項目六-物流成本分析教學課件

工程六物流本錢分析6.1物流本錢分析概述6.2物流標準本錢差異的分析6.3物流本錢分析的指標工程六物流本錢分析6.1物流本錢分析概述16.1物流本錢分析概述6.1.1物流本錢分析的含義物流本錢分析是利用物流本錢核算數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，對照本錢方案、同期本錢指標和國內(nèi)外同類企業(yè)的本錢指標，分析物流本錢水平與構(gòu)成的變動情況，查找影響物流本錢變動的原因，測定其影響程度，尋找降低物流本錢的途徑，為改進物流本錢管理工作提供建議和依據(jù)。

下一頁返回6.1物流本錢分析概述下一頁返回26.1物流本錢分析概述6.1.2物流本錢分析的內(nèi)容物流本錢分析的內(nèi)容可以概括為以下三個方面。①在物流本錢核算的根底上，通過深入分析，正確評價企業(yè)物流本錢方案的執(zhí)行結(jié)果，提高企業(yè)和職工講求經(jīng)濟效益的積極性。②提醒物流本錢變動的原因。正確查明物流本錢上升或下降的原因，進一步提高企業(yè)管理水平。③尋求進一步降低物流本錢的途徑和方法。通過物流本錢分析，研究企業(yè)經(jīng)營條件的變化，為制定物流本錢預算以及進展物流本錢控制提供強有力的依據(jù)。

上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述6.1.2物流本錢分析的內(nèi)容36.1物流本錢分析概述6.1.3物流本錢分析的方法物流本錢分析的具體方法可以分為根本分析方法和技術(shù)分析方法。1.根本分析方法在實際工作中就是收集影響企業(yè)的各種因素來評價企業(yè)的根本狀況。2.技術(shù)分析方法

技術(shù)分析方法主要是運用各類財務(wù)指標及其變化關(guān)系來評價企業(yè)的經(jīng)營情況及財務(wù)狀況。物流本錢分析的技術(shù)分析方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、圖表分析法、平衡分析法和因素分析法等。上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述6.1.3物流本錢分析的方法46.1物流本錢分析概述〔1〕比較分析法也稱比照分析法，是財務(wù)分析常用的一種方法。它是通過兩個或兩個以上相關(guān)指標進展比照，以確定數(shù)量差異的一種方法，用來說明兩個事物之間的聯(lián)系和差距。實際指標和方案指標比照。用于說明企業(yè)業(yè)績方案完成的情況和程度，分析實際和方案的差異，為進一步的財務(wù)分析提供依據(jù)。但在進展此項比較時，應注意方案本身的先進性與可比性。上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述〔1〕比較分析法也稱比照分析法，是56.1物流本錢分析概述同一指標縱向比照。這是同一指標在不同時間上的比照，一般是用本期實際指標與歷史指標作比照(上期或歷史先進)。通過比較，可以觀察企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)活動情況，有利于企業(yè)今后的開展規(guī)劃，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)開展的新的潛力。同一指標橫向比照。這是同一指標在不同條件下的比照，一般是用本企業(yè)與同類型同行業(yè)企業(yè)作比照，從而發(fā)現(xiàn)差距，促進企業(yè)的開展。上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述同一指標縱向比照。這是同一指標在不66.1物流本錢分析概述(2)比率分析法在錯綜復雜、相互聯(lián)系的經(jīng)濟現(xiàn)象中，某些指標之間存在一定的關(guān)聯(lián)，這種關(guān)聯(lián)可以組成各種比率。比率分析法就是將兩項相互依存、相互影響的財務(wù)指標通過計算，形成比率，用以分析評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營水平的一種方法。上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述上一頁下一頁返回76.1物流本錢分析概述(3)趨勢分析法它是比較分析法的延伸，是將連續(xù)數(shù)年(一般三年以上)的財務(wù)報表以某一年為基期，計算每期各項指標對基期同一工程指標的趨勢百分比，借以表示其在各期的上下變動趨勢，從而判斷企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。其計算公式如下： (6-1)上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述(3)趨勢分析法上一頁下一頁返86.1物流本錢分析概述例6-1萬順物流公司2001-2005年的運輸收入資料見表6-1。設(shè)以2001年為基期，2005年比2001年增長：18600／10000×100％-1=86％，如分別以上年為基期，那么各年環(huán)比增長為：2002年比2001年增長=12000／10000×100％-1=20％，2003年比2002年增長=13000／12000×100％-1=8％2004年比2003年增長=15000／13000×100％-1=15％2005年比2004年增長=18600／15000×100％-1=24％上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述例6-1萬順物流公司2001-2096.1物流本錢分析概述(4)因素分析法又稱因素替代法，它是對某項綜合指標的變動原因按其內(nèi)在的組合因素進展數(shù)量分析，用以確定各個因素對指標的影響程度和方向的一種方法。因素分析法有連鎖替代法(或連環(huán)替代法)和差額分析法兩種。1)連鎖替代法的計算程序上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述(4)因素分析法又稱因素替代法，它106.1物流本錢分析概述〔一〕將要分析的某項經(jīng)濟指標分解為假設(shè)干個因素的乘積〔二〕計算經(jīng)濟指標的實際數(shù)與基期數(shù)〔如方案數(shù)、上期數(shù)等〕，從而形成兩個指標體系〔三〕確定各因素的替代順序〔一般是先替代數(shù)量指標，后替代質(zhì)量指標；先替代實物量指標，后替代貨物量指標；先替代主要指標，后替代次要指標〕〔四〕計算替代指標〔五〕計算各因素變動對經(jīng)濟指標的影響程度〔六〕驗算上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述〔一〕將要分析的某項經(jīng)濟指標分解為116.1物流本錢分析概述方案本錢指標N0=A0×B0×C0實際本錢指標N1=A1×B1×C1差異額G=N1-N0計算程序是：方案本錢指標N0=A0×B0×C0〔1〕第一次替換得N2=A1×B0×C0〔2〕第二次替換得N3=A1×B1×C0〔3〕第三次替換得N1=A1×B1×C1〔4〕各因素變動對指標N的影響數(shù)額按下式計算：由于A因素變動的影響＝〔2〕－〔1〕＝N2－N0由于B因素變動的影響＝〔3〕－〔2〕＝N3－N2由于C因素變動的影響＝〔4〕－〔3〕＝N1－N3將上述三個因素變動的影響相加，即為各因素變動對指標N的影響程度，它與分析對象應相等。即：(N2－N0)+(N3－N2)+(N1－N3)=N1-N0=G6.1物流本錢分析概述方案本錢指標N012例6-2

黃龍物流公司配送加工甲產(chǎn)品，2007年10月份產(chǎn)量及其他有關(guān)材料費用的資料如表。例6-2黃龍物流公司配送加工甲產(chǎn)品，2007年10月份13連鎖替代法解：分析對象＝100000－108000＝－8000〔元〕根據(jù)因素分析法的替代原那么，材料費用三個因素的替代順序為產(chǎn)量、單耗、單價。方案材料費用＝250×48×9＝108000〔元〕〔1〕第一次替代＝200×48×9＝86400〔元〕〔2〕第二次替代＝200×50×9＝90000〔元〕〔3〕實際材料費用＝200×50×10＝100000〔元〕〔4〕連鎖替代法解：分析對象＝100000－108000＝－814連鎖替代法各因素變動對材料費用降低8000元的影響程度如下：由于產(chǎn)量變動對材料費用的影響〔2〕－〔1〕＝86400－108000＝－21600〔元〕由于材料單耗變動對材料費用的影響〔3〕－〔2〕＝90000－86400＝3600〔元〕由于材料單價變動對材料費用的影響〔4〕－〔3〕＝100000－90000＝10000〔元〕三個因素變動的材料費用的影響程度－21600＋3600＋10000＝－8000〔元〕連鎖替代法各因素變動對材料費用降低8000元的影響程度如下15采用差額計算法各因素變動對指標N的影響數(shù)額按下式計算：A因素變動的影響＝(A1-A0)×B0×C0B因素變動的影響＝A1×(B1-B0)×C0C因素變動的影響＝A1×B1×(C1-C0)采用差額計算法各因素變動對指標N的影響數(shù)額按下式計算：16采用差額計算法要求：對該公司材料費的影響因素進展分析。解：產(chǎn)量增加對材料費用的影響〔200-250〕×48×9＝－21600〔元〕由于材料單耗變動對材料費用的影響200×〔50-48〕×9＝3600〔元〕由于材料單價變動對材料費用的影響200×50×〔10-9〕＝10000〔元〕各因素變動對材料費用的影響-21600＋3600＋10000＝－8000〔元〕采用差額計算法要求：對該公司材料費的影響因素進展分析。176.1物流本錢分析概述例6-3萬順物流公司2007年的燃料耗用資料見表6-2。燃料耗用總本錢=貨車周轉(zhuǎn)量×燃料耗用單位本錢(6-2)①方案燃料耗用總本錢=7777.67×0.2=1555.53(萬元)。逐項替代，先替代貨車周轉(zhuǎn)量(假定燃料耗用單位本錢不變)：8166.55×0.2=1633.31(萬元)再替代燃料耗用單位本錢(假定貨車周轉(zhuǎn)量不變)：8166.55×0.254=2074.30(萬元)

上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述例6-3萬順物流公司2007年的燃186.1物流本錢分析概述③分析各因素對燃料耗用總本錢的影響程度。由于貨車周轉(zhuǎn)量變動產(chǎn)生的影響：1633.31-1555.53=+77.78(萬元)；由于燃料耗用單位本錢變動產(chǎn)生的影響：2074.30-1633.31=+440.99(萬元)。④驗證兩個因素共同影響使燃料耗用總本錢增加518.77萬元：77.78+440.99=518.77(萬元)上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述③分析各因素對燃料耗用總本錢的影響196.1物流本錢分析概述2)差額分析法直接用實際數(shù)與方案數(shù)之間的差額來計算各個因素對指標變動的影響程度。仍以例6-3為例。由于貨車周轉(zhuǎn)量變動而影響燃料耗用總本錢=〔8166.55-7777.67〕*0.2=+77.78〔萬元〕由于燃料耗用單位本錢變動而影響燃料耗用總本錢8166.55*〔0.254-0.200〕=+440.99〔萬元〕兩個因素共同影響，使燃料耗用總本錢發(fā)生的差異=77.78+440.99=518.77〔萬元〕上一頁返回6.1物流本錢分析概述2)差額分析法上一頁返回20練習一項目產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗量材料單價材料費用總額計量單位件公斤元元計劃數(shù)90742520實際數(shù)100653000要求：采用連環(huán)替代法計算各因素變動對材料費用總額的影響程度練習一項目產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗量材料單價材料費用總額計量21練習一材料費用總額方案指標：90×7×4＝2520〔元〕(1)第一次替代：100×7×4＝2800〔元〕(2)第二次替代：100×6×4＝2400〔元〕(3)第三次替代〔實際指標〕：100×6×5＝3000〔元〕(4)產(chǎn)量增加的影響(2)－(1)＝2800－2520＝280〔元〕材料單位消耗的節(jié)約的影響(3)－(2)＝2400－2800＝－400〔元〕材料單價提高的影響(4)－(3)＝3000－2400＝600〔元〕全部因素的影響280－400＋600＝480〔元〕練習一材料費用總額方案指標：90×7×4＝2520〔元〕22練習二項目產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料單價材料費用（件）消耗量（%）（元）總額（元）計劃費用100201530,000實際費用120182043,200差異20-2513,200要求：采用差額計算法分析各因素變動對材料費用總額的影響程度。

練習二項目產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料單價材料費用（件）消耗量（23練習二替換次數(shù)因素各因素乘積產(chǎn)生差異因素產(chǎn)品產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品消耗量（%）材料單價（元）材料費用總額（元）差異金額（元）基數(shù)100201530,000第一次2020156,000產(chǎn)品產(chǎn)量第二次120-215-3,600單位產(chǎn)品消耗量第三次12018510,800材料單價合計30,00013,200練習二替換次數(shù)因素各因素乘積產(chǎn)生差異因素產(chǎn)品產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)243.2物流標準本錢差異的分析物流標準本錢差異是指物流實際本錢與標準本錢之間的差額。實際本錢大于標準本錢，是逆差，稱為不利差異；實際本錢小于標準本錢，是順差，稱為有利差異。其計算公式為：本錢差異=實際本錢一標準本錢=實際數(shù)量×實際價格一標準數(shù)量×標準價格=(實際數(shù)量一標準數(shù)量)×標準價格+實際數(shù)量×(實際價格一標準價格)(6-3)從式(6-3)看出，(實際數(shù)量一標準數(shù)量)×標準價格被稱為數(shù)量差異，實際數(shù)量×(實際價格一標準價格)被稱為價格差異。因此，本錢差異就等于數(shù)量差異與價格差異之和，即：本錢差異=數(shù)量差異+價格差異(6-4)

上一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析物流標準本錢差異是指物流實際本錢253.2物流標準本錢差異的分析物流標準本錢差異通常是由物流直接材料本錢差異、物流直接人工本錢差異和物流效勞費用的本錢差異三局部構(gòu)成。(1)物流直接材料本錢差異的計算和分析物流直接材料本錢差異由物流直接材料價格差異和物流直接材料用量差異組成，可用公式表示為：物流直接材料本錢差異=物流直接材料實際本錢一物流直接材料標準本錢(6-5)物流直接材料用量差異=(材料實際用量一材料標準用量)×材料標準價格(6-6)

下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析物流標準本錢差異通常是由物流直接263.2物流標準本錢差異的分析物流直接材料價格差異=(材料實際價格一材料標準價格)×材料實際用量(6-7)有很多原因造成物流直接材料用量差異，如采用新的包裝技術(shù)，而用料標準沒有隨之改變；操作員技術(shù)不過關(guān)；責任心較差，等等，這類差異的責任一般要由操作部門承擔。導致物流直接材料價格差異的原因也很多，如沒有按照經(jīng)濟訂購批量進展采購，舍近求遠采購，等等，這類差異的責任一般要由采購部門承擔。(2)物流直接人工本錢差異的計算和分析

上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析物流直接材料價格差異=(材料實際273.2物流標準本錢差異的分析物流直接人工本錢差異由物流直接人工效率差異和物流直接人工工資率差異組成，可用公式表示為：物流直接人工本錢差異=物流直接人工實際本錢一物流直接人工標準本錢(6-8)物流直接人工效率差異=(實際人工工時一標準人工工時)×標準工資率(6-9)物流直接人工工資率差異=(實際工資率一標準工資率)×實際人工工時(6-10)物流直接人工效率差異的原因也很多，如用人不當、作業(yè)人員經(jīng)歷缺乏、路況差導致額外運輸時間，物流機械設(shè)備陳舊、低效等，這類差異的責任一般要由操作部門承擔。上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析物流直接人工本錢差異由物流直接人283.2物流標準本錢差異的分析導致物流直接人工工資率差異的原因有工資制度的變化、臨時工的變動等，這類差異的責任一般要由人力資源部門承擔。(3)物流效勞費用本錢差異的計算和分析物流效勞費用本錢差異分為變動物流效勞費用本錢差異和固定物流效勞費用本錢差異。①變動物流效勞費用本錢差異分析。變動物流效勞費用本錢差異由變動物流效勞費用效率差異和變動物流效勞費用消耗差異組成，可用公式表示為：變動物流效勞費用本錢差異=變動物流效勞費用實際本錢-變動物流效勞費用標準本錢 (6-11)上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析導致物流直接人工工資率差異的原因293.2物流標準本錢差異的分析變動物流效勞費用效率差異=〔實際工時-標準工時〕×變動物流效勞費用標準分配率〔6-12〕變動物流效勞費用消耗差異=〔變動物流效勞費用實際分配率-變動物流效勞費用標準分配率〕×實際工時〔6-13〕引起變動物流效勞費用效率差異的原因與引起物流直接人工效率差異的原因根本類似，變動物流效勞費用消耗差異的形成往往是由于變動物流效勞費用開支額或工時消耗發(fā)生變化，責任一般在物流操作部門。固定物流效勞費用本錢差異。固定物流效勞費用本錢差異由固定物流效勞消耗差異、閑置能量差異和效率差異組成。

上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析變動物流效勞費用效率差異=〔實際303.2物流標準本錢差異的分析例6-4某公司標準本錢資料見表6-3，實際本錢資料見表6-4。

該企業(yè)預計全月物流作業(yè)量標準總工時為5000工時，提供物流效勞500次，實際提供物流效勞520次，購入直接材料80000kg，計算該企業(yè)的物流本錢差異。解：1.計算物流直接材料本錢差異物流直接材料價格差異以耗用量為根底計算：物流直接材料用量差異=(148×520-150×520)×1=一1040(元)物流直接材料價格差異=[(1.1-1)×148]×520=7696(元)物流直接材料本錢差異=7696-1040=6656(元)。

上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析例6-4某公司標準本錢資料見313.2物流標準本錢差異的分析2.計算物流直接人工本錢差異物流直接人工效率差異=(9.5-10)×520×5=一1300(元)物流直接人工工資率差異=(5.2-5)×9.5×520=988(元)物流直接人工本錢差異=988-1300=一312(元)。3.計算變動物流效勞費用本錢差異變動物流效勞費用效率差異=(9.5-10)×520×2=-520(元)變動物流效勞費用消耗差異=(1.8-2)×9.5×520=-988(元)變動物流效勞費用本錢差異=-988-520=-1508(元)。

上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析2.計算物流直接人工本錢差異32練習三某物流企業(yè)的物流本錢計算采用標準本錢計算系統(tǒng)，A產(chǎn)品有關(guān)的本錢資料如下：產(chǎn)品單位標準成本上一頁下一頁返回練習三某物流企業(yè)的物流本錢計算采用標準本錢計算系統(tǒng)，A產(chǎn)品有33練習三該企業(yè)本月方案生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品2450件。實際購入原材料30000千克，花費本錢88500元。本月生產(chǎn)消耗原材料25500千克，實際耗用工時9750小時，應付生產(chǎn)工人工資40000元，本月實際發(fā)生間接費用15000元，實際發(fā)生固定間接費用10000元。要求：計算A產(chǎn)品本錢差異。上一頁下一頁返回練習三該企業(yè)本月方案生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品2450件。實際購入原材料34練習三解：〔1〕直接材料本錢差異直接材料本錢差異=實際本錢-標準本錢=實際數(shù)量×實際價格-標準數(shù)量×標準價格=25500×88500/30000-2450×3×10=1725〔元〕其中：數(shù)量差異=〔實際數(shù)量-標準數(shù)量〕×標準價格=〔25500-2450×10〕×3=3000〔元〕價格差異=實際數(shù)量×〔實際價格-標準價格〕上一頁下一頁返回練習三解：〔1〕直接材料本錢差異上一頁下一頁返回35練習三=25500×〔88500/30000-3〕=-1275〔元〕〔2〕直接人工本錢差異直接人工本錢差異=實際人工本錢-標準人工本錢=40000-2450×16=800〔元〕其中：直接人工效率差異=〔實際工時-標準工時〕×標準工資率=〔9750-2450×4〕×4=-200〔元〕直接人工工資率差異=實際工時×〔實際工資率-標準工資率〕=9750×〔40000/9750-4〕=1000〔元〕上一頁返回練習三=25500×〔88500/30000-3〕=-1236練習三〔3〕變動間接費用的本錢差異變動間接費用差異=實際間接費用-標準間接費用=15000-2450×6=300〔元〕其中：變動間接費用效率差異=〔實際工時-標準工時〕×變動費用標準分配率=〔9750-2450×4〕×1.5=-75〔元〕變動間接費用分配率差異=實際工時×〔變動費用實際分配率-變動費用標準分配率〕=9750×〔15000/9750-1.5〕=375〔元〕下一頁返回練習三〔3〕變動間接費用的本錢差異下一頁返回373.3物流本錢分析的指標〔一〕各類物流本錢〔二〕企業(yè)物流本錢的效益指標3.3物流本錢分析的指標〔一〕各類物流本錢38企業(yè)物流本錢的效益指標物流營運能力指標人力資源營運能力指標物流獲利能力指標作業(yè)資源營運能力指標物流作業(yè)利潤率物流作業(yè)的本錢利潤率物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤率物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率企業(yè)物流本錢的效益指標物流營運能力指標人力資源營運能力指標39物流運營能力指標1、人力資源運營能力指標物流勞動作業(yè)效率=物流營業(yè)凈額/從事物流作業(yè)員工人數(shù)的平均值物流營業(yè)凈額=物流營業(yè)額-物流營業(yè)折扣與折讓2、作業(yè)資源運營能力指標物流總資產(chǎn)營運能力指標：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流流動資產(chǎn)營運能力指標：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)利潤率物流固定資產(chǎn)營運能力指標：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流運營能力指標1、人力資源運營能力指標40物流獲利能力指標1、物流作業(yè)利潤率物流作業(yè)利潤率=物流利潤/物流營業(yè)凈額2、物流作業(yè)的本錢利潤率物流作業(yè)的本錢利潤率=物流利潤/物流本錢3、物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤率=利潤總額/平均物流資產(chǎn)總額總資產(chǎn)利潤率、流動資產(chǎn)利潤率、固定資產(chǎn)利潤率4、物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率物流凈資產(chǎn)利潤率=物流利潤凈額/物流凈資產(chǎn)物流獲利能力指標412、本錢利潤率〔ProfitRateofCost〕其計算公式為：經(jīng)營本錢利潤率＝經(jīng)營利潤／經(jīng)營本錢該指標反映了主要本錢的利用效果，是加強本錢管理的著眼點。本錢利潤率可以綜合衡量生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品的全部得與失的經(jīng)濟效果，為不斷降低產(chǎn)品本錢和提高本錢利潤率提供參考。本錢利潤率不僅是反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理效果的重要指標，而且也是制定價格的重要依據(jù)。2、本錢利潤率〔ProfitRateofCost〕其計42本錢有多種形式，但這里本錢主要指經(jīng)營本錢，其計算公式如下：經(jīng)營本錢利潤率=〔主營業(yè)務(wù)利潤÷經(jīng)營本錢〕×100%其中：經(jīng)營本錢=主營業(yè)務(wù)本錢+主營業(yè)務(wù)稅金及附加本錢有多種形式，但這里本錢主要指經(jīng)營本錢，其計算公式如下：43例6-5根據(jù)XYZ公司利潤表知，2001年主營業(yè)務(wù)利潤為1595萬元，主營業(yè)務(wù)本錢為12515萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為140萬元；2002年主營業(yè)務(wù)利潤為1640萬元，主營業(yè)務(wù)本錢為13220萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為140萬元；試分析其盈利能力變化，并提出相應對策。例6-5根據(jù)XYZ公司利潤表知，2001年主營業(yè)務(wù)利潤為44計算本錢利潤率如下：2001年經(jīng)營本錢利潤率=1595÷(12515+140)=12.60%2002年經(jīng)營本錢利潤率=1640÷(13220+140)=12.28%從以上計算可知，XYZ公司2002年本錢利潤率指標比2001年也有所下降，說明其盈利能力下降。公司應進一步分析利潤下降、本錢上升的因素，采取有效措施，降低本錢，提高盈利能力。計算本錢利潤率如下：45表6-1萬順物流公司2001-2005年的運輸收入資料返回2001年2002年2003年2004年2005年1000012000130001500018600單位：萬元表6-1萬順物流公司2001-2005年的運輸收入資料返回46表6-2萬順物流公司2007年的燃料耗用資料返回表6-2萬順物流公司2007年的燃料耗用資料返回47表6-3物流標準本錢資料返回表6-3物流標準本錢資料返回48表6-4物流實際本錢資料返回表6-4物流實際本錢資料返回49工程六物流本錢分析6.1物流本錢分析概述6.2物流標準本錢差異的分析6.3物流本錢分析的指標工程六物流本錢分析6.1物流本錢分析概述506.1物流本錢分析概述6.1.1物流本錢分析的含義物流本錢分析是利用物流本錢核算數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，對照本錢方案、同期本錢指標和國內(nèi)外同類企業(yè)的本錢指標，分析物流本錢水平與構(gòu)成的變動情況，查找影響物流本錢變動的原因，測定其影響程度，尋找降低物流本錢的途徑，為改進物流本錢管理工作提供建議和依據(jù)。

下一頁返回6.1物流本錢分析概述下一頁返回516.1物流本錢分析概述6.1.2物流本錢分析的內(nèi)容物流本錢分析的內(nèi)容可以概括為以下三個方面。①在物流本錢核算的根底上，通過深入分析，正確評價企業(yè)物流本錢方案的執(zhí)行結(jié)果，提高企業(yè)和職工講求經(jīng)濟效益的積極性。②提醒物流本錢變動的原因。正確查明物流本錢上升或下降的原因，進一步提高企業(yè)管理水平。③尋求進一步降低物流本錢的途徑和方法。通過物流本錢分析，研究企業(yè)經(jīng)營條件的變化，為制定物流本錢預算以及進展物流本錢控制提供強有力的依據(jù)。

上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述6.1.2物流本錢分析的內(nèi)容526.1物流本錢分析概述6.1.3物流本錢分析的方法物流本錢分析的具體方法可以分為根本分析方法和技術(shù)分析方法。1.根本分析方法在實際工作中就是收集影響企業(yè)的各種因素來評價企業(yè)的根本狀況。2.技術(shù)分析方法

技術(shù)分析方法主要是運用各類財務(wù)指標及其變化關(guān)系來評價企業(yè)的經(jīng)營情況及財務(wù)狀況。物流本錢分析的技術(shù)分析方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、圖表分析法、平衡分析法和因素分析法等。上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述6.1.3物流本錢分析的方法536.1物流本錢分析概述〔1〕比較分析法也稱比照分析法，是財務(wù)分析常用的一種方法。它是通過兩個或兩個以上相關(guān)指標進展比照，以確定數(shù)量差異的一種方法，用來說明兩個事物之間的聯(lián)系和差距。實際指標和方案指標比照。用于說明企業(yè)業(yè)績方案完成的情況和程度，分析實際和方案的差異，為進一步的財務(wù)分析提供依據(jù)。但在進展此項比較時，應注意方案本身的先進性與可比性。上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述〔1〕比較分析法也稱比照分析法，是546.1物流本錢分析概述同一指標縱向比照。這是同一指標在不同時間上的比照，一般是用本期實際指標與歷史指標作比照(上期或歷史先進)。通過比較，可以觀察企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)活動情況，有利于企業(yè)今后的開展規(guī)劃，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)開展的新的潛力。同一指標橫向比照。這是同一指標在不同條件下的比照，一般是用本企業(yè)與同類型同行業(yè)企業(yè)作比照，從而發(fā)現(xiàn)差距，促進企業(yè)的開展。上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述同一指標縱向比照。這是同一指標在不556.1物流本錢分析概述(2)比率分析法在錯綜復雜、相互聯(lián)系的經(jīng)濟現(xiàn)象中，某些指標之間存在一定的關(guān)聯(lián)，這種關(guān)聯(lián)可以組成各種比率。比率分析法就是將兩項相互依存、相互影響的財務(wù)指標通過計算，形成比率，用以分析評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營水平的一種方法。上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述上一頁下一頁返回566.1物流本錢分析概述(3)趨勢分析法它是比較分析法的延伸，是將連續(xù)數(shù)年(一般三年以上)的財務(wù)報表以某一年為基期，計算每期各項指標對基期同一工程指標的趨勢百分比，借以表示其在各期的上下變動趨勢，從而判斷企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。其計算公式如下： (6-1)上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述(3)趨勢分析法上一頁下一頁返576.1物流本錢分析概述例6-1萬順物流公司2001-2005年的運輸收入資料見表6-1。設(shè)以2001年為基期，2005年比2001年增長：18600／10000×100％-1=86％，如分別以上年為基期，那么各年環(huán)比增長為：2002年比2001年增長=12000／10000×100％-1=20％，2003年比2002年增長=13000／12000×100％-1=8％2004年比2003年增長=15000／13000×100％-1=15％2005年比2004年增長=18600／15000×100％-1=24％上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述例6-1萬順物流公司2001-20586.1物流本錢分析概述(4)因素分析法又稱因素替代法，它是對某項綜合指標的變動原因按其內(nèi)在的組合因素進展數(shù)量分析，用以確定各個因素對指標的影響程度和方向的一種方法。因素分析法有連鎖替代法(或連環(huán)替代法)和差額分析法兩種。1)連鎖替代法的計算程序上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述(4)因素分析法又稱因素替代法，它596.1物流本錢分析概述〔一〕將要分析的某項經(jīng)濟指標分解為假設(shè)干個因素的乘積〔二〕計算經(jīng)濟指標的實際數(shù)與基期數(shù)〔如方案數(shù)、上期數(shù)等〕，從而形成兩個指標體系〔三〕確定各因素的替代順序〔一般是先替代數(shù)量指標，后替代質(zhì)量指標；先替代實物量指標，后替代貨物量指標；先替代主要指標，后替代次要指標〕〔四〕計算替代指標〔五〕計算各因素變動對經(jīng)濟指標的影響程度〔六〕驗算上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述〔一〕將要分析的某項經(jīng)濟指標分解為606.1物流本錢分析概述方案本錢指標N0=A0×B0×C0實際本錢指標N1=A1×B1×C1差異額G=N1-N0計算程序是：方案本錢指標N0=A0×B0×C0〔1〕第一次替換得N2=A1×B0×C0〔2〕第二次替換得N3=A1×B1×C0〔3〕第三次替換得N1=A1×B1×C1〔4〕各因素變動對指標N的影響數(shù)額按下式計算：由于A因素變動的影響＝〔2〕－〔1〕＝N2－N0由于B因素變動的影響＝〔3〕－〔2〕＝N3－N2由于C因素變動的影響＝〔4〕－〔3〕＝N1－N3將上述三個因素變動的影響相加，即為各因素變動對指標N的影響程度，它與分析對象應相等。即：(N2－N0)+(N3－N2)+(N1－N3)=N1-N0=G6.1物流本錢分析概述方案本錢指標N061例6-2

黃龍物流公司配送加工甲產(chǎn)品，2007年10月份產(chǎn)量及其他有關(guān)材料費用的資料如表。例6-2黃龍物流公司配送加工甲產(chǎn)品，2007年10月份62連鎖替代法解：分析對象＝100000－108000＝－8000〔元〕根據(jù)因素分析法的替代原那么，材料費用三個因素的替代順序為產(chǎn)量、單耗、單價。方案材料費用＝250×48×9＝108000〔元〕〔1〕第一次替代＝200×48×9＝86400〔元〕〔2〕第二次替代＝200×50×9＝90000〔元〕〔3〕實際材料費用＝200×50×10＝100000〔元〕〔4〕連鎖替代法解：分析對象＝100000－108000＝－863連鎖替代法各因素變動對材料費用降低8000元的影響程度如下：由于產(chǎn)量變動對材料費用的影響〔2〕－〔1〕＝86400－108000＝－21600〔元〕由于材料單耗變動對材料費用的影響〔3〕－〔2〕＝90000－86400＝3600〔元〕由于材料單價變動對材料費用的影響〔4〕－〔3〕＝100000－90000＝10000〔元〕三個因素變動的材料費用的影響程度－21600＋3600＋10000＝－8000〔元〕連鎖替代法各因素變動對材料費用降低8000元的影響程度如下64采用差額計算法各因素變動對指標N的影響數(shù)額按下式計算：A因素變動的影響＝(A1-A0)×B0×C0B因素變動的影響＝A1×(B1-B0)×C0C因素變動的影響＝A1×B1×(C1-C0)采用差額計算法各因素變動對指標N的影響數(shù)額按下式計算：65采用差額計算法要求：對該公司材料費的影響因素進展分析。解：產(chǎn)量增加對材料費用的影響〔200-250〕×48×9＝－21600〔元〕由于材料單耗變動對材料費用的影響200×〔50-48〕×9＝3600〔元〕由于材料單價變動對材料費用的影響200×50×〔10-9〕＝10000〔元〕各因素變動對材料費用的影響-21600＋3600＋10000＝－8000〔元〕采用差額計算法要求：對該公司材料費的影響因素進展分析。666.1物流本錢分析概述例6-3萬順物流公司2007年的燃料耗用資料見表6-2。燃料耗用總本錢=貨車周轉(zhuǎn)量×燃料耗用單位本錢(6-2)①方案燃料耗用總本錢=7777.67×0.2=1555.53(萬元)。逐項替代，先替代貨車周轉(zhuǎn)量(假定燃料耗用單位本錢不變)：8166.55×0.2=1633.31(萬元)再替代燃料耗用單位本錢(假定貨車周轉(zhuǎn)量不變)：8166.55×0.254=2074.30(萬元)

上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述例6-3萬順物流公司2007年的燃676.1物流本錢分析概述③分析各因素對燃料耗用總本錢的影響程度。由于貨車周轉(zhuǎn)量變動產(chǎn)生的影響：1633.31-1555.53=+77.78(萬元)；由于燃料耗用單位本錢變動產(chǎn)生的影響：2074.30-1633.31=+440.99(萬元)。④驗證兩個因素共同影響使燃料耗用總本錢增加518.77萬元：77.78+440.99=518.77(萬元)上一頁下一頁返回6.1物流本錢分析概述③分析各因素對燃料耗用總本錢的影響686.1物流本錢分析概述2)差額分析法直接用實際數(shù)與方案數(shù)之間的差額來計算各個因素對指標變動的影響程度。仍以例6-3為例。由于貨車周轉(zhuǎn)量變動而影響燃料耗用總本錢=〔8166.55-7777.67〕*0.2=+77.78〔萬元〕由于燃料耗用單位本錢變動而影響燃料耗用總本錢8166.55*〔0.254-0.200〕=+440.99〔萬元〕兩個因素共同影響，使燃料耗用總本錢發(fā)生的差異=77.78+440.99=518.77〔萬元〕上一頁返回6.1物流本錢分析概述2)差額分析法上一頁返回69練習一項目產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗量材料單價材料費用總額計量單位件公斤元元計劃數(shù)90742520實際數(shù)100653000要求：采用連環(huán)替代法計算各因素變動對材料費用總額的影響程度練習一項目產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗量材料單價材料費用總額計量70練習一材料費用總額方案指標：90×7×4＝2520〔元〕(1)第一次替代：100×7×4＝2800〔元〕(2)第二次替代：100×6×4＝2400〔元〕(3)第三次替代〔實際指標〕：100×6×5＝3000〔元〕(4)產(chǎn)量增加的影響(2)－(1)＝2800－2520＝280〔元〕材料單位消耗的節(jié)約的影響(3)－(2)＝2400－2800＝－400〔元〕材料單價提高的影響(4)－(3)＝3000－2400＝600〔元〕全部因素的影響280－400＋600＝480〔元〕練習一材料費用總額方案指標：90×7×4＝2520〔元〕71練習二項目產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料單價材料費用（件）消耗量（%）（元）總額（元）計劃費用100201530,000實際費用120182043,200差異20-2513,200要求：采用差額計算法分析各因素變動對材料費用總額的影響程度。

練習二項目產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料單價材料費用（件）消耗量（72練習二替換次數(shù)因素各因素乘積產(chǎn)生差異因素產(chǎn)品產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品消耗量（%）材料單價（元）材料費用總額（元）差異金額（元）基數(shù)100201530,000第一次2020156,000產(chǎn)品產(chǎn)量第二次120-215-3,600單位產(chǎn)品消耗量第三次12018510,800材料單價合計30,00013,200練習二替換次數(shù)因素各因素乘積產(chǎn)生差異因素產(chǎn)品產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)733.2物流標準本錢差異的分析物流標準本錢差異是指物流實際本錢與標準本錢之間的差額。實際本錢大于標準本錢，是逆差，稱為不利差異；實際本錢小于標準本錢，是順差，稱為有利差異。其計算公式為：本錢差異=實際本錢一標準本錢=實際數(shù)量×實際價格一標準數(shù)量×標準價格=(實際數(shù)量一標準數(shù)量)×標準價格+實際數(shù)量×(實際價格一標準價格)(6-3)從式(6-3)看出，(實際數(shù)量一標準數(shù)量)×標準價格被稱為數(shù)量差異，實際數(shù)量×(實際價格一標準價格)被稱為價格差異。因此，本錢差異就等于數(shù)量差異與價格差異之和，即：本錢差異=數(shù)量差異+價格差異(6-4)

上一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析物流標準本錢差異是指物流實際本錢743.2物流標準本錢差異的分析物流標準本錢差異通常是由物流直接材料本錢差異、物流直接人工本錢差異和物流效勞費用的本錢差異三局部構(gòu)成。(1)物流直接材料本錢差異的計算和分析物流直接材料本錢差異由物流直接材料價格差異和物流直接材料用量差異組成，可用公式表示為：物流直接材料本錢差異=物流直接材料實際本錢一物流直接材料標準本錢(6-5)物流直接材料用量差異=(材料實際用量一材料標準用量)×材料標準價格(6-6)

下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析物流標準本錢差異通常是由物流直接753.2物流標準本錢差異的分析物流直接材料價格差異=(材料實際價格一材料標準價格)×材料實際用量(6-7)有很多原因造成物流直接材料用量差異，如采用新的包裝技術(shù)，而用料標準沒有隨之改變；操作員技術(shù)不過關(guān)；責任心較差，等等，這類差異的責任一般要由操作部門承擔。導致物流直接材料價格差異的原因也很多，如沒有按照經(jīng)濟訂購批量進展采購，舍近求遠采購，等等，這類差異的責任一般要由采購部門承擔。(2)物流直接人工本錢差異的計算和分析

上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析物流直接材料價格差異=(材料實際763.2物流標準本錢差異的分析物流直接人工本錢差異由物流直接人工效率差異和物流直接人工工資率差異組成，可用公式表示為：物流直接人工本錢差異=物流直接人工實際本錢一物流直接人工標準本錢(6-8)物流直接人工效率差異=(實際人工工時一標準人工工時)×標準工資率(6-9)物流直接人工工資率差異=(實際工資率一標準工資率)×實際人工工時(6-10)物流直接人工效率差異的原因也很多，如用人不當、作業(yè)人員經(jīng)歷缺乏、路況差導致額外運輸時間，物流機械設(shè)備陳舊、低效等，這類差異的責任一般要由操作部門承擔。上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析物流直接人工本錢差異由物流直接人773.2物流標準本錢差異的分析導致物流直接人工工資率差異的原因有工資制度的變化、臨時工的變動等，這類差異的責任一般要由人力資源部門承擔。(3)物流效勞費用本錢差異的計算和分析物流效勞費用本錢差異分為變動物流效勞費用本錢差異和固定物流效勞費用本錢差異。①變動物流效勞費用本錢差異分析。變動物流效勞費用本錢差異由變動物流效勞費用效率差異和變動物流效勞費用消耗差異組成，可用公式表示為：變動物流效勞費用本錢差異=變動物流效勞費用實際本錢-變動物流效勞費用標準本錢 (6-11)上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析導致物流直接人工工資率差異的原因783.2物流標準本錢差異的分析變動物流效勞費用效率差異=〔實際工時-標準工時〕×變動物流效勞費用標準分配率〔6-12〕變動物流效勞費用消耗差異=〔變動物流效勞費用實際分配率-變動物流效勞費用標準分配率〕×實際工時〔6-13〕引起變動物流效勞費用效率差異的原因與引起物流直接人工效率差異的原因根本類似，變動物流效勞費用消耗差異的形成往往是由于變動物流效勞費用開支額或工時消耗發(fā)生變化，責任一般在物流操作部門。固定物流效勞費用本錢差異。固定物流效勞費用本錢差異由固定物流效勞消耗差異、閑置能量差異和效率差異組成。

上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析變動物流效勞費用效率差異=〔實際793.2物流標準本錢差異的分析例6-4某公司標準本錢資料見表6-3，實際本錢資料見表6-4。

該企業(yè)預計全月物流作業(yè)量標準總工時為5000工時，提供物流效勞500次，實際提供物流效勞520次，購入直接材料80000kg，計算該企業(yè)的物流本錢差異。解：1.計算物流直接材料本錢差異物流直接材料價格差異以耗用量為根底計算：物流直接材料用量差異=(148×520-150×520)×1=一1040(元)物流直接材料價格差異=[(1.1-1)×148]×520=7696(元)物流直接材料本錢差異=7696-1040=6656(元)。

上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析例6-4某公司標準本錢資料見803.2物流標準本錢差異的分析2.計算物流直接人工本錢差異物流直接人工效率差異=(9.5-10)×520×5=一1300(元)物流直接人工工資率差異=(5.2-5)×9.5×520=988(元)物流直接人工本錢差異=988-1300=一312(元)。3.計算變動物流效勞費用本錢差異變動物流效勞費用效率差異=(9.5-10)×520×2=-520(元)變動物流效勞費用消耗差異=(1.8-2)×9.5×520=-988(元)變動物流效勞費用本錢差異=-988-520=-1508(元)。

上一頁下一頁返回3.2物流標準本錢差異的分析2.計算物流直接人工本錢差異81練習三某物流企業(yè)的物流本錢計算采用標準本錢計算系統(tǒng)，A產(chǎn)品有關(guān)的本錢資料如下：產(chǎn)品單位標準成本上一頁下一頁返回練習三某物流企業(yè)的物流本錢計算采用標準本錢計算系統(tǒng)，A產(chǎn)品有82練習三該企業(yè)本月方案生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品2450件。實際購入原材料30000千克，花費本錢88500元。本月生產(chǎn)消耗原材料25500千克，實際耗用工時9750小時，應付生產(chǎn)工人工資40000元，本月實際發(fā)生間接費用15000元，實際發(fā)生固定間接費用10000元。要求：計算A產(chǎn)品本錢差異。上一頁下一頁返回練習三該企業(yè)本月方案生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品2450件。實際購入原材料83練習三解：〔1〕直接材料本錢差異直接材料本錢差異=實際本錢-標準本錢=實際數(shù)量×實際價格-標準數(shù)量×標準價格=25500×88500/30000-2450×3×10=1725〔元〕其中：數(shù)量差異=〔實際數(shù)量-標準數(shù)量〕×標準價格