第二章會計科目和借貸記賬法課件

第二章會計科目和借貸記賬法第一節(jié)會計科目第二節(jié)會計賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬原理第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

第二章會計科目和借貸記賬法1第一節(jié)會計科目一、會計科目會計科目：是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。第一節(jié)會計科目2二、設(shè)置會計科目的原則1、必須結(jié)合會計對象的特點(diǎn)2、必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求3、要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來4、會計科目的名稱要簡單明確、字義相符、通俗易懂5、保持會計科目相對穩(wěn)定性（系統(tǒng)性、靈活性、適應(yīng)性、實用性、相對穩(wěn)定性、統(tǒng)一性、完整性、互斥性）在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告的前提下，可以：（1）根據(jù)實際情況增設(shè)、分拆、合并會計科目，（2）不存在的交易或事項，可以不設(shè)相關(guān)科目；二、設(shè)置會計科目的原則在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告的前3三、會計科目的分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：會計科目（會計學(xué)）.doc資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益（本年利潤、利潤分配）成本類（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、勞務(wù)成本）損益類三、會計科目的分類42、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分會計科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：總分類科目和明細(xì)分類科目（1）總分類科目（總帳科目或一級科目）：是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目，它提供總括核算指標(biāo)。（2）明細(xì)分類科目：是對總分類科目進(jìn)一步分類而設(shè)置的科目，它提供的核算指標(biāo)更詳細(xì)、更具體。前者統(tǒng)馭后者，后者補(bǔ)充和詳細(xì)說明前者。

有些科目可不設(shè)明細(xì)科目。如：“現(xiàn)金”、“累計折舊”2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分前者統(tǒng)馭后者，后者補(bǔ)充和詳細(xì)說5明細(xì)科目的設(shè)置：圓鋼鋼材角鋼線材原材料木材備件一級科目二級科目三級科目（明細(xì)）明細(xì)科目的設(shè)置：6第二節(jié)會計帳戶一、帳戶1、帳戶:是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)、用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的工具。

第二節(jié)會計帳戶一、帳戶72、會計科目和帳戶的關(guān)系：（1）聯(lián)系：會計科目和帳戶都是按照相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來設(shè)置（性質(zhì)相同）；帳戶根據(jù)會計科目開設(shè)，會計科目是帳戶的名稱（口徑一致）；會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是帳戶應(yīng)記錄反映的內(nèi)容。2、會計科目和帳戶的關(guān)系：8（2）區(qū)別：會計科目只是一個名稱，只能表明某項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，無結(jié)構(gòu)；而帳戶必須具備一定的結(jié)構(gòu)，以便記錄反映某項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動及其結(jié)果。會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素進(jìn)行分類；而帳戶在會計科目所作分類的基礎(chǔ)上，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄；即：特征不同；形式不同；作用不同。（2）區(qū)別：即：特征不同；9二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)

（1）賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方

（2）帳戶基本結(jié)構(gòu)包含的內(nèi)容：帳戶名稱、日期和摘要、增加或減少的金額、憑證號數(shù)、余額素材（3）帳戶反映的內(nèi)容：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額哪一方登記增加、哪一方登記減少取決于記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)哪一方登記增加、哪一方登記減少取決于10

（3）帳戶常見格式:素材年月日憑證號數(shù)摘要左方右方余額

（3）帳戶常見格式:素材年憑證號數(shù)摘要左方右方余額11教學(xué)中使用：T字帳左方帳戶名稱右方教學(xué)中使用：T字帳12三、帳戶的分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會計要素）分：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益成本類損益類三、帳戶的分類132、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分帳戶按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶（1）總分類帳戶（總帳帳戶）：是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的帳戶，它提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。（2）明細(xì)分類帳戶：是對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的帳戶，它提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分143、其他分類（1）按列入的會計報表分：資產(chǎn)負(fù)債表帳戶和利潤表帳戶。（２）按是否列入會計報表分：表內(nèi)帳戶和表外帳戶。（３）按期末余額分：借方余額帳戶、貸方余額帳戶和無余額帳戶。3、其他分類15第三節(jié)復(fù)式記賬的原理一、記帳方法：是根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在帳戶中登記各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。包括單式記帳法和復(fù)式記賬法第三節(jié)復(fù)式記賬的原理162、單式記帳法：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個帳戶中進(jìn)行單方面登記.一般開設(shè)賬戶：貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付等債權(quán)債務(wù)賬戶。3、復(fù)式記賬法：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上帳戶中進(jìn)行登記的記帳方法。2、單式記帳法：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個帳戶17（1）意義：有助于了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果；對賬戶記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。（1）意義：18（2）分類：包括增減記賬法、收付記帳法、借貸記賬法（2）分類：包括增減記賬法、收付記帳法、借貸記賬法19二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。（一）理論基礎(chǔ)會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）記賬符號：“借”和“貸”會計等式?jīng)Q定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論。二、借貸記賬法會計等式?jīng)Q定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、20（三）借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的基本賬戶結(jié)構(gòu)是：每一個賬戶分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，右方為貸方。借方帳戶名稱貸方增加記借方或貸方，取決于賬戶的性質(zhì)或賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（三）借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)增加記借方或貸方，取決于賬戶的性質(zhì)21反映四方面的內(nèi)容：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額反映四方面的內(nèi)容：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額221、資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，有余額一般在借方。借方帳戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方減少額1、資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，有余額23例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，本月共存入二筆款項，分別為5000、10000元，提現(xiàn)20000元。借方銀行存款貸方期初余額10000本期增加額5000本期減少額2000010000本期發(fā)生額15000本期發(fā)生額20000期末余額5000例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，本月共存入二242、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增加額，有余額一般在貸方。借方帳戶名稱貸方期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方減少額2、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增25例：A公司“應(yīng)付帳款”帳戶期初余額20000元，本月兩次賒購，分別為50000、30000元，本月償還10000元。借方應(yīng)付帳款貸方期初余額20000本期減少額10000本期增加額5000030000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額80000期末余額90000例：A公司“應(yīng)付帳款”帳戶期初余額20000元，本月兩次賒購263、成本類和損益類帳戶中的費(fèi)用類的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，若有余額一般在借方，有的無余額。借方帳戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方減少額3、成本類和損益類帳戶中的費(fèi)用類的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方27例：A公司“管理費(fèi)用”帳戶期初余額0元，本月發(fā)生兩筆費(fèi)用，分別為15000、10000元，期末轉(zhuǎn)出。借方管理費(fèi)用貸方期初余額0本期增加額15000本期減少額2500010000本期發(fā)生額25000本期發(fā)生額25000期末余額0例：A公司“管理費(fèi)用”帳戶期初余額0元，本月發(fā)生兩筆費(fèi)用，分284、損益類帳戶中的收入類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增加額，一般無余額。借方帳戶名稱貸方期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方減少額4、損益類帳戶中的收入類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記29例：A公司“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶期初余額0元，本月兩次賒銷，分別為20000、30000元，期末結(jié)轉(zhuǎn)。借方主營業(yè)務(wù)收入貸方期初余額0本期減少額50000本期增加額2000030000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額50000期末余額0例：A公司“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶期初余額0元，本月兩次賒銷，分30總結(jié)（注意雙重性質(zhì)賬戶）借方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加成本、費(fèi)用的增加成本、費(fèi)用的減少收入的減少或轉(zhuǎn)出收入的增加總結(jié)（注意雙重性質(zhì)賬戶）31借方余額帳戶：資產(chǎn)類、成本類（有些有余額，有的無余額）費(fèi)用類（一般無余額）貸方余額帳戶:負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類（一般無余額）借方余額帳戶：資產(chǎn)類、成本類（有些有余額，有的無余額）費(fèi)用類32（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則1、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”2、記賬規(guī)律：（1）每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須同時記入兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的帳戶；（2）每一筆業(yè)務(wù)都以借貸相反的方向在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記；（3）記入借方帳戶的金額=記入貸方帳戶的金額（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則33[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺，價值10000元。借：固定資產(chǎn)10000貸：應(yīng)付帳款10000[例2]企業(yè)收到投入資本15000元。借：銀行存款15000貸：實收資本15000[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺，價值10000元。34（五）帳戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1、帳戶的對應(yīng)關(guān)系:是指運(yùn)用復(fù)式記賬法登記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)帳戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系。形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。（1）一方面可以清楚地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（2）另一方面還可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身和對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否合法。（五）帳戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄35[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺，價值10000元。借：固定資產(chǎn)10000貸：應(yīng)付帳款10000[例2]企業(yè)收到投入資本15000元。借：銀行存款15000貸：實收資本15000[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺，價值10000元。362、會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。

會計分錄必須具備的要素包括：記賬方向、記賬科目、記賬金額。2、會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的37會計分錄的編制方法步驟：（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會影響到哪些會計要素及其增減變化；（2）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶（3）確定應(yīng)記錄賬戶的借貸方（4）確定金額。

會計分錄的編制方法步驟：38會計分錄的分類：（1）簡單會計分錄：“一借一貸”（2）復(fù)合會計分錄：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”同一筆業(yè)務(wù)可以編制多借多貸分錄；不能將多筆業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合分錄會計分錄的分類：同一筆業(yè)務(wù)可以編制多借多貸分錄；39三、借貸記賬法的試算平衡1、試算平衡：是指根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性。三、借貸記賬法的試算平衡402、試算平衡公式（1）發(fā)生額試算平衡公式：（根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則）全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計

（2）余額試算平衡公式：（根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)益”的會計等式）全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計注意：試算平衡可以檢查出的錯誤類型。2、試算平衡公式41注意：試算不平衡，記賬肯定有錯誤；試算平衡，記賬不一定沒錯誤。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯誤（對借貸方金額沒影響的錯誤）：應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱錯；發(fā)生相互抵銷數(shù)字的記賬錯誤；漏記賬；重復(fù)記賬。能發(fā)現(xiàn)的錯誤（對借貸方金額有影響的錯誤）。注意：試算不平衡，記賬肯定有錯誤；試算平衡，記賬不一定沒錯誤42賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方略合計賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方略43例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，“固定資產(chǎn)”帳戶期初余額100000元，“應(yīng)收賬款”帳戶期初余額5000元，“庫存現(xiàn)金”帳戶期初余額1000元；“管理費(fèi)用”帳戶期初余額0元，“所得稅費(fèi)用”帳戶期初余額0元；“應(yīng)付帳款”帳戶期初余額20000元，“短期價款”帳戶期初余額20000元，“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶期初余額1000元，“資本公積”帳戶期初余額15000元，“實收資本”帳戶期初余額60000元，。例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，“固定資44[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺，價值10000元。[例2]企業(yè)收到投入資本15000元。[例3]企業(yè)用銀行存款償還前欠設(shè)備款10000元[例4]企業(yè)用銀行存款支付管理費(fèi)用3000元。[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺，價值10000元。45[例5]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。[例6]企業(yè)從銀行借款8000元，直接償還貨款。[例7]經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積5000元轉(zhuǎn)增資本。[例8]企業(yè)計算本月應(yīng)交所得稅15000元。試算平衡舉例.doc

[例5]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。46

第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類可以分為:基本賬戶、調(diào)整賬戶、成本賬戶和損益計算賬戶等。第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類471.基本賬戶（1）盤存賬戶——核算監(jiān)督企業(yè)各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其實有數(shù)的賬戶（包括企業(yè)主要的資產(chǎn)賬戶）借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額總是在借方；

1.基本賬戶48（2）結(jié)算賬戶——核算和監(jiān)督企業(yè)與其他單位和個人之間往來賬款結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。具體又可以分為：債權(quán)結(jié)算賬戶：債務(wù)結(jié)算賬戶：債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：債權(quán)債務(wù)可以相互轉(zhuǎn)化，其余額方向決定賬戶性質(zhì)：余額在借方，即為資產(chǎn)結(jié)算賬戶；余額在貸方，即為負(fù)債結(jié)算賬戶

（2）結(jié)算賬戶——核算和監(jiān)督企業(yè)與其他單位和個人之間往來賬款492．調(diào)整賬戶

（1）抵減賬戶:累計折舊、壞賬準(zhǔn)備、其他減值準(zhǔn)備賬戶、利潤分配等被調(diào)整賬戶余額—抵減調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶實際余額（雙方余額必定相反）；

（2）附加賬戶：應(yīng)付債券其調(diào)整方式是：被調(diào)整賬戶余額+附加調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶實際余額（雙方余額方向必定相同）；

（3）抵減附加賬戶:材料成本差異、商品進(jìn)銷差價2．調(diào)整賬戶503．成本賬戶包括：生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用。（1）集合分配賬戶:制造費(fèi)用（期末無余額）（2）成本計算賬戶:生產(chǎn)成本、材料采購、在建工程；3．成本賬戶包括：生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用。514．損益計算賬戶（1）收入計算賬戶：主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等結(jié)構(gòu)：貸方登記發(fā)生數(shù)，借方登記結(jié)轉(zhuǎn)或沖減數(shù)，期末一般無余額。（期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方）（2）費(fèi)用計算賬戶：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、三個期間費(fèi)用帳戶、營業(yè)外支出等結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生數(shù)，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)或沖減數(shù)，期末一般無余額。（期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方）4．損益計算賬戶52（3）財務(wù)成果計算賬戶:本年利潤年度內(nèi)各期期末有余額，年末轉(zhuǎn)入“利潤分配賬戶”，年初、年末無余額。第二章會計科目和借貸記賬法課件53五、其他：1、資本賬戶：實收資本、資本公積、盈余公積等，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，余額在貸方；資本賬戶不會出現(xiàn)借方余額；只須提供貨幣指標(biāo)。2、跨期攤配賬戶：長期待攤費(fèi)用五、其他：54第二章會計科目和借貸記賬法第一節(jié)會計科目第二節(jié)會計賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬原理第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

第二章會計科目和借貸記賬法55第一節(jié)會計科目一、會計科目會計科目：是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。第一節(jié)會計科目56二、設(shè)置會計科目的原則1、必須結(jié)合會計對象的特點(diǎn)2、必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求3、要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來4、會計科目的名稱要簡單明確、字義相符、通俗易懂5、保持會計科目相對穩(wěn)定性（系統(tǒng)性、靈活性、適應(yīng)性、實用性、相對穩(wěn)定性、統(tǒng)一性、完整性、互斥性）在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告的前提下，可以：（1）根據(jù)實際情況增設(shè)、分拆、合并會計科目，（2）不存在的交易或事項，可以不設(shè)相關(guān)科目；二、設(shè)置會計科目的原則在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告的前57三、會計科目的分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：會計科目（會計學(xué)）.doc資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益（本年利潤、利潤分配）成本類（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、勞務(wù)成本）損益類三、會計科目的分類582、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分會計科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：總分類科目和明細(xì)分類科目（1）總分類科目（總帳科目或一級科目）：是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目，它提供總括核算指標(biāo)。（2）明細(xì)分類科目：是對總分類科目進(jìn)一步分類而設(shè)置的科目，它提供的核算指標(biāo)更詳細(xì)、更具體。前者統(tǒng)馭后者，后者補(bǔ)充和詳細(xì)說明前者。

有些科目可不設(shè)明細(xì)科目。如：“現(xiàn)金”、“累計折舊”2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分前者統(tǒng)馭后者，后者補(bǔ)充和詳細(xì)說59明細(xì)科目的設(shè)置：圓鋼鋼材角鋼線材原材料木材備件一級科目二級科目三級科目（明細(xì)）明細(xì)科目的設(shè)置：60第二節(jié)會計帳戶一、帳戶1、帳戶:是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)、用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的工具。

第二節(jié)會計帳戶一、帳戶612、會計科目和帳戶的關(guān)系：（1）聯(lián)系：會計科目和帳戶都是按照相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來設(shè)置（性質(zhì)相同）；帳戶根據(jù)會計科目開設(shè)，會計科目是帳戶的名稱（口徑一致）；會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是帳戶應(yīng)記錄反映的內(nèi)容。2、會計科目和帳戶的關(guān)系：62（2）區(qū)別：會計科目只是一個名稱，只能表明某項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，無結(jié)構(gòu)；而帳戶必須具備一定的結(jié)構(gòu)，以便記錄反映某項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動及其結(jié)果。會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素進(jìn)行分類；而帳戶在會計科目所作分類的基礎(chǔ)上，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄；即：特征不同；形式不同；作用不同。（2）區(qū)別：即：特征不同；63二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)

（1）賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方

（2）帳戶基本結(jié)構(gòu)包含的內(nèi)容：帳戶名稱、日期和摘要、增加或減少的金額、憑證號數(shù)、余額素材（3）帳戶反映的內(nèi)容：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額哪一方登記增加、哪一方登記減少取決于記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)哪一方登記增加、哪一方登記減少取決于64

（3）帳戶常見格式:素材年月日憑證號數(shù)摘要左方右方余額

（3）帳戶常見格式:素材年憑證號數(shù)摘要左方右方余額65教學(xué)中使用：T字帳左方帳戶名稱右方教學(xué)中使用：T字帳66三、帳戶的分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會計要素）分：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益成本類損益類三、帳戶的分類672、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分帳戶按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶（1）總分類帳戶（總帳帳戶）：是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的帳戶，它提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。（2）明細(xì)分類帳戶：是對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的帳戶，它提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分683、其他分類（1）按列入的會計報表分：資產(chǎn)負(fù)債表帳戶和利潤表帳戶。（２）按是否列入會計報表分：表內(nèi)帳戶和表外帳戶。（３）按期末余額分：借方余額帳戶、貸方余額帳戶和無余額帳戶。3、其他分類69第三節(jié)復(fù)式記賬的原理一、記帳方法：是根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在帳戶中登記各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。包括單式記帳法和復(fù)式記賬法第三節(jié)復(fù)式記賬的原理702、單式記帳法：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個帳戶中進(jìn)行單方面登記.一般開設(shè)賬戶：貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付等債權(quán)債務(wù)賬戶。3、復(fù)式記賬法：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上帳戶中進(jìn)行登記的記帳方法。2、單式記帳法：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個帳戶71（1）意義：有助于了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果；對賬戶記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。（1）意義：72（2）分類：包括增減記賬法、收付記帳法、借貸記賬法（2）分類：包括增減記賬法、收付記帳法、借貸記賬法73二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。（一）理論基礎(chǔ)會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）記賬符號：“借”和“貸”會計等式?jīng)Q定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論。二、借貸記賬法會計等式?jīng)Q定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、74（三）借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的基本賬戶結(jié)構(gòu)是：每一個賬戶分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，右方為貸方。借方帳戶名稱貸方增加記借方或貸方，取決于賬戶的性質(zhì)或賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（三）借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)增加記借方或貸方，取決于賬戶的性質(zhì)75反映四方面的內(nèi)容：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額反映四方面的內(nèi)容：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額761、資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，有余額一般在借方。借方帳戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方減少額1、資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，有余額77例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，本月共存入二筆款項，分別為5000、10000元，提現(xiàn)20000元。借方銀行存款貸方期初余額10000本期增加額5000本期減少額2000010000本期發(fā)生額15000本期發(fā)生額20000期末余額5000例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，本月共存入二782、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增加額，有余額一般在貸方。借方帳戶名稱貸方期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方減少額2、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增79例：A公司“應(yīng)付帳款”帳戶期初余額20000元，本月兩次賒購，分別為50000、30000元，本月償還10000元。借方應(yīng)付帳款貸方期初余額20000本期減少額10000本期增加額5000030000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額80000期末余額90000例：A公司“應(yīng)付帳款”帳戶期初余額20000元，本月兩次賒購803、成本類和損益類帳戶中的費(fèi)用類的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，若有余額一般在借方，有的無余額。借方帳戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方減少額3、成本類和損益類帳戶中的費(fèi)用類的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方81例：A公司“管理費(fèi)用”帳戶期初余額0元，本月發(fā)生兩筆費(fèi)用，分別為15000、10000元，期末轉(zhuǎn)出。借方管理費(fèi)用貸方期初余額0本期增加額15000本期減少額2500010000本期發(fā)生額25000本期發(fā)生額25000期末余額0例：A公司“管理費(fèi)用”帳戶期初余額0元，本月發(fā)生兩筆費(fèi)用，分824、損益類帳戶中的收入類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增加額，一般無余額。借方帳戶名稱貸方期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方減少額4、損益類帳戶中的收入類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記83例：A公司“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶期初余額0元，本月兩次賒銷，分別為20000、30000元，期末結(jié)轉(zhuǎn)。借方主營業(yè)務(wù)收入貸方期初余額0本期減少額50000本期增加額2000030000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額50000期末余額0例：A公司“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶期初余額0元，本月兩次賒銷，分84總結(jié)（注意雙重性質(zhì)賬戶）借方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加成本、費(fèi)用的增加成本、費(fèi)用的減少收入的減少或轉(zhuǎn)出收入的增加總結(jié)（注意雙重性質(zhì)賬戶）85借方余額帳戶：資產(chǎn)類、成本類（有些有余額，有的無余額）費(fèi)用類（一般無余額）貸方余額帳戶:負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類（一般無余額）借方余額帳戶：資產(chǎn)類、成本類（有些有余額，有的無余額）費(fèi)用類86（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則1、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”2、記賬規(guī)律：（1）每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須同時記入兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的帳戶；（2）每一筆業(yè)務(wù)都以借貸相反的方向在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記；（3）記入借方帳戶的金額=記入貸方帳戶的金額（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則87[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺，價值10000元。借：固定資產(chǎn)10000貸：應(yīng)付帳款10000[例2]企業(yè)收到投入資本15000元。借：銀行存款15000貸：實收資本15000[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺，價值10000元。88（五）帳戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1、帳戶的對應(yīng)關(guān)系:是指運(yùn)用復(fù)式記賬法登記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)帳戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系。形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。（1）一方面可以清楚地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（2）另一方面還可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身和對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否合法。（五）帳戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄89[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺，價值10000元。借：固定資產(chǎn)10000貸：應(yīng)付帳款10000[例2]企業(yè)收到投入資本15000元。借：銀行存款15000貸：實收資本15000[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺，價值10000元。902、會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。

會計分錄必須具備的要素包括：記賬方向、記賬科目、記賬金額。2、會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的91會計分錄的編制方法步驟：（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會影響到哪些會計要素及其增減變化；（2）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶（3）確定應(yīng)記錄賬戶的借貸方（4）確定金額。

會計分錄的編制方法步驟：92會計分錄的分類：（1）簡單會計分錄：“一借一貸”（2）復(fù)合會計分錄：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”同一筆業(yè)務(wù)可以編制多借多貸分錄；不能將多筆業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合分錄會計分錄的分類：同一筆業(yè)務(wù)可以編制多借多貸分錄；93三、借貸記賬法的試算平衡1、試算平衡：是指根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性。三、借貸記賬法的試算平衡942、試算平衡公式（1）發(fā)生額試算平衡公式：（根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則）全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計

（2）余額試算平衡公式：（根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)益”的會計等式）全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計注意：試算平衡可以檢查出的錯誤類型。2、試算平衡公式95注意：試算不平衡，記賬肯定有錯誤；試算平衡，記賬不一定沒錯誤。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯誤（對借貸方金額沒影響的錯誤）：應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱錯；發(fā)生相互抵銷數(shù)字的記賬錯誤；漏記賬；重復(fù)記賬。能發(fā)現(xiàn)的錯誤（對借貸方金額有影響的錯誤）。注意：試算不平衡，記賬肯定有錯誤；試算平衡，記賬不一定沒錯誤96賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸