基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境全套案例

案例1：2015年1月，某公司因產(chǎn)品銷售不暢，公司財(cái)會(huì)部預(yù)測(cè)公司本年度將發(fā)生100萬虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理想要總會(huì)計(jì)師李某千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年的盈利目標(biāo)，并授意可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做一些會(huì)計(jì)技術(shù)處理。李某很清楚公司本年度虧損已成定局，要落實(shí)總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上做手腳。李某感到左右為難：如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好待下去；如果照總經(jīng)理意見辦，對(duì)自己也有風(fēng)險(xiǎn)。為此，李某思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好。思考：總會(huì)計(jì)師李某應(yīng)如何處理呢？答案：總會(huì)計(jì)師李某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。分析：因?yàn)榭偨?jīng)理的要求不僅違反了《會(huì)計(jì)法》第四條“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、第五條“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其它會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、遵守準(zhǔn)則的要求。案例2:會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德某公司是一家國(guó)有企業(yè)，王某是該公司的出納，仗著自己是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的侄子，在報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，對(duì)于同樣是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、主管會(huì)計(jì)審核無誤的業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷單，對(duì)和自己私人關(guān)系不錯(cuò)的人是隨來隨報(bào)，但對(duì)和自己有矛盾、私人關(guān)系較為疏遠(yuǎn)的人則以賬面無款、庫(kù)存無現(xiàn)金、整理賬務(wù)等理由無故拖欠。2014年底，會(huì)計(jì)科發(fā)現(xiàn)，該年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)，于是，會(huì)計(jì)人員張某為討好領(lǐng)導(dǎo)，找來一些假發(fā)票，將超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入管理費(fèi)用的其他項(xiàng)目。思考：（1）該公司的會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？為什么？（2）出納王某在報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，是否遵守了會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范？如果你是出納員，對(duì)此問題應(yīng)該如何處理？（3）會(huì)計(jì)人員張某使用假發(fā)票的行為是否違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范？為什么？分析：（1）王某擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（2）出納員王某沒有遵守會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，違背了客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求?？陀^公正要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。如果我是出納員，將對(duì)任何持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、主管會(huì)計(jì)審核無誤的差旅費(fèi)報(bào)銷單的人員一視同仁，不因關(guān)系的遠(yuǎn)近而有所不同。（3）會(huì)計(jì)人員張某使用假發(fā)票的行為違背了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。堅(jiān)持準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。而會(huì)計(jì)人員張某無視國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，為討好領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施會(huì)計(jì)舞弊。案例3:某企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)常上班遲到或不在崗位，影響其他依賴會(huì)計(jì)工作的部門。有一次，采購(gòu)員要求會(huì)計(jì)先查一查供貨企業(yè)的往來明細(xì)余額，以便準(zhǔn)確匯款采購(gòu)材料，但會(huì)計(jì)人員不知何原因不在崗位，結(jié)果出納無法匯款。最后因該企業(yè)無法匯款，供貨企業(yè)不發(fā)貨，導(dǎo)致該企業(yè)停工一天。思考：用會(huì)計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范和內(nèi)容分析該企業(yè)會(huì)計(jì)的表現(xiàn)。分析：該企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)常上班遲到或不知原因不在崗位這種表現(xiàn)是不對(duì)的。這種表現(xiàn)是違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容其中一條是要求會(huì)計(jì)人員強(qiáng)化服務(wù)。強(qiáng)化服務(wù)就是要求會(huì)計(jì)樹立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。該企業(yè)會(huì)計(jì)這種表現(xiàn)，給企業(yè)造成停工一天。停工，企業(yè)是要支付停工工資的，也就是說會(huì)計(jì)的表現(xiàn)直接給企業(yè)帶來?yè)p失，這種表現(xiàn)，大大貶低了會(huì)計(jì)職業(yè)的形象。同時(shí)，該企業(yè)會(huì)計(jì)的這種表現(xiàn)就是不忠于職守，違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求。案例1：以下是某企業(yè)2014年12月月末資料：（1）從銀行借入短期借款5000元；（2）企業(yè)出納處現(xiàn)金共600元；（3）企業(yè)欠外單位貨款共8000元；（4）企業(yè)有機(jī)器設(shè)備兩臺(tái)，價(jià)值50000元；（5）所有者投入資本80000元；（6）企業(yè)銀行存款30000元；（7）某企業(yè)欠該企業(yè)的貨款為12400元。要求：（1）根據(jù)上述資料，分別列示資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類的所屬項(xiàng)目，并分別計(jì)算資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額。（2）根據(jù)（1）計(jì)算的結(jié)果，試分析三者之間存在的數(shù)量關(guān)系，并簡(jiǎn)要說明理由。答案：（1）題號(hào)所屬項(xiàng)目金額（1）負(fù)債類：短期借款負(fù)債5000元（2）資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)600元（3）負(fù)債：應(yīng)付賬款負(fù)債8000元（4）資產(chǎn)：固定資產(chǎn)資產(chǎn)50000元（5）所有者權(quán)益：實(shí)收資本所有者權(quán)益80000元（6）資產(chǎn)：銀行存款資產(chǎn)30000元（7）資產(chǎn)：應(yīng)收賬款資產(chǎn)12400元資產(chǎn)總額：600+50000+30000+12400=93000（元）負(fù)債總額：5000+8000=13000（元）所有者權(quán)益類：80000（元）（2）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的關(guān)系：資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額即：93000=13000+80000分析：根據(jù)會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)要素之間涉及的相應(yīng)會(huì)計(jì)等式計(jì)算即可。案例2：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響某公司某年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）提取現(xiàn)金20000元備發(fā)工資；（2）支付職工工資20000元；（3）以銀行存款購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值50000元；（4）收回某職工退回的差旅費(fèi)借款800元；（5）償還到期的短期借款本金20000元；（6）購(gòu)入材料一批，金額30000元，其中以銀行存款支付15000元，其余暫欠;（7）收到某所有者投資的轉(zhuǎn)賬支票一張金額50000元，以補(bǔ)充其投資；（8）預(yù)收銷貨款10000元，合同規(guī)定下月發(fā)貨。要求：（1）分析上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。（2）分析上述業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響。答案：（1）業(yè)務(wù)序號(hào)具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況（1）庫(kù)存現(xiàn)金增加20000元，銀行存款減少20000元；（2）庫(kù)存現(xiàn)金減少20000元，應(yīng)付職工薪酬減少20000元；（3）銀行存款減少50000元，固定資產(chǎn)增加50000元；（4）庫(kù)存現(xiàn)金增加800元，其它應(yīng)收款減少800元；（5）銀行存款減少20000元，短期借款減少20000元；（6）原材料增加30000元，銀行存款減少15000元，應(yīng)付賬款增加15000元；（7）銀行存款增加50000元，實(shí)收資本增加50000元；（8）銀行存款增加10000元，預(yù)收帳款增加10000元（2）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益業(yè)務(wù)序號(hào)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（1）資產(chǎn)內(nèi)等額一增一減，資產(chǎn)總額不變；（2）資產(chǎn)減少20000元，負(fù)債減少20000元；（3）資產(chǎn)減少50000元，資產(chǎn)增加50000元，資產(chǎn)內(nèi)等額一增一減，資產(chǎn)總額不變；（4）資產(chǎn)增加800元，資產(chǎn)減少800元，資產(chǎn)內(nèi)等額一增一減，資產(chǎn)總額不變；（5）資產(chǎn)減少20000元，負(fù)債減少20000元；（6）資產(chǎn)增加30000元，資產(chǎn)減少15000元，負(fù)債增加15000元；（7）資產(chǎn)增加50000元，所有者權(quán)益增加50000元；（8）資產(chǎn)增加10000元，負(fù)債增加10000元案例3：光大公司投資200000元開設(shè)了一家利民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2015年12月1日成立并開始營(yíng)業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:（1）服務(wù)中心2015年12月1日獲得光大公司200000元，當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。（2）2015年12月3日，服務(wù)中心以銀行存款購(gòu)買修配材料一批10000元。（3）2015年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動(dòng)資金借款100000元。（4）2015年12月10日，服務(wù)中心從大海公司購(gòu)進(jìn)修配材料一批，價(jià)值20000元，款項(xiàng)尚未支付。（5）2015年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。（6）2015年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個(gè)月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。（7）2015年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80000元的銀行借款，以此作為對(duì)服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。（8）2015年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20000元貨款，以此作為對(duì)服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。（9）2015年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。（10）2015年12月30日，光大公司將其對(duì)服務(wù)中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。（11）本月份服務(wù)中心在營(yíng)運(yùn)中，支付房屋租金3600元、員工工資11200元、水電費(fèi)740元以及其他雜項(xiàng)費(fèi)用460元，共計(jì)16000元，耗用維修材料14000元。（12）本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。要求：研究會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：分析：（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款實(shí)收資本+200000+200000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加。（2）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款原材料實(shí)收資本+200000+200000-10000+10000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式左方有增有減。（3）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款實(shí)收資本+190000+10000+200000+100000+100000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加。（4）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本+290000+10000+100000+200000+20000+20000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加。（5）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本+290000+30000+100000+20000+200000-8000-8000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額減少。（6）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本+282000+30000+100000+12000+200000-12000+12000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減。（7）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本+282000+30000+1000000+12000+200000-80000+80000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減。（8）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本+282000+30000+200000+12000+280000+20000-20000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減。（9）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本+282000+30000+20000+20000+12000+260000-20000-20000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額減少。（10）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本+262000+30000+20000+20000+12000+240000+60000-60000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減。（11）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用+262000+30000+20000+20000+12000+240000-30000-16000-14-30000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額減少。（12）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款原材料應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)收入+246000+16000+20000+20000+12000+240+246000+16000+28000+12000+40000這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加。案例1：長(zhǎng)城公司2014年11月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)）。收到永豐工廠償還欠款157300元，存入銀行。接受外商捐贈(zèng)人民幣10000元，存入銀行。因永生公司已經(jīng)撤銷，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付永生公司貸款7484元。業(yè)務(wù)科采購(gòu)員王興報(bào)銷差旅費(fèi)850元，交回現(xiàn)金150元，結(jié)清原借支的差旅費(fèi)。向?yàn)?zāi)區(qū)捐款35000元，轉(zhuǎn)賬支票付訖。要求：根據(jù)上述資料(1)?(5)逐筆編制長(zhǎng)城公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款157300貸：應(yīng)收賬款157300借：銀行存款10000貸：營(yíng)業(yè)外收入10000借：應(yīng)付賬款7484貸：營(yíng)業(yè)外收入7484借：管理費(fèi)用850庫(kù)存現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款1000借：營(yíng)業(yè)外支出35000貸：銀行存款35000解析：根據(jù)本情境所學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目與賬戶的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行計(jì)算。案例2：整理明細(xì)分類賬戶誠(chéng)信公司2015年年初“原材料”賬戶期初借方余額為61000元，其中A材料期初結(jié)存500千克，期初結(jié)存金額25000元；B材料期初結(jié)存600千克，期初結(jié)存金額36000元。1月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：10日，從世紀(jì)公司購(gòu)進(jìn)A材料800千克，每千克50元，B材料1000千克，每千克60元，合計(jì)價(jià)款100000元，貨款用銀行存款支付。(不考慮增值稅，以下相同)20日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料700千克，計(jì)35000元；領(lǐng)用B材料800千克，計(jì)48000元。21日，從華光公司購(gòu)進(jìn)A材料400千克，每千克50元；B材料400千克，每千克60元，合計(jì)價(jià)款44000元，貨款未付。思考：根據(jù)賬戶期初余額開設(shè)“原材料”總分類賬戶和A、B兩種材料的明細(xì)分類賬戶，并將1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。原材料總分類賬戶2015年憑證字號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額期初余額借610000購(gòu)入100000借1610000領(lǐng)用83000借780005購(gòu)入44000借122000

本期發(fā)生額及期末余122000（2）加計(jì)本月發(fā)生額和期末余額，并進(jìn)行總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的發(fā)生額和期末余額核對(duì)。分析：（1）A材料明細(xì)分類賬戶2015年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日11期初余額借25000110購(gòu)入40000借65000120領(lǐng)用35000借30000125購(gòu)入20000借50000本期發(fā)生額及期末余額6000035000借50000B材料明細(xì)分類賬戶2015年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日11期初余額借36000110購(gòu)入60000借96000120領(lǐng)用48000借48000125購(gòu)入24000借72000本期發(fā)生額及期末余額8400048000借72000（2）原材料總分類賬戶期初余額61000=25000+36000元原材料總分類賬戶本期借方發(fā)生額144000=60000+84000元原材料總分類賬戶本期貸方發(fā)生額83000=35000+48000元原材料總分類賬戶期末余額122000=50000+72000元案例3:某企業(yè)將一不需要用的房屋出售，該房屋賬面原值86000元，已提折舊57300元，取得變賣收入20000元，已存入銀行。以現(xiàn)金支付清理費(fèi)150元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：編制會(huì)計(jì)分錄（1）轉(zhuǎn)入清理（2）支付清理費(fèi)（3）取得變價(jià)收入（4）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益分析：（1）轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理28700累計(jì)折舊57300貸：固定資產(chǎn)86000TOC\o"1-5"\h\z（2）支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理150貸：庫(kù)存現(xiàn)金150（3）取得變賣收入：借：銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理20000（4）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1000（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：借：營(yíng)業(yè)外支出9850貸：固定資產(chǎn)清理9850案例1：編制會(huì)計(jì)分錄和祿企業(yè)2015年3月底部分總賬期末余額如下:賬戶名稱金額賬戶名稱金額固定資產(chǎn)418000短期借款8000原材料110000應(yīng)付賬款90600應(yīng)收賬款38000應(yīng)交稅費(fèi)21000其他應(yīng)收款4000實(shí)收資本460000現(xiàn)金1000銀行存款8600合計(jì)579600合計(jì)579600（1）3月2日，收到客戶的欠款35000元，存入銀行。（2）3月8日，從銀行提取現(xiàn)金2000元。（3）3月11日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料8000元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品。（4）3月15日，用銀行存款繳納稅金20000元。（5）3月18日，采購(gòu)員出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)3000元，并交回現(xiàn)金1000元。（6）3月22日，用銀行存款償還欠款9000元。（7）3月23日，用銀行存款8000元償還短期借款。（8）3月25日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。（9）3月28日，購(gòu)入材料12000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。要求：請(qǐng)根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)記錄編制會(huì)計(jì)分錄。分析：會(huì)計(jì)分錄：TOC\o"1-5"\h\z（1）借：銀行存款35000貸：應(yīng)收賬款35000（2）借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（3）借：生產(chǎn)成本8000貸：原材料8000（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)20000貸：銀行存款20000TOC\o"1-5"\h\z（5）借：現(xiàn)金1000管理費(fèi)用3000貸：其他應(yīng)收款4000（6）借：應(yīng)付賬款9000貸：銀行存款9000（7）借：短期借款8000貸：銀行存款8000（8）借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（9）借：原材料12000貸：應(yīng)付賬款12000案例2:A公司2016年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從甲公司購(gòu)入原材料800公斤，單價(jià)600元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)561600元，款項(xiàng)已付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）以銀行存款償還長(zhǎng)期借款90000元。（3）向B公司銷售商品1000件，單價(jià)460元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)538200元，款項(xiàng)尚未收到。（4）購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款120000元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)140400元，以銀行存款支付。（5）結(jié)轉(zhuǎn)銷售給B公司商品的銷售成本320000元。要求：請(qǐng)根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。分析：TOC\o"1-5"\h\z（1）借：原材料480000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅81600貸：銀行存款561600（2）借：長(zhǎng)期借款90000貸：銀行存款90000（3）借：應(yīng)收賬款——B公司538200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入460000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅78200（4）借：固定資產(chǎn)120000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅20400貸：銀行存款140400（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320000貸：庫(kù)存商品320000案例3:A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，所得稅稅率為25%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成本核算，在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2015年度A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：（1）2月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。（2）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。（3）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（4）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)14萬元，計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。（5）計(jì)算確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅53.75萬元，假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。要求：逐筆編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）解析：TOC\o"1-5"\h\z（1）借：銀行存款702貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300（2）借：生產(chǎn)成本300制造費(fèi)用60管理費(fèi)用20貸：原材料380（3）借：銀行存款23.4貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4其他業(yè)務(wù)收入20借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：原材料18（4）借：銷售費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：銀行存款24（5）借：所得稅費(fèi)用53.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅53.75案例1：編制企業(yè)的會(huì)計(jì)處理甲公司2014年年初未分配利潤(rùn)200000元，任意盈余公積200000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)1800000元，公司股東大會(huì)決定按10%提取法定盈余公積，20%提取任意盈余公積，分派現(xiàn)金股利500000元。甲公司現(xiàn)有股東情況如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%。2015年5月，經(jīng)公司股東大會(huì)決議，以任意盈余公積400000元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。2015年度甲公司發(fā)生虧損350000元。思考：（1）根據(jù)以上資料，編制2015年有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理。（2）編制甲公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2015年年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄。分析：（1）2014年利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理借：本年利潤(rùn)1800000貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)1800000TOC\o"1-5"\h\z借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積180000——提取任意盈余公積360000——應(yīng)付現(xiàn)金股利500000貸：盈余公積一一法定盈余公積180000——任意盈余公積360000應(yīng)付股利500000借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)1040000貸：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積180000——提取任意盈余公積360000——應(yīng)付現(xiàn)金股利500000（2）借：盈余公積一一任意盈余公積400000貸：股本400000（3）借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)350000貸：本年利潤(rùn)350000案例2：2015年6月23日，宏潤(rùn)公司持銀行匯票100000元從三利工廠購(gòu)入原材料一批（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)），貨款85500元，增值稅14535元，另支付運(yùn)雜費(fèi)300元，余款以現(xiàn)金補(bǔ)付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編寫會(huì)計(jì)分錄。答案：借：原材料85500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14535貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款100000庫(kù)存現(xiàn)金335案例3:請(qǐng)分析下面的差旅費(fèi)報(bào)銷單是否全面，并指出應(yīng)該補(bǔ)充哪些內(nèi)容。姓名其他費(fèi)用出差時(shí)間年月日時(shí)起至年月日止，共計(jì)天日期起止地址交通工具寄宿費(fèi)途中伙食費(fèi)住勤費(fèi)說明項(xiàng)目小計(jì)起止天數(shù)金額天數(shù)金額通信費(fèi)訂票費(fèi)退票費(fèi)其他報(bào)銷人：審核人：差旅費(fèi)合計(jì)分析：不全面。應(yīng)補(bǔ)充:名稱(差旅費(fèi)報(bào)銷單)單子的填制日期所在部門單子的編號(hào)案例1：甲企業(yè)會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，查找出以下錯(cuò)賬：用銀行存款預(yù)付建造固定資產(chǎn)的工程價(jià)款(通過“在建工程”核算)86000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程5800貸：銀行存款5800在過賬時(shí)，“在建工程”賬戶記錄為58000元。答案：采用“劃線更正法”進(jìn)行更正。將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考；然后，在劃線的上方用藍(lán)字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。解析：該錯(cuò)賬較為明顯且簡(jiǎn)單，利用劃線更正法更正即可。案例2：錯(cuò)賬的更正某公司2014年8月發(fā)生以下錯(cuò)賬：8日，管理人員張一出差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，用現(xiàn)金支付，原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000并已登記入賬。18日，用銀行存款支付前欠A公司貨款11700元，原編記賬憑證會(huì)計(jì)分錄為借：應(yīng)付賬款一一A公司11700貸：銀行存款11700會(huì)計(jì)人員在登記“應(yīng)付賬款”賬戶時(shí)，將“11700”元誤寫為“1170”元。30日，企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅34000元，原編記賬憑證會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用3400貸：應(yīng)交稅費(fèi)3400并已登記入賬。思考：1.以上錯(cuò)賬應(yīng)采用的更正方法是什么？2.如何對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行更正？分析：紅字更正法更正首先用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，用以沖銷原錯(cuò)誤憑證TOC\o"1-5"\h\z借：管理費(fèi)用1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證借：其他應(yīng)收款1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000最后，再根據(jù)這兩張憑證登記賬簿。2.（1）劃線更正法將錯(cuò)誤金額劃掉，在錯(cuò)誤金額上面填寫正確金額（金額全部劃掉，不能只劃錯(cuò)誤數(shù)字）。（2）補(bǔ)充登記法將少記金額編制一張記賬憑證借：所得稅費(fèi)用30600貸：應(yīng)交稅費(fèi)30600然后根據(jù)記賬憑證登記賬簿。案例3:廣州太陽(yáng)公司2015年6月“庫(kù)存現(xiàn)金”借方余額3,200元，“銀行存款”借方余額45000元。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6月2日，向銀行借入為期6個(gè)月的借款100000元，存入銀行。（2）6月3日，向本市紅光公司購(gòu)進(jìn)甲材料60噸，單價(jià)400元，貨款24000元，貨款已用支票支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）6月4日，以銀行存款14600元償還前欠紅星公司貨款。（4）6月5日，用現(xiàn)金支付3日所購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi)400元。（5）6月6日，職工王放出差借差旅費(fèi)2000元，經(jīng)審核開出現(xiàn)金支票。（6）6月8日，從銀行提取現(xiàn)金15000元，以備發(fā)放職工工資。（7）6月10日，以現(xiàn)金15000元發(fā)放職工工資。（8）6月12日，以現(xiàn)金500元支付職工困難補(bǔ)助。（9）6月15日，銷售商品40噸，單價(jià)800元，貨款已收到。（10）6月18日，用銀行存款支付銷售商品所發(fā)生的費(fèi)用600元。（11）6月25日，收到華夏公司前欠貨款18000元，存入銀行。（12）6月26日，職工王放出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1900元，余額退回。（13）6月30日，用銀行存款28000元交納稅金。要求：根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄，并按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序編號(hào)（為簡(jiǎn)化核算，不考慮增值稅）TOC\o"1-5"\h\z（1）借：銀行存款100000貸：短期借款100000（2）借：原材料24000貸：銀行存款24000（3）借：應(yīng)付賬款14600貸：銀行存款14600（4）借：原材料400貸：庫(kù)存現(xiàn)金400（5）借：其他應(yīng)收款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000（6）借：庫(kù)存現(xiàn)金15000貸：銀行存款15000（7）借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：庫(kù)存現(xiàn)金15000TOC\o"1-5"\h\z（8）借：應(yīng)付職工薪酬500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500（9）借：銀行存款32000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（營(yíng)業(yè)收入）32000（10）借：銷售費(fèi)用600貸：銀行存款600（11）借：銀行存款18000貸：應(yīng)收賬款18000（12）借：管理費(fèi)用1900庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款一一王放2000（13）借：應(yīng)交稅費(fèi)28000貸：銀行存款28000案例1：已知四方企業(yè)2010年8月某商品存貨的購(gòu)、銷、存情況如下表所示，企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法采用全月一次加權(quán)平均法。日期摘要數(shù)量（件）單位金額（元）實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制8月1日期初結(jié)余20010200020008月5日購(gòu)進(jìn)50011550055008月6日銷售60013780078008月10日購(gòu)進(jìn)7009630063008月15日購(gòu)進(jìn)7008.5595059508月22日銷售13001316900169008月28日購(gòu)進(jìn)2001224002400本期銷售收入本期購(gòu)貨成本本期可供銷售商品成本合計(jì)本期銷售成本（月末實(shí)地盤存數(shù)量為398件）本期銷售毛利要求：分別采用永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制，計(jì)算填列上表空格中的數(shù)字（加權(quán)平均單位成本計(jì)算精確到分）。分析：本期銷售收入2470024700本期購(gòu)貨成本2015020150本期可供銷售商品成本合計(jì)2215022150本期銷售成本(月末實(shí)地盤存數(shù)量為398件)18316.2618297本期銷售毛利6383.746403加權(quán)平均單位成本：22150^(200+500+700+700+200)=9.63元/件解析：利用會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行計(jì)算。案例2：會(huì)計(jì)的核算方法陽(yáng)光企業(yè)2015年6月30日的銀行存款日記賬余額為234500元，銀行對(duì)賬單余額為226500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬：29日，企業(yè)送存現(xiàn)金10000元，銀行尚未入賬；28日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票付款15000元，持票人尚未到銀行辦轉(zhuǎn)賬手續(xù)；29日，企業(yè)委托銀行收取貨款26000元，銀行已入賬，但企業(yè)未收到收賬通知;30日，銀行劃付電費(fèi)5000元，但付款通知未送達(dá)企業(yè)；30日，企業(yè)開出支票支付勞務(wù)費(fèi)3000元并入賬，但持票人未到銀行辦理手續(xù)；30日，企業(yè)將收到客戶開出的支票20000元送存銀行并入賬，但銀行未入賬；30日，企業(yè)委托銀行收取貨款13000元，銀行已入賬，但企業(yè)未收到收賬通知;30日，銀行劃付利息30000元，企業(yè)未收到付款通知。思考：請(qǐng)根據(jù)以下資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：分析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2015年6月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額234500銀行對(duì)賬單余額226500加：收取貨款26000加：送存現(xiàn)金10000減：劃付電費(fèi)5000減：開出轉(zhuǎn)賬支票15000加：收取貨款13000減：開出支票3000減：劃付利息30000加：送存支票20000合計(jì)238500合計(jì)238500案例3:某工廠創(chuàng)辦時(shí)，取得國(guó)家以固定資產(chǎn)形式進(jìn)行的投資900000元，以流動(dòng)資產(chǎn)方式進(jìn)行的投資720000元，其中原材料452000元，其余均為銀行存款。另外取得長(zhǎng)期借款160000元，已存入銀行。要求：計(jì)算該廠資產(chǎn)總額是多少？其中流動(dòng)資產(chǎn)是多少？非流動(dòng)資產(chǎn)是多少？計(jì)算該廠負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額。分析:(1)資產(chǎn)總額=900000+720000+160000=1780000(元)流動(dòng)資產(chǎn)=72000+160000=880000(元)非流動(dòng)資產(chǎn)=900000（元）（2）負(fù)債總額=160000（元）所有者權(quán)益總額=900000+720000=1620000（元）案例1：某企業(yè)2014年12月25日銀行存款日記賬賬面余額為51300元，銀行對(duì)賬單余額為53000元。經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。（1）24日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3900元，銀行尚未入賬。（2）24日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知。（3）25日企業(yè)委托銀行收款4100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬收到收款通知。（4）25日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答案：表8-1銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額53000企業(yè)銀行存款日記賬余額51300力口：企業(yè)巳收銀行未收款3900力口：銀行巳收企業(yè)未收款4100減：企業(yè)巳付銀行未付款1900減：銀行巳付企業(yè)未付款400調(diào)整后余額55000調(diào)整后余額55000解析：利用財(cái)產(chǎn)清查方法進(jìn)行計(jì)算。案例2：編制會(huì)計(jì)分錄某企業(yè)6月30日對(duì)存貨和固定資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）庫(kù)存A產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量2000件，單位成本35元，金額70000元。實(shí)存1985件，盤虧15件，價(jià)值525元。經(jīng)查明系保管人員過失所致，經(jīng)批準(zhǔn)責(zé)令賠償。（2）甲材料賬面結(jié)存數(shù)量250千克，每千克20元，金額5000元，全部毀損，作為廢料處理，計(jì)價(jià)100元。經(jīng)查明由于自然災(zāi)害所致，其損失經(jīng)批準(zhǔn)作為非常損失處理。（3）乙材料賬面結(jié)存數(shù)量120噸，每噸成本100元，價(jià)值12000元，實(shí)存118噸，盤虧2噸，價(jià)值200元。經(jīng)查明屬于定額內(nèi)損耗，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷處理。（4）丙材料賬面結(jié)存數(shù)量300千克，每千克10元，價(jià)值3000元；實(shí)存310千克，盤盈10千克，價(jià)值100元。經(jīng)查明為收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)原因造成，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷處理。思考：根據(jù)以上資料，編制存貨和固定資產(chǎn)清查結(jié)果審批前后的會(huì)計(jì)分錄。分析：（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢525借：貸：庫(kù)存商品A其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-525525525（2）借:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——貸：原材料——甲營(yíng)業(yè)外支出待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢490049004900貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-借：以前年度損益調(diào)整待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢49002400（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：原材料一一乙200借：管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200（4）借：原材料100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢100貸：管理費(fèi)用100案例3:某企業(yè)6月30日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，實(shí)存現(xiàn)金1500元，現(xiàn)金日記賬余額為2000元。現(xiàn)金保險(xiǎn)柜中有以下賬外單據(jù)：（1）職工甲開出的白條借據(jù)1張，金額350元。（2）職工乙醫(yī)藥費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)2張，金額120元。（3）職工丙市內(nèi)交通費(fèi)報(bào)銷單據(jù)2張，金額30元。要求：根據(jù)以上清查情況及處理意見做出會(huì)計(jì)分錄。分析：（1）由出納人員補(bǔ)350元TOC\o"1-5"\h\z（2）借：應(yīng)付職工薪酬一一福利費(fèi)120貸：庫(kù)存現(xiàn)金120（3）借：管理費(fèi)用30貸：庫(kù)存現(xiàn)金30案例1：甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)。2014年度公司有關(guān)資料如下：（1）當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入3600萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本2700萬元。且企業(yè)所有營(yíng)業(yè)活動(dòng)均為銷售商品和原材料，銷售時(shí)共發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額612萬元，購(gòu)進(jìn)材料商品時(shí)共發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額476萬元。（2）當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目資料如下：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)收票據(jù)234000117000應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)收賬款234000477700應(yīng)付賬款585000175500預(yù)付賬款00預(yù)收賬款060000存貨28800003580000（3）當(dāng)年內(nèi)企業(yè)未核銷壞賬損失，且年末為應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300000元。思考：根據(jù)以上資料編制的調(diào)整分錄，計(jì)算2014年度甲公司現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。答案：借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量一一銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金42051300應(yīng)收賬款245700

貸：營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款解析：借：營(yíng)業(yè)成本應(yīng)付賬款存貨應(yīng)交稅費(fèi)貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量案例2：3600000011700060000612000貸：營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款解析：借：營(yíng)業(yè)成本應(yīng)付賬款存貨應(yīng)交稅費(fèi)貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量案例2：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3316950財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的應(yīng)用大華公司2015年年末部分資料如下:單位：元項(xiàng)目2015年年末貨幣資金15800短期投資一一債券投資36500其中：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備5500應(yīng)收票據(jù)46000固定資產(chǎn)8970000其中：累計(jì)折舊960000應(yīng)收賬款2546000其中：壞帳準(zhǔn)備380000原材料94900應(yīng)付票據(jù)569400應(yīng)交稅金365400預(yù)提費(fèi)用68540長(zhǎng)期借款一一基建借款900000要求：（1）計(jì)算該企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本；（2）計(jì)算該企業(yè)的流動(dòng)比率；（3）計(jì)算該企業(yè)的速動(dòng)比率。解析：流動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+（短期投資-短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備）+應(yīng)收票據(jù)+（應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備）+原材料=15800+（36500-5500）+46000+（2546000-380000）+94900=2353700（元）速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-原材料=2353700-94900=2258800（元）流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)交稅金+預(yù)提費(fèi)用=569400+365400+68540=1003340（元）營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=2353700-1003340=1350360(元)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=2353700/1003340=2.35速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=2258800/1003340=2.25案例3：為民公司2015年銷售凈利率8%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.3，平均資產(chǎn)負(fù)債率41%；2016年部分報(bào)表數(shù)據(jù)如下：年初資產(chǎn)總額900萬元，負(fù)債總額350萬元，年末資產(chǎn)總額1000萬元，負(fù)債總額400萬元，2016年銷售收入1200萬元，實(shí)現(xiàn)凈利120萬元。要求：計(jì)算2015年凈資產(chǎn)收益率；計(jì)算2016年銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、平均資產(chǎn)負(fù)債率、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率；運(yùn)用杜邦分析原理，定性分析說明該公司凈資產(chǎn)收益率變動(dòng)的原因。(計(jì)算結(jié)果保留四位小數(shù))分析：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)由于：平均資產(chǎn)負(fù)債率=41%所以：權(quán)益乘數(shù)=1/(1-平均資產(chǎn)負(fù)債率)=1/(1-41%)=1.6949凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)=8%X1.3X1.6949=17.63%2016年銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入X100%=120/1200X100%=10%2016年平均資產(chǎn)額=(900+1000)^2=950萬元2016年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)額=1200^950=1.26322016年平均負(fù)債額=(350+400)^2=375萬元2016年平均資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債平均額/資產(chǎn)平均額X100%=375/950X100%=39.47%2016年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)=120/(950-375)=20.87%或者：權(quán)益乘數(shù)=[1/(1-39.47%)]=1.6521凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)=10%X1.2632X1.6521=20.87%2015年凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)