研發(fā)費用輔助賬管理辦法實用文檔

研發(fā)費用輔助賬管理辦法實用

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研發(fā)費用輔助賬管理辦法1總則1.1為規(guī)范本公司研發(fā)支出的使用分配以及歸集、審批等流程，加強公司研發(fā)輔助賬的管理，促進研發(fā)投入轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，有效支撐市場發(fā)展和公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)，特制定本制度。1。2本制度規(guī)定了研發(fā)費的范圍、管理、會計核算、歸集、審批、稅前扣除以及激勵制度等。2輔助賬歸集范圍歸集范圍包括:人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用（80%計入）、其他費用（不超過20%）。2。1人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。2。2直接投入費用直接投入費用是指企業(yè)為實施研發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：1、直接消耗的材料、燃料、動力費用;2、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品檢驗費。3、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。2.3折舊費用與長期待攤費用折舊費用是指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。2.4無形資產(chǎn)攤銷費用無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用.2.5、設(shè)計費用設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和創(chuàng)造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用.包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。2。6裝備調(diào)試費用與試驗費用裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。2。7、委托外部研發(fā)費用委托外部研發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。2。8、其他費用為研發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費、會議費、差旅費、通訊費等，此項費用一般不得超過研發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。3研發(fā)費用歸集要求研究開發(fā)費用以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算。3。1財務(wù)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表,按《工作指引》要求進行核算.3。2原輔材料的領(lǐng)用、出入庫單的簽字，工資薪金的發(fā)放，要嚴格區(qū)分，是研發(fā)部門領(lǐng)用的，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)手的研發(fā)部門、項目對應(yīng)的研發(fā)團隊或者人員簽字。研發(fā)費用輔助賬管理制度第一章總綱第一條為規(guī)范XXXXX的研發(fā)費用的預(yù)算、支撐管理，特制定本制度。第二條公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用的管理按本制度執(zhí)行。第二章各部門的職責(zé)權(quán)限第三條各部門的職責(zé)權(quán)限（一）研發(fā)部：按研發(fā)計劃制定并執(zhí)行各項研發(fā)項目的研發(fā)預(yù)算，有效利用研發(fā)經(jīng)費；（二）財務(wù)部:建立研發(fā)準備金制度，根據(jù)研發(fā)計劃及費用預(yù)算，提前準備資金，確保研發(fā)資金的需求，同時有效的監(jiān)督研發(fā)經(jīng)費的使用。第四條研發(fā)經(jīng)費的預(yù)算管理（一）公司的研發(fā)過程中所產(chǎn)生的費用主要有以下幾大類：1、研發(fā)過程中直接消耗的材料及輔料;2、用于研發(fā)活動的設(shè)備、儀器及研發(fā)場地的購置費及其折舊和維修費用；3、研發(fā)人員的工資及各項獎金包括在職和外聘；4、用于研發(fā)品制樣、試產(chǎn)等所產(chǎn)生的各項費用;5、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)申請費、注冊費、代理費等費用；6、與研發(fā)活動直接相關(guān)的費用（包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技保險費等；7、用于其它的研發(fā)費（二）研發(fā)部在研發(fā)立項時，應(yīng)同時向公司提報“研發(fā)項目資金預(yù)算應(yīng)按上述分類詳細的列明該研發(fā)項目涉及的費用，“研發(fā)項目資金預(yù)算”應(yīng)包括各項經(jīng)費的需求時間。（三）對于研發(fā)過程中所需的新材料不明價格的，在列預(yù)算時可以根據(jù)市場同類產(chǎn)品的價格進行預(yù)估，允許20%的預(yù)算誤差率。（四）“研發(fā)項目資金預(yù)算"由研發(fā)項目組編制，經(jīng)研發(fā)部審核后交財務(wù)主管及公司總經(jīng)理審核，并由總經(jīng)理提交董事長審批，批準后的“研發(fā)項目資金預(yù)算”交財務(wù)部備案，研發(fā)部留底（五）財務(wù)部接到董事長批準生效的“研發(fā)項目資金預(yù)算”之廨據(jù)此提前準備研發(fā)經(jīng)費確保按研發(fā)計劃提供資金保障。第五條研發(fā)經(jīng)費支出管理（一）公司實行預(yù)算管理的目的是為了確保資金在計劃、可控下運作每個研發(fā)項目的費用原則上必須在“研發(fā)項目資金預(yù)算”下進行；（二）研發(fā)材料、設(shè)備、儀器、場地等購置或租賃費用支出，外包與外單位合作研發(fā)的費用支出必須先進行申請,財務(wù)部接到申請后首先應(yīng)該審核該項支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)，在范圍內(nèi)的財務(wù)部主管有權(quán)予以通過，所申請的支出財務(wù)部應(yīng)先行在對應(yīng)的預(yù)算中進行扣除，費用實際發(fā)生時再予沖抵如超出預(yù)算的財務(wù)部不予通過，并提醒研發(fā)部需要走追加預(yù)算的流程；（三）研發(fā)人員的工資、研發(fā)設(shè)備的折舊、場地租賃等固定費用由財務(wù)部按結(jié)算周期直接從預(yù)算中扣除；（四）其它類別的研發(fā)費用發(fā)生之后研發(fā)部參照公司“財務(wù)報銷制度”申請報銷，財務(wù)部據(jù)“研發(fā)費用資金預(yù)算”進行審核支出在預(yù)算之內(nèi)的，由部門主管審核，財務(wù)部總監(jiān)及總經(jīng)理簽字后可以報銷，預(yù)算之外的費用必須經(jīng)過公司總經(jīng)理簽核后才能報銷，并應(yīng)進行“追加預(yù)算”（五）研發(fā)過程中產(chǎn)生出的不合格產(chǎn)品則要進行回收處理，交由車間生產(chǎn)并辦理相關(guān)手續(xù)，減少研發(fā)損失，避免環(huán)境污染第六條本制度未盡事宜按有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)范性文件及《福建青松股份章程》的規(guī)定執(zhí)行。本制度如與國家日后頒布的法律、行政法規(guī)和規(guī)范性文件或修改后的公司章程相沖突，按國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)范性文件及公司章程的規(guī)定執(zhí)行，并及時修訂本制度報董事長審議通過第三章附則第七條本制度由XXXXXXXX財務(wù)部負責(zé)解釋和修訂。第八條本制度經(jīng)公司董事長審議批準后實施。研發(fā)費用核算管理制度第一章總則第一條公司為了貫徹實施國家法律法規(guī)，符合新會計準則的要求，以及加強企業(yè)研發(fā)費用管理,促進企業(yè)自主創(chuàng)新，完善公司關(guān)于研發(fā)投入核算財務(wù)管理制度，并結(jié)合公司的實際情況制定本制度。第二條研究開發(fā)經(jīng)費是用于進行科學(xué)技術(shù)研究、開發(fā)、新技術(shù)推廣應(yīng)用的專項費用支出。第三條研究開發(fā)經(jīng)費必須按計劃統(tǒng)籌安排，節(jié)約使用，講求經(jīng)濟效益.第二章研究開發(fā)經(jīng)費的來源第四條國家、上級部門對重點研究開發(fā)項目的專項撥款；第五條企業(yè)自有資金，主要是通過生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的資金結(jié)余；第六條其它方面籌措的用于研究開發(fā)項目的費用。第三章研究開發(fā)費用的范圍第七條根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號-無形資產(chǎn)》的規(guī)定，本公司將內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、立q笠產(chǎn)產(chǎn)□□等O第八條對于企業(yè)內(nèi)部的研究開發(fā)項目包括企業(yè)取得的已作為無形資產(chǎn)確認的正在進行中的研究開發(fā)項目），研究階段的支出，于發(fā)生當(dāng)期歸集后計入損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出在符合特定條件時確認為無形資產(chǎn)，即資本化。第九條企業(yè)研發(fā)費用（也稱技術(shù)開發(fā)費〃），是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.幻企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用.二用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用.么用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。5、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。6、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。7、通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。8、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。第四章研發(fā)經(jīng)費的管理第十條公司研發(fā)費用的開支范圍和標準。研發(fā)費用的開支范圍為第三章中包含的相關(guān)費，費用開支標準按申報項目預(yù)算限額一定范圍內(nèi)開支，并按照研發(fā)項目，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費用。第十一條嚴格審批程序，費用發(fā)生時由相關(guān)人員按項目名稱填寫費用報銷單據(jù)或付款申請書，由項目負責(zé)人審核、分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、研發(fā)部門負責(zé)人審核，并在報銷單或付款申請書上簽字后方可送達財務(wù)部.第十二條財務(wù)部門經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核相關(guān)手續(xù)、單據(jù)的完備性、數(shù)據(jù)的準確性無誤后送交公司總經(jīng)理審批，出納依由總經(jīng)理審批后的憑證支付費用。第十三條公司研發(fā)人員，指從事研究開發(fā)活動的在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為本公司提供直接服務(wù)的管理人員.第十四條研究開發(fā)費用按研究開發(fā)項目計劃下達到具體項目,實行?？顚Ｓ茫瑖栏窆芾?，不得挪作它用。第十五條研究開發(fā)有關(guān)的內(nèi)容需要與外單位（公司以外單位）合作或委托他人進行的，必須簽訂科研項目委外技術(shù)合作研究合同，該合同須由公司研發(fā)部審查后，經(jīng)公司總經(jīng)理批準后才能生效.第十六條研究開發(fā)經(jīng)費在使用中，分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)必須由研發(fā)部門負責(zé)人按內(nèi)部控制制度授權(quán)范圍內(nèi)的規(guī)定執(zhí)行，并按照不同的項目進行核銷。第十七條對由項目委托外單位協(xié)作完成的有關(guān)研究開發(fā)所取得的研究成果，在委外技術(shù)研究合同中必須明確，公司為成果第一享用人;形成固定資產(chǎn)的，產(chǎn)權(quán)歸公司所有;形成知識產(chǎn)權(quán)的納入公司知識產(chǎn)權(quán)管理辦法進行管理。第十八條各項目研究開發(fā)需要購置2000元以上的設(shè)備、儀器等列入公司固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)控管理.第十九條對于發(fā)現(xiàn)研究開發(fā)費用使用不當(dāng)?shù)?，要追究項目負?zé)人的責(zé)任,并視具體情況，收回項目計劃安排的投資款項，如發(fā)現(xiàn)違法亂紀行為，追究當(dāng)事人的法律責(zé)任，情況特別嚴重的，送交公安機關(guān)處理。第五章研究開發(fā)費用的會計處理第二十條公司單獨設(shè)立研發(fā)部門，并對所有符合第三章中的研發(fā)費用支出在“研發(fā)支出〃科目中核算。并在“研發(fā)支出"下設(shè)“資本化支出〃、和“費用化支出"。第二十一條研究階段支出的會計處理研究階段具有計劃性和探索性，是為進一步的開發(fā)活動進行資料及相關(guān)方面的準備，由于已進行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出，計入當(dāng)期損益。對可以計入研究階段的活動，包括：意在獲取知識而進行的活動，研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配制、設(shè)計、評價和最終選擇等研究活動。由于按照新準則的規(guī)定，對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)計入損益的支出不能進行調(diào)整。因此在對屬于這一階段的支出進行判斷時，一定要非常確定之后再進行會計處理，這一階段的相關(guān)賬務(wù)處理為：A、費用發(fā)生時記借:研發(fā)支出一費用化支出貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目B、會計期末記借：管理費用貸:研發(fā)支出一費用化支出第二十二條開發(fā)階段支出的會計處理開發(fā)階段相對于研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。比如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計、建造和測試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計、建造和運營等，均屬于開發(fā)活動。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化：1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。判斷無形資產(chǎn)的開發(fā)在技術(shù)上是否具有可行性,應(yīng)當(dāng)以目前階段的成果為基礎(chǔ),并能夠提供相關(guān)證據(jù)和材料，證明企業(yè)進行開發(fā)所需的技術(shù)條件等已經(jīng)具備，不存在技術(shù)上的障礙或其他不確定性。比如，企業(yè)已經(jīng)完成了全部計劃、設(shè)計和測試活動,這些活動是使資產(chǎn)能夠達到設(shè)計規(guī)劃書中的功能、特征和技術(shù)所必需的活動，或經(jīng)過專家鑒定等。2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。企業(yè)應(yīng)該能夠說明其開發(fā)無形資產(chǎn)的目的。3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性.無形資產(chǎn)是否能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,應(yīng)當(dāng)對運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品的市場情況進行可靠預(yù)計，以證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場并能夠帶來經(jīng)濟利益，或能