某咨詢企業(yè)預(yù)算管理資料

國(guó)泰君安證券股份有限公司

預(yù)算管理培訓(xùn)

全面預(yù)算體系介紹安達(dá)信公司二零零二年四月十二日企業(yè)咨詢2002年安達(dá)信版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、安達(dá)信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排22002年安達(dá)信版權(quán)所有預(yù)算培訓(xùn)目的通過(guò)此次研討，幫助國(guó)泰君安管理人員準(zhǔn)確理解預(yù)算的概念與作用；通過(guò)介紹安達(dá)信預(yù)算管理的理念與模型，使國(guó)泰君安管理人員更好地理解預(yù)算與公司戰(zhàn)略、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本管理之間的關(guān)系；通過(guò)介紹安達(dá)信預(yù)算管理的全球最佳實(shí)踐，幫助國(guó)泰君安管理人員了解國(guó)外先進(jìn)證券金融企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)；介紹安達(dá)信對(duì)建立國(guó)泰君安未來(lái)預(yù)算體系的初步設(shè)想；與國(guó)泰君安管理人員一起討論下階段的工作安排及相互的配合，為將來(lái)預(yù)算體系的實(shí)施打好基礎(chǔ)。32002年安達(dá)信版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、安達(dá)信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排42002年安達(dá)信版權(quán)所有關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查2001年3月份，英國(guó)Cranfield大學(xué)對(duì)全球15家跨國(guó)公司的高層管理人員與30家證券公司的高級(jí)分析師進(jìn)行關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查訪問15家跨國(guó)公司包括殼牌石油、福特汽車、敦豪快運(yùn)、沃爾沃汽車、思科網(wǎng)絡(luò)等公司，而30家證券公司中則有德意志投資銀行、摩根斯坦利、美林證券、謹(jǐn)慎證券公司、標(biāo)準(zhǔn)普爾等著名證券企業(yè)通過(guò)匯總分析被訪者對(duì)企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算管理的評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)他們對(duì)現(xiàn)有預(yù)算管理的抱怨主要集中在以下12個(gè)方面52002年安達(dá)信版權(quán)所有被調(diào)查企業(yè)預(yù)算管理存在的十二個(gè)問題預(yù)算編制過(guò)程過(guò)于耗時(shí)、成本太高預(yù)算管理缺乏彈性，對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)遲鈍事實(shí)上，預(yù)算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突預(yù)算管理中存在許多非增值性的流程，缺乏效率預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價(jià)值的增加預(yù)算管理中只是強(qiáng)調(diào)上下級(jí)的垂直命令與控制預(yù)算管理缺乏創(chuàng)新意識(shí)，如沒有隨著組織架構(gòu)的改變而改變預(yù)算管理中存在許多“不正當(dāng)”的行為缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算制定后幾乎不再進(jìn)行修改作為預(yù)算編制基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分地論證人為設(shè)置部門之間的障礙，缺乏必要的知識(shí)共享預(yù)算管理中公司管理層所作的許多決策使員工感到缺乏重視62002年安達(dá)信版權(quán)所有國(guó)泰君安的預(yù)算管理國(guó)泰君安實(shí)施預(yù)算管理只有兩年多的時(shí)間，其預(yù)算管理尚有待進(jìn)一步提高：2002年度2000年度1999年度1999年下半年公司剛合并成立，預(yù)算工作還未來(lái)得及開展公司以利潤(rùn)為基準(zhǔn)向各部門下達(dá)編制2000年度預(yù)算的要求，預(yù)算內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)收支預(yù)算公司的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大到資金需求初步預(yù)算，但缺乏有效的監(jiān)控及執(zhí)行預(yù)算年度2001年度公司的預(yù)算內(nèi)容擴(kuò)大到資本性支出預(yù)算，為全面預(yù)算體系的建立奠定了基礎(chǔ)72002年安達(dá)信版權(quán)所有國(guó)泰君安預(yù)算存在的主要問題現(xiàn)有的市場(chǎng)研究手段還需完善，市場(chǎng)研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導(dǎo)公司年度預(yù)算的制定；在制定預(yù)算的過(guò)程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對(duì)制定的預(yù)算存在理解上的偏差；缺乏清晰的預(yù)算編制流程及標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過(guò)程中操作口徑不甚統(tǒng)一；預(yù)算缺乏彈性，缺少必要的反饋調(diào)整機(jī)制，使預(yù)算不能隨市場(chǎng)等因素的重大變化而變化；預(yù)算制定與實(shí)施缺乏相應(yīng)配套的績(jī)效管理機(jī)制，削弱了預(yù)算應(yīng)有的強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)也難以得到很好地實(shí)現(xiàn)。82002年安達(dá)信版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、安達(dá)信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排92002年安達(dá)信版權(quán)所有預(yù)算的概念在安達(dá)信“全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”中，對(duì)預(yù)算有如下描述：Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.預(yù)算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。102002年安達(dá)信版權(quán)所有預(yù)算可以激激勵(lì)員工努努力工作并并作為員工工績(jī)效考評(píng)評(píng)的依據(jù)預(yù)算有助于于計(jì)劃、交交流、設(shè)定定公司員工工的行為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)使其符符合公司戰(zhàn)戰(zhàn)略發(fā)展需需要細(xì)化戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃和年度度業(yè)務(wù)計(jì)劃劃，是對(duì)公公司整體經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一一系列量化化的計(jì)劃安安排預(yù)算的作用用預(yù)算是對(duì)企企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃的一種種正式、量量化的表述述形式，為為企業(yè)提供供衡量實(shí)際際業(yè)績(jī)的基基準(zhǔn)點(diǎn)。在在遵循公司司戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)的前提下下概括了公公司的目標(biāo)標(biāo)及達(dá)成目目標(biāo)的可行行步驟，科科學(xué)完善的的預(yù)算管理理對(duì)公司的的作用至少少有以下幾幾個(gè)方面：：預(yù)算可以促促使公司管管理層認(rèn)真真考慮完成成目標(biāo)的方方法并對(duì)市市場(chǎng)變化做做好準(zhǔn)備預(yù)算是進(jìn)行行事前、事事中、事后后控制的有有效工具112002年年安達(dá)信版版權(quán)所有績(jī)效管理體體系部門預(yù)算業(yè)務(wù)部門收入預(yù)算費(fèi)用預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算資金預(yù)算管理部門費(fèi)用預(yù)算資金預(yù)算部門財(cái)務(wù)類類KPI績(jī)效管理報(bào)報(bào)告體系戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略及行動(dòng)動(dòng)規(guī)劃年度經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)劃公司預(yù)算公司KPI部門業(yè)務(wù)規(guī)規(guī)劃年度營(yíng)運(yùn)計(jì)計(jì)劃銷售預(yù)測(cè)銷售計(jì)劃部門非財(cái)務(wù)務(wù)類KPI個(gè)人績(jī)效考考核考核頻率每日每周每月每季度每年預(yù)算實(shí)際執(zhí)執(zhí)行情況平衡分?jǐn)?shù)卡卡公司部門績(jī)效管理溝溝通每日每周每月每季度每年反饋修正執(zhí)行122002年年安達(dá)信版版權(quán)所有預(yù)算與公司司戰(zhàn)略通過(guò)預(yù)算，，公司戰(zhàn)略略、年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃都都可以得到到具體落實(shí)實(shí)，因此預(yù)算是是公司戰(zhàn)略略規(guī)劃重要要的組成部部分；通過(guò)預(yù)算，，各部門對(duì)對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)擁有統(tǒng)一一的認(rèn)識(shí)，，以產(chǎn)生戰(zhàn)戰(zhàn)略協(xié)同效效應(yīng)；通過(guò)預(yù)算實(shí)實(shí)施、分析析差距、反反饋調(diào)整，，公司就能能夠不斷強(qiáng)強(qiáng)化自身特特有的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以以達(dá)成既定定的戰(zhàn)略。。公司戰(zhàn)略部門業(yè)務(wù)規(guī)規(guī)劃公司預(yù)算部門預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)收入、費(fèi)用用、資金收入、費(fèi)用用、資金完善完善分解匯總132002年年安達(dá)信版版權(quán)所有預(yù)算預(yù)算與績(jī)效效管理在公司中，，預(yù)算與績(jī)績(jī)效管理都都有不同的的層次相對(duì)對(duì)應(yīng)；預(yù)算是績(jī)效效管理的基基礎(chǔ)，是公公司各部門門績(jī)效考核核的比較標(biāo)標(biāo)竿；預(yù)算的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)又需要通通過(guò)績(jī)效管管理進(jìn)行調(diào)調(diào)整與控制制，缺乏相相應(yīng)績(jī)效考考核的預(yù)算算會(huì)造成實(shí)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)果與戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)相相脫鉤。公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)公司績(jī)效部門績(jī)效目標(biāo)1目標(biāo)2目標(biāo)3關(guān)鍵指標(biāo)1關(guān)鍵指標(biāo)2關(guān)鍵指標(biāo)3關(guān)鍵指標(biāo)1關(guān)鍵指標(biāo)2關(guān)鍵指標(biāo)3個(gè)人績(jī)效關(guān)鍵指標(biāo)1關(guān)鍵指標(biāo)2關(guān)鍵指標(biāo)3公司預(yù)算部門預(yù)算考核基礎(chǔ)考核基礎(chǔ)生成數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)142002年年安達(dá)信版版權(quán)所有預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制在執(zhí)行預(yù)算算過(guò)程中進(jìn)進(jìn)行數(shù)據(jù)分分析可以作作為公司風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的的一種工具具；而通過(guò)預(yù)算算編制和執(zhí)執(zhí)行過(guò)程中中的監(jiān)控可可以防范如如下風(fēng)險(xiǎn)（（紅色標(biāo)注注）：權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)匯率匯率易變性性利潤(rùn)折算風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益價(jià)格權(quán)益價(jià)格易易變性權(quán)益基礎(chǔ)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)股利風(fēng)險(xiǎn)利率收益曲線風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)利率易變性性利率基礎(chǔ)擴(kuò)擴(kuò)展預(yù)付風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)貨幣風(fēng)險(xiǎn)交易風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行錯(cuò)誤產(chǎn)品構(gòu)成復(fù)復(fù)雜記帳錯(cuò)誤結(jié)算錯(cuò)誤商品發(fā)送風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)文黨/合同同風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)限額欺詐交易舞弊洗錢安全風(fēng)險(xiǎn)主要人員風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)辦理程序中中的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)程序風(fēng)險(xiǎn)編程錯(cuò)誤模式/方法法錯(cuò)誤市場(chǎng)參照信信息有誤管理信息計(jì)算機(jī)系統(tǒng)統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故故障對(duì)意外事件件的規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)/定位風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)LiquidityRisk經(jīng)濟(jì)部門手段主要交易投資組合過(guò)過(guò)分集中市場(chǎng)流動(dòng)性性風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)流動(dòng)性性謹(jǐn)慎的市場(chǎng)場(chǎng)流動(dòng)性商業(yè)/事件風(fēng)險(xiǎn)信貸等級(jí)變變化聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)失誤風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)信貸擴(kuò)展風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)直接信貸風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)信貸等值風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)溝通故障時(shí)間性差異異造成的故故障穩(wěn)定性市場(chǎng)敏感度度152002年年安達(dá)信版版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培培訓(xùn)目的2、預(yù)算管管理現(xiàn)存的的問題3、安達(dá)信信預(yù)算管理理的理念4、預(yù)算制制定全球最最佳實(shí)踐借借鑒5、全面預(yù)預(yù)算體系介介紹6、下一階階段工作安安排162002年年安達(dá)信版版權(quán)所有預(yù)算制定全全球最佳實(shí)實(shí)踐借鑒預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐最佳實(shí)踐公司預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程將激勵(lì)機(jī)制與績(jī)效指標(biāo)相聯(lián)系將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期制定預(yù)算中要包含對(duì)變化因素的考慮172002年年安達(dá)信版版權(quán)所有最佳實(shí)踐原原理將預(yù)算制定定與公司戰(zhàn)戰(zhàn)略相聯(lián)系系可以使公公司的戰(zhàn)略略更好地得得到貫徹。。預(yù)算對(duì)于于資源分配配和進(jìn)度監(jiān)監(jiān)控具有指指導(dǎo)意義。。將制定、、執(zhí)行預(yù)算算同公司的的戰(zhàn)略結(jié)合合起來(lái)，有有助于調(diào)整整公司策略略，得到有有關(guān)機(jī)遇和和挑戰(zhàn)的反反饋，最終終有助于提提高績(jī)效水水平制定預(yù)算過(guò)過(guò)程中應(yīng)平平衡考慮各各類戰(zhàn)略目目標(biāo)加強(qiáng)預(yù)算制制定過(guò)程中中的相互溝溝通對(duì)預(yù)算制訂訂者實(shí)施相相關(guān)培訓(xùn)最佳實(shí)踐公公司戴爾電腦公公司董事長(zhǎng)兼首首席執(zhí)行官官邁克·戴戴爾每年都都要舉行幾幾次會(huì)議向向公司員工工傳達(dá)公司司當(dāng)前的戰(zhàn)戰(zhàn)略。幾年年前，公司司財(cái)務(wù)部進(jìn)進(jìn)行了為期期15個(gè)月公司全全員培訓(xùn)，，內(nèi)容為資資本收益率率等戰(zhàn)略指指標(biāo)?，F(xiàn)在在公司員工工能夠通過(guò)過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)絡(luò)隨時(shí)進(jìn)入入這些課程程學(xué)習(xí)。最佳實(shí)踐：：將預(yù)算制制定與公司司戰(zhàn)略相聯(lián)聯(lián)系預(yù)算制定全全球最佳實(shí)實(shí)踐借鑒（（續(xù)）182002年年安達(dá)信版版權(quán)所有最佳實(shí)踐原原理實(shí)行最佳實(shí)實(shí)踐的公司司制定始終終如一的方方針指導(dǎo)資資源分配，，運(yùn)用公平平的途徑解解決競(jìng)爭(zhēng)需需求。在資資源分配的的過(guò)程中節(jié)節(jié)省了時(shí)間間，加大對(duì)對(duì)項(xiàng)目及運(yùn)運(yùn)作的資金金投入使戰(zhàn)戰(zhàn)略的實(shí)施施更加行之之有效設(shè)計(jì)高效、、合理流程程能使公司司更清晰的的傳遞公司司的戰(zhàn)略；；對(duì)營(yíng)運(yùn)和資資本預(yù)算的的回顧進(jìn)行行協(xié)調(diào)；對(duì)對(duì)項(xiàng)目建議議書采用綜綜合考慮的的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)對(duì)項(xiàng)目建議議書的評(píng)估估采用一致致的標(biāo)準(zhǔn)；；采用跨部部門的團(tuán)隊(duì)隊(duì)來(lái)評(píng)估項(xiàng)項(xiàng)目建議書書，按需求求監(jiān)控結(jié)果果并修改流流程最佳實(shí)踐公公司位于紐約的的跨國(guó)制藥藥界的巨人人Merck&Co.,Inc.默克公司運(yùn)用其過(guò)去去調(diào)研項(xiàng)目目所收集的的數(shù)據(jù)資源源，正在實(shí)實(shí)施按照選選擇性定價(jià)價(jià)原理為基基準(zhǔn)的資源源分配方法法。此系統(tǒng)統(tǒng)整合了經(jīng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)務(wù)、統(tǒng)計(jì)和和電腦方面面的預(yù)測(cè)來(lái)來(lái)為Merck制定出適用用于高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、高投資資調(diào)研和項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)展的的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。這種分分析對(duì)Merck和其他此類類長(zhǎng)期處于于開發(fā)領(lǐng)先先地位的公公司來(lái)說(shuō)好好處在于，，它使分析析者的結(jié)論論在項(xiàng)目建建議書中起起到有價(jià)值值影響最佳實(shí)踐：：設(shè)計(jì)戰(zhàn)略略性分配資資源的流程程預(yù)算制定全全球最佳實(shí)實(shí)踐借鑒（（續(xù)）192002年年安達(dá)信版版權(quán)所有最佳實(shí)踐原原理除了完成預(yù)預(yù)算目標(biāo)，，通過(guò)改變變?cè)u(píng)估流程程和加強(qiáng)激激勵(lì)機(jī)制的的轉(zhuǎn)變，體體現(xiàn)績(jī)效考考核的重要要性，使公公司形成對(duì)對(duì)績(jī)效管理理更加綜合合的觀念。。在這種體制制下，那些些可以完成成預(yù)算，但但是不能得得到預(yù)期市市場(chǎng)份額和和客戶滿意意度的經(jīng)理理所獲得的的報(bào)酬將比比能達(dá)到各各項(xiàng)考核指指標(biāo)的經(jīng)理理遜色。這這種觀念的的轉(zhuǎn)變更注注重綜合績(jī)績(jī)效表現(xiàn)，，同時(shí)也使使預(yù)算流程程更具真實(shí)實(shí)性。最佳實(shí)踐公公司JP摩根投資銀銀行、惠普普公司、美美孚石油公司均將獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、利潤(rùn)潤(rùn)分享及股股票期權(quán)計(jì)計(jì)劃同業(yè)績(jī)績(jī)目標(biāo)的達(dá)達(dá)成相聯(lián)系系，例如將將激勵(lì)機(jī)制制同扣除資資本成本后后的資本回回報(bào)率相聯(lián)聯(lián)系，此外外還利用平平衡分?jǐn)?shù)卡卡進(jìn)行績(jī)效效考評(píng)。最佳實(shí)踐：：將激勵(lì)機(jī)機(jī)制與績(jī)效效指標(biāo)相聯(lián)聯(lián)系，而不不僅僅只是是達(dá)到預(yù)算算目標(biāo)預(yù)算制定全全球最佳實(shí)實(shí)踐借鑒（（續(xù)）202002年年安達(dá)信版版權(quán)所有最佳實(shí)踐原原理將成本控制制與預(yù)算相相聯(lián)系，預(yù)預(yù)算制訂人人員能夠得得到質(zhì)量更更高的信息息，作出合合理的預(yù)算算。準(zhǔn)確的的成本管理理系統(tǒng)是準(zhǔn)準(zhǔn)確地制定定預(yù)算的基基礎(chǔ)。當(dāng)某一業(yè)務(wù)務(wù)部門的預(yù)預(yù)算制訂并并得到批準(zhǔn)準(zhǔn)后，高層層主管人員員就成本的的預(yù)算差異異進(jìn)行監(jiān)控控，這樣有有助于成本本控制及對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)部門門戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)性作出評(píng)評(píng)價(jià)。此外，管理理層還能夠夠發(fā)現(xiàn)改進(jìn)進(jìn)運(yùn)作的方方法以及對(duì)對(duì)預(yù)算制訂訂使用的模模型或假設(shè)設(shè)應(yīng)作的改改進(jìn)工作。。最佳實(shí)踐公公司美國(guó)運(yùn)通公公司在其位于美美國(guó)亞利桑桑那州菲尼尼克斯城的的金融業(yè)務(wù)務(wù)總部實(shí)行行了作業(yè)成成本管理，，收集其52項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的成成本信息，，根據(jù)其業(yè)業(yè)務(wù)量進(jìn)行行劃分。通通過(guò)這一作作法，經(jīng)理理人員掌握握了以前無(wú)無(wú)法得到的的業(yè)務(wù)量及及成本的信信息，可以以用來(lái)編制制預(yù)算，監(jiān)監(jiān)控業(yè)績(jī)。。最佳實(shí)踐：：將成本控控制與預(yù)算算相聯(lián)系預(yù)算制定全全球最佳實(shí)實(shí)踐借鑒（（續(xù)）212002年年安達(dá)信版版權(quán)所有最佳實(shí)踐原原理優(yōu)化了預(yù)算算機(jī)制的公公司可以縮縮短制定預(yù)預(yù)算的時(shí)間間，降低成成本同時(shí)又又不會(huì)影響響公司的核核心增值業(yè)業(yè)務(wù)以及預(yù)預(yù)算的質(zhì)量量。對(duì)預(yù)算機(jī)制制的優(yōu)化可可以縮短預(yù)預(yù)算制定周周期。較短短的預(yù)算周周期不僅可可以節(jié)省財(cái)財(cái)務(wù)部門的的成本也可可以降低每每一個(gè)制定定預(yù)算的業(yè)業(yè)務(wù)單位的的成本。優(yōu)化的另一一個(gè)優(yōu)點(diǎn)還還在于能夠夠使財(cái)務(wù)人人員從協(xié)調(diào)調(diào)程序的不不一致性和和軟件沖突突中解放出出來(lái)，使他他們?cè)谪?cái)務(wù)務(wù)分析、培培訓(xùn)和決策策制定的支支持方面扮扮演更重要要的角色。。最佳實(shí)踐公公司美國(guó)著名網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)證券公公司Fidelity忠誠(chéng)基金公公司的母公司FMR原來(lái)由96個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)體組成，，有108本總帳。。為了提高高效率，公公司對(duì)帳目目進(jìn)行合并并。由于有有些業(yè)務(wù)部部門是報(bào)告告銷售總額額而有些是是報(bào)告銷售售凈額，相相互各不相相同，在此此過(guò)程中Fidelity公司沒有強(qiáng)強(qiáng)迫其它部部門更換它它們的設(shè)備備與軟件，，而是使用用統(tǒng)一的定定義及數(shù)據(jù)據(jù)解釋方法法來(lái)提供財(cái)財(cái)務(wù)信息。。最佳實(shí)踐：：降低預(yù)算算的復(fù)雜性性及預(yù)算制制定周期預(yù)算制定全全球最佳實(shí)實(shí)踐借鑒（（續(xù)）222002年年安達(dá)信版版權(quán)所有最佳實(shí)踐原原理業(yè)務(wù)單元或或部門可以以對(duì)變化的的業(yè)務(wù)環(huán)境境做出更快快，更準(zhǔn)確確的反應(yīng)，，減少其對(duì)對(duì)公司整體體業(yè)績(jī)的影影響。最高高管理層能能增加利益益相關(guān)者對(duì)對(duì)其的信任任—包括供供應(yīng)商、戰(zhàn)戰(zhàn)略伙伴、、投資人、、雇員和監(jiān)監(jiān)控者。通通過(guò)與利益益相關(guān)者保保持策略和和戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變的溝通通，最高管管理層可以以讓他們相相信公司的的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)標(biāo)是可以實(shí)實(shí)現(xiàn)的在預(yù)算回顧顧中報(bào)告情情況的變化化因素;對(duì)對(duì)不同的假假設(shè)情況建建立情景模模型;為具具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)優(yōu)勢(shì)的機(jī)會(huì)會(huì)預(yù)留預(yù)算算;為輔助助預(yù)算制定定而采取具具有彈性的的預(yù)測(cè)技巧巧最佳實(shí)踐公公司在1980年左右，，復(fù)印和打打印設(shè)備制制造商施樂公司（（XeroxCorp.）沒有能夠?yàn)闉橐恍╉?xiàng)目目進(jìn)行預(yù)留留，而以后后這些項(xiàng)目目為它的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)者取得得了高度的的成功。為為了防止此此類損失的的再度發(fā)生生，公司設(shè)設(shè)立了Xerox技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)基基金來(lái)為核核心業(yè)務(wù)外外的項(xiàng)目提提供投資。。當(dāng)項(xiàng)目開開始盈利，，Xerox將出售主控控部分。其其他的公司司將接手此此業(yè)務(wù)。當(dāng)當(dāng)然此類基基金必須受受到監(jiān)控來(lái)來(lái)確保達(dá)到到其預(yù)定目目的最佳實(shí)踐：：制定預(yù)算算中要包含含對(duì)變化因因素的考慮慮預(yù)算制定全全球最佳實(shí)實(shí)踐借鑒（（續(xù)）232002年年安達(dá)信版版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培培訓(xùn)目的2、預(yù)算管管理現(xiàn)存的的問題3、安達(dá)信信預(yù)算管理理的理念4、預(yù)算制制定全球最最佳實(shí)踐借借鑒5、全面預(yù)預(yù)算體系介介紹6、下一階階段工作安安排242002年年安達(dá)信版版權(quán)所有全面預(yù)算體體系的基本本框架財(cái)務(wù)體體系系戰(zhàn)略目目標(biāo)調(diào)整公司全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目目標(biāo)實(shí)施施財(cái)務(wù)管理公司戰(zhàn)戰(zhàn)略略財(cái)務(wù)分析決策支持績(jī)效考核主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)投行承銷、、投資自營(yíng)營(yíng)、財(cái)務(wù)顧顧問、經(jīng)紀(jì)紀(jì)業(yè)務(wù)、代代客理財(cái)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理252002年年安達(dá)信版版權(quán)所有全面預(yù)算管管理的流程程總覽確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對(duì)戰(zhàn)略略的指導(dǎo)262002年年安達(dá)信版版權(quán)所有確定公司的的發(fā)展戰(zhàn)略略確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對(duì)戰(zhàn)略略的指導(dǎo)272002年年安達(dá)信版版權(quán)所有戰(zhàn)略管理的的基本框架架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標(biāo)愿景、使命和價(jià)值觀評(píng)估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行實(shí)施計(jì)劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評(píng)估戰(zhàn)略改進(jìn)主要成功因素外部環(huán)境分析市場(chǎng)/行業(yè)分析部門業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算282002年年安達(dá)信版版權(quán)所有戰(zhàn)略規(guī)劃、、業(yè)務(wù)計(jì)劃劃與預(yù)算的的關(guān)系戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D預(yù)算沒有戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃過(guò)程的的公司被強(qiáng)強(qiáng)迫在預(yù)算算階段考慮慮大量戰(zhàn)略略問題，可可能造成信信息過(guò)載，，缺少過(guò)濾濾，影響資資源分配決決策的質(zhì)量量，同時(shí)也也會(huì)造成預(yù)預(yù)算編制的的不統(tǒng)一戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D明確公司戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃及及行動(dòng)計(jì)劃劃、部門業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃能能幫助公司司縮小戰(zhàn)略略選擇范圍圍，以助于于預(yù)算制定定過(guò)程中對(duì)對(duì)資源分配配做出更好好的決策確定戰(zhàn)略選選擇業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃及及行動(dòng)計(jì)劃劃292002年年安達(dá)信版版權(quán)所有戰(zhàn)略規(guī)劃制定單位：： 公司總總部制定時(shí)間：： 第二、、三季度制定內(nèi)容：： 根據(jù)市市場(chǎng)狀況對(duì)對(duì)戰(zhàn)略行動(dòng)動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行行修訂業(yè)務(wù)計(jì)劃制定單位：： 公司各各部室和分分支機(jī)構(gòu)制定時(shí)間：： 第三季季度末、第第四季度初初制定內(nèi)容：： 根據(jù)公公司總體戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃制制定自己部部門的次年年度工作計(jì)計(jì)劃確定年度戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃及及業(yè)務(wù)計(jì)劃劃（示例））302002年年安達(dá)信版版權(quán)所有促進(jìn)編制的的預(yù)算與公公司的戰(zhàn)略略目標(biāo)相聯(lián)聯(lián)系通過(guò)預(yù)算制制定過(guò)程中中的相互溝溝通以強(qiáng)化化對(duì)公司戰(zhàn)戰(zhàn)略的理解解與執(zhí)行加強(qiáng)對(duì)預(yù)算算編制人員員的培訓(xùn)，，提高預(yù)算算編制的質(zhì)質(zhì)量平衡各項(xiàng)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，，提高預(yù)算算的科學(xué)性性與準(zhǔn)確性性明確預(yù)算編編制過(guò)程中中的主要控控制點(diǎn)及審審批權(quán)限建立與公司司戰(zhàn)略、預(yù)預(yù)算管理緊緊密相聯(lián)的的績(jī)效管理理體系，以以保障公司司實(shí)際的經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)果符符合預(yù)期的的目標(biāo)明確戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃與業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)劃對(duì)預(yù)預(yù)算編制的的作用312002年年安達(dá)信版版權(quán)所有編制公司的的年度預(yù)算算確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對(duì)戰(zhàn)略略的指導(dǎo)322002年年安達(dá)信版版權(quán)所有年度預(yù)算編編制的基本本流程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃業(yè)務(wù)部門及各營(yíng)業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃部門收入預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算提交公司的財(cái)務(wù)部匯總部門利潤(rùn)預(yù)算總裁辦公會(huì)討論調(diào)整收入、費(fèi)用及利潤(rùn)預(yù)算直至通過(guò)職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃部門費(fèi)用預(yù)算公司財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計(jì)劃公司收入預(yù)算公司費(fèi)用預(yù)算公司利潤(rùn)預(yù)算總裁辦公會(huì)總裁辦公會(huì)公司財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)部門/管理部門/營(yíng)業(yè)部公司財(cái)務(wù)部董事會(huì)對(duì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)預(yù)算及資金計(jì)劃進(jìn)行審核，直至通過(guò)董事會(huì)332002年年安達(dá)信版版權(quán)所有5、預(yù)算半半年度調(diào)整整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30年度預(yù)算編編制的時(shí)間間表績(jī)效體系審批下達(dá)4、部門績(jī)績(jī)效體系確確定6、半年度度考核預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)業(yè)務(wù)計(jì)劃審批下達(dá)July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公司年年度戰(zhàn)略行行動(dòng)計(jì)劃編制部門業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃2、部門業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃7、年終考考核1、公司戰(zhàn)戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)計(jì)劃Sept303、公司及及部門預(yù)算算編制公司及及部門預(yù)算算年中調(diào)整預(yù)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算預(yù)算調(diào)整審批下達(dá)342002年年安達(dá)信版版權(quán)所有預(yù)算編制的的一般順序序戰(zhàn)略規(guī)劃及及行動(dòng)計(jì)劃劃證投部固定收益部部股份轉(zhuǎn)讓中中心企融部營(yíng)業(yè)部營(yíng)銷部總裁辦人力資源風(fēng)控辦清算、IT法律事務(wù)稽核審計(jì)財(cái)務(wù)公司層面業(yè)務(wù)部門管理部門匯總部門352002年年安達(dá)信版版權(quán)所有預(yù)算編制過(guò)過(guò)程中人員員參與的重重要性公司中、高高層管理層層都應(yīng)該參參與公司的的預(yù)算編制制：在美國(guó)：78％的公公司要求管管理人員參參與預(yù)算編編制在日本：67％的公公司要求管管理人員參參與預(yù)算編編制基層人員參參與預(yù)算編編制的優(yōu)勢(shì)勢(shì)：提高員工的的積極性使員工宜于于接受目標(biāo)標(biāo)將員工的獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲與業(yè)績(jī)績(jī)更為緊密密的結(jié)合結(jié)合預(yù)算對(duì)對(duì)員工的影影響和員工工對(duì)預(yù)算的的影響，激激發(fā)員工的的積極性，，同時(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)組織目標(biāo)標(biāo)。362002年年安達(dá)信版版權(quán)所有預(yù)算編制過(guò)過(guò)程中的道道德問題利用專業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)或企業(yè)業(yè)內(nèi)部研發(fā)發(fā)、市場(chǎng)機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行充充分市場(chǎng)研研究，提高高預(yù)估的準(zhǔn)準(zhǔn)確性貫徹公司利利益最大化化原則使用內(nèi)部監(jiān)監(jiān)控等措施施防止人為為低估收入入、高估費(fèi)費(fèi)用的做法法利用道德教教育提高員員工素質(zhì)和和專業(yè)化程程度小案例:GE公司（通用電器））在其員工工教育手冊(cè)冊(cè)中這樣寫寫道：如果果工作與最最高道德行行為規(guī)范發(fā)發(fā)生沖突，，在矛盾解解決之前，，員工的榮榮譽(yù)感來(lái)指指導(dǎo)他們的的行為。一一位身為該該公司航空空航天器制制造部門副副經(jīng)理的代代理人說(shuō)：：公司向員員工傳遞一一個(gè)信息，，即使完成成公司業(yè)績(jī)績(jī)制表的壓壓力不斷增增加，也必必須遵守公公司的道德德和法規(guī)行行為規(guī)范。。372002年年安達(dá)信版版權(quán)所有經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收收入預(yù)算：：戰(zhàn)略規(guī)劃階階段制定單位：： 公司的的股東大會(huì)會(huì)及董事會(huì)會(huì)制定時(shí)間：： 第二、、三季度制定內(nèi)容：： 根據(jù)市市場(chǎng)狀況對(duì)對(duì)戰(zhàn)略行動(dòng)動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行行修訂，確確定經(jīng)紀(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展展速度，分分布區(qū)域等等基本本方向業(yè)務(wù)計(jì)劃階階段制定單位：： 公司機(jī)機(jī)構(gòu)管理部部、各地區(qū)區(qū)業(yè)務(wù)總部部和營(yíng)業(yè)部部制定時(shí)間：： 第三季季度末、第第四季度初初制定內(nèi)容：： 根據(jù)公公司總體戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃制制定本部門門次年度工工作計(jì)劃，，包括各區(qū)區(qū)域的發(fā)展展策略，各各營(yíng)業(yè)業(yè)部下年度度的客戶（（大中小戶戶比例及交交易量）預(yù)算編制階階段編制單位：： 公司機(jī)機(jī)構(gòu)管理部部、各地區(qū)區(qū)業(yè)務(wù)總部部和營(yíng)業(yè)部部編制時(shí)間：： 第四季季度編制內(nèi)容：： 根據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃及及對(duì)下年度度市場(chǎng)情況況的預(yù)期調(diào)調(diào)整，按照照營(yíng)業(yè)部、、區(qū)域業(yè)務(wù)務(wù)總部、機(jī)機(jī)構(gòu)管管理部的層層級(jí)編制和和匯總經(jīng)紀(jì)紀(jì)業(yè)務(wù)收入入預(yù)算經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收收入預(yù)算的的編制（示示例）382002年年安達(dá)信版版權(quán)所有審批公司的的年度預(yù)算算確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對(duì)戰(zhàn)略略的指導(dǎo)392002年年安達(dá)信版版權(quán)所有建立跨部門門團(tuán)隊(duì)和一一致的審核核程序評(píng)估估編制的預(yù)預(yù)算使預(yù)算關(guān)鍵鍵用戶參與與書面的預(yù)預(yù)算審批過(guò)過(guò)程下發(fā)預(yù)算同同時(shí)下發(fā)部部門經(jīng)理預(yù)預(yù)算考核指指標(biāo)明確審批各各類預(yù)算的的合理時(shí)限限明確延誤預(yù)預(yù)算審核的的責(zé)任審批公司年年度預(yù)算的的目的402002年年安達(dá)信版版權(quán)所有預(yù)算的執(zhí)行行、監(jiān)控和和調(diào)整確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對(duì)戰(zhàn)略略的指導(dǎo)412002年年安達(dá)信版版權(quán)所有預(yù)算執(zhí)行、、監(jiān)控和調(diào)調(diào)整的作用用每周、每月月、每季度度、每半年年定期對(duì)預(yù)預(yù)算執(zhí)行情情況進(jìn)行差差異分析，，并對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行行及時(shí)的調(diào)調(diào)整通過(guò)將預(yù)算算執(zhí)行情況況與績(jī)效考考核相聯(lián)系系，推進(jìn)預(yù)預(yù)算更好地地執(zhí)行對(duì)于一切導(dǎo)導(dǎo)致支出的的行為，都都首先需要要經(jīng)過(guò)預(yù)算算審核公司年度預(yù)預(yù)算具有權(quán)權(quán)威性，不不宜頻繁調(diào)調(diào)整，一般般在年中調(diào)調(diào)整一次422002年年安達(dá)信版版權(quán)所有預(yù)算執(zhí)行、、監(jiān)控和調(diào)調(diào)整的考核核指標(biāo)（示示例）預(yù)算與實(shí)際際差異的絕絕對(duì)及相對(duì)對(duì)金額上一財(cái)務(wù)季季度支出差差異率節(jié)省的成本本與總成本本的比率資本投資的的預(yù)期收益益與實(shí)際收收益的比率率投資失敗比比率432002年年安達(dá)信版版權(quán)所有針對(duì)問題的的解決方案案在預(yù)算管理理體系建立立過(guò)程中，，為了解決決國(guó)泰君安安預(yù)算管理理現(xiàn)存的問問題，我們們提出相關(guān)關(guān)的解決方方案如下：：預(yù)算管理現(xiàn)存的問題安達(dá)信的解決方案現(xiàn)有的市場(chǎng)研究手段還需完善，市場(chǎng)研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導(dǎo)公司年度預(yù)算的制定幫助公司明確未來(lái)的戰(zhàn)略方向及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完善信息溝通的渠道在制定預(yù)算的過(guò)程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對(duì)制定的預(yù)算存在理解上的偏差通過(guò)規(guī)范設(shè)計(jì)預(yù)算流程，從制度上保障預(yù)算制定過(guò)程中得到充分的溝通加強(qiáng)預(yù)算管理及預(yù)算編制的培訓(xùn)缺乏清晰的預(yù)算編制流程及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過(guò)程中操作口徑不甚統(tǒng)一編制預(yù)算管理的相關(guān)流程及操作手冊(cè)設(shè)