潤(rùn)為-255,074,716.3元，合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債率為110.85%。上述事項(xiàng)導(dǎo)致國(guó)通管業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

22.

新亞制程（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，新亞制程投資的廣東賽翡藍(lán)寶石科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱廣東賽翡）的大客戶美國(guó)GT公司已申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，已簽訂單仍在繼續(xù)執(zhí)行。若未來(lái)美國(guó)GT公司的后續(xù)訂單終止，且廣東賽翡又無(wú)法持續(xù)取得足夠新訂單的情況下，可能會(huì)對(duì)廣東賽翡的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大影響。該事項(xiàng)可能導(dǎo)致新亞制程對(duì)其可供出售權(quán)益工具投資存在減值風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

23.

美利紙業(yè)（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，美利紙業(yè)2013年度、2014年度連續(xù)兩年虧損，2013年度歸屬于母公司凈利潤(rùn)-23,715.05萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債計(jì)89,444.99萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為81.96%。2014年度歸屬于母公司凈利潤(rùn)-64,909.73萬(wàn)元，歸屬于母公司所有者權(quán)益-16,914.76萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債計(jì)30,181.27萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為111.23%，美利紙業(yè)已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

24.

中房股份（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，中房股份累計(jì)未分配利潤(rùn)-36,869.61萬(wàn)元，且公司目前無(wú)后續(xù)在建項(xiàng)目。中房股份已在附注中披露了擬進(jìn)行的重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)，由于該重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)尚未確定，其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

25.

杭鋼股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，根據(jù)浙江省人民政府相關(guān)會(huì)議精神，杭鋼股份主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在的半山基地將于

2015

年底關(guān)停，杭鋼股份正在籌劃重大資產(chǎn)重組以解決該事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

26.

武昌魚（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至審計(jì)報(bào)告日，武昌魚經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮，經(jīng)常性業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，截至2014年12月31日，武昌魚累計(jì)虧損445,984,751.45元，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)金額24,048,160.01元，雖然公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了其應(yīng)對(duì)措施，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

27.

天目藥業(yè)（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述：（1）天目藥業(yè)子公司黃山市天目藥業(yè)有限公司由于整體搬遷等原因尚未取得新的GMP證書，截至報(bào)告日，該子公司仍處于全面停產(chǎn)狀態(tài)，正在按新版GMP認(rèn)證要求進(jìn)行改造，如改造結(jié)束不能順利通過(guò)GMP認(rèn)證，該子公司將無(wú)法正常生產(chǎn)，天目藥業(yè)已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性；（2）天目藥業(yè)于2014年11月27日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查通知書》，截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)天目藥業(yè)涉嫌違反證券法律法規(guī)尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。28.中青寶（大華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，中青寶2014年12月31日商譽(yù)賬面金額為人民幣418,720,690.46元，未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，中青寶已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了期末減值測(cè)試的具體情況。游戲產(chǎn)品的盈利能力受到多方面因素的影響，如果標(biāo)的資產(chǎn)未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況未達(dá)預(yù)期,則存在商譽(yù)減值的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。29.創(chuàng)興資源（廣東正中珠江事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，（1）創(chuàng)興資源子公司神龍礦業(yè)已于2014年7月起全面停產(chǎn)，截至2014

年12月31日，該子公司累計(jì)虧損金額巨大，并導(dǎo)致資不抵債，盡管公司已披露了擬采取的改善措施，但神龍礦業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性；（2）截至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，創(chuàng)興資源正在接受中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的稽查，其未來(lái)結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。30.海潤(rùn)光伏（立信事務(wù)所審計(jì)）。海潤(rùn)光伏于2015年2月13日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，因涉嫌存在信息披露違法行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)江蘇證監(jiān)局決定對(duì)海潤(rùn)光伏進(jìn)行立案調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。31.神開股份（立信事務(wù)所審計(jì)）。神開股份在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的重大內(nèi)部控制缺陷，可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。32.山煤國(guó)際（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，山煤煤炭進(jìn)出口有限公司發(fā)生訴訟，以及山煤國(guó)際能源集團(tuán)華南有限公司對(duì)外提供擔(dān)保，其最終影響具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。33.萬(wàn)福生科（利安達(dá)事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，萬(wàn)福生科2014年度盈利5,107,638.85元，扣除非經(jīng)常性損益后，

2014年度虧損8,212,998.12元；截至2014年12月31日，萬(wàn)福生科累計(jì)虧損已達(dá)207,933,508.50元；自2014年10月至此次審計(jì)報(bào)告日，萬(wàn)福生科的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)一直處于停產(chǎn)狀態(tài)。上述情況表明，可能導(dǎo)致對(duì)萬(wàn)福生科持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。34.銀潤(rùn)投資（利安達(dá)事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，銀潤(rùn)投資海發(fā)大廈一期收取的認(rèn)購(gòu)款從2006年度起一直掛在其他應(yīng)付款科目，今后能否轉(zhuǎn)作收入存在不確定性；相關(guān)建造成本一直在在建工程中列示。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。35.秋林集團(tuán)（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，黑龍江博瑞商業(yè)發(fā)展有限公司起訴秋林集團(tuán)位于哈爾濱市南崗區(qū)東大直街320號(hào)秋林商廈產(chǎn)權(quán)買賣案件正在法院審理中，其訴訟結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。36.ST南化（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ST南化主業(yè)連年虧損，2014

年度母公司營(yíng)業(yè)收入572,538,549.20元，營(yíng)業(yè)成本549,681,537.98元，凈利潤(rùn)-106,169,629.60元，凈資產(chǎn)-145,893,539.37元，資產(chǎn)負(fù)債率114.35%；因經(jīng)營(yíng)情況惡化，ST南化隔膜蒸發(fā)設(shè)備從2010年6月起長(zhǎng)期閑置，聚氯乙烯生產(chǎn)線

2012年度下半年起停產(chǎn)；2013年9月9日，ST南化接到南寧市人民政府南府函[2013]169號(hào)《關(guān)于對(duì)南寧化工集團(tuán)有限公司與南寧化工股份有限公司實(shí)施停產(chǎn)搬遷的通知》，通知要求“南寧化工集團(tuán)有限公司和ST南化位于南寧市南建路26號(hào)的廠區(qū)必須在2013年9月15日之前實(shí)施政策性停產(chǎn)，并盡快開始搬遷工作，其他廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可正常開展”，ST南化位于南建路26號(hào)的廠區(qū)已于2013年9月15日起停產(chǎn)；子公司南寧綠洲化工有限責(zé)任公司作為母公司主業(yè)的承接方，其籌建工作進(jìn)展緩慢，如不能按期建成投產(chǎn)，未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也存在重大不確定性。上述事項(xiàng)表明存在可能導(dǎo)致對(duì)ST南化持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。37.江泉實(shí)業(yè)（山東和信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，根據(jù)臨沂市對(duì)全市鋼鐵、焦化、水泥、電解鋁、平板玻璃等行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)環(huán)保整治行動(dòng)的要求，江泉實(shí)業(yè)控股股東華盛江泉集團(tuán)有限公司下屬的臨沂江鑫鋼鐵有限公司及江泉實(shí)業(yè)之關(guān)聯(lián)方臨沂燁化焦化有限公司需進(jìn)行停產(chǎn)整治，待地方環(huán)保局重新檢查驗(yàn)收后，再予以恢復(fù)生產(chǎn)。因上述企業(yè)停產(chǎn)導(dǎo)致無(wú)法供應(yīng)江泉實(shí)業(yè)所屬熱電廠、江興建陶生產(chǎn)所需的煤氣燃料，江泉實(shí)業(yè)于2015年3月12日起對(duì)下屬熱電廠、江興建陶廠予以停產(chǎn)。鑒于華盛江泉集團(tuán)有限公司重要子公司停產(chǎn)事實(shí)，華盛江泉集團(tuán)有限公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能產(chǎn)生重大不確定性，存在控股股東所屬子公司無(wú)法償還江泉實(shí)業(yè)債務(wù)的可能。江泉實(shí)業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬改善的措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。38.ST金泰（山東和信事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，ST金泰合并財(cái)務(wù)報(bào)表累計(jì)虧損41,006.34萬(wàn)元，2014年度合并利潤(rùn)表實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4,023.65萬(wàn)元，主要系子公司金泰集團(tuán)國(guó)際有限公司黃金首飾貿(mào)易實(shí)現(xiàn)，母公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-1,699.67萬(wàn)元；ST金泰本部經(jīng)營(yíng)困難，不能按規(guī)定履行納稅義務(wù)，職工的薪酬和社保費(fèi)未按時(shí)發(fā)放和繳納。該等情形將影響金ST金泰的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。ST金泰在財(cái)務(wù)報(bào)表附注已披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的重大事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。39.天龍光電（天衡事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，天龍光電目前主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較少，經(jīng)常性業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，2014年度利潤(rùn)主要來(lái)源于債務(wù)重組及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。雖然天龍光電已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。40.南華生物（天健事務(wù)所審計(jì)）。（1）南華生物營(yíng)業(yè)收入連續(xù)3年大幅下滑，2014年度扣除非經(jīng)常損益后的凈虧損為2,575.73萬(wàn)元，截至2014年12月31日，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)6,214.69萬(wàn)元，南華生物已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大的不確定性。（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，南華生物于2014年11月13日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》，因南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)已對(duì)南華生物立案稽查，截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。41.天晟新材（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，天晟新材2014年度扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為-1,070.09萬(wàn)元，未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好轉(zhuǎn)仍存在不確定性。2014年度非經(jīng)常性損益主要來(lái)源于土地使用權(quán)和附屬建筑物征收補(bǔ)償及政府補(bǔ)助，共計(jì)3,601.51萬(wàn)元，是歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)的1.42倍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。42.新安股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，浙江省杭州市余杭區(qū)人民檢察院和中華環(huán)保聯(lián)合會(huì)對(duì)新安股份下屬建德化工二廠提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。43.皇臺(tái)酒業(yè)（希格瑪事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，皇臺(tái)酒業(yè)受行業(yè)持續(xù)下行壓力的影響，財(cái)務(wù)指標(biāo)持續(xù)惡化；同時(shí)，武威市委、市政府出臺(tái)了《武威市中心城區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)出城入園搬遷改造意見(jiàn)》，該搬遷事項(xiàng)對(duì)皇臺(tái)酒業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。44.ST景谷（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，ST景谷累計(jì)虧損30,992.63萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金-15,975.35

萬(wàn)元，期末貨幣資金235.77萬(wàn)元，逾期銀行借款8,800萬(wàn)元，拖欠銀行利息3,464.30萬(wàn)元，正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能無(wú)法變現(xiàn)資產(chǎn)，清償債務(wù)。這些情況連同附注十一的其他重要事項(xiàng)所述，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)云南景谷林業(yè)股份有限公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。45.中航黑豹（北京中證天通事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，威海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會(huì)對(duì)中航黑豹提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。46.廈華電子（福建華興事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日，廈華電子已經(jīng)終止經(jīng)營(yíng)原主營(yíng)彩電業(yè)務(wù)，并在股東華映科技（集團(tuán)）股份有限公司及其下屬子公司華映視訊（吳江）有限公司、股東廈門建發(fā)集團(tuán)有限公司的協(xié)助下基本完成資產(chǎn)、負(fù)債、人員清理工作，但公司的重組計(jì)劃尚無(wú)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，這種情況表明廈華電子持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。47.東方鋯業(yè)（廣東正中珠江事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截止財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，東方鋯業(yè)及其副董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理正在接受中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的立案調(diào)查，其未來(lái)結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。48.人人樂(lè)（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，人人樂(lè)于2014年因較大范圍關(guān)閉門店和放棄已簽約未開業(yè)新店項(xiàng)目等事項(xiàng)產(chǎn)生大額資產(chǎn)損失。根據(jù)人人樂(lè)董事會(huì)公告信息，仍有持續(xù)的新開門店計(jì)劃，后續(xù)如發(fā)生較大范圍關(guān)閉門店或放棄已簽約未開業(yè)新店等事項(xiàng)，可能對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。49.*ST霞客（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，（1）江蘇省無(wú)錫市中級(jí)人民法院于2015年4月16日裁定批準(zhǔn)*ST霞客重整計(jì)劃并終止重整程序。截止財(cái)務(wù)報(bào)告日，*ST霞客重整計(jì)劃尚在執(zhí)行之中，由于重整計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果尚不確定，因此*ST霞客持續(xù)經(jīng)營(yíng)仍存在不確定性。（2）*ST霞客的全資子公司滁州霞客環(huán)保色紡有限公司和控股70%的子公司滁州安興環(huán)保彩纖有限公司均已于2014年12月25日被安徽省滁州市中級(jí)人民法院裁定進(jìn)入重整程序，并已分別于2014年12月27日、2014年12月29日被管理人接管。*ST霞客自上述兩家子公司被管理人接管之日起失去控制權(quán)。同時(shí)，*ST霞客的重整投資人和第一大股東、第二大股東已作出承諾，在*ST霞客處置上述兩家子公司股權(quán)時(shí)，確保子公司股權(quán)從*ST霞客剝離；如沒(méi)有第三方受讓，則由重整投資人負(fù)責(zé)受讓；如有超出*ST霞客對(duì)上述兩家子公司的出資額及已承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任外的法律法規(guī)規(guī)定的其他責(zé)任或義務(wù)，則全部由重整投資人承擔(dān)。*ST霞客已視同處置子公司處理，并將因?qū)ι鲜鰞杉易庸镜膫鶆?wù)提供擔(dān)保而形成的損失于2014年末計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債29,999.38萬(wàn)元，同時(shí)將截至處置日之前的超額虧損等轉(zhuǎn)回確認(rèn)為2014年度投資收益41,304.34萬(wàn)元。（3）截至2014年12月31日，*ST霞客應(yīng)收賬款中應(yīng)收滁州霞客環(huán)保色紡有限公司貨款17,299.36萬(wàn)元，應(yīng)收滁州安興環(huán)保彩纖有限公司貨款748.66萬(wàn)元，*ST霞客已分別按預(yù)估債務(wù)清償率計(jì)提了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。由于上述兩家子公司的重整尚在進(jìn)行之中，因此*ST霞客的上述應(yīng)收賬款最終收回金額存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。50.安泰集團(tuán)（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，安泰集團(tuán)的應(yīng)收賬款賬面余額20.24億元，其中：關(guān)聯(lián)方欠款18.19億元；其他應(yīng)收款賬面余額18.03億元，其中：關(guān)聯(lián)方欠款17.70億元，關(guān)聯(lián)方欠款金額合計(jì)35.89億元。關(guān)聯(lián)方正在制定還款方案，關(guān)聯(lián)方未來(lái)的還款情況將嚴(yán)重影響安泰集團(tuán)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。51.仰帆控股（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)仰帆控股的立案調(diào)查尚在進(jìn)行過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。52.康達(dá)爾（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，因涉嫌虛假陳述，2012年12月3日，康達(dá)爾收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)下達(dá)的《調(diào)查通知書》，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，對(duì)康達(dá)爾的立案調(diào)查尚未作出結(jié)論，其結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。53.攀鋼釩鈦（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，卡拉拉礦業(yè)有限公司凈流動(dòng)負(fù)債為4.41億澳元，卡拉拉正與金融機(jī)構(gòu)談判新的融資方案，用以滿足其即將到期的金融負(fù)債，但談判結(jié)果存在不確定性，可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)報(bào)告上披露的資產(chǎn)并償還其負(fù)債。因此，卡拉拉的持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。54.零七股份（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，2014年11月17日，天津鑫宇隆礦業(yè)有限公司通過(guò)法院訴深零七股份全資子公司深圳市廣眾投資有限公司償還雙倍貨款定金45,254,832.50元、借款10,000,000.00元，總計(jì)55,254,832.50元，并且支付截止至實(shí)際還款日的期間資金占用費(fèi)。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，上述訴訟均尚未開庭，深圳市廣眾投資有限公司在本案中需承擔(dān)的責(zé)任及需實(shí)際償還的的金額存在較大的不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。55.ST明科（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，2014年度ST明科全部化工裝置繼續(xù)停產(chǎn)，截止2014年12月31日，相關(guān)資產(chǎn)處置工作以及職工安置工作均取得了良好的進(jìn)展，但ST明科尚未明確未來(lái)的發(fā)展方向，使得其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力還存在一定的不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。56.廣安愛(ài)眾（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，廣安愛(ài)眾所屬紅石巖水電于2014年8月3日受到魯?shù)榭h里氏6.5級(jí)地震影響，資產(chǎn)損壞嚴(yán)重。廣安愛(ài)眾按修復(fù)方案預(yù)計(jì)了相關(guān)資產(chǎn)的剩余價(jià)值，但政府關(guān)于該電站的災(zāi)后恢復(fù)重建方案尚未最終確定，該電站相關(guān)資產(chǎn)的可利用程度仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。57.ST川化（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，ST川化合并報(bào)表口徑歸屬于母公司凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)82,177.77萬(wàn)元，累計(jì)虧損241,239.46萬(wàn)元，2014年度虧損156,681.98萬(wàn)元，其中，合成氨、尿素、三聚氰胺等主要產(chǎn)品生產(chǎn)裝置及相關(guān)備品備件和在建工程，因暫停生產(chǎn)而計(jì)提減值準(zhǔn)備96,620.10萬(wàn)元；ST川化為解決經(jīng)營(yíng)困難擬采取的措施能否有效，仍然存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。58.北大醫(yī)藥（天健事務(wù)所審計(jì)）。北大醫(yī)藥于2014年11月18日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，因北大醫(yī)藥涉嫌違反證券法律法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)北大醫(yī)藥立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)北大醫(yī)藥涉嫌違反證券法律法規(guī)尚在調(diào)查過(guò)程中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。59.宏達(dá)股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，2012年7月3日，宏達(dá)股份子公司四川宏達(dá)鉬銅有限公司接到什邡市人民政府通知，要求鉬銅項(xiàng)目停止建設(shè)。截至2014年12月31日，鉬銅項(xiàng)目仍處于停工狀態(tài)，已發(fā)生前期費(fèi)用6,648.58萬(wàn)元和土地預(yù)付款4,450.00萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。60.方正證券（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，方正證券2014年8月完成對(duì)中國(guó)民族證券有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱民族證券公司)的股權(quán)收購(gòu)事項(xiàng)。因股東之間對(duì)方正證券董事會(huì)改選存在分歧，導(dǎo)致并購(gòu)后的整合未達(dá)預(yù)期。因尚未滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并條件，民族證券公司未納入方正證券2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；同時(shí)，民族證券公司的2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,

執(zhí)行民族證券公司審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銀行存款函證程序時(shí)，其中20.5億元的銀行賬戶取得了銀行資金運(yùn)營(yíng)中心出具的《資金證明》，但未能取得符合要求的銀行詢證函，執(zhí)行民族證券公司審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)該項(xiàng)銀行存款余額未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。61.山鷹紙業(yè)（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，山鷹紙業(yè)子公司浙江泰興紙業(yè)有限公司和福建省莆田市陽(yáng)光紙業(yè)有限公司2014年度累計(jì)將38,228.07萬(wàn)元資金預(yù)付給關(guān)聯(lián)自然人張金珍和宋慶孝等

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名關(guān)聯(lián)自然人，期末余額為31,844.88萬(wàn)元，上述事項(xiàng)導(dǎo)致山鷹紙業(yè)公司2014年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付款項(xiàng)期末余額較期初大幅增長(zhǎng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。62.*ST二重（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，*ST二重2014年12月31日負(fù)債總額超過(guò)資產(chǎn)總額607,578.74萬(wàn)元，截至2015年4月21日累計(jì)銀行貸款等債務(wù)逾期金額為756,534.85萬(wàn)元；*ST二重經(jīng)2015年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)后，于2015年4月23日向上海證券交易所遞交了“關(guān)于撤回公司股票在上海證券交易所交易的申請(qǐng)”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。63.蓮花味精（亞太集團(tuán)事務(wù)所審計(jì)）。（1）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，蓮花味精2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-35,160.44萬(wàn)元，2014年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-24,005.05萬(wàn)元，截至2014年12月31日累計(jì)虧損86,365.37萬(wàn)元；截至2014年12月31日流動(dòng)資產(chǎn)低于流動(dòng)負(fù)債69,557.88萬(wàn)元，以前年度借款全部逾期，目前無(wú)法通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)獲取足夠的資金支持。蓮花味精已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露上述財(cái)務(wù)報(bào)表仍然以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制的理由及企業(yè)具體的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。（2）蓮花味精按照賬齡分析法對(duì)3年以上應(yīng)收款項(xiàng)按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的35%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對(duì)3年以上應(yīng)收款項(xiàng)賬齡未進(jìn)行細(xì)分，且與同行業(yè)相比壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例偏低。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。64.太化股份（致同事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，按照太原市西山地區(qū)綜合整治的安排，太化股份于2011年7月開始陸續(xù)關(guān)停合成氨、焦化、氯堿等主要生產(chǎn)裝臵，截至審計(jì)報(bào)告日，搬遷工作尚在進(jìn)行中；截至2014年12月31日，太化股份累計(jì)虧損4.59億元。上述情況表明，可能導(dǎo)致對(duì)太化股份持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。65.ST生化（致同事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，中銀投資有限公司等單位對(duì)ST生化的訴訟尚未完結(jié)；ST生化與中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司深圳市分公司的債務(wù)重組方案尚未實(shí)施且需重新協(xié)商、湖南唯康藥業(yè)有限公司整體搬遷改造項(xiàng)目尚未完成。上述事項(xiàng)的結(jié)果具有重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。66.當(dāng)代東方（致同事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，當(dāng)代東方累計(jì)虧損255,288,118.50元，為改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，當(dāng)代東方采取了一系列的措施，新業(yè)務(wù)已逐步展開，并在2014年啟動(dòng)了非公開發(fā)行股票用于收購(gòu)盟將威等項(xiàng)目。非公開發(fā)行A股股票于2015年2月13日獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行審核委員會(huì)審核通過(guò)，2015年4月14日中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)了《關(guān)于核準(zhǔn)當(dāng)代東方投資股份有限公司非公開發(fā)行股票的批復(fù)》文件。但截至審計(jì)報(bào)告日，當(dāng)代東方主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模較小，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不確定；原有業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債尚未處置完畢，財(cái)務(wù)狀況尚未得到根本改善。上述情況表明，可能導(dǎo)致對(duì)當(dāng)代東方持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。67.*ST銳電（中匯事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，蘇州美恩超導(dǎo)有限公司等對(duì)*ST銳電提出的訴訟尚在審理中，其結(jié)果具有不確定性；*ST銳電于2013年5月29日、2014年1月12日分別收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《立案調(diào)查通知書》，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)*ST銳電進(jìn)行立案調(diào)查，截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)尚未出具最終結(jié)論，其結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。68.顧地科技（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，顧地科技控股股東廣東顧地塑膠有限公司（以下簡(jiǎn)稱廣東顧地）以預(yù)付材料款的名義通過(guò)非關(guān)聯(lián)企業(yè)占用上市公司資金，截至2014年12月31日占用資金余額為15,721.06萬(wàn)元，產(chǎn)生利息665.06萬(wàn)元，共計(jì)16,386.12萬(wàn)元。截至2015年1月28

日，廣東顧地全額歸還了占用資金本息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。69.大元股份（中興財(cái)光華事務(wù)所審計(jì)）。（1）大元股份2014年8月25日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，因公司涉嫌違反證券法律法規(guī)，對(duì)其立案調(diào)查，截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)大元股份的稽查尚未結(jié)案。（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，大元股份累計(jì)虧損17,812.87萬(wàn)元；子公司托里縣世峰黃金有限公司未能恢復(fù)生產(chǎn)，采礦權(quán)因涉訴被凍結(jié)，其名下采礦權(quán)證已經(jīng)過(guò)期，目前正在辦理延續(xù)中；本年度出售原子公司嘉興中寶碳纖維有限責(zé)任公司后，存在2015年度營(yíng)業(yè)收入低于1000萬(wàn)元的風(fēng)險(xiǎn)，雖然大元股份管理層披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。70.*ST武鍋B（眾環(huán)海華事務(wù)所審計(jì)）。根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2014年修訂）》的相關(guān)規(guī)定，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，*ST武鍋B2011年度至2014年度連續(xù)四年的凈資產(chǎn)與凈利潤(rùn)均為負(fù)值。截至2014年12月31日，股東權(quán)益合計(jì)為-145,963.69萬(wàn)元，2014年度凈利潤(rùn)為-10,225.98萬(wàn)元，*ST武鍋B股票存在終止上市的重大風(fēng)險(xiǎn)；另依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》第十八條規(guī)定，*ST武鍋B持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基本假設(shè)是基于母公司阿爾斯通（中國(guó)）投資有限公司及實(shí)際控制人阿爾斯通公司的持續(xù)支持作出判斷的，具有重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。71.榮豐控股（眾環(huán)海華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，榮豐控股于2014年7月1日收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)《調(diào)查通知書》，榮豐控股因涉嫌信息披露違法違規(guī)，被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。（二）保留意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1.

方圓支承（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，方圓支承母公司資產(chǎn)負(fù)債表列示的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值11,466,305.17元，但截至審計(jì)報(bào)告日，仍無(wú)法提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明很可能獲得足夠的用來(lái)抵扣上述可抵扣暫時(shí)性差異的未來(lái)應(yīng)納稅所得額。

2.

大有能源（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經(jīng)營(yíng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱天峻義海）因青海省政府“一個(gè)礦區(qū)一個(gè)開發(fā)主體”的整合原則，2013年5月20日將其所有的聚乎更礦區(qū)一露天首采區(qū)采礦權(quán)（以下簡(jiǎn)稱聚乎更采礦權(quán)）以零價(jià)款轉(zhuǎn)讓給青海省木里煤業(yè)開發(fā)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱木里煤業(yè)集團(tuán)）。因該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)涉嫌信息披露違法違規(guī)，2013年

10月中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)公司進(jìn)行立案調(diào)查。2014年9月11日木里煤業(yè)集團(tuán)與天峻義海簽訂協(xié)議，將聚乎更采礦權(quán)以零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓給天峻義海，協(xié)議約定本次采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜在取得相關(guān)主管部門合法有效的批準(zhǔn)后生效。截至2014年12

月31日，該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)及涉及的采礦許可證辦理尚未取得相關(guān)主管部門批準(zhǔn)。同時(shí)，截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷調(diào)查結(jié)論對(duì)大有能源財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

3.錢江摩托（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，錢江摩托全資子公司浙江錢江摩托進(jìn)出口有限公司（以下簡(jiǎn)稱錢江進(jìn)出口公司）和控股子公司BENELLIQ.J.SRL應(yīng)收QIANJIANGMOTOR(H.K)LIMITED及其關(guān)聯(lián)方所及的委內(nèi)瑞拉市場(chǎng)的貨款余額為78,249,710.70美元（折合人民幣478,809,979.77元），按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15,590,492.24美元（折合人民幣95,398,222.00元）。由于委內(nèi)瑞拉國(guó)實(shí)行外匯管制政策，且該國(guó)近期受國(guó)際原油價(jià)格暴跌等影響美元儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，玻利瓦爾與美元之間的匯率持續(xù)不穩(wěn)定，因而上述應(yīng)收賬款的可收回性存在重大不確定性，進(jìn)而可能對(duì)錢江摩托的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大不利影響。4.中銀絨業(yè)（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中銀絨業(yè)于2015年1月29日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，決定對(duì)中銀絨業(yè)進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查結(jié)論對(duì)中銀絨業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。5.常林股份（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，常林股份持有現(xiàn)代（江蘇）工程機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)代江蘇）40%的股權(quán)（非控股），因能夠?qū)ΜF(xiàn)代江蘇施加重大影響，故采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，由于未能取得現(xiàn)代江蘇2014年度的審定報(bào)表，常林股份本期根據(jù)現(xiàn)代江蘇未經(jīng)審計(jì)的2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)對(duì)現(xiàn)代江蘇的投資收益-141,979,479.88元，截至2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值為431,447,431.30元。截至審計(jì)報(bào)告出具日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未充分知悉現(xiàn)代江蘇相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，無(wú)法就該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及常林股份確認(rèn)的2014年度對(duì)現(xiàn)代江蘇的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)法確定是否有必要對(duì)這些金額進(jìn)行調(diào)整。（三）無(wú)法表示意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1.獅頭股份（中喜事務(wù)所審計(jì)）。獅頭股份子公司太原中聯(lián)獅頭水泥有限公司（以下簡(jiǎn)稱中聯(lián)水泥，獅頭股份股權(quán)比例

51%）2014年9月收到太原市國(guó)土資源局萬(wàn)柏林分局并國(guó)土資萬(wàn)罰聽(tīng)告字[2014]第03號(hào)土地行政處罰聽(tīng)證告知書、并國(guó)土資萬(wàn)罰告字[2014]第04號(hào)土地行政處罰告知書，因中聯(lián)水泥未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自占用位于太佳線大臥龍段北側(cè)的土地、位于太佳線西銘段北側(cè)的土地的行為，違反了《中華人民共和國(guó)土地管理法》第43條的規(guī)定，擬對(duì)中聯(lián)水泥的土地違法行為作出行政處罰，責(zé)令中聯(lián)水泥退還非法占用的土地；依法沒(méi)收中聯(lián)水泥在非法占用的符合土地利用總體規(guī)劃的248,352.77平方米土地上新建的建筑物和其他設(shè)施；責(zé)令中聯(lián)水泥15日內(nèi)自行拆除在非法占用的23,193.20平方米土地上新建的建筑物和其他設(shè)施，并在三個(gè)月內(nèi)恢復(fù)土地原狀；對(duì)中聯(lián)水泥非法占用的土地處以每平方米10元的罰款，共計(jì)2,715,459.70元。截至2014年12月31日,

獅頭股份已支付罰金200,000.00元。獅頭股份已配合相關(guān)國(guó)土部門的確權(quán)工作，但由于未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響及最終是否能取得土地使用權(quán)證書無(wú)法確定。

此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，獅頭水泥截至2014年12月31日累計(jì)虧損-346,656,271.60元，2014年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量-32,394,475.57元，針對(duì)上述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生疑慮的情況，獅頭水泥管理層已制定了應(yīng)對(duì)計(jì)劃，相關(guān)情況詳見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述內(nèi)容。

2．星美聯(lián)合（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日，星美聯(lián)合的重大資產(chǎn)重組計(jì)劃無(wú)實(shí)質(zhì)性籌劃，同時(shí)，星美聯(lián)合2014年度未取得營(yíng)業(yè)收入，已連續(xù)虧損兩個(gè)會(huì)計(jì)年度，根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》的規(guī)定，深圳證券交易所有權(quán)對(duì)星美聯(lián)合公司股票交易實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。因此，星美聯(lián)合持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。星美聯(lián)合雖已對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出了評(píng)估，但未能就與評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷星美聯(lián)合運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告1．羅牛山（中審亞太事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注羅牛山財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在的重大缺陷及整改情況：1.關(guān)聯(lián)方識(shí)別程序。公司在關(guān)聯(lián)交易管理中缺少識(shí)別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的機(jī)制。公司

2014年修訂了《羅牛山股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理制度》、制訂了《羅牛山股份有限公司關(guān)聯(lián)交易日常管理細(xì)則》。對(duì)于關(guān)聯(lián)方識(shí)別、申報(bào)、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的原則、決策權(quán)限、回避表決、審議程序和披露等提供了具體的控制辦法，保證關(guān)聯(lián)方的有效識(shí)別，關(guān)聯(lián)交易的及時(shí)審批和披露。2.工程項(xiàng)目管理。公司的收入主要來(lái)源于畜牧、食品加工、教育、房地產(chǎn)以及工程施工，業(yè)務(wù)較為分散。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，公司近年來(lái)將業(yè)務(wù)的重心放在畜牧和食品加工行業(yè)；同時(shí)工程施工行業(yè)的整體不規(guī)范也加大了公司管理的難度。公司果斷采取了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，處置了相關(guān)業(yè)務(wù)。對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理，公司于

2014年9月制定了《錦地翰城項(xiàng)目新交房管理辦法》、《羅牛山股份有限公司房地產(chǎn)分公司收入管理辦法（試行）》等制度。對(duì)交房流程、交房過(guò)程中相關(guān)單據(jù)的流轉(zhuǎn)、各環(huán)節(jié)的具體責(zé)任人等進(jìn)行了明確。在房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)的過(guò)程中對(duì)收入確認(rèn)的原則、條件、時(shí)點(diǎn)以及流程進(jìn)行了規(guī)范，并在財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)政策部分進(jìn)行了披露。羅牛山管理層已識(shí)別上述重大缺陷，并已經(jīng)完成了整改，將其包含在羅牛山2014年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中。2．桂冠電力（天職國(guó)際事務(wù)所審計(jì)）。桂冠電力和中國(guó)大唐集團(tuán)公司廣西分公司、龍灘水電開發(fā)有限公司、大唐集團(tuán)廣西聚源電力有限公司在人員、機(jī)構(gòu)方面未實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，且存在業(yè)務(wù)同質(zhì)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。3.*ST昌九（大華事務(wù)所審計(jì)）。由于江氨分公司及部分子公司停產(chǎn)多年，本報(bào)告期未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無(wú)正常采購(gòu)及銷售業(yè)務(wù)，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)這部分分、子公司生產(chǎn)管理、原材料采購(gòu)以及銷售管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。4.華銀電力（天職國(guó)際事務(wù)所審計(jì)）。華銀電力與中國(guó)大唐集團(tuán)公司湖南分公司一套人馬兩塊牌子，與控股股東在人員、機(jī)構(gòu)方面未實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立。由于華銀電力和中國(guó)大唐集團(tuán)公司湖南分公司存在業(yè)務(wù)同質(zhì)性，公司控制環(huán)境存在缺陷。華銀電力一直關(guān)注控股股東在湖南地區(qū)電力資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況和證券市場(chǎng)變化情況，積極促成控股股東在湖南地區(qū)的優(yōu)質(zhì)電力資產(chǎn)逐步注入公司，減少公司與控股股東之間的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。公司控股股東承諾在2017年6月30日前將其在湖南地區(qū)的優(yōu)質(zhì)電力資產(chǎn)在符合相關(guān)條件時(shí)注入公司。2014年10月23日，華銀電力董事會(huì)審議通過(guò)了《關(guān)于公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易方案的議案》；2015年1月30日，華銀電力董事會(huì)2015年第1次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易方案相關(guān)補(bǔ)充事宜的議案》；2015年2月16日，華銀電力2015年第1次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)了《關(guān)于公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易方案的議案》。上述交易完成后，華銀電力控制環(huán)境方面存在的缺陷將得到改善。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。5．亞星化學(xué)（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，亞星化學(xué)研發(fā)中心大樓的建筑物和土地使用權(quán)存在不同屬問(wèn)題。6.上海物貿(mào)（立信事務(wù)所審計(jì)）。上海物貿(mào)于2013年10月11日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)已對(duì)上海物貿(mào)立案稽查；上海物貿(mào)已收到《行政處罰事先告知書》。截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)上海物貿(mào)涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。7.西藏藥業(yè)（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注:（1）公司治理層面存在的重大缺陷。2014年度，西藏藥業(yè)新一屆董事會(huì)運(yùn)行期間，在一些重要事項(xiàng)討論和表決過(guò)程中出現(xiàn)了重大分歧，進(jìn)而演變?yōu)閮纱蠊蓶|陣營(yíng)的股權(quán)及董事席位之爭(zhēng)，并一度給企業(yè)聲譽(yù)及正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的負(fù)面影響。截至審計(jì)報(bào)告日，該事項(xiàng)己基本平息，相關(guān)影響己逐步消除，董事會(huì)及管理層工作己恢復(fù)正常。（2）對(duì)重要子公司管理控制力度不強(qiáng)。從股權(quán)比例和董事會(huì)席位來(lái)看，西藏藥業(yè)在子公司四川本草堂藥業(yè)有限公司中所占比例均超過(guò)半數(shù)，并且委派了財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理，滿足實(shí)質(zhì)控制的條件。但是西藏藥業(yè)未派人員參與該公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，導(dǎo)致對(duì)四川本草堂的日常經(jīng)營(yíng)管理參與程度不強(qiáng)，西藏藥業(yè)對(duì)四川本草堂經(jīng)營(yíng)管理層無(wú)明確的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)考核政策，該項(xiàng)重大缺陷可能不能完全保證四川本草堂提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，同時(shí)也不利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。8.林州重機(jī)（中興華事務(wù)所審計(jì)）。中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)河南監(jiān)管局2014年對(duì)林州重機(jī)進(jìn)行了全面檢查，并于2014年9月24日下發(fā)《關(guān)于對(duì)林州重機(jī)集團(tuán)股份有限公司實(shí)施責(zé)令改正措施的決定》；《決定》中指出，林州重機(jī)存在2011-2013年度報(bào)告中未披露關(guān)聯(lián)方資金拆借、經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)與部分關(guān)聯(lián)方存在大量資金往來(lái)等事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。9.深中華A（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。深中華A重整計(jì)劃已于2013年12月27日?qǐng)?zhí)行完畢并終結(jié)破產(chǎn)程序，公司在重整計(jì)劃中設(shè)置了引入重組方的條件，期望通過(guò)資產(chǎn)重組恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和持續(xù)盈利能力。截至審計(jì)報(bào)告日，深中華A尚未引入重組方，僅保留自行車業(yè)務(wù)來(lái)保持重組方注入資產(chǎn)前的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，因此深中華A的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力尚存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。10.瀘州老窖（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。瀘州老窖于2014年10月15日、2015年1月10日先后披露的與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行長(zhǎng)沙迎新支行、中國(guó)工商銀行南陽(yáng)中州支行等三處儲(chǔ)蓄存款合同糾紛事項(xiàng)金額50,000萬(wàn)元案件，反映出公司銀行存款相關(guān)的設(shè)計(jì)缺陷：瀘州老窖《銀行存款管理規(guī)定》未明確要求經(jīng)辦人員必須親臨柜臺(tái)辦理開戶業(yè)務(wù)，在辦理異地銀行開設(shè)存款賬戶時(shí)，接受了銀行工作人員上門開戶的服務(wù)；以及還存在執(zhí)行缺陷：存在部分異地銀行賬戶未按月進(jìn)行銀行對(duì)賬，公司已對(duì)該等設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷進(jìn)行了有效整改。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。11.吉林高速（天健事務(wù)所審計(jì)）。吉林高速于2015年3月31日通過(guò)吉林省紀(jì)委網(wǎng)站獲悉，吉林省高速公路集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)兼黨委書記、吉林高速公路股份有限公司董事長(zhǎng)韓增義涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，目前正接受組織調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。12.賽輪金宇（中興華事務(wù)所審計(jì)）。如賽輪金宇2014年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所述，賽輪金宇于2014年收購(gòu)了山東金宇實(shí)業(yè)股份有限公司及其子公司、福銳特橡膠國(guó)際公司及其子公司、KRT

集團(tuán)有限公司及其子公司（以下簡(jiǎn)稱被收購(gòu)公司），并將其納入了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。按照中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定，賽輪金宇在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制于2014年12月31日的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在評(píng)價(jià)范圍內(nèi)。同樣地，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》的相關(guān)指引，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)貴公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，也未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。13.瀘天化（四川華信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注：（1）根據(jù)《四川瀘天化股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》規(guī)定，瀘天化應(yīng)當(dāng)對(duì)控股子公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，但實(shí)際并未對(duì)控股子公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)；（2）瀘天化及所屬子公司高管薪酬雖由瀘天化及所屬子公司支付，但高管薪酬系由母公司四川化工控股（集團(tuán)）有限責(zé)任公司考核確定，不是由相關(guān)公司董事會(huì)確定。14.大地傳媒（中勤萬(wàn)信事務(wù)所審計(jì)）。如大地傳媒2014年度內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告中所述，大地傳媒2014年發(fā)生重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)，通過(guò)以現(xiàn)金及發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的方式購(gòu)買中原出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)有限公司所持下屬河南省新華書店發(fā)行集團(tuán)有限公司100%股權(quán)、河南出版對(duì)外貿(mào)易有限公司100%股權(quán)、河南人民出版社有限責(zé)任公司100%股權(quán)、河南省鄭州市新華書店有限公司100%股權(quán)，上市日期2014年8月22日；根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答》（2011年第1期）的規(guī)定，公司在報(bào)告年度發(fā)生并購(gòu)交易的，可豁免本年度對(duì)被并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，因此本次內(nèi)控審計(jì)范圍未包括上述公司。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

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中國(guó)化學(xué)（大華事務(wù)所審計(jì)）。中國(guó)化學(xué)的全資子公司中國(guó)成達(dá)工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱成達(dá)公司）在2012年至2013年期間，為其客戶東源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱東源科技）及其關(guān)聯(lián)方的融資項(xiàng)目提供了增信支持，若東源科技自借款到期之日起六個(gè)月仍未清償借款本息和相關(guān)費(fèi)用，成達(dá)公司需無(wú)條件受讓債權(quán)方未受償?shù)膫鶛?quán)。該增信支持事項(xiàng)未經(jīng)中國(guó)化學(xué)董事會(huì)審議，違反了中國(guó)化學(xué)《對(duì)外擔(dān)保管理辦法》的規(guī)定，且成達(dá)公司未向中國(guó)化學(xué)及時(shí)報(bào)告該事項(xiàng)，導(dǎo)致中國(guó)化學(xué)未能及時(shí)履行披露程序。中國(guó)化學(xué)在收到成達(dá)公司的報(bào)告后，及時(shí)報(bào)告和披露了事件的詳細(xì)情況，并在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告中預(yù)計(jì)了該事項(xiàng)可能給中國(guó)化學(xué)帶來(lái)的損失，并采取有效措施對(duì)該缺陷進(jìn)行整改。由于存在上述重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

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美利紙業(yè)（立信事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注：（1）受整體行業(yè)影響，扣除非經(jīng)常性損益，美利紙業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)連年虧損。2014年度，為實(shí)現(xiàn)公司轉(zhuǎn)型，美利紙業(yè)中止三個(gè)在建工程項(xiàng)目建設(shè)，與部分閑置固定資產(chǎn)一并進(jìn)行了處置，對(duì)部分人員進(jìn)行了調(diào)整，虧損額較2013年度有所增加。（2）如美利紙業(yè)2014年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告所述，美利紙業(yè)于2015年1月22日收到楊云先生和邵進(jìn)華先生分別轉(zhuǎn)來(lái)的中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱證監(jiān)會(huì))《調(diào)查通知書》,因其涉嫌內(nèi)幕交易美利紙業(yè)股票，根據(jù)規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)其進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告日，楊云先生和邵進(jìn)華先生己不再擔(dān)任美利紙業(yè)任何職務(wù)，證監(jiān)會(huì)尚未對(duì)上述事項(xiàng)結(jié)案。

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恒源煤電（立信事務(wù)所審計(jì)）。恒源煤電銀行存款由安徽省皖北煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱皖北煤電集團(tuán)）資金管理中心以恒源煤電名義在銀行開戶進(jìn)行集中管理，資金管理在一定程度上受到皖北煤電集團(tuán)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

18.

華升股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注：（1）華升股份控股子公司湖南華升洞庭麻業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱華升洞麻公司)系高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定所得稅稅率為15%。2013年度華升洞麻公司應(yīng)納稅所得額主要來(lái)自于處置所持岳陽(yáng)華一房地產(chǎn)開發(fā)有限公司股權(quán)收益，在出具2013年度報(bào)告時(shí)，該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)適用的所得稅稅率尚未取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，出于謹(jǐn)慎性原則按25%計(jì)提了應(yīng)交企業(yè)所得稅。2014年8月經(jīng)岳陽(yáng)市岳陽(yáng)樓區(qū)地稅局對(duì)華升洞麻公司提交的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定減免稅資料備案，同意華升洞麻公司2013年度按應(yīng)納稅所得額的15%繳納企業(yè)所得稅。（2）華升股份控股子公司湖南匯一制藥機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱匯一藥機(jī)公司)系高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定所得稅稅率為15%。根據(jù)長(zhǎng)沙市高新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2014年11月17日出具的稅務(wù)事項(xiàng)告知書，認(rèn)定匯一藥機(jī)公司自2012年度起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生了重大變化，產(chǎn)品（服務(wù)）不再屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化之日起不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠，自2012年起按應(yīng)納稅所得額的25%繳納企業(yè)所得稅。報(bào)告期內(nèi)，華升股份對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了追溯調(diào)整。

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長(zhǎng)城電腦（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。長(zhǎng)城電腦的子公司冠捷科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱冠捷科技公司）系香港及新加坡上市公司，其內(nèi)部控制執(zhí)行香港聯(lián)合交易所相關(guān)規(guī)定。據(jù)香港聯(lián)合交易所發(fā)布的《主板上市規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，董事會(huì)應(yīng)確保公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及公司的資產(chǎn)。根據(jù)冠捷科技公司審計(jì)委員會(huì)提供的自我評(píng)價(jià)報(bào)告，冠捷科技公司已按照

1992年COSO整體框架建立公司內(nèi)部控制體系，并根據(jù)COSO框架及冠捷科技實(shí)際業(yè)務(wù)，指定17個(gè)關(guān)鍵程序和循環(huán)，各地管理者和運(yùn)營(yíng)單位每季度向冠捷科技內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告結(jié)果和執(zhí)行計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行定期審計(jì)以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。由于冠捷科技公司執(zhí)行的是COSO內(nèi)部控制整體框架，且香港聯(lián)合交易所暫未要求主板上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)及對(duì)外披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，因此冠捷科技公司未包含在本次內(nèi)控制審計(jì)范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

20.

獅頭股份（中喜事務(wù)所審計(jì)）。獅頭股份主要子公司太原中聯(lián)獅頭水泥有限公司（以下簡(jiǎn)稱中聯(lián)水泥，獅頭股份股權(quán)比例

51%）仍處在建設(shè)和設(shè)備調(diào)試期，獅頭股份2014年主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本處于停滯狀態(tài)，內(nèi)部控制審計(jì)中未對(duì)生產(chǎn)管理、原料采購(gòu)以及銷售管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。21.創(chuàng)興資源（廣東正中珠江事務(wù)所審計(jì)）。創(chuàng)興資源于2014年3月27日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，因涉嫌違反《中華人民共和國(guó)證券法》及相關(guān)法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)創(chuàng)興資源立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日，稽查仍在進(jìn)行中，其未來(lái)結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。22.中國(guó)天楹（立信事務(wù)所審計(jì)）。2014年度，中國(guó)天楹共計(jì)使用募集資金支付項(xiàng)目款53,873.77萬(wàn)元，其中向子公司南通天藍(lán)環(huán)保能源成套設(shè)備有限公司支付的設(shè)備款12,000萬(wàn)元存在由內(nèi)部子公司代收代付行為（其中4,000萬(wàn)元系在理財(cái)?shù)狡诤笥衫碡?cái)賬戶直接進(jìn)行支付）。為進(jìn)一步規(guī)范募集資金使用，中國(guó)天楹已要求將上述12,000萬(wàn)元予以重新支付，還原應(yīng)有路徑，并于2015年4月17日召開董事會(huì)對(duì)上述情況進(jìn)行確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。23.金楓酒業(yè)（立信事務(wù)所審計(jì)）。（1）根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的相關(guān)文件規(guī)定，金楓酒業(yè)可豁免對(duì)2014年被并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦未將該等被并購(gòu)企業(yè)納入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的范圍；（2）金楓酒業(yè)原總經(jīng)理董魯平因涉嫌受賄罪，經(jīng)上海市金山區(qū)人民檢察院立案?jìng)刹椋?014年9月12日被上海市人民檢察院第一分院依法批準(zhǔn)逮捕。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。24.海潤(rùn)光伏（立信事務(wù)所審計(jì)）。海潤(rùn)光伏于2015年2月13日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，因涉嫌存在信息披露違法行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)江蘇證監(jiān)局決定對(duì)海潤(rùn)光進(jìn)行立案調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。25.山煤國(guó)際（立信事務(wù)所審計(jì)）。山煤國(guó)際一全資子公司對(duì)外提供擔(dān)保未能有效執(zhí)行《對(duì)外擔(dān)保管理制度》等有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)該事項(xiàng)予以關(guān)注。26.ST南化（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，由于ST南化自2013年9月起全面停產(chǎn)并實(shí)施整體搬遷工作，未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無(wú)正常原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)生產(chǎn)管理及原材料采購(gòu)管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。27.方大炭素（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，由于方大炭素部分子公司停產(chǎn)多年，報(bào)告期末未發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，無(wú)正常采購(gòu)及銷售業(yè)務(wù)，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)這部分子公司內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。28.ST金泰（山東和信事務(wù)所審計(jì)）。ST金泰本部經(jīng)營(yíng)困難、資金缺乏，職工的薪酬和社保費(fèi)未按時(shí)發(fā)放和繳納，未按規(guī)定履行納稅義務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。29.南華生物（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，南華生物于2014年11月13日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)已對(duì)南華生物立案稽查；截至審計(jì)報(bào)告日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。30.中銀絨業(yè)（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中銀絨業(yè)于2015年1月29日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》，決定對(duì)中銀絨業(yè)進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查結(jié)論對(duì)中銀絨業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。31.常林股份（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如常林股份2014年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中所述，常林股份收到現(xiàn)代（江蘇）工程機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)代江蘇）2014年度未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表后獲悉，現(xiàn)代江蘇發(fā)生特別納稅調(diào)整（因轉(zhuǎn)讓定價(jià)）及超出董事會(huì)授權(quán)的關(guān)聯(lián)交易行為（常林股份作為現(xiàn)代江蘇的非控股股東，通過(guò)其董事會(huì)行使股東權(quán)利。根據(jù)現(xiàn)代江蘇的董事會(huì)決議，對(duì)交易金額大于人民幣3000萬(wàn)元或大于5%凈資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)交易，由董事會(huì)審議通過(guò)后方能實(shí)施）等事項(xiàng)，對(duì)現(xiàn)代江蘇2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響。常林股份與現(xiàn)代江蘇持續(xù)進(jìn)行交涉，截至內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具日，常林股份與現(xiàn)代江蘇的交涉仍未取得結(jié)果，在常林股份正式要求下仍未能獲得現(xiàn)代江蘇經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，基于謹(jǐn)慎性原則，并充分揭示可能風(fēng)險(xiǎn)，常林股份根據(jù)現(xiàn)代江蘇提供的2014年度未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。32.百花村（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，百花村安全生產(chǎn)管理方面存在重大缺陷。2014年7月5日，百花村控股子公司新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責(zé)任公司在一號(hào)井工作面密閉火區(qū)未熄滅的情況下，盲目決定縮小密閉范圍，在違規(guī)打開原密閉過(guò)程中，導(dǎo)致發(fā)生瓦斯爆炸事故，造成17死3傷的重大安全責(zé)任事故。截至審計(jì)報(bào)告日，新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責(zé)任公司尚未恢復(fù)生產(chǎn)，百花村已在2014年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中充分披露了上述事項(xiàng)及其影響。33.金谷源（大信事務(wù)所審計(jì)）。如金谷源董事會(huì)2014年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所述，（1）昆山宏圖實(shí)業(yè)有限公司

2012年因與金谷源存在借貸糾紛，向河北省高級(jí)人民法院提起訴訟，2013年4月28日，最高院做出了二審判決。針對(duì)昆山宏圖實(shí)業(yè)有限公司訴訟事項(xiàng)，金谷源向最高人民檢察院申請(qǐng)檢察監(jiān)督，最高人民檢察院于2014年4月24日作出高檢控民受（2014）16號(hào)民事監(jiān)督案件受理通知書，基于金谷源當(dāng)時(shí)所掌握的資料，本著謹(jǐn)慎性原則，在2013年度報(bào)告中金谷源對(duì)此計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債6,000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2014年10月20日，金谷源收到最高人民檢察院于2014年5月26日作出的高檢民監(jiān)（2014）69號(hào)通知書，基于新獲取的資料，金谷源對(duì)前述處理進(jìn)行了追溯調(diào)整。對(duì)于2013年度報(bào)告進(jìn)行的更正，是基于新獲取及掌握的資料，進(jìn)行的合理準(zhǔn)確的判斷，并不是由于內(nèi)控缺陷導(dǎo)致；（2）2013年12月27日，金谷源收到邯鄲市中級(jí)人民法院發(fā)來(lái)的《民事裁定書》，裁定對(duì)河北省高級(jí)人民法院就中國(guó)建設(shè)銀行邯鄲市峰峰支行（以下簡(jiǎn)稱建行峰峰支行）與金谷源、國(guó)林陶瓷（邯鄲）有限公司、北京路源世紀(jì)投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱路源世紀(jì)）、河南路橋建設(shè)股份有限公司借款擔(dān)保糾紛一案做出的（2005）冀民二初字第24號(hào)民事調(diào)解書執(zhí)行終結(jié)。邯鄲市中級(jí)人民法院已將質(zhì)押路源世紀(jì)的股票、查封的股權(quán)處置完畢，金谷源將對(duì)建行借款剩余本金及利息計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。報(bào)告期內(nèi)，經(jīng)金谷源與邯鄲市中級(jí)人民法院、路源世紀(jì)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)路源世紀(jì)代為歸還建行的借款及費(fèi)用745萬(wàn)元金谷源未在2013年度進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)針對(duì)建行訴訟已計(jì)提的訴訟費(fèi)600萬(wàn)元未從預(yù)計(jì)負(fù)債中沖減。金谷源已對(duì)此進(jìn)行了會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理。上述追溯調(diào)整及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，是基于新獲取及掌握的資料，進(jìn)行的合理準(zhǔn)確的判斷，而非由于內(nèi)部控制缺陷所導(dǎo)致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。34.中央商場(chǎng)（大信事務(wù)所審計(jì)）。2015年3月26日，中央商場(chǎng)董事長(zhǎng)、實(shí)際控制人祝義財(cái)先生的家屬接到通知，檢查機(jī)關(guān)于2015年3月23日起，對(duì)祝義財(cái)先生執(zhí)行指定居所監(jiān)視居住的強(qiáng)制措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。35.廈華電子（福建華興事務(wù)所審計(jì)）。廈華電子根據(jù)各股東方簽訂的《框架協(xié)議》、《框架協(xié)議之補(bǔ)充協(xié)議》的約定,全力推進(jìn)公司資產(chǎn)、負(fù)債、人員清理工作，并已于2014年4月1日起停止彩電業(yè)務(wù)生產(chǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)停頓，原有的內(nèi)部控制制度巳經(jīng)不適用，廈華電子于2014年9月1日起試行修訂后的內(nèi)控制度體系，該內(nèi)控制度體系尚未經(jīng)過(guò)廈華電子董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。截至審計(jì)報(bào)告日，該內(nèi)控制度體系重新進(jìn)行修訂并經(jīng)廈華電子董事會(huì)于2015年4月28日決議授權(quán)批準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。36.仰帆控股（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)仰帆控股的立案調(diào)查尚在進(jìn)行過(guò)程中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。37.深大通（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。由于康城1期項(xiàng)目工期延誤，導(dǎo)致承擔(dān)延期交房違約責(zé)任，出現(xiàn)支付違約金情況，給深大通造成損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)該事項(xiàng)予以關(guān)注。38.康達(dá)爾（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如康達(dá)爾董事會(huì)2014年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所述，康達(dá)爾2014年收購(gòu)了深圳市金鵬輝實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，并將其納入了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。按照中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定，康達(dá)爾在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制于2014年12月31日的有效性進(jìn)行