某工程項(xiàng)目投資成本管理概述課件

第10章工程項(xiàng)目投資(成本)管理第10章工程項(xiàng)目投資(成本)管理10.1施工項(xiàng)目成本管理

一、成本管理概況1.成本的概念施工項(xiàng)目成本是指在施工項(xiàng)目上發(fā)生的全部費(fèi)用總和。成本包括直接成本和間接成本：

直接成本：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和措施費(fèi)

間接成本：施工項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)10.1施工項(xiàng)目成本管理一、成本管理概況2、施工項(xiàng)目成本管理的環(huán)節(jié)施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)。預(yù)見成本的發(fā)展趨勢(shì)，為成本決策和制定成本計(jì)劃提供依據(jù)。施工項(xiàng)目成本決策。根據(jù)成本預(yù)測(cè)，確定成本管理目標(biāo)。施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制。實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的具體安排，成本管理工作的行動(dòng)綱領(lǐng)。成本控制以成本計(jì)劃為依據(jù)。成本計(jì)劃實(shí)施。根據(jù)成本計(jì)劃的安排，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)施有效控制。與計(jì)劃比較，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，采取措施糾正偏差。成本核算。對(duì)施工中各種費(fèi)用支出和成本的形成形成核算。施工項(xiàng)目的成本檢查。根據(jù)核算資料及成本計(jì)劃實(shí)施情況，檢查成本計(jì)劃執(zhí)行的情況，評(píng)價(jià)成本控制水平，為調(diào)整與修正成本計(jì)劃提供依據(jù)。成本分析與考核。分析分為中間成本分析和竣工成本分析，對(duì)成本計(jì)劃執(zhí)行情況和成本狀況分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。2、施工項(xiàng)目成本管理的環(huán)節(jié)3、施工項(xiàng)目成本管理的手段計(jì)劃管理。用計(jì)劃手段對(duì)施工項(xiàng)目成本進(jìn)行管理。設(shè)計(jì)降低成本技術(shù)組織措施，編制成本計(jì)劃。預(yù)算管理。分為包干預(yù)算和彈性預(yù)算。會(huì)計(jì)管理。以會(huì)計(jì)方法為手段，以記錄實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，對(duì)成本支出進(jìn)行核算與監(jiān)督。制度管理。通過制定成本管理制度，對(duì)成本管理做出具體規(guī)定，作為行動(dòng)準(zhǔn)則，約束管理人員和工人，達(dá)到管理成本的目的。3、施工項(xiàng)目成本管理的手段

二、施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃

㈠施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)

1.成本預(yù)測(cè)的依據(jù)施工企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)對(duì)企業(yè)降低工程成本的要求；施工項(xiàng)目的合同價(jià)格：成本目標(biāo)=合同價(jià)格-利潤(rùn)目標(biāo)；施工項(xiàng)目成本估算（概算或預(yù)算）；施工企業(yè)同類施工項(xiàng)目的降低成本水平；二、施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃㈠施工項(xiàng)目成本2.施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的程序進(jìn)行施工項(xiàng)目成本估算。主要根據(jù)概算定額或工程量清單進(jìn)行計(jì)算；根據(jù)合同承包價(jià)格計(jì)算承包成本，并與估算成本進(jìn)行比較。一般情況下應(yīng)小于估算成本。根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)提出的降低成本要求，計(jì)算出降低成本率；根據(jù)降低成本率計(jì)算出決策降低成本額和決策施工項(xiàng)目成本額，定出項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任成本額。2.施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的程序

㈡施工項(xiàng)目成本計(jì)劃

1.成本計(jì)劃的作用和編制程序

2.責(zé)任目標(biāo)成本

合同造價(jià)減去應(yīng)繳稅額、企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、企業(yè)管理費(fèi)、企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，就可剝離出項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任目標(biāo)成本。

3.施工預(yù)算

實(shí)際上是項(xiàng)目經(jīng)理部的成本計(jì)劃。包括分部分項(xiàng)預(yù)算書、技術(shù)組織措施表和降低成本表。

4.計(jì)劃目標(biāo)成本分解和責(zé)任落實(shí)

既要按工程部位進(jìn)行成本分解，為分部分項(xiàng)工程成本核算提供依據(jù)，又要按成本成本項(xiàng)目進(jìn)行分解，為生產(chǎn)要素的成本核算提供依據(jù)。

㈡施工項(xiàng)目成本計(jì)劃5.降低施工項(xiàng)目成本的技術(shù)組織措施設(shè)計(jì)與降低成本計(jì)劃從技術(shù)方面和組織方面進(jìn)行全面設(shè)計(jì)。首先降低材料費(fèi)用。在降低材料成本控制的措施中，ABC分類控制法和價(jià)值分析法是有效的手段。降低機(jī)械使用費(fèi)的主要途徑是設(shè)計(jì)出提高機(jī)械利用率和機(jī)械效率、以充分發(fā)揮機(jī)械生產(chǎn)能力的措施。降低人工費(fèi)用的根本途徑是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。降低成本計(jì)劃的編制必須以施工組織設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)。5.降低施工項(xiàng)目成本的技術(shù)組織措施設(shè)計(jì)與降低成本計(jì)劃

三、施工項(xiàng)目成本控制運(yùn)行1、控制要求增收節(jié)支，全面控制，用目標(biāo)管理方法有效控制；做好采購(gòu)策劃，優(yōu)化配置、合理使用、動(dòng)態(tài)管理生產(chǎn)要素，特別控制材料成本；加強(qiáng)施工定額管理和施工任務(wù)單管理，控制活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的消耗；加強(qiáng)調(diào)度工作克服增加成本的干擾；及時(shí)索賠，使實(shí)際成本支出真實(shí)；加強(qiáng)月度成本管理，發(fā)現(xiàn)問題的原因采取措施。在月度成本核算的基礎(chǔ)上實(shí)行責(zé)任成本核算；對(duì)分包工程成本的控制。三、施工項(xiàng)目成本控制運(yùn)行1、控制要求

2、質(zhì)量成本管理質(zhì)量成本是指達(dá)到和保證規(guī)定的質(zhì)量水平所耗費(fèi)的費(fèi)用，包括預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部損失成本和外部損失成本。

預(yù)防成本：致力于預(yù)防故障的費(fèi)用；

鑒定成本：確定保持規(guī)定質(zhì)量所進(jìn)行的試驗(yàn)、檢驗(yàn)和驗(yàn)證所支出的費(fèi)用；

內(nèi)部故障成本：交貨前由于產(chǎn)品或服務(wù)沒有滿足質(zhì)量要求所造成的費(fèi)用；

外部故障成本：交貨前由于產(chǎn)品或服務(wù)沒有滿足質(zhì)量要求所造成的費(fèi)用；2、質(zhì)量成本管理某工程項(xiàng)目投資成本管理概述

3、成本計(jì)劃執(zhí)行情況檢查與協(xié)調(diào)

項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)定期檢查成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，并在檢查后及時(shí)分析，采取措施，控制成本支出，保證成本計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

1）繪制月度成本折線圖；實(shí)際偏差=實(shí)際成本-承包成本計(jì)劃偏差=承包成本-計(jì)劃成本目標(biāo)偏差=實(shí)際成本-計(jì)劃成本應(yīng)盡量減少目標(biāo)偏差，目標(biāo)偏差越小，控制效果越好。3、成本計(jì)劃執(zhí)行情況檢查與協(xié)調(diào)1）繪制月度成本2）成本協(xié)調(diào)根據(jù)成本偏差，用因果分析圖分析產(chǎn)生的原因，然后設(shè)計(jì)糾偏措施，制定對(duì)策，協(xié)調(diào)成本計(jì)劃。對(duì)策要列成對(duì)策表，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任。2）成本協(xié)調(diào)四、施工項(xiàng)目成本核算

1、施工項(xiàng)目成本核算制

是施工項(xiàng)目管理的基本制度之一。與項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制同等重要。

2、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度；制定先進(jìn)合理的企業(yè)成本核算標(biāo)準(zhǔn)（定額）；建立企業(yè)內(nèi)部結(jié)算體質(zhì)；對(duì)成本核算人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其具備熟練的必要核算技能。四、施工項(xiàng)目成本核算1、施工項(xiàng)目成本核算制

3、成本核算的要求月為核算期，月末進(jìn)行按單位工程劃分，與責(zé)任目標(biāo)成本的范圍一致；形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本“三同步”會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算“三算結(jié)合”做好實(shí)際成本與責(zé)任目標(biāo)成本的對(duì)比分析、實(shí)際成本與計(jì)劃目標(biāo)成本的對(duì)比分析。編制月度項(xiàng)目成本報(bào)告上報(bào)；預(yù)測(cè)后期成本的變化趨勢(shì)和狀況，制定改善成本管理的措施；搞好施工產(chǎn)值和實(shí)際成本的歸集。按當(dāng)月完成工程量的價(jià)值扣除各項(xiàng)上繳費(fèi)用后，作為當(dāng)期工程結(jié)算收入。人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等進(jìn)行分析，計(jì)入成本。3、成本核算的要求月為核算期，月末進(jìn)行五、施工項(xiàng)目成本分析

1、對(duì)比分析法

對(duì)比分析法是通過實(shí)際完成成本與計(jì)劃成本或承包成本進(jìn)行對(duì)比，找出差異，分析其原因，以便改進(jìn)。

成本分析的方法有多種，主要方法有對(duì)比分析法、因素分析法（連環(huán)替代法）、差額計(jì)算法、比率法、掙值法。五、施工項(xiàng)目成本分析1、對(duì)比分析法

2、因素分析法（連環(huán)替代法）

用來分析各種因素對(duì)成本形成的影響。分析的順序是：先實(shí)物量指標(biāo)，后貨幣量指標(biāo)；先絕對(duì)量指標(biāo)，后相對(duì)量指標(biāo)。2、因素分析法（連環(huán)替代法）

3、差額計(jì)算法

是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式。

由于工程量增加使成本增加：由于單位耗料量節(jié)約使成本降低:由于單價(jià)提高使成本增加:3、差額計(jì)算法由于單位耗料量節(jié)約使成本降低:由

4、比率法

是指用兩個(gè)以上指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法，該法的基本特點(diǎn)是把對(duì)比分析的數(shù)值變?yōu)橄鄬?duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。

1)相關(guān)比率該比率用兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，得出比率。例如成本利潤(rùn)率。

2)構(gòu)成比率某項(xiàng)費(fèi)用占項(xiàng)目總成本的比重就是構(gòu)成比率，可用來考查成本的構(gòu)成情況，分析量、本、利的關(guān)系，為降低成本指明方向。

3)動(dòng)態(tài)比率。將同類指標(biāo)不同時(shí)期的成本數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，就可求得動(dòng)態(tài)比率，包括定比比率和環(huán)比比率兩類，可用來分析成本的變化方向和變化速度。4、比率法

5、掙值法

掙值法主要用來分析成本目標(biāo)實(shí)施與期望之間的差異。是一種偏差分析方法。

1).三個(gè)關(guān)鍵中間變量

項(xiàng)目計(jì)劃完成工作的預(yù)算成本(BCWS)

在成本估算階段就確定的與項(xiàng)目活動(dòng)時(shí)間相關(guān)的成本累計(jì)值。BCWS=計(jì)劃工作量×預(yù)算單價(jià)

項(xiàng)目已完工作的實(shí)際成本（ACWP）項(xiàng)目在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)，實(shí)際完工投入的成本累積總額

項(xiàng)目已完工作的預(yù)算成本（BCWP）即“掙值”。BCWP=已完成工作量×該工作量的預(yù)算單價(jià)5、掙值法2)兩種偏差的計(jì)算

項(xiàng)目成本偏差CV

已完成工作量的預(yù)算成本與實(shí)際成本之間的絕對(duì)差異。

CV=BCWP-ACWP>0時(shí)：項(xiàng)目處于節(jié)支狀態(tài)；<0時(shí)，項(xiàng)目處于超支狀態(tài)項(xiàng)目進(jìn)度偏差SV

截止到某一時(shí)點(diǎn)，實(shí)際已完成工作的預(yù)算成本同截止到該時(shí)點(diǎn)計(jì)劃完成的預(yù)算成本之間的絕對(duì)差異。

SV=BCWP-BCWS>0時(shí)：項(xiàng)目實(shí)施超過計(jì)劃進(jìn)度；<0時(shí)：項(xiàng)目實(shí)施落后于計(jì)劃進(jìn)度2)兩種偏差的計(jì)算3)兩個(gè)指數(shù)變量

進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SCISCI=BCWP/BCWS

以截止到某一時(shí)點(diǎn)的預(yù)算成本的完成量為衡量標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算在該時(shí)點(diǎn)之前項(xiàng)目已完成工作量占計(jì)劃應(yīng)完工作量的比例。

>1時(shí)：實(shí)際完成的工作量大于計(jì)劃工作量；

<1時(shí)：實(shí)際完成的工作量小于計(jì)劃工作量；成本績(jī)效指數(shù)CPICPI=ACWP/BCWP

這個(gè)指標(biāo)的含義為已完工作實(shí)際所花費(fèi)的成本與已完工作計(jì)劃花費(fèi)的預(yù)算成本的比率。

>1時(shí)：實(shí)際成本多于計(jì)劃成本，資金使用效率低

<1時(shí)：實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，資金使用效率高3)兩個(gè)指數(shù)變量

例子:

某項(xiàng)目計(jì)劃工期為4年,預(yù)算總成本為800萬元,在項(xiàng)目的實(shí)施過程中,在開工后第二年年末的實(shí)際情況:開工后兩年末實(shí)際成本發(fā)生額為200萬元,所完成工作的計(jì)劃預(yù)算成本額為100萬元。試分析項(xiàng)目的成本執(zhí)行情況和計(jì)劃完工情況。例子:

例子:

某項(xiàng)目計(jì)劃工期為4年,預(yù)算總成本為800萬元,在項(xiàng)目的實(shí)施過程中,在開工后第二年年末的實(shí)際情況:開工后兩年末實(shí)際成本發(fā)生額為200萬元,所完成工作的計(jì)劃預(yù)算成本額為100萬元。試分析項(xiàng)目的成本執(zhí)行情況和計(jì)劃完工情況。

1）計(jì)算項(xiàng)目計(jì)劃完成工作的預(yù)算成本（BCWS）=400萬元項(xiàng)目已完工作的實(shí)際成本（BCWS）=200萬元項(xiàng)目已完工作的預(yù)算成本（BCWP）=100萬元項(xiàng)目成本差異CV=BCWP-ACWP=100萬元-200萬元=-100萬元項(xiàng)目進(jìn)度差異SV=BCWP-BCWS=100萬元-400萬元=-300萬元進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SCI=BCWP/BCWS=100/400=25%

成本績(jī)效指數(shù)CPI=ACWP/BCWP=200/100=200%例子:

2）分析項(xiàng)目成本差異為負(fù)，表明項(xiàng)目已完工作的實(shí)際支付成本超過計(jì)劃預(yù)算成本，項(xiàng)目處于超支狀態(tài)，超支額為100萬元。項(xiàng)目進(jìn)度差異為負(fù)，表明在項(xiàng)目實(shí)施的前兩年里項(xiàng)目的預(yù)算成本沒有足額完成，項(xiàng)目實(shí)際施工進(jìn)度落后于計(jì)劃進(jìn)度，落后額為300萬元。進(jìn)度績(jī)效指數(shù)小于1，表明計(jì)劃進(jìn)度的實(shí)際完成程度只有25%，在項(xiàng)目實(shí)施的兩年時(shí)間里只完成了計(jì)劃工作量的25%，即對(duì)應(yīng)的是0.5年工期的計(jì)劃完工量。成本績(jī)效指數(shù)大于2，表明同樣的工作量實(shí)際發(fā)生的成本是預(yù)算成本的2倍。2）分析

3）結(jié)論雖然開工后第2年末，項(xiàng)目實(shí)際成本發(fā)生額小于計(jì)劃成本發(fā)生額200萬元，但這并不是由于節(jié)約了項(xiàng)目施工成本而導(dǎo)致的，而是因?yàn)轫?xiàng)目實(shí)際施工進(jìn)度少于計(jì)劃進(jìn)度1.5年，實(shí)際完成的工作量?jī)H為相同工期計(jì)劃完成工作量的25%而導(dǎo)致的。項(xiàng)目不但沒有節(jié)約成本，而且已完工作的實(shí)際成本還比計(jì)劃預(yù)算成本多支出了100萬元。如果不采取任何糾正措施，照此按線性規(guī)律發(fā)展下去，而且到四年末的時(shí)候項(xiàng)目?jī)H能完成全部工作量的25%，而且對(duì)所完成的25%的工作量，還會(huì)出現(xiàn)200萬元的成本超支。3）結(jié)論10.2工程項(xiàng)目投資控制一、概況

工程項(xiàng)目投資管理包括投資概算、投資合同、投資計(jì)劃管理、實(shí)際投資數(shù)據(jù)管理、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、設(shè)計(jì)變更等各個(gè)環(huán)節(jié)。在此重點(diǎn)介紹驗(yàn)工計(jì)價(jià)和變更設(shè)計(jì)。

1、鐵路工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)驗(yàn)工計(jì)價(jià)是有效控制投資的基本手段，驗(yàn)工計(jì)價(jià)的核心概念就是“按量計(jì)價(jià)”，即按照一定時(shí)間內(nèi)承包人所完成的工程數(shù)量，根據(jù)計(jì)價(jià)單價(jià)計(jì)算得到完成的價(jià)值，然后以此為依據(jù)，業(yè)主向承包人支付這段時(shí)期的工程建設(shè)費(fèi)用。

1）驗(yàn)工計(jì)價(jià)的過程驗(yàn)工計(jì)價(jià)的實(shí)際流程是：每隔一定的時(shí)間，施工單位按照驗(yàn)工合同中的項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)出這一時(shí)間段內(nèi)對(duì)應(yīng)于各個(gè)工程項(xiàng)目所完成的工程數(shù)量，經(jīng)過監(jiān)理審核后交總項(xiàng)目部，總項(xiàng)目部根據(jù)提交的工程數(shù)量，按照驗(yàn)工合同中的單價(jià)計(jì)算其工程費(fèi)用，并據(jù)此向施工單位撥付費(fèi)用。10.2工程項(xiàng)目投資控制

2）驗(yàn)工計(jì)價(jià)的費(fèi)用組成在驗(yàn)工計(jì)價(jià)所涉及的費(fèi)用中，根據(jù)其基本來源的性質(zhì)不同，可以劃分不同的種類。

2）驗(yàn)工計(jì)價(jià)的費(fèi)用組成

2、變更設(shè)計(jì)

變更設(shè)計(jì)是指在工程施工過程中，因?yàn)楦鞣N原因（如設(shè)計(jì)原因，地方原因，施工原因等）造成需要對(duì)原施工圖紙和設(shè)計(jì)文件中所表達(dá)的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)的改變和修改。

1）變更設(shè)計(jì)的分類按照不同的分類依據(jù)，有不同的變更設(shè)計(jì)分類方法。根據(jù)變更的性質(zhì)和費(fèi)用把變更設(shè)計(jì)一般分為三類：

①Ⅰ類變更（重大變更）。包括改變技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)方案的變動(dòng)：如結(jié)構(gòu)型式的變更、遂道位置的變更、重大防護(hù)設(shè)施及其它特殊設(shè)計(jì)的變更。變更費(fèi)用較大（一般在300萬以上）。

②Ⅱ類變更（重要變更）。

包括不屬于第Ⅰ類范圍的較大變更：變更費(fèi)用一般在20-300萬之間。

③Ⅲ類變更（一般變更）。

變更原設(shè)計(jì)圖紙中明顯的差錯(cuò)、碰、漏；不降低原設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)下的構(gòu)件材料代換和現(xiàn)場(chǎng)必須立即決定的局部修改等。變更費(fèi)用一般在20萬以下。2、變更設(shè)計(jì)

②Ⅱ類變更（重要變更）。

包括不

二、鐵路工程項(xiàng)目投資控制系統(tǒng)二、鐵路工程項(xiàng)目投資控制系統(tǒng)第10章工程項(xiàng)目投資(成本)管理第10章工程項(xiàng)目投資(成本)管理10.1施工項(xiàng)目成本管理

一、成本管理概況1.成本的概念施工項(xiàng)目成本是指在施工項(xiàng)目上發(fā)生的全部費(fèi)用總和。成本包括直接成本和間接成本：

直接成本：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和措施費(fèi)

間接成本：施工項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)10.1施工項(xiàng)目成本管理一、成本管理概況2、施工項(xiàng)目成本管理的環(huán)節(jié)施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)。預(yù)見成本的發(fā)展趨勢(shì)，為成本決策和制定成本計(jì)劃提供依據(jù)。施工項(xiàng)目成本決策。根據(jù)成本預(yù)測(cè)，確定成本管理目標(biāo)。施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制。實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的具體安排，成本管理工作的行動(dòng)綱領(lǐng)。成本控制以成本計(jì)劃為依據(jù)。成本計(jì)劃實(shí)施。根據(jù)成本計(jì)劃的安排，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)施有效控制。與計(jì)劃比較，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，采取措施糾正偏差。成本核算。對(duì)施工中各種費(fèi)用支出和成本的形成形成核算。施工項(xiàng)目的成本檢查。根據(jù)核算資料及成本計(jì)劃實(shí)施情況，檢查成本計(jì)劃執(zhí)行的情況，評(píng)價(jià)成本控制水平，為調(diào)整與修正成本計(jì)劃提供依據(jù)。成本分析與考核。分析分為中間成本分析和竣工成本分析，對(duì)成本計(jì)劃執(zhí)行情況和成本狀況分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。2、施工項(xiàng)目成本管理的環(huán)節(jié)3、施工項(xiàng)目成本管理的手段計(jì)劃管理。用計(jì)劃手段對(duì)施工項(xiàng)目成本進(jìn)行管理。設(shè)計(jì)降低成本技術(shù)組織措施，編制成本計(jì)劃。預(yù)算管理。分為包干預(yù)算和彈性預(yù)算。會(huì)計(jì)管理。以會(huì)計(jì)方法為手段，以記錄實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，對(duì)成本支出進(jìn)行核算與監(jiān)督。制度管理。通過制定成本管理制度，對(duì)成本管理做出具體規(guī)定，作為行動(dòng)準(zhǔn)則，約束管理人員和工人，達(dá)到管理成本的目的。3、施工項(xiàng)目成本管理的手段

二、施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃

㈠施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)

1.成本預(yù)測(cè)的依據(jù)施工企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)對(duì)企業(yè)降低工程成本的要求；施工項(xiàng)目的合同價(jià)格：成本目標(biāo)=合同價(jià)格-利潤(rùn)目標(biāo)；施工項(xiàng)目成本估算（概算或預(yù)算）；施工企業(yè)同類施工項(xiàng)目的降低成本水平；二、施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃㈠施工項(xiàng)目成本2.施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的程序進(jìn)行施工項(xiàng)目成本估算。主要根據(jù)概算定額或工程量清單進(jìn)行計(jì)算；根據(jù)合同承包價(jià)格計(jì)算承包成本，并與估算成本進(jìn)行比較。一般情況下應(yīng)小于估算成本。根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)提出的降低成本要求，計(jì)算出降低成本率；根據(jù)降低成本率計(jì)算出決策降低成本額和決策施工項(xiàng)目成本額，定出項(xiàng)目經(jīng)理部責(zé)任成本額。2.施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的程序

㈡施工項(xiàng)目成本計(jì)劃

1.成本計(jì)劃的作用和編制程序

2.責(zé)任目標(biāo)成本

合同造價(jià)減去應(yīng)繳稅額、企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、企業(yè)管理費(fèi)、企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，就可剝離出項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任目標(biāo)成本。

3.施工預(yù)算

實(shí)際上是項(xiàng)目經(jīng)理部的成本計(jì)劃。包括分部分項(xiàng)預(yù)算書、技術(shù)組織措施表和降低成本表。

4.計(jì)劃目標(biāo)成本分解和責(zé)任落實(shí)

既要按工程部位進(jìn)行成本分解，為分部分項(xiàng)工程成本核算提供依據(jù)，又要按成本成本項(xiàng)目進(jìn)行分解，為生產(chǎn)要素的成本核算提供依據(jù)。

㈡施工項(xiàng)目成本計(jì)劃5.降低施工項(xiàng)目成本的技術(shù)組織措施設(shè)計(jì)與降低成本計(jì)劃從技術(shù)方面和組織方面進(jìn)行全面設(shè)計(jì)。首先降低材料費(fèi)用。在降低材料成本控制的措施中，ABC分類控制法和價(jià)值分析法是有效的手段。降低機(jī)械使用費(fèi)的主要途徑是設(shè)計(jì)出提高機(jī)械利用率和機(jī)械效率、以充分發(fā)揮機(jī)械生產(chǎn)能力的措施。降低人工費(fèi)用的根本途徑是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。降低成本計(jì)劃的編制必須以施工組織設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)。5.降低施工項(xiàng)目成本的技術(shù)組織措施設(shè)計(jì)與降低成本計(jì)劃

三、施工項(xiàng)目成本控制運(yùn)行1、控制要求增收節(jié)支，全面控制，用目標(biāo)管理方法有效控制；做好采購(gòu)策劃，優(yōu)化配置、合理使用、動(dòng)態(tài)管理生產(chǎn)要素，特別控制材料成本；加強(qiáng)施工定額管理和施工任務(wù)單管理，控制活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的消耗；加強(qiáng)調(diào)度工作克服增加成本的干擾；及時(shí)索賠，使實(shí)際成本支出真實(shí)；加強(qiáng)月度成本管理，發(fā)現(xiàn)問題的原因采取措施。在月度成本核算的基礎(chǔ)上實(shí)行責(zé)任成本核算；對(duì)分包工程成本的控制。三、施工項(xiàng)目成本控制運(yùn)行1、控制要求

2、質(zhì)量成本管理質(zhì)量成本是指達(dá)到和保證規(guī)定的質(zhì)量水平所耗費(fèi)的費(fèi)用，包括預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部損失成本和外部損失成本。

預(yù)防成本：致力于預(yù)防故障的費(fèi)用；

鑒定成本：確定保持規(guī)定質(zhì)量所進(jìn)行的試驗(yàn)、檢驗(yàn)和驗(yàn)證所支出的費(fèi)用；

內(nèi)部故障成本：交貨前由于產(chǎn)品或服務(wù)沒有滿足質(zhì)量要求所造成的費(fèi)用；

外部故障成本：交貨前由于產(chǎn)品或服務(wù)沒有滿足質(zhì)量要求所造成的費(fèi)用；2、質(zhì)量成本管理某工程項(xiàng)目投資成本管理概述

3、成本計(jì)劃執(zhí)行情況檢查與協(xié)調(diào)

項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)定期檢查成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，并在檢查后及時(shí)分析，采取措施，控制成本支出，保證成本計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

1）繪制月度成本折線圖；實(shí)際偏差=實(shí)際成本-承包成本計(jì)劃偏差=承包成本-計(jì)劃成本目標(biāo)偏差=實(shí)際成本-計(jì)劃成本應(yīng)盡量減少目標(biāo)偏差，目標(biāo)偏差越小，控制效果越好。3、成本計(jì)劃執(zhí)行情況檢查與協(xié)調(diào)1）繪制月度成本2）成本協(xié)調(diào)根據(jù)成本偏差，用因果分析圖分析產(chǎn)生的原因，然后設(shè)計(jì)糾偏措施，制定對(duì)策，協(xié)調(diào)成本計(jì)劃。對(duì)策要列成對(duì)策表，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任。2）成本協(xié)調(diào)四、施工項(xiàng)目成本核算

1、施工項(xiàng)目成本核算制

是施工項(xiàng)目管理的基本制度之一。與項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制同等重要。

2、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度；制定先進(jìn)合理的企業(yè)成本核算標(biāo)準(zhǔn)（定額）；建立企業(yè)內(nèi)部結(jié)算體質(zhì)；對(duì)成本核算人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其具備熟練的必要核算技能。四、施工項(xiàng)目成本核算1、施工項(xiàng)目成本核算制

3、成本核算的要求月為核算期，月末進(jìn)行按單位工程劃分，與責(zé)任目標(biāo)成本的范圍一致；形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本“三同步”會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算“三算結(jié)合”做好實(shí)際成本與責(zé)任目標(biāo)成本的對(duì)比分析、實(shí)際成本與計(jì)劃目標(biāo)成本的對(duì)比分析。編制月度項(xiàng)目成本報(bào)告上報(bào)；預(yù)測(cè)后期成本的變化趨勢(shì)和狀況，制定改善成本管理的措施；搞好施工產(chǎn)值和實(shí)際成本的歸集。按當(dāng)月完成工程量的價(jià)值扣除各項(xiàng)上繳費(fèi)用后，作為當(dāng)期工程結(jié)算收入。人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等進(jìn)行分析，計(jì)入成本。3、成本核算的要求月為核算期，月末進(jìn)行五、施工項(xiàng)目成本分析

1、對(duì)比分析法

對(duì)比分析法是通過實(shí)際完成成本與計(jì)劃成本或承包成本進(jìn)行對(duì)比，找出差異，分析其原因，以便改進(jìn)。

成本分析的方法有多種，主要方法有對(duì)比分析法、因素分析法（連環(huán)替代法）、差額計(jì)算法、比率法、掙值法。五、施工項(xiàng)目成本分析1、對(duì)比分析法

2、因素分析法（連環(huán)替代法）

用來分析各種因素對(duì)成本形成的影響。分析的順序是：先實(shí)物量指標(biāo)，后貨幣量指標(biāo)；先絕對(duì)量指標(biāo)，后相對(duì)量指標(biāo)。2、因素分析法（連環(huán)替代法）

3、差額計(jì)算法

是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式。

由于工程量增加使成本增加：由于單位耗料量節(jié)約使成本降低:由于單價(jià)提高使成本增加:3、差額計(jì)算法由于單位耗料量節(jié)約使成本降低:由

4、比率法

是指用兩個(gè)以上指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法，該法的基本特點(diǎn)是把對(duì)比分析的數(shù)值變?yōu)橄鄬?duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。

1)相關(guān)比率該比率用兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)加以對(duì)比，得出比率。例如成本利潤(rùn)率。

2)構(gòu)成比率某項(xiàng)費(fèi)用占項(xiàng)目總成本的比重就是構(gòu)成比率，可用來考查成本的構(gòu)成情況，分析量、本、利的關(guān)系，為降低成本指明方向。

3)動(dòng)態(tài)比率。將同類指標(biāo)不同時(shí)期的成本數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，就可求得動(dòng)態(tài)比率，包括定比比率和環(huán)比比率兩類，可用來分析成本的變化方向和變化速度。4、比率法

5、掙值法

掙值法主要用來分析成本目標(biāo)實(shí)施與期望之間的差異。是一種偏差分析方法。

1).三個(gè)關(guān)鍵中間變量

項(xiàng)目計(jì)劃完成工作的預(yù)算成本(BCWS)

在成本估算階段就確定的與項(xiàng)目活動(dòng)時(shí)間相關(guān)的成本累計(jì)值。BCWS=計(jì)劃工作量×預(yù)算單價(jià)

項(xiàng)目已完工作的實(shí)際成本（ACWP）項(xiàng)目在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)，實(shí)際完工投入的成本累積總額

項(xiàng)目已完工作的預(yù)算成本（BCWP）即“掙值”。BCWP=已完成工作量×該工作量的預(yù)算單價(jià)5、掙值法2)兩種偏差的計(jì)算

項(xiàng)目成本偏差CV

已完成工作量的預(yù)算成本與實(shí)際成本之間的絕對(duì)差異。

CV=BCWP-ACWP>0時(shí)：項(xiàng)目處于節(jié)支狀態(tài)；<0時(shí)，項(xiàng)目處于超支狀態(tài)項(xiàng)目進(jìn)度偏差SV

截止到某一時(shí)點(diǎn)，實(shí)際已完成工作的預(yù)算成本同截止到該時(shí)點(diǎn)計(jì)劃完成的預(yù)算成本之間的絕對(duì)差異。

SV=BCWP-BCWS>0時(shí)：項(xiàng)目實(shí)施超過計(jì)劃進(jìn)度；<0時(shí)：項(xiàng)目實(shí)施落后于計(jì)劃進(jìn)度2)兩種偏差的計(jì)算3)兩個(gè)指數(shù)變量

進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SCISCI=BCWP/BCWS

以截止到某一時(shí)點(diǎn)的預(yù)算成本的完成量為衡量標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算在該時(shí)點(diǎn)之前項(xiàng)目已完成工作量占計(jì)劃應(yīng)完工作量的比例。

>1時(shí)：實(shí)際完成的工作量大于計(jì)劃工作量；

<1時(shí)：實(shí)際完成的工作量小于計(jì)劃工作量；成本績(jī)效指數(shù)CPICPI=ACWP/BCWP

這個(gè)指標(biāo)的含義為已完工作實(shí)際所花費(fèi)的成本與已完工作計(jì)劃花費(fèi)的預(yù)算成本的比率。

>1時(shí)：實(shí)際成本多于計(jì)劃成本，資金使用效率低

<1時(shí)：實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，資金使用效率高3)兩個(gè)指數(shù)變量

例子:

某項(xiàng)目計(jì)劃工期為4年,預(yù)算總成本為800萬元,在項(xiàng)目的實(shí)施過程中,在開工后第二年年末的實(shí)際情況:開工后兩年末實(shí)際成本發(fā)生額為200萬元,所完成工作的計(jì)劃預(yù)算成本額為100萬元。試分析項(xiàng)目的成本執(zhí)行情況和計(jì)劃完工情況。例子:

例子:

某項(xiàng)目計(jì)劃工期為4年,預(yù)算總成本為800萬元,在項(xiàng)目的實(shí)施過程中,在開工后第二年年末的實(shí)際情況:開工后兩年末實(shí)際成本發(fā)生額為200萬元,所完成工作的計(jì)劃預(yù)算成本額為100萬元。試分析項(xiàng)目的成本執(zhí)行情況和計(jì)劃完工情況。

1）計(jì)算項(xiàng)目計(jì)劃完成工作的預(yù)算成本（BCWS）=400萬元項(xiàng)目已完工作的實(shí)際成本（BCWS）=200萬元項(xiàng)目已完工作的預(yù)算成本（BCWP）=100萬元項(xiàng)目成本差異CV=BCWP-ACWP=100萬元-200萬元=-100萬元項(xiàng)目進(jìn)度差異SV=BCWP-BCWS=100萬元-400萬元=-300萬元進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SCI=BCWP/BCWS=100/400=25%

成本績(jī)效指數(shù)CPI=ACWP/BCWP=200/100=200%例子:

2）分析項(xiàng)目成本差異為負(fù)，表明項(xiàng)目已完工作的實(shí)際支付成本超過計(jì)劃預(yù)算成本，項(xiàng)目處于超支狀態(tài)，超支額為100萬元。項(xiàng)目進(jìn)度差異為負(fù)，表明在項(xiàng)目實(shí)施的前兩年里項(xiàng)目的預(yù)算成本沒有足額完成，項(xiàng)目實(shí)際施工進(jìn)度落后于計(jì)劃進(jìn)度，落后額為300萬元。進(jìn)度績(jī)效指數(shù)小于1，表明計(jì)劃進(jìn)度的實(shí)際完成程度只有