工程項目審計第5章課件

第5章工程項目財務(wù)審計

5.1工程項目資金籌措的審計5.1.1基建撥款的審計

基建撥款是由國家財政、主管部門和企事業(yè)單位撥給建設(shè)單位無償使用的基本建設(shè)資金。按其來源渠道不同，分為預(yù)算內(nèi)基建撥款、自籌基建資金撥款和其他基建資金撥款。

第5章工程項目財務(wù)審計

5.1工1．預(yù)算內(nèi)基建撥款的審計

預(yù)算內(nèi)基建撥款包括：中央基建基金撥款、地方財政預(yù)算撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。（1）審計建設(shè)單位是否符合預(yù)算撥款的范圍。（2）審計工程項目是否已經(jīng)納入批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)計劃。（3）審計建設(shè)單位取得預(yù)算撥款的依據(jù)是否完備、合法。（4）進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款的審計。（5）器材轉(zhuǎn)賬撥款審計。1．預(yù)算內(nèi)基建撥款的審計2．自籌基建資金撥款的審計（1）審計自籌基建資金撥款計劃。（2）審計建設(shè)單位的自籌基建資金來源。（3）審計建設(shè)單位自籌基建資金的落實情況。2．自籌基建資金撥款的審計3．其他撥款的審計其他撥款，主要包括其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資，其他單位無償移交的未完工程，由于與其他單位共同興建工程而其他單位撥入的基本建設(shè)資金等。對其他撥款進(jìn)行審計，主要應(yīng)審計建設(shè)單位所取得的其他撥款來源渠道是否正當(dāng)，有無向企、事業(yè)單位和機關(guān)、團(tuán)體等亂攤派、亂集資的情況；審計建設(shè)單位其他撥款的使用是否符合規(guī)定，有無亂上計劃外項目、沖擊計劃項目的情況，是否節(jié)約使用等。3．其他撥款的審計5.1.2基建投資借款的審計基建投資借款是指建設(shè)單位按規(guī)定條件向有關(guān)方面借入的有償使用的基本建設(shè)資金?；ㄍ顿Y借款的種類主要包括：國家開發(fā)銀行投資借款、國家專業(yè)投資公司委托借款、商業(yè)銀行投資借款、國外借款和其他投資借款。

基建投資借款的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：1．審計借款對象、范圍和條件2．審計借款的依據(jù)是否真實、齊全3．審計借款合同的簽訂4．審計基建投資借款的使用情況5．審計基建投資借款的償還情況5.1.2基建投資借款的審計5.1.3其他借款的審計其他借款是反映建設(shè)單位向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款。包括：國內(nèi)儲備借款、周轉(zhuǎn)借款等。其他借款科目是核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)儲備借款、周轉(zhuǎn)借款等。1．國內(nèi)儲備借款的審計（1）審計建設(shè)單位是否具備借款條件（2）審計建設(shè)單位是否按規(guī)定用途使用貸款（3）審計建設(shè)單位是否按期歸還借款本息5.1.3其他借款的審計2．周轉(zhuǎn)借款的審計周轉(zhuǎn)借款，是指實行投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位為解決投資包干項目的資金短缺，按規(guī)定向銀行借入的臨時性周轉(zhuǎn)借款。周轉(zhuǎn)借款的審計，一般應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：（1）審計建設(shè)單位是否具備借款條件（2）審計建設(shè)單位是否按規(guī)定用途使用借款（3）審計建設(shè)單位是否按期歸還借款本息2．周轉(zhuǎn)借款的審計5.1.4企業(yè)債券資金的審計債券是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系的證券化憑證。借條是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系的憑證，但它沒有證券化，因此它也不是債券。隨著我國資本市場的建立和發(fā)展，通過證券市場發(fā)行股票和債券進(jìn)行融資的建設(shè)項目越來越多，也是新的經(jīng)濟(jì)增長方式。企業(yè)債券資金是建設(shè)單位的一種投資來源，是指將生產(chǎn)企業(yè)通過發(fā)行企業(yè)債券籌集的資金撥付給建設(shè)單位用于項目建設(shè)的投資。5.1.4企業(yè)債券資金的審計企業(yè)債券資金的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：1．工程項目所使用的企業(yè)債券資金來源是否合法、是否

落實。2．債券資金是否按投資計劃及時到位，有無因資金不能及時到位造成延誤工期或增加資金成本的現(xiàn)象。3．建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題。4．企業(yè)債券資金的發(fā)行和取得是否合法合規(guī)，有無非法集資、攤派和收費等問題；擴(kuò)建項目和技術(shù)改造項目建設(shè)資金是否與生產(chǎn)資金嚴(yán)格區(qū)別進(jìn)行核算；債券建設(shè)資金在使用過程中有無損失浪費的現(xiàn)象。企業(yè)債券資金的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：5.1.5項目資本的審計審計時應(yīng)注意以下幾個重點：1．審計項目資本的會計處理是否正確，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度的規(guī)定》；2．審計項目資本有哪些來源途徑，是否按國家規(guī)定的比例認(rèn)繳法人資本。3．審計工程項目的資本金是否經(jīng)過具有相應(yīng)資質(zhì)的社會審計組織的驗資報告，資金是否安全、完整。5.1.5項目資本的審計5.1.6項目資本公積的審計增設(shè)“項目資本公積”科目，核算經(jīng)營性項目取得的項目資本公積。包括投資者實際交付的出資額超過其注冊資本的差額、接受捐贈的財產(chǎn)等。1．投資者投入的資金，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按合同規(guī)定的出資額，貸記“項目資本”科目，按實際交付的出資額超過其注冊資本的差額，貸記“項目資本公積”科目。2．收到投資者捐贈的現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“項目資本公積”科目；收到投資者捐贈的材料物資，應(yīng)按捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)或同類材料物資的市場價格，借記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”等科目，貸記“項目資本公積”科目。5.1.6項目資本公積的審計3．項目完工交付使用后，下年初建立新賬時，借記“項目資本公積”等科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。“項目資本公積”科目應(yīng)按形成類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。重點審計項目資本公積資金來源的會計處理是否正確，資金是否真實、安全和完整。3．項目完工交付使用后，下年初建立新賬時，借記“項目資本公積

5.2工程項目財務(wù)支出審計工程項目財務(wù)支出審計的內(nèi)容，主要包括：建筑安裝工程投資的審計、設(shè)備投資的審計、其他投資的審計和待攤投資的審計等幾個方面。

5.2工程項目財務(wù)支出審計工程項目財務(wù)支5.2.1建筑安裝工程投資的審計1．審查建設(shè)單位與施工企業(yè)所簽訂的工程合同是否合規(guī)、合法2．審查建設(shè)單位的有關(guān)會計核算資料是否完整、真實，投資完成額的計算是否準(zhǔn)確

3．審查工程價款結(jié)算是否合法、合規(guī)4．審查自營建設(shè)單位的材料和工時消耗等是否合規(guī)5．審查工程質(zhì)量、施工周期是否符合設(shè)計文件的規(guī)定5.2.1建筑安裝工程投資的審計5.2.2設(shè)備投資的審計設(shè)備投資，是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中用于構(gòu)成投資完成額的各種設(shè)備和工具器具的實際支出。它在基本建設(shè)投資總額中占很大的比重，一般為40％左右。設(shè)備投資審計，主要包括設(shè)備采購、保管工作的審計和設(shè)備投資完成情況的審計兩個方面。5.2.2設(shè)備投資的審計1．設(shè)備采購、保管工作的審計

設(shè)備的采購供應(yīng)和保管工作的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：（1）審查建設(shè)單位編制的設(shè)備供應(yīng)計劃是否正確和合理。（2）審查建設(shè)單位是否與生產(chǎn)廠家簽訂設(shè)備訂貨合同，其內(nèi)容是否合法、合規(guī)。（3）審查建設(shè)單位實際采購的設(shè)備是否與設(shè)備供應(yīng)計劃和設(shè)備訂貨合同相符。（4）審查建設(shè)單位有關(guān)設(shè)備采購的會計資料是否真實、完整，設(shè)備采購成本的核算是否正確。（5）審查建設(shè)單位的設(shè)備收發(fā)制度是否健全，設(shè)備的保管工作是否合乎要求。

1．設(shè)備采購、保管工作的審計2．設(shè)備投資完成的審計設(shè)備投資完成的審計，就是對基本建設(shè)的設(shè)備投資完成額的核算情況和設(shè)備投資計劃的完成情況進(jìn)行審查。設(shè)備投資完成的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：（1）審查計算投資完成額的條件是否具備（2）審查建設(shè)單位設(shè)備投資完成額的計算是否準(zhǔn)確2．設(shè)備投資完成的審計5.2.3其他投資的審計其他投資，是指建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額，并單獨形成交付使用財產(chǎn)的其他各種投資支出。它一般包括房屋購置、基本禽獸、林木等的購置、飼養(yǎng)培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出等。其他投資的審計，主要應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行：1．審查建設(shè)單位其他投資支出的內(nèi)容是否合理、合法2．審查建設(shè)單位其他投資的賬務(wù)處理是否正確，投資完成額的計算是否真實、準(zhǔn)確

5.2.3其他投資的審計5.2.4待攤投資的審計

待攤投資的審計是對建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂秘敭a(chǎn)成本的各項費用的實際支出是否合理、合法、節(jié)約，費用的分配是否合理等方面進(jìn)行的審計。

待攤投資的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：1．審查建設(shè)單位所發(fā)生的待攤投資內(nèi)容是否合理、合法2．審查建設(shè)單位其他投資的賬務(wù)處理是否正確，投資完成額的計算是否真實、準(zhǔn)確。3．審查建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分?jǐn)偞龜偼顿Y5.2.4待攤投資的審計

5.3工程項目材料的審計

建設(shè)單位為了進(jìn)行項目建設(shè)，采取向生產(chǎn)廠家進(jìn)行訂貨或直接從市場采購方式購入所需要的各種建筑材料，還必須對購入的設(shè)備進(jìn)行儲存、保管。建設(shè)單位材料的采購工作是否及時，儲備是否合理，驗收保管工作是否嚴(yán)密，核算工作是否正確等，對于能否保證基本建設(shè)工作的順利進(jìn)行，節(jié)約建設(shè)資金的使用，都有著重要影響。因此，必須對建設(shè)單位購入材料的全過程實施審計監(jiān)督。

5.3工程項目材料的審計

建設(shè)5.3.1工程項目材料購入的審計

工程項目材料購入的審計內(nèi)容及方法如下：1．審查建設(shè)單位材料采購供應(yīng)計劃的編制是否合理、合法2．審查建設(shè)單位材料訂購合同的簽訂是否合理、合法3．審查建設(shè)單位材料的驗收、入庫和保管制度是否健全4．審查建設(shè)單位購入材料所發(fā)生的各項費用是否合理、合法5．審查建設(shè)單位購入材料的會計核算工作是否正確5.3.1工程項目材料購入的審計5.3.2基本建設(shè)材料發(fā)出的審計1．出包工程撥料的審計出包工程撥料的審計，主要應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行：（1）審查建設(shè)單位撥付材料的價格計算是否正確（2）審查建設(shè)單位撥付材料的會計核算是否真實、正確5.3.2基本建設(shè)材料發(fā)出的審計2．自營工程領(lǐng)料的審計建筑安裝工程采取自營方式的建設(shè)單位，倉庫發(fā)出的材料，主要是用于工程建設(shè)。自營工程領(lǐng)料的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：（1）審查建設(shè)單位發(fā)出的材料是否合理、合法（2）審查建設(shè)單位發(fā)出材料的使用情況是否正常（3）審查建設(shè)單位發(fā)出材料的會計核算是否正確2．自營工程領(lǐng)料的審計5.3.3基本建設(shè)材料其他收發(fā)業(yè)務(wù)的審計建設(shè)單位除了材料采購和供應(yīng)工程建設(shè)的基本材料業(yè)務(wù)之外，還可能發(fā)生如轉(zhuǎn)賬撥入、撥出材料，委托加工材料，材料出售和材料的盤點盈虧等一些其他收發(fā)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)雖然不是建設(shè)單位的主要業(yè)務(wù)，但它們是建設(shè)單位整個材料業(yè)務(wù)不可分割的組成部分。為了促使建設(shè)單位加強材料其他收發(fā)業(yè)務(wù)的管理和核算工作，還必須對建設(shè)單位所發(fā)生的材料其他業(yè)務(wù)實施審計監(jiān)督。5.3.3基本建設(shè)材料其他收發(fā)業(yè)務(wù)的審計1．轉(zhuǎn)賬撥入和撥出材料的審計轉(zhuǎn)賬撥入和撥出材料的審計，主要應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行：（1）審查轉(zhuǎn)賬撥入和撥出材料是否合法（2）審查建設(shè)單位對轉(zhuǎn)賬撥入、撥出材料的賬務(wù)處理是否正確1．轉(zhuǎn)賬撥入和撥出材料的審計2．委托加工材料的審計委托加工材料的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：（1）審查建設(shè)單位委托外部加工材料的必要性（2）審查加工合同的簽訂及其內(nèi)容是否合理、合法2．委托加工材料的審計3．審查建設(shè)單位委托加工材料的收、發(fā)情況是否

正常4．審查建設(shè)單位支付的加工費和運雜費是否合理5．審查委托加工材料的會計核算是否正確3．審查建設(shè)單位委托加工材料的收、發(fā)情況是否正常5.3.4材料出售的審計材料出售，是指建設(shè)單位經(jīng)上級主管部門批推，將不適用、剩余、超儲積壓、殘次變質(zhì)的材料和廢料進(jìn)行處理的一種經(jīng)濟(jì)活動。審計人員必須對建設(shè)單位的材料出售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。

材料出售的審計，主要應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行：1．審查建設(shè)單位的材料出售業(yè)務(wù)是否合法2．審查建設(shè)單位出售材料的價款是否已收到，出售材料的會計核算是否正確5.3.4材料出售的審計5.3.5材料盤點盈虧的審計賬實相符，是會計核算的基本原則之一。建設(shè)單位在材料的收發(fā)和保管過程中，由于計量和計算上的差錯或發(fā)生自然損耗，管理不善所造成的丟失、毀損，以及不法分子的貪污、盜竊和破壞等原因，往往造成材料的盤盈、盤虧現(xiàn)象。審計人員必須對建設(shè)單位的材料盤盈盈虧情況實施審計監(jiān)督，促使建設(shè)單位改善和加強材料的管理工作，堵塞漏洞，保證會計核算資料的真實性，保護(hù)材料物資的安全與完整。材料盤點盈虧的審計主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：5.3.5材料盤點盈虧的審計1．審查建設(shè)單位是否認(rèn)真執(zhí)行材料盤點制度2．審查建設(shè)單位材料的盈虧情況是否正常3．審查建設(shè)單位對材料盤點結(jié)果的處理是否正確1．審查建設(shè)單位是否認(rèn)真執(zhí)行材料盤點制度

5.4工程項目建設(shè)收入審計

工程項目建設(shè)收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負(fù)荷試車和試運行收入以及其他收入。其他收入包括：各類工程項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定，負(fù)荷試車費用計入建設(shè)成本。試運行期間按照以下規(guī)定確定：引進(jìn)國外設(shè)備項目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性工程項目試運行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。

5.4工程項目建設(shè)收入審計

工程項目5.4.1工程項目建設(shè)收入審計的內(nèi)容與目標(biāo)1．工程項目建設(shè)收入審計主要包括的內(nèi)容（1）關(guān)于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性（2）關(guān)于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的合法性5.4.1工程項目建設(shè)收入審計的內(nèi)容與目標(biāo)2．工程項目建設(shè)收入審計的目標(biāo)（1）確定已入賬的工程項目建設(shè)收入確實發(fā)生，無虛增建設(shè)收入的問題；（2）確定已實現(xiàn)的工程項目建設(shè)收入全部入賬，無漏記、少記收入的問題；（3）確定工程項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況符合財政部印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定；2．工程項目建設(shè)收入審計的目標(biāo)（4）確定所有工程項目建設(shè)收入均已反映在項目建設(shè)期內(nèi)；（5）確定工程項目建設(shè)收入已按恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計價；（6）確定工程項目建設(shè)收入的賬務(wù)處理和有關(guān)數(shù)字的計算、匯總正確；（7）確定工程項目建設(shè)收入在報表中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值呐?。?）確定所有工程項目建設(shè)收入均已反映在項目建設(shè)期內(nèi)；5.4.2工程項目建設(shè)收入審計的程序在實施工程項目建設(shè)收入審計時，審計人員采取的主要審計程序包括：1．取得或編制工程項目建設(shè)收入明細(xì)表，復(fù)核其累加數(shù)是否正確，并與總賬、明細(xì)賬和報表的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。2．檢查會計賬簿的設(shè)置是否符合會計制度的規(guī)定，審查收入、成本及費用、稅金、留成收入分成等核算是否與會計制度相符。3．審查工程項目建設(shè)收入的確認(rèn)時間是否正確。5.4.2工程項目建設(shè)收入審計的程序4．從銷售發(fā)票中抽取樣本，將其單價與經(jīng)批準(zhǔn)的價格比較，并分析價格的合理性，判斷有無低價或高價結(jié)算，以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。5．實施銷售的截止期測試。6．檢查各項索賠、違約金等收入，是否按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)定，首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分作為建設(shè)收入。7．檢查各項建設(shè)收入是否遵守有關(guān)稅收政策的規(guī)定，并按財政部門有關(guān)費用扣除的規(guī)定繳納銷售稅金和所得稅，將稅后收入作為建設(shè)單位的留成收入。4．從銷售發(fā)票中抽取樣本，將其單價與經(jīng)批準(zhǔn)的價格比較，并分析8．檢查經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項目貸款。9．查閱建設(shè)收入明細(xì)賬中有關(guān)成本費用記錄相關(guān)的會計記賬憑證、銀行支付單等會計資料，檢查成本、費用是否符合會計制度規(guī)定的開支范圍，確認(rèn)成本、費用的真實性，檢查試生產(chǎn)期間是否違反規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。10．檢查建設(shè)收入及留成收入是否在財務(wù)報表中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值呐丁?．檢查經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項目貸款

5.5工程項目結(jié)余資金的審計

5.5.1工程項目結(jié)余資金審計的目標(biāo)與內(nèi)容1．工程項目結(jié)余資金審計的目標(biāo)對工程項目結(jié)余資金進(jìn)行審計，主要是為了：（1）確定工程項目結(jié)余資金的金額是否真實可信；（2）確定財政直接支付資金的使用是否在授權(quán)范圍內(nèi)，計提的投資包干結(jié)余的數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定；（3）確定工程項目的結(jié)余資金是否都已登記入賬，并列示于相關(guān)報表中；

5.5工程項目結(jié)余資金的審計

5.5.1工程項目結(jié)余（4）確定工程項目的結(jié)余資金在相關(guān)報表中的金額是否經(jīng)過正確計價；（5）確定被審計單位關(guān)于結(jié)余資金的賬務(wù)處理和報表編制、有關(guān)數(shù)字的計算、是否正確；（6）確定被審計單位在報表中對結(jié)余資金是否進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)胤从?。?）確定工程項目的結(jié)余資金在相關(guān)報表中的金額是否經(jīng)過正確計2．工程項目結(jié)余資金審計的內(nèi)容工程項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：（1）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；（2）尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況；2．工程項目結(jié)余資金審計的內(nèi)容（3）庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；（4）各項債權(quán)債務(wù)的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金、債權(quán)和債務(wù)清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等；（5）按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干結(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合規(guī)。（3）庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問5.5.2工程項目結(jié)余資金審計的程序?qū)徲嬋藛T在對工程項目結(jié)余資金進(jìn)行審計時，一般主要采取以下審計程序：1．核對現(xiàn)金日記賬金額與總賬金額是否相等。2．審計人員會同被審計單位會計主管人員和出納員盤點庫存現(xiàn)金，以證實建設(shè)單位結(jié)余資金中現(xiàn)金的數(shù)額是否確實存在。3．審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。4．抽查大額現(xiàn)金收支。5.5.2工程項目結(jié)余資金審計的程序5．核對銀行存款日記賬與總賬是否相同。6．函證銀行存款金額，以證實被審計單位結(jié)余資金中銀行存款和其他貨幣資金是否存在。7．審查外幣銀行存款的折算是否正確。8．抽查大額銀行存款收支。9．核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等其他貨幣資金各明細(xì)賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符。5．核對銀行存款日記賬與總賬是否相同。10．函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶等其他貨幣資金賬戶的余額。11．對于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其是否按規(guī)定的折算匯率折算為記賬本位幣金額。12．抽取一定樣本量的原始憑證進(jìn)行測試，檢查其他貨幣資金的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整、有無適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對相關(guān)賬戶進(jìn)賬情況。10．函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶等其他貨13．審查現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金是否在工程項目竣工財務(wù)決算表上的“貨幣資金”項下恰當(dāng)?shù)嘏丁?4．查閱有關(guān)文件資料，檢查尚未使用的財政直接支付的金額是否真實準(zhǔn)確，并審查授權(quán)支付情況。15．現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位設(shè)備、材料的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椋Y(jié)合對“設(shè)備、材料明細(xì)賬”的審查、核對，確認(rèn)庫存物資實存量的真實性。16．審查待處理的設(shè)備、材料中有無損毀的物資，待處理設(shè)備、材料的作價是否合理合規(guī)。13．審查現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金是否在工程項目竣工財務(wù)17．審查已處理物資的作價是否合理，有關(guān)人員有無私分物資和徇私舞弊的行為。18．審查需要報廢的物資損失和壞賬損失是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，批準(zhǔn)手續(xù)是否完備。19．審查往來賬款的真實性及會計處理的完整性，核實債權(quán)債務(wù)。20．審查應(yīng)收賬款情況。根據(jù)賬齡對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，并對其收不回來的原因進(jìn)行分析。17．審查已處理物資的作價是否合理，有關(guān)人員有無私分物資和徇21．審查各種結(jié)余資金的賬簿與竣工決算表反映的內(nèi)容是否相符，核對工程設(shè)計概算，落實竣工工程概算數(shù)是否與設(shè)計概算數(shù)一致。22．查閱投資包干節(jié)余的應(yīng)上繳、歸還基建借款及留用比例，計算核實應(yīng)留用包干結(jié)余數(shù)、應(yīng)歸還基建借款及留用比例、應(yīng)交財政和主管部門包干結(jié)余數(shù)是否正確，并與應(yīng)交基建投資包干結(jié)余科目有關(guān)貸方發(fā)生數(shù)核對，檢查已歸還基建借款包干結(jié)余數(shù)、已交財政和主管部門包干結(jié)余數(shù)是否正確。23．檢查被審計單位有關(guān)結(jié)余資金的賬務(wù)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。21．審查各種結(jié)余資金的賬簿與竣工決算表反映的內(nèi)容是否相符，

5.6交付使用資產(chǎn)審計

交付使用資產(chǎn)，是指建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不滿足固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本等。

5.6交付使用資產(chǎn)審計

交付使用資產(chǎn)，是指5.6.1審計交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)1．審查建設(shè)單位是否根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容，將工程項目（或單項工程）建成后，按照相關(guān)規(guī)定，會同有關(guān)部門，及時組織竣工驗收工作，將各項資產(chǎn)移交給生產(chǎn)、使用單位。5.6.1審計交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)2．依據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃和設(shè)計文件，審查已竣工的單項工程是否為計劃內(nèi)項目，有無計劃外項目擠入的情況；審查工程建設(shè)和設(shè)備的購置，是否嚴(yán)格按照設(shè)計文件的規(guī)定進(jìn)行，有無擅自擴(kuò)大建筑面積、提高建筑標(biāo)準(zhǔn)、盲目采購設(shè)備等情況。3．審查建設(shè)單位已完工的各項資產(chǎn)是否及時驗收，并辦理交接手續(xù)。2．依據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃和設(shè)計文件，審查已竣工的單項工程是5.6.2審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會計核算是否符合國家規(guī)定審計人員審查時要認(rèn)真核對“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”與“交付使用資產(chǎn)”賬戶所反映的內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相符，有無多記、少記、重記、漏記的情況；并將“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”賬戶與“交付使用資產(chǎn)”賬戶進(jìn)行核對，檢查其賬務(wù)處理有無差錯。另外，審計人員要審查建設(shè)單位對交付使用資產(chǎn)的明細(xì)分類核算，是否按固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的類別和名稱分別進(jìn)行。5.6.2審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會計核算是否符合國家規(guī)5.6.3審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計算是否正確

1．審計人員應(yīng)審查建設(shè)單位是否按規(guī)定，合理確定交付使用資產(chǎn)成本的計算對象；是否按具有一定使用價值的獨立的固定資產(chǎn)作為一個成本計算對象，單獨計算其成本2．要審查建設(shè)單位確定的交付使用資產(chǎn)成本的組成內(nèi)容是否合理、合法，審查其是否按照會計制度的規(guī)定，正確地計算。3．要審查建設(shè)單位計算的交付使用財產(chǎn)實際成本是否正確。5.6.3審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計算是否正確5.6.4審查流動資產(chǎn)和鋪底流動資金的移交情況審查移交流動資產(chǎn)的種類、金額是否真實，移交手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理及其反映是否正確無誤；審查移交鋪底流動資金是否適時，金額是否真實、正確、合規(guī)，移交手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理及其反映是否真實、合規(guī)。5.6.4審查流動資產(chǎn)和鋪底流動資金的移交情況5.6.5審查交付無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的情況審查由建設(shè)單位購置并單獨交付生產(chǎn)單位的土地使用權(quán)、專利權(quán)和專有技術(shù)等交付無形資產(chǎn)的成本是否真實，交付手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理是否真實、合規(guī)。審查在基本建設(shè)過程中發(fā)生的、并單獨交付生產(chǎn)單位的各種遞延費用。包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用等遞延資產(chǎn)的成本是否正確，交付手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理是否真實、合規(guī)。5.6.5審查交付無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的情況

5.7工程項目資金沖轉(zhuǎn)審計

資金沖轉(zhuǎn)，是指建設(shè)單位在下年初建立新賬時，將上年完成的交付使用資產(chǎn)沖轉(zhuǎn)其相應(yīng)的資金來源或待沖基建支出的會計賬務(wù)處理工作。審計的目的，是檢查建設(shè)單位是否按照資金來源渠道進(jìn)行沖轉(zhuǎn)，對于正確地計算各種不同資金來源的結(jié)余資金，處理國家、主管部門、建設(shè)單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，具有重要意義。資金沖轉(zhuǎn)審計，一般從以下幾方面進(jìn)行：

5.7工程項目資金沖轉(zhuǎn)審計

資金沖轉(zhuǎn)5.7.1撥款單位基本建設(shè)撥款沖轉(zhuǎn)的審計審計的要點如下：（1）審查“基建撥款”賬戶所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”各明細(xì)賬戶的上年全部余額，是否已經(jīng)轉(zhuǎn)入新年度的“以前年度撥款”明細(xì)賬戶。審計時，要查看所轉(zhuǎn)數(shù)字是否正確，防止轉(zhuǎn)錯。（2）審查“交付使用資產(chǎn)”賬戶的借方余額，于下年初建新賬時，是否已轉(zhuǎn)入“基建撥款——以前年度撥款”賬戶。如已辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，說明情況正常，可以分清各年度的基本建設(shè)撥款情況。5.7.1撥款單位基本建設(shè)撥款沖轉(zhuǎn)的審計5.7.2投資借款單位基本建設(shè)投資借款沖轉(zhuǎn)的審計審計時，主要檢查所轉(zhuǎn)銷的數(shù)字是否正確，經(jīng)沖轉(zhuǎn)后，“交付使用資產(chǎn)”賬戶應(yīng)無余額，只有“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”賬戶有余額，一方面表示基建資金的沖轉(zhuǎn)，另一方面表示應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的基建投資借款。5.7.2投資借款單位基本建設(shè)投資借款沖轉(zhuǎn)的審計例：某投資借款單位2000年末有關(guān)賬戶的余額如下：

“交付使用資產(chǎn)”賬戶900000元（借方余額）

“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”賬戶1200000元（借方余額）

“待沖基建支出”賬戶90000元（貸方余額）2001年初建立新賬時，應(yīng)將上年末“交付使用資產(chǎn)”賬戶的借方額，全數(shù)沖轉(zhuǎn)“待沖基建支出”賬戶，作如下會計分錄：借：待沖基建支出900000貸：交付使用資產(chǎn)900000經(jīng)過沖轉(zhuǎn)后“交付使用資產(chǎn)”賬戶無余額，說明該單位記賬正確?，F(xiàn)在，從賬面上看，只有“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”賬戶有余額，說明投資借款的本息尚未結(jié)清，建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回基建投資借款，以便歸還貸款單位。例：某投資借款單位2000年末有關(guān)賬戶的余額如下：5.7.3撥貸合一單位基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的審計撥貸合一單位基建資金沖轉(zhuǎn)的審計，一般從以下幾方面進(jìn)行：1．能夠分清資金來源的審計審計時，要審查上年發(fā)生的各種應(yīng)沖轉(zhuǎn)的基本建設(shè)支出，是否能分清資金來源，對于能夠分清資金來源的，建設(shè)單位是否按會計制度的規(guī)定，分別沖轉(zhuǎn)“基建撥款”賬戶所屬的“以前年度撥款”明細(xì)賬戶和“待沖基建支出”賬戶。2．分不清哪種資金來源的審計對于上年發(fā)生的應(yīng)沖轉(zhuǎn)的各種基本建設(shè)支出，分不清是用哪種資金來源完成的，則應(yīng)審查建設(shè)單位是否按當(dāng)年基本建設(shè)投資計劃中所占比例計算，沖轉(zhuǎn)的金額是否正確等。5.7.3撥貸合一單位基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的審計5.7.4企業(yè)債券資金使用單位基建資金沖轉(zhuǎn)的審計對使用企業(yè)債券資金單位基建資金沖轉(zhuǎn)的審計，主要是審查下年初建立新賬時，對于上年完成的交付使用資產(chǎn)，是否從“交付使用資產(chǎn)”賬戶的貸方如數(shù)轉(zhuǎn)入“企業(yè)債券資金”賬戶的借方，并審查建設(shè)單位是否及時通知投資公司或生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。5.7.4企業(yè)債券資金使用單位基建資金沖轉(zhuǎn)的審計5.7.5聯(lián)營投資單位基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的審計對于聯(lián)營投資單位基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的審計，主要是審查下年初建立新賬時，對于上年完成的交付使用資產(chǎn)，是否從“交付使用資產(chǎn)”賬戶的貸方如數(shù)轉(zhuǎn)入“項目資本”賬戶的借方，并審查年度財務(wù)決算審批數(shù)是否與“交付使用資產(chǎn)”沖轉(zhuǎn)數(shù)相符，如不相符，對其差額是否作了相應(yīng)的調(diào)整。5.7.5聯(lián)營投資單位基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的審計

5.8工程項目會計報表審計

工程項目會計報表的審計內(nèi)容主要包括：審查各種報表的數(shù)字是否真實；審查基建撥款、貸款使用效果是否良好；審查投資完成情況；審查在建工程和交付使用財產(chǎn)是否正常；審查基建結(jié)余資金、基建收入、基本建設(shè)包干節(jié)余資金是否真實、合理，其具體審計內(nèi)容及方法如下：

5.8工程項目會計報表審計

工程項5.8.1資金平衡表的審計資金平衡表的審計應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行：1．資金平衡表賬表一致性的審查2．資金平衡表勾稽關(guān)系的審查5.8.1資金平衡表的審計5.8.2基建投資表的審計

基建投資表是按工程項目反映從開始建設(shè)起至本年末止累計撥入、借入的基建資金及其使用情況的會計報表。審查基建投資表，可根據(jù)現(xiàn)行的建設(shè)單位會計制度、設(shè)計概算、基建投資計劃，結(jié)合資金平衡表和有關(guān)明細(xì)賬目進(jìn)行檢查。首先要審查基建投資表所列項目是否完整，數(shù)字是否正確、填列的內(nèi)容是否符合規(guī)定。其次，要審查基本建設(shè)投資表與資金平衡表、統(tǒng)計報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符。5.8.2基建投資表的審計5.8.3待攤投資明細(xì)表的審計待攤投資明細(xì)表的審查要點如下：1．審查待攤投資明細(xì)表的各項目數(shù)額是否與待攤投資科目所屬各明細(xì)科目的數(shù)額相符；

2．審查待攤投資明細(xì)表其合計數(shù)是否與資金平衡表、基建投資表中待攤投資的合計數(shù)相符；5.8.3待攤投資明細(xì)表的審計3．審查本表“貸轉(zhuǎn)存利息收入”項目反映的實行投資借款的建設(shè)單位將貸款轉(zhuǎn)入存款戶后所實現(xiàn)的存款利息收入是否根據(jù)“待攤投資——借款利息”科目的本年貸方發(fā)生額分析填列；4．審查本表“匯兌損益”、“固定資產(chǎn)損失”、“器材處理虧損”、“設(shè)備盤虧及毀損”和“調(diào)整器材調(diào)撥價格折價”項目，是否根據(jù)“持?jǐn)偼顿Y”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的本年借方或貸方發(fā)生額分析計算填列。

在審計中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)進(jìn)一步追查清楚，視其情節(jié)，依法處理。3．審查本表“貸轉(zhuǎn)存利息收入”項目反映的實行投資借款的建設(shè)單5.8.4基建借款情況表的審計

基建借款情況表主要反映建設(shè)單位各種基建借款的借入、歸還及豁免情況?；ń杩钋闆r表的審計要點為：1．審查基建借款情況表各項目數(shù)額是否與基建借款科目所屬各明細(xì)科目的數(shù)額相符；2．審查基建借款情況表其合計數(shù)是否與資金平衡表中基建借款的合計數(shù)相符；在審計中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)進(jìn)一步追查清楚，視其情節(jié)，依法予以處理。5.8.4基建借款情況表的審計5.8.5投資包干情況表的審計投資包干情況表是反映實行基建核算投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位基建包干節(jié)余的提取和分配情況的報表。投資包干情況表的審計要點為：5.8.5投資包干情況表的審計1．審查投資包干情況表主要審查表中所列項目是否按照規(guī)定的內(nèi)容填列，表中的數(shù)據(jù)與批準(zhǔn)的包干協(xié)議書、設(shè)計概算和有關(guān)竣工決算報告單中確定的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；2．審查投資包干情況表中的數(shù)據(jù)與有關(guān)明細(xì)賬上的數(shù)額是否相符；3．檢查有無未經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)提留用的包干節(jié)余；有無漏列、少列已完工程實際支出數(shù)；有無違反規(guī)定將應(yīng)交財政和主管部門的包干節(jié)余額不足額上交等情況。

在審計中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)進(jìn)一步追查原因，視其情節(jié)，依法予以處理。1．審查投資包干情況表主要審查表中所列項目是否按照規(guī)定的內(nèi)容本章結(jié)束！Thankyou!本章結(jié)束！

第5章工程項目財務(wù)審計

5.1工程項目資金籌措的審計5.1.1基建撥款的審計

基建撥款是由國家財政、主管部門和企事業(yè)單位撥給建設(shè)單位無償使用的基本建設(shè)資金。按其來源渠道不同，分為預(yù)算內(nèi)基建撥款、自籌基建資金撥款和其他基建資金撥款。

第5章工程項目財務(wù)審計

5.1工1．預(yù)算內(nèi)基建撥款的審計

預(yù)算內(nèi)基建撥款包括：中央基建基金撥款、地方財政預(yù)算撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。（1）審計建設(shè)單位是否符合預(yù)算撥款的范圍。（2）審計工程項目是否已經(jīng)納入批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)計劃。（3）審計建設(shè)單位取得預(yù)算撥款的依據(jù)是否完備、合法。（4）進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款的審計。（5）器材轉(zhuǎn)賬撥款審計。1．預(yù)算內(nèi)基建撥款的審計2．自籌基建資金撥款的審計（1）審計自籌基建資金撥款計劃。（2）審計建設(shè)單位的自籌基建資金來源。（3）審計建設(shè)單位自籌基建資金的落實情況。2．自籌基建資金撥款的審計3．其他撥款的審計其他撥款，主要包括其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資，其他單位無償移交的未完工程，由于與其他單位共同興建工程而其他單位撥入的基本建設(shè)資金等。對其他撥款進(jìn)行審計，主要應(yīng)審計建設(shè)單位所取得的其他撥款來源渠道是否正當(dāng)，有無向企、事業(yè)單位和機關(guān)、團(tuán)體等亂攤派、亂集資的情況；審計建設(shè)單位其他撥款的使用是否符合規(guī)定，有無亂上計劃外項目、沖擊計劃項目的情況，是否節(jié)約使用等。3．其他撥款的審計5.1.2基建投資借款的審計基建投資借款是指建設(shè)單位按規(guī)定條件向有關(guān)方面借入的有償使用的基本建設(shè)資金?；ㄍ顿Y借款的種類主要包括：國家開發(fā)銀行投資借款、國家專業(yè)投資公司委托借款、商業(yè)銀行投資借款、國外借款和其他投資借款。

基建投資借款的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：1．審計借款對象、范圍和條件2．審計借款的依據(jù)是否真實、齊全3．審計借款合同的簽訂4．審計基建投資借款的使用情況5．審計基建投資借款的償還情況5.1.2基建投資借款的審計5.1.3其他借款的審計其他借款是反映建設(shè)單位向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款。包括：國內(nèi)儲備借款、周轉(zhuǎn)借款等。其他借款科目是核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)儲備借款、周轉(zhuǎn)借款等。1．國內(nèi)儲備借款的審計（1）審計建設(shè)單位是否具備借款條件（2）審計建設(shè)單位是否按規(guī)定用途使用貸款（3）審計建設(shè)單位是否按期歸還借款本息5.1.3其他借款的審計2．周轉(zhuǎn)借款的審計周轉(zhuǎn)借款，是指實行投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位為解決投資包干項目的資金短缺，按規(guī)定向銀行借入的臨時性周轉(zhuǎn)借款。周轉(zhuǎn)借款的審計，一般應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：（1）審計建設(shè)單位是否具備借款條件（2）審計建設(shè)單位是否按規(guī)定用途使用借款（3）審計建設(shè)單位是否按期歸還借款本息2．周轉(zhuǎn)借款的審計5.1.4企業(yè)債券資金的審計債券是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系的證券化憑證。借條是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系的憑證，但它沒有證券化，因此它也不是債券。隨著我國資本市場的建立和發(fā)展，通過證券市場發(fā)行股票和債券進(jìn)行融資的建設(shè)項目越來越多，也是新的經(jīng)濟(jì)增長方式。企業(yè)債券資金是建設(shè)單位的一種投資來源，是指將生產(chǎn)企業(yè)通過發(fā)行企業(yè)債券籌集的資金撥付給建設(shè)單位用于項目建設(shè)的投資。5.1.4企業(yè)債券資金的審計企業(yè)債券資金的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：1．工程項目所使用的企業(yè)債券資金來源是否合法、是否

落實。2．債券資金是否按投資計劃及時到位，有無因資金不能及時到位造成延誤工期或增加資金成本的現(xiàn)象。3．建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題。4．企業(yè)債券資金的發(fā)行和取得是否合法合規(guī)，有無非法集資、攤派和收費等問題；擴(kuò)建項目和技術(shù)改造項目建設(shè)資金是否與生產(chǎn)資金嚴(yán)格區(qū)別進(jìn)行核算；債券建設(shè)資金在使用過程中有無損失浪費的現(xiàn)象。企業(yè)債券資金的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：5.1.5項目資本的審計審計時應(yīng)注意以下幾個重點：1．審計項目資本的會計處理是否正確，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度的規(guī)定》；2．審計項目資本有哪些來源途徑，是否按國家規(guī)定的比例認(rèn)繳法人資本。3．審計工程項目的資本金是否經(jīng)過具有相應(yīng)資質(zhì)的社會審計組織的驗資報告，資金是否安全、完整。5.1.5項目資本的審計5.1.6項目資本公積的審計增設(shè)“項目資本公積”科目，核算經(jīng)營性項目取得的項目資本公積。包括投資者實際交付的出資額超過其注冊資本的差額、接受捐贈的財產(chǎn)等。1．投資者投入的資金，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按合同規(guī)定的出資額，貸記“項目資本”科目，按實際交付的出資額超過其注冊資本的差額，貸記“項目資本公積”科目。2．收到投資者捐贈的現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“項目資本公積”科目；收到投資者捐贈的材料物資，應(yīng)按捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)或同類材料物資的市場價格，借記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”等科目，貸記“項目資本公積”科目。5.1.6項目資本公積的審計3．項目完工交付使用后，下年初建立新賬時，借記“項目資本公積”等科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目?！绊椖抠Y本公積”科目應(yīng)按形成類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。重點審計項目資本公積資金來源的會計處理是否正確，資金是否真實、安全和完整。3．項目完工交付使用后，下年初建立新賬時，借記“項目資本公積

5.2工程項目財務(wù)支出審計工程項目財務(wù)支出審計的內(nèi)容，主要包括：建筑安裝工程投資的審計、設(shè)備投資的審計、其他投資的審計和待攤投資的審計等幾個方面。

5.2工程項目財務(wù)支出審計工程項目財務(wù)支5.2.1建筑安裝工程投資的審計1．審查建設(shè)單位與施工企業(yè)所簽訂的工程合同是否合規(guī)、合法2．審查建設(shè)單位的有關(guān)會計核算資料是否完整、真實，投資完成額的計算是否準(zhǔn)確

3．審查工程價款結(jié)算是否合法、合規(guī)4．審查自營建設(shè)單位的材料和工時消耗等是否合規(guī)5．審查工程質(zhì)量、施工周期是否符合設(shè)計文件的規(guī)定5.2.1建筑安裝工程投資的審計5.2.2設(shè)備投資的審計設(shè)備投資，是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中用于構(gòu)成投資完成額的各種設(shè)備和工具器具的實際支出。它在基本建設(shè)投資總額中占很大的比重，一般為40％左右。設(shè)備投資審計，主要包括設(shè)備采購、保管工作的審計和設(shè)備投資完成情況的審計兩個方面。5.2.2設(shè)備投資的審計1．設(shè)備采購、保管工作的審計

設(shè)備的采購供應(yīng)和保管工作的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：（1）審查建設(shè)單位編制的設(shè)備供應(yīng)計劃是否正確和合理。（2）審查建設(shè)單位是否與生產(chǎn)廠家簽訂設(shè)備訂貨合同，其內(nèi)容是否合法、合規(guī)。（3）審查建設(shè)單位實際采購的設(shè)備是否與設(shè)備供應(yīng)計劃和設(shè)備訂貨合同相符。（4）審查建設(shè)單位有關(guān)設(shè)備采購的會計資料是否真實、完整，設(shè)備采購成本的核算是否正確。（5）審查建設(shè)單位的設(shè)備收發(fā)制度是否健全，設(shè)備的保管工作是否合乎要求。

1．設(shè)備采購、保管工作的審計2．設(shè)備投資完成的審計設(shè)備投資完成的審計，就是對基本建設(shè)的設(shè)備投資完成額的核算情況和設(shè)備投資計劃的完成情況進(jìn)行審查。設(shè)備投資完成的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：（1）審查計算投資完成額的條件是否具備（2）審查建設(shè)單位設(shè)備投資完成額的計算是否準(zhǔn)確2．設(shè)備投資完成的審計5.2.3其他投資的審計其他投資，是指建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額，并單獨形成交付使用財產(chǎn)的其他各種投資支出。它一般包括房屋購置、基本禽獸、林木等的購置、飼養(yǎng)培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出等。其他投資的審計，主要應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行：1．審查建設(shè)單位其他投資支出的內(nèi)容是否合理、合法2．審查建設(shè)單位其他投資的賬務(wù)處理是否正確，投資完成額的計算是否真實、準(zhǔn)確

5.2.3其他投資的審計5.2.4待攤投資的審計

待攤投資的審計是對建設(shè)單位發(fā)生的，構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂秘敭a(chǎn)成本的各項費用的實際支出是否合理、合法、節(jié)約，費用的分配是否合理等方面進(jìn)行的審計。

待攤投資的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：1．審查建設(shè)單位所發(fā)生的待攤投資內(nèi)容是否合理、合法2．審查建設(shè)單位其他投資的賬務(wù)處理是否正確，投資完成額的計算是否真實、準(zhǔn)確。3．審查建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分?jǐn)偞龜偼顿Y5.2.4待攤投資的審計

5.3工程項目材料的審計

建設(shè)單位為了進(jìn)行項目建設(shè)，采取向生產(chǎn)廠家進(jìn)行訂貨或直接從市場采購方式購入所需要的各種建筑材料，還必須對購入的設(shè)備進(jìn)行儲存、保管。建設(shè)單位材料的采購工作是否及時，儲備是否合理，驗收保管工作是否嚴(yán)密，核算工作是否正確等，對于能否保證基本建設(shè)工作的順利進(jìn)行，節(jié)約建設(shè)資金的使用，都有著重要影響。因此，必須對建設(shè)單位購入材料的全過程實施審計監(jiān)督。

5.3工程項目材料的審計

建設(shè)5.3.1工程項目材料購入的審計

工程項目材料購入的審計內(nèi)容及方法如下：1．審查建設(shè)單位材料采購供應(yīng)計劃的編制是否合理、合法2．審查建設(shè)單位材料訂購合同的簽訂是否合理、合法3．審查建設(shè)單位材料的驗收、入庫和保管制度是否健全4．審查建設(shè)單位購入材料所發(fā)生的各項費用是否合理、合法5．審查建設(shè)單位購入材料的會計核算工作是否正確5.3.1工程項目材料購入的審計5.3.2基本建設(shè)材料發(fā)出的審計1．出包工程撥料的審計出包工程撥料的審計，主要應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行：（1）審查建設(shè)單位撥付材料的價格計算是否正確（2）審查建設(shè)單位撥付材料的會計核算是否真實、正確5.3.2基本建設(shè)材料發(fā)出的審計2．自營工程領(lǐng)料的審計建筑安裝工程采取自營方式的建設(shè)單位，倉庫發(fā)出的材料，主要是用于工程建設(shè)。自營工程領(lǐng)料的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：（1）審查建設(shè)單位發(fā)出的材料是否合理、合法（2）審查建設(shè)單位發(fā)出材料的使用情況是否正常（3）審查建設(shè)單位發(fā)出材料的會計核算是否正確2．自營工程領(lǐng)料的審計5.3.3基本建設(shè)材料其他收發(fā)業(yè)務(wù)的審計建設(shè)單位除了材料采購和供應(yīng)工程建設(shè)的基本材料業(yè)務(wù)之外，還可能發(fā)生如轉(zhuǎn)賬撥入、撥出材料，委托加工材料，材料出售和材料的盤點盈虧等一些其他收發(fā)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)雖然不是建設(shè)單位的主要業(yè)務(wù)，但它們是建設(shè)單位整個材料業(yè)務(wù)不可分割的組成部分。為了促使建設(shè)單位加強材料其他收發(fā)業(yè)務(wù)的管理和核算工作，還必須對建設(shè)單位所發(fā)生的材料其他業(yè)務(wù)實施審計監(jiān)督。5.3.3基本建設(shè)材料其他收發(fā)業(yè)務(wù)的審計1．轉(zhuǎn)賬撥入和撥出材料的審計轉(zhuǎn)賬撥入和撥出材料的審計，主要應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行：（1）審查轉(zhuǎn)賬撥入和撥出材料是否合法（2）審查建設(shè)單位對轉(zhuǎn)賬撥入、撥出材料的賬務(wù)處理是否正確1．轉(zhuǎn)賬撥入和撥出材料的審計2．委托加工材料的審計委托加工材料的審計，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：（1）審查建設(shè)單位委托外部加工材料的必要性（2）審查加工合同的簽訂及其內(nèi)容是否合理、合法2．委托加工材料的審計3．審查建設(shè)單位委托加工材料的收、發(fā)情況是否

正常4．審查建設(shè)單位支付的加工費和運雜費是否合理5．審查委托加工材料的會計核算是否正確3．審查建設(shè)單位委托加工材料的收、發(fā)情況是否正常5.3.4材料出售的審計材料出售，是指建設(shè)單位經(jīng)上級主管部門批推，將不適用、剩余、超儲積壓、殘次變質(zhì)的材料和廢料進(jìn)行處理的一種經(jīng)濟(jì)活動。審計人員必須對建設(shè)單位的材料出售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。

材料出售的審計，主要應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行：1．審查建設(shè)單位的材料出售業(yè)務(wù)是否合法2．審查建設(shè)單位出售材料的價款是否已收到，出售材料的會計核算是否正確5.3.4材料出售的審計5.3.5材料盤點盈虧的審計賬實相符，是會計核算的基本原則之一。建設(shè)單位在材料的收發(fā)和保管過程中，由于計量和計算上的差錯或發(fā)生自然損耗，管理不善所造成的丟失、毀損，以及不法分子的貪污、盜竊和破壞等原因，往往造成材料的盤盈、盤虧現(xiàn)象。審計人員必須對建設(shè)單位的材料盤盈盈虧情況實施審計監(jiān)督，促使建設(shè)單位改善和加強材料的管理工作，堵塞漏洞，保證會計核算資料的真實性，保護(hù)材料物資的安全與完整。材料盤點盈虧的審計主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：5.3.5材料盤點盈虧的審計1．審查建設(shè)單位是否認(rèn)真執(zhí)行材料盤點制度2．審查建設(shè)單位材料的盈虧情況是否正常3．審查建設(shè)單位對材料盤點結(jié)果的處理是否正確1．審查建設(shè)單位是否認(rèn)真執(zhí)行材料盤點制度

5.4工程項目建設(shè)收入審計

工程項目建設(shè)收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負(fù)荷試車和試運行收入以及其他收入。其他收入包括：各類工程項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定，負(fù)荷試車費用計入建設(shè)成本。試運行期間按照以下規(guī)定確定：引進(jìn)國外設(shè)備項目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性工程項目試運行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。

5.4工程項目建設(shè)收入審計

工程項目5.4.1工程項目建設(shè)收入審計的內(nèi)容與目標(biāo)1．工程項目建設(shè)收入審計主要包括的內(nèi)容（1）關(guān)于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性（2）關(guān)于收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的合法性5.4.1工程項目建設(shè)收入審計的內(nèi)容與目標(biāo)2．工程項目建設(shè)收入審計的目標(biāo)（1）確定已入賬的工程項目建設(shè)收入確實發(fā)生，無虛增建設(shè)收入的問題；（2）確定已實現(xiàn)的工程項目建設(shè)收入全部入賬，無漏記、少記收入的問題；（3）確定工程項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況符合財政部印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定；2．工程項目建設(shè)收入審計的目標(biāo)（4）確定所有工程項目建設(shè)收入均已反映在項目建設(shè)期內(nèi)；（5）確定工程項目建設(shè)收入已按恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計價；（6）確定工程項目建設(shè)收入的賬務(wù)處理和有關(guān)數(shù)字的計算、匯總正確；（7）確定工程項目建設(shè)收入在報表中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值呐丁＃?）確定所有工程項目建設(shè)收入均已反映在項目建設(shè)期內(nèi)；5.4.2工程項目建設(shè)收入審計的程序在實施工程項目建設(shè)收入審計時，審計人員采取的主要審計程序包括：1．取得或編制工程項目建設(shè)收入明細(xì)表，復(fù)核其累加數(shù)是否正確，并與總賬、明細(xì)賬和報表的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。2．檢查會計賬簿的設(shè)置是否符合會計制度的規(guī)定，審查收入、成本及費用、稅金、留成收入分成等核算是否與會計制度相符。3．審查工程項目建設(shè)收入的確認(rèn)時間是否正確。5.4.2工程項目建設(shè)收入審計的程序4．從銷售發(fā)票中抽取樣本，將其單價與經(jīng)批準(zhǔn)的價格比較，并分析價格的合理性，判斷有無低價或高價結(jié)算，以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。5．實施銷售的截止期測試。6．檢查各項索賠、違約金等收入，是否按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)定，首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分作為建設(shè)收入。7．檢查各項建設(shè)收入是否遵守有關(guān)稅收政策的規(guī)定，并按財政部門有關(guān)費用扣除的規(guī)定繳納銷售稅金和所得稅，將稅后收入作為建設(shè)單位的留成收入。4．從銷售發(fā)票中抽取樣本，將其單價與經(jīng)批準(zhǔn)的價格比較，并分析8．檢查經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項目貸款。9．查閱建設(shè)收入明細(xì)賬中有關(guān)成本費用記錄相關(guān)的會計記賬憑證、銀行支付單等會計資料，檢查成本、費用是否符合會計制度規(guī)定的開支范圍，確認(rèn)成本、費用的真實性，檢查試生產(chǎn)期間是否違反規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。10．檢查建設(shè)收入及留成收入是否在財務(wù)報表中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值呐丁?．檢查經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，是否按規(guī)定首先用于歸還項目貸款

5.5工程項目結(jié)余資金的審計

5.5.1工程項目結(jié)余資金審計的目標(biāo)與內(nèi)容1．工程項目結(jié)余資金審計的目標(biāo)對工程項目結(jié)余資金進(jìn)行審計，主要是為了：（1）確定工程項目結(jié)余資金的金額是否真實可信；（2）確定財政直接支付資金的使用是否在授權(quán)范圍內(nèi)，計提的投資包干結(jié)余的數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定；（3）確定工程項目的結(jié)余資金是否都已登記入賬，并列示于相關(guān)報表中；

5.5工程項目結(jié)余資金的審計

5.5.1工程項目結(jié)余（4）確定工程項目的結(jié)余資金在相關(guān)報表中的金額是否經(jīng)過正確計價；（5）確定被審計單位關(guān)于結(jié)余資金的賬務(wù)處理和報表編制、有關(guān)數(shù)字的計算、是否正確；（6）確定被審計單位在報表中對結(jié)余資金是否進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)胤从?。?）確定工程項目的結(jié)余資金在相關(guān)報表中的金額是否經(jīng)過正確計2．工程項目結(jié)余資金審計的內(nèi)容工程項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：（1）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；（2）尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況；2．工程項目結(jié)余資金審計的內(nèi)容（3）庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；（4）各項債權(quán)債務(wù)的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金、債權(quán)和債務(wù)清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等；（5）按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干結(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合規(guī)。（3）庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問5.5.2工程項目結(jié)余資金審計的程序?qū)徲嬋藛T在對工程項目結(jié)余資金進(jìn)行審計時，一般主要采取以下審計程序：1．核對現(xiàn)金日記賬金額與總賬金額是否相等。2．審計人員會同被審計單位會計主管人員和出納員盤點庫存現(xiàn)金，以證實建設(shè)單位結(jié)余資金中現(xiàn)金的數(shù)額是否確實存在。3．審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確。4．抽查大額現(xiàn)金收支。5.5.2工程項目結(jié)余資金審計的程序5．核對銀行存款日記賬與總賬是否相同。6．函證銀行存款金額，以證實被審計單位結(jié)余資金中銀行存款和其他貨幣資金是否存在。7．審查外幣銀行存款的折算是否正確。8．抽查大額銀行存款收支。9．核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等其他貨幣資金各明細(xì)賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符。5．核對銀行存款日記賬與總賬是否相同。10．函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶等其他貨幣資金賬戶的余額。11．對于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其是否按規(guī)定的折算匯率折算為記賬本位幣金額。12．抽取一定樣本量的原始憑證進(jìn)行測試，檢查其他貨幣資金的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整、有無適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對相關(guān)賬戶進(jìn)賬情況。10．函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶等其他貨13．審查現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金是否在工程項目竣工財務(wù)決算表上的“貨幣資金”項下恰當(dāng)?shù)嘏丁?4．查閱有關(guān)文件資料，檢查尚未使用的財政直接支付的金額是否真實準(zhǔn)確，并審查授權(quán)支付情況。15．現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位設(shè)備、材料的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?，結(jié)合對“設(shè)備、材料明細(xì)賬”的審查、核對，確認(rèn)庫存物資實存量的真實性。16．審查待處理的設(shè)備、材料中有無損毀的物資，待處理設(shè)備、材料的作價是否合理合規(guī)。13．審查現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金是否在工程項目竣工財務(wù)17．審查已處理物資的作價是否合理，有關(guān)人員有無私分物資和徇私舞弊的行為。18．審查需要報廢的物資損失和壞賬損失是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，批準(zhǔn)手續(xù)是否完備。19．審查往來賬款的真實性及會計處理的完整性，核實債權(quán)債務(wù)。20．審查應(yīng)收賬款情況。根據(jù)賬齡對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，并對其收不回來的原因進(jìn)行分析。17．審查已處理物資的作價是否合理，有關(guān)人員有無私分物資和徇21．審查各種結(jié)余資金的賬簿與竣工決算表反映的內(nèi)容是否相符，核對工程設(shè)計概算，落實竣工工程概算數(shù)是否與設(shè)計概算數(shù)一致。22．查閱投資包干節(jié)余的應(yīng)上繳、歸還基建借款及留用比例，計算核實應(yīng)留用包干結(jié)余數(shù)、應(yīng)歸還基建借款及留用比例、應(yīng)交財政和主管部門包干結(jié)余數(shù)是否正確，并與應(yīng)交基建投資包干結(jié)余科目有關(guān)貸方發(fā)生數(shù)核對，檢查已歸還基建借款包干結(jié)余數(shù)、已交財政和主管部門包干結(jié)余數(shù)是否正確。23．檢查被審計單位有關(guān)結(jié)余資金的賬務(wù)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。21．審查各種結(jié)余資金的賬簿與竣工決算表反映的內(nèi)容是否相符，

5.6交付使用資產(chǎn)審計

交付使用資產(chǎn)，是指建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不滿足固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本等。

5.6交付使用資產(chǎn)審計

交付使用資產(chǎn)，是指5.6.1審計交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)1．審查建設(shè)單位是否根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容，將工程項目（或單項工程）建成后，按照相關(guān)規(guī)定，會同有關(guān)部門，及時組織竣工驗收工作，將各項資產(chǎn)移交給生產(chǎn)、使用單位。5.6.1審計交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)2．依據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃和設(shè)計文件，審查已竣工的單項工程是否為計劃內(nèi)項目，有無計劃外項目擠入的情況；審查工程建設(shè)和設(shè)備的購置，是否嚴(yán)格按照設(shè)計文件的規(guī)定進(jìn)行，有無擅自擴(kuò)大建筑面積、提高建筑標(biāo)準(zhǔn)、盲目采購設(shè)備等情況。3．審查建設(shè)單位已完工的各項資產(chǎn)是否及時驗收，并辦理交接手續(xù)。2．依據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃和設(shè)計文件，審查已竣工的單項工程是5.6.2審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會計核算是否符合國家規(guī)定審計人員審查時要認(rèn)真核對“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”與“交付使用資產(chǎn)”賬戶所反映的內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相符，有無多記、少記、重記、漏記的情況；并將“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”賬戶與“交付使用資產(chǎn)”賬戶進(jìn)行核對，檢查其賬務(wù)處理有無差錯。另外，審計人員要審查建設(shè)單位對交付使用資產(chǎn)的明細(xì)分類核算，是否按固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的類別和名稱分別進(jìn)行。5.6.2審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會計核算是否符合國家規(guī)5.6.3審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計算是否正確

1．審計人員應(yīng)審查建設(shè)單位是否按規(guī)定，合理確定交付使用資產(chǎn)成本的計算對象；是否按具有一定使用價值的獨立的固定資產(chǎn)作為一個成本計算對象，單獨計算其成本2．要審查建設(shè)單位確定的交付使用資產(chǎn)成本的組成內(nèi)容是否合理、合法，審查其是否按照會計制度的規(guī)定，正確地計算。3．要審查建設(shè)單位計算的交付使用財產(chǎn)實際成本是否正確。5.6.3審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計算是否正確5.6.4審查流動資產(chǎn)和鋪底流動資金的移交情況審查移交流動資產(chǎn)的種類、金額是否真實，移交手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理及其反映是否正確無誤；審查移交鋪底流動資金是否適時，金額是否真實、正確、合規(guī)，移交手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理及其反映是否真實、合規(guī)。5.6.4審查流動資產(chǎn)和鋪底流動資金的移交情況5.6.5審查交付無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的情況審查由建設(shè)單位購置并單獨交付生產(chǎn)單位的土地使用權(quán)、專利權(quán)和專有技術(shù)等交付無形資產(chǎn)的成本是否真實，交付手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理是否真實、合規(guī)。審查在基本建設(shè)過程中發(fā)生的、并單獨交付生產(chǎn)單位的各種遞延費用。包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用等遞延資產(chǎn)的成本是否正確，交付手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理是否真實、合規(guī)。5.6.5審查交付無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的情況

5.7工程項目資金沖轉(zhuǎn)審計

資金沖轉(zhuǎn)，是指建設(shè)單位在下年初建立新賬時，將上年完成的交付使用資產(chǎn)沖轉(zhuǎn)其相應(yīng)的資金來源或待沖基建支出的會計賬務(wù)處理工作。審計的目的，是檢查建設(shè)單位是否按照資金來源渠道進(jìn)行沖轉(zhuǎn)，對于正確地計算各種不同資金來源的結(jié)余資金，處理國家、主管部門、建設(shè)單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，具有重要意義。資金沖轉(zhuǎn)審計，一般從以下幾方面進(jìn)行：

5.7工程項目資金沖轉(zhuǎn)審計

資金沖轉(zhuǎn)5.7.1撥款單位基本建設(shè)撥款沖轉(zhuǎn)的審計審計的要點如下：（1）審查“基建撥款”賬戶所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”各明細(xì)賬戶的上年全部余額，是否已經(jīng)轉(zhuǎn)入新年度的“以前年度撥款”明細(xì)賬戶。審計時，要查看所轉(zhuǎn)數(shù)字是否正確，防止轉(zhuǎn)錯。（2）審查“交付使用資產(chǎn)”賬戶的借方余額，于下年初建新賬時，是否已轉(zhuǎn)入“基建撥款——以前年度撥款”賬戶。如已辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，說明情況正常，可以分清各年度的基本建設(shè)撥款情況。5.7.1撥款單位基本建設(shè)