2022年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》萬人?？紲y試卷含解析

2022中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》萬人?？紲y試卷本試卷與歷年真題相比，難度相當(dāng)，涉及的知識點中90%屬于?？贾R點，10%屬于教材變更的相關(guān)知識點。本試卷中單項選擇題數(shù)字計算題占50%,計算難度適中，著重考察對相關(guān)知識點的理解運用;多項選擇題主要考察基本概念、基本原理和基本方法，總體難度不大，但選項容易多選、少選、錯選判斷題中判斷點比較直接，個別考點考察的比較細(xì)致。，需要精準(zhǔn)記憶和掌握。計算分析題考察了金融資產(chǎn)、租賃，主要考察基本事項的分錄編制，總體難度適中;綜合題考察了收入和合并報表，為歷年綜合題考察的高頻考點，需要重點復(fù)習(xí)。-、單項選擇題(本類題10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)1.甲公司2018年末庫存乙原材料1000件，單位成本為2萬元。甲公司將乙原材料加工成丙產(chǎn)品對外出售，每2件乙原材料可加工1件丙產(chǎn)品。2018年12月31日，乙原材料的市場價格為1.8萬元件，用乙原材料加工的丙產(chǎn)品市場價格為47元/件，將2件乙原材料加工成1件丙產(chǎn)品的過程中預(yù)計發(fā)生加工費用0.6元，預(yù)計銷售每件丙產(chǎn)品發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費0.2萬元。2019年3月，在甲公司2018年度財務(wù)報表經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出前，乙原材料市場價格為2.02元/件。不考慮其他因素，甲公司2018年末乙原材料應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是()。A.0B.50元C.450元D.200元2.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年2月20日購入一臺機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200000元，增值稅稅額為26000元，甲公司采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的3%,因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2023年2月28日，甲公司將該機(jī)器設(shè)備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅稅額為20800元。出售時，該設(shè)備已計提減值準(zhǔn)備4000元，已計提折舊38800元，甲公司以銀行存款支付該設(shè)備拆卸費用6000元。2023年甲公司出售此設(shè)備發(fā)生的凈收益為（）元。A.2500B.3200C.-3000D.-3200.甲公司于2x21年1月1日取得乙公司30%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司一批A產(chǎn)品的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，除此之外其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值均相等，至2x21年12月31日，乙公司將A產(chǎn)品的50%對外出售。2x21年8月，乙公司將其成本為700萬元（計提存貨跌價準(zhǔn)備100）的B商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨，至2x21年12月31日，甲公司將B商品的40%對外出售。2x21年乙公司實現(xiàn)凈利潤3340萬元，不考慮所得稅等因素。甲公司2x21年個別財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.1002B.876C.900D.948.下列各項關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，不正確的有（）。A.車間管理人員的工資應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品成本B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資計入管理費用D.營銷人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計入管理費用5.2x19年1月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年,年利率為6%,借款利息按季支付。乙公司于2x19年1月1日正式開工興建廠房，工程采用出包方式建造。預(yù)計工期1年零3個月，乙公司于開工當(dāng)日、2x19年7月1日分別支付工程進(jìn)度款2000萬元、1000萬元。因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工，工程于2x19年2月1日至5月31日暫停施工。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2x20年7月1日償還該項借款。乙公司在2x19年度應(yīng)該資本化的利息金額為()萬元。A.104B.128C.200D.109.下列各項交易或事項產(chǎn)生的差額中.應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益的是()。A.收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅返還款B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時，債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具公允價值之間的差額C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于原賬面價值的差額D.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)產(chǎn)生的差額.下列各項關(guān)于外幣折算會計處理的表述中，正確的是()。A.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益.以公允價值計量的外幣交易性金融資產(chǎn)，期末匯兌差額計入當(dāng)期損益"財務(wù)費用"。C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額8.公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中，不屬于第二層次輸入值的是()。A.活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價D.非活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價9.20x9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權(quán)資本;丁公司設(shè)股東會，相關(guān)活動的決策需要60%以上表決權(quán)通過才可作出，丁公司不設(shè)董事會，僅設(shè)一名執(zhí)行董事，同時兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，其職責(zé)是執(zhí)行股東會決議，主持經(jīng)營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是()。A.子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.合營企業(yè)D.共同經(jīng)營10.A公司是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2021年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于2022年4月1日以400萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲公司需按照合同總價款的10%支付違約金。至2021年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床，由于原料價格上漲等因素，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至420萬元。假定不考慮其他因素，2021年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是().A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備40萬元二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)1.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的有()。A.購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其取得成本B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷,但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試C.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及地上建筑物的價款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法屬于會計政策變更.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是()。A.采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為公允價值變動損益B.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有()。A.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出和所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.通貨膨脹因素C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出D.與已作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量4.甲企業(yè)集團(tuán)擬出售持有的部分長期股權(quán)投資，假設(shè)擬出售的股權(quán)符合持有待售類別的劃分條件、則下列會計處理中，正確的有()。A.甲企業(yè)集團(tuán)擁有乙公司100%的股權(quán)才以出售70%的股權(quán)，出售后將喪失對乙公司的控制權(quán)，但對其具有重大影響，母公司個別財務(wù)報表中將對乙公司投資的70%部分劃分為持有待售類別B.甲企業(yè)集團(tuán)擁有丙公司100%的股權(quán)，擬出售20%的股權(quán)，出售后仍然擁有對丙公司的控制權(quán)，母公司個別財務(wù)報表中將對丙公司投資整體劃分為持有待售類別C.甲企業(yè)集團(tuán)擁有丁公司80%的股權(quán)，擬出售全部股權(quán)，母公司個別財務(wù)報表中將對丁公司投資整體劃分為持有待售類別D.甲企業(yè)集團(tuán)擁有戊公司60%的股權(quán)，擬出售55%的股權(quán)，出售后對戊公司不具有重大影響,母公司個別財務(wù)報表中將對戊公司投資整體劃分為持有待售類別5.下列各項中屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的有()。A研究階段費用化支出按100%加計扣除B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項資金C.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼D.企業(yè)收到政府部門的增值稅出口退稅款.關(guān)于行政事業(yè)單位會計核算，下列表述中正確的有()。A行政事業(yè)單位實際繳納增值稅時計入預(yù)算支出B行政事業(yè)單位會計核算應(yīng)當(dāng)具備財務(wù)會計與預(yù)算會計雙重功能C.事業(yè)單位收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時，只需進(jìn)行財務(wù)會計核算，無須進(jìn)行預(yù)算會計核算D.年末預(yù)算收支結(jié)轉(zhuǎn)后"資金結(jié)存”科目借方余額與預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目貸方余額相等.下列選項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有()。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式C.商品流通企業(yè)采購費用由計入銷售費用改為計入存貨的成本，但是與其相關(guān)的會計憑證和會計賬簿因火災(zāi)原因燒毀D.對某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更8.2x21年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價10萬元,當(dāng)日，甲公司該轎車原價為160萬元，累計折舊為32萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為120萬元，乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為130萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計處理中.正確的有0.A.按10萬元確定營業(yè)外支出.按130萬元確定換入非專利技術(shù)的成本C.按-8萬元確認(rèn)資產(chǎn)處置損益D.按2萬元確認(rèn)資產(chǎn)處置損益.甲公司下列各項資產(chǎn)或負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()A.賬面價值為900萬元、計稅基礎(chǔ)為1200萬元的投資性房地產(chǎn)B.賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0的合同負(fù)債C.賬面價值為180萬元、計稅基礎(chǔ)為200萬元的交易性金融負(fù)債D.賬面價值為100萬元、計稅基礎(chǔ)為60萬元的交易性金融資產(chǎn)10.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2x20年3月甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，貨款尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，2x20年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)(廠房)用于抵償債務(wù)。乙公司固定資產(chǎn)賬面原值為400萬元，已計提累計折舊160萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為320萬元(等于計稅價格)，增值稅稅額為28.8萬元;甲公司為該項應(yīng)收賬款已計提了60萬元的壞賬準(zhǔn)備，其公允價值為400萬元。假設(shè)不考慮其他因素影響。下列甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理中正確的有()。A.乙公司計入當(dāng)期損益的金額為183.2萬元B.乙公司計入當(dāng)期損益的金額為208萬元C.甲公司計入當(dāng)期損益的金額為8萬元D.甲公司取得廠房入賬價值為320萬元三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確.每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。).以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資，為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。().對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，無需考慮履約進(jìn)度是否能夠合理確定，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。().企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的額，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。().債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。0.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用應(yīng)當(dāng)在資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本，在租賃期內(nèi)按照租金收入相同的確認(rèn)基礎(chǔ)分期計入當(dāng)期損益。().民間非營利組織的會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張報表。().共同控制按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。().資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟、仲裁、裁決屬于資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整事項。().劃分為持有待售類別前非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回。().其他債權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備不影響其賬面價值。0四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五人保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。)1.2x17年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%,實際年利率為4%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，至2x17年12月31日，甲公司該債券投資的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加，根據(jù)12個月預(yù)期信用損失確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為20萬元，其公允價值為2080萬元。甲公司于2x18年1月1日變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素。。)編制甲公司2x17年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。(2)計算甲公司2x17年應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)會計分錄。(3)編制甲公司2x17年12月31日公允價值變動及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計分錄。⑷編制甲公司2x18年1月1重分類時的會計分錄。(5)計算甲公司2x18年應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)會計分錄。2.2021年12月31日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一臺設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品,該設(shè)備不可撤銷的租賃期為6年，租賃期開始日為2022年1月1日，年租金為150萬元，于每年年初支付，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續(xù)租選擇權(quán)。從2022年1月1日起算，該設(shè)備剩余使用壽命為10年。假定在不可撤銷的租賃期結(jié)束時，甲公司預(yù)計將不行使續(xù)租選擇權(quán)。租賃期開始日，甲公司支付當(dāng)年租金，以銀行存款支付歸屬于該租賃項目的初始直接費用20萬元，作為對甲公司的激勵，乙公司同意補(bǔ)償甲公司10萬元，并從第一年支付的租金中抵免。擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。在租賃期開始日，甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為7%。已知：(P/A,7%,5)=4.1002,(P/A,7%,6)=4.7665.假定使用權(quán)資產(chǎn)按直線法計提折舊，利息費用不滿足資本化條件，不考慮其他因素。要求:⑴計算2022年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債金額、使用權(quán)資產(chǎn)入賬金額，并編制相關(guān)(2)計算2022年12月31日甲公司確認(rèn)的利息費用金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)計算2022年12月31日甲公司計提的使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制2023年1月1日支付租金的分錄(5)計算2023年甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息費用并編制相關(guān)會計分錄五、綜合題(本類題共22小題，共33分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五人保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。)1.ABC公司是一家投資控股型上市公司，旗下?lián)碛卸嗉覐氖赂鞣N不同業(yè)務(wù)的子公司，2020年、2021年發(fā)生的與收入相關(guān)的交易或事項如下：資料一：ABC公司的子公司A公司是一家銷售機(jī)器設(shè)備的企業(yè)，2021年12月1日，A公司與客戶乙公司簽訂一項銷售并安裝設(shè)備合同，合同期限為2個月，交易價格為310萬元。合同約定，當(dāng)A公司合同履約完畢時，才能從乙公司收取全部合同價款，A公司對設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。該設(shè)備單獨售價為280萬元，該設(shè)備的成本為240萬元，安裝勞務(wù)的單獨售價為40萬元。2021年12月10日，A公司以銀行存款240萬元從丙公司購入并取得該設(shè)備的控制權(quán)，于當(dāng)日按照合同約定直接運抵乙公司指定地點開始安裝，乙公司對該設(shè)備進(jìn)行驗收并取得其控制權(quán)。此時，甲公司向乙公司銷售設(shè)備的履約義務(wù)已經(jīng)完成。資料二：ABC公司的子公司B公司是一家大型超市，2020年12月10日，B超市批準(zhǔn)了提出的客戶積分獎勵計劃。該積分獎勵計劃規(guī)定：從2021年1月1日起，客戶每消費10元可獲得1個積分，每個積分從次月起可在未來3年內(nèi)購買商品時抵減1元。截至2021年1月31日，客戶共消費200萬元，可獲得20萬個積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗，B超市預(yù)計該積分的兌換率為95%0截至2021年12月31日,客戶共兌換了9萬個積分，B超市對該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計，預(yù)計客戶將會兌換19.2萬個積分。資料三：ABC公司的子公司C公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為研發(fā)并銷售電子產(chǎn)品，2021年6月1日C公司與客戶簽訂合同，銷售一款新研發(fā)的電子產(chǎn)品，合同對價為1000萬元，客戶在合同開始日即取得了該產(chǎn)品的控制權(quán)。合同約定，客戶可以在60天內(nèi)退貨，退貨期滿后10日內(nèi)付款，由于該產(chǎn)品為新研發(fā)推出上市產(chǎn)品，C公司尚無有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒有其他可以參考的市場信息。該產(chǎn)品成本為800萬元，退貨期滿后，未發(fā)生退貨，退貨期滿當(dāng)日C公司收到了客戶支付的該筆合同價款，款項已存至銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，所有產(chǎn)品均未發(fā)生減值。要求：。)根據(jù)資料一，說明A公司銷售設(shè)備合同附有的單項履約義務(wù)。(2)根據(jù)資料一，計算每一單項履約義務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r格，并編制相關(guān)分錄。(3)根據(jù)資料二，計算B超市2021年1月31日授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入，并編制相關(guān)會計分錄。(4)根據(jù)資料二，計算B超市2021年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。(5)根據(jù)資料三，簡要說明C公司確認(rèn)收入的時點及理由，并編制相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)2.2021年1月1日，甲公司以銀行存款25000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得了乙公司60%有表決權(quán)的股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，交易前甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;交易后，甲公司取得對乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為40000萬元，其中股本10000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積6000萬元、其他綜合收益1000萬元、未分配利潤18000萬元。乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。2021年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：資料一：5月10日，甲公司向乙公司銷售A商品一批，售價為3000萬元，生產(chǎn)成本為2100萬元(未計提減值)。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外銷售A商品的70%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為700萬元，計提了存貨跌價準(zhǔn)備200萬元;甲公司應(yīng)收款項3000萬元尚未收回，計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。資料二：6月30日，乙公司向甲公司銷售B商品一臺，銷售價格為4000萬元，銷售成本為3200萬元（未計提減值），乙公司于當(dāng)日收到貨款存入銀行;甲公司將取得的商品作為銷售部門專用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料三：乙公司2021年度實現(xiàn)的凈利潤為9000萬元，計提盈余公積900萬元，向股東分配現(xiàn)金股利5000萬元;因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為800萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：。）編制甲公司2021年1月1日取得乙公司60%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。（2）分別計算甲公司2021年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（3）編制甲公司2021年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。（4）編制甲公司2021年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。2022中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》萬人?？紲y試卷參考答案及解析一、單項選擇題.【答案】B【解析】丙產(chǎn)品的單位成本=2x2+0.6=4.6（元），單位可變現(xiàn)凈值=4.7-0.2=4.5（元），丙產(chǎn)品的單位成本大于其單位可變現(xiàn)凈值，發(fā)生減值，所以乙原材料也發(fā)生減值。乙原材料的單位可變現(xiàn)凈值=（47-0.2-0.6）/2=1.95（元），應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額=（2-1.95）x1000=50（萬元）。.【答案】D【解析】2023年甲公司出售該設(shè)備的凈收益=160000-（200000-38800-4000）-6000=-3200借：固定資產(chǎn)清理157200累計折舊38800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4000貸：固定資產(chǎn)200000借：固定資產(chǎn)清理6000貸：銀行存款6000借：銀行存款180800貸：固定資產(chǎn)清理160000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20800借：資產(chǎn)處置損益3200貸：固定資產(chǎn)清理3200.【答案】C【解析】（1）投資時點公允價值與賬面價值不一致的A產(chǎn)品，出售30%部分調(diào)整減少凈利潤的金額=（1000-800）x50%=100（萬元）；(2)內(nèi)部交易B商品針對未出售的70%部分，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益調(diào)整減少凈利潤的金額=[1000-(700-100)]x(1-40%)=240(萬元)。甲公司個別財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(3340-100-240)x30%=900(萬元)。.【答案】B【解析】生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)根據(jù)受益對象計入當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本中，選項B不正確。.【答案】B【解析】專門借款的資本化期間是2x19年1月1日至2x19年2月1日以及2x19年6月1日至2x19年12月2日，共8個月。資本你息=5000x6%x8/12-(5000-2000)x0.4%x2-(5000-2000-1000)x0.4%x6=128(萬元).【答案】C【解析】選項A應(yīng)計入其他收益;選項B計入投資收益：選項C計入其他綜合收益：選項D計入公允價值變動損益。.【答案】C【解析】預(yù)收賬款屬于非貨幣性項目，期末不產(chǎn)生匯兌差額，選項A錯誤;以公允價值計量的外幣交易性金融資產(chǎn)，期末匯兌差額與公允價值變動一并計入當(dāng)期損益"公允價值變動損益”。選項B錯誤企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日即期匯率折算，選項D錯誤?！咎嵝　竣僖詳傆喑杀居嬃康耐鈳艂鶛?quán)投資，期末匯兌差額計入"財務(wù)費用"。②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣其他債權(quán)投資，期末匯兌差額計入"財務(wù)費用"，其公允價值變動計入"其他綜合收益"。③以公允價值計量的外幣交易性金融資產(chǎn)，期末匯兌差額與公允價值變動一并計入當(dāng)期損益"公允價值變動損益"。④以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資，期末匯兌差額與公允價值變動一并計入"其他綜合收益"。.【答案】A【解析】第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值,包括：(1)活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價；(2)非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價；⑶除報價以外的其他可觀察輸入值，包括在正常報價間隔期間可觀察的利率和收益率曲線等;(4)市場驗證的輸入值等選項A屬于第一層次輸入值。.【答案】B【解析】甲公司持有丁公司55%的股權(quán)，但丁公司股東會規(guī)定，相關(guān)活動的決策需要60%以上表決權(quán)通過才可作出，所以甲公司與乙公司或甲公司與丙公司組合一起，能對丁公司實施共同控制，該安排中存在兩個參與方組合集體控制該安排，不構(gòu)成共同控制，因此，對甲公司而言，丁公司是其聯(lián)營企業(yè)，選項B正確。.【答案】A【解析】因為標(biāo)的資產(chǎn)尚未生產(chǎn)，所以不能對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并確認(rèn)減值損失,執(zhí)行合同的損失為20萬元(420-400)，不執(zhí)行合同的損失(支付的違約金)為40萬元(400x10%),所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為20萬元。二、多項選擇題.【答案】ABC【解析】使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法屬于會計估計變更，選項D錯誤。.【答案】ABD【解析】采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的入賬價值，不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價值，不產(chǎn)生差額，選項A錯誤;固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的賬面價值，而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價值，不產(chǎn)生差額，選項B錯誤;采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），無須區(qū)分該差額是借方或貸方，選項D錯誤。.【答案】AC【解析】選項A,對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致;選項D,在預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)期狀況為基礎(chǔ)，不包括將來可能會發(fā)生的、尚未發(fā)生做出承諾的重組事項和資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量.【答案】CD【解析】企業(yè)因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ庸镜目刂茩?quán)，無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，均應(yīng)當(dāng)在擬出售對子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時，在母公司個別財務(wù)報表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別，選項A錯誤：甲企業(yè)集團(tuán)出售股權(quán)后并未喪失控制權(quán),不能整體劃分為持有待售類別，選項B錯誤。.【答案】BC【解析】政府與企業(yè)之間直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，選項A不屬于政府補(bǔ)助;增值稅出口退稅實際上是

政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項稅，選項D不屬于政府補(bǔ)助。事項是否屬r政府補(bǔ)助財政撥款（無償劃撥貨幣性資產(chǎn)）屬于財政貼息無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)即征即退屬于先征后退先征后返直接減征、免征不屬于（未涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移）增加計稅抵扣額抵免稅額出口退稅（如增值稅）不屬r政府債務(wù)豁免不屬于（未涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移）政府作為企業(yè)所有者投入的資本不屬于（并非無篋）產(chǎn)品價格補(bǔ)貼不網(wǎng)于（并非無償.屬于企業(yè)銷售商品的收入）.【答案】ABD【解析】事業(yè)單位收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時，按照實際收到的返還金額，在財務(wù)會計中借記"銀行存款”等科目，貸記"事業(yè)收入"科目;同時在預(yù)算會計中借記"資金結(jié)存一貨幣資金"科目，貸記"事業(yè)預(yù)算收入"科目，選項C錯誤。.【答案】ACD【解析】固定資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項A正確股資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理，選項B錯誤;與會計政策變更事項有關(guān)的會計憑證和會計賬簿因火災(zāi)原因燒毀，不能確定會計政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理，選項C正確;企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行會計處理，選項D正確。.【答案】BC【解析】甲公司該交換作為以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換處理，甲公司確認(rèn)資產(chǎn)處置損益金額=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值=120-(160-32)=-8(萬元)，選項C正確，選項A和D錯誤;甲公司換入非專利技術(shù)的成本為該非專利技術(shù)的公允價值130萬元，選項B正確。.【答案】AB【解析】資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,選項A和B正確;資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項C和D錯誤.【答案】AC【解析】乙公司計入當(dāng)期損益的金額=(400+52)-(400-160)-28.8=183.2(萬元)，選項A正確，選項B錯誤;甲公司計入當(dāng)期損益的金額=400-(452-60)=8(萬元)，選項C正確;甲公司取得廠房入賬價值=放棄債權(quán)公允價值400-增值稅進(jìn)項稅額28.8=371.2(萬元)，選項D錯誤。三、判斷題.【答案】x【解析】以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資，為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，溢價收入不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤。.【答案】x【解析】對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，只有當(dāng)履約進(jìn)度能夠合理確定時，才應(yīng)當(dāng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)牟糠执_認(rèn)收入，直至履約進(jìn)度能夠合理確定為止。.【答案】V【解析】企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的額，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。.【答案】x【解析】債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價值與固定資產(chǎn)的賬面價值的差額計入當(dāng)期損益.【答案】V【解析】出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用應(yīng)當(dāng)在資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本,在租賃期內(nèi)按照租金收入相同的確認(rèn)基礎(chǔ)分期計入當(dāng)期損益。.【答案】V【解析】民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，同時民間非營利組織還應(yīng)當(dāng)編制會計報表附注，在會計報表附注中側(cè)重披露編制會計報表所采用的會計政策、已經(jīng)在會計報表中得到反映的重要項目的具體說明和未在會計報表中得到反映的重要信息的說明等內(nèi)容.【答案】，【解析】共同控制按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策.【答案】x【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟、仲裁、裁決屬于資產(chǎn)負(fù)債表非調(diào)整事項資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項主要有：1-資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾2-資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化3-資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失4-資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票、債券以及其他巨額舉債5-資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本6-資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損7-資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司8-資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤.【答案】x【解析】劃分為持有待售類別前非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回;劃分為持有待售類別時非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回.【答案】V【解析】其他債權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備：借：信用減值損失貸：其他綜合收益T言用減值準(zhǔn)備不影響其他債權(quán)投資的賬面價值四、計算分析題.(1)【答案】借：其他債權(quán)投資一成本2000一利息調(diào)整88.98貸：銀行存款2088.98(2)【答案】2x17年應(yīng)確認(rèn)投資收益=2088.98x4%=83.56(萬元)。借：應(yīng)收利息100(2000x5%)貸：投資收益83.56其他債權(quán)投資一利息調(diào)整16.44借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)【答案】公允價值變動前該金融資產(chǎn)的賬面余額=2088.98+83.56-100=2072.54(萬元),應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動金額=2080-2072.54=7.46(萬元)。借：其他債權(quán)投資一公允價值變動7.46貸：其他綜合收益一其他債權(quán)投資公允價值變動7.46借：信用減值損失20貸：其他綜合收益一信用減值準(zhǔn)備20(4)【答案】借：債權(quán)投資一成本2000一利息調(diào)整72.54其他綜合收益一其他債權(quán)投資公允價值變動7.46貸：其他債權(quán)投資一成本2000一利息調(diào)整72.54(88.98-16.44)一公允價值變動7.46借：其他綜合收益T言用減值準(zhǔn)備20貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20(5)【答案】2x18年應(yīng)確認(rèn)投資收益=2072.54x4%=82.90(萬元)。借：應(yīng)收利息100(2000x5%)貸：投資收益82.90債權(quán)投資一利息調(diào)整17.10.(1)【答案】2022年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=150x(P/A,7%,5)=150x4.1002=615.03(萬元)。2022年1月1日甲公司確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)入賬金額=150-10+615.03+20=775.03(萬元)。借:使用權(quán)資產(chǎn)775.03租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費用134.97(750-615.03)貸：租賃負(fù)債一租賃付款額750(150x5)銀行存款160(150-10+20)(2)【答案】2022年12月31日甲公司確認(rèn)的利息費用=615.03x7%=43.05(萬元)。借：財務(wù)費用43.05貸：租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費用43.05(3)【答案】2022年12月31日甲公司計提的使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊金額=775.03/6=129.17(萬元)。借：制造費用129.17貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊129.17(4)【答案】借：租賃負(fù)債一租賃付款額150貸：銀行存款150(5)【答案】2023年甲公司應(yīng)確認(rèn)的禾I」息費用=(615.03+43.05-150)x7%=35.57公U?刀求?借：財務(wù)費用35.57貸：租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費用35.57五、綜合題.(1)【答案】甲公司向乙公司銷售設(shè)備時涉及兩項單項履約義務(wù)：①銷售設(shè)備;②提供安裝服務(wù)。(2)【答案】設(shè)備銷售分?jǐn)偟慕灰變r格=310x280+(280+40)=271.25(萬元)；設(shè)備安裝分?jǐn)偟慕灰變r格