銀行存款業(yè)務培訓課件

3個人存款業(yè)務1銀行存款業(yè)務概述銀行存款業(yè)務2單位存款業(yè)務13個人存款業(yè)務1銀行存款業(yè)務概述銀行存款業(yè)務2單位存款業(yè)務1第一節(jié)銀行存款業(yè)務概述一、存款業(yè)務定義銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動，主要包括個人儲蓄存款、企業(yè)存款和財政存款。2第一節(jié)銀行存款業(yè)務概述一、存款業(yè)務定義銀行以信用方二、存款業(yè)務的分類（P50）

短期存款、長期存款；公司客戶存款和零售客戶存款；財政性存款和一般性存款；原始存款和派生存款。

3二、存款業(yè)務的分類（P50）短期存款、長期存款；3三、存款賬戶的開立與管理

（一）單位存款賬戶的開立與管理

4三、存款賬戶的開立與管理（一）單位存款賬戶的開立與管理4（1）基本存款賬戶基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付，工資獎金等現(xiàn)金支取必須通過該賬戶。

1、單位存款賬戶的種類

5（1）基本存款賬戶1、單位存款賬戶的種類5（2）一般存款賬戶

用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付而開立的賬戶。

該賬戶可以現(xiàn)金繳存，但不得現(xiàn)金支取。

6（2）一般存款賬戶6（3）臨時存款賬戶

用于存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。（4）專用存款賬戶

用于存款人依法對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。7（3）臨時存款賬戶7

1）開立條件（P51）

基本賬戶需：申請書、工商執(zhí)照等相關(guān)資料以及人民銀行的開戶許可證才能辦理，同時企業(yè)預留印鑒。一個單位只能選擇一家銀行開設基本賬戶。

2、單位存款賬戶開立的條件及管理81）開立條件（P51）2、單位存款賬戶開立的條件及2)開戶后銀行登記開銷戶登記簿，編列賬戶，開分戶賬。企業(yè)可以購買進賬單、支票（現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬）。92)開戶后93）管理分為：支票戶-業(yè)務量大

存折戶-業(yè)務小，存款少1010（二）個人存款賬戶的開立與管理

1、個人存款賬戶分類11（二）個人存款賬戶的11（1）個人銀行結(jié)算賬戶存款人可以辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取業(yè)務的存款賬戶。如使用支票、辦理匯兌、借記卡等結(jié)算業(yè)務需要而開立的賬戶。

12（1）個人銀行結(jié)算賬戶12（2）個人儲蓄賬戶存款人只能辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務。

13（2）個人儲蓄賬戶132、開立條件：出示個人身份證等法律規(guī)定的有效證件。

142、開立條件：141、利息支出科目2、應付利息科目3、定期存款科目4、活期存款科目四、會計科目設置和運用（P53）151、利息支出科目四、會計科目設置和運用（P53）15銀行吸收單位活期存款時：借：存放中央銀行款項；現(xiàn)金；貸：活期存款—某單位舉例：16銀行吸收單位活期存款時：舉例：16銀行按規(guī)定計付利息時：借：利息支出；貸：應付利息17銀行按規(guī)定計付利息時：17銀行結(jié)付利息時：借：應付利息；貸：活期存款18銀行結(jié)付利息時：18銀行辦理活期存款轉(zhuǎn)戶時，按因結(jié)清的應付利息：借：應付利息利息支出貸：活期存款19銀行辦理活期存款轉(zhuǎn)戶時，19銀行辦理活期存款轉(zhuǎn)戶時，按存款余額：借：活期存款貸：聯(lián)行往來—聯(lián)行轉(zhuǎn)賬20銀行辦理活期存款轉(zhuǎn)戶時，20

第二節(jié)單位存款業(yè)務核算21第二節(jié)單位存款業(yè)務核算21活期存款——不確定存期，可以隨時支取的存款。

按支取方式不同，分為：1）現(xiàn)金支?。ù嬲蹜簟⒅睉簦?）轉(zhuǎn)帳存取一、單位活期存款核算（P55）22活期存款——不確定存期，可以隨時支取的存款。一、單位活期（一）支票戶存取現(xiàn)金1、存入現(xiàn)金填寫現(xiàn)金繳款單（進賬單），一式兩聯(lián)：客戶聯(lián)記賬聯(lián)連同現(xiàn)金交給銀行出納部門。2323出納——點鈔、審核，登記現(xiàn)金收入日記簿；復合簽章后，

第一聯(lián)加蓋”現(xiàn)金收訖”章并回退存款人；第二聯(lián)送交會計部門，并登記單位存款分戶賬。

2424會計——記賬

借：現(xiàn)金貸：活期存款-單位戶

25252、支取現(xiàn)金企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票（加蓋預留印鑒），收款人背書后送交銀行會計部門；銀行重點審查：

支票金額大小寫；支票是否超期；印鑒是否真實；賬戶余額是否充分等。。。262、支取現(xiàn)金26無誤后將出納對號單交給收款人，并登記單位分戶賬。會計分錄：借：活期存款-單位戶貸：現(xiàn)金收款人憑證在出納處支取現(xiàn)金，出納登記現(xiàn)金支出日記簿，復核后，憑對號單向收款人支付現(xiàn)金。2727（二）存折戶存取現(xiàn)金1、存入現(xiàn)金——填寫存款憑條、提交存折和現(xiàn)金——出納審核后，在存款憑條上簽章確認——會計接到后入賬并存折登記--連續(xù)使用

28（二）存折戶存取現(xiàn)金28會計——記賬

借：現(xiàn)金貸：活期存款-單位戶

29會計——記賬29

2、支取現(xiàn)金——填寫取款憑條，預先蓋印鑒同時提交存折——會計審查印鑒、賬折后入賬，進行存折登記（連續(xù)使用）并在憑證上簽章確認

3030

會計——記賬借：活期存款-單位戶貸：現(xiàn)金——傳遞到出納處，出納付款31會計——記賬31(三)賬戶核對1、隨時核對——對賬單與客戶見面：每個月打印對賬單與單位對賬——存折戶必須堅持賬折見面，保持一致

32(三)賬戶核對32

2、定期對帳—每個季度末給客戶發(fā)余額對賬單—年底11月末給客戶發(fā)余額對賬單銀行針對存折戶有提示：存折的保管；存折中企業(yè)印鑒的保管；存折信息的保密等。企業(yè)也要警惕偽造存折、印鑒等。33銀行針對存折戶有提示：存折的保管；存折中企業(yè)印鑒的保管；存

銀行吸收存款單位長期閑置資金而約定提取期限的存款。分為：3月、6月、9月、1年、2年、3年、5年；起存金額：100，000元；只能轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金。三、定期存款的核算（P56）34銀行吸收存款單位長期閑置資金而約定提取期限的存款。三

（一）存入存款核算

——企業(yè)簽發(fā)活期存款帳戶轉(zhuǎn)帳支票——銀行審查，是否符合規(guī)定——符合，則以轉(zhuǎn)賬支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票，填制3聯(lián)單位定期存單。

借：活期存款—單位戶貸：單位定期存款—單位戶3535

登記開戶登記簿，同時：——將存單第一聯(lián)（加蓋預留印鑒）作為卡片賬留存保管；——將存單第二聯(lián)加蓋公章（注明“憑印鑒支取”）交存款單位收執(zhí)。

3636（二）支取存款規(guī)定：1、不能提取支取，只能到期支取2、本息只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，不能直接支付現(xiàn)金3、定期存單不能流通轉(zhuǎn)讓37（二）支取存款規(guī)定：37具體流程：單位持存單交給銀行審核；銀行將存單與該戶卡片賬進行核對；如單位續(xù)存，則另外開設新存單；如單位不續(xù)存，將款項轉(zhuǎn)入該單位的基本賬戶或一般賬戶。38具體流程：單位持存單交給銀行審核；38對于不續(xù)存的存單：1）加蓋“結(jié)清”戳記；填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，根據(jù)存款人要求進行轉(zhuǎn)賬，登記銷戶登記簿。39對于不續(xù)存的存單：1）加蓋“結(jié)清”戳記；填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方2）會計分錄：

借：單位定期存款——某單位戶貸：活期存款——某單位戶402）會計分錄：403）定期存款利息計提利隨本清的方法處理，在轉(zhuǎn)存存款同時，填制利息支出傳票一式聯(lián)。會計分錄：借：利息支出貸：活期存款——某單位戶413）定期存款利息計提會計分錄：41四、存款利息的計算

利息=本金*存期*利率=累積應計息積數(shù)*日利率42四、存款利息的計算42（一）活期存款計息計算

一般采用計息余額表來計算利息每季度末月20日為結(jié)息日，結(jié)息時

利息=累計應計息積數(shù)*（月利率/30）會計分錄：借：利息支出貸：企業(yè)活期存款——某單位戶43（一）活期存款計息計算43例題：活期存款計息計算

日期、余額、戶名、賬戶22100008（博泰公司）至上月底累計數(shù)8，800，000

1日50，0002日40，0003日70，0004日45，0005日80，0006日200，0007日75，0008日45，0009日88，00010日200，00010天小計893，00020天小計1，205，000

至結(jié)息日累計計息積數(shù)10，005，000應加積數(shù)應減積數(shù)5，000本期應計息積數(shù)10，000，00044例題：活期存款計息計算44

該企業(yè)一個季度的計息情況，月利率為0.825%；利息？利息=10000000*0.825%/30=27545該企業(yè)一個季度的計息情況，月利率為0.825%；利息=（二）定期存款利息的計算

1、定期存款，一般按對年、對月、對日來計算利息，如有零頭，按實際天數(shù)計算2、每季度末月20日為結(jié)息日3、逾期部分按支取日當天活期存款利率計息46（二）定期存款利息的計算1、定期存款，一般按對年、對計提利息，入賬

借：利息支出——定期存款利息支出戶

貸：應付利息——某單位定期利息戶4747到期支取，利隨本清，入賬

借：單位定期存款——某企業(yè)戶應付利息—某單位定期利息戶

貸：企業(yè)活期存款—某企業(yè)戶4848例題1：銀行9月20日結(jié)息，1年期單位定期存款累計計息積數(shù)800，000元，2年期單位定期存款累計數(shù)計息積數(shù)1，500，000元，1年利率為2.25%，2年利率為2.43%，計算銀行定期存款利息？49例題1：491年期利息=800，000*2.25%/3602年期利息=1,500,000*2.43%/360501年期利息=800，000*2.25%/36050例題2：某單位于2008年5月6號來行支取單位到期存款200，000元，該存款起存日為2007年5月6日，存期一年，年利率為2.25%,求該單位的利息收入？51例題2：511、2007年5月6日~6月20日：共45天，應付利息：200,000*45*2.25%/360=562.5（元）

入賬

借：利息支出562.5貸：應付利息562.5521、2007年5月6日~6月20日：522、2007年6月21日~2008年3月20日：共三個季度，每個季度應付利息：200,000*3*2.25%/12=1,125（元）入賬

借：利息支出1,125貸：應付利息1,125532、2007年6月21日~2008年3月20日：533、2008年3月21日~5月6日：共47天，應付利息：200000*47*2.25%/360=587.5（元）

入賬（利隨本清）

借：利息支出587.5應付利息3,937.5定期存款200,000貸：活期存款204,525543、2008年3月21日~5月6日：54思考：1)存款單位改為2008年3月26日來支取，當日活期存款利率為0.72%：如何計算相應的利息?2)存款單位改為2008年6月6日來支取，當日活期存款利率為0.72%：如何計算相應的利息?55思考：55習題1：活期存款會計處理（會計分錄處理）

1、存入現(xiàn)金，現(xiàn)金交款單合計金額為50，369元2、支取現(xiàn)金，開具現(xiàn)金支票80，000元根據(jù)上述業(yè)務編寫會計分錄。56習題1：活期存款會計處理（會計分錄處理）563、華興商場存入1年期定期存款500，000元4、青云企業(yè)兩年定期存單到期，金額100，000元，年利率2.43%，將存單轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。5、6月20日結(jié)息日，1年期單位定期存款累計計息積數(shù)為35，000，000,利率為2.25%；2年期定期存款累計計息積數(shù)為22，000，000利率為2.43%。根據(jù)上述業(yè)務編寫會計分錄，并計算利息。573、華興商場存入1年期定期存款500，000元57習題2：活期儲蓄存款計息活期儲蓄結(jié)息日為每年6月30日，某儲戶在該銀行業(yè)務如下：1、1月5日開戶，存入1，000元2、2月18日支取，300元3、5月26日存入800元4、7月1日結(jié)息假定活期儲蓄存款利率為0.99%根據(jù)上述業(yè)務編寫會計分錄，并計算利息。58習題2：活期儲蓄存款計息58

第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務59第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務59

一、個人儲蓄存款的內(nèi)涵城鄉(xiāng)居民個人節(jié)余待用的存入商業(yè)銀行的資金。（99年后，加征利息稅，教育儲蓄除外）

6060

二、儲蓄存款的品種（即種類）1.活期儲蓄2.定期儲蓄（整整、零整、存本取息、整零）3.定活兩便儲蓄4.華僑定期儲蓄6161三、個人儲蓄存款業(yè)務核算

（一）活期儲蓄1、開戶——客戶填寫活期儲蓄存款憑條，同時交納現(xiàn)金和身份證申請開戶（可要求印鑒支?。?2三、個人儲蓄存款業(yè)務核算

62活期儲蓄存款憑條填寫的內(nèi)容：存款日期、戶名、存款金額、身份證種類、號碼、地址及聯(lián)系方式等。63活期儲蓄存款憑條填寫的63柜員：審核憑條，清點現(xiàn)金登記儲蓄開銷戶登記簿

開立活期儲蓄存款分戶賬開立活期儲蓄存折填寫應計息積數(shù)64柜員：64審核入賬（預留印鑒）借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款—某人戶憑條簽蓋章確認分戶賬加蓋復核章后專夾保管；存折蓋章，并同身份證一起交還給儲戶。65審核入賬（預留印鑒）652、續(xù)存

借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款—某人戶

除不需要開立賬戶和存折外，其它流程同開戶過程相同。66663、支取

—客戶填寫取款憑條，預先蓋憑密碼或印鑒支?。ㄌ峤淮嬲郏駟T對客戶資料進行審核，計算積數(shù)余額，存折登記（連續(xù)使用），入賬借：活期儲蓄存款—某人戶貸：現(xiàn)金673、支取67復核內(nèi)容無誤后，配款；在取款憑證上加蓋現(xiàn)金清訖章和名章；將現(xiàn)金和存折一起交給客戶。68復核內(nèi)容無誤后，配款；684、銷戶客戶根據(jù)賬戶的最后余額填寫取款憑條；柜員按一般支取手續(xù)辦理，最后要計算積數(shù)余額、儲蓄利息以及代扣儲蓄利息稅。6969會計入賬

借：活期儲蓄存款—某人戶利息支出—活期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金代扣利息所得稅的會計分錄：借：現(xiàn)金貸：應交稅金—應交利息稅戶

70會計入賬70

利息所得稅：1999.11~2007.8：20%2007.8.15以后：5%支取賬戶資金后，應在存折及分戶賬上加蓋“結(jié)清”，同時登記儲蓄開銷戶登記簿。71利息所得稅：71活期儲蓄存款利息計算：計息方式：每季度末月的20日為結(jié)息日，以當天掛牌利率計算，并把本息作為次日的存款并入存款本金起息。計算方法：采用儲蓄計息余額表的積數(shù)*日利率72活期儲蓄存款利息計算：72例1：某儲戶2000年1月10日存入1000元，期間未支取過，到6月30日，銀行結(jié)息，計息余額表積數(shù)為多少？

1月10日——6月10日，對月5*30=15010日——30日，20日加上10日當天，1日共計171日積數(shù)余額：171*100073例1：某儲戶2000年1月10日存入1000元，期間未支取過若當日掛牌活期存款年利率為1.98%，如何進行賬戶處理？計算利息：

171*1000*（1.98%/360

）=940.5（元）代扣利息稅額：940.5*20%=188.1（元）74若當日掛牌活期存款年利率為1.98%，如何進行賬戶處理？此時的會計分錄為：借：利息支出940.5貸：活期儲蓄存款--利息支出戶752.4應交稅金--應交利息稅戶188.175此時的會計分錄為：75（二）整存整取定期儲蓄約定存期，整筆存入，到期一次支取本息的一種儲蓄。

50元起存，存期為3月、6月、1年、2年、3年、5年。76（二）整存整取定期儲蓄761、存入具體流程跟活期開戶一樣，只是銀行給儲戶的取款憑證是存單會計分錄：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款——整整某人戶771、存入772、支?。ǖ狡谥?、過期支取、提前支?。┑狡谥“凑占s定利息計算；過期支取利息包括兩部分：到期利息（約定利率）；過期利息（當日活期利率）7878

具體核算步驟與單位定期存款基本相同（略）會計分錄:借：定期儲蓄存款——整整某人戶利息支出——定期儲蓄利息支出貸：現(xiàn)金應交稅金7979提前支取：

1）全部提前支?。喝堪凑债斎栈钇诶视嬎?。

2）部分提前支取：提前支取部分按照當日活期利率計算，其余部分仍按照原來約定利率計算。

8080部分支取部分入賬

借：定期儲蓄存款—整整某人戶利息支出—定期儲蓄利息支出貸：現(xiàn)金應交稅金未支取部分，重新入賬

借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—整整某人戶81部分支取部分入賬81例題：整存整取儲蓄存款計息假設某儲戶在2006年11月6日存入整存整取存款5000元，定期1年，該儲戶在2007年12月6日來支取。儲戶存入儲蓄時，1年期整存整取存款年利率為4%。支取日掛牌活期存款年利率為2%，計算應付利息,做會計分錄。82例題：整存整取儲蓄存款計息82計算：到期部分利息：5000*4%*1=200過期部分利息：5000*30*2%/360=8.33應扣稅金：208.33*5%=10.4283計算：83會計分錄：借：定期儲蓄存款—整整存款某戶5000

貸：現(xiàn)金5000借：利息支出208.33貸：現(xiàn)金197.91應交稅金-應付利息稅戶10.4284會計分錄：84（三）零存整取定期儲蓄

約定期限，每月存入固定存款，5元起存，分1年、2年和5年三檔次的一種存款方式。基本流程同上（略）85（三）零存整取定期儲蓄851、存入借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—零整某人戶861、存入862、支取（到期支取、過期支?。?/p>

借：定期儲蓄存款—零整某人戶利息支出—定期儲蓄利息支出貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：應交稅金-應付利息稅戶87873、提前支取——必須全部支取，并且按支取日當天活期利率計息4、存款利息計算一般按開戶日，開始計息。一般采用月積數(shù)法和固定基數(shù)計息法計算。8888月積數(shù)公式：

到期利息=（第一個月存入余額+最后一個月存入余額）*存入次數(shù)/2*月利率8989固定基數(shù)計息法公式：

到期利息=最后存款余額*每元存款計息基數(shù)其中：每元存款計息基數(shù)=1*（存入總次數(shù)+1）/2*月利率9090例題：某儲戶05年6月18日開戶，每月存1000元，存期1年，到2006年6月18日支取，存入時年利率為1.98%，計息為多少？

日期次數(shù)存入結(jié)存積數(shù)2005-6-1811000100010007-1821000200020008-1831000300030002006-5-181210001200012000

91例題：某儲戶05年6月18日開戶，每月存1000元，存期1年到期利息=（1000+12000)/2*12*1.98%/12或=12000*（12+1）/2*1.98%/1292到期利息=（1000+12000)/2*12*1.98%/1（四）整存零取定期儲蓄

一次存入較大金額（1000起存），約定期限（1年、3年、5年），分次（1月、3月、半年）支取等額現(xiàn)金，到期一次支付利息的一種存款方式。利率與零整定期儲蓄相同，計息方法也相同，采用儲蓄月累計積數(shù)計算。93（四）整存零取定期儲蓄931、存入借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款——存本取息某人戶2、利息計算參照零存整取計息方法941、存入94（五）存本取息儲蓄一次存入本金，分期（約定）支取利息（1個月或幾個月，雙方協(xié)商）到期歸還本金存期為1年、3年、5年。95（五）存本取息儲蓄951、開戶存入借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款——存本取息某人戶2、支取利息核算借：利息支出——定期儲蓄利息支出貸：現(xiàn)金應交稅金961、開戶存入963、支取本金核算借：定期儲蓄存款——存本取息某人戶利息支出——定期儲蓄利息支出貸：現(xiàn)金

應交稅金4、利息計算每次支取利息數(shù)=本金*存期*利率/支取次數(shù)

973、支取本金核算97（六）定活兩便儲蓄存款以定額存單形式，儲戶在支取時憑存單辦理，利息計算按整存整取儲蓄存款利息打折計算。具體規(guī)定：98（六）定活兩便儲蓄存款981993年3月1日前開立的按實際存期靠整整檔期儲蓄率打9折處理1993年3月1日后開立的按實際存期靠整整檔期儲蓄率打6折處理

991993年3月1日前開立的99T<3月，按活期存款利率計算3月<T<6月，按3月存款利率打6折計算6月<T<1年，按6月存款利率打6折計算T>1年，按1年存款利率打6折計算100T<3月，按活期存款利率計算1003個人存款業(yè)務1銀行存款業(yè)務概述銀行存款業(yè)務2單位存款業(yè)務1013個人存款業(yè)務1銀行存款業(yè)務概述銀行存款業(yè)務2單位存款業(yè)務1第一節(jié)銀行存款業(yè)務概述一、存款業(yè)務定義銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動，主要包括個人儲蓄存款、企業(yè)存款和財政存款。102第一節(jié)銀行存款業(yè)務概述一、存款業(yè)務定義銀行以信用方二、存款業(yè)務的分類（P50）

短期存款、長期存款；公司客戶存款和零售客戶存款；財政性存款和一般性存款；原始存款和派生存款。

103二、存款業(yè)務的分類（P50）短期存款、長期存款；3三、存款賬戶的開立與管理

（一）單位存款賬戶的開立與管理

104三、存款賬戶的開立與管理（一）單位存款賬戶的開立與管理4（1）基本存款賬戶基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付，工資獎金等現(xiàn)金支取必須通過該賬戶。

1、單位存款賬戶的種類

105（1）基本存款賬戶1、單位存款賬戶的種類5（2）一般存款賬戶

用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付而開立的賬戶。

該賬戶可以現(xiàn)金繳存，但不得現(xiàn)金支取。

106（2）一般存款賬戶6（3）臨時存款賬戶

用于存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。（4）專用存款賬戶

用于存款人依法對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。107（3）臨時存款賬戶7

1）開立條件（P51）

基本賬戶需：申請書、工商執(zhí)照等相關(guān)資料以及人民銀行的開戶許可證才能辦理，同時企業(yè)預留印鑒。一個單位只能選擇一家銀行開設基本賬戶。

2、單位存款賬戶開立的條件及管理1081）開立條件（P51）2、單位存款賬戶開立的條件及2)開戶后銀行登記開銷戶登記簿，編列賬戶，開分戶賬。企業(yè)可以購買進賬單、支票（現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬）。1092)開戶后93）管理分為：支票戶-業(yè)務量大

存折戶-業(yè)務小，存款少11010（二）個人存款賬戶的開立與管理

1、個人存款賬戶分類111（二）個人存款賬戶的11（1）個人銀行結(jié)算賬戶存款人可以辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取業(yè)務的存款賬戶。如使用支票、辦理匯兌、借記卡等結(jié)算業(yè)務需要而開立的賬戶。

112（1）個人銀行結(jié)算賬戶12（2）個人儲蓄賬戶存款人只能辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務。

113（2）個人儲蓄賬戶132、開立條件：出示個人身份證等法律規(guī)定的有效證件。

1142、開立條件：141、利息支出科目2、應付利息科目3、定期存款科目4、活期存款科目四、會計科目設置和運用（P53）1151、利息支出科目四、會計科目設置和運用（P53）15銀行吸收單位活期存款時：借：存放中央銀行款項；現(xiàn)金；貸：活期存款—某單位舉例：116銀行吸收單位活期存款時：舉例：16銀行按規(guī)定計付利息時：借：利息支出；貸：應付利息117銀行按規(guī)定計付利息時：17銀行結(jié)付利息時：借：應付利息；貸：活期存款118銀行結(jié)付利息時：18銀行辦理活期存款轉(zhuǎn)戶時，按因結(jié)清的應付利息：借：應付利息利息支出貸：活期存款119銀行辦理活期存款轉(zhuǎn)戶時，19銀行辦理活期存款轉(zhuǎn)戶時，按存款余額：借：活期存款貸：聯(lián)行往來—聯(lián)行轉(zhuǎn)賬120銀行辦理活期存款轉(zhuǎn)戶時，20

第二節(jié)單位存款業(yè)務核算121第二節(jié)單位存款業(yè)務核算21活期存款——不確定存期，可以隨時支取的存款。

按支取方式不同，分為：1）現(xiàn)金支取（存折戶、支票戶）2）轉(zhuǎn)帳存取一、單位活期存款核算（P55）122活期存款——不確定存期，可以隨時支取的存款。一、單位活期（一）支票戶存取現(xiàn)金1、存入現(xiàn)金填寫現(xiàn)金繳款單（進賬單），一式兩聯(lián)：客戶聯(lián)記賬聯(lián)連同現(xiàn)金交給銀行出納部門。12323出納——點鈔、審核，登記現(xiàn)金收入日記簿；復合簽章后，

第一聯(lián)加蓋”現(xiàn)金收訖”章并回退存款人；第二聯(lián)送交會計部門，并登記單位存款分戶賬。

12424會計——記賬

借：現(xiàn)金貸：活期存款-單位戶

125252、支取現(xiàn)金企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票（加蓋預留印鑒），收款人背書后送交銀行會計部門；銀行重點審查：

支票金額大小寫；支票是否超期；印鑒是否真實；賬戶余額是否充分等。。。1262、支取現(xiàn)金26無誤后將出納對號單交給收款人，并登記單位分戶賬。會計分錄：借：活期存款-單位戶貸：現(xiàn)金收款人憑證在出納處支取現(xiàn)金，出納登記現(xiàn)金支出日記簿，復核后，憑對號單向收款人支付現(xiàn)金。12727（二）存折戶存取現(xiàn)金1、存入現(xiàn)金——填寫存款憑條、提交存折和現(xiàn)金——出納審核后，在存款憑條上簽章確認——會計接到后入賬并存折登記--連續(xù)使用

128（二）存折戶存取現(xiàn)金28會計——記賬

借：現(xiàn)金貸：活期存款-單位戶

129會計——記賬29

2、支取現(xiàn)金——填寫取款憑條，預先蓋印鑒同時提交存折——會計審查印鑒、賬折后入賬，進行存折登記（連續(xù)使用）并在憑證上簽章確認

13030

會計——記賬借：活期存款-單位戶貸：現(xiàn)金——傳遞到出納處，出納付款131會計——記賬31(三)賬戶核對1、隨時核對——對賬單與客戶見面：每個月打印對賬單與單位對賬——存折戶必須堅持賬折見面，保持一致

132(三)賬戶核對32

2、定期對帳—每個季度末給客戶發(fā)余額對賬單—年底11月末給客戶發(fā)余額對賬單銀行針對存折戶有提示：存折的保管；存折中企業(yè)印鑒的保管；存折信息的保密等。企業(yè)也要警惕偽造存折、印鑒等。133銀行針對存折戶有提示：存折的保管；存折中企業(yè)印鑒的保管；存

銀行吸收存款單位長期閑置資金而約定提取期限的存款。分為：3月、6月、9月、1年、2年、3年、5年；起存金額：100，000元；只能轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金。三、定期存款的核算（P56）134銀行吸收存款單位長期閑置資金而約定提取期限的存款。三

（一）存入存款核算

——企業(yè)簽發(fā)活期存款帳戶轉(zhuǎn)帳支票——銀行審查，是否符合規(guī)定——符合，則以轉(zhuǎn)賬支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票，填制3聯(lián)單位定期存單。

借：活期存款—單位戶貸：單位定期存款—單位戶13535

登記開戶登記簿，同時：——將存單第一聯(lián)（加蓋預留印鑒）作為卡片賬留存保管；——將存單第二聯(lián)加蓋公章（注明“憑印鑒支取”）交存款單位收執(zhí)。

13636（二）支取存款規(guī)定：1、不能提取支取，只能到期支取2、本息只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，不能直接支付現(xiàn)金3、定期存單不能流通轉(zhuǎn)讓137（二）支取存款規(guī)定：37具體流程：單位持存單交給銀行審核；銀行將存單與該戶卡片賬進行核對；如單位續(xù)存，則另外開設新存單；如單位不續(xù)存，將款項轉(zhuǎn)入該單位的基本賬戶或一般賬戶。138具體流程：單位持存單交給銀行審核；38對于不續(xù)存的存單：1）加蓋“結(jié)清”戳記；填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，根據(jù)存款人要求進行轉(zhuǎn)賬，登記銷戶登記簿。139對于不續(xù)存的存單：1）加蓋“結(jié)清”戳記；填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方2）會計分錄：

借：單位定期存款——某單位戶貸：活期存款——某單位戶1402）會計分錄：403）定期存款利息計提利隨本清的方法處理，在轉(zhuǎn)存存款同時，填制利息支出傳票一式聯(lián)。會計分錄：借：利息支出貸：活期存款——某單位戶1413）定期存款利息計提會計分錄：41四、存款利息的計算

利息=本金*存期*利率=累積應計息積數(shù)*日利率142四、存款利息的計算42（一）活期存款計息計算

一般采用計息余額表來計算利息每季度末月20日為結(jié)息日，結(jié)息時

利息=累計應計息積數(shù)*（月利率/30）會計分錄：借：利息支出貸：企業(yè)活期存款——某單位戶143（一）活期存款計息計算43例題：活期存款計息計算

日期、余額、戶名、賬戶22100008（博泰公司）至上月底累計數(shù)8，800，000

1日50，0002日40，0003日70，0004日45，0005日80，0006日200，0007日75，0008日45，0009日88，00010日200，00010天小計893，00020天小計1，205，000

至結(jié)息日累計計息積數(shù)10，005，000應加積數(shù)應減積數(shù)5，000本期應計息積數(shù)10，000，000144例題：活期存款計息計算44

該企業(yè)一個季度的計息情況，月利率為0.825%；利息？利息=10000000*0.825%/30=275145該企業(yè)一個季度的計息情況，月利率為0.825%；利息=（二）定期存款利息的計算

1、定期存款，一般按對年、對月、對日來計算利息，如有零頭，按實際天數(shù)計算2、每季度末月20日為結(jié)息日3、逾期部分按支取日當天活期存款利率計息146（二）定期存款利息的計算1、定期存款，一般按對年、對計提利息，入賬

借：利息支出——定期存款利息支出戶

貸：應付利息——某單位定期利息戶14747到期支取，利隨本清，入賬

借：單位定期存款——某企業(yè)戶應付利息—某單位定期利息戶

貸：企業(yè)活期存款—某企業(yè)戶14848例題1：銀行9月20日結(jié)息，1年期單位定期存款累計計息積數(shù)800，000元，2年期單位定期存款累計數(shù)計息積數(shù)1，500，000元，1年利率為2.25%，2年利率為2.43%，計算銀行定期存款利息？149例題1：491年期利息=800，000*2.25%/3602年期利息=1,500,000*2.43%/3601501年期利息=800，000*2.25%/36050例題2：某單位于2008年5月6號來行支取單位到期存款200，000元，該存款起存日為2007年5月6日，存期一年，年利率為2.25%,求該單位的利息收入？151例題2：511、2007年5月6日~6月20日：共45天，應付利息：200,000*45*2.25%/360=562.5（元）

入賬

借：利息支出562.5貸：應付利息562.51521、2007年5月6日~6月20日：522、2007年6月21日~2008年3月20日：共三個季度，每個季度應付利息：200,000*3*2.25%/12=1,125（元）入賬

借：利息支出1,125貸：應付利息1,1251532、2007年6月21日~2008年3月20日：533、2008年3月21日~5月6日：共47天，應付利息：200000*47*2.25%/360=587.5（元）

入賬（利隨本清）

借：利息支出587.5應付利息3,937.5定期存款200,000貸：活期存款204,5251543、2008年3月21日~5月6日：54思考：1)存款單位改為2008年3月26日來支取，當日活期存款利率為0.72%：如何計算相應的利息?2)存款單位改為2008年6月6日來支取，當日活期存款利率為0.72%：如何計算相應的利息?155思考：55習題1：活期存款會計處理（會計分錄處理）

1、存入現(xiàn)金，現(xiàn)金交款單合計金額為50，369元2、支取現(xiàn)金，開具現(xiàn)金支票80，000元根據(jù)上述業(yè)務編寫會計分錄。156習題1：活期存款會計處理（會計分錄處理）563、華興商場存入1年期定期存款500，000元4、青云企業(yè)兩年定期存單到期，金額100，000元，年利率2.43%，將存單轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。5、6月20日結(jié)息日，1年期單位定期存款累計計息積數(shù)為35，000，000,利率為2.25%；2年期定期存款累計計息積數(shù)為22，000，000利率為2.43%。根據(jù)上述業(yè)務編寫會計分錄，并計算利息。1573、華興商場存入1年期定期存款500，000元57習題2：活期儲蓄存款計息活期儲蓄結(jié)息日為每年6月30日，某儲戶在該銀行業(yè)務如下：1、1月5日開戶，存入1，000元2、2月18日支取，300元3、5月26日存入800元4、7月1日結(jié)息假定活期儲蓄存款利率為0.99%根據(jù)上述業(yè)務編寫會計分錄，并計算利息。158習題2：活期儲蓄存款計息58

第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務159第三節(jié)個人儲蓄存款業(yè)務59

一、個人儲蓄存款的內(nèi)涵城鄉(xiāng)居民個人節(jié)余待用的存入商業(yè)銀行的資金。（99年后，加征利息稅，教育儲蓄除外）

16060

二、儲蓄存款的品種（即種類）1.活期儲蓄2.定期儲蓄（整整、零整、存本取息、整零）3.定活兩便儲蓄4.華僑定期儲蓄16161三、個人儲蓄存款業(yè)務核算

（一）活期儲蓄1、開戶——客戶填寫活期儲蓄存款憑條，同時交納現(xiàn)金和身份證申請開戶（可要求印鑒支?。?62三、個人儲蓄存款業(yè)務核算

62活期儲蓄存款憑條填寫的內(nèi)容：存款日期、戶名、存款金額、身份證種類、號碼、地址及聯(lián)系方式等。163活期儲蓄存款憑條填寫的63柜員：審核憑條，清點現(xiàn)金登記儲蓄開銷戶登記簿

開立活期儲蓄存款分戶賬開立活期儲蓄存折填寫應計息積數(shù)164柜員：64審核入賬（預留印鑒）借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款—某人戶憑條簽蓋章確認分戶賬加蓋復核章后專夾保管；存折蓋章，并同身份證一起交還給儲戶。165審核入賬（預留印鑒）652、續(xù)存

借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款—某人戶

除不需要開立賬戶和存折外，其它流程同開戶過程相同。166663、支取

—客戶填寫取款憑條，預先蓋憑密碼或印鑒支?。ㄌ峤淮嬲郏駟T對客戶資料進行審核，計算積數(shù)余額，存折登記（連續(xù)使用），入賬借：活期儲蓄存款—某人戶貸：現(xiàn)金1673、支取67復核內(nèi)容無誤后，配款；在取款憑證上加蓋現(xiàn)金清訖章和名章；將現(xiàn)金和存折一起交給客戶。168復核內(nèi)容無誤后，配款；684、銷戶客戶根據(jù)賬戶的最后余額填寫取款憑條；柜員按一般支取手續(xù)辦理，最后要計算積數(shù)余額、儲蓄利息以及代扣儲蓄利息稅。16969會計入賬

借：活期儲蓄存款—某人戶利息支出—活期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金代扣利息所得稅的會計分錄：借：現(xiàn)金貸：應交稅金—應交利息稅戶

170會計入賬70

利息所得稅：1999.11~2007.8：20%2007.8.15以后：5%支取賬戶資金后，應在存折及分戶賬上加蓋“結(jié)清”，同時登記儲蓄開銷戶登記簿。171利息所得稅：71活期儲蓄存款利息計算：計息方式：每季度末月的20日為結(jié)息日，以當天掛牌利率計算，并把本息作為次日的存款并入存款本金起息。計算方法：采用儲蓄計息余額表的積數(shù)*日利率172活期儲蓄存款利息計算：72例1：某儲戶2000年1月10日存入1000元，期間未支取過，到6月30日，銀行結(jié)息，計息余額表積數(shù)為多少？

1月10日——6月10日，對月5*30=15010日——30日，20日加上10日當天，1日共計171日積數(shù)余額：171*1000173例1：某儲戶2000年1月10日存入1000元，期間未支取過若當日掛牌活期存款年利率為1.98%，如何進行賬戶處理？計算利息：

171*1000*（1.98%/360

）=940.5（元）代扣利息稅額：940.5*20%=188.1（元）174若當日掛牌活期存款年利率為1.98%，如何進行賬戶處理？此時的會計分錄為：借：利息支出940.5貸：活期儲蓄存款--利息支出戶752.4應交稅金--應交利息稅戶188.1175此時的會計分錄為：75（二）整存整取定期儲蓄約定存期，整筆存入，到期一次支取本息的一種儲蓄。

50元起存，存期為3月、6月、1年、2年、3年、5年。176（二）整存整取定期儲蓄761、存入具體流程跟活期開戶一樣，只是銀行給儲戶的取款憑證是存單會計分錄：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款——整整某人戶1771、存入772、支?。ǖ狡谥?、過期支取、提前支?。┑狡谥“凑占s定利息計算；過期支取利息包括兩部分：到期利息（約定利率）；過期利息（當日活期利率）17878

具體核算步驟與單位定期存款基本相同（略）會計分錄:借：定期儲蓄存款——整整某人戶利息支出——定期儲蓄利息支出貸：現(xiàn)金應交稅金17979提前支?。?/p>

1）全部提前支?。喝堪凑债斎栈钇诶视嬎?。

2）部分提前支取：提前支取部分按照當日活期利率計算，其余部分仍按照原來約定利率計算。

18080部分支取部分入賬

借：定期儲蓄存款—整整某人戶利息支出—定期儲蓄利息支出貸：現(xiàn)金應交稅金未支取部分，重新入賬

借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—整