某上市公司會(huì)計(jì)信息披露課件

第三章上市公司會(huì)計(jì)信息披露第三章上市公司會(huì)計(jì)信息披露1主要內(nèi)容

第一節(jié)上市公司會(huì)計(jì)信息披露概述第二節(jié)分部報(bào)告第三節(jié)中期財(cái)務(wù)報(bào)告第四節(jié)關(guān)聯(lián)方披露主要內(nèi)容第一節(jié)上市公司會(huì)計(jì)信息披露概述2第一節(jié)上市公司會(huì)計(jì)信息披露概述一、股份公司和上市公司（一）股份公司的產(chǎn)生與發(fā)展P123（二）股份公司類別P124-125（1）股份有限公司：全部資本分為等額股份，通過(guò)發(fā)行股票或股權(quán)證籌集資本，股東以其所持全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的法人組織（2）有限責(zé)任公司：由兩個(gè)以上股東共同出資，股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任的法人組織第一節(jié)上市公司會(huì)計(jì)信息披露概述一、股份公司和上市公司32、上市公司及其應(yīng)具備的條件P125（1）上市公司：發(fā)行的股票經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)證券管理部門批準(zhǔn)在證券交易所上市交易的股份有限公司。（2）條件：股票經(jīng)批準(zhǔn)已經(jīng)向社會(huì)公開發(fā)行股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元開業(yè)時(shí)間在3年以上，最近3年連續(xù)盈利向社會(huì)公開發(fā)行的股份達(dá)股份總數(shù)的25﹪以上。股本總額超過(guò)4億元，向社會(huì)公開發(fā)行的股份比例為10%以上。最近三年無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。2、上市公司及其應(yīng)具備的條件P1254二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的意義和法律責(zé)任（一）意義P126-1271、有助于投資者進(jìn)行投資決策2、維護(hù)證券市場(chǎng)的良好秩序，促進(jìn)證券業(yè)務(wù)的健康發(fā)展3、落實(shí)公司管理人員的托管責(zé)任4、促進(jìn)上市公司加強(qiáng)管理和不斷發(fā)展完善5、作為國(guó)家進(jìn)行宏觀管理和調(diào)控的重要依據(jù)（二）責(zé)任P127二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的意義和法律責(zé)任5（三）上市公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及其會(huì)計(jì)信息的披露

1、上市公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（1）對(duì)資本籌集多元化特殊會(huì)計(jì)處理。（2）在成本費(fèi)用處理上擴(kuò)大了準(zhǔn)備金的提取范圍。（3）利潤(rùn)分配的復(fù)雜化。（4）會(huì)計(jì)信息的公開化。（三）上市公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及其會(huì)計(jì)信息的披露62、上市公司會(huì)計(jì)信息的披露P126-128

所謂上市公司的信息披露，是指將影響股東、債權(quán)人或潛在投資者等對(duì)公司的目前和將來(lái)做出理性判斷的、進(jìn)而影響其決策行為的公司經(jīng)濟(jì)信息，公布于眾。上市公司披露信息的形式包括：招股說(shuō)明書、上市公告書、年度報(bào)告、中期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。在上市公司披露的信息中，會(huì)計(jì)信息占有較大比重。2、上市公司會(huì)計(jì)信息的披露P126-1287三、上市公司會(huì)計(jì)信息披露應(yīng)遵循的原則（一）可靠性（二）相關(guān)性首先，要求上市公司披露的信息要與過(guò)去預(yù)測(cè)的信息相關(guān)聯(lián)，以將過(guò)去的預(yù)測(cè)與目前的公司實(shí)績(jī)相對(duì)照；其次，要求上市公司披露的信息要與預(yù)測(cè)相關(guān)聯(lián)，使信息使用者根據(jù)所披露的信息可以做出正確的決策；最后，要求上市公司要及時(shí)披露有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，以增強(qiáng)信息的有用性。三、上市公司會(huì)計(jì)信息披露應(yīng)遵循的原則8（三）重要性：尤其是可能會(huì)對(duì)公司股票的市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生較大影響的事項(xiàng)，而無(wú)需事無(wú)巨細(xì)，面面俱到。（四）充分披露：不應(yīng)隱瞞或者掩飾任何會(huì)影響信息使用者決策的事項(xiàng)。（五）統(tǒng)一性：要求上市公司按照國(guó)家及有關(guān)部門頒布的信息披露規(guī)范文件的統(tǒng)一要求披露會(huì)計(jì)信息。（三）重要性：尤其是可能會(huì)對(duì)公司股票的市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生較大影響的9

四、公司股票發(fā)行和上市階段會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容和形式（一）公司股票發(fā)行和上市階段會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容P128-129

招股說(shuō)明書是股份有限公司向社會(huì)公開發(fā)行股票募集股份時(shí)，由發(fā)起人起草，向社會(huì)公眾批露公司有關(guān)信息的書面報(bào)告。

上市公告書是上市公司股票獲準(zhǔn)在證券交易所交易后，由公司管理當(dāng)局向社會(huì)公眾披露有關(guān)股票上市情況信息的書面報(bào)告。

四、公司股票發(fā)行和上市階段會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容和形式10上市公告書的內(nèi)容除應(yīng)當(dāng)包括招股說(shuō)明書的主要內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)：

1、交易日期和批準(zhǔn)文號(hào)。

2、股票發(fā)行等情況。

3、股票交易的決議。

4、有關(guān)人員簡(jiǎn)歷等情況。

5、公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等情況。

6、其他事項(xiàng)。上市公告書的內(nèi)容除應(yīng)當(dāng)包括招股說(shuō)明書的主要內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)包括11招股說(shuō)明書與上市公告書二者編制的主體和發(fā)布的方式相同，有時(shí)使用的資料也相同。其不同之處在于：第一，公布的時(shí)間不同，招股說(shuō)明書在前，上市公告書在后；第二，標(biāo)志不同；第三，編制目的不同。P130從招股說(shuō)明書和上市公告書披露的信息來(lái)看，相當(dāng)多的內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息，因此財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息在上市公司信息披露中占據(jù)重要地位。（考過(guò)）（二）公司股票發(fā)行和上市階段會(huì)計(jì)信息披露的形式招股說(shuō)明書與上市公告書二者編制的主體和發(fā)布的方式12五、上市公司會(huì)計(jì)信息披露基本框架（一）招股說(shuō)明書1、招股說(shuō)明書概念：P128是股份有限公司向社會(huì)公開發(fā)行股票募集股份時(shí)，由發(fā)起人起草，向社會(huì)公眾披露有關(guān)信息的書面報(bào)告2、招股說(shuō)明書內(nèi)容（二）上市公告書1、上市公告書概念：P129是上市公司股票獲準(zhǔn)在證券交易所交易后，由管理當(dāng)局向社會(huì)公眾披露有關(guān)股票上市情況信息的書面報(bào)告2、上市公告書內(nèi)容：P130

五、上市公司會(huì)計(jì)信息披露基本框架13招股說(shuō)明書與上市公告書相同點(diǎn)和不同點(diǎn)P130招股說(shuō)明書與上市公告書相同點(diǎn)和不同點(diǎn)P13014歷年真題上市公司股本總額超過(guò)人民幣4億元的，向社會(huì)公開發(fā)行股份的比例應(yīng)大于（）P126（2006.10）A.15% B.20%C.25% D.30%歷年真題上市公司股本總額超過(guò)人民幣4億元的，向社會(huì)公開發(fā)行股15歷年真題招股說(shuō)明書與上市公告書的相同之處是（）（2006.10）A.兩者編制目的相同 B.兩者編制主體相同C.兩者反映內(nèi)容相同 D.兩者公布時(shí)間相同上市公司招股說(shuō)明書與上市公告書相同之處（）（2004.1）A.兩者編制的目的相同 B.兩者編制的主體相同C.兩者反映的內(nèi)容相同 D.兩者公布的時(shí)間相同歷年真題招股說(shuō)明書與上市公告書的相同之處是（）（20016（三）定期報(bào)告P131-1321、年度報(bào)告2、中期報(bào)告3、季度報(bào)告（四）臨時(shí)報(bào)告：132-134包括：重大事件報(bào)告、公司收購(gòu)報(bào)告（三）定期報(bào)告P131-13217第二節(jié)分部報(bào)告一、分部報(bào)告的意義、類別和編制基礎(chǔ)（一）分部報(bào)告及其意義134分部報(bào)告：是跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，按其確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分編報(bào)的有關(guān)各組成部分收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等信息的財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）分部報(bào)告的類別和編制基礎(chǔ)兩種：業(yè)務(wù)分部報(bào)告、地區(qū)分部報(bào)告第二節(jié)分部報(bào)告一、分部報(bào)告的意義、類別和編制基18二、分部的確定（一）分部的概念和類別確定作為報(bào)告主體分部。包括業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部。（二）業(yè)務(wù)分部的確定1、業(yè)務(wù)分部的概念及其與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系P1362、確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素（1）各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)（2）生產(chǎn)過(guò)程的性質(zhì)（3）產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型（4）銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式（5）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響二、分部的確定19（三）地區(qū)分部的確定1、地區(qū)分部的概念及其與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系P138是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、能夠在一個(gè)特定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分2、地區(qū)分部的確定基礎(chǔ)受其資產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）的地理位置的極大影響，也可能受到客戶（市場(chǎng)）的地理位置的極大影響。（三）地區(qū)分部的確定203、確定地區(qū)分部時(shí)應(yīng)考慮的因素（1）所處的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的相似性（2）在不同地區(qū)經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系（3）經(jīng)營(yíng)接近程度的大?。?）與某一特定地區(qū)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)（5）外匯管理規(guī)定（6）外匯風(fēng)險(xiǎn)3、確定地區(qū)分部時(shí)應(yīng)考慮的因素21（四）報(bào)告分部的確定P1411、確定分部報(bào)告的原則報(bào)告分部應(yīng)在業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的基礎(chǔ)上確定，即報(bào)告分部首先應(yīng)該是業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部2、報(bào)告分部重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷三個(gè)10%（1）分部收入占企業(yè)所有分部收入總額的10%或以上。P142【例題3-1】（四）報(bào)告分部的確定P14122（2）一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）的絕對(duì)額，占下列兩項(xiàng)絕對(duì)值較大者的10%或以上。P143【例題3-2】一是：所盈利分部的分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)二是：所虧損分部分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)數(shù)（3）一個(gè)分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)總額的10%或以上。P144【例題3-3】3、低于10%重要性標(biāo)準(zhǔn)的特殊處理P1454、報(bào)告分部75%的標(biāo)準(zhǔn)5、垂直一體化經(jīng)營(yíng)下報(bào)告分部的確定6、為提供可比性報(bào)告分部的確定（2）一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）的絕對(duì)額，占下列兩項(xiàng)絕對(duì)值23三、分部報(bào)告的種類及其確定P147（一）分部報(bào)告的種類主要報(bào)告（詳細(xì))、次要報(bào)告(簡(jiǎn)化）兩種形式（二）分部報(bào)告形式的確定1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響，應(yīng)以業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受不同國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，應(yīng)以地區(qū)分部為主要報(bào)告形式3、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬既受產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響，又受不同國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，以業(yè)務(wù)分部作為披露分部信息的主要報(bào)告形式，地區(qū)分部為次要報(bào)告形式。三、分部報(bào)告的種類及其確定P14724四、分部會(huì)計(jì)信息披露（一）主要報(bào)告形式下會(huì)計(jì)信息的披露1、主要報(bào)告形式下會(huì)計(jì)信息的披露的內(nèi)容（1）分部收入P148（2）分部費(fèi)用P149（3）分部利潤(rùn)（或虧損）（4）分部資產(chǎn)（5）分部負(fù)債四、分部會(huì)計(jì)信息披露252、分部信息與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表總額或企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息的銜接（1）分部收入應(yīng)與企業(yè)對(duì)外交易收入銜接（2）分部利潤(rùn)（或虧損）應(yīng)與企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）相銜接（3）分部資產(chǎn)總額應(yīng)與企業(yè)資產(chǎn)總額相銜接（4）分部負(fù)債總額應(yīng)與企業(yè)負(fù)債總額相銜接（二）次要報(bào)告形式下會(huì)計(jì)信息披露1、采用業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式下次要信息的披露P1522、分部信息與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表總額或企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息的銜接262、采用地區(qū)分部作為主要報(bào)告形式下次要信息的披露（三）分部報(bào)告的其他披露內(nèi)容1、分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定以及變更2、分部會(huì)計(jì)政策及其變更3、前期比較數(shù)據(jù)2、采用地區(qū)分部作為主要報(bào)告形式下次要信息的披露27第三節(jié)中期報(bào)告P156一、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、基本構(gòu)成和編制意義（一）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的概念（二）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的基本構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注（三）中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意義1、有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量2、有助于完善上市公司的信息披露3、有助于規(guī)范企業(yè)的行為第三節(jié)中期報(bào)告P156一、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、基本28二、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的理論基礎(chǔ)獨(dú)立觀：優(yōu)缺點(diǎn)P158一體觀：優(yōu)缺點(diǎn)P158三、中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的原則和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）原則：與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致（二）中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1、重要性2、及時(shí)性二、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的理論基礎(chǔ)29四、中期財(cái)務(wù)報(bào)告確認(rèn)與計(jì)量（一）基本原則1、與年度財(cái)務(wù)報(bào)告的確認(rèn)與計(jì)量一致2、中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)3、中期采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告相一致，會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定（二）季節(jié)性、周期性或偶然性取得收入的確認(rèn)與計(jì)量（三）會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量四、中期財(cái)務(wù)報(bào)告確認(rèn)與計(jì)量30五、中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的要求p165(一）中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制要求（二）中期和并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（三）中期比較財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1、本中期期末與上年度末資產(chǎn)負(fù)債表2、本中期利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表及上年度可比期間的利潤(rùn)表3、年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末現(xiàn)金流量表五、中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的要求p16531六、中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露的要求和內(nèi)容（一）中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露的要求1、應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露2、應(yīng)當(dāng)對(duì)自上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的重要交易事項(xiàng)進(jìn)行披露（二）中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露的內(nèi)容P170六、中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露的要求和內(nèi)容32第四節(jié)關(guān)聯(lián)方披露一、關(guān)聯(lián)方披露概述（一）關(guān)聯(lián)方的概念及其特征1、關(guān)聯(lián)方的概念P1742、關(guān)聯(lián)方的特征（掌握）（1）涉及兩方或多方（2）關(guān)聯(lián)方以各方之間的影響為前提（二）關(guān)聯(lián)方披露的意義P176第四節(jié)關(guān)聯(lián)方披露一、關(guān)聯(lián)方披露概述33二、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定（一）關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要形式1、該企業(yè)的母公司（1）一企業(yè)直接控制一個(gè)或多個(gè)企業(yè)（2）一企業(yè)間接控制一個(gè)或多個(gè)企業(yè)（3）直接和間接控制2、該企業(yè)的子公司3、與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)4、對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方二、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定345、對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方6、該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)7、該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)8、該企業(yè)主要投資個(gè)人以及與其關(guān)系密切的家庭成員9、該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員以及與其關(guān)系密切的家庭成員10、該企業(yè)主要投資這個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。5、對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方35（二）不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況三、關(guān)聯(lián)方交易的確認(rèn)和類型（一）關(guān)聯(lián)方交易的確認(rèn)P181（二）關(guān)聯(lián)方交易的類型P181四、關(guān)聯(lián)方信息的披露（一）存在控制關(guān)系的母子公司信息披露（二）關(guān)聯(lián)方交易的信息披露1、披露要求2、附注中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)容3、關(guān)聯(lián)方信息披露應(yīng)注意的問(wèn)題P184（二）不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況36第三章上市公司會(huì)計(jì)信息披露第三章上市公司會(huì)計(jì)信息披露37主要內(nèi)容

第一節(jié)上市公司會(huì)計(jì)信息披露概述第二節(jié)分部報(bào)告第三節(jié)中期財(cái)務(wù)報(bào)告第四節(jié)關(guān)聯(lián)方披露主要內(nèi)容第一節(jié)上市公司會(huì)計(jì)信息披露概述38第一節(jié)上市公司會(huì)計(jì)信息披露概述一、股份公司和上市公司（一）股份公司的產(chǎn)生與發(fā)展P123（二）股份公司類別P124-125（1）股份有限公司：全部資本分為等額股份，通過(guò)發(fā)行股票或股權(quán)證籌集資本，股東以其所持全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的法人組織（2）有限責(zé)任公司：由兩個(gè)以上股東共同出資，股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任的法人組織第一節(jié)上市公司會(huì)計(jì)信息披露概述一、股份公司和上市公司392、上市公司及其應(yīng)具備的條件P125（1）上市公司：發(fā)行的股票經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)證券管理部門批準(zhǔn)在證券交易所上市交易的股份有限公司。（2）條件：股票經(jīng)批準(zhǔn)已經(jīng)向社會(huì)公開發(fā)行股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元開業(yè)時(shí)間在3年以上，最近3年連續(xù)盈利向社會(huì)公開發(fā)行的股份達(dá)股份總數(shù)的25﹪以上。股本總額超過(guò)4億元，向社會(huì)公開發(fā)行的股份比例為10%以上。最近三年無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。2、上市公司及其應(yīng)具備的條件P12540二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的意義和法律責(zé)任（一）意義P126-1271、有助于投資者進(jìn)行投資決策2、維護(hù)證券市場(chǎng)的良好秩序，促進(jìn)證券業(yè)務(wù)的健康發(fā)展3、落實(shí)公司管理人員的托管責(zé)任4、促進(jìn)上市公司加強(qiáng)管理和不斷發(fā)展完善5、作為國(guó)家進(jìn)行宏觀管理和調(diào)控的重要依據(jù)（二）責(zé)任P127二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的意義和法律責(zé)任41（三）上市公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及其會(huì)計(jì)信息的披露

1、上市公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（1）對(duì)資本籌集多元化特殊會(huì)計(jì)處理。（2）在成本費(fèi)用處理上擴(kuò)大了準(zhǔn)備金的提取范圍。（3）利潤(rùn)分配的復(fù)雜化。（4）會(huì)計(jì)信息的公開化。（三）上市公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及其會(huì)計(jì)信息的披露422、上市公司會(huì)計(jì)信息的披露P126-128

所謂上市公司的信息披露，是指將影響股東、債權(quán)人或潛在投資者等對(duì)公司的目前和將來(lái)做出理性判斷的、進(jìn)而影響其決策行為的公司經(jīng)濟(jì)信息，公布于眾。上市公司披露信息的形式包括：招股說(shuō)明書、上市公告書、年度報(bào)告、中期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。在上市公司披露的信息中，會(huì)計(jì)信息占有較大比重。2、上市公司會(huì)計(jì)信息的披露P126-12843三、上市公司會(huì)計(jì)信息披露應(yīng)遵循的原則（一）可靠性（二）相關(guān)性首先，要求上市公司披露的信息要與過(guò)去預(yù)測(cè)的信息相關(guān)聯(lián)，以將過(guò)去的預(yù)測(cè)與目前的公司實(shí)績(jī)相對(duì)照；其次，要求上市公司披露的信息要與預(yù)測(cè)相關(guān)聯(lián)，使信息使用者根據(jù)所披露的信息可以做出正確的決策；最后，要求上市公司要及時(shí)披露有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，以增強(qiáng)信息的有用性。三、上市公司會(huì)計(jì)信息披露應(yīng)遵循的原則44（三）重要性：尤其是可能會(huì)對(duì)公司股票的市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生較大影響的事項(xiàng)，而無(wú)需事無(wú)巨細(xì)，面面俱到。（四）充分披露：不應(yīng)隱瞞或者掩飾任何會(huì)影響信息使用者決策的事項(xiàng)。（五）統(tǒng)一性：要求上市公司按照國(guó)家及有關(guān)部門頒布的信息披露規(guī)范文件的統(tǒng)一要求披露會(huì)計(jì)信息。（三）重要性：尤其是可能會(huì)對(duì)公司股票的市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生較大影響的45

四、公司股票發(fā)行和上市階段會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容和形式（一）公司股票發(fā)行和上市階段會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容P128-129

招股說(shuō)明書是股份有限公司向社會(huì)公開發(fā)行股票募集股份時(shí)，由發(fā)起人起草，向社會(huì)公眾批露公司有關(guān)信息的書面報(bào)告。

上市公告書是上市公司股票獲準(zhǔn)在證券交易所交易后，由公司管理當(dāng)局向社會(huì)公眾披露有關(guān)股票上市情況信息的書面報(bào)告。

四、公司股票發(fā)行和上市階段會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容和形式46上市公告書的內(nèi)容除應(yīng)當(dāng)包括招股說(shuō)明書的主要內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)：

1、交易日期和批準(zhǔn)文號(hào)。

2、股票發(fā)行等情況。

3、股票交易的決議。

4、有關(guān)人員簡(jiǎn)歷等情況。

5、公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等情況。

6、其他事項(xiàng)。上市公告書的內(nèi)容除應(yīng)當(dāng)包括招股說(shuō)明書的主要內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)包括47招股說(shuō)明書與上市公告書二者編制的主體和發(fā)布的方式相同，有時(shí)使用的資料也相同。其不同之處在于：第一，公布的時(shí)間不同，招股說(shuō)明書在前，上市公告書在后；第二，標(biāo)志不同；第三，編制目的不同。P130從招股說(shuō)明書和上市公告書披露的信息來(lái)看，相當(dāng)多的內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息，因此財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息在上市公司信息披露中占據(jù)重要地位。（考過(guò)）（二）公司股票發(fā)行和上市階段會(huì)計(jì)信息披露的形式招股說(shuō)明書與上市公告書二者編制的主體和發(fā)布的方式48五、上市公司會(huì)計(jì)信息披露基本框架（一）招股說(shuō)明書1、招股說(shuō)明書概念：P128是股份有限公司向社會(huì)公開發(fā)行股票募集股份時(shí)，由發(fā)起人起草，向社會(huì)公眾披露有關(guān)信息的書面報(bào)告2、招股說(shuō)明書內(nèi)容（二）上市公告書1、上市公告書概念：P129是上市公司股票獲準(zhǔn)在證券交易所交易后，由管理當(dāng)局向社會(huì)公眾披露有關(guān)股票上市情況信息的書面報(bào)告2、上市公告書內(nèi)容：P130

五、上市公司會(huì)計(jì)信息披露基本框架49招股說(shuō)明書與上市公告書相同點(diǎn)和不同點(diǎn)P130招股說(shuō)明書與上市公告書相同點(diǎn)和不同點(diǎn)P13050歷年真題上市公司股本總額超過(guò)人民幣4億元的，向社會(huì)公開發(fā)行股份的比例應(yīng)大于（）P126（2006.10）A.15% B.20%C.25% D.30%歷年真題上市公司股本總額超過(guò)人民幣4億元的，向社會(huì)公開發(fā)行股51歷年真題招股說(shuō)明書與上市公告書的相同之處是（）（2006.10）A.兩者編制目的相同 B.兩者編制主體相同C.兩者反映內(nèi)容相同 D.兩者公布時(shí)間相同上市公司招股說(shuō)明書與上市公告書相同之處（）（2004.1）A.兩者編制的目的相同 B.兩者編制的主體相同C.兩者反映的內(nèi)容相同 D.兩者公布的時(shí)間相同歷年真題招股說(shuō)明書與上市公告書的相同之處是（）（20052（三）定期報(bào)告P131-1321、年度報(bào)告2、中期報(bào)告3、季度報(bào)告（四）臨時(shí)報(bào)告：132-134包括：重大事件報(bào)告、公司收購(gòu)報(bào)告（三）定期報(bào)告P131-13253第二節(jié)分部報(bào)告一、分部報(bào)告的意義、類別和編制基礎(chǔ)（一）分部報(bào)告及其意義134分部報(bào)告：是跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，按其確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分編報(bào)的有關(guān)各組成部分收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等信息的財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）分部報(bào)告的類別和編制基礎(chǔ)兩種：業(yè)務(wù)分部報(bào)告、地區(qū)分部報(bào)告第二節(jié)分部報(bào)告一、分部報(bào)告的意義、類別和編制基54二、分部的確定（一）分部的概念和類別確定作為報(bào)告主體分部。包括業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部。（二）業(yè)務(wù)分部的確定1、業(yè)務(wù)分部的概念及其與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系P1362、確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素（1）各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)（2）生產(chǎn)過(guò)程的性質(zhì)（3）產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型（4）銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式（5）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響二、分部的確定55（三）地區(qū)分部的確定1、地區(qū)分部的概念及其與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系P138是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、能夠在一個(gè)特定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分2、地區(qū)分部的確定基礎(chǔ)受其資產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）的地理位置的極大影響，也可能受到客戶（市場(chǎng)）的地理位置的極大影響。（三）地區(qū)分部的確定563、確定地區(qū)分部時(shí)應(yīng)考慮的因素（1）所處的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的相似性（2）在不同地區(qū)經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系（3）經(jīng)營(yíng)接近程度的大小（4）與某一特定地區(qū)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)（5）外匯管理規(guī)定（6）外匯風(fēng)險(xiǎn)3、確定地區(qū)分部時(shí)應(yīng)考慮的因素57（四）報(bào)告分部的確定P1411、確定分部報(bào)告的原則報(bào)告分部應(yīng)在業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的基礎(chǔ)上確定，即報(bào)告分部首先應(yīng)該是業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部2、報(bào)告分部重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷三個(gè)10%（1）分部收入占企業(yè)所有分部收入總額的10%或以上。P142【例題3-1】（四）報(bào)告分部的確定P14158（2）一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）的絕對(duì)額，占下列兩項(xiàng)絕對(duì)值較大者的10%或以上。P143【例題3-2】一是：所盈利分部的分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)二是：所虧損分部分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)數(shù)（3）一個(gè)分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)總額的10%或以上。P144【例題3-3】3、低于10%重要性標(biāo)準(zhǔn)的特殊處理P1454、報(bào)告分部75%的標(biāo)準(zhǔn)5、垂直一體化經(jīng)營(yíng)下報(bào)告分部的確定6、為提供可比性報(bào)告分部的確定（2）一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）的絕對(duì)額，占下列兩項(xiàng)絕對(duì)值59三、分部報(bào)告的種類及其確定P147（一）分部報(bào)告的種類主要報(bào)告（詳細(xì))、次要報(bào)告(簡(jiǎn)化）兩種形式（二）分部報(bào)告形式的確定1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響，應(yīng)以業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受不同國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，應(yīng)以地區(qū)分部為主要報(bào)告形式3、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬既受產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響，又受不同國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，以業(yè)務(wù)分部作為披露分部信息的主要報(bào)告形式，地區(qū)分部為次要報(bào)告形式。三、分部報(bào)告的種類及其確定P14760四、分部會(huì)計(jì)信息披露（一）主要報(bào)告形式下會(huì)計(jì)信息的披露1、主要報(bào)告形式下會(huì)計(jì)信息的披露的內(nèi)容（1）分部收入P148（2）分部費(fèi)用P149（3）分部利潤(rùn)（或虧損）（4）分部資產(chǎn)（5）分部負(fù)債四、分部會(huì)計(jì)信息披露612、分部信息與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表總額或企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息的銜接（1）分部收入應(yīng)與企業(yè)對(duì)外交易收入銜接（2）分部利潤(rùn)（或虧損）應(yīng)與企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）相銜接（3）分部資產(chǎn)總額應(yīng)與企業(yè)資產(chǎn)總額相銜接（4）分部負(fù)債總額應(yīng)與企業(yè)負(fù)債總額相銜接（二）次要報(bào)告形式下會(huì)計(jì)信息披露1、采用業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式下次要信息的披露P1522、分部信息與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表總額或企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息的銜接622、采用地區(qū)分部作為主要報(bào)告形式下次要信息的披露（三）分部報(bào)告的其他披露內(nèi)容1、分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定以及變更2、分部會(huì)計(jì)政策及其變更3、前期比較數(shù)據(jù)2、采用地區(qū)分部作為主要報(bào)告形式下次要信息的披露63第三節(jié)中期報(bào)告P156一、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、基本構(gòu)成和編制意義（一）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的概念（二）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的基本構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注（三）中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意義1、有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量2、有助于完善上市公司的信息披露3、有助于規(guī)范企業(yè)的行為第三節(jié)中期報(bào)告P156一、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、基本64二、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的理論基礎(chǔ)獨(dú)立觀：優(yōu)缺點(diǎn)P158一體觀：優(yōu)缺點(diǎn)P158三、中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的原則和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）原則：與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致（