企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制改進(jìn)研究分析以中國(guó)煙草公司為例 工商管理專業(yè)

題目：企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制改進(jìn)研究-以中國(guó)煙草公司為例中文摘要：作為企業(yè)管理的重要方法之一，內(nèi)部控制一直起到了幫助公司查找內(nèi)部安全隱患，幫助公司提升盈利能力的積極作用，而信息系統(tǒng)內(nèi)部控制之所以近些年來被國(guó)內(nèi)外廣大學(xué)者所研究，歸根結(jié)底在于它具備著能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。進(jìn)入到了2000年以后，計(jì)算機(jī)信息化程度不斷提升，高速的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在一定程度上改變了企業(yè)管理方式與管理理念，使得企業(yè)所能夠管理的范圍與方向有所拓寬，企業(yè)管理范圍方式拓寬后，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，從而給予公司質(zhì)的改變。技術(shù)創(chuàng)新帶給公司的不僅僅是新的機(jī)遇，在一定程度上也是一種新的挑戰(zhàn)與要求，公司為了能夠適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制，就要對(duì)此進(jìn)行有所改進(jìn)，從而迎合整體的市場(chǎng)浪潮，提高企業(yè)內(nèi)部透明度與信息傳遞速度，將企業(yè)管理效率提升，增加公司財(cái)務(wù)指標(biāo)與效益工作的可靠程度。對(duì)于我國(guó)現(xiàn)階段大多數(shù)的公司而言，建立一套有規(guī)劃健全的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相對(duì)而言是不現(xiàn)實(shí)的，所以本文重點(diǎn)落實(shí)在如何面對(duì)信息化做出企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制改進(jìn)。本文分為六個(gè)部分，首先是對(duì)于文章進(jìn)行緒論分析，將本文課題研究的目的背景國(guó)內(nèi)外研究進(jìn)行進(jìn)行詳細(xì)分析，并落實(shí)本文研究方向；第二章進(jìn)行對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的綜合論述；第三章進(jìn)行對(duì)于中國(guó)煙草總公司存在的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)象進(jìn)行統(tǒng)一分析與系統(tǒng)落實(shí)；第四章將中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要概述；第五章進(jìn)行對(duì)于中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制改進(jìn)措施；最后進(jìn)行全文的整合與結(jié)論展望分析。本文主旨在于進(jìn)行通過自己大學(xué)所學(xué)管理學(xué)中的知識(shí)進(jìn)行對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制改進(jìn)這個(gè)課題進(jìn)行一定程度的推進(jìn)和理論分析，進(jìn)而進(jìn)行對(duì)于我國(guó)煙草企業(yè)營(yíng)收的潘增與競(jìng)爭(zhēng)力的提升。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)Title:ResearchontheImprovementofInternalControlofEnterpriseAccountingInformationSystem-ACaseStudyofChinaTobaccoCompanyName,College:SchoolofEconomicsandManagementABSTRACT:Asoneoftheimportantmethodsofenterprisemanagement,internalcontrolhasbeenplayingapositiveroleinhelpingcompaniestofindinternalsecurityrisksandimprovetheirprofitability.Thereasonwhytheinternalcontrolofinformationsystemshasbeenstudiedbyscholarsathomeandabroadinrecentyearsisthatithastheabilitytoeffectivelyavoidrisks.Since2000,thedegreeofcomputerinformatizationhasbeencontinuouslyimproved,andthehigh-speednetworktechnologyhaschangedthemanagementmodeandmanagementconcepttoacertainextent,whichhasbroadenedthescopeanddirectionofenterprisemanagement.Withthebroadeningofthescopeofenterprisemanagement,theaccountinginformationsystemwithintheenterprisecanalsoachieveinternalcontrol,thusgivingqualitativechangestothecompany.Technologicalinnovationbringsnotonlynewopportunities,butalsonewchallengesandrequirementstoacertainextent.Inordertoadapttotheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformation,thecompanyshouldmakesomeimprovements,soastocatertotheoverallmarkettide,improvethetransparencyandspeedofinformationtransmissionwithintheenterprise,improvetheefficiencyofenterprisemanagement,andincreasethefinancialindicatorsandbenefitsofthecompany.Reliabilityofwork.FormostcompaniesinChinaatthisstage,itisrelativelyunrealistictoestablishawell-plannedaccountinginformationsystem,sothispaperfocusesonhowtoimprovetheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformationsysteminthefaceofinformatization.Thispaperisdividedintosixparts,firstofall,theintroductionofthearticle,thepurposeandbackgroundofthistopicresearchathomeandabroadareanalyzedindetail,andtheresearchdirectionofthispaperisimplemented;thesecondchapterisacomprehensivediscussionofenterpriseaccountinginformationsystem;thethirdchapterisaunifiedanalysisandsystemoftheinternalcontrolphenomenonofinformationsysteminChinaTobaccoCorporation.ThefourthchaptergivesabriefoverviewoftheproblemsexistingintheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;thefifthchaptercarriesouttheimprovementmeasuresfortheinternalcontroloftheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;andfinallycarriesouttheintegrationofthefulltextandtheprospectanalysisoftheconclusion.Themainpurposeofthispaperistocarryoutacertaindegreeofpromotionandtheoreticalanalysisonthesubjectofimprovinginternalcontrolofenterpriseaccountinginformationthroughtheknowledgeofmanagementlearnedinmyuniversity,andthentoimprovetherevenueandcompetitivenessoftobaccoenterprisesinChina.KEYWORDS:accountinginformationsystem;internalcontrol;networktechnology目錄一、緒論 1（一）研究背景和研究意義 1（三）研究方法和研究現(xiàn)狀 1（四）研究?jī)?nèi)容和結(jié)構(gòu) 1二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概述 2（一）企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概念與特征 2（二）企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論基礎(chǔ)與評(píng)價(jià) 2三、中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 3（一）中國(guó)煙草公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制識(shí)別 3（二）中國(guó)煙草公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分析 3四、中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題 4（一）中國(guó)煙草公司歷史遺留問題 4（二）中國(guó)煙草公司控制活動(dòng)問題 4（三）中國(guó)煙草公司信息溝通問題 5（四）中國(guó)煙草公司內(nèi)部監(jiān)督問題 5五、中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制改進(jìn)措施 5（一）提高使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)力度，整合企業(yè)資源 5（二）管理層增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化的意識(shí)? 6（三）政府機(jī)構(gòu)營(yíng)造會(huì)計(jì)電算化外部環(huán)境 6六、結(jié)論與展望 7文獻(xiàn)參考 8致謝 10企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制改進(jìn)研究-以中國(guó)煙草公司為例摘要：作為企業(yè)管理的重要方法之一，內(nèi)部控制一直起到了幫助公司查找內(nèi)部安全隱患，幫助公司提升盈利能力的積極作用，而信息系統(tǒng)內(nèi)部控制之所以近些年來被國(guó)內(nèi)外廣大學(xué)者所研究，歸根結(jié)底在于它具備著能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。進(jìn)入到了2000年以后，計(jì)算機(jī)信息化程度不斷提升，高速的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在一定程度上改變了企業(yè)管理方式與管理理念，使得企業(yè)所能夠管理的范圍與方向有所拓寬，企業(yè)管理范圍方式拓寬后，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，從而給予公司質(zhì)的改變。技術(shù)創(chuàng)新帶給公司的不僅僅是新的機(jī)遇，在一定程度上也是一種新的挑戰(zhàn)與要求，公司為了能夠適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制，就要對(duì)此進(jìn)行有所改進(jìn)，從而迎合整體的市場(chǎng)浪潮，提高企業(yè)內(nèi)部透明度與信息傳遞速度，將企業(yè)管理效率提升，增加公司財(cái)務(wù)指標(biāo)與效益工作的可靠程度。對(duì)于我國(guó)現(xiàn)階段大多數(shù)的公司而言，建立一套有規(guī)劃健全的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相對(duì)而言是不現(xiàn)實(shí)的，所以本文重點(diǎn)落實(shí)在如何面對(duì)信息化做出企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制改進(jìn)。本文分為六個(gè)部分，首先是對(duì)于文章進(jìn)行緒論分析，將本文課題研究的目的背景國(guó)內(nèi)外研究進(jìn)行進(jìn)行詳細(xì)分析，并落實(shí)本文研究方向；第二章進(jìn)行對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的綜合論述；第三章進(jìn)行對(duì)于中國(guó)煙草總公司存在的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)象進(jìn)行統(tǒng)一分析與系統(tǒng)落實(shí)；第四章將中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要概述；第五章進(jìn)行對(duì)于中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制改進(jìn)措施；最后進(jìn)行全文的整合與結(jié)論展望分析。本文主旨在于進(jìn)行通過自己大學(xué)所學(xué)管理學(xué)中的知識(shí)進(jìn)行對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制改進(jìn)這個(gè)課題進(jìn)行一定程度的推進(jìn)和理論分析，進(jìn)而進(jìn)行對(duì)于我國(guó)煙草企業(yè)營(yíng)收的潘增與競(jìng)爭(zhēng)力的提升。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)ResearchontheImprovementofInternalControlofEnterpriseAccountingInformationSystem-ACaseStudyofChinaTobaccoCompanyAbstract:Asoneoftheimportantmethodsofenterprisemanagement,internalcontrolhasbeenplayingapositiveroleinhelpingcompaniestofindinternalsecurityrisksandimprovetheirprofitability.Thereasonwhytheinternalcontrolofinformationsystemshasbeenstudiedbyscholarsathomeandabroadinrecentyearsisthatithastheabilitytoeffectivelyavoidrisks.Since2000,thedegreeofcomputerinformatizationhasbeencontinuouslyimproved,andthehigh-speednetworktechnologyhaschangedthemanagementmodeandmanagementconcepttoacertainextent,whichhasbroadenedthescopeanddirectionofenterprisemanagement.Withthebroadeningofthescopeofenterprisemanagement,theaccountinginformationsystemwithintheenterprisecanalsoachieveinternalcontrol,thusgivingqualitativechangestothecompany.Technologicalinnovationbringsnotonlynewopportunities,butalsonewchallengesandrequirementstoacertainextent.Inordertoadapttotheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformation,thecompanyshouldmakesomeimprovements,soastocatertotheoverallmarkettide,improvethetransparencyandspeedofinformationtransmissionwithintheenterprise,improvetheefficiencyofenterprisemanagement,andincreasethefinancialindicatorsandbenefitsofthecompany.Reliabilityofwork.FormostcompaniesinChinaatthisstage,itisrelativelyunrealistictoestablishawell-plannedaccountinginformationsystem,sothispaperfocusesonhowtoimprovetheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformationsysteminthefaceofinformatization.Thispaperisdividedintosixparts,firstofall,theintroductionofthearticle,thepurposeandbackgroundofthistopicresearchathomeandabroadareanalyzedindetail,andtheresearchdirectionofthispaperisimplemented;thesecondchapterisacomprehensivediscussionofenterpriseaccountinginformationsystem;thethirdchapterisaunifiedanalysisandsystemoftheinternalcontrolphenomenonofinformationsysteminChinaTobaccoCorporation.ThefourthchaptergivesabriefoverviewoftheproblemsexistingintheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;thefifthchaptercarriesouttheimprovementmeasuresfortheinternalcontroloftheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;andfinallycarriesouttheintegrationofthefulltextandtheprospectanalysisoftheconclusion.Themainpurposeofthispaperistocarryoutacertaindegreeofpromotionandtheoreticalanalysisonthesubjectofimprovinginternalcontrolofenterpriseaccountinginformationthroughtheknowledgeofmanagementlearnedinmyuniversity,andthentoimprovetherevenueandcompetitivenessoftobaccoenterprisesinChina.Keywords:accountinginformationsystem;internalcontrol;networktechnology緒論（一）研究背景和研究意義在西方企業(yè)管理學(xué)中，企業(yè)內(nèi)部控制一直是以重點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容來灌輸給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的，我國(guó)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部管理培訓(xùn)相對(duì)而言太少，這就導(dǎo)致了企業(yè)不愿意做大做強(qiáng)，因?yàn)槿狈?nèi)部控制的企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)性太大，并且難以預(yù)防。因此對(duì)于我國(guó)企業(yè)而言，尤其是大企業(yè)來說，急需在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)，用來應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控。在我國(guó)進(jìn)行的數(shù)十年市場(chǎng)化改革后的煙草公司行業(yè)，對(duì)內(nèi)一直采取專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)的策略，形成了以中國(guó)煙草總公司為母公司，各地市級(jí)，縣級(jí)，專業(yè)公司為分公司的體質(zhì)，并再我國(guó)進(jìn)行了長(zhǎng)足發(fā)展。但隨著我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程的進(jìn)程加快，煙草公司內(nèi)部的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作也需要加快。

（二）國(guó)內(nèi)外研究綜述國(guó)外對(duì)于企業(yè)信息系統(tǒng)研究較早，研究成果相對(duì)而言深度較高、R.Dicksee在1905年最早進(jìn)行對(duì)于內(nèi)部控制理論進(jìn)行提出，并由GeorgeE.Bennett于1930年進(jìn)行對(duì)于此概念的發(fā)展，國(guó)外對(duì)于內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)有著較為清楚地定位綜述：1）內(nèi)部控制在1934年美國(guó)第一次在《證券交易法》中提出并且定義了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這個(gè)新名詞，它指的是符合GAAP規(guī)定后債權(quán)人進(jìn)行對(duì)于資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)分析補(bǔ)救的行為。在1949年美國(guó)AICPA（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師）的《內(nèi)部控制》報(bào)告中進(jìn)行了對(duì)于內(nèi)部控制相對(duì)系統(tǒng)的定義：這是一種以保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)為目的具備信息數(shù)據(jù)高準(zhǔn)確性并能提高企業(yè)效率的組織計(jì)劃。信息系統(tǒng)框架相對(duì)而言國(guó)外會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)較為國(guó)內(nèi)研究更為完善與具體。國(guó)外對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)框架分為電子系統(tǒng)確定與控制框架（eSAC），信息技術(shù)基礎(chǔ)架構(gòu)庫（ITIL），信息安全管理國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)（BS7799），信息及相關(guān)技術(shù)管理控制框架（COBIT）.（三）研究方法和研究現(xiàn)狀本文采用文獻(xiàn)研究、對(duì)比分析和歷史分析相結(jié)合的方法，將相關(guān)理論與具體情況相結(jié)合，突出文章重點(diǎn)思路與案例分析，從而實(shí)現(xiàn)文章結(jié)論具有真實(shí)性和可用性。1.文獻(xiàn)研究法。根據(jù)一定的研究目的或課題，通過閱讀文獻(xiàn)來獲得資料，從而全面地、正確地了解掌握所要研究問題的一種方法。其作用有：能了解有關(guān)問題的歷史和現(xiàn)狀，幫助確定研究課題；能形成關(guān)于研究對(duì)象的一般印象；能得到現(xiàn)實(shí)資料的比較資料；有助于了解事物的全貌。在論文中將會(huì)在中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫期刊、優(yōu)秀碩博論文庫等重要的中文數(shù)據(jù)庫中檢索有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制問題的各種文獻(xiàn)。然后，在常用的西文數(shù)據(jù)庫中檢索與關(guān)鍵字相關(guān)的西文文獻(xiàn)。在這兩步的基礎(chǔ)上，初步了解清楚國(guó)內(nèi)外關(guān)于該問題的研究現(xiàn)狀。2.對(duì)比分析法。根據(jù)一定的研究目的或課題，通過研究對(duì)象之間對(duì)比進(jìn)行分析、討論，從中得出結(jié)論，從而全面地、正確地了解掌握所要研究問題的一種方法。其作用有：通過具體對(duì)象的對(duì)比分析，更加加深對(duì)其的認(rèn)識(shí)；能啟發(fā)人們的思維。根據(jù)研究現(xiàn)狀，初步提出畢業(yè)論文的研究思路和擬解決的主要問題，研究目的和基本框架。通過對(duì)已有文獻(xiàn)的認(rèn)真研究、學(xué)習(xí)、借鑒，詳細(xì)地分析了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)和內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，通過對(duì)比分析對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部系統(tǒng)關(guān)鍵點(diǎn)的控制等問題提出相應(yīng)的措施和建議。3.歷史分析法。我國(guó)會(huì)計(jì)信息化從70年代末開始，通過縱觀和分析會(huì)計(jì)信息化從出現(xiàn)到逐步發(fā)展并慢慢出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制這一歷史過程，并找出會(huì)計(jì)信息化為什么能代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工會(huì)計(jì)，從而提煉出信息化的優(yōu)點(diǎn)以及傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的相對(duì)缺點(diǎn)。（四）研究?jī)?nèi)容和結(jié)構(gòu)本文分為六個(gè)部分，首先是對(duì)于文章進(jìn)行緒論分析，將本文課題研究的目的背景國(guó)內(nèi)外研究進(jìn)行進(jìn)行詳細(xì)分析，并落實(shí)本文研究方向；第二章進(jìn)行對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的綜合論述；第三章進(jìn)行對(duì)于中國(guó)煙草總公司存在的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)象進(jìn)行統(tǒng)一分析與系統(tǒng)落實(shí)；第四章將中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要概述；第五章進(jìn)行對(duì)于中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制改進(jìn)措施；最后進(jìn)行全文的整合與結(jié)論展望分析。企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概述（一）企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概念與特征企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概念相對(duì)而言比較明確，指的是以信息技術(shù)為核心的信息管理運(yùn)行模式建設(shè)。其中企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包含概念較多，例如安全管理系統(tǒng)，工程標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，驗(yàn)收系統(tǒng)，監(jiān)理測(cè)試評(píng)估系統(tǒng)等等，所以根據(jù)管理因子的不同進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)分類：圖一：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)框架（二）企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論基礎(chǔ)與評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在的理論基礎(chǔ)在于可以打破原有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)原理，主要從以下四個(gè)方面進(jìn)行打破：1）記賬方式改變。在原有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)原理中，需要對(duì)于統(tǒng)一信息進(jìn)行多次分類再分類處理的冗雜流程環(huán)節(jié)，但會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)帶來的就是多元重組信息的可實(shí)現(xiàn)化。當(dāng)需要攝取會(huì)計(jì)信息時(shí)，就要進(jìn)行數(shù)據(jù)庫信息提取與存入，并根據(jù)需求進(jìn)行精準(zhǔn)化信息傳遞。2）核算會(huì)計(jì)方法改變。在原有核算會(huì)計(jì)方式中，由于人工會(huì)計(jì)計(jì)算量相對(duì)較小，所以以信息的游泳程度為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核算，但當(dāng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立之后，大量冗雜的數(shù)據(jù)可以在計(jì)算機(jī)的計(jì)算量下迅速處理，所以可以進(jìn)行以對(duì)于公司決策性為主要目標(biāo)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核算。3）內(nèi)部控制發(fā)生嚴(yán)重變化。在原有會(huì)計(jì)方式中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是通過人與人合作方式來進(jìn)行處理數(shù)據(jù)的，但當(dāng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)化之后，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的核心計(jì)算，將人與人的關(guān)系，分割為人與機(jī)器與人的關(guān)系，這使得原有具有職位權(quán)利的會(huì)計(jì)和其他相關(guān)工作的控制內(nèi)部能力有所下降，再加上會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)化使得信息傳遞速度更快，公司內(nèi)部掩蓋數(shù)據(jù)的方式更容易被發(fā)掘，所以改變了內(nèi)部控制。4）核算原則會(huì)計(jì)進(jìn)行了改變。在與原有會(huì)計(jì)模式進(jìn)行對(duì)比后，現(xiàn)在信息系統(tǒng)化后的會(huì)計(jì)模式更為透明及時(shí)與真實(shí)化，使得原有成本計(jì)算方式與計(jì)算量都有所改變，從而對(duì)于原有核算原則有所沖擊。（3）傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)與企業(yè)信息系統(tǒng)比較企業(yè)信息系統(tǒng)與原有手工會(huì)計(jì)相比差距較大，主要是從會(huì)計(jì)理論層面上，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理層面上與信息傳遞層面幾個(gè)方面有所改變。中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）中國(guó)煙草公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制識(shí)別中國(guó)煙草公司作為國(guó)營(yíng)企業(yè)，對(duì)于業(yè)績(jī)要求較高，在公司內(nèi)部與下屬廠區(qū)進(jìn)行了一系列的控制監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)，這些內(nèi)部控制系統(tǒng)除了需要進(jìn)行對(duì)于廠區(qū)公司內(nèi)部既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的追蹤外，也由公司內(nèi)部財(cái)務(wù)核算管理即由一套會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。本文研究目標(biāo)對(duì)象是中國(guó)煙草總公司中的天津市分公司的利潤(rùn)質(zhì)量實(shí)證考察，在過去的2008-2017年十年間，2008年天津卷煙銷售量達(dá)到了42.09萬箱，到了2017年，數(shù)量增長(zhǎng)到了60.33萬箱，在這十年過程中增長(zhǎng)了18.24萬箱，在2008-2013年六年間銷量增長(zhǎng)率持續(xù)降低，從29.61%降低至2.05%，在2014年與2015兩年實(shí)現(xiàn)短期提升，提升到了3.28%和4.13%，但在之后的2016年與2017年再度增長(zhǎng)率再度降低，降低到了3.8%與1.97%，中國(guó)煙草總公司天津市分公司的卷煙銷量增長(zhǎng)數(shù)據(jù)如下：年份2008200920102011201220132014201520162017天津市增長(zhǎng)率29.6110.585.183.512.502.053.284.133.81.97全國(guó)增長(zhǎng)率6.053.803.905.203.204.303.003.002.431.17表一：2008-2017年卷煙銷量增長(zhǎng)情況（數(shù)據(jù)來源于中國(guó)煙草總公司財(cái)報(bào)）圖二：銷量增長(zhǎng)情況（數(shù)據(jù)來源于中國(guó)煙草總公司財(cái)報(bào)）其次本次研究不僅觀察中國(guó)煙草總公司天津市分公司的卷煙銷量增長(zhǎng)情況，同樣也看重卷煙的單箱銷售收入，這也是評(píng)定公司利潤(rùn)質(zhì)量的重要指標(biāo)。首先對(duì)于卷煙進(jìn)行分類，分為一等煙，二等煙，三等煙，四等煙，五等煙積累，這些煙分類主要依靠批發(fā)單條的價(jià)格，以大于等于164.79元作為一等煙，價(jià)格在109.2到164.79作為二等煙，價(jià)格在46.8到109.2作為三等煙，價(jià)格在24.1到46.8作為四等煙，價(jià)格批發(fā)單條價(jià)格低于24.13作為五等煙。雖然我國(guó)中國(guó)煙草總公司屬于壟斷性企業(yè)，但也需要進(jìn)行對(duì)于成本與客戶進(jìn)行考慮，從而降低成本提升利潤(rùn)，使得利益最大化，中國(guó)煙草總公司在收入上需要對(duì)于煙的種類與價(jià)格進(jìn)行充分利用，提高公司的銷售結(jié)構(gòu)優(yōu)化，從而提升公司盈利能力。經(jīng)過數(shù)據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，天津市單箱卷煙的銷售收入在豬娘提升，從2008年的8920元逐步提升到了2017年的26099元，在于全國(guó)范圍內(nèi)的整體單箱卷煙銷售成本作比較后，從2008年單箱的低于全國(guó)銷售收入892元，到了2017年達(dá)到了高于全國(guó)單箱銷售收入1137元。其中在2015年與2016提升相對(duì)最多，達(dá)到了1538元與1700元。

圖三：?jiǎn)蜗渚頍煚I(yíng)銷收入情況（數(shù)據(jù)來源于中國(guó)煙草總公司財(cái)報(bào)）（二）中國(guó)煙草公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分析中國(guó)煙草公司的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制具備著相對(duì)而言的系統(tǒng)特點(diǎn)，它是使用的 Oracle軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，并由2008年進(jìn)行全公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)統(tǒng)一化，總廠進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)理與儲(chǔ)存，分廠進(jìn)行數(shù)據(jù)申請(qǐng)與提交，再由公司進(jìn)行匯總分析，形成統(tǒng)一構(gòu)架：圖四：中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)構(gòu)架四、中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題（一）中國(guó)煙草公司歷史遺留問題中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的歷史遺留問題指的是，原有會(huì)計(jì)手工方式進(jìn)行結(jié)算后，再使用信息化系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算，兩種方式存在沖突，對(duì)于會(huì)計(jì)員本身而言，他在運(yùn)用原有會(huì)計(jì)工作方式多年后突然進(jìn)行了改變，使得工作會(huì)盡可能朝著過去工作方式偏移，從而降低現(xiàn)有工作效率，使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作效能無法完全體現(xiàn)出來。其次，中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理方法也屬于歷史遺留問題，不僅僅是一線操作人員，上層管理者對(duì)于會(huì)計(jì)的管理方式也是按照原有管理模式進(jìn)行的，其中的KPI調(diào)定，安全等級(jí)的劃分等都是原有會(huì)計(jì)模式，無法進(jìn)行現(xiàn)有觀念轉(zhuǎn)變，使得內(nèi)部因?yàn)闅v史遺留問題出現(xiàn)些許的混亂。（二）中國(guó)煙草公司控制活動(dòng)問題首先中國(guó)煙草公司對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)存在較大的問題，并沒有進(jìn)行備份處理，在筆者進(jìn)行對(duì)于中國(guó)煙草公司走訪發(fā)現(xiàn)，對(duì)于關(guān)鍵的服務(wù)器中國(guó)煙草公司使用的是雙機(jī)熱備技術(shù)，這種技術(shù)使得備份存在的數(shù)據(jù)其實(shí)與原有數(shù)據(jù)距離并不遠(yuǎn)，不超過三個(gè)辦公室且還在同一樓層，如果發(fā)生緊急危險(xiǎn)時(shí)這些備份數(shù)據(jù)基本沒有備份價(jià)值，都會(huì)與原數(shù)據(jù)一起消失。其次對(duì)于服務(wù)臺(tái)的管理相對(duì)而言不夠規(guī)范化，中國(guó)煙草公司的服務(wù)臺(tái)進(jìn)行的服務(wù)管理屬于非正式的，中國(guó)煙草工作的服務(wù)臺(tái)服務(wù)對(duì)象超過1.5萬用戶，但只有數(shù)個(gè)中心用戶可以進(jìn)行信息傳遞，使得傳遞效率極其低下，存在較大的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)問題。中國(guó)煙草公司信息溝通問題由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也是由工作人員進(jìn)行操控的，所以在解決具體問題上，該系統(tǒng)存在一定的主觀性，使得出現(xiàn)信息溝通問題。信息溝通問題的出現(xiàn)導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)無法做到位，由于中國(guó)煙草工作是首次進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)，所以雖然給了具體工作人員服務(wù)維護(hù)的任務(wù)，但是由于沒有對(duì)照，所以不存在具體的工作目標(biāo)，這就使得工作維護(hù)基本上處于停滯狀態(tài)，僅僅是工作人言會(huì)在每月報(bào)告上進(jìn)行對(duì)于維護(hù)工作的虛假掩飾，直到出現(xiàn)巨大問題才會(huì)想起維護(hù)人員進(jìn)行具體精準(zhǔn)化維護(hù)，并等待下一問題的產(chǎn)生。中國(guó)煙草公司內(nèi)部監(jiān)督問題中國(guó)煙草公司存在的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督問題主要有兩個(gè)方面，首先是系統(tǒng)績(jī)效存在問題，由于中國(guó)煙草公司屬于實(shí)業(yè)公司，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)信息化了解較少，僅僅存在較少職位進(jìn)行日常維護(hù)，但無法進(jìn)行具體績(jī)效的評(píng)定與參考，這就導(dǎo)致了公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無法正常傳遞信息，也不能使得內(nèi)部控制高效化。其次就是系統(tǒng)審核問題無法受到內(nèi)部監(jiān)督，更不會(huì)對(duì)后續(xù)產(chǎn)生問題進(jìn)行具體負(fù)責(zé)，這些行為會(huì)導(dǎo)致巨大的隱患。五、中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制改進(jìn)措施（一）提高使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)力度，整合企業(yè)資源由于中國(guó)煙草集團(tuán)屬于轉(zhuǎn)型狀態(tài)中，所以目前擁有的內(nèi)部實(shí)力需要進(jìn)行精準(zhǔn)化了解，首先了解企業(yè)內(nèi)部IT力量，其次進(jìn)行公司未來工作的具體規(guī)劃，在既定目標(biāo)不變情況下進(jìn)行大規(guī)模使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于公司具體資源進(jìn)行有效整合，制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，增大會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與公司正常工作的磨合程度。圖三：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)戰(zhàn)略制定（二）管理層增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化的意識(shí)由于中國(guó)煙草公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)屬于戰(zhàn)略層面的工作，所以需要管理層對(duì)于信息化實(shí)現(xiàn)進(jìn)行全身心參與與具體工作推動(dòng)，可以先行開會(huì)提意見，是先進(jìn)行對(duì)于外界信息系統(tǒng)的購買還是自主研發(fā)，自主研發(fā)由那些團(tuán)隊(duì)進(jìn)行處理，在對(duì)于信息系統(tǒng)的多次反復(fù)重申后，管理層就會(huì)深刻了解到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在的收益可行性，系統(tǒng)具體功能性以及可操作性，這就使得持續(xù)發(fā)展的信息系統(tǒng)能夠有效成立。政府機(jī)構(gòu)營(yíng)造會(huì)計(jì)電算化外部環(huán)境中國(guó)煙草公司由于是國(guó)營(yíng)企業(yè)，所以具有相對(duì)較高的社會(huì)信譽(yù)度，能夠邀請(qǐng)政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)信息系統(tǒng)的外部環(huán)境構(gòu)造，從而制定第三方的服務(wù)管理，降低公司這些項(xiàng)目的具體人員，降低服務(wù)使用成本，理清與供應(yīng)商的談判流程，既定好公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，服務(wù)績(jī)效流程的供應(yīng)等，最后由財(cái)務(wù)部進(jìn)行與友商的合作。結(jié)論與展望內(nèi)部控制作為一種貫穿企業(yè)管理各個(gè)方面的制度，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用；內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行存在缺陷，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)甚至關(guān)乎企業(yè)的生存，也可能造成企業(yè)鋌而走險(xiǎn)對(duì)外披露虛假財(cái)務(wù)信息，對(duì)投資者及社會(huì)公眾利益造成損害，危害資本市場(chǎng)的秩序。許多國(guó)家的政府部門都通過立法來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，以維護(hù)市場(chǎng)