投資管理戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)預(yù)算編制

預(yù)算管理概述

年度預(yù)算編制

什么是預(yù)算？正式的預(yù)算制度將如何幫助瓊斯醫(yī)生擺脫財(cái)務(wù)困境？你編制預(yù)算嗎？為什么？

企業(yè)預(yù)算是量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是用數(shù)量、金額表述的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃?！鍪裁词穷A(yù)算管理？●預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的管理活動(dòng)，它包括：預(yù)算制定、預(yù)算實(shí)施和實(shí)施預(yù)算過(guò)程中的預(yù)算控制多方面的內(nèi)容。戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)期目標(biāo)短期目標(biāo)預(yù)算短期計(jì)劃反饋

監(jiān)控實(shí)際活動(dòng)

比較實(shí)際與計(jì)劃結(jié)果調(diào)查糾正措施計(jì)劃控制■預(yù)算管理步驟和過(guò)程預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施預(yù)算控制

目標(biāo)

實(shí)際—

差異=

分析反饋控制措施目標(biāo)管理過(guò)程示意圖■預(yù)算管理的作用：●明確目標(biāo)

●控制日常活動(dòng)●

考核業(yè)績(jī)●協(xié)調(diào)部門關(guān)系■預(yù)算委委員會(huì)會(huì)●是企業(yè)業(yè)編制制預(yù)算算不可可缺少少的組組織機(jī)機(jī)構(gòu)●委員會(huì)會(huì)組織織成員員:總經(jīng)理理、總總監(jiān)、、部門經(jīng)理理、總總會(huì)計(jì)計(jì)師等等預(yù)算算委委員員會(huì)會(huì)提出目目標(biāo)制訂草草案批準(zhǔn)實(shí)實(shí)施職能能部部門門自上而而下自自下下而上上再再自自上而而下預(yù)算編編制程程序圖圖預(yù)算算編編制制程程序序10月上旬旬，預(yù)預(yù)算委委員會(huì)會(huì)確定定目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)及初初步要要求下發(fā)會(huì)會(huì)議通通知10月中旬旬召開(kāi)開(kāi)預(yù)算算準(zhǔn)備備會(huì)12月初，，財(cái)務(wù)務(wù)部門門制訂訂本企企業(yè)（（公司司）預(yù)預(yù)算草草案12月中旬旬，草草案報(bào)報(bào)預(yù)算算委員員會(huì)審審批次年1月1日正式式實(shí)施施通知知茲定于于2000年10月11日上午午9：00，在辦辦公樓樓主樓樓三層層小會(huì)會(huì)議室室召開(kāi)開(kāi)2001年預(yù)算算準(zhǔn)備備會(huì)（（第一一次會(huì)會(huì)議）），討討論確確定2001年經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)。請(qǐng)請(qǐng)下列列部門門負(fù)責(zé)責(zé)人及及相關(guān)關(guān)人員員屆時(shí)時(shí)參加加，全全部列列席，，不許許請(qǐng)假假并帶帶本部部門準(zhǔn)準(zhǔn)備的的相關(guān)關(guān)文件件與資資料。。參加人人員有有：總總經(jīng)理理、副副總經(jīng)經(jīng)理、、財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)監(jiān)、生生產(chǎn)總總監(jiān)、、設(shè)備備部門門負(fù)責(zé)責(zé)人、、采購(gòu)購(gòu)部門門負(fù)責(zé)責(zé)人、、庫(kù)管管部門門負(fù)責(zé)責(zé)人、、人事事部門門負(fù)責(zé)責(zé)人、、科技技部門門負(fù)責(zé)責(zé)人。。以上部部門負(fù)負(fù)責(zé)人人、信信息提提供人人或分分析人人,均攜相相關(guān)資資料到到會(huì)。。請(qǐng)接到到通知知后在在回執(zhí)執(zhí)上簽簽字。。董事長(zhǎng)長(zhǎng)2000年10月7日通知回回執(zhí)會(huì)議通通知已已收到到，我我能（（不能能）準(zhǔn)準(zhǔn)時(shí)參參加，，謝謝謝。部門負(fù)負(fù)責(zé)人人簽名名：年月月日日■各部門門準(zhǔn)備備資料料●財(cái)務(wù)部部門1、當(dāng)年年財(cái)務(wù)務(wù)分析析：A、內(nèi)部部；B、外部部：C、各部部門指指標(biāo)完完成情情況，，周期期對(duì)比比；部部門費(fèi)費(fèi)用。。2、當(dāng)年年主要要財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表；；；3、對(duì)固固定資資產(chǎn)使使用、、折舊舊情況況分析析；4、應(yīng)收收賬款款情況況；5、融資資能力力分析析、預(yù)預(yù)測(cè)；；6、下年年目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)草案案?！駹I(yíng)銷部部門1、當(dāng)年年?duì)I業(yè)業(yè)狀況況；銷銷售、、市場(chǎng)場(chǎng)反饋饋信息息；2、下年年市場(chǎng)場(chǎng)分析析預(yù)測(cè)測(cè)，以以及目目標(biāo)銷銷售收收入規(guī)規(guī)劃；；3、到目目前為為止，，已簽簽訂、、批簽簽訂，，須下下年供供貨的的所有有銷售售合同同匯總總情況況；4、本年年各種種銷售售費(fèi)用用的使使用情情況；；5、下年年促銷銷活動(dòng)動(dòng)、廣廣告宣宣傳的的規(guī)劃劃及預(yù)預(yù)計(jì)的的費(fèi)用用支出出情況況；6、下年年銷售售利潤(rùn)潤(rùn)率。?！裆a(chǎn)部部門：1、本年年度生生產(chǎn)情情況，，包括括生產(chǎn)產(chǎn)能力力利用用情況況。2、本企企業(yè)質(zhì)質(zhì)量狀狀況；；3、庫(kù)存存情況況；4、對(duì)設(shè)設(shè)備、、生產(chǎn)產(chǎn)能力力的評(píng)評(píng)估；；5、對(duì)產(chǎn)產(chǎn)品合合格率率的控控制；；6、對(duì)成成本率率的控控制、、分析析；●技術(shù)部部門：1、新產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)開(kāi)發(fā)情情況；；2、技措措合技技改完完成情情況；；3、新增增的設(shè)設(shè)備；；4、技術(shù)術(shù)發(fā)展展規(guī)劃劃的目目標(biāo)；；5、根據(jù)據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)、市市場(chǎng)情情況制制定開(kāi)開(kāi)發(fā)規(guī)規(guī)劃；；6、本年年項(xiàng)目目計(jì)劃劃和概概算；；7、項(xiàng)目目要求求及人人力資資源需需求情情況；；8、本年年質(zhì)量量檢查查結(jié)果果及質(zhì)質(zhì)量分分析。●設(shè)備動(dòng)動(dòng)力：1、本年年度設(shè)設(shè)備維維修、、保養(yǎng)養(yǎng)情況況；2、設(shè)備備更新新；3、與同同行業(yè)業(yè)、同同水平平比、、與先先進(jìn)水水平比比；4、下年年度維維修、、保養(yǎng)養(yǎng)、更更新規(guī)規(guī)劃及及費(fèi)用用預(yù)算算?！袢耸虏坎块T：1、各部部門人人員需需求情情況；；2、各崗崗位人人員素素質(zhì)情情況；；3、本年年培訓(xùn)訓(xùn)情況況及下下年培培訓(xùn)計(jì)計(jì)劃；；4、總的的人力力成本本狀況況；5、同行行業(yè)對(duì)對(duì)比。。●采購(gòu)部部門：原輔料料市場(chǎng)場(chǎng)情況況分析析、預(yù)預(yù)測(cè)■預(yù)算準(zhǔn)準(zhǔn)備會(huì)會(huì)上向各部部門下下達(dá)任任務(wù)●營(yíng)銷部部門：確定預(yù)預(yù)算年年度各各類產(chǎn)產(chǎn)品的的價(jià)格格和銷銷量；；（總總銷量量和平平均單單價(jià)、、經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)已確確定））銷售費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算。?！裆a(chǎn)部部門：重新核核對(duì)每每年產(chǎn)產(chǎn)品的的單位位變動(dòng)動(dòng)成本本；實(shí)現(xiàn)最最大生生產(chǎn)力力的規(guī)規(guī)劃以以及為為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)最大大生產(chǎn)產(chǎn)力所所必須須的投投入；；即確定定：生生產(chǎn)多多少產(chǎn)產(chǎn)品，，這些些產(chǎn)品品須多多少人人、多多少原原材料料?！癫少?gòu)部部門：如何降降低采采購(gòu)價(jià)價(jià)格和和采購(gòu)購(gòu)質(zhì)量量的方方案；；如何降降價(jià)采采購(gòu)成成本的的措施施?！裨O(shè)備部部門：設(shè)備、、維修修預(yù)算算；設(shè)備采采購(gòu)方方案。。（買買什么么、多多少））●財(cái)務(wù)部部門確定原原材料料價(jià)格格信息息表；；接到各各部門門資料料后，，編制制年度度預(yù)算算。二、年年度度預(yù)預(yù)算算■年年度預(yù)預(yù)算的的種類類●營(yíng)業(yè)預(yù)預(yù)算●財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算■營(yíng)業(yè)預(yù)預(yù)算●銷售預(yù)預(yù)算●制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算●生產(chǎn)預(yù)預(yù)算●成本預(yù)預(yù)算●采購(gòu)預(yù)預(yù)算●期末存存貨預(yù)預(yù)算●直接人人工預(yù)預(yù)算●銷售、、管理理費(fèi)用用預(yù)算算■財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算●預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表●預(yù)計(jì)損損益表表●預(yù)計(jì)現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)預(yù)算●預(yù)計(jì)資本支支出預(yù)預(yù)算■目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)規(guī)劃●項(xiàng)目投資預(yù)預(yù)算給本年年度的目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn).●歷年及本年度實(shí)際際經(jīng)營(yíng)狀況況●對(duì)預(yù)算年度度的市場(chǎng)分分析●量本利分析析目標(biāo)利潤(rùn)=銷量×（單價(jià)－單單位變動(dòng)本本）－固定成本本全面預(yù)算編編制結(jié)構(gòu)和和系統(tǒng)流程程銷售預(yù)算期末存貨預(yù)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算直接人工預(yù)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)損益表表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀狀況變動(dòng)表表長(zhǎng)期銷售預(yù)預(yù)測(cè)銷售、管理理費(fèi)用預(yù)算算資本預(yù)算■編制年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算的的數(shù)據(jù)源●市場(chǎng)營(yíng)銷數(shù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備備。●如何制作反反映結(jié)算規(guī)規(guī)律的貨款款回收數(shù)據(jù)據(jù)和貨款支支付數(shù)據(jù)。。●收付實(shí)現(xiàn)制制數(shù)據(jù)是確確認(rèn)收入和和編制銷銷售預(yù)算的的依據(jù)。●編制業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算要考慮慮存貨控制制要求。●編制預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)債表表和預(yù)計(jì)損損益表需用用哪些些數(shù)據(jù)？■編制年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算的的數(shù)據(jù)源年度預(yù)預(yù)算編編制實(shí)例（分季度））營(yíng)業(yè)預(yù)算ABC公司銷售預(yù)算（單位：元）2005年１季度２季度３季度４季度年預(yù)計(jì)銷售量量預(yù)計(jì)單價(jià)×￥20×￥20×￥20×￥20×￥20預(yù)計(jì)銷售額額￥100000￥300000￥400000￥200000￥1000000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收收入表（單位：元元）2004年12月31日應(yīng)收賬款4000040000一季度銷售售額7000030000100000二季度銷售售額三季度銷售售額四季度銷售售額現(xiàn)金收入合合計(jì)注：每季度度銷售額中中70%在當(dāng)季收到到現(xiàn)金，其其余30%在下季度收收回表1表2ABC公司生產(chǎn)預(yù)算2005年一季度二二季度三三季度度四四季季度全全年年預(yù)計(jì)銷售量量(表1)+:期末產(chǎn)成品品存貨量+3000+4000+2000+2000+2000產(chǎn)成品需要要量合計(jì)-:期初產(chǎn)成品品存貨量-1500-3000-4000-2000-1500生產(chǎn)量（件件）說(shuō)明:期末產(chǎn)成品品存貨量按按下季銷售售量的20%儲(chǔ)備,年初期末產(chǎn)產(chǎn)成品存貨貨量為為1500件銷貨成本=期初產(chǎn)成品品存貨成本本+本期生產(chǎn)成成本-期末產(chǎn)成品品存貨成本本一季度二二季度三三季度四四季度全全年年生產(chǎn)量直接材料單耗（公斤）×4×4×4×4×4總耗用量（公斤）26000640007200040000202000加：期末直接材料存貨（公斤）-6400-7200-4000-5500-5500減：期初直接材料存貨（公斤））-5000-6400-7200-4000-5000直接材料采購(gòu)量量（公斤）27400648006880041500202500直接材料單價(jià)（元）×0.5×0.5×0.5×0.5×0.5直接材料采購(gòu)金金額（元）￥13700￥32400￥34400￥20750￥101250說(shuō)明:期末直接材料存貨按按下季生產(chǎn)產(chǎn)量的40%儲(chǔ)備,期初直接材料存貨量量為5000公斤,直接材料單耗為為4元,直接材料單價(jià)為為0.5元元.ABC公司直接材料預(yù)預(yù)算2005年表2表32004年12月31日應(yīng)付賬款95009500一季度購(gòu)料料額8220548013700二季度購(gòu)料料額三季度購(gòu)料料額206401376034400四季度購(gòu)料料額1245012450合計(jì)現(xiàn)金支支出￥17720￥24920￥33600￥26210￥102450注：材料款款當(dāng)季度付付６０％，，下季度付付４０％。。（表3附表）預(yù)計(jì)現(xiàn)金支支出表（單位：元元）ABC公司直接成本預(yù)預(yù)算2005年單位成本生生產(chǎn)成本期期末存貨成成本銷銷售售成本項(xiàng)目目（（元元）（（元元）（（元）單價(jià)（元））單耗量（（元）成本本（元）（（50500件）（（2000件）（（50500件）直接材料（（表3）直接人工（（表4）50.8420200080002000000變動(dòng)制造費(fèi)費(fèi)用（表5）固定制造費(fèi)費(fèi)用（表5）合計(jì)計(jì)表6ABC公司銷售及管理理費(fèi)用預(yù)算算2005年一季度二二季度三三季季度四四季度全全年年預(yù)計(jì)銷售量（（表1）單位變動(dòng)銷管管費(fèi)用耗用額額（元）×1.5×1.5×1.5×1.5×1.5預(yù)計(jì)變動(dòng)銷管管費(fèi)用耗用額額（元)750022500300001500075000固定銷管費(fèi)用用：廣告費(fèi)2500025000450002500120000管理人員工資資32000320003200032000128000保險(xiǎn)費(fèi)20000---10000---30000財(cái)產(chǎn)稅+---+---+---+12000+12000固定銷管費(fèi)用用合計(jì)（元））77000570008700069000290000預(yù)計(jì)銷管費(fèi)用用合計(jì)（元））表7財(cái)務(wù)預(yù)算算ABC公司資本預(yù)算2005年項(xiàng)目目一一季度度二二季度三三季度四四季度全全年年購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備備支付股利合計(jì)表8■現(xiàn)金預(yù)算的編編制●年度預(yù)算控制制要以現(xiàn)金預(yù)預(yù)算控制為重重點(diǎn)?！瘳F(xiàn)金預(yù)算的控控制功能。●現(xiàn)金預(yù)算規(guī)定定了現(xiàn)金流入入量、現(xiàn)金流流出量的途徑徑、方式和期期限要求。●編制現(xiàn)金預(yù)算算要考慮企業(yè)業(yè)的還貸、融融資和投資?！，F(xiàn)金預(yù)算的的編制過(guò)程?！，F(xiàn)金預(yù)算期初現(xiàn)金余額額＋現(xiàn)金收入入可共使用的現(xiàn)現(xiàn)金－現(xiàn)金支付付－最低現(xiàn)金金余額現(xiàn)金溢余或短短缺＋借款，或－－還款＋最低現(xiàn)金余余額期末現(xiàn)金余額額ABC公司現(xiàn)金預(yù)算2005年一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額31000

30130

31360

31460

31000加：銷售現(xiàn)金收入（表1）

+110000

+240000

+370000

+260000

+980000現(xiàn)金收入合計(jì)￥141000

￥270130

￥401360

￥291460

￥1011000直接材料（表3）

17720249203360026210102450直接人工（表4）

26000640007200040000202000制造費(fèi)用（表5）

20650533505655026250156800銷售費(fèi)用（表7）

845007950011700084000365000所得稅1700017000170001700068000購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備（表8）

2000010000100001000050000發(fā)放股利（表8）

+10000

+----

+10000

+----

+20000現(xiàn)金支出合計(jì)￥195870

￥248770

￥316150

￥203460

￥964250現(xiàn)金多余（不足））￥（54870）

￥21360

￥85210

￥88000

￥46750資金融通借款850001000095000還款--------（50000）（45000）（95000）償付利息+----

+----

+（3750）+（4250）

+（8000）合計(jì)￥85000

￥10000

￥（53750

）￥（49250）

￥（8000）期末現(xiàn)金余額

￥30130

￥

31360

￥

31460

￥38750

￥38750說(shuō)明：1、借款應(yīng)為1000元地整數(shù)倍，，假定所有借借款發(fā)生在期期初還款發(fā)生生在期末。2、借款年利率率為10%.3、ABC公司最低現(xiàn)金金余額為30000元，因此一季季度借款應(yīng)為為:54870+30000=84870元由于借款為1000元的整數(shù)倍，，故取整為85000元。4、償付的利息息就當(dāng)期償還還的本金部分分計(jì)算。因此此本例中：第第三季度償付付利息為：50000元*10%*4/3=3750元