目標(biāo)成本管理的材料匯總

目標(biāo)成本管理的匯報材料

————廣東省大寶山礦業(yè)有限公司的實踐與探索.（.....）第一部分：實施目標(biāo)成本管理的可行性探討.（.....）3公司概況歷史革沿：廣東省大寶山礦業(yè)有限公司是國有獨資企業(yè)，隸屬于廣東廣業(yè)冶金有限公司，礦區(qū)始建于1958年。主營業(yè)務(wù)：公司主營鐵礦石、銅精礦、硫精礦、電解銅等產(chǎn)品。分支機構(gòu)：凡洞鐵礦、索道運輸、鐵路運輸、汽車運輸、水電、建設(shè)、機修、營銷、工貿(mào)、物業(yè)等十一個二級分公司。4生產(chǎn)規(guī)模：85萬噸/年成品鐵礦石；8000噸/年銅金屬；

25萬噸硫精礦。在冊職工：公司現(xiàn)有在崗職工3455人，其中工程技術(shù)人員260人。.（.....）5分支機構(gòu)：凡洞鐵礦、索道運輸、鐵路運輸、汽車運輸、水電、建設(shè)、機修、營銷、工貿(mào)、物業(yè)等十一個二級分公司。6面臨的主要問題大量進口鐵礦石沖擊國內(nèi)市場、公司主產(chǎn)品壓產(chǎn)以及產(chǎn)品售價下降；原材料價格上升、增提工資、稅費、折舊、清產(chǎn)核資呆（壞）帳凈損失；礦產(chǎn)資源結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，礦石品位下降，雜質(zhì)增多。.（.....）7擬采取的措施建立適應(yīng)市場經(jīng)濟的運行機制和管理模式，實行目標(biāo)成本管理，“模擬市場核算，實行成本否決”，確保實現(xiàn)廣業(yè)下達的利潤目標(biāo)8歷史業(yè)績回顧9實施目標(biāo)成本管理的主要做法增強成本意識，推行目標(biāo)成本管理制定科學(xué)合理的成本指標(biāo)，做好層層分解落實采取有效控制成本措施確保實現(xiàn)總體經(jīng)營目標(biāo)加大改革力度，實施減員增效。建立新的資金管理模式，提高資金使用效益。.（.....）10加強原材料管理，實施采購、保管、供應(yīng)統(tǒng)一管理。加強期間費用管理，部份可變費用實施定額管理。控制營業(yè)外支出。建立嚴格的成本考核制度，完善激勵和約束機制11實行目標(biāo)成成本的效果果管理正努力力朝著高效效、精干的的方向發(fā)展展；公司從上到到下，從領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)到員工工，觀念有有了很大的的轉(zhuǎn)變，成成本自我意意識、成本本責(zé)任感大大大增強；；公司主產(chǎn)品品鐵礦石成成本從1998年的65.39元/噸下降至2002年的53.83元/噸，降低11.56元/噸，降低率率19.16%，銅精礦成成本從1998年的9530.56元/噸降至2002年的8510.32元/噸，下降1020.24元/噸，降低了了10.70%。.（.....）第二部分：：鐵礦分公公司的目標(biāo)標(biāo)成本制度度13分公司概況況基本情況：：北采工區(qū)、、破碎廠、、生產(chǎn)車隊隊三大基本本生產(chǎn)單位位；以及水水電管理站站、機修車車間兩個輔輔助單位和和五個職能能部室。至2002年底分公司司擁有固定定資產(chǎn)原值值1.03億元；凈值值0.40億元；在冊職工人人數(shù)528人。.（.....）14凡洞礦區(qū)面面臨的形勢勢：經(jīng)過30多年的開采采，作業(yè)面面廣、礦體體分散、資資源變化大大、產(chǎn)量逐逐年減少。。固定費用比比重逐年上上升，給鐵鐵礦分公司司的成本帶帶來極大壓壓力。改革措施制度創(chuàng)新、、管理創(chuàng)新新；推行目標(biāo)成成本管理。。15實施效果1998-2002年產(chǎn)量、目目標(biāo)成本考考核情況16具體措施完善成本核核算網(wǎng)絡(luò)分公司逐步步完善了以以財務(wù)科為為中心的三三級成本核核算網(wǎng)絡(luò)。。財務(wù)科是分分公司目標(biāo)標(biāo)成本的組組織和管理理中心工區(qū)、廠隊隊是成本管管理的重要要環(huán)節(jié)班組是成本本核算的基基礎(chǔ).（.....）17堅持成本分分析制度、、建立成本本核算員隊隊伍堅持成本分分析制度，，及時解決決存在的問問題，每月月召開生產(chǎn)產(chǎn)調(diào)度會，，通報各單單位執(zhí)行目目標(biāo)成本情情況。加強工區(qū)、、廠隊成本本核算員隊隊伍的建設(shè)設(shè)，是搞好好成本核算算的關(guān)鍵。。18確定目標(biāo)成成本、層層層分解落實實橫向：按成成本要素劃劃分，如：：工資、燃燃料、動力力、大中修修理費用等等指標(biāo)，分分解到有關(guān)關(guān)職能部門門。縱向：在橫橫向分解的的基礎(chǔ)上，，再縱向分分解到分公公司的工區(qū)區(qū)、廠隊，，工區(qū)、廠廠隊再進一一步分解到到班組、機機臺。.（.....）19建立一套較較完善的成成本考核機機制超出核定目目標(biāo)成本總總額部份，，按1：0.5比例扣減工工資總額。。節(jié)余核定定成本按1：0.2增加加工工資資總總額額。。成成本本實實行行月月考考核核，，累累計計結(jié)結(jié)算算。。同同時時規(guī)規(guī)定定，，超超出出目目標(biāo)標(biāo)成成本本單單位位否否決決參參加加分分公公司司一一切切評評優(yōu)優(yōu)工工作作。。第三三部部分分：：銅銅業(yè)業(yè)分分公公司司的的成成本本控控制制措措施施.（.....）21分公公司司概概況況銅業(yè)業(yè)分分公公司司是是1999年4月成成立立。。其其生生產(chǎn)產(chǎn)流流程程主主要要分分為為原原礦礦開開采采———原礦礦破破碎碎———礦石石浮浮選選———出廠廠運運輸輸。。主要要包包括括：：采采礦礦成成本本和和選選礦礦成成本本按相相應(yīng)應(yīng)比比例例分分解解到到地地采采工工區(qū)區(qū)和和選選礦礦車車間間。。22各項項指指標(biāo)標(biāo)：：其成成本本費費用用指指標(biāo)標(biāo)：：銅精精礦礦（（Cu≥≥18%）:8700元/噸（（銅銅金金數(shù)數(shù)量量））。。硫精精礦礦（（S≥≥38%）：：40元/噸。。在核核定定成成本本費費用用范范圍圍內(nèi)內(nèi)實實行行超超一一扣扣一一。。其工工資資總總額額指指標(biāo)標(biāo)：：核定定2003年工工資資總總額額為為：：448萬元元。。噸銅銅（（金金屬屬量量））工工資資含含量量：：420元/噸；；噸硫硫精精礦礦（（S≥≥38%）工工資資含含量量：：4.48元/噸。。完成成生生產(chǎn)產(chǎn)年年度度計計劃劃和和成成本本費費用用時時，，按按計計劃劃提提取取工工資資總總額額，，超超產(chǎn)產(chǎn)時時則則與與銷銷產(chǎn)產(chǎn)率率（（超超產(chǎn)產(chǎn)部部分分））掛掛鉤鉤，，超超產(chǎn)產(chǎn)部部分分可可按按計計劃劃噸噸礦礦工工資資含含量量的的0.6××銷產(chǎn)產(chǎn)率率計計提提工工資資總總額額。。一、、合合理理制制定定成成本本目目標(biāo)標(biāo)23其質(zhì)質(zhì)量量指指標(biāo)標(biāo)：：出廠廠銅銅精精礦礦（（運運至至沙沙溪溪堆堆場場）），，Cu品位位≥18%，且且要要有有30%以上上銅銅精精礦礦Cu品位位≥20%，并并實實行行月月考考核核制制度度。。如如出出現(xiàn)現(xiàn)出出廠廠銅銅精精礦礦Cu品位位＜＜18%，則則該該取取樣樣批批次次不不計計產(chǎn)產(chǎn)量量。。出廠廠銅銅精精礦礦（（運運至至沙沙溪溪堆堆場場）），，含含水水小小于于或或等等于于12%，合合格格率率≥95%，月月考考核核未未達達到到扣扣工工資資總總額額的的0.2%。出廠廠硫硫精精礦礦（（運運至至沙沙溪溪堆堆場場、、礦礦池池）），，含含水水≤12%，合合格格率率≥95%，月月考考核核未未達達到到扣扣工工資資總總額額的的0.2%。.（.....）24出廠廠硫硫精精礦礦（（運運至至沙沙溪溪堆堆場場、、礦礦池池）），，S品位位≥38%，合合格格率率≥95%，未未達達到到的的則則按按超超出出部部分分產(chǎn)產(chǎn)量量折折半半計計算算；；如如出出現(xiàn)現(xiàn)出出廠廠硫硫精精礦礦S品位位＜＜35%，則則該該取取樣樣批批次次不不計計產(chǎn)產(chǎn)量量。。不認認真真履履行行質(zhì)質(zhì)量量職職責(zé)責(zé)、、工工藝藝紀(jì)紀(jì)律律，，每每次次扣扣單單位位1000-5000元。。出現(xiàn)現(xiàn)重重大大質(zhì)質(zhì)量量責(zé)責(zé)任任事事故故每每次次扣扣工工資資總總額額1%。25二、、制制定定有有效效的的成成本本控控制制措措施施規(guī)范范操操作作規(guī)規(guī)程程、、加加強強物物料料監(jiān)監(jiān)控控大力力推推行行節(jié)節(jié)能能降降耗耗措措施施加強強質(zhì)質(zhì)量量管管理理，，做做好好礦礦樣樣試試驗驗，，指指導(dǎo)導(dǎo)選選礦礦操操作作26三、、嚴嚴格格考考核核，，堅堅決決兌兌現(xiàn)現(xiàn)銅業(yè)業(yè)分分公公司司嚴嚴格格執(zhí)執(zhí)行行年年初初制制定定的的指指標(biāo)標(biāo)考考核核辦辦法法，，對對各各車車間間、、工工段段進進行行考考核核，，同同時時加加強強勞勞動動管管理理，，調(diào)調(diào)動動職職工工積積極極性性，，提提高高工工作作效效率率。。開開展展敬敬業(yè)業(yè)愛愛崗崗的的職職業(yè)業(yè)道道德德教教育育。。.（.....）第四四部部分分：：工工貿(mào)貿(mào)分分公公司司的的目目標(biāo)標(biāo)成成本本管管理理28分公公司司概概況況工貿(mào)貿(mào)分分公公司司現(xiàn)現(xiàn)有有職職工工76人，，主主要要負負責(zé)責(zé)物物料料采采購購、、倉倉庫庫回回收收管管理理、、庫庫存存管管理理、、質(zhì)質(zhì)量量管管理理。。物資資供供應(yīng)應(yīng)的的主主體體單單位位，，大大寶寶山山礦礦生生產(chǎn)產(chǎn)的的重重要要后后勤勤樞樞紐紐。。.（.....）29當(dāng)前前面面臨臨著著兩兩個個主主要要矛矛盾盾市場場價價格格趨趨漲漲與與采采購購成成本本降降低低之之間間的的矛矛盾盾；；資金金短短缺缺與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營、、改改革革發(fā)發(fā)展展需需要要之之間間的的矛矛盾盾。。30健全全完完善善制制度度，，控控制制成成本本內(nèi)部部物物資資調(diào)調(diào)撥撥制制度度各直直屬屬公公司司物物資資領(lǐng)領(lǐng)用用管管理理制制度度物資資采采購購管管理理制制度度倉庫庫管管理理制制度度廢舊舊物物資資回回收收制制度度.（.....）31藥劑劑的的采采購購價價由由每每噸噸11000多下下降降到到8000多元元，，已已經(jīng)經(jīng)是是韶韶關(guān)關(guān)地地區(qū)區(qū)的的最最低低價價。。成本本比比以以前前大大幅幅下下降降，，費費用用總總量量由由2001年超超標(biāo)標(biāo)到到2002年實實現(xiàn)現(xiàn)了了達達標(biāo)標(biāo)。。公司司在在成成本本控控制制方方面面取取得得卓卓著著成成效效第五五部部分分：：鐵鐵路路、、水水電電分分公公司司的的改改革革措措施施.（.....）33鐵路路、、水水電電是是大大寶寶山山的的兩兩個個輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)單單位位。。鐵路路分分公公司司概概況況：：作為為大大寶寶山山的的輔輔助助成成本本核核算算中中心心，，主主要要負負責(zé)責(zé)公公司司鐵鐵礦礦石石、、銅銅精精礦礦、、硫硫精精礦礦三三大大產(chǎn)產(chǎn)品品的的運運輸輸量量。。概況況34在職職人人員員：：200多人人，，下下設(shè)設(shè)辦辦公公室室、、生生產(chǎn)產(chǎn)科科、、財財供供科科、、沙沙溪溪車車站站、、洗洗檢檢車車間間、、工工務(wù)務(wù)段段等等部部門門科科室室；；主要要有有蒸蒸汽汽機機3臺、、裝裝卸卸車車6臺及及一一條條13公里里長長的的鐵鐵路路線線需需進進行行日日常常保保養(yǎng)養(yǎng)和和維維護護，，固固定定費費用用支支出出較較大大。。.（.....）35他們們自自我我加加壓壓，，堅堅持持抓抓改改革革，，深深入入挖挖潛潛，，努努力力完完成成生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營計計劃劃，，積積極極推推行行鐵鐵路路、、水水電電分分公公司司的的改改革革措措施施。。結(jié)合合實實際際制制定定科科學(xué)學(xué)合合理理的的目目標(biāo)標(biāo)成成本本層層層分分解解落落實實，，完完善善成成本本核核算算制制度度橫向向：：分分解解到到各各部部門門科科室室，，如如構(gòu)構(gòu)成成主主要要成成本本要要素素的的原原材材料料、、各各種種油油耗耗、、機機車車耗耗煤煤、、外外委委修修理理費費等等縱向向：：分分解解到到各各班班組組、、機機臺臺。。采取取相相應(yīng)應(yīng)措措施施，，確確保保目目標(biāo)標(biāo)成成本本實實現(xiàn)現(xiàn)目標(biāo)標(biāo)成成本本管管理理改改革革措措施施36為了了確確保保總總體體經(jīng)經(jīng)營營目目標(biāo)標(biāo)，，分分公公司司注注重重加加強強內(nèi)內(nèi)部部管管理理，，建建立立健健全全管管理理制制度度。。全員員、、全全過過程程、、全全方方位位的的管管理理對各各種種設(shè)設(shè)備備油油耗耗按按物物資資消消耗耗定定額額考考核核對于于原原材材料料配配件件采采購購成成本本的的控控制制，，則則采采用用申申請請審審批批制制度度.（.....）37主要負責(zé)礦區(qū)區(qū)的水電供應(yīng)應(yīng)和通訊方面面的工作，現(xiàn)現(xiàn)有人員78人。水電分公司.（.....）38建立完善激勵勵機制，嚴格格考核按月考核，季季、年結(jié)算，，同時對安全全及其他考核核指標(biāo)進行綜綜合考評。公司領(lǐng)導(dǎo)職工工經(jīng)過研究與與實踐，制定定出一套措施施，妥善的解解決了歷史遺遺留問題，有有效的壓縮了了成本，減少少了費用。對于農(nóng)村用電電，從不收費費實現(xiàn)基本收收費，使農(nóng)村村用電費用由由頂峰700多萬降到100多萬，取得了了立竿見影的的效果。39對路燈實行技技術(shù)改造，對對路燈全部改改裝聲控?zé)?。。針對供水緊張張，公司實現(xiàn)現(xiàn)從水泵到水水管終端查截截流失源，到到家到戶統(tǒng)一一裝上水表，，完善整個計計量系統(tǒng)。在通訊方面，，公司在礦區(qū)區(qū)內(nèi)進行了內(nèi)內(nèi)部網(wǎng)的鋪建建，實現(xiàn)了內(nèi)內(nèi)部通話零話話費，使礦內(nèi)內(nèi)通訊費用大大幅減少。.（.....）第六部分：財財務(wù)結(jié)算中心心的運作模式式41做好資金的管管理工作，并并依靠科學(xué)創(chuàng)創(chuàng)新管理模式式，提高資金金的使用效益益，是企業(yè)目目標(biāo)成本管理理的重要內(nèi)容容，也是目標(biāo)標(biāo)成本管理的的重要保障手手段。42過去的的資金金管理理模式式分散管管理，，各分分公司司及一一些部部門在在銀行行均開開設(shè)了了帳戶戶。各分公公司及及部門門間對對內(nèi)收收支則則通過過“內(nèi)內(nèi)部往往來””科科目目（此此科目目為公公司內(nèi)內(nèi)部各各結(jié)算算單位位相互互收、、付款款項的的調(diào)節(jié)節(jié)帳戶戶）掛掛帳。。.（.....）43財務(wù)中中心的的組成成既是內(nèi)內(nèi)部銀銀行，，又是是財務(wù)務(wù)處的的職能能部門門由原資資金科科和成成本綜綜合科科“內(nèi)內(nèi)部往往來””崗位位組成成負責(zé)公公司內(nèi)內(nèi)、外外日常常結(jié)算算，對對外代代表公公司投投融資資，對對內(nèi)監(jiān)監(jiān)控各各分公公司及及部門門的資資金運運用執(zhí)行公公司資資金平平衡計計劃.（.....）44各分公公司及及單位位原在在銀行行及金金融機機構(gòu)開開設(shè)的的帳戶戶須在在規(guī)定定的時時間全全部銷銷戶，，統(tǒng)一一到結(jié)結(jié)算中中心開開設(shè)結(jié)結(jié)算帳帳戶；；同時增增設(shè)““結(jié)算算中心心存款款”、、“結(jié)結(jié)算中中心借借款””科目目，以以分公公司的的費用用或成成本等等所需需資金金核定定貸款款額度度，向向結(jié)算算中心心辦理理定額額貸款款；印制了了內(nèi)部部支票票、內(nèi)內(nèi)部進進帳單單、對對外付付款委委托書書、內(nèi)內(nèi)部委委托收收款等等票據(jù)據(jù)，供供內(nèi)部部單位位使用用；具體操操作方方式45對外收收付款款由結(jié)結(jié)算中中心統(tǒng)統(tǒng)一辦辦理，，然后后再劃劃回各各單位位的存存款戶戶。各單位位及部部門必必須遵遵守：：恪守守信用用、履履約付付款；；誰的的錢進進誰的的帳，，由誰誰支配配；““結(jié)算算中心心”不不墊款款，錢錢貨兩兩清清；無論對對內(nèi)或或?qū)ν馔飧犊羁疃急乇仨氁砸源婵羁顟粲杏凶銐驂蛸Y金金為前前提。。如資資金不不足，，則結(jié)結(jié)算中中心不不受理理該業(yè)業(yè)務(wù)。。.（.....）46結(jié)算中中心緩緩解了了公司司資金金短缺缺的矛矛盾，，為目目標(biāo)成成本管管理提提供了了保障障，并并解決決了公公司多多年來來財務(wù)務(wù)管理理上的的一些些問題題：資金的的統(tǒng)一一集中中管理理，限限制了了內(nèi)部部各單單位之之間相相互拖拖欠，，遏制制了內(nèi)內(nèi)部““三角角債””的形形成。。資金的的統(tǒng)一一集中