醫(yī)療行業(yè)會計制度

醫(yī)療彳亍業(yè)會計制度文檔僅供參考財政部、衛(wèi)生部關于印發(fā)＜醫(yī)院會計制度＞的通知財會字[1998]58號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、衛(wèi)生廳（局）：為了適應社會主義市場經濟體制下衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展的需要，規(guī)范和加強醫(yī)院的會計核算工作根據＜事業(yè)單位會計準則（試行）＞，我們兩部聯(lián)合制定了＜醫(yī)院會計制度＞,現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉發(fā)所屬醫(yī)院,自1999年1月1日起執(zhí)行。衛(wèi)生部和財政部1988年制定的＜醫(yī)院會計制度（試行）＞同時廢止。對于執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題,請及時函告我們兩部。附件：醫(yī)院會計制度第一部分總說明一、為了加強醫(yī)院會計核算工作，保證會計信息質量根據＜中華人民共和國會計法＞、＜事業(yè)單位會計準則＞以及國家其它有關法律、法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。三、醫(yī)院的會計核算除采用權責發(fā)生制外，均按照＜事業(yè)單位會計準則＞規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行。四、醫(yī)院應按下列規(guī)定運用會計科目：（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。醫(yī)院不應隨意改變或打亂重編。（二）醫(yī)院應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據需要,自行規(guī)定。（三）醫(yī)院在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列科目編號,不填列科目名稱。五、醫(yī)院應按下列規(guī)定編制和提供財務報告：（一）醫(yī)院應當按照＜事業(yè)單位會計準則＞和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。（二）醫(yī)院的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。醫(yī)院對外提供財務報告的內容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定;醫(yī)院內部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。（三）醫(yī)院向夕卜提供的會計報表包括：1.資產負債表；2.收入支出總表;基金變動情況表有關附表。（四）醫(yī)院的財務報告應當報送財政部門和主管部門，報送時間由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。（五）醫(yī)院會計報表，以人民幣”元”為金額單位，”元”以下填全”分”。（六）醫(yī)院向外提供的會計報表應依次編定頁數(shù)、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。封面上應注明:醫(yī)院名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章。六、醫(yī)院會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內部會計管理制度的要求，按照<會計基礎工作規(guī)范>的規(guī)定執(zhí)行。七、本制度由中華人民共和國財政部、衛(wèi)生部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部、衛(wèi)生部負責修訂。八、本制度自1999年1月1日起施行。醫(yī)院會計制度（二）會計科目表

序號編號會計科目名稱（）資產類1101現(xiàn)金25211應繳超收款2102銀行存款26221預提費用3109其它貨幣資金27231長期借款4111應收在院病人醫(yī)藥費28241長期應付款5113應收醫(yī)療款（三）凈資產類6114壞賬準備29301事業(yè)基金7119其它應收款30302固定基金8121藥品31303專用基金9122藥品進銷差價32305收支結余10123庫存物資33306結余分配11125在加工材料（四）收支類12131待攤費用34401財政補助收入13141對外投資35402上級補

助收入14151固定資產36403醫(yī)療收入15153在建工程37404藥品收入16161無形資產38409其它收入17171開辦費39411醫(yī)療支出18181待處理財產損溢40412藥品支出（二）負債類41415管理費用19201短期借款42416財政專項支出20202應付賬款43419其它支出21204預收醫(yī)療款22205應付工資23207應付社會保障費24209其它應付款二、會計科目使用說明第101號科目現(xiàn)金一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。醫(yī)院內部各部門周轉使用的備用金，經過”其它應收款”科目核算,不在本科目核算。二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目;支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。三、醫(yī)院應設置”現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設置”現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。第102號科目銀行存款一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。二、醫(yī)院收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行;一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，經過銀行辦理轉賬結算。醫(yī)院將款項存入銀行，借記本科目,貸記”現(xiàn)金”等科目；提取現(xiàn)金或支付存款時，借記”現(xiàn)金”等科目,貸記本科目。三、醫(yī)院應按開戶銀行、存款種類等，分別設置”銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應結出余額?！便y行存款日記賬”應定期與”銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，銀行存款賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制”銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。四、有外幣業(yè)務的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設置”銀行存款日記賬”進行明細核算。醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時匯率，也能夠采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合。月末，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務）的外幣期末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入”管理費用”科目。因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額,作為匯兌損益，記入”管理費用”科目。五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院實際存在銀行的款項。第109號科目其它貨幣資金一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其它貨幣資金。二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進行臨時或零星采購時,匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。醫(yī)院將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記”銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記”庫存物資”、”藥品”科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時,根據銀行的收賬通知，借記”銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院在填送”銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記”銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后,根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記”庫存物資”、”藥品”科目，貸記本科目;如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項，根據開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記”銀行存款”科目，貸記本科目。四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記”銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目應設置”外埠存款”、”銀行匯票”、”在途資金”等明細賬。六、本科目期末余額,反映醫(yī)院實際持有的其它貨幣資金。第111號科目應收在院病人醫(yī)藥費一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)藥費。二、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費時，借記本科目，貸記”醫(yī)療收入”、”藥品收入”科目。住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)藥費時，借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”預收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目;如果住院費用大于預交金，按預交金額，借記”預收醫(yī)療款”科目，按補交金額，借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目；補交金額不足，按欠費金額，借記”應收醫(yī)療款”科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù),貸記本科目。三、本科目按在院病人設置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映尚未辦理結算的住院病人醫(yī)藥費。第113號科目應收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。二、醫(yī)院發(fā)生門診病人欠費時，借記本科目，貸記”醫(yī)療收文檔僅供參考入”、”藥品收入”、”其它收入”科目。醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)藥費時,如果發(fā)生住院病人欠費的,按預交金數(shù)，借記”預收醫(yī)療款”科目，按補交金額，借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目，按欠費金額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記”應收在院病人醫(yī)藥費”科目。醫(yī)院收回門診病人、出院病人欠費時，借記”銀行存款”、”現(xiàn)金”科目，貸記本科目。經主管部門批準核銷確實無法收回的應收醫(yī)療款時，借記”壞賬準備”等科目，貸記本科目。三、本科目應按門診病人和出院病人設置明細賬。四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。第114號科目壞賬準備一、本科目核算醫(yī)院提取的壞賬準備。二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準備時，借記”管理費用”科目，貸記本科目。醫(yī)院按規(guī)定核銷壞賬時，借記本科目,貸記”應收醫(yī)療款”科目。已確認并轉銷的壞賬損失,如果以后又收回，按實際收回的金額，借記”應收醫(yī)療款”科目,貸記本科目；同時，借記”銀行存款”科目，貸記”應收醫(yī)療款”科目。文檔僅供參考三、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院已提取的壞賬準備。第119號科目其它應收款一、本科目核算醫(yī)院除應收在院病人醫(yī)療費、應收醫(yī)療款以外的其它各種應收、暫付款項，包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預借的差旅費等。二、醫(yī)院發(fā)生其它各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回其它應收款項時，借記有關科目，貸記本科目。實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領用的備用金應定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再經過本科目核算。三、本科目應按其它應收款的項目分類,并按不同的債務人設置明細賬。四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院尚未收回的其它應收款。第121號科目藥品一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的售價成本，包括存放在藥庫、藥房的藥品。二、醫(yī)院的藥品采用售價進行核算，藥品的售價與進價的差額在”藥品進銷差價”科目核算，采購費用及管理中支出的費用在”藥品支出”科目核算。三、醫(yī)院購入的藥品驗收入庫時,按售價，借記本科目（藥庫），按進價，貸記”銀行存款”等科目，按售價和進價的差額，貸記”藥品進銷差價”科目。藥房從藥庫領取藥品時，借記本科目（藥房），貸記本科目（藥庫）。制劑或委托加工發(fā)出藥品時，借記”在加工材料”、”藥品進銷差價”科目，貸記本科目（藥庫）。醫(yī)院內部領用時，借記”醫(yī)療支出”、”藥品進銷差價”科目,貸記本科目（藥庫）。醫(yī)院銷售藥品時，借記”現(xiàn)金”、”應收醫(yī)療款”、”銀行存款”、”應收在院病人醫(yī)藥費”等科目，貸記”藥品收入”科目。月末,結轉藥品銷售成本時，按藥品的實際成本，借記”藥品支出”科目，按計算的本月消耗藥品實現(xiàn)的進銷差價，借記”藥品進銷差價”科目，按已銷藥品的售價，貸記本科目（藥房）。藥品盤盈時，借記本科目，貸記”藥品進銷差價”、”待處理財產損溢”科目。藥品盤虧時，借記”待處理財產損溢”、”藥品進銷差價”科目，貸記本科目。文檔僅供參考藥品銷售價格變動時，按現(xiàn)存藥品調價前后的差價金額調整有關科目。上調時，借記本科目，貸記”藥品進銷差價”科目;下調時,借記”藥品進銷差價”科目，貸記本科目。四、本科目應按藥庫、藥房設置明細賬,在明細賬下按西藥、中成藥、中草藥進行明細核算。藥品管理部門應按品名、規(guī)格分別設置數(shù)量金額明細賬。藥品倉庫應按每一種藥品設置收、發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。五、本科目期末借方余額,反映藥品的結存數(shù)。第122號科目藥品進銷差價一、本科目核算醫(yī)院藥品售價與進價的差額。二、醫(yī)院購入的藥品驗收入庫時，按售價，借記”藥品”科目,按進價，貸記”銀行存款”等科目，按售價和進價的差額，貸記本科目。月末，結轉藥品銷售成本時,按計算本月消耗藥品實現(xiàn)的進銷差價，借記本科目，按藥品實際成本，借記”藥品支出”科目，按已銷藥品的售價，貸記”藥品”（藥房）科目。三、本科目應按藥品類別設置西藥、中成藥和中草藥三個明細科目。四、本科目期末貸方余額，反映庫存藥品尚未實現(xiàn)的進銷差價。第123號科目庫存物資一、本科目核算醫(yī)院在庫的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其它材料的實際成本。二、醫(yī)院購入低值易耗品及材料時，借記本科目，貸記”銀行存款”、”現(xiàn)金”、”應付賬款”等科目。委托加工和自制材料入庫時，借記本科目，貸記”在加工材料”科目。領用低值易耗品及材料時，借記”醫(yī)療支出”、”藥品支出”、”管理費用”、”在加工材料”等科目，貸記本科目。庫存物資盤盈時，借記本科目，貸記”待處理財產損溢”科目。庫存物資盤虧時，借記”待處理財產損溢”科目，貸記本科目。三、本科目應按庫存物資的類別,如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其它材料等設置明細賬。物資管理部門應在明細賬下，按品名、規(guī)格設置數(shù)量金額明細賬，倉庫應設置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。四、本科目期末借方余額,反映庫存物資的實際成本。第125號科目在加工材料一、本科目核算醫(yī)院炮制藥品、制劑生產、委托加工材料等的實際成本。二、炮制藥品時，按藥品進價，借記本科目，按藥品進銷差價，借記”藥品進銷差價”科目，按藥品售價，貸記”藥品”科目；炮制完成的藥品重新入庫時，按新確定的售價，借記”藥品”，按實際成本,貸記本科目,按實際成本與售價的差額，貸記”藥品進銷差價”科目。制劑生產領用藥品時，按藥品進價，借記本科目，按藥品進銷差價，借記”藥品進銷差價”科目，按藥品售價，貸記”藥品”科目;發(fā)生制劑費用時，借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目;制劑生產完工入庫時,按售價，借記”藥品”科目，按實際成本，貸記本科目，按售價與實際成本的差額，貸記”藥品進銷差價”科目。加工低值易耗品和衛(wèi)生材料時，借記本科目，貸記”庫存物資”等科目;支付加工費時，借記本科目，貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目;加工結束入庫時，按實際成本，借記”庫存物資”科目，貸記本科目。三、本科目應按在加工材料類別設置明細賬。四、本科目期末借方余額,反映尚未完工的在加工材料的實際成本。第131號科目待攤費用一、本科目核算醫(yī)院已經支出，但應由本期和以后各期分別負文檔僅供參考擔的分攤在一年以內（包括一年）的各項費用,如預付保險費、預付租賃費、預付取暖費、預付報刊費等。二、醫(yī)院發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記”銀行存款”、”現(xiàn)金”等科目。待攤費用攤銷時，借記”醫(yī)療支出”、”藥品支出”、”管理費用”等科目，貸記本科目。三、待攤費用應按費用項目的受益期限分期攤銷。四、本科目應按費用種類設置明細賬。五、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院各種已支付但尚未攤銷的費用。第141號科目對外投資一、本科目核算醫(yī)院向其它單位或院辦企、事業(yè)單位的投資和購買的債券。二、醫(yī)院購入債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記”銀行存款”等科目；同時借記”事業(yè)基金般基金”科目，貸記”事業(yè)基金一一投資基金”科目。醫(yī)院以固定資產對外投資，按評估確認的價值，借記本科目，貸記”事業(yè)基金一一投資基金”科目，同時，按賬面價值，借記”固定基金”科目，貸記”固定資產”科目。醫(yī)院以實物、無形資產對外投資，按評估確認的價值，借記本科目，按賬面價值，貸記”無形資產”、”庫存物資”科目，按其差額,文檔僅供參考借記或貸記”事業(yè)基金一一投資基金”科目，同時，按實物、無形資產的賬面價值，借記”事業(yè)基金般基金”科目，貸記”事業(yè)基金投資基金”科目。醫(yī)院以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記”銀行存款”科目;同時，借記”事業(yè)基金般基金”科目，貸記”事業(yè)基金一一投資基金”科目。醫(yī)院轉讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記”銀行存款”科目，按實際成本，貸記本科目，實收金額與原賬面價值的差額，借記或貸記”其它收入”科目。同時，按原賬面價值，借記”事業(yè)基金一一投資基金”科目，貸記”事業(yè)基金般基金”科目。三、本科目應按債券種類和投資對象設置明細賬。四、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院持有的對外投資的價值。第151號科目固定資產一、本科目核算醫(yī)院固定資產的原值。二、醫(yī)院應根據規(guī)定的固定資產標準和分類，結合本單位情況,制定固定資產目錄，作為核算依據。三、本科目按固定資產分類設置一級明細科目。固定資產管理部門按固定資產的分布設置二級明細科目，使用部門設置固定資產臺賬或卡片，對固定資產進行明細核算。四、醫(yī)院的固定資產按下列規(guī)定的價值記賬。（一）購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥價、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內。（二）自制的固定資產，按實際發(fā)生的成本記賬。（三）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按改建、擴建發(fā)生的支出沖減改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，扣除固定資產拆除部分的原值，記入固定資產原值。（四）融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的價款、運雜費、安裝費等記賬。（五）按受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格，或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資產價值。（六）盤盈的固定資產，按重置完全價值入賬。（七）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整。五、本科目的使用方法：（一）購入需要安裝的固定資產，發(fā)生安裝費用時，借記”在建工程”科目，貸記”銀行存款”等科目；安裝完畢交付使用時，借記本科目,貸記”固定基金”科目，同時，借記”專用基金一一修購基金”等科目，貸記”在建工程”科目。（二）自行建造安裝的固定資產，完工交付使用時，借記本科目，貸記”固定基金”科目，同時，借記”專用基金一一修購基金”等科目,貸記”在建工程”科目。（三）改、擴建的固定資產，改擴建發(fā)生的支出，借記”在建工程”科目，貸記”銀行存款”、”現(xiàn)金”、”庫存物資”等科目;發(fā)生的變價收入，借記”銀行存款”等科目，貸記”在建工程”科目；完工交付使用時，借記”專用基金一一修購基金”等科目，貸記”在建工程”科目，同時，借記本科目，貸記”固定基金”科目。拆除部分價值，借記”固定基金”科目，貸記”固定資產”科目。（四）融資租入的固定資產，借記本科目（不需要安裝的固定資產）或”在建工程”科目（需要安裝的固定資產），貸記”長期應付款”科目。支付租賃費時，借記”專用基金一一修購基金”等科目，貸記”固定基金”科目，同時，借記”長期應付款”科目，貸記”銀行存款”科目。（五）接受捐贈和無償調入的固定資產，借記本科目，貸記”固定基金”科目。（六）盤盈的固定資產，借記本科目，貸記”待處理財產損溢”科目;待批準后，借記”待處理財產損溢”科目，貸記”固定基金”科目。（七）固定資產出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記”固定基金”科文檔僅供參考目，貸記”固定資產”科目。取得的價款或變價收入，借記”銀行存款”等科目，貸記”專用基金”科目。（八）對外投資轉出的固定資產，借記”固定基金”，貸記本科目;同時，借記”對外投資”科目，貸記”事業(yè)基金一一投資基金”科目。（九）盤虧的固定資產，借記”待處理財產損溢”科目，貸記本科目；待批準后，借記”固定基金”科目，貸記”待處理財產損溢”科目。（十）經主管部門批準，調出固定資產時,按原值，借記”固定基金”科目，貸記”固定資產”科目。六、醫(yī)院應設置”固定資產登記簿”和”固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。七、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院固定資產的原值。第153號科目在建工程一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產而進行的各項建筑和安裝工程的實際成本，包括固定資產改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。購入不需要安裝的固定資產，不經過本科目核算。二、購入工程物資時，借記本科目（工程物資）,貸記”銀行存款”等科目;領用工程物資時，借記本科目（xxH程）,貸記本科目（工程物資）。工程發(fā)生其它支出時，借記本科目（xxZ程），貸記”銀行存款”等科目。醫(yī)院出包工程，按規(guī)定預付或結算承包單位工程價款時,借記本科目（xxH程），貸記”銀行存款”等科目。醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計入在建工程的造價，借記本科目（xxH程），貸記”長期借款”科目。工程完工交付使用,增加固定資產價值的，按工程的實際成本,借記”固定資產”科目，貸記”固定基金”科目，同時，借記”專用基金一一修購基金”等科目，貸記本科目;不增加固定資產價值的,直接借記”專用基金一一修購基金”等科目，貸記本科目。三、本科目按工程物資和工程項目設置明細賬。四、本科目期末借方余額反映尚未完工工程或雖已完工但尚未交付使用工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。第161號科目無形資產一、本科目核算醫(yī)院的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。二、醫(yī)院購入的無形資產，按實際支付的價款，借記本科目，貸記”銀行存款”等科目。自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形文檔僅供參考資產，應按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記”銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入管理費用。其它單位投入的無形資產，按評估確認的價值，借記本科目，貸記”事業(yè)基金”科目。無形資產應在受益期內分期攤銷,攤銷時，借記”管理費用”科目，貸記本科目。醫(yī)院向外轉讓已入賬的無形資產的所有權，其轉讓收入，借記”銀行存款”科目，貸記”其它收入”科目;結轉轉讓無形資產的成本,借記”其它支出”科目，貸記本科目。三、本科目應按無形資產類別設置明細賬。四、本科目期末借方余額反映尚未攤銷的無形資產價值。第171號科目開辦費一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費。以及不計入固定資產和無形資產購建成本的其它支出等。二、發(fā)生開辦費時，借記本科目，貸記”銀行存款”等科目。開辦費按規(guī)定攤銷時，借記”管理費用”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額,反映開辦費的攤余價值。文檔僅供參考第181號科目待處理財產損溢一、本科目核算醫(yī)院在財產清查過程中已查明,待審批處理的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損等。二、本科目應設置”待處理流動資產損溢”和”待處理固定資產損溢”兩個明細科目。三、藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其它材料等流動資產盤盈時，借記”藥品”、”庫存物資”等科目，貸記本科目（待處理流動資產損溢）和”藥品進銷差價”科目（藥品盤盈）。藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其它材料等流動資產盤虧、毀損時，借記本科目（待處理流動資產損溢）和”藥品進銷差價”科目（藥品盤虧），貸記”藥品”、”庫存物資”等科目。固定資產盤盈，按重置完全價值，借記”固定資產”科目，貸記本科目；固定資產盤虧，按原值，借記本科目，貸記”固定資產”科目。四、各種盤盈、盤虧和毀損財產物資，按照規(guī)定程序批準轉銷時：流動資產盤盈，借記本科目，貸記”管理費用”科目；流動資產盤虧、毀損，將殘料價值、收回的保險賠償和過失人的賠償，借記”庫存物資”、”其它應收款”等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于正常損失部分，借記”管理費用”科目，貸記本科目，屬于非正常損失部分，借記”其它支出”科目，貸記本科目。文檔僅供參考固定資產盤盈，借記本科目，貸記”固定基金”科目；固定資產盤虧，借記”固定基金”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額,反映尚未處理的各種財產物資的凈損失;期末如為貸方余額,反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。年度終了，本科目一般應無余額。第201號科目短期借款一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其它金融機構借入的償還期在一年以內（含一年）的款項。二、借入的各種短期借款，借記”銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記”銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記”管理費用”科目，貸記”銀行存款”、”預提費用”等科目。三、本科目應按債權人設置明細賬。四、本科目期末貸方余額,反映尚未償還的短期借款本金。第202號科目應付賬款一、本科目核算醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的款項。二、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經驗收入庫，貨款尚未支付文檔僅供參考的,應根據有關憑證記載的價款，借記”藥品”、”庫存物資”等科目，貸記本科目和”藥品進銷差價”科目。接受其它單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據有關憑證，借記有關支出（費用）科目，貸記本科目。醫(yī)院償還應付賬款時，借記本科目，貸記”銀行存款”等科目。三、本科目按供應單位設置明細賬。四、本科目期末貸方余額,反映尚未償還的應付賬款項。第204號科目預收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院預收住院病人的預交金和社會保障機構預撥的醫(yī)療保險金。二、收到住院病人預交金和社會保障機構預撥的醫(yī)療保險金時，借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目，貸記本科目。醫(yī)院與住院病人結算醫(yī)藥費時,如醫(yī)藥費小于預交金，按預交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費總額，貸記”應收在院病人醫(yī)藥費”科目，按其差額退還病人，貸記”現(xiàn)金”或”銀行存款”科目；如醫(yī)藥費大于預交金,按病人補交數(shù)，借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”科目，按原預交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記”應收在院病人醫(yī)藥費”科目。發(fā)生出院病人欠費時，按其預交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費，借記”應收醫(yī)療款”科目，按其補交數(shù)，借記”現(xiàn)金”、”銀行文檔僅供參考存款”科目,按其發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記”應收在院病人醫(yī)藥費”科目。三、本科目按單位或個人設置明細賬。四、本科目期末貸方余額,反映尚未結算或尚未退回的預收款數(shù)。第205號科目應付工資一、本科目核算醫(yī)院應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，無論是否當月支付,都應經過本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項,如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等,不在本科目核算。二、醫(yī)院應按照勞動工資制度的規(guī)定編制”工資單”，財務會計部門應將”工資單”進行匯總，編制”工資匯總表”。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記”現(xiàn)金”科目，貸記”銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記”現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項（如代墊房租、家屬藥費、伙食費、住房公積金等）,借記本科目，貸記有關科目。職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務會計部門，借記”現(xiàn)金”科目，貸記”其它應付款”科目。三、月末，應將本月應發(fā)的工資進行分配,借記”醫(yī)療支出”、”藥品支出”、”管理費用”、”在加工材料”、”在建工程”等科目，貸記本科目。四、醫(yī)院應設置”應付工資明細賬”，按照職工類別分設賬頁,按照工資的組成內容分設專欄根據”工資單”或”工資匯總表”進行登記。五、本科目期末一般無余額。第207號科目應付社會保障費一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應付給社會保障機構的各種社會保障費。二、醫(yī)院應付的社會保障費，借記”醫(yī)療支出”、”藥品支出”、”管理費用”等科目，貸記本科目；繳納社會保障費時，借記本科目，貸記”銀行存款”等科目。三、本科目應按社會保障費類別設置明細賬。四、本科目期末貸方余額,反映尚未支付給社會保障機構的保障費。第209號科目其它應付款一、本科目核算醫(yī)院應付、暫收其它單位或個人的款項。如代扣代交的住房公積金、個人所得稅等。二、發(fā)生各種應付、暫收款項，借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”文檔僅供參考等科目,貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記”銀行存款”等科目。三、本科目應按項目、單位或個人設置明細賬。四、本科目期末貸方余額,反映尚未支付的其它應付款項。第211號科目應繳超收款一、本科目核算醫(yī)院應上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入。二、年度終了，發(fā)生應繳超收藥品收入時，借記”收支結余”科目，貸記本科目；上繳超收款時，借記本科目，貸記”銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額,反映應繳未繳的超收款。第221號科目預提費用一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預先提取，但尚未支付的費用,如租金、借款利息等。二、期末，預提費用時，借記”醫(yī)療支出”、”藥品支出”、”管理費用”、”在加工材料”等科目，貸記本科目；支付費用時，借記本科目，貸記”銀行存款”等科目。三、本科目應按費用種類設置明細賬。文檔僅供參考四、本科目期末貸方余額,反映已提取尚未支付的各項費用;期末如為借方余額,反映實際支出的費用大于預提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。第231號科目長期借款一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其它金融機構借入的償還期在一年以上（不含一年）的款項。二、借入各種長期借款時，借記”銀行存款”科目，貸記本科目；歸還長期借款時，借記本科目，貸記”銀行存款”科目。長期借款發(fā)生的借款利息應分別以下情況處理：（一）屬于籌建期間的，借記”開辦費”，貸記本科目；（二）屬于與購建固定資產有關的，借記”在建工程”科目，貸記本科目;（三）屬于正常業(yè)務期間的，借記”管理費用”科目，貸記本科目。三、本科目應按債權人設置明細賬。四、本科目期末貸方余額,反映尚未償還的長期借款本息。第241號科目長期應付款一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上（不含一年）的應文檔僅供參考付款項。如應付融資租入固定資產應付款。二、融資租入固定資產時，借記”固定資產”、”在建工程”科目，貸記本科目。支付租賃費時，借記本科目，貸記”銀行存款”科目;同時，借記”專用基金一一修購基金”等科目，貸記”固定基金”科目。三、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。四、本科目期末貸方余額,反映尚未支付的各種長期應付款。第301號科目事業(yè)基金一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產，主要包括滾存結余資金等。二、本科目應設置以下兩個明細科目：（一）一般基金，用以核算滾存結余資金、主辦單位以國有資產形式投入醫(yī)院未限定專門用途的資金等；（二）投資基金,用以核算對夕卜投資形成的基金。三、年終，醫(yī)院應將當期末分配結余轉入本科目，借記”結余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。對于財政專項補助項目完成后的?？罱Y余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記”收支結余”科目，貸記本科目（一般基金）。四、用固定資產對外投資時，應按評估確認價，借記”對外投文檔僅供參考資”科目，貸記本科目（投資基金）;同時按投出固定資產賬面原價借記”固定基金”科目，貸記”固定資產”科目。用材料、無形資產對外投資時，應按評估確認價，借記”對外投資”科目,按投出資產的賬面價值，貸記”庫存物資”、”無形資產”科目，按評估確認價與投出資產的賬面價值的差額，貸記或借記本科目（投資基金）;同時，按投出資產的賬面價值，借記本科目（一般基金），貸記本科目（投資基金）。五、本科目期末貸方余額,反映事業(yè)基金結余。第302號科目固定基金一、本科目核算醫(yī)院因購入、自制、調入、融資租入，接受捐贈以及盤盈固定資產等形成的基金。二、新建、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記”銀行存款”等科目，同時，借記”固定資產”科目，貸記本科目。融資租入固定資產,支付租賃費時，借記”長期應付款”科目，貸記”銀行存款”科目；同時，借記”專用基金一一修購基金”等科目，貸記本科目。接受捐贈和無償調入的固定資產，借記”固定資產”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產，借記”固定資產”科目，貸記”待處理財產損溢”科目；待批準后，借記”待處理財產損溢”科目，貸記本科目。文檔僅供參考固定資產出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記”固定基金”科目,貸記”固定資產”科目。對外投資轉出的固定資產，借記本科目，貸記”固定資產”科目;同時，借記”對外投資”科目，貸記”事業(yè)基金一一投資基金”科目。盤虧的固定資產，借記”待處理財產損溢”科目，貸記”固定資產”科目;待批準后，借記本科目，貸記”待處理財產損溢”科目。經主管部門批準，調出固定資產時,按原值，借記”固定基金”科目，貸記”固定資產”科目。三、本科目期末貸方余額,反映固定基金結存數(shù)。第303號科目專用基金一、本科目核算主管部門撥入及醫(yī)院內部形成的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金。二、提取修購基金時，借記”醫(yī)療支出”、”藥品支出”等科目，貸記本科目；清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記”銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記”銀行存款”科目。提取職工福利費時，借記”醫(yī)療支出”、”藥品支出”、”管理費用”、”在加工材料”、”在建工程”等科目，貸記本科目。文檔僅供參考在結余分配提取職工福利基金時，借記”結余分配”科目，貸記本科目。醫(yī)院收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記”銀行存款”科目，貸記本科目。對于個人住房公積金繳存情況,醫(yī)院應設置輔助賬進行登記，并核算其繳納、使用及結存情況。收到留本基金時，借記”銀行存款”等科目，貸記本科目（留本基金）。三、使用專用基金時，借記本科目，貸記”銀行存款”等科目。四、本科目應按基金類別設置明細賬。五、本科目期末貸方余額,反映專用基金結余。第305號科目收支結余一、本科目核算醫(yī)院一定期間各項收支相抵后的結余。包括醫(yī)療收支結余、藥品收支結余、財政專項補助結余、其它結余、應繳超收款等。二、期末，計算各項收支結余時，應將”財政補助收入一一經常性補助”、”上級補助收入””醫(yī)療收入”科目余額轉入本科目，借記”財政補助收入一一經常性補助”、”上級補助收入””醫(yī)療收入”科目，貸記本科目（醫(yī)療收支結余）;將”醫(yī)療支出”科目余額轉入本科目，借記本科目（醫(yī)療收支結余）,貸記”醫(yī)療支出”科目。期末，計算藥品收支結余時，應將”藥品收入”科目余額轉入本科目，借記”藥品收入”科目，貸記本科目（藥品收支結余）;將”藥品支出”科目余額轉入本科目，借記本科目（藥品收支結余），貸記”藥品支出”科目。期末，計算財政專項補助結余時應將”財政補助收入一一專項補助”科目余額轉入本科目，借記”財政補助收入一一專項補助”科目，貸記本科目（財政專項補助結余），將”財政專項支出”科目余額轉入本科目，借記本科目（財政專項補助結余），貸記”財政專項支出”科目。期末，計算其它結余時，應將”其它收入”科目余額轉入本科目，借記”其它收入”科目,貸記本科目（其它結余）,將”其它支出”科目轉入本科目，借記本科目（其它結余），貸記”其它支出”科目。期末，計算應繳超收款時，借記本科目（應繳超收款），貸記”應繳超收款”科目。三、本科目應按結余種類,如醫(yī)療收支結余、藥品收支結余、財政專項補助結余、其它結余等設置明細賬。四、年度終了，醫(yī)院當年實現(xiàn)的結余，除財政專項補助結余外,其它各種結余全數(shù)轉入”結余分配”科目。五、本科目期末貸方余額,反映財政專項補助結余。第306號科目結余分配一、本科目核算醫(yī)院當年結余分配的情況和結果。二、本科目應設置”事業(yè)基金彌補虧損”、”提取職工福利基金”、”待分配結余”等明細科目。三、年度終了，除財政專項補助結余外，其它各種結余應將”收支結余”科目余額轉入本科目，借記”收支結余”科目，貸記本科目（待分配結余）。以事業(yè)基金彌補虧損，借記”事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。提取職工福利基金等專用基金，借記本科目（職工福利基金），貸記”專用基金”科目。支付應繳超收款后，”結余分配”為負數(shù)時，其負數(shù)應以事業(yè)基金彌補，借記”事業(yè)基金一一般基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。事業(yè)基金不足以彌補的，本科目余額為負數(shù)。四、分配后，再將未分配結余轉入”事業(yè)基金般基金”科目，借記本科目（待分配結余），貸記”事業(yè)基金般基金”科目。結轉后，本科目應無余額。五、醫(yī)院年終結賬發(fā)生以前年度會計事項的調整或變更，涉及以前年度結余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定;沒有規(guī)定的，應直接經過”事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表說明書中予以說明。第401號科目財政補助收入一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預算和經費領報關系從財政部門或主辦單位取得的財政性補助收入。二、本科目應設置”經常性補助”和”專項補助”兩個明細科目。三、收到財政補助收入時，借記”銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反會計分錄。四、期末，應將本科目余額轉入”收支結余”科目，結轉后，本科目無余額。第402號科目上級補助收入一、本科目核算醫(yī)院從上級單位或主辦單位取得的非財政性補助收入。二、收到上級補助收入時，借記”銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應按上級補助項目設置明細賬。四、期末，應將本科目余額轉入”收支結余”科目，結轉后，本科目無余額。第403號科目醫(yī)療收入一、本科目核算醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務活動中取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術收入、化驗收入、護理收入和其它收入。二、本科目應按”門診收入”和”住院收入”設置一級明細科目，按掛號、床位、診察、檢查、治療、手術、化驗、護理和其它設置二級明細科目。三、實現(xiàn)醫(yī)療收入時，借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”應收在院病人醫(yī)藥費”、”應收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目。沖減收入時，借記本科目，貸記有關科目。四、期末，應將本科目余額轉入”收支結余”科目，結轉后，本科目無余額。第404號科目藥品收入一、本科目核算醫(yī)院在醫(yī)療業(yè)務活動中出售藥品取得的收入。二、本科目應按”門診收入”和”住院收入”設置一級明細科目，按”西藥”、”中成藥”、”中草藥”設置二級明細科目。三、售出藥品時，借記”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”應收醫(yī)療款”、”應收在院病人醫(yī)藥費”等科目，貸記本科目。文檔僅供參考沖減收入時，借記本科目，貸記有關科目。四、期末，應將本科目余額轉入”收支結余”科目，結轉后，本科目無余額。第409號科目其它收入一、本科目核算醫(yī)院取得的除財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其它收入，包括培訓收入、救護車收入、轉讓無形資產收入、接受的非限定用途的捐贈資產、對外投資收益、利息收入等。二、取得其它收入時，借記”銀行存款”等科目，貸記本科目。沖減收入時，借記本科目，貸記有關科目。三、本科目應按其它收入種類設置一級和二級明細科目。四、期末，應將本科目余額轉入”收支結余”科目，結轉后，本科目無余額。第411號科目醫(yī)療支出一、本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務活動發(fā)生的各項費用和攤入的管理費用。二、發(fā)生各項費用時，借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”庫存物資”、”藥品”、”待攤費用”、”專用基文檔僅供參考金”、”預提費用”、”應付工資”和”應付社會保障費”等科目。其中，醫(yī)療活動中領用的藥品還扣除藥品進銷差價。醫(yī)療支出應分攤的管理費用，借記本科目，貸記”管理費用”科目。沖減支出時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目應按醫(yī)療支出項目設置明細賬。四、期末，應將本科目余額轉入”收支結余”科目，結轉后，本科目無余額。第412號科目藥品支出一、本科目核算醫(yī)院藥品業(yè)務中發(fā)生的各項費用和攤入的管理費用。二、發(fā)生藥品支出時，借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”庫存物資”、”藥品”、”待攤費用”、”專用基金”、”預提費用”、”應付工資”和”應付社會保障費”等科目。月末，計算分攤本期消耗藥品實現(xiàn)的進銷差價，借記”藥品進銷差價”科目，貸記本科目。藥品支出分攤的管理費用，借記本科目，貸記”管理費用”科目。沖減支出時，借記有關科目，貸記本科目。三、計算藥品本期應分攤的藥品進銷差價的方法如下：（一）綜合加成率計算法計算藥品綜合加成率：藥品綜合加成率=（藥品進銷差價期初余額+本期藥品進銷差價貸方發(fā)生額）于（藥品期初余額+本期藥品借方發(fā)生額-藥品進銷差價期初余額-本期藥品進銷差價貸方發(fā)生額）X100%計算本期藥品實際消耗成本本期藥品消耗成本=本期藥房藥品銷售額于（1+綜合加成率）計算本期實現(xiàn)的藥品進銷差價本期實現(xiàn)的藥品進銷差價=本期藥房藥品銷售額-本期藥品消耗成本（二）藥品綜合差價率計算法計算藥品綜合差價率：藥品綜合差價率=（藥品進銷差價期初余額+本期藥品進銷差價貸方發(fā)生額）于（藥品期初余額+本期藥品借方發(fā)生額）X100%計算本期藥品實際消耗成本本期藥品消耗成本=本期藥房藥品銷售額X（1—藥品綜合差價率）計算本期應實現(xiàn)的藥品進銷差價本期實現(xiàn)的藥品進銷差價=本期藥房藥品銷售額-本期藥品消耗成本四、本科目應按藥品支出項目設置一級和二級明細科目。五、期末，應將本科目余額轉入”收支結余”科目，結轉后，本科目無余額。第415號科目管理費用一、本科目核算醫(yī)院行政管理和后勤部門發(fā)生的各項費用。包括工資、補助工資、其它工資、保險金、職工福利費、社會保障費、工會經費、公務費、職工教育經費、咨詢訴訟費、壞賬準備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損益等。后勤部門發(fā)生的能直接計入醫(yī)療、藥品、在加工材料的支出,不在本科目核算，在相關科目核算。二、發(fā)生管理費用時，借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”庫存物資”、”待攤費用”、”開辦費”、”無形資產”、”預提費用”、”專用基金”、”應付工資”和”應付社會保障費”等科目。沖減支出時，借記有關科目，貸記本科目。月末，分攤管理費用時，借記”醫(yī)療支出”、”藥品支出”等科目，貸記本科目。三、管理費用的分攤能夠采用人員比例法，即按醫(yī)療、藥品部門人數(shù)分配管理費用，公式如下：管理費用文檔僅供參考醫(yī)療人數(shù)+藥庫、藥房人數(shù)（二）某部門應分擔的管理費用=人均分配額X某部門月末人數(shù)四、本科目應按費用項目設置明細賬。五、本科目期末分攤后無余額。第416號科目財政專項支出一、本科目核算財政專項補助支出。二、發(fā)生各項支出時，借記本科目,貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目。三、本科目應按項目設置明細賬。四、年終將該科目余額轉入”收支結余”科目后，本科目無余額。第419號科目其它支出一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的除醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用、財政專項支出以外的其它支出。包括轉讓無形資產成本、被沒收的財物損失、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務無關的基礎性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。二、發(fā)生各項其它支出時，借記本科目，貸記”現(xiàn)金”、”銀行存款”等科目。結轉轉讓無形資產的攤余成本，借記本科目，貸記”無形資產”科目。沖減支出時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目應按其它支出項目設置明細賬。醫(yī)院會計制度（三）第三部分會計報表一、會計報表的種類與格式會計報表目錄編號會計報表名稱編報期會醫(yī)01表資產負債表月、季、年會醫(yī)02表收入支出總表月、季、年會醫(yī)02表附表1醫(yī)療收支表月、季、年會醫(yī)02表藥品收月、

附表2支明細表季、年會醫(yī)03表基金變動情況表年資產負債表會醫(yī)01表編制單位:年月曰金額單位:元資產行次年初數(shù)期末數(shù)負債及凈資產行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產：流動負債：貨幣資金1短期借款24應收在院病人醫(yī)藥費2應付賬款25應收醫(yī)療款3預收醫(yī)療款26減:壞賬準備4應付工資27其它應收款5應付社會保障費28藥品6其它應29

付款減：藥品進銷差價7應繳超收款30庫存物資8預提費用31在加工材料9流動負債合計32待攤費用10長期負債：待處理流動資產凈損失11長期借款33流動資產合計13長期應付款34對外投資：長期負債合計35對外投資14負債合計36固定資產：凈資產：固定資產15事業(yè)基金37在建工程16固定基金38待處理固定資產凈損失17專用基金39固定資產合計18財政專項補助結余40

無形資產及開辦費：待分配結余41無形資產19凈資產合計42開辦費20無形資產及開辦費合計22資產總計23負債及凈資產總計43收入支出總表會醫(yī)02表編制單位:年月金額單位:元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)、收入1財政補助收入2其中:專項補助3上級補助收入4醫(yī)療收入5藥品收入6其它收入7二、支出8

醫(yī)療支出9藥品支出10財政專項支出11其它支出12三、收支結余13減：財政專項補助結余14減:應繳超收款15四、結余分配16加：事業(yè)基金彌補虧損17加:年初待分配結余18減：提取職工福利基金19轉入事業(yè)基金20期末待分配結余21醫(yī)療收支明細表會醫(yī)02表附表1編制單位:年月金額單位:元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)醫(yī)療收入1醫(yī)療支出19門診收入2工資20掛號收3補助21

入工資診察4入收4其它工資22檢查收入5職工福利費23治療收入6社會保障費24手術收入7公務費25化驗收入8衛(wèi)生材料26其它收入9其它材料27住院收入10低值易耗品28床位收入11業(yè)務費29診察收入12購置費30檢查U入收13修繕費31治療收入14租賃費32手術收入15其它費用33化驗收入16護理收入17其它收

入收支差額（號損以”-”號填列）34藥品收支明細表會醫(yī)02表附表2編制單位:年月金額單位:元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)藥品收入1藥品支出10門診收入2工資11西藥收入3補助工資12中成藥收入4其它工資13中草藥收入5職工福利費14住院收入6社會保障費15

西藥收入7公務費16中成藥收入8藥品17中草藥收入9西藥18中成藥19中草藥20原材料21衛(wèi)生材料22其它材料23低值易耗品24業(yè)務費25購置費26修繕費27租賃費28其它費用29收支差額（號30

損以”-”號填列）基金變動情況表會醫(yī)03表編制單位:年度金額單位:元項目行次合計事業(yè)基金專用基金固定基金說明小計其中：修購基金福利基金留本基金1.年初數(shù)12.本期增加數(shù)2提取3撥入4L入5其它63.本7單位負責人:財務負責人:制表：二、會計報表編制說明(―)資產負債表本表反映醫(yī)院月末、季末或年末全部資產、負債和凈資產的情況。本表”年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據上年末資產負債表”期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本制度文檔僅供參考的規(guī)定進行調整，填入本表”年初數(shù)”欄內。本表”期末數(shù)”各項目的內容和填列方法：”貨幣資金”項目,反映醫(yī)院現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金的合計數(shù)。本項目應根據”現(xiàn)金”、”銀行存款”、”其它貨幣資金”科目的期末余額合計填列?！睉赵谠翰∪酸t(yī)藥費”項目,反映醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)藥費。本項目應根據”應收在院病人醫(yī)藥費”科目期末余額填列?！睉蔗t(yī)療款”項目,反映醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。本項目應根據”應收醫(yī)療款”科目期末余額填列?！眽馁~準備”項目,反映醫(yī)院提取尚未核銷的壞賬準備。本項目應根據”壞賬準備”科目的期末余額填列;如”壞賬準備”科目期末為借方余額，以”-”號填列?！逼渌鼞湛睢表椖?反映醫(yī)院除應收在院病人醫(yī)藥費、應收醫(yī)療款以外的其它各種應收、暫付款項。本項目應根據”其它應收款”科目期末余額填列?！彼幤贰表椖?反映醫(yī)院存放在藥庫、藥房藥品的售價。本項目應根據”藥品”科目期末余額填列?！彼幤愤M銷差價”項目,反映醫(yī)院庫存藥品尚未實現(xiàn)的藥品進銷差價。本項目應根據”藥品進銷差價”科目期末余額填列?！睅齑嫖镔Y”項目,反映醫(yī)院期末在庫的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其它材料的實際成本。本項目應根據”庫存物資”科目期末余額填列?！痹诩庸げ牧稀表椖?，反映醫(yī)院尚未完工的炮制藥品、制劑、委托加工材料等的實際成本。本項目應根據”在加工材料”科目期末余額填列?！贝龜傎M用”項目,反映醫(yī)院已經支出但應由以后各期分別負擔的費用。本項目應根據”待攤費用”科目期末余額填列?！鳖A提費用”科目期末如有借方余額，也在本項目內反映。”待處理流動資產凈損失”項目，反映醫(yī)院在清查財產中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或作其它處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據”待處理財產損溢”科目所屬”待處理流動資產損溢”明細科目期末借方余額填列;如”待處理流動資產損溢”明細科目期末為貸方余額，以”-”填列。醫(yī)院待處理的固定資產凈損失，應在本表”待處理固定資產凈損失”項目另行反映?！睂ν馔顿Y”項目,反映醫(yī)院向院辦企事業(yè)單位的投資和購買的各種債券。本項目應根據”對外投資”科目期末余額填列?！惫潭ㄙY產”