納稅實務(wù)練習(xí)題課件

納稅實務(wù)練習(xí)題企業(yè)所得稅的預(yù)繳與年終匯算清繳1.2019年12月31日，計提并上繳本年應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。本年會計報表利潤總額1200000元，原已預(yù)繳所得稅220000元。1200000*25%-220000=80000計提所得稅：借：所得稅費用80000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅80000上交：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅80000貸：銀行存款80000納稅實務(wù)練習(xí)題企業(yè)所得稅的預(yù)繳與年終匯算清繳1200012.2019年3月20日，企業(yè)聘請東莞誠信會計師事務(wù)所對2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳。2019年企業(yè)工資薪金總額3000000元；營業(yè)收入總額12000000元；要求：對以下經(jīng)濟事項進(jìn)行納稅調(diào)整。列出計算公式，寫出應(yīng)納稅調(diào)整（調(diào)增或調(diào)減）的金額。（1）實際發(fā)生并列支其他職工薪酬費用如下：福利費200000元、職工教育經(jīng)費80000元，撥繳工會經(jīng)費70000元，有上交工會的專用收據(jù)。1）福利費限額：3000000*14%=420000，未超職教費限額：3000000*2.5%=75000,調(diào)增:80000-75000=5000工會費限額:3000000*2%=60000,調(diào)增:70000-60000=100002.2019年3月20日，企業(yè)聘請東莞誠信會計師事務(wù)所2（2）從管理費用中列支企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用300000元2)調(diào)減:300000*50%=150000（2）從管理費用中列支企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用300003（3）從銷售費用中列支廣告費支出2000000元。3)廣告費限額:12000000*15%=1800000,調(diào)增:2000000-1800000=200000（3）從銷售費用中列支廣告費支出2000000元。3)4（4）全年業(yè)務(wù)招待費支出100000元（業(yè)務(wù)費限額=12000000*5‰=60000元）4)業(yè)務(wù)招待費限額:60000100000*60%=60000,調(diào)增:100000-60000=40000（4）全年業(yè)務(wù)招待費支出100000元（業(yè)務(wù)費限額=125（5）營業(yè)外支出中，列支捐贈支出200000元，其中公益性捐贈100000元；非公益性捐贈100000元。5)非公益性捐贈100000，調(diào)增100000；公益性捐贈限額：1200000*12%=144000，未超，不必調(diào)整。（5）營業(yè)外支出中，列支捐贈支出200000元，其中公益性6（6）根據(jù)納稅調(diào)整的結(jié)果，計算企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、應(yīng)補繳所得稅額。6)應(yīng)納稅所得額=1200000+5000+10000-150000+200000+40000+100000=1405000應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額=1405000*25%-220000-80000=51250(元)（6）根據(jù)納稅調(diào)整的結(jié)果，計算企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得7某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2019年10月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額51萬元，貨已入庫。當(dāng)月海關(guān)進(jìn)口料件組成計稅價格60萬元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。上期期末留抵稅額5萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額170萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣150萬元。請根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)做會計分錄（采購及銷售不用做會計分錄），填制增值稅納稅申報表及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表（簡化表）增值稅納稅申報表.doc

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為18A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表1.購入B材料5000千克，每千克單價（不含稅）100元。支付運雜費3450元（其中：運費2000元，裝卸費450元，保管費1000元）。材料入庫，以銀行存款支付。1．借：原材料-B503310應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）85140貸：銀行存款588450A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過9A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表2.從農(nóng)民手中購買農(nóng)產(chǎn)品作為加工原材料，已入庫，款已付。農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明收購價款為300000元。2．借：原材料-農(nóng)產(chǎn)品261000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39000貸：銀行存款300000A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過10A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表3.銷售一批電子產(chǎn)品給乙公司，銷售價為500000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票?？铐椧咽盏健＝瑁恒y行存款585000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000主營業(yè)務(wù)收入500000A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過11A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表4.13日向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，合同金額為600000元，13日乙公司首先支付500000元貨款。合同約定18日發(fā)貨，同時開出增值稅專用發(fā)票，注明銷售額510000元，增值稅86700元，乙公司收到貨物和發(fā)票后補齊剩余款項。13日做：借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款—乙50000018日做：借：預(yù)收賬款—乙500000銀行存款96700貸：主營業(yè)務(wù)收入510000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）86700A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過12A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表5．月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的A材料3000千克被盜，金額33,720元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用3720元，上月均已認(rèn)證并申報抵扣），經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外支出處理。借：待處理財產(chǎn)損溢—流動資產(chǎn)39100貸：原材料—A33720應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）5380批準(zhǔn)后，做：借：營業(yè)外支出39100貸：待處理財產(chǎn)損溢—流動資產(chǎn)39100進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（33720-3720）×17%+3720÷（1-7%）×7%=5380A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過13A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表6．向小規(guī)模納稅人銷售電子產(chǎn)品，開出的普通發(fā)票上的銷售價款351000元?？铐椧咽盏健＝瑁恒y行存款351000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000主營業(yè)務(wù)收入300000A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過14A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表7．進(jìn)行增值稅納稅申報，編制企業(yè)增值稅的增值稅納稅申報表1.doc納稅申報表

銷項稅額=222700

進(jìn)項稅額=124140

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=5380

應(yīng)納增值稅額=222700

-124140

+5380=103940

A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過15簡要回答消費稅和營業(yè)稅組成計稅價格計算公式答：消費稅組成計稅價格計算公式：消費稅組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）或消費稅組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）或消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

簡要回答消費稅和營業(yè)稅組成計稅價格計算公式答：消費稅組成計稅16納稅實務(wù)練習(xí)題企業(yè)所得稅的預(yù)繳與年終匯算清繳1.2019年12月31日，計提并上繳本年應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。本年會計報表利潤總額1200000元，原已預(yù)繳所得稅220000元。1200000*25%-220000=80000計提所得稅：借：所得稅費用80000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅80000上交：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅80000貸：銀行存款80000納稅實務(wù)練習(xí)題企業(yè)所得稅的預(yù)繳與年終匯算清繳12000172.2019年3月20日，企業(yè)聘請東莞誠信會計師事務(wù)所對2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳。2019年企業(yè)工資薪金總額3000000元；營業(yè)收入總額12000000元；要求：對以下經(jīng)濟事項進(jìn)行納稅調(diào)整。列出計算公式，寫出應(yīng)納稅調(diào)整（調(diào)增或調(diào)減）的金額。（1）實際發(fā)生并列支其他職工薪酬費用如下：福利費200000元、職工教育經(jīng)費80000元，撥繳工會經(jīng)費70000元，有上交工會的專用收據(jù)。1）福利費限額：3000000*14%=420000，未超職教費限額：3000000*2.5%=75000,調(diào)增:80000-75000=5000工會費限額:3000000*2%=60000,調(diào)增:70000-60000=100002.2019年3月20日，企業(yè)聘請東莞誠信會計師事務(wù)所18（2）從管理費用中列支企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用300000元2)調(diào)減:300000*50%=150000（2）從管理費用中列支企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用3000019（3）從銷售費用中列支廣告費支出2000000元。3)廣告費限額:12000000*15%=1800000,調(diào)增:2000000-1800000=200000（3）從銷售費用中列支廣告費支出2000000元。3)20（4）全年業(yè)務(wù)招待費支出100000元（業(yè)務(wù)費限額=12000000*5‰=60000元）4)業(yè)務(wù)招待費限額:60000100000*60%=60000,調(diào)增:100000-60000=40000（4）全年業(yè)務(wù)招待費支出100000元（業(yè)務(wù)費限額=1221（5）營業(yè)外支出中，列支捐贈支出200000元，其中公益性捐贈100000元；非公益性捐贈100000元。5)非公益性捐贈100000，調(diào)增100000；公益性捐贈限額：1200000*12%=144000，未超，不必調(diào)整。（5）營業(yè)外支出中，列支捐贈支出200000元，其中公益性22（6）根據(jù)納稅調(diào)整的結(jié)果，計算企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、應(yīng)補繳所得稅額。6)應(yīng)納稅所得額=1200000+5000+10000-150000+200000+40000+100000=1405000應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額=1405000*25%-220000-80000=51250(元)（6）根據(jù)納稅調(diào)整的結(jié)果，計算企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得23某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2019年10月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額51萬元，貨已入庫。當(dāng)月海關(guān)進(jìn)口料件組成計稅價格60萬元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。上期期末留抵稅額5萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額170萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣150萬元。請根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)做會計分錄（采購及銷售不用做會計分錄），填制增值稅納稅申報表及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表（簡化表）增值稅納稅申報表.doc

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為124A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表1.購入B材料5000千克，每千克單價（不含稅）100元。支付運雜費3450元（其中：運費2000元，裝卸費450元，保管費1000元）。材料入庫，以銀行存款支付。1．借：原材料-B503310應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）85140貸：銀行存款588450A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過25A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表2.從農(nóng)民手中購買農(nóng)產(chǎn)品作為加工原材料，已入庫，款已付。農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明收購價款為300000元。2．借：原材料-農(nóng)產(chǎn)品261000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39000貸：銀行存款300000A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過26A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表3.銷售一批電子產(chǎn)品給乙公司，銷售價為500000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票?？铐椧咽盏健＝瑁恒y行存款585000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000主營業(yè)務(wù)收入500000A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過27A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表4.13日向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，合同金額為600000元，13日乙公司首先支付500000元貨款。合同約定18日發(fā)貨，同時開出增值稅專用發(fā)票，注明銷售額510000元，增值稅86700元，乙公司收到貨物和發(fā)票后補齊剩余款項。13日做：借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款—乙50000018日做：借：預(yù)收賬款—乙500000銀行存款96700貸：主營業(yè)務(wù)收入510000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）86700A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過28A企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（沒有特殊說明，發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證通過）。要求：計算各種稅金，并編制相應(yīng)的會計分錄，填制增值稅納稅申報表5．月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的A材料3000千克被盜，金額33,720元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用3720元，上月均已認(rèn)證并申報抵扣），經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外支出處理。借：待處理財產(chǎn)損溢—流動資產(chǎn)39100貸：原材料—A33720應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）5380批準(zhǔn)后，做：借：營業(yè)外支出