城建稅納稅義務(wù)人與稅率培訓(xùn)課件

納稅義務(wù)人城建稅以繳納增、消、營(yíng)的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人只要繳納“三稅”，就必須繳納城建稅稅率：地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：7%（市）5%（縣、鎮(zhèn)）1%（其他）特殊情況：受托方所在地原則（重要）流動(dòng)業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)地原則例題城建稅納稅義務(wù)人與稅率納稅義務(wù)人城建稅納稅義務(wù)人與稅率1某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)算應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）城建稅稅率例題某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原2實(shí)際繳納

“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)“三稅”補(bǔ)罰時(shí)，城建稅也要補(bǔ)罰但三稅滯納金，不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)隨三稅減免而減免進(jìn)口不征，出口不退當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的計(jì)征范圍。例題城建稅計(jì)稅依據(jù)實(shí)際繳納“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)城建稅計(jì)稅依據(jù)3【多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。

A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款.

B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額.

D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額.【答案】ACD

【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B不正確。城建稅計(jì)稅依據(jù)例題【多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（4應(yīng)納稅額=（實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）×適用稅率【單選】某縣城一加工企業(yè)2011年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅280萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房收到租金40萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）。

A.22.56萬(wàn)元B.25.6萬(wàn)元

C.28.2萬(wàn)元D.35.2萬(wàn)元【答案】A

【解析】（280+40×5%）×（5%+3%）=22.56例題2城建稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）5【多選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2014年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物“免抵退”稅額400萬(wàn)元；企業(yè)將自行研發(fā)動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元.

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元.【答案】BD應(yīng)退增值稅280萬(wàn)，免抵額=400－280=120萬(wàn)；應(yīng)繳納城建稅＝120×7%＝8.4萬(wàn)；應(yīng)繳教育費(fèi)附加=120×3%＝3.6萬(wàn)城建稅應(yīng)納稅額例題2【多選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2014年6月增值稅6城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”計(jì)征因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅城建稅稅收優(yōu)惠城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”計(jì)征城建稅稅收優(yōu)惠7納稅環(huán)節(jié)：與三稅一致納稅地點(diǎn)：扣繳義務(wù)人所在地流動(dòng)業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)地跨省開(kāi)采油田，核算地稅率計(jì)稅，油井所在地征收例題城建稅征收管理納稅環(huán)節(jié)：與三稅一致城建稅征收管理8【單選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）

A.跨省開(kāi)采油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城建稅

B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城建稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅.

D.代扣代繳城建稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城建稅【答案】C

【解析】跨省開(kāi)采應(yīng)選擇核算地稅率?？缡」こ虘?yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。代扣代繳代收代繳按受托方（扣繳方）所在地稅率城建稅征收管理例題【單選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）

9煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅納稅人：在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉應(yīng)納稅額應(yīng)納煙葉稅稅額＝煙葉收購(gòu)金額×20%收購(gòu)金額＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%），10%為價(jià)外補(bǔ)貼；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）×（1＋20%）×13%征收管理

第二節(jié)煙葉稅法煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅第二10教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)實(shí)納三稅稅額×征收比率（3%或2%）教育費(fèi)附加征收比率為3%地方教育附加征收比率為2%第三節(jié)教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位11關(guān)稅：海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅“境”指關(guān)境（“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”）海關(guān)征收進(jìn)口貨物、物品關(guān)稅的同時(shí)，代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅關(guān)稅分類(lèi)與計(jì)稅方法重點(diǎn)難點(diǎn)：關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅基本原理關(guān)稅：海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅關(guān)稅基本原理12分類(lèi)依據(jù)具體種類(lèi)分類(lèi)

按征收對(duì)象進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅按征收目的財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅按計(jì)征方式從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動(dòng)關(guān)稅*按稅率制定自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅。按差別待遇和特定的實(shí)施情況進(jìn)口附加稅（主要有反補(bǔ)貼稅和反傾銷(xiāo)稅）、差價(jià)稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制計(jì)稅方法比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率和滑準(zhǔn)稅率等關(guān)稅分類(lèi)與計(jì)稅方法分類(lèi)依據(jù)具體種類(lèi)分類(lèi)

按征收對(duì)象進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅按13征稅對(duì)象：準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品納稅人：進(jìn)口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人進(jìn)出境物品的所有人多選：下列各項(xiàng)中屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）

A.進(jìn)口貨物的收貨人.

B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人.

D.出口貨物的代理人【答案】AC征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人征稅對(duì)象：準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人14進(jìn)口關(guān)稅稅率種類(lèi)：四欄稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。計(jì)征辦法：多數(shù)從價(jià)，部分從量、復(fù)合、滑準(zhǔn)出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率特別關(guān)稅：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。稅率及運(yùn)用進(jìn)出口貨物，按申報(bào)進(jìn)口或者出口之日稅率征稅貨物到達(dá)前，核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日稅率征稅補(bǔ)退稅：該貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日稅率例題進(jìn)出口稅則進(jìn)口關(guān)稅稅率進(jìn)出口稅則15【單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是（）。

A.出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅

B.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅.

C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅【答案】B

『答案解析』出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅。暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅進(jìn)出口稅則例題【單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是（）。16原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)稅則歸類(lèi)改變or增值率30%以上）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：成交價(jià)格為基礎(chǔ)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：例題1

例題2

例題3出口貨物的完稅價(jià)格：以成交價(jià)為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，含關(guān)稅的應(yīng)剔除。進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算完稅價(jià)格審定應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額計(jì)算原產(chǎn)地規(guī)定：關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額計(jì)算17進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)抵關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)、保及其他）。對(duì)成交價(jià)格的要求實(shí)付應(yīng)付價(jià)格的調(diào)整進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法例題一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)抵關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的18需計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目不需計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目①由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

②由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；③由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用④與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售有關(guān)的，在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。⑤與該貨物有關(guān)并作為……，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。⑥賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。實(shí)付應(yīng)付價(jià)格的調(diào)整需計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目不需計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目①由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨19【單選】下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（

）

A.機(jī)器設(shè)備進(jìn)口后的安裝費(fèi)用.

B.運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

C.賣(mài)方從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售所得中獲得的收益

D.買(mǎi)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)【正確答案】

A

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中不包括貨物進(jìn)口后的安裝費(fèi)、運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、進(jìn)口關(guān)稅和其他國(guó)內(nèi)稅。一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格例題【單選】下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（

）

A20【單選題】下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（）。A.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格.B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境到岸價(jià)格為完稅價(jià)格C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類(lèi)貨物價(jià)格為完稅價(jià)格D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)到岸價(jià)格為完稅價(jià)格【答案】A【解析】B原進(jìn)口－折舊；C一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法；D境外加工費(fèi)和料件費(fèi)＋復(fù)運(yùn)、保等。特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格例題1【單選題】下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（）。特21某企業(yè)20104年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格58萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類(lèi)設(shè)備價(jià)格65萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費(fèi)8萬(wàn)元，料件費(fèi)9萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（）萬(wàn)元。

A.4

B.6.868

C.8.08

D.12.8【答案】B

【解析】

（8+9）×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.868

特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格例題2某企業(yè)20104年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口222011年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2013年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。

A.12萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.30萬(wàn)元【答案】C

300×（1-2/5）×10%=18（萬(wàn)元）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格例題32011年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅23實(shí)際發(fā)生實(shí)際計(jì)算未發(fā)生或不清晰：估算運(yùn)費(fèi)：運(yùn)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)：（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×3‰綜合計(jì)算順序其他海、陸、空“口岸”的規(guī)定郵運(yùn)：郵費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格公路鐵路：貨價(jià)×1％運(yùn)保費(fèi)等計(jì)算實(shí)際發(fā)生實(shí)際計(jì)算運(yùn)保費(fèi)等計(jì)算24綜合計(jì)算順序小汽車(chē)價(jià)款200萬(wàn)200×2%=4萬(wàn)運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定，運(yùn)費(fèi)率是2%（200+4）×3‰=0.612萬(wàn)保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×3‰完稅價(jià)格×關(guān)稅率=/（1－消費(fèi)稅稅率）=關(guān)稅+增、消的組價(jià)完稅價(jià)格關(guān)稅（完稅價(jià)格+關(guān)稅）增、消的組價(jià)×消費(fèi)稅率=消費(fèi)稅×增值稅率=增值稅①②③++綜合計(jì)算順序小汽車(chē)200×2%運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定，運(yùn)費(fèi)率是2%（225從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口數(shù)量×單位貨物稅額復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率例題1

例題2應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位26某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2013年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的采購(gòu)代理人傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元；

要求：（1）分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；（關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率30%）關(guān)稅=（220+4+20+11）×20%=51消費(fèi)稅=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14增值稅=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31萬(wàn)應(yīng)納稅額的計(jì)算例1某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售27例題2：有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，2014年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)保費(fèi)無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)運(yùn)費(fèi)占貨價(jià)比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款并取得完稅憑證。公司委托運(yùn)輸公司將小轎車(chē)從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷(xiāo)售額40.95萬(wàn)元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。（2）月初將上月購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存材料40萬(wàn)元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷(xiāo)售，支付給境外公司加工費(fèi)20萬(wàn)元；進(jìn)境前運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)共3萬(wàn)元。向海關(guān)繳納相關(guān)稅款并取得完稅憑證。（提示：小轎車(chē)關(guān)稅60%、貨物關(guān)稅20%、增值稅17%、消費(fèi)稅8%）要求（1）計(jì)算小轎車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅（2）計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅（3）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅例題2：有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，2014年10月發(fā)生以下28（1）小轎車(chē)進(jìn)口應(yīng)繳關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅（萬(wàn)元）：①進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)=15×30=450②進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9③進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)=（450+9）×3‰=1.38④進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅（萬(wàn)元）：（450+9+1.38）×60%=276.23⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（萬(wàn)元）：（460.38+276.23）÷（1－8%）×8%=64.05⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅（萬(wàn)元）：（460.38+276.23）÷（1－8%）×17%=136.11應(yīng)納稅額例題2解答（1）（1）小轎車(chē)進(jìn)口應(yīng)繳關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅（萬(wàn)元）：應(yīng)納稅額29（2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅①加工貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格：

20+3=23（萬(wàn)元）②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅：

23×20%=4.6（萬(wàn)元）③加工貨物應(yīng)繳納的增值稅：（23+4.6）×17%=4.69（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額例題2解答（2）（2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅應(yīng)納稅額例題2解30（3）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：①銷(xiāo)項(xiàng)稅額：40.95÷（1+17%）×17%×24=142.8②進(jìn)項(xiàng)稅額：（9×11%+136.11）÷30×28+4.69=132.67③應(yīng)納稅額：142.8－132.67=10.13應(yīng)納稅額例題2解答（3）12（3）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納稅額例題2解答（3）131法定減免特定減免臨時(shí)減免例題關(guān)稅減免規(guī)定法定減免關(guān)稅減免規(guī)定32【例題】下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（）。

A.因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

B.因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還.

C.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

D.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還.【答案】BD

關(guān)稅減免例題【例題】下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（）。

A.因故退33國(guó)內(nèi)稅適用征收管理法，關(guān)稅適用海關(guān)法以及關(guān)稅條例，注意對(duì)比。關(guān)稅繳納關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)稅退還關(guān)稅補(bǔ)征和追征關(guān)稅納稅爭(zhēng)議：先交稅，后向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議例題關(guān)稅征收管理國(guó)內(nèi)稅適用征收管理法，關(guān)稅適用海關(guān)法以及關(guān)稅條例，注意對(duì)比。34申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。納稅期限：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。不能按期繳納稅款，經(jīng)?？偛渴鹋鷾?zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月（國(guó)內(nèi)稅：3個(gè)月）關(guān)稅繳納申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物35兩種形式：征收關(guān)稅滯納金。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率（萬(wàn)分之五）×滯納天數(shù)；強(qiáng)制征收如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起三個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅亦適用此規(guī)定關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行兩種形式：關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行36期限：自繳納稅款之日起一年內(nèi)申請(qǐng)加計(jì)同期銀行利率計(jì)算的利息三種情況：因海關(guān)誤征，多納稅款的；海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。關(guān)稅退還期限：自繳納稅款之日起一年內(nèi)申請(qǐng)關(guān)稅退還37補(bǔ)征：非納稅人原因；補(bǔ)征期1年。追征：納稅人原因；追征期3年內(nèi)，加收萬(wàn)分之五的滯納金。關(guān)稅：1補(bǔ)3追國(guó)內(nèi)稅：3補(bǔ)3追關(guān)稅補(bǔ)征和追征補(bǔ)征：非納稅人原因；補(bǔ)征期1年。關(guān)稅補(bǔ)征和追征38【單選】某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2013年3月1日填發(fā)稅款繳款書(shū)，但公司遲至3月27日才繳納500萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）。

A.2.75萬(wàn)元B.3萬(wàn)元.

C.6.5萬(wàn)元D.6.75萬(wàn)元【答案】B稅款繳納證之日起15日內(nèi)。3月16日開(kāi)始滯納，滯納為16日～27日共12天。滯納金=滯納稅額500×比率率0.5‰×滯納天數(shù)12=3（萬(wàn)元）?！締芜x】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)（）。

A.3個(gè)月B.6個(gè)月.

C.9個(gè)月D.12個(gè)月【答案】B關(guān)稅征納例題【單選】某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2013年3月1日填發(fā)稅款39演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！40納稅義務(wù)人城建稅以繳納增、消、營(yíng)的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人只要繳納“三稅”，就必須繳納城建稅稅率：地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：7%（市）5%（縣、鎮(zhèn)）1%（其他）特殊情況：受托方所在地原則（重要）流動(dòng)業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)地原則例題城建稅納稅義務(wù)人與稅率納稅義務(wù)人城建稅納稅義務(wù)人與稅率41某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)算應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）城建稅稅率例題某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原42實(shí)際繳納

“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)“三稅”補(bǔ)罰時(shí)，城建稅也要補(bǔ)罰但三稅滯納金，不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)隨三稅減免而減免進(jìn)口不征，出口不退當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的計(jì)征范圍。例題城建稅計(jì)稅依據(jù)實(shí)際繳納“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)城建稅計(jì)稅依據(jù)43【多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。

A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款.

B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額.

D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額.【答案】ACD

【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B不正確。城建稅計(jì)稅依據(jù)例題【多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（44應(yīng)納稅額=（實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）×適用稅率【單選】某縣城一加工企業(yè)2011年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅280萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房收到租金40萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）。

A.22.56萬(wàn)元B.25.6萬(wàn)元

C.28.2萬(wàn)元D.35.2萬(wàn)元【答案】A

【解析】（280+40×5%）×（5%+3%）=22.56例題2城建稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）45【多選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2014年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物“免抵退”稅額400萬(wàn)元；企業(yè)將自行研發(fā)動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元.

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元.【答案】BD應(yīng)退增值稅280萬(wàn)，免抵額=400－280=120萬(wàn)；應(yīng)繳納城建稅＝120×7%＝8.4萬(wàn)；應(yīng)繳教育費(fèi)附加=120×3%＝3.6萬(wàn)城建稅應(yīng)納稅額例題2【多選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2014年6月增值稅46城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”計(jì)征因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅城建稅稅收優(yōu)惠城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”計(jì)征城建稅稅收優(yōu)惠47納稅環(huán)節(jié)：與三稅一致納稅地點(diǎn)：扣繳義務(wù)人所在地流動(dòng)業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)地跨省開(kāi)采油田，核算地稅率計(jì)稅，油井所在地征收例題城建稅征收管理納稅環(huán)節(jié)：與三稅一致城建稅征收管理48【單選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）

A.跨省開(kāi)采油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城建稅

B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城建稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅.

D.代扣代繳城建稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城建稅【答案】C

【解析】跨省開(kāi)采應(yīng)選擇核算地稅率?？缡」こ虘?yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。代扣代繳代收代繳按受托方（扣繳方）所在地稅率城建稅征收管理例題【單選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）

49煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅納稅人：在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉應(yīng)納稅額應(yīng)納煙葉稅稅額＝煙葉收購(gòu)金額×20%收購(gòu)金額＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%），10%為價(jià)外補(bǔ)貼；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）×（1＋20%）×13%征收管理

第二節(jié)煙葉稅法煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅第二50教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)實(shí)納三稅稅額×征收比率（3%或2%）教育費(fèi)附加征收比率為3%地方教育附加征收比率為2%第三節(jié)教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位51關(guān)稅：海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅“境”指關(guān)境（“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”）海關(guān)征收進(jìn)口貨物、物品關(guān)稅的同時(shí)，代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅關(guān)稅分類(lèi)與計(jì)稅方法重點(diǎn)難點(diǎn)：關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅基本原理關(guān)稅：海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅關(guān)稅基本原理52分類(lèi)依據(jù)具體種類(lèi)分類(lèi)

按征收對(duì)象進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅按征收目的財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅按計(jì)征方式從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動(dòng)關(guān)稅*按稅率制定自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅。按差別待遇和特定的實(shí)施情況進(jìn)口附加稅（主要有反補(bǔ)貼稅和反傾銷(xiāo)稅）、差價(jià)稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制計(jì)稅方法比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率和滑準(zhǔn)稅率等關(guān)稅分類(lèi)與計(jì)稅方法分類(lèi)依據(jù)具體種類(lèi)分類(lèi)

按征收對(duì)象進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅按53征稅對(duì)象：準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品納稅人：進(jìn)口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人進(jìn)出境物品的所有人多選：下列各項(xiàng)中屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）

A.進(jìn)口貨物的收貨人.

B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人.

D.出口貨物的代理人【答案】AC征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人征稅對(duì)象：準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人54進(jìn)口關(guān)稅稅率種類(lèi)：四欄稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。計(jì)征辦法：多數(shù)從價(jià)，部分從量、復(fù)合、滑準(zhǔn)出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率特別關(guān)稅：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。稅率及運(yùn)用進(jìn)出口貨物，按申報(bào)進(jìn)口或者出口之日稅率征稅貨物到達(dá)前，核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日稅率征稅補(bǔ)退稅：該貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日稅率例題進(jìn)出口稅則進(jìn)口關(guān)稅稅率進(jìn)出口稅則55【單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是（）。

A.出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅

B.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅.

C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅【答案】B

『答案解析』出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅。暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅進(jìn)出口稅則例題【單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是（）。56原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)稅則歸類(lèi)改變or增值率30%以上）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：成交價(jià)格為基礎(chǔ)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：例題1

例題2

例題3出口貨物的完稅價(jià)格：以成交價(jià)為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，含關(guān)稅的應(yīng)剔除。進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算完稅價(jià)格審定應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額計(jì)算原產(chǎn)地規(guī)定：關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額計(jì)算57進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)抵關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)、保及其他）。對(duì)成交價(jià)格的要求實(shí)付應(yīng)付價(jià)格的調(diào)整進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法例題一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)抵關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的58需計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目不需計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目①由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

②由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；③由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用④與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售有關(guān)的，在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。⑤與該貨物有關(guān)并作為……，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。⑥賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。實(shí)付應(yīng)付價(jià)格的調(diào)整需計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目不需計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目①由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨59【單選】下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（

）

A.機(jī)器設(shè)備進(jìn)口后的安裝費(fèi)用.

B.運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

C.賣(mài)方從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售所得中獲得的收益

D.買(mǎi)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)【正確答案】

A

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中不包括貨物進(jìn)口后的安裝費(fèi)、運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、進(jìn)口關(guān)稅和其他國(guó)內(nèi)稅。一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格例題【單選】下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有（

）

A60【單選題】下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（）。A.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格.B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境到岸價(jià)格為完稅價(jià)格C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類(lèi)貨物價(jià)格為完稅價(jià)格D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)到岸價(jià)格為完稅價(jià)格【答案】A【解析】B原進(jìn)口－折舊；C一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法；D境外加工費(fèi)和料件費(fèi)＋復(fù)運(yùn)、保等。特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格例題1【單選題】下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是（）。特61某企業(yè)20104年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格58萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類(lèi)設(shè)備價(jià)格65萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費(fèi)8萬(wàn)元，料件費(fèi)9萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（）萬(wàn)元。

A.4

B.6.868

C.8.08

D.12.8【答案】B

【解析】

（8+9）×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.868

特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格例題2某企業(yè)20104年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口622011年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2013年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。

A.12萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.30萬(wàn)元【答案】C

300×（1-2/5）×10%=18（萬(wàn)元）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格例題32011年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅63實(shí)際發(fā)生實(shí)際計(jì)算未發(fā)生或不清晰：估算運(yùn)費(fèi)：運(yùn)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)：（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×3‰綜合計(jì)算順序其他海、陸、空“口岸”的規(guī)定郵運(yùn)：郵費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格公路鐵路：貨價(jià)×1％運(yùn)保費(fèi)等計(jì)算實(shí)際發(fā)生實(shí)際計(jì)算運(yùn)保費(fèi)等計(jì)算64綜合計(jì)算順序小汽車(chē)價(jià)款200萬(wàn)200×2%=4萬(wàn)運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定，運(yùn)費(fèi)率是2%（200+4）×3‰=0.612萬(wàn)保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）×3‰完稅價(jià)格×關(guān)稅率=/（1－消費(fèi)稅稅率）=關(guān)稅+增、消的組價(jià)完稅價(jià)格關(guān)稅（完稅價(jià)格+關(guān)稅）增、消的組價(jià)×消費(fèi)稅率=消費(fèi)稅×增值稅率=增值稅①②③++綜合計(jì)算順序小汽車(chē)200×2%運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定，運(yùn)費(fèi)率是2%（265從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口數(shù)量×單位貨物稅額復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率例題1

例題2應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位66某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2013年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的采購(gòu)代理人傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元；

要求：（1）分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；（關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率30%）關(guān)稅=（220+4+20+11）×20%=51消費(fèi)稅=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14增值稅=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31萬(wàn)應(yīng)納稅額的計(jì)算例1某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售67例題2：有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，2014年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)保費(fèi)無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)運(yùn)費(fèi)占貨價(jià)比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款并取得完稅憑證。公司委托運(yùn)輸公司將小轎車(chē)從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷(xiāo)售額40.95萬(wàn)元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。（2）月初將上月購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存材料40萬(wàn)元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷(xiāo)售，支付給境外公司加工費(fèi)20萬(wàn)元；進(jìn)境前運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)共3萬(wàn)元。向海關(guān)繳納相關(guān)稅款并取得完稅憑證。（提示：小轎車(chē)關(guān)稅60%、貨物關(guān)稅20%、增值稅17%、消費(fèi)稅8%）要求（1）計(jì)算小轎車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅（2）計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅（3）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅例題2：有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，2014年10月發(fā)生以下68（1）小轎車(chē)進(jìn)口應(yīng)繳關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅（萬(wàn)元）：①進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)=15×30=450②進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9③進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)=（450+9）×3‰=1.38④進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅（萬(wàn)元）：（450+9+1.38）×60%=276.23⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（萬(wàn)元）：（460.38+276.23）÷（1－8%）×8%=64.05⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅（萬(wàn)元）：（460.38+276.23）÷（1－8%）×17%=136.11應(yīng)納稅額例題2解答（1）（1）小轎車(chē)進(jìn)口應(yīng)繳關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅（萬(wàn)元）：應(yīng)納稅額69（2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅①加工貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格：

20+3=23（萬(wàn)元）②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅：

23×20%=4.6（萬(wàn)元）③加工貨物應(yīng)繳