稅法知識培訓(xùn)課件

稅法知識培訓(xùn)0稅法知識培訓(xùn)01內(nèi)容提要一、稅收的概念二、稅收的分類三、國稅、地稅部門征管范圍四、納稅人從事各類經(jīng)營適用稅種一覽表五、增值稅六、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品內(nèi)容提要一、稅收的概念2一、稅收的概念稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。一、稅收的概念稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力3一、稅收的概念稅收的基本特征：1、強(qiáng)制性2、無償性3、固定性一、稅收的概念稅收的基本特征：4二、稅收的分類

流轉(zhuǎn)稅類所得稅類社會(huì)保障稅類財(cái)產(chǎn)稅類關(guān)稅其他稅類二、稅收的分類

流轉(zhuǎn)稅類5流轉(zhuǎn)稅類：是指以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收體系（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）；所得稅：是指以所得額、收益額為課稅對象的稅種類別（企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、個(gè)人所得稅）；財(cái)產(chǎn)稅：是指以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對象的稅收體系（房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅，遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅）；二、稅收的分類

流轉(zhuǎn)稅類：是指以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收體系（增值稅6關(guān)稅：是指以進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅為內(nèi)容的一個(gè)稅種；其他稅類：除上述幾種類型以外的所有稅種（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、車輛購置稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅等）。二、稅收的分類

關(guān)稅：是指以進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅為內(nèi)容的一個(gè)稅種；二、稅收的分7

按財(cái)政、稅收管理體制分類：中央稅：凡收入劃歸中央財(cái)政的稅種（消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、中央所屬企業(yè)所得稅、鐵道部門與金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅）；中央地方共享稅：由中央地方按一定比例分成的稅種，屬于共享稅（增值稅、鐵道部門與金融保險(xiǎn)企業(yè)營業(yè)稅、證券交易稅）；地方稅：凡收入劃歸地方財(cái)政的稅利（其余各稅屬地方稅）；二、稅收的分類

按財(cái)政、稅收管理體制分類：二、稅收的分類

8三、國稅、地稅部門征管范圍（一）國家稅務(wù)局征管范圍：增值稅、消費(fèi)稅；海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅；鐵道部門、金融保險(xiǎn)企業(yè)總部集中繳納的營業(yè)稅、所得稅；中央固定收入的中央企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；三、國稅、地稅部門征管范圍（一）國家稅務(wù)局征管范圍：9自2002年1月1日起，新登記注冊的企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織所得稅；證券交易稅印花稅；個(gè)人所得稅（含儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅）；車輛購置稅；國稅局征管稅收的滯、補(bǔ)、罰收入。三、國稅、地稅部門征管范圍自2002年1月1日起，新登記注冊的企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和10三、國稅、地稅部門征管范圍（二）地方稅務(wù)局征管范圍營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、隨同營業(yè)稅繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅）；企業(yè)所得稅（不含中央固定收入的中央企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行、非銀行金融企業(yè)所得稅。自2002年1月1日起，新登記注冊的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征管）；個(gè)人所得稅（不包括儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅）；房產(chǎn)稅；三、國稅、地稅部門征管范圍（二）地方稅務(wù)局征管范圍11三、國稅、地稅部門征管范圍車船使用稅；印花稅（不含證券交易印花稅）；城市維護(hù)建設(shè)稅；教育費(fèi)附加；文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；地稅局征管稅收的滯、補(bǔ)、罰收入。三、國稅、地稅部門征管范圍車船使用稅；12四、納稅人從事各類經(jīng)營適用稅種一覽表四、納稅人從事各類經(jīng)營適用稅種一覽表13五、增值稅1、增值稅的定義

增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅。而增值額是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)在購入的貨物或取得勞務(wù)的價(jià)值基礎(chǔ)上新增加的價(jià)值額。五、增值稅1、增值稅的定義14五、增值稅2、增值稅特點(diǎn)實(shí)行價(jià)外稅。即按不含稅價(jià)征稅，目的是清楚地表明增值稅是間接稅；增值稅的納稅人是最終消費(fèi)者，而不是企業(yè)；企業(yè)不應(yīng)該要求把消費(fèi)者交的稅留給自己，更不能承包增值稅。起到維護(hù)國家稅收不流失的作用，體現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)。實(shí)行增值稅專用發(fā)票。主要目的是促使交納增值稅企業(yè)開發(fā)票時(shí)價(jià)稅分開，分列不含稅價(jià)和稅額，實(shí)行價(jià)外征稅的措施。五、增值稅2、增值稅特點(diǎn)15五、增值稅實(shí)行憑增值專用發(fā)票注明的稅款進(jìn)行抵扣的方法。這樣做，可以促使購貨方必須取得增值稅專用發(fā)票，不然購貨方便無扣稅憑證不能扣稅而受損失；銷售方必須開具增值稅專用發(fā)票，不然便沒有客戶來購貨。購銷雙方利益機(jī)制的制約，使增值稅專用發(fā)票成了企業(yè)交易行為必不可少的商品憑證和扣稅憑證，這大大超過了普通發(fā)票的作用。五、增值稅實(shí)行憑增值專用發(fā)票注明的稅款進(jìn)行抵扣的方法。這樣做16五、增值稅最大限度地簡并稅率，實(shí)行三檔稅率。即一檔基本稅率17%，一檔低稅率13%（限定部分貨物），一檔零稅率。此外，還實(shí)行征收率。劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其劃分標(biāo)準(zhǔn)，一是以銷售額為標(biāo)淮，二是以會(huì)計(jì)核算健全與否為標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行規(guī)范化的購進(jìn)扣稅化。五、增值稅最大限度地簡并稅率，實(shí)行三檔稅率。即一檔基本稅率117五、增值稅3、增值稅的范疇在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。4、小規(guī)模納稅人與一般納稅人區(qū)別《增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。五、增值稅3、增值稅的范疇18五、增值稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（1）人事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售在100萬元以下的；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售在180萬元以下的。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征稅辦法并一般不使用增值稅專用發(fā)票。征收率為：商業(yè)4%、工業(yè)6%。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率五、增值稅小規(guī)模納稅人19五、增值稅提示：1、新辦企業(yè)沒有申請被批標(biāo)準(zhǔn)為一般納稅人，都是小規(guī)模納稅人；2、一般納稅人年審不合格，仍需轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；3、小規(guī)納稅人銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，稅務(wù)要求轉(zhuǎn)為一般納稅人；4、一般情況，小規(guī)模納稅人稅負(fù)高于一般納稅人；5、小規(guī)模納稅人不能開具增值專用發(fā)票，取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣；6、小規(guī)模納稅人可以由稅局代開4%或6%的發(fā)票。五、增值稅提示：20五、增值稅

一般納稅人一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額，超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅一般納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定的資格。五、增值稅一般納稅人21五、增值稅一般納稅人一般納稅人基本稅率為17%；一般納稅低稅率為13%，銷售或進(jìn)口下列貨物，適用低稅率：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。五、增值稅一般納稅人22五、增值稅一般納稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。一般納稅人稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/（1+稅率）*稅率五、增值稅一般納稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外23銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。（因此，貨款結(jié)算中盡量控制代扣代收項(xiàng)目。收費(fèi)項(xiàng)目少收與商品數(shù)量、金額有直接聯(lián)系的項(xiàng)目，多收服務(wù)性質(zhì)項(xiàng)目）。

銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用24

準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（收購憑證），或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（普通發(fā)票），準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除；一般納稅人外購貨物或銷售貨物所支付運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（專用普通運(yùn)輸發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。

準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅25

不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅購進(jìn)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物；納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅26增值稅免稅項(xiàng)目農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)的屬于稅法規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；對符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求的國內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用的物品，是指單位與個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩車、汽車以外的貨物。增值稅免稅項(xiàng)目27增值稅舉例增值稅舉例28例一：假如A公司為一般納稅人，B公司為小規(guī)模納稅，本月含稅銷售均為100萬元，購進(jìn)含稅成本90萬元，請計(jì)算A、B公司應(yīng)繳納的稅金。例一：假如A公司為一般納稅人，B公司為小規(guī)模納稅，本月含稅銷29（一）購進(jìn)時(shí)提供增值專用發(fā)票：

A公司應(yīng)納增值稅：100/1.17*0.17-90/1.17*0.17=1.45萬A公司應(yīng)納附加稅：1.45*4%=0.06萬B公司應(yīng)納增值稅：100/1.04*0.04=3.85萬B公司應(yīng)納附加稅：3.85*4%=0.15萬可以看出小規(guī)模納稅人比一般納稅人多2.49萬。（只有毛利達(dá)到27%時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)才會(huì)低于一般納稅人）（一）購進(jìn)時(shí)提供增值專用發(fā)票：A公司應(yīng)納增值稅：10030（二）購進(jìn)時(shí)提供普通發(fā)票：A公司應(yīng)納增值稅：100/1.17*0.17=14.53萬(沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣)A公司應(yīng)納附加稅：14.53*4%=0.58萬B公司應(yīng)納增值稅：100/1.04*0.04=3.85萬B公司應(yīng)納附加稅：3.85*4%=0.15萬可以看出一般納稅人比小規(guī)模納稅人多11.11萬，稅負(fù)高于毛利。（二）購進(jìn)時(shí)提供普通發(fā)票：A公司應(yīng)納增值稅：100/1.1731（三）購進(jìn)時(shí)提供收據(jù)

稅法、會(huì)計(jì)法明文規(guī)定不允許的。1、沒有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；2、購進(jìn)成本不能列支，虛增利潤，多交企業(yè)所得稅；3、屬于未按照規(guī)定取得發(fā)票行為（應(yīng)取得而未取得發(fā)票），稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。（三）購進(jìn)時(shí)提供收據(jù)稅法、會(huì)計(jì)法明文規(guī)定不允許的。32例二：A、B、C三家公司都是一般納稅人。A公司采取自營方式，本月銷售商品100萬元，購進(jìn)成本80萬元，人工費(fèi)10萬元；B公司采取聯(lián)營分成方式，本月銷售商品100萬元，按銷售額9%倒扣分成；C公司采取出租方式，本銷售商品100萬元，按銷售額8.5%收取租金。請問本月A、B、C公司哪家公司效益最好(其他費(fèi)用忽略不計(jì))？例二：A、B、C三家公司都是一般納稅人。A公司采取自營方式，33例二答案A公司：（100-80）/1.17-10=7.09B公司：(100-100（1-9%）)/1.17=7.69C公司：100*8.5%*(1-5%)=8.08例二答案A公司：（100-80）/1.17-10=34例三：A公司向B公司購進(jìn)一批貨物，貨款未付，B公司由于各種原因不能開具發(fā)票，便委托C公司開票收款，此操作是否合理合法？例三：A公司向B公司購進(jìn)一批貨物，貨款未付，B公司由于各種原35例三答案

答案：不合理，不合法。B公司可以委托C公司收款，但不可以委托C公司開具發(fā)票。因?yàn)榘l(fā)票是重要的商事憑證，A公司向B公司購貨，這項(xiàng)商品交易行為已經(jīng)發(fā)生，B公司就已成為納稅義務(wù)人，要向稅局申報(bào)納稅并開具發(fā)票，而不能將商品交易行為與納稅義務(wù)轉(zhuǎn)移給C公司。A公司所欠貨款已形成是B公司的債權(quán)，B公司可將債權(quán)轉(zhuǎn)移給C公司，這在法律上是允許的。C公司向A公司開具發(fā)票，是虛開、代開發(fā)票行為。所謂虛開，即包括在沒有任何商品交易的情況下憑空填寫，也包括在有一定商品交易的情況下填寫不符。虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為行為人為他人虛開、為自己虛開，讓他人為自己虛開，介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的行為。犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬無以下罰金。例三答案答案：不合理，不合法。36三、專柜處理方式1、聯(lián)營分成方式。本公司作為增值稅納稅主體，由供應(yīng)商按分成后金額開具增值稅專用發(fā)票由公司進(jìn)行抵扣。2、與個(gè)體戶簽定租賃合同，收取浮動(dòng)租金并代收銀（收據(jù)）。個(gè)體戶作為增值稅納稅主體，由本公司成立小規(guī)模管理公司代扣代繳。增值稅及附加稅由個(gè)體戶承擔(dān)（約6%），本公司按浮動(dòng)租金5%繳納營業(yè)稅。3、與供應(yīng)商簽定租賃合同，收取固定租金，由供應(yīng)商自行收銀。供應(yīng)商作為增值稅納稅主體，到稅局辦理登記核定稅額，本公司備案；也可以由供應(yīng)商向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具“外出經(jīng)營活動(dòng)稅務(wù)管理證明”，回機(jī)構(gòu)所在地納稅，本公司備案。本公司按固定租金繳5%營業(yè)稅。三、專柜處理方式1、聯(lián)營分成方式。本公司作為增值稅納稅主體，37農(nóng)業(yè)產(chǎn)品一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品概念與征稅范圍

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：植物類、動(dòng)物類1、植物類農(nóng)業(yè)產(chǎn)品一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品概念與征稅范圍

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖38A、糧食糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉、米、玉米面、渣等）。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。A、糧食糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。39B、蔬菜蔬菜是指可作副食的草本、大本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的大本植物。經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。B、蔬菜蔬菜是指可作副食的草本、大本植物的總稱。40C、煙葉煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。曬煙葉，是指利用太陽能露天曬制的煙葉。晾煙葉，是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。初烤煙葉，是指煙草種植者直接烤制的煙葉，不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。C、煙葉煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。41D、茶葉茶葉是指茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。D、茶葉茶葉是指茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)42E、園藝植物園藝植物是指可供食用的果實(shí)。如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等）、以及胡椒、花椒、大料、咖啡等。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬本貨物的征稅范圍。各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。E、園藝植物園藝植物是指可供食用的果實(shí)。43

F、藥用植物藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲征，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。F、藥用植物藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮44

G、油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品。如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。G、油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖45H、纖維植物纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的植物。如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。H、纖維植物纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的46I、糖料植物糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。I、糖料植物糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜47

J、林業(yè)植物林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。征稅范圍包括：原木，是指砍伐倒的去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。原竹，是指砍倒的去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一長度的竹段。天然樹脂，是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松膠、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠干膠）等。其他林業(yè)產(chǎn)品，是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕干、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。J、林業(yè)植物林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂48

K、其他植物其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物。如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。K、其他植物其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種49

2、動(dòng)物類動(dòng)物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動(dòng)物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：2、動(dòng)物類動(dòng)物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動(dòng)物的初級產(chǎn)品50A、水產(chǎn)品水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。A、水產(chǎn)品水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類51B、畜牧產(chǎn)品畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。征稅范圍包括：獸類、禽類和爬行類動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。各種獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品，如臘肉、腌熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。蛋類產(chǎn)品，是指各種禽類動(dòng)物和爬行類動(dòng)物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。鮮奶，是指各種哺乳類動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。B、畜牧產(chǎn)品畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。52

C、動(dòng)物皮張動(dòng)物皮張是指從各種動(dòng)物（獸類、禽類和爬行類動(dòng)物）身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。C、動(dòng)物皮張動(dòng)物皮張是指從各種動(dòng)物（獸類、禽類和爬行類動(dòng)物53D、動(dòng)物毛絨動(dòng)物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物園的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。洗凈絨、洗凈毛等不屬于本貨物的征稅范圍。D、動(dòng)物毛絨動(dòng)物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物園的毛發(fā)、絨發(fā)和羽54

E、其他動(dòng)物組織其他動(dòng)物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動(dòng)物的其他組織，以及昆蟲類動(dòng)物。蠶繭，包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。天然蜂蜜，是指采集未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。動(dòng)物樹脂，如蟲膠等。其他動(dòng)物組織，如動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種等。E、其他動(dòng)物組織其他動(dòng)物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、55多謝各位！多謝各位！56演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！57稅法知識培訓(xùn)0稅法知識培訓(xùn)058內(nèi)容提要一、稅收的概念二、稅收的分類三、國稅、地稅部門征管范圍四、納稅人從事各類經(jīng)營適用稅種一覽表五、增值稅六、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品內(nèi)容提要一、稅收的概念59一、稅收的概念稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。一、稅收的概念稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力60一、稅收的概念稅收的基本特征：1、強(qiáng)制性2、無償性3、固定性一、稅收的概念稅收的基本特征：61二、稅收的分類

流轉(zhuǎn)稅類所得稅類社會(huì)保障稅類財(cái)產(chǎn)稅類關(guān)稅其他稅類二、稅收的分類

流轉(zhuǎn)稅類62流轉(zhuǎn)稅類：是指以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收體系（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）；所得稅：是指以所得額、收益額為課稅對象的稅種類別（企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、個(gè)人所得稅）；財(cái)產(chǎn)稅：是指以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對象的稅收體系（房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅，遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅）；二、稅收的分類

流轉(zhuǎn)稅類：是指以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收體系（增值稅63關(guān)稅：是指以進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅為內(nèi)容的一個(gè)稅種；其他稅類：除上述幾種類型以外的所有稅種（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、車輛購置稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅等）。二、稅收的分類

關(guān)稅：是指以進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅為內(nèi)容的一個(gè)稅種；二、稅收的分64

按財(cái)政、稅收管理體制分類：中央稅：凡收入劃歸中央財(cái)政的稅種（消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、中央所屬企業(yè)所得稅、鐵道部門與金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅）；中央地方共享稅：由中央地方按一定比例分成的稅種，屬于共享稅（增值稅、鐵道部門與金融保險(xiǎn)企業(yè)營業(yè)稅、證券交易稅）；地方稅：凡收入劃歸地方財(cái)政的稅利（其余各稅屬地方稅）；二、稅收的分類

按財(cái)政、稅收管理體制分類：二、稅收的分類

65三、國稅、地稅部門征管范圍（一）國家稅務(wù)局征管范圍：增值稅、消費(fèi)稅；海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅；鐵道部門、金融保險(xiǎn)企業(yè)總部集中繳納的營業(yè)稅、所得稅；中央固定收入的中央企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；三、國稅、地稅部門征管范圍（一）國家稅務(wù)局征管范圍：66自2002年1月1日起，新登記注冊的企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織所得稅；證券交易稅印花稅；個(gè)人所得稅（含儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅）；車輛購置稅；國稅局征管稅收的滯、補(bǔ)、罰收入。三、國稅、地稅部門征管范圍自2002年1月1日起，新登記注冊的企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和67三、國稅、地稅部門征管范圍（二）地方稅務(wù)局征管范圍營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、隨同營業(yè)稅繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅）；企業(yè)所得稅（不含中央固定收入的中央企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行、非銀行金融企業(yè)所得稅。自2002年1月1日起，新登記注冊的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征管）；個(gè)人所得稅（不包括儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅）；房產(chǎn)稅；三、國稅、地稅部門征管范圍（二）地方稅務(wù)局征管范圍68三、國稅、地稅部門征管范圍車船使用稅；印花稅（不含證券交易印花稅）；城市維護(hù)建設(shè)稅；教育費(fèi)附加；文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；地稅局征管稅收的滯、補(bǔ)、罰收入。三、國稅、地稅部門征管范圍車船使用稅；69四、納稅人從事各類經(jīng)營適用稅種一覽表四、納稅人從事各類經(jīng)營適用稅種一覽表70五、增值稅1、增值稅的定義

增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅。而增值額是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)在購入的貨物或取得勞務(wù)的價(jià)值基礎(chǔ)上新增加的價(jià)值額。五、增值稅1、增值稅的定義71五、增值稅2、增值稅特點(diǎn)實(shí)行價(jià)外稅。即按不含稅價(jià)征稅，目的是清楚地表明增值稅是間接稅；增值稅的納稅人是最終消費(fèi)者，而不是企業(yè)；企業(yè)不應(yīng)該要求把消費(fèi)者交的稅留給自己，更不能承包增值稅。起到維護(hù)國家稅收不流失的作用，體現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)。實(shí)行增值稅專用發(fā)票。主要目的是促使交納增值稅企業(yè)開發(fā)票時(shí)價(jià)稅分開，分列不含稅價(jià)和稅額，實(shí)行價(jià)外征稅的措施。五、增值稅2、增值稅特點(diǎn)72五、增值稅實(shí)行憑增值專用發(fā)票注明的稅款進(jìn)行抵扣的方法。這樣做，可以促使購貨方必須取得增值稅專用發(fā)票，不然購貨方便無扣稅憑證不能扣稅而受損失；銷售方必須開具增值稅專用發(fā)票，不然便沒有客戶來購貨。購銷雙方利益機(jī)制的制約，使增值稅專用發(fā)票成了企業(yè)交易行為必不可少的商品憑證和扣稅憑證，這大大超過了普通發(fā)票的作用。五、增值稅實(shí)行憑增值專用發(fā)票注明的稅款進(jìn)行抵扣的方法。這樣做73五、增值稅最大限度地簡并稅率，實(shí)行三檔稅率。即一檔基本稅率17%，一檔低稅率13%（限定部分貨物），一檔零稅率。此外，還實(shí)行征收率。劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其劃分標(biāo)準(zhǔn)，一是以銷售額為標(biāo)淮，二是以會(huì)計(jì)核算健全與否為標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行規(guī)范化的購進(jìn)扣稅化。五、增值稅最大限度地簡并稅率，實(shí)行三檔稅率。即一檔基本稅率174五、增值稅3、增值稅的范疇在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。4、小規(guī)模納稅人與一般納稅人區(qū)別《增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。五、增值稅3、增值稅的范疇75五、增值稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（1）人事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售在100萬元以下的；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售在180萬元以下的。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征稅辦法并一般不使用增值稅專用發(fā)票。征收率為：商業(yè)4%、工業(yè)6%。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率五、增值稅小規(guī)模納稅人76五、增值稅提示：1、新辦企業(yè)沒有申請被批標(biāo)準(zhǔn)為一般納稅人，都是小規(guī)模納稅人；2、一般納稅人年審不合格，仍需轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；3、小規(guī)納稅人銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，稅務(wù)要求轉(zhuǎn)為一般納稅人；4、一般情況，小規(guī)模納稅人稅負(fù)高于一般納稅人；5、小規(guī)模納稅人不能開具增值專用發(fā)票，取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣；6、小規(guī)模納稅人可以由稅局代開4%或6%的發(fā)票。五、增值稅提示：77五、增值稅

一般納稅人一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額，超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅一般納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定的資格。五、增值稅一般納稅人78五、增值稅一般納稅人一般納稅人基本稅率為17%；一般納稅低稅率為13%，銷售或進(jìn)口下列貨物，適用低稅率：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。五、增值稅一般納稅人79五、增值稅一般納稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。一般納稅人稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/（1+稅率）*稅率五、增值稅一般納稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外80銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。（因此，貨款結(jié)算中盡量控制代扣代收項(xiàng)目。收費(fèi)項(xiàng)目少收與商品數(shù)量、金額有直接聯(lián)系的項(xiàng)目，多收服務(wù)性質(zhì)項(xiàng)目）。

銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用81

準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（收購憑證），或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（普通發(fā)票），準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除；一般納稅人外購貨物或銷售貨物所支付運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（專用普通運(yùn)輸發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。

準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅82

不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅購進(jìn)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物；納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅83增值稅免稅項(xiàng)目農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)的屬于稅法規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；對符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求的國內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用的物品，是指單位與個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩車、汽車以外的貨物。增值稅免稅項(xiàng)目84增值稅舉例增值稅舉例85例一：假如A公司為一般納稅人，B公司為小規(guī)模納稅，本月含稅銷售均為100萬元，購進(jìn)含稅成本90萬元，請計(jì)算A、B公司應(yīng)繳納的稅金。例一：假如A公司為一般納稅人，B公司為小規(guī)模納稅，本月含稅銷86（一）購進(jìn)時(shí)提供增值專用發(fā)票：

A公司應(yīng)納增值稅：100/1.17*0.17-90/1.17*0.17=1.45萬A公司應(yīng)納附加稅：1.45*4%=0.06萬B公司應(yīng)納增值稅：100/1.04*0.04=3.85萬B公司應(yīng)納附加稅：3.85*4%=0.15萬可以看出小規(guī)模納稅人比一般納稅人多2.49萬。（只有毛利達(dá)到27%時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)才會(huì)低于一般納稅人）（一）購進(jìn)時(shí)提供增值專用發(fā)票：A公司應(yīng)納增值稅：10087（二）購進(jìn)時(shí)提供普通發(fā)票：A公司應(yīng)納增值稅：100/1.17*0.17=14.53萬(沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣)A公司應(yīng)納附加稅：14.53*4%=0.58萬B公司應(yīng)納增值稅：100/1.04*0.04=3.85萬B公司應(yīng)納附加稅：3.85*4%=0.15萬可以看出一般納稅人比小規(guī)模納稅人多11.11萬，稅負(fù)高于毛利。（二）購進(jìn)時(shí)提供普通發(fā)票：A公司應(yīng)納增值稅：100/1.1788（三）購進(jìn)時(shí)提供收據(jù)

稅法、會(huì)計(jì)法明文規(guī)定不允許的。1、沒有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；2、購進(jìn)成本不能列支，虛增利潤，多交企業(yè)所得稅；3、屬于未按照規(guī)定取得發(fā)票行為（應(yīng)取得而未取得發(fā)票），稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。（三）購進(jìn)時(shí)提供收據(jù)稅法、會(huì)計(jì)法明文規(guī)定不允許的。89例二：A、B、C三家公司都是一般納稅人。A公司采取自營方式，本月銷售商品100萬元，購進(jìn)成本80萬元，人工費(fèi)10萬元；B公司采取聯(lián)營分成方式，本月銷售商品100萬元，按銷售額9%倒扣分成；C公司采取出租方式，本銷售商品100萬元，按銷售額8.5%收取租金。請問本月A、B、C公司哪家公司效益最好(其他費(fèi)用忽略不計(jì))？例二：A、B、C三家公司都是一般納稅人。A公司采取自營方式，90例二答案A公司：（100-80）/1.17-10=7.09B公司：(100-100（1-9%）)/1.17=7.69C公司：100*8.5%*(1-5%)=8.08例二答案A公司：（100-80）/1.17-10=91例三：A公司向B公司購進(jìn)一批貨物，貨款未付，B公司由于各種原因不能開具發(fā)票，便委托C公司開票收款，此操作是否合理合法？例三：A公司向B公司購進(jìn)一批貨物，貨款未付，B公司由于各種原92例三答案

答案：不合理，不合法。B公司可以委托C公司收款，但不可以委托C公司開具發(fā)票。因?yàn)榘l(fā)票是重要的商事憑證，A公司向B公司購貨，這項(xiàng)商品交易行為已經(jīng)發(fā)生，B公司就已成為納稅義務(wù)人，要向稅局申報(bào)納稅并開具發(fā)票，而不能將商品交易行為與納稅義務(wù)轉(zhuǎn)移給C公司。A公司所欠貨款已形成是B公司的債權(quán)，B公司可將債權(quán)轉(zhuǎn)移給C公司，這在法律上是允許的。C公司向A公司開具發(fā)票，是虛開、代開發(fā)票行為。所謂虛開，即包括在沒有任何商品交易的情況下憑空填寫，也包括在有一定商品交易的情況下填寫不符。虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為行為人為他人虛開、為自己虛開，讓他人為自己虛開，介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的行為。犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬無以下罰金。例三答案答案：不合理，不合法。93三、專柜處理方式1、聯(lián)營分成方式。本公司作為增值稅納稅主體，由供應(yīng)商按分成后金額開具增值稅專用發(fā)票由公司進(jìn)行抵扣。2、與個(gè)體戶簽定租賃合同，收取浮動(dòng)租金并代收銀（收據(jù)）。個(gè)體戶作為增值稅納稅主體，由本公司成立小規(guī)模管理公司代扣代繳。增值稅及附加稅由個(gè)體戶承擔(dān)（約6%），本公司按浮動(dòng)租金5%繳納營業(yè)稅。3、與供應(yīng)商簽定租賃合同，收取固定租金，由供應(yīng)商自行收銀。供應(yīng)商作為增值稅納稅主體，到稅局辦理登記核定稅額，本公司備案；也可以由供應(yīng)商向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具“外出經(jīng)營活動(dòng)稅務(wù)管理證明”，回機(jī)構(gòu)所在地納稅，本公司備案。本公司按固定租金繳5%營業(yè)稅。三、專柜處理方式1、聯(lián)營分成方式。本公司作為增值稅納稅主體，94農(nóng)業(yè)產(chǎn)品一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品概念與征稅范圍

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：植物類、動(dòng)物類1、植物類農(nóng)業(yè)產(chǎn)品一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品概念與征稅范圍

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖95A、糧食糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉、米、玉米面、渣等）。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。A、糧食糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。96B、蔬菜蔬菜是指可作副食的草本、大本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的大本植物。經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。B、蔬菜蔬菜是指可作副食的草本、大本植物的總稱。97C、煙葉煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。曬煙葉，是指利用太陽能露天曬制的煙葉。晾煙葉，是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。初烤煙葉，是指煙草種植者直接烤制的煙葉，不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。C、煙葉煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。98D、茶葉茶葉是指茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。D、茶葉茶葉是指茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)99E、園藝植物園藝植物是指可供食用的果實(shí)。如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等）、以及胡椒、花椒、大料、咖啡等。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬本貨物的征稅范圍。各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。E、園藝植物園藝植物是指可供食用的果實(shí)。100

F、藥用植物藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲征，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。F、藥用植物藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮101

G、油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品。如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。G、油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖102H、纖維植物纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)?/p>