第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程課件

第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程2022/12/23第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程2022/121利潤(rùn)形成的核算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)形成的核算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程2利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額=++主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-期間費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅=-第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額=++主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=3一.財(cái)務(wù)成果核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一.財(cái)務(wù)成果核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的4其他業(yè)務(wù)收入所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)收入所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支5其他業(yè)務(wù)收入1.收入類(lèi)賬戶(hù)2.核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入,例如銷(xiāo)售材料，出租固定資產(chǎn)，出租包裝物等的收入?；A(chǔ)會(huì)計(jì)階段只講原材料的銷(xiāo)售。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)收入1.收入類(lèi)賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形6借方其他業(yè)務(wù)收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額本期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入(單價(jià)*銷(xiāo)售數(shù)量)該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3.賬戶(hù)結(jié)構(gòu)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方其他業(yè)務(wù)收入7第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程8發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理類(lèi)似于產(chǎn)品的銷(xiāo)售：企業(yè)銷(xiāo)售多余原材料借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入-某材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)9其他業(yè)務(wù)收入的核算例1

江淮公司2006年12月18日銷(xiāo)售一批多余的甲材料40千克，單價(jià)120元，價(jià)款合計(jì)4800元，增值稅816元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款5616貸：其他業(yè)務(wù)收入-甲材料4800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）816第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)收入的核算例1江淮公司2006年12月18日銷(xiāo)售一10其他業(yè)務(wù)成本1.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)2.核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，如銷(xiāo)售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊，出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等?；A(chǔ)會(huì)計(jì)主要指銷(xiāo)售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)成本1.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形11借方其他業(yè)務(wù)成本貸方其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、費(fèi)用及稅金的支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額該賬戶(hù)無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方其他業(yè)務(wù)成本12結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，類(lèi)似于銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本的結(jié)轉(zhuǎn)。借：其他業(yè)務(wù)成本-某材料貸：原材料-某材料第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，類(lèi)似于銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本的結(jié)轉(zhuǎn)。第四章企業(yè)生產(chǎn)13其他業(yè)務(wù)成本材料采購(gòu)原材料貸方驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)借方材料成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖采購(gòu)過(guò)程中材料的實(shí)際采購(gòu)成本：買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用貸方材料銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)成本借方第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)成本材料采購(gòu)原材料貸方驗(yàn)收入庫(kù)借方材料成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖14其他業(yè)務(wù)成本的核算例2江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月18日銷(xiāo)售甲材料的實(shí)際成本4000元。借：其他業(yè)務(wù)成本4000貸：原材料-甲材料4000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)成本的核算例2江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)15利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.收入類(lèi)賬戶(hù)2.核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支16借方

投資收益

貸方1.發(fā)生的投資損失數(shù)2.期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的凈收益取得投資收益數(shù)該賬戶(hù)無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方投資收益17投資收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投資單位分來(lái)利潤(rùn)12000元，存入銀行.借：銀行存款12000貸：投資收益12000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程投資收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投資18營(yíng)業(yè)外收入1.損益中的收入類(lèi)賬戶(hù)2.核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外收入1.損益中的收入類(lèi)賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算19借方營(yíng)業(yè)外收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入該賬戶(hù)無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方營(yíng)業(yè)外收入貸20營(yíng)業(yè)外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罰款收入1000元存入銀行。借：銀行存款1000貸：營(yíng)業(yè)外收入1000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罰款21營(yíng)業(yè)外支出1.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)2.核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外支出1.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成22借方

營(yíng)業(yè)外支出

貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額該賬戶(hù)無(wú)余額3.賬戶(hù)結(jié)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方營(yíng)業(yè)外支出貸方23營(yíng)業(yè)外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：營(yíng)業(yè)外支出2000貸：銀行存款2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工24利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.損益類(lèi)中的費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)2.用來(lái)核算企業(yè)向國(guó)家交納所得稅而負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。一般是按季預(yù)繳，年終結(jié)算。所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×25%凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支25借方

所得稅費(fèi)用

貸方企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方所得稅費(fèi)用26會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算當(dāng)月所得稅，并沒(méi)有繳納借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程會(huì)計(jì)分錄：第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程27所得稅費(fèi)用的核算例江淮公司2006年12月31日總收入134800元，總費(fèi)用112625元。利潤(rùn)總額為22175元。應(yīng)交納所得稅為22175*25%=5543.75元。月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)。月末處理：借：所得稅費(fèi)用5543.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅5543.75結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)5543.75貸：所得稅費(fèi)用5543.75第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程所得稅費(fèi)用的核算例江淮公司2006年12月31日總收入128利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)2.用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本29借方本年利潤(rùn)貸方期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用投資凈損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤(rùn)借方余額：凈虧損本期的收入總額本期的費(fèi)用總額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方本年利潤(rùn)30借方本年利潤(rùn)貸方期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用投資凈損失營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益利潤(rùn)總額虧損總額年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)無(wú)余額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方本年利潤(rùn)31結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收32結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成33本年利潤(rùn)的核算例江淮公司2006年12月31日將本月收入結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117000元，其他業(yè)務(wù)收入4800元，投資收益12000元，營(yíng)業(yè)外收入1000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117000其他業(yè)務(wù)收入4800投資收益12000營(yíng)業(yè)外收入1000貸：本年利潤(rùn)134800第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程本年利潤(rùn)的核算例江淮公司2006年12月31日將本月收入34本年利潤(rùn)的核算例江淮公司2006年12月31日將本月費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88400元，其他業(yè)務(wù)成本4000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加11700元，管理費(fèi)用5225元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300元，銷(xiāo)售費(fèi)用1000元，營(yíng)業(yè)外支出2000元。借：本年利潤(rùn)112625貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88400其他業(yè)務(wù)成本4000營(yíng)業(yè)稅金及附加11700管理費(fèi)用5225財(cái)務(wù)費(fèi)用300銷(xiāo)售費(fèi)用1000營(yíng)業(yè)外支出2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程本年利潤(rùn)的核算例江淮公司2006年12月31日將本月費(fèi)用351.利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入共計(jì)32000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，投資凈收益1000元，營(yíng)業(yè)外收入1000元。2.利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出共計(jì)17000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000元，其他業(yè)務(wù)成本3000元，管理費(fèi)用1000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000元，銷(xiāo)售費(fèi)用5000元，營(yíng)業(yè)外支出2000元。3.按照本年利潤(rùn)的25%計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程1.利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入共計(jì)32000元轉(zhuǎn)36結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000貸：本年利潤(rùn)32000其他業(yè)務(wù)收入10000營(yíng)業(yè)外收入1000投資收益1000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000037結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000借：本年利潤(rùn)17000其他業(yè)務(wù)成本3000銷(xiāo)售費(fèi)用5000管理費(fèi)用1000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000營(yíng)業(yè)外支出2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5038利潤(rùn)總額=32000-17000=15000元所得稅=15000*25%=3750元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3750計(jì)算所得稅：借：所得稅費(fèi)用3750貸：所得稅費(fèi)用3750結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤(rùn)3750第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)總額=32000-17000=15000元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-39借方本年利潤(rùn)貸方期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用投資凈損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤(rùn)借方余額：凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)等待分配轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)等待彌補(bǔ)本期的收入總額本期的費(fèi)用總額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方本年利潤(rùn)40利潤(rùn)分配的計(jì)算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的計(jì)算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程41利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)2.用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)分配(或虧損彌補(bǔ))的情況。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支42利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配的順序：1.彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損2.提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)的10%）3.提取任意盈余公積4.向投資者分配利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配的順序：第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成43利潤(rùn)分配3.按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)——提取盈余公積——應(yīng)付利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配3.按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的44借方

利潤(rùn)分配

貸方1.已分配的利潤(rùn)額：（1）提取法定盈余公積（2）支付股利2.由“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)虧損數(shù)1、年末由“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)的凈利潤(rùn)數(shù)。2、彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生虧損的金額未彌補(bǔ)虧損數(shù)未分配利潤(rùn)數(shù)4.賬戶(hù)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)階段只講利潤(rùn)的分配，不涉及虧損的彌補(bǔ)。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方利潤(rùn)分配45利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)2.用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本46借方

應(yīng)付利潤(rùn)

貸方實(shí)際支付的利潤(rùn)金額應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)金額尚未支付的庫(kù)存利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方應(yīng)付利潤(rùn)47利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)2.用來(lái)核算企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積（包括法定\盈余公積）的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本48借方

盈余公積

貸方盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)盈余公積的提取數(shù)盈余公積的實(shí)際結(jié)存數(shù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方盈余公積49利潤(rùn)分配的核算本年利潤(rùn)收入總額費(fèi)用總額凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)實(shí)際分配的利潤(rùn)：提取公積金、分配股利盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)提取的公積金已宣未發(fā)的股利提取公積金分配股利期末未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配期初未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)？第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算本年利潤(rùn)收入總額費(fèi)用總額凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)實(shí)際50借方

利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸方實(shí)際分配的提取的公積金及應(yīng)付股利本年利潤(rùn)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)期末余額：分配后剩余的未分配利潤(rùn)期初余額：上期剩余的未分配利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)515.主要業(yè)務(wù)類(lèi)型本年凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積貸：盈余公積第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程5.主要業(yè)務(wù)類(lèi)型借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)提取盈52向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積——應(yīng)付利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年53利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)16631.25元轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)16631.25貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)16631.25第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日將本月實(shí)現(xiàn)54利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積1663.13貸：盈余公積1663.13第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日按凈利潤(rùn)的55利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日根據(jù)投資協(xié)議向投資者分配利潤(rùn)6000元。借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)6000貸：應(yīng)付利潤(rùn)6000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日根據(jù)投資協(xié)56利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)。借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7663.13貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積1663.13-應(yīng)付利潤(rùn)6000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分57利潤(rùn)分配的核算例：假設(shè)該企業(yè)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600

000元。年末結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元。借：本年利潤(rùn)600000貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)600000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例：假設(shè)該企業(yè)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600

00058利潤(rùn)分配的核算例:按全年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金60000元借：利潤(rùn)分配－提取盈余公積60000貸：盈余公積60000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例:按全年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金60059利潤(rùn)分配的核算例：經(jīng)董事會(huì)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)300000元。借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付利潤(rùn)300000貸：應(yīng)付利潤(rùn)300000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例：經(jīng)董事會(huì)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)30060利潤(rùn)分配的核算例：結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤(rùn)360000元。借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)360000貸：利潤(rùn)分配－提取盈余公積－應(yīng)付利潤(rùn)30000060000期初：80000本期增加：600000本期減少：360000期末：320000利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例：結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤(rùn)360000元。借：611.黃河公司收到違約賠償款10000元存入銀行。2.黃河公司以銀行存款向希望工程基金會(huì)捐款5000元。3.黃河公司收到投資債券的利息1000元，款項(xiàng)已存入銀行。4.期末，將項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，投資收益10000元，營(yíng)業(yè)外收入10000元。（合計(jì)140000元）5.期末將各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2000元，其他業(yè)務(wù)成本5000元，管理費(fèi)用2000元，銷(xiāo)售費(fèi)用5000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000元，營(yíng)業(yè)外支出5000元。（合計(jì)120000元）第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程626.黃河公司按照25%的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。7.黃河公司結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。8.黃河公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。9.黃河公司計(jì)劃向投資者分配股利2000元。10.年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程6.黃河公司按照25%的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。第四章企業(yè)生產(chǎn)63第四章總結(jié)一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算1、資金籌集階段：賬戶(hù)：實(shí)收資本、短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程第四章總結(jié)一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算1、資金籌集階段：賬戶(hù)：實(shí)收資64一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算籌集資金會(huì)計(jì)分錄模式：借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本短期借款

第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算籌集資金會(huì)計(jì)分錄模式：第四章總結(jié)第四章企65一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2、采購(gòu)階段：賬戶(hù)：原材料、材料采購(gòu)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）注意區(qū)分：材料資：反映動(dòng)態(tài)階段：反映采購(gòu)過(guò)程中的采購(gòu)成本原材料：反映靜態(tài)階段：反映庫(kù)存材料的變動(dòng)第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2、采購(gòu)階段：賬戶(hù)：原材料、材料采購(gòu)、應(yīng)66一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2、采購(gòu)階段：采購(gòu)階段會(huì)計(jì)分錄模式：分兩個(gè)階段做分錄：動(dòng)態(tài)階段：借：材料采購(gòu)－某材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款－某公司銀行存款

靜態(tài)階段：借：原材料－某材料貸：材料采購(gòu)－某材料

第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2、采購(gòu)階段：采購(gòu)階段會(huì)計(jì)分錄模式：第四67一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算3、生產(chǎn)階段：賬戶(hù)：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、累計(jì)折舊注意區(qū)分：生產(chǎn)成本：反映動(dòng)態(tài)階段：反映在生產(chǎn)中發(fā)生的成本庫(kù)存商品：反映靜態(tài)階段：反映庫(kù)存商品的變動(dòng)第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算3、生產(chǎn)階段：賬戶(hù)：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、68一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算3、生產(chǎn)階段：生產(chǎn)階段會(huì)計(jì)分錄模式：發(fā)生（計(jì)算）生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本－某產(chǎn)品制造費(fèi)用－某車(chē)間管理費(fèi)用－某費(fèi)用貸：原材料－某材料應(yīng)付職工薪酬－工資應(yīng)付職工薪酬－職工福利累計(jì)折舊

月末分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本－某產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用

產(chǎn)品完工入庫(kù)：

借：庫(kù)存商品—某產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品計(jì)算或提取時(shí)負(fù)債增加，費(fèi)用增加第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算3、生產(chǎn)階段：生產(chǎn)階段會(huì)計(jì)分錄模式：計(jì)算69一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4、銷(xiāo)售階段：賬戶(hù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款注意區(qū)分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：產(chǎn)品收入其他業(yè)務(wù)收入：材料收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本－－－材料銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)售第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4、銷(xiāo)售階段：賬戶(hù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)70一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4、銷(xiāo)售階段：銷(xiāo)售階段會(huì)計(jì)分錄模式：產(chǎn)生收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款－某公司銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－某產(chǎn)品其他業(yè)務(wù)收入－某材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－某產(chǎn)品其他業(yè)務(wù)成本－某材料貸：庫(kù)存商品－某產(chǎn)品

原材料－某材料

第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4、銷(xiāo)售階段：銷(xiāo)售階段會(huì)計(jì)分錄模式：第四71一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算5、財(cái)務(wù)成果核算階段：賬戶(hù)：投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)核算本年利潤(rùn)時(shí)：借：損益類(lèi)中收入類(lèi)賬戶(hù)貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：損益類(lèi)中費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算5、財(cái)務(wù)成果核算階段：賬戶(hù)：投資收益、營(yíng)72一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算5、財(cái)務(wù)成果核算階段：分配利潤(rùn)時(shí)分錄剛講過(guò)。不再重復(fù)了。第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算5、財(cái)務(wù)成果核算階段：分配利潤(rùn)時(shí)分錄剛講73二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計(jì)算當(dāng)月不交，核算負(fù)債增加同時(shí)費(fèi)用增加。1、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加的核算：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅－應(yīng)交城建稅－應(yīng)交教育費(fèi)附加2、所得稅費(fèi)用的核算：借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計(jì)算當(dāng)月不交，核算負(fù)債增加74二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計(jì)算當(dāng)月不交，核算負(fù)債增加同時(shí)費(fèi)用增加。3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅等的核算：借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅

－應(yīng)交土地使用稅－應(yīng)交車(chē)船使用稅4、增值稅的核算：不計(jì)入企業(yè)費(fèi)用，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅的借、貸方反映。第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計(jì)算當(dāng)月不交，核算負(fù)債增加75三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)－－－總結(jié)前一個(gè)賬戶(hù)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個(gè)過(guò)程的賬戶(hù)。1、采購(gòu)材料，驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)：借：原材料

貸：材料采購(gòu)2、制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用3、產(chǎn)品完工入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)－－－總結(jié)前一個(gè)賬戶(hù)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一76三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)－－－總結(jié)前一個(gè)賬戶(hù)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個(gè)過(guò)程的賬戶(hù)。4、銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

原材料5、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶(hù)：借：損益類(lèi)收入賬戶(hù)

貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：損益類(lèi)費(fèi)用賬戶(hù)第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)－－－總結(jié)前一個(gè)賬戶(hù)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一77三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)－－－總結(jié)前一個(gè)賬戶(hù)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個(gè)過(guò)程的賬戶(hù)。6、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)7、結(jié)轉(zhuǎn)分配情況：借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－提取盈余公積－應(yīng)付股利第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)－－－總結(jié)前一個(gè)賬戶(hù)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一78本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料42000元，生產(chǎn)鐵桶領(lǐng)用21900元，生產(chǎn)鐵箱領(lǐng)用18100元，車(chē)間一般性耗用材料2000元。2.向華夏工廠購(gòu)入圓鋼15000元，增值稅17%，運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款和運(yùn)費(fèi)均用銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。3.收到成達(dá)工廠前欠貨款3000元，存入銀行。4.以銀行存款支付上月應(yīng)交消費(fèi)稅1000元。5.計(jì)算本月職工工資，鐵桶生產(chǎn)工人10000元，鐵箱生產(chǎn)工人10000元，車(chē)間管理人員工資3000元，管理部門(mén)工人工資1000元。6.按照職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和797.從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元備發(fā)工資。8.以現(xiàn)金支付工人工資24000元。9.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊3160元，其中車(chē)間使用固定資產(chǎn)2380元，管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)780元。10.用現(xiàn)金支付職工福利費(fèi)2000元。11.將制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工人工資比例分?jǐn)偟借F桶和鐵箱的生產(chǎn)成本中。12.鐵桶已經(jīng)全部生產(chǎn)完工，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。13.公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，鐵桶1800件，每件售價(jià)28元，鐵箱4400元，每件售價(jià)14元，貨款合計(jì)112000元，增值稅額19040元，未收到貨款。14.結(jié)轉(zhuǎn)上述已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，鐵桶每件20元，鐵箱每件10元。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程7.從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元備發(fā)工資。第四章企業(yè)生產(chǎn)80演講完畢，謝謝聽(tīng)講!再見(jiàn)，seeyouagain3rew2022/12/23第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程演講完畢，謝謝聽(tīng)講!再見(jiàn)，seeyouagain3rew81第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程2022/12/23第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程2022/1282利潤(rùn)形成的核算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)形成的核算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程83利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額=++主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-期間費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅=-第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額=++主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=84一.財(cái)務(wù)成果核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一.財(cái)務(wù)成果核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的85其他業(yè)務(wù)收入所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)收入所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支86其他業(yè)務(wù)收入1.收入類(lèi)賬戶(hù)2.核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入,例如銷(xiāo)售材料，出租固定資產(chǎn)，出租包裝物等的收入。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)階段只講原材料的銷(xiāo)售。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)收入1.收入類(lèi)賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形87借方其他業(yè)務(wù)收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額本期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入(單價(jià)*銷(xiāo)售數(shù)量)該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3.賬戶(hù)結(jié)構(gòu)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方其他業(yè)務(wù)收入88第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程89發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理類(lèi)似于產(chǎn)品的銷(xiāo)售：企業(yè)銷(xiāo)售多余原材料借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入-某材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)90其他業(yè)務(wù)收入的核算例1

江淮公司2006年12月18日銷(xiāo)售一批多余的甲材料40千克，單價(jià)120元，價(jià)款合計(jì)4800元，增值稅816元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款5616貸：其他業(yè)務(wù)收入-甲材料4800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）816第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)收入的核算例1江淮公司2006年12月18日銷(xiāo)售一91其他業(yè)務(wù)成本1.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)2.核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，如銷(xiāo)售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊，出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等?；A(chǔ)會(huì)計(jì)主要指銷(xiāo)售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)成本1.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形92借方其他業(yè)務(wù)成本貸方其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、費(fèi)用及稅金的支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額該賬戶(hù)無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方其他業(yè)務(wù)成本93結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，類(lèi)似于銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本的結(jié)轉(zhuǎn)。借：其他業(yè)務(wù)成本-某材料貸：原材料-某材料第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，類(lèi)似于銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本的結(jié)轉(zhuǎn)。第四章企業(yè)生產(chǎn)94其他業(yè)務(wù)成本材料采購(gòu)原材料貸方驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)借方材料成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖采購(gòu)過(guò)程中材料的實(shí)際采購(gòu)成本：買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用貸方材料銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)成本借方第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)成本材料采購(gòu)原材料貸方驗(yàn)收入庫(kù)借方材料成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖95其他業(yè)務(wù)成本的核算例2江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月18日銷(xiāo)售甲材料的實(shí)際成本4000元。借：其他業(yè)務(wù)成本4000貸：原材料-甲材料4000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程其他業(yè)務(wù)成本的核算例2江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)96利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.收入類(lèi)賬戶(hù)2.核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支97借方

投資收益

貸方1.發(fā)生的投資損失數(shù)2.期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的凈收益取得投資收益數(shù)該賬戶(hù)無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方投資收益98投資收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投資單位分來(lái)利潤(rùn)12000元，存入銀行.借：銀行存款12000貸：投資收益12000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程投資收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投資99營(yíng)業(yè)外收入1.損益中的收入類(lèi)賬戶(hù)2.核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外收入1.損益中的收入類(lèi)賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算100借方營(yíng)業(yè)外收入貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入該賬戶(hù)無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方營(yíng)業(yè)外收入貸101營(yíng)業(yè)外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罰款收入1000元存入銀行。借：銀行存款1000貸：營(yíng)業(yè)外收入1000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罰款102營(yíng)業(yè)外支出1.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)2.核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外支出1.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成103借方

營(yíng)業(yè)外支出

貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額該賬戶(hù)無(wú)余額3.賬戶(hù)結(jié)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方營(yíng)業(yè)外支出貸方104營(yíng)業(yè)外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：營(yíng)業(yè)外支出2000貸：銀行存款2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程營(yíng)業(yè)外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工105利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.損益類(lèi)中的費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)2.用來(lái)核算企業(yè)向國(guó)家交納所得稅而負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。一般是按季預(yù)繳，年終結(jié)算。所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×25%凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支106借方

所得稅費(fèi)用

貸方企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方所得稅費(fèi)用107會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算當(dāng)月所得稅，并沒(méi)有繳納借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程會(huì)計(jì)分錄：第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程108所得稅費(fèi)用的核算例江淮公司2006年12月31日總收入134800元，總費(fèi)用112625元。利潤(rùn)總額為22175元。應(yīng)交納所得稅為22175*25%=5543.75元。月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)。月末處理：借：所得稅費(fèi)用5543.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅5543.75結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)5543.75貸：所得稅費(fèi)用5543.75第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程所得稅費(fèi)用的核算例江淮公司2006年12月31日總收入1109利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)2.用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本110借方本年利潤(rùn)貸方期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用投資凈損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤(rùn)借方余額：凈虧損本期的收入總額本期的費(fèi)用總額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方本年利潤(rùn)111借方本年利潤(rùn)貸方期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用投資凈損失營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計(jì)金額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益利潤(rùn)總額虧損總額年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)無(wú)余額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方本年利潤(rùn)112結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收113結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成114本年利潤(rùn)的核算例江淮公司2006年12月31日將本月收入結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117000元，其他業(yè)務(wù)收入4800元，投資收益12000元，營(yíng)業(yè)外收入1000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117000其他業(yè)務(wù)收入4800投資收益12000營(yíng)業(yè)外收入1000貸：本年利潤(rùn)134800第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程本年利潤(rùn)的核算例江淮公司2006年12月31日將本月收入115本年利潤(rùn)的核算例江淮公司2006年12月31日將本月費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88400元，其他業(yè)務(wù)成本4000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加11700元，管理費(fèi)用5225元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300元，銷(xiāo)售費(fèi)用1000元，營(yíng)業(yè)外支出2000元。借：本年利潤(rùn)112625貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88400其他業(yè)務(wù)成本4000營(yíng)業(yè)稅金及附加11700管理費(fèi)用5225財(cái)務(wù)費(fèi)用300銷(xiāo)售費(fèi)用1000營(yíng)業(yè)外支出2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程本年利潤(rùn)的核算例江淮公司2006年12月31日將本月費(fèi)用1161.利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入共計(jì)32000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，投資凈收益1000元，營(yíng)業(yè)外收入1000元。2.利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出共計(jì)17000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000元，其他業(yè)務(wù)成本3000元，管理費(fèi)用1000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000元，銷(xiāo)售費(fèi)用5000元，營(yíng)業(yè)外支出2000元。3.按照本年利潤(rùn)的25%計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程1.利和公司在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入共計(jì)32000元轉(zhuǎn)117結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000貸：本年利潤(rùn)32000其他業(yè)務(wù)收入10000營(yíng)業(yè)外收入1000投資收益1000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000118結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000借：本年利潤(rùn)17000其他業(yè)務(wù)成本3000銷(xiāo)售費(fèi)用5000管理費(fèi)用1000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000營(yíng)業(yè)外支出2000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會(huì)計(jì)分錄：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50119利潤(rùn)總額=32000-17000=15000元所得稅=15000*25%=3750元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3750計(jì)算所得稅：借：所得稅費(fèi)用3750貸：所得稅費(fèi)用3750結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤(rùn)3750第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)總額=32000-17000=15000元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-120借方本年利潤(rùn)貸方期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用投資凈損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤(rùn)借方余額：凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)等待分配轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)等待彌補(bǔ)本期的收入總額本期的費(fèi)用總額第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方本年利潤(rùn)121利潤(rùn)分配的計(jì)算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的計(jì)算第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程122利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)2.用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)分配(或虧損彌補(bǔ))的情況。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅費(fèi)用盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支123利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配的順序：1.彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損2.提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)的10%）3.提取任意盈余公積4.向投資者分配利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配的順序：第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成124利潤(rùn)分配3.按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)——提取盈余公積——應(yīng)付利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配3.按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的125借方

利潤(rùn)分配

貸方1.已分配的利潤(rùn)額：（1）提取法定盈余公積（2）支付股利2.由“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)虧損數(shù)1、年末由“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)的凈利潤(rùn)數(shù)。2、彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生虧損的金額未彌補(bǔ)虧損數(shù)未分配利潤(rùn)數(shù)4.賬戶(hù)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)階段只講利潤(rùn)的分配，不涉及虧損的彌補(bǔ)。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方利潤(rùn)分配126利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)2.用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本127借方

應(yīng)付利潤(rùn)

貸方實(shí)際支付的利潤(rùn)金額應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)金額尚未支付的庫(kù)存利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方應(yīng)付利潤(rùn)128利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)1.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)2.用來(lái)核算企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積（包括法定\盈余公積）的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配應(yīng)付股利所得稅盈余公積投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本129借方

盈余公積

貸方盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)盈余公積的提取數(shù)盈余公積的實(shí)際結(jié)存數(shù)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方盈余公積130利潤(rùn)分配的核算本年利潤(rùn)收入總額費(fèi)用總額凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)實(shí)際分配的利潤(rùn)：提取公積金、分配股利盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)提取的公積金已宣未發(fā)的股利提取公積金分配股利期末未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配期初未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)？第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算本年利潤(rùn)收入總額費(fèi)用總額凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)實(shí)際131借方

利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸方實(shí)際分配的提取的公積金及應(yīng)付股利本年利潤(rùn)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)期末余額：分配后剩余的未分配利潤(rùn)期初余額：上期剩余的未分配利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程借方利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)1325.主要業(yè)務(wù)類(lèi)型本年凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積貸：盈余公積第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程5.主要業(yè)務(wù)類(lèi)型借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)提取盈133向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積——應(yīng)付利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年134利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)16631.25元轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)16631.25貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)16631.25第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日將本月實(shí)現(xiàn)135利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積1663.13貸：盈余公積1663.13第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日按凈利潤(rùn)的136利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日根據(jù)投資協(xié)議向投資者分配利潤(rùn)6000元。借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)6000貸：應(yīng)付利潤(rùn)6000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日根據(jù)投資協(xié)137利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)。借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7663.13貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積1663.13-應(yīng)付利潤(rùn)6000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分138利潤(rùn)分配的核算例：假設(shè)該企業(yè)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600

000元。年末結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元。借：本年利潤(rùn)600000貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)600000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例：假設(shè)該企業(yè)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600

000139利潤(rùn)分配的核算例:按全年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金60000元借：利潤(rùn)分配－提取盈余公積60000貸：盈余公積60000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例:按全年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金600140利潤(rùn)分配的核算例：經(jīng)董事會(huì)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)300000元。借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付利潤(rùn)300000貸：應(yīng)付利潤(rùn)300000第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例：經(jīng)董事會(huì)研究決定，向投資者分配利潤(rùn)300141利潤(rùn)分配的核算例：結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤(rùn)360000元。借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)360000貸：利潤(rùn)分配－提取盈余公積－應(yīng)付利潤(rùn)30000060000期初：80000本期增加：600000本期減少：360000期末：320000利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程利潤(rùn)分配的核算例：結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤(rùn)360000元。借：1421.黃河公司收到違約賠償款10000元存入銀行。2.黃河公司以銀行存款向希望工程基金會(huì)捐款5000元。3.黃河公司收到投資債券的利息1000元，款項(xiàng)已存入銀行。4.期末，將項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110000元，其他業(yè)務(wù)收入10000元，投資收益10000元，營(yíng)業(yè)外收入10000元。（合計(jì)140000元）5.期末將各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2000元，其他業(yè)務(wù)成本5000元，管理費(fèi)用2000元，銷(xiāo)售費(fèi)用5000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000元，營(yíng)業(yè)外支出5000元。（合計(jì)120000元）第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程1436.黃河公司按照25%的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。7.黃河公司結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。8.黃河公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金。9.黃河公司計(jì)劃向投資者分配股利2000元。10.年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)。第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程6.黃河公司按照25%的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。第四章企業(yè)生產(chǎn)144第四章總結(jié)一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算1、資金籌集階段：賬戶(hù)：實(shí)收資本、短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程第四章總結(jié)一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算1、資金籌集階段：賬戶(hù)：實(shí)收資145一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算籌集資金會(huì)計(jì)分錄模式：借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本短期借款

第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算籌集資金會(huì)計(jì)分錄模式：第四章總結(jié)第四章企146一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2、采購(gòu)階段：賬戶(hù)：原材料、材料采購(gòu)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）注意區(qū)分：材料資：反映動(dòng)態(tài)階段：反映采購(gòu)過(guò)程中的采購(gòu)成本原材料：反映靜態(tài)階段：反映庫(kù)存材料的變動(dòng)第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2、采購(gòu)階段：賬戶(hù)：原材料、材料采購(gòu)、應(yīng)147一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2、采購(gòu)階段：采購(gòu)階段會(huì)計(jì)分錄模式：分兩個(gè)階段做分錄：動(dòng)態(tài)階段：借：材料采購(gòu)－某材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款－某公司銀行存款

靜態(tài)階段：借：原材料－某材料貸：材料采購(gòu)－某材料

第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算2、采購(gòu)階段：采購(gòu)階段會(huì)計(jì)分錄模式：第四148一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算3、生產(chǎn)階段：賬戶(hù)：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、累計(jì)折舊注意區(qū)分：生產(chǎn)成本：反映動(dòng)態(tài)階段：反映在生產(chǎn)中發(fā)生的成本庫(kù)存商品：反映靜態(tài)階段：反映庫(kù)存商品的變動(dòng)第四章總結(jié)第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算利潤(rùn)形成和分配過(guò)程一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算3、生產(chǎn)階段：賬戶(hù)：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、149一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算3、生產(chǎn)階段：生產(chǎn)階段會(huì)計(jì)分錄模式：發(fā)生（計(jì)算）生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本－某產(chǎn)品制造費(fèi)用－某車(chē)間管理費(fèi)用－某費(fèi)用貸：原材料－某材料應(yīng)付職工薪酬－工資應(yīng)付職工薪酬－職工福利累計(jì)折舊

月末分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本－某產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用