成都稅務(wù)稽查及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

企業(yè)稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)稅務(wù)警戒線?預(yù)警指數(shù)==稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)警戒線和警戒率：

三個(gè)數(shù)值：同地區(qū)、行業(yè)稅負(fù)率、你的稅負(fù)指數(shù)、兩者間的比例

稅負(fù)率==當(dāng)期你繳納的稅與你收入的比例

比如從事面粉行業(yè)稅負(fù)率15%，而你的稅負(fù)率是5%，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)面粉業(yè)在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)的境界線為10%，那你的稅負(fù)率低于警戒線50%，屬于重點(diǎn)監(jiān)控范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)通過預(yù)設(shè)警戒線評(píng)估企業(yè)是否存在不計(jì)收入，多計(jì)成本，逃避納稅等問題。您的稅務(wù)警戒線??

企業(yè)被稽查原因分析

有人舉報(bào)，出了什么問題？例行檢查，輪到我們稅務(wù)局又完不成任務(wù)了，來(lái)要錢了我們公司報(bào)稅有異常，被盯上了可能專項(xiàng)檢查，抽上我們了隨機(jī)檢查，走走過場(chǎng)發(fā)現(xiàn)我們偷稅的痕跡了其他家有問題，牽扯到我們了以前就經(jīng)常來(lái)，跟以前一樣接到稅務(wù)稽查通知你首先想到了什么？

企業(yè)被稽查原因分析

隨機(jī)選案

接受舉報(bào)

上級(jí)交辦

協(xié)查

專項(xiàng)檢查

納稅評(píng)估

碰運(yùn)氣信息保密

低調(diào)做人

善意

以逸待勞

技術(shù)分析稅務(wù)機(jī)關(guān)如何選擇確定稽查、納稅評(píng)估或反避稅調(diào)查對(duì)象？確定對(duì)象的大原則大企業(yè)或重點(diǎn)稅源戶；稅負(fù)低或稅負(fù)波動(dòng)大；收入或成本費(fèi)用變動(dòng)大；成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)明顯不合理；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不符合常規(guī)；關(guān)聯(lián)交易的大金額與頻繁發(fā)生；[極易]觸發(fā)稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、反避稅調(diào)查的重要信息：*營(yíng)業(yè)額大但長(zhǎng)期虧損或微利經(jīng)營(yíng)；*長(zhǎng)期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)不斷借入款項(xiàng)、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)等）；*營(yíng)業(yè)額大且微利經(jīng)營(yíng)但銷售對(duì)象或訂單來(lái)源單一；*常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無(wú)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)*長(zhǎng)期不作盤盈盤虧處理；*有直接長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來(lái)申報(bào)；*稅收優(yōu)惠期間利潤(rùn)高，優(yōu)惠期滿后利潤(rùn)率下降較大；**增值稅稅負(fù)波動(dòng)大或連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)及長(zhǎng)期稅負(fù)水平低于同行業(yè)；*增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低；*常規(guī)判斷屬一般常規(guī)性企業(yè)但無(wú)形資產(chǎn)金額較大并呈成長(zhǎng)態(tài)勢(shì);*資本公積項(xiàng)目余額大；*其他應(yīng)收等往來(lái)項(xiàng)目余額大；*預(yù)收、預(yù)付賬款項(xiàng)目余額大；*存貨項(xiàng)目余額大且不斷增長(zhǎng)；*存貨項(xiàng)目余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)；*增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配；稅務(wù)機(jī)關(guān)從那些渠道獲取[企業(yè)賬外經(jīng)營(yíng)及少申報(bào)稅款]的信息？稅務(wù)機(jī)關(guān)除從企業(yè)的申報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中（如：稅負(fù)、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、其他應(yīng)付款等）初步判斷企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營(yíng)的可能外，在稽查過程中還可能從以下渠道獲取相關(guān)信息：運(yùn)輸單據(jù)差旅費(fèi)的相關(guān)單據(jù)產(chǎn)品的售后維修單據(jù)代辦事項(xiàng)代收代付款項(xiàng)的相關(guān)憑證、保險(xiǎn)理賠單據(jù)等

相關(guān)合同入庫(kù)單、出庫(kù)單耗用原材料產(chǎn)成品（或進(jìn)銷量）的匹配情況發(fā)票存根與銷售明細(xì)賬（或出庫(kù)單）的對(duì)比信息與股東借入款項(xiàng)相關(guān)資料客戶訂單收銀機(jī)企業(yè)管理的相關(guān)系統(tǒng)、點(diǎn)菜系統(tǒng)和相關(guān)單據(jù)增值稅專用發(fā)票的“滯留票”水電費(fèi)、租賃費(fèi)、工資支出、包裝物的消耗量或包裝費(fèi)等成本費(fèi)用的合理性營(yíng)業(yè)面積期間費(fèi)用成長(zhǎng)性的合理性公司的預(yù)算資料公司相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度〔如：差旅費(fèi)、交通費(fèi)等的報(bào)銷補(bǔ)貼管理制度〕收款收據(jù)據(jù)電腦文檔檔及現(xiàn)金金、銀行行存款日日記賬的的相關(guān)記記錄、交交接手續(xù)續(xù)資金流向向銀行存款款日記賬賬網(wǎng)站、廣廣告及其其他的宣宣傳資料料門衛(wèi)值班班室的相相關(guān)記錄錄（往來(lái)來(lái)賬余額額大的企企業(yè)）董事會(huì)決決議、會(huì)會(huì)議記錄錄等情報(bào)交換換資料公共媒體體信息稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)稽查2納稅籌劃劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)籌劃企業(yè)管理理流程應(yīng)應(yīng)對(duì)流程3稽查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地核查財(cái)務(wù)資料檢查資金流檢查突擊調(diào)帳外調(diào)協(xié)查稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)1財(cái)務(wù)資料料檢查最直接、、最常用用手段稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)1[案例]“預(yù)收帳款款”會(huì)計(jì)科科目的檢檢查某電器設(shè)設(shè)備廠，，系增值值稅一般般納稅人人，主要要生產(chǎn)各各種類型型的配電電柜。2014年11月6日，企業(yè)業(yè)采取預(yù)預(yù)收貨款款的方式式，向某某公司銷銷售配電電柜6臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)售價(jià)5000元，已預(yù)預(yù)收35100元的貨款款，11月25日貨物全部部發(fā)出。。稅務(wù)稽查查人員在在日常稽稽查中發(fā)發(fā)現(xiàn)其未未確認(rèn)收收入，按按有關(guān)規(guī)規(guī)定，應(yīng)應(yīng)補(bǔ)增值值稅35100÷(1+17％)X17％=5100(元)，并予以以處罰。。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)2實(shí)地核查查虛開增值值稅發(fā)票票最有效效的手段段針對(duì)中小小型企業(yè)業(yè)，盤庫(kù)庫(kù)是最有有效的手手段。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)2[案例]某啤酒有有限公司司隱匿收收入偷稅稅案2015年6月10日，某省省國(guó)家稅稅務(wù)局稽稽查局接接到國(guó)家家稅務(wù)總總局稽查查局轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)舉報(bào)信信息，反反映P市某啤酒酒有限公公司（以以下簡(jiǎn)稱稱啤酒公公司）2011年至2014年共購(gòu)進(jìn)進(jìn)麥芽2.6萬(wàn)噸，以以每噸麥麥芽可生生產(chǎn)8噸啤酒計(jì)計(jì)算與其其實(shí)際經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況況極不相相符，存存在虛假假作賬、、隱瞞銷銷售收入入的重大大偷稅嫌嫌疑?；槿藛T員對(duì)公司司倉(cāng)儲(chǔ)部部、銷售售部進(jìn)行行了突擊擊實(shí)地核核查，查查獲了““送酒單單”、““贈(zèng)酒單單”兩種種原始單單證，成成為突破破案件的的重要證證據(jù)。最終查明明，2011年1月至2012年6月間，啤啤酒公司司銷售啤啤酒19558噸，采取取賬外經(jīng)經(jīng)營(yíng)，資資金體外外循環(huán)，，在賬簿簿上少列列收入3316萬(wàn)元，少少繳增值值稅564萬(wàn)元、消消費(fèi)稅431萬(wàn)元。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)3資金流檢檢查資金流檢檢查是稅稅務(wù)稽查查的重要要手段你能做假假賬,你能做假假對(duì)帳單單嗎?假如沒有有現(xiàn)金交交易“兩兩套帳”幾乎不可可能稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)3[案例]某電子商商務(wù)企業(yè)業(yè)隱瞞銷銷售收入入偷稅案案廣泛搜集集下游用用戶信息息后，在在稽查人人員不懈懈努力下下，終于于根據(jù)企企業(yè)對(duì)外外發(fā)放的的宣傳資資料，發(fā)發(fā)現(xiàn)了重重要線索索。企業(yè)業(yè)的宣傳傳資料稱稱：“凡凡有意購(gòu)購(gòu)買產(chǎn)品品者，均均可以將將貨款匯匯入巫某某的兩個(gè)個(gè)借記卡卡上”。。后經(jīng)過調(diào)調(diào)查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，巫某某是該公公司財(cái)務(wù)務(wù)人員。。再?gòu)膬蓛蓚€(gè)借記記卡上追追溯一筆筆資金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)在了一一個(gè)銀行行賬戶，，再追溯溯檢查發(fā)發(fā)現(xiàn)了銀銀行賬戶戶累計(jì)資資金流入入2.06億元。資金流檢檢查是檢檢查虛開開發(fā)票的的重要手手段，通通過“物物流”““票流””“資金金流”比比對(duì)。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)4“兩套賬”的殺手锏锏突擊調(diào)帳帳目前被追追究刑事事責(zé)任的的納稅人人，普遍遍是由于于兩套賬賬被突破破，而導(dǎo)導(dǎo)致偷稅稅數(shù)額巨巨大，從從而被追追究刑事事責(zé)任的的稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)4[案例]某配件公公司設(shè)置置賬外賬賬偷稅案案2015年6月，某市市國(guó)稅局局稽查局局接舉報(bào)報(bào)，反映映該市某某配件公公司設(shè)置置兩套帳帳偷稅，，并提供供了公司司銷售客客戶的名名稱及金金額等相相關(guān)信息息。檢查預(yù)案案：檢查人員員認(rèn)為，，如果該該公司存存在賬外外經(jīng)營(yíng)，，即使手手段再高高明，其其賬簿憑憑證上也也會(huì)留有有蛛絲馬馬跡。另另外，檢檢查人員員通過分分析，認(rèn)認(rèn)為該公公司有近近百家客客戶遍布布各個(gè)地地區(qū)，從從生產(chǎn)銷銷售到財(cái)財(cái)務(wù)核算算應(yīng)該有有一套規(guī)規(guī)范的管管理機(jī)制制，其財(cái)財(cái)務(wù)核算算很可能能使用財(cái)財(cái)務(wù)軟件件。根據(jù)據(jù)以往的的經(jīng)驗(yàn)，，企業(yè)若若設(shè)置賬賬外賬，，其真實(shí)實(shí)的財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)往往往隱匿匿在電腦腦中。于于是，檢檢查人員員制定了了以日常常檢查名名義進(jìn)戶戶，以賬賬簿憑證證審核為為突破口口，以核核實(shí)電子子數(shù)據(jù)為為工作重重點(diǎn)的檢檢查方案案。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)4細(xì)心的檢檢查人員員發(fā)現(xiàn)，，記賬憑憑證后除除了有出出庫(kù)單外外，還有有一張電電腦打印印的“客客戶銷售售單”，，上面有有微機(jī)號(hào)號(hào)，因此此分析該該企業(yè)除除了手工工賬簿外外，還有有電子賬賬簿作為為內(nèi)賬。。在稽查查人員要要求查看看電腦的的時(shí)候，，突然停停電，稽稽查人員員憑經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)判斷，，企業(yè)在在利用備備用電源源刪除數(shù)數(shù)據(jù)，因因此迅速速拔掉網(wǎng)網(wǎng)線，控控制住電電腦，在在根據(jù)《征管法實(shí)實(shí)施細(xì)則則》86條辦好手手續(xù)后，，將存儲(chǔ)儲(chǔ)電子賬賬的電腦腦主機(jī)封封存調(diào)回回。案件結(jié)果果：該公司2010年1月1日至2014年4月30日實(shí)際取取得銷售售收入為為3784萬(wàn)元，而而其申報(bào)報(bào)的銷售售收入為為961萬(wàn)元，少少計(jì)收入入2823萬(wàn)元。稅務(wù)稽查查風(fēng)險(xiǎn)5獲取“鐵鐵證”的最好手手段外部證據(jù)據(jù)優(yōu)于內(nèi)內(nèi)部證據(jù)據(jù)，外調(diào)調(diào)協(xié)查得得來(lái)的證證據(jù)最為為可靠，，大型的的稽查案案件，基基本上都都是通過過外調(diào)協(xié)協(xié)查來(lái)固固定證據(jù)據(jù)的。外調(diào)協(xié)查查稅務(wù)稽查查基本方方法[案例]兩煤炭公公司設(shè)置置賬外賬賬偷稅案案2015年5月，國(guó)家家稅務(wù)總總局稽查查局根據(jù)據(jù)舉報(bào)線線索，將將兩戶煤煤炭企業(yè)業(yè)涉嫌偷偷稅案交交由某省省國(guó)家稅稅務(wù)局稽稽查局查查辦。從鐵路局局調(diào)取了了兩公司司2015年1-5月的鐵路路運(yùn)輸單單據(jù)，初初步計(jì)算算了兩公公司在此此期間的的煤炭的的發(fā)出數(shù)數(shù)量。危機(jī)公公關(guān)的的技巧巧稅務(wù)稽稽查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)主主要方方法稅收政政策解解讀法法避重就就輕法法無(wú)理攪攪三分分法尋找稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)責(zé)任法法法律救救濟(jì)法法公關(guān)公公司協(xié)協(xié)調(diào)解解決法法稅收政政策解解讀法法中國(guó)稅稅法特特點(diǎn)：：中國(guó)稅稅法政政策非非常復(fù)復(fù)雜，，經(jīng)常常相互互矛盾盾；稅法本本身模模糊不不清，，存在在不同同的理理解；；各地土土政策策與上上位法法沖突突；1、政策策運(yùn)用用錯(cuò)誤誤，對(duì)對(duì)政策策本身身進(jìn)行行抗辯辯。2、政策策模糊糊，對(duì)對(duì)政策策進(jìn)行行解釋釋?；蚧蛘邔ふ移淦渌麊螁挝槐槐粡妮p輕單位位的案案例。。3、政策策本身身清楚楚無(wú)誤誤，尋尋找其其與上上位法法的沖沖突。。避重就就輕法法避免定性性偷稅稅，偷偷稅：：補(bǔ)稅稅、罰罰款、、滯滯納金金。還還可能能移送送公安安。非非偷稅稅：只只補(bǔ)稅稅、滯滯納金金，沒沒有罰罰款。。在賬簿簿上隱隱瞞收收入、、多列列支出出即偷偷稅那白條條、假假票列列支成成本，，業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)際際發(fā)生生，是是否可可以定定性為為偷稅稅？稅收違違法種種類很很多，，很多多違法法結(jié)果果一樣樣，但但違法法類型型卻不不同。。虛假假的的納納稅稅申申報(bào)報(bào)同同錯(cuò)錯(cuò)誤誤的的納納稅稅申申報(bào)報(bào)一種種結(jié)結(jié)果果：：造造成成了了少少繳繳稅稅款款的的后后果果。。取得得假假發(fā)發(fā)票票：：善善意意？？惡惡意意？？區(qū)區(qū)別別很很大大??！??無(wú)理理攪攪三三分分法法稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)在在執(zhí)執(zhí)法法的的時(shí)時(shí)候候，，有有的的時(shí)時(shí)候候““實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)重重于于形形式式””，，有有的的時(shí)時(shí)候候是是““形形式式重重于于實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)””，，企企業(yè)業(yè)要要從從自自身身的的利利益益出出發(fā)發(fā)進(jìn)進(jìn)行行抗抗辯辯。。案例例：：某某公公司司一一批批固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)已已達(dá)達(dá)到到會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)折折舊舊年年限限，，但但未未達(dá)達(dá)到到稅稅法法折折舊舊年年限限。。公公司司報(bào)報(bào)廢廢該該批批固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)后后，，將將損損失失自自行行列列支支。?；椴楹蠛螅?，要要對(duì)對(duì)公公司司進(jìn)進(jìn)行行處處罰罰。。國(guó)稅稅發(fā)發(fā)[2009]88號(hào)文文規(guī)規(guī)定定，，已已提提足足折折舊舊固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)報(bào)廢廢損損失失自自行行列列支支。。但但稅稅法法并并未未明明確確是是會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)提提足足折折舊舊還還是是稅稅法法提提足足折折舊舊。。假按按揭揭案案例例抗辯辯理理由由：：實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)是是融融資資手手段段。。尋找找稅稅務(wù)務(wù)責(zé)責(zé)任任法法因稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)的的責(zé)責(zé)任任，，致致使使納納稅稅人人、、扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人未未繳繳或或者者少少繳繳稅稅款款的的，，稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)在在三三年年內(nèi)內(nèi)可可以以要要求求納納稅稅人人、、扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人補(bǔ)補(bǔ)繳繳稅稅款款，，但但是是不不得得加加收收滯滯納納金金。。案例例：：某某跨跨國(guó)國(guó)工工程程機(jī)機(jī)械械公公司司，，以以收收取取押押金金形形式式將將設(shè)設(shè)備備發(fā)發(fā)貨貨給給代代理理商商展展銷銷，，被被稽稽查查認(rèn)認(rèn)定定為為銷銷售售的的案案例例。。危機(jī)機(jī)公公關(guān)關(guān)結(jié)結(jié)果果：：企企業(yè)業(yè)主主管管稅稅務(wù)務(wù)對(duì)對(duì)該該情情況況熟熟知知，，并并有有稅稅企企溝溝通通回回執(zhí)執(zhí)。。故故不不應(yīng)應(yīng)加加征征滯滯納納金金、、更更不不能能罰罰款款。。法律律救救濟(jì)濟(jì)法法稅務(wù)務(wù)稽稽查查中中納納稅稅人人享享有有的的權(quán)權(quán)限限1.知情情權(quán)權(quán)2.被告告知知權(quán)權(quán)3.特殊殊稽稽查查人人員員回回避避權(quán)權(quán)4.檢舉舉、、控控告告征征稅稅違違法法行行為為權(quán)權(quán)5.被保保密密權(quán)權(quán)6.納稅稅爭(zhēng)爭(zhēng)議議救救濟(jì)濟(jì)權(quán)權(quán)7.稅務(wù)務(wù)行行政政賠賠償償權(quán)權(quán)稅務(wù)務(wù)處處罰罰聽聽證證、、稅稅務(wù)務(wù)行行政政復(fù)復(fù)議議、、稅稅務(wù)務(wù)行行政政訴訴訟訟對(duì)法法人人或或者者其其他他組組織織作作出出1萬(wàn)元元以以上上(含本本數(shù)數(shù))罰款款的的行行政政處處罰罰之之前前，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)向向當(dāng)當(dāng)事事人人送送達(dá)達(dá)《稅務(wù)務(wù)行行政政處處罰罰事事項(xiàng)項(xiàng)告告知知書書》,告知知有有要要求求舉舉行行聽聽證證的的權(quán)權(quán)利利。。申請(qǐng)請(qǐng)人人可可以以在在知知道道稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)作作出出具具體體行行政政行行為為之之日日起起60日內(nèi)內(nèi)提提出出行行政政復(fù)復(fù)議議申申請(qǐng)請(qǐng)。?；I劃劃風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)對(duì)減輕輕稅稅負(fù)負(fù)偷稅避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃的目標(biāo)標(biāo)-稅后利潤(rùn)最最大化籌劃目標(biāo)目標(biāo)之三：獲取貨幣幣時(shí)間價(jià)值值目標(biāo)之二：直接降低低稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)目標(biāo)之一：實(shí)現(xiàn)涉稅稅零風(fēng)險(xiǎn)減少計(jì)稅依據(jù)推遲稅款繳納時(shí)間降低適用稅率合理歸屬所得年度籌劃的方法與思路路[案情]廣州最大外外資避稅中行廣東省省分行貸款20億付付息廣州某外企企無(wú)息放貸紙品口口腔保保健品北北京洗洗滌天天津津注：子公司司多虧損案例導(dǎo)入：：廣州最大大外資避稅稅企業(yè)所得稅稅條例利息資本化利息息投資未到位位利息關(guān)聯(lián)方利息息??向個(gè)人借款款利息國(guó)稅函（2009））312財(cái)稅（2008）121國(guó)稅函[2009]777企業(yè)機(jī)構(gòu)政政策與籌劃劃案例外設(shè)機(jī)構(gòu)成成立子公司?分公司？示例一：A公司所得稅稅稅率為25%.2014年1月擬投資設(shè)設(shè)立一公司司，預(yù)測(cè)其其當(dāng)年稅前前會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)3萬(wàn)元，假定定A公司當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元。---現(xiàn)有兩種方方案可供參參考：一是設(shè)立全全資子公司司二是設(shè)立分分公司（假假設(shè)不存在在納稅調(diào)整整事項(xiàng)）財(cái)稅[2015]34？子公司與分分公司納稅稅選擇子公司分公司法人獨(dú)立法人非獨(dú)立法人納稅人規(guī)定居民納稅人非居民納稅人納稅義務(wù)全面納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)盈利計(jì)算單獨(dú)計(jì)算與總公司合并三小企業(yè)??分公司及子子公司稅收收籌劃思考考？分公司及子公司（1）（3）（2）企業(yè)盡量在在分支機(jī)構(gòu)構(gòu)虧損時(shí)采采用分公司司；在分支機(jī)構(gòu)構(gòu)盈利期間間采用子公公司形式本企業(yè)適用用稅率高于于分支機(jī)構(gòu)構(gòu)適用稅率率，選擇子子公司有利利；反之，選擇擇分公司有有利。分支機(jī)構(gòu)在在設(shè)立初期期一般處于于虧損狀態(tài)態(tài)，一般采采用分公司司形式;分支機(jī)構(gòu)盈盈利后，采采用子公司司形式。總分機(jī)構(gòu)所所處地區(qū)稅稅率差異時(shí)時(shí)如何少交交稅？北京分公司株洲分公司拉薩直屬機(jī)構(gòu)拉薩總總部部總局公告〔〔2012〕57號(hào)總局公告〔2012〕〕12？計(jì)稅收入政策策與籌劃案例例股息所得與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交稅稅？

甲公司于2014.3.15，以存款1000萬(wàn)投資于乙公司，占乙公司股本總額的70％，乙公司當(dāng)年獲凈利潤(rùn)500萬(wàn)。乙公司保留盈余不分配

2015.9.18，甲公司將其擁有乙公司70％股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)1210萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生稅費(fèi)0.7萬(wàn)Subtitle計(jì)稅收入案例甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)所所得＝1210-1000-0.7＝209.3所得稅＝52.325稅后所得＝156.975萬(wàn)元三種處置形式式的計(jì)算的相相關(guān)規(guī)定三種處置形式式的計(jì)算的相相關(guān)規(guī)定（1）股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓（只減除除投資成本、、不減除未分配利潤(rùn)等等股東留存收收益）（2）投資企企業(yè)撤回或減減少投資（先先減除投資成成本、再減除除未分配利潤(rùn)等等股東留存收收益）（3）被投資資企業(yè)被清算算（先減除未分配利潤(rùn)等等股東留存收收益、再減除投資成成本）2015.5.28，董事會(huì)決定將將稅后利潤(rùn)的的30％用于分配，，甲公司分配配利潤(rùn)105萬(wàn)元2015.9.18，甲公司將其擁?yè)碛幸夜?0％的股權(quán)全部部轉(zhuǎn)讓給丙公公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)1100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過過程中發(fā)生稅稅費(fèi)0.6萬(wàn)元甲獲105萬(wàn)元股息不繳繳稅甲獲股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓所得＝1100-1000-0.6＝99.4所得稅＝24.85稅后所得＝179.55籌劃后多獲利利潤(rùn)＝22.575萬(wàn)“先分紅后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)”籌劃方案所得稅法26；條83案例：股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎樣樣少交稅？231A公司由甲、乙法人股東（均為居民企業(yè)）于2010年初出資1000萬(wàn)元設(shè)立，甲、乙出資比例分別為32％、68%.2015年6月30日，A公司所有者權(quán)權(quán)益8000萬(wàn)元，其中實(shí)實(shí)收資本1000萬(wàn)、盈余公積積1200萬(wàn)、未分配利利潤(rùn)5800萬(wàn)2015年7月1日，甲企業(yè)與丙丙個(gè)人簽股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，，甲將其持有有的32%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙丙，協(xié)議約定定甲、丙按該該股權(quán)公允價(jià)價(jià)值2800萬(wàn)轉(zhuǎn)讓(2800－1000*32％)*25%＝620總局公告[2011]第34號(hào):企業(yè)撤資取得的的資產(chǎn)中，相相當(dāng)于初始出出資部分，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)為投資收回。相當(dāng)于被投資資企業(yè)累計(jì)未未分配利潤(rùn)和和累計(jì)盈余公公積按減少實(shí)實(shí)收資本比例例計(jì)算的部分分，應(yīng)確認(rèn)為為股息所得，按規(guī)定可免免繳企業(yè)所得得稅。“先撤資再增資資”節(jié)稅甲先按《公司法》程序撤出32%出資，從A公司獲2560萬(wàn)元補(bǔ)償;轉(zhuǎn)讓股權(quán)240萬(wàn)元節(jié)稅后由丙個(gè)人與A簽增資協(xié)議，由丙出資2800萬(wàn)，占A注冊(cè)資本32%甲企業(yè)先撤資資丙個(gè)人再增資資總局公告[2011]34號(hào)2014年12月份，A企業(yè)向B企業(yè)銷售一批批商品，托收承付結(jié)算算方式結(jié)算，并開具了普普通發(fā)票，但但貨款100萬(wàn)元未收取。。A在銷售時(shí)已知知B資金周轉(zhuǎn)困難難，但為了減減少存貨積壓壓，A將商品銷售給給了B。該批商品已發(fā)發(fā)出，并已向向銀行辦妥托托收手續(xù)，但但直到2015年5月底之前，貨貨款仍未到賬賬。問：怎樣規(guī)避涉稅稅風(fēng)險(xiǎn)？分期收款收入實(shí)現(xiàn)--銷貨時(shí)款未收收涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例國(guó)稅函〔2008〕〕875號(hào)？“價(jià)格折扣””好？“實(shí)物折扣””好？稅種折扣銷售（商業(yè)折扣）銷售折扣（現(xiàn)金折扣）實(shí)物折扣（買一增一）增值稅.消費(fèi)稅.營(yíng)業(yè)稅發(fā)票增財(cái)務(wù)費(fèi)用無(wú)政策企業(yè)所得稅沖收入增財(cái)務(wù)費(fèi)用隨主商品國(guó)稅函〔2008〕875所得稅--國(guó)國(guó)稅函（2008）875號(hào)增值稅--國(guó)國(guó)稅函（2010）56號(hào)某一般納稅人人，所得稅查賬賬征收。假定定每銷售100元，成本60元。年末促銷銷活動(dòng)，擬定“滿100送20”，即每銷售100元，送20元優(yōu)惠1.購(gòu)物滿100元，送8折優(yōu)惠5.購(gòu)物滿100元，送加量，，可再選購(gòu)價(jià)價(jià)值20元，捆綁式銷銷售，總價(jià)不不變2.購(gòu)物滿100元，送折扣券券20元（不兌換現(xiàn)現(xiàn)金，下次代代幣結(jié)算）4.購(gòu)物滿100元，返現(xiàn)金““大禮”20元3.購(gòu)物滿100元，送價(jià)值20元禮品促銷案例

123贈(zèng)送折扣券贈(zèng)送禮品滿就送加量促銷籌劃方案案稅負(fù)打折酬賓返還現(xiàn)金345項(xiàng)目（對(duì)比）會(huì)計(jì)增值稅所得稅將貨物交付他人代銷VVV銷售代銷貨物VVV統(tǒng)一核算，異地移送XVX非應(yīng)稅項(xiàng)目自產(chǎn)、委托加工XVX外購(gòu)XXX職工個(gè)人福利（給個(gè)人）自產(chǎn)、委托加工VVV外購(gòu)XXV投資（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）VVV分配（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）VVV贈(zèng)送（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）XVV交際應(yīng)酬，市場(chǎng)推廣，廣告樣品自產(chǎn)、委托加工XVV外購(gòu)XXV集體福利（食堂、浴室）自產(chǎn)、委托加工XVX外購(gòu)XXX稅前扣除政策策與籌劃案例例向誰(shuí)買材料甲公司為增值值稅一般納稅稅人，銷售收入20000，適用增值稅稅稅率為17%，購(gòu)買原材料料時(shí)，費(fèi)用3000。方案可供選擇擇123從一般納稅人人A購(gòu)買—每噸含稅價(jià)11000元，A稅率為17%從小規(guī)模納稅稅人B購(gòu)買--可取得由稅務(wù)務(wù)代開征收率率3%的專用發(fā)票，，每噸含稅價(jià)價(jià)為10000元從小規(guī)模納稅稅人C購(gòu)買—只能取得普通通發(fā)票，每噸噸含稅價(jià)9000元籌劃分析方案一：從一一般納稅人A公司購(gòu)買。凈利潤(rùn)＝{20000－11000÷÷（1＋17%）－3000－[20000×17%－11000÷÷（1＋17%）×17%]××（7%＋3%）}×（1－25%）＝5563.189（元）案例分析方案二：從小小規(guī)模納稅人人B公司購(gòu)買。凈利潤(rùn)＝{20000－10000÷（1+3%）－3000－[20000××17%－10000÷（1+3%）×3%]×（7%＋3%）}×（1－25%）＝5312.337（元）案例分析析方案三：：從小規(guī)規(guī)模納稅稅人C公司購(gòu)買買。凈利潤(rùn)＝[20000－9000－3000－20000×17%××（7%＋3%）]×（1－25%）＝5745（元）工資薪金金??關(guān)鍵：發(fā)生的；；“任職或雇雇傭關(guān)系系”；與任職或或雇傭有有關(guān)的全全部支出出；合理的。?？偩止娓妗?012】15號(hào)----季節(jié)用工工；臨時(shí)時(shí)工國(guó)稅函【2009】3號(hào)----工資扣除除原則籌劃思考考？工資薪金金稅收籌籌劃工資薪金發(fā)放時(shí)間籌劃征稅期與免稅期工資薪金發(fā)放金額籌劃效益好與效益差工資薪金發(fā)放人數(shù)籌劃臨時(shí)工與季節(jié)工招待費(fèi)與與廣宣費(fèi)費(fèi)能轉(zhuǎn)換換嗎？【案例】A企業(yè)計(jì)劃劃201*年度的業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)支出出為75萬(wàn)元，業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)支出出為60萬(wàn)元，廣廣告費(fèi)支支出為240萬(wàn)元。該該企業(yè)201*年度的預(yù)預(yù)計(jì)銷售售額4000萬(wàn)元。試對(duì)該企企業(yè)進(jìn)行行納稅籌籌劃？國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)招待費(fèi)與與廣宣費(fèi)費(fèi)合理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換籌劃劃廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)可考慮將將部分招招待費(fèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為宣傳傳費(fèi)，如如，可將將若干次次餐飲招招待費(fèi)改改為宣傳傳產(chǎn)品用用的贈(zèng)送送禮品。關(guān)于？？？？1、業(yè)務(wù)招待待費(fèi)核算算的范圍圍僅指交交際應(yīng)酬酬費(fèi)用。交際應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)用用是指在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過程程中發(fā)生生的與交交際應(yīng)酬酬有關(guān)的的費(fèi)用或或?qū)ν怵侌佡?zèng)的一一次性消消耗性禮禮品。如如餐飲費(fèi)費(fèi)、娛樂樂費(fèi)、煙煙、酒、、茶、咖咖啡、食食品、保保健品等等。2、對(duì)于對(duì)外外贈(zèng)送的的帶有本本公司標(biāo)標(biāo)識(shí)（商標(biāo)、、公司名名稱、注注冊(cè)地址址、聯(lián)系系方式等等）的自自產(chǎn)產(chǎn)品品或?qū)ｉT門制作的的外購(gòu)禮禮品，應(yīng)應(yīng)作為業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)處理理。3、若無(wú)任何何公司標(biāo)標(biāo)識(shí)，應(yīng)作為為捐贈(zèng)支支出。除除《企業(yè)業(yè)所得稅稅法》第第九條規(guī)規(guī)定的以以外捐贈(zèng)贈(zèng)支出，，不得在在稅前扣扣除。思考：私車公用用的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)在哪里里？【案例】－－甲公司董董事長(zhǎng)的的一輛別別克家用用小轎車車經(jīng)常為為公司業(yè)業(yè)務(wù)所用用，董事事長(zhǎng)決定定將此車車作價(jià)20萬(wàn)元由公公司將這這輛車買買下來(lái)，，但因辦辦理過戶戶手續(xù)需需繳納相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)1萬(wàn)余元，，覺得不不劃算，，所以未未辦理車車輛過戶戶手續(xù)。。私車公用用籌劃案案例方案1：公司與董事長(zhǎng)簽訂車輛租用協(xié)議方案2：簽訂舊機(jī)動(dòng)車買賣合同資產(chǎn)、優(yōu)優(yōu)惠政策策與籌劃劃案例關(guān)于固定定資產(chǎn)折折舊1234折舊范圍殘值折舊時(shí)間折舊方法固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)折舊舊年限高于等于于小于稅收年限限好一般企業(yè)稅負(fù)：會(huì)計(jì)折舊年限等于稅法年限一般企業(yè)稅負(fù)：會(huì)計(jì)折舊年限高于稅法年限減免稅企業(yè)稅負(fù)：會(huì)計(jì)折舊年限高于稅法年限123條例60；總局公公告〔2014〕29？直線法好？加速法好？加速法-利用折舊舊方法籌籌劃1雙倍余額額遞減法法年數(shù)總和法2縮短年限法3國(guó)稅發(fā)〔2009〕81？財(cái)稅[2014]75？總局公告告2014年第64號(hào)？總局公[2015]68？總局答問問??關(guān)于大修修理的案案例案例：某企業(yè)一一臺(tái)設(shè)備備100萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)使用用年限10年，已經(jīng)經(jīng)折舊6年，2014年底發(fā)生生修理費(fèi)費(fèi)55萬(wàn)元，修修理后延延長(zhǎng)使用壽命命3年。關(guān)于大修修理與小小修理大修理分類小修理50%；2年條例69怎樣把大大修理變變小修理理？籌劃方案案：該企業(yè)可可將修理理變成兩兩個(gè)階段段第一階段段：從2014.10.8－10.31，修理費(fèi)費(fèi)25萬(wàn)元；第二階段段：2015.1.4－1.31，修理費(fèi)費(fèi)30萬(wàn)元兩次均不不構(gòu)成大大修理支支出，可可當(dāng)期扣扣除。2014年應(yīng)納稅稅所得額額＝300-9.5-25＝265.5萬(wàn)元應(yīng)納所得得稅額＝＝265.5*25％＝66.38萬(wàn)元2015年應(yīng)納稅稅所得額額＝400-9.5-30＝360.5萬(wàn)元應(yīng)納所得得稅額＝＝360.5*25％＝90.13萬(wàn)元存貨計(jì)價(jià)價(jià)方法選擇計(jì)價(jià)方法存貨流轉(zhuǎn)一致不得隨意變更231條例73先進(jìn)先出出加權(quán)平均均個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)材料價(jià)格格波動(dòng)時(shí)時(shí)存貨計(jì)計(jì)價(jià)方法法納稅選選擇材料價(jià)格波動(dòng)選擇的存貨計(jì)價(jià)方法期末存貨成本本期銷貨成本應(yīng)納稅所得額所得稅額上漲后進(jìn)先出法降低提高相對(duì)減少減少下跌先進(jìn)先出法降低提高相對(duì)減少減少上下波動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法相對(duì)穩(wěn)定相對(duì)穩(wěn)定相對(duì)穩(wěn)定各期均衡公益捐贈(zèng)贈(zèng)與非公公益捐贈(zèng)贈(zèng)納稅調(diào)整整1非公益性捐贈(zèng)2公益性捐贈(zèng)的直接捐贈(zèng)3超限額的公益性捐贈(zèng)財(cái)稅稅〔2008〕〕160財(cái)稅稅〔2009〕〕124財(cái)稅稅〔2010〕〕45適時(shí)時(shí)對(duì)對(duì)外外捐捐贈(zèng)贈(zèng)進(jìn)進(jìn)行行籌籌劃劃2014年底底通通過過省省級(jí)級(jí)民民政政部部門門捐捐贈(zèng)贈(zèng)10萬(wàn)元元，，2015年初初通通過過省省級(jí)級(jí)民民政政部部門門捐捐贈(zèng)贈(zèng)10萬(wàn)元元2014年底底通通過過省省級(jí)級(jí)民民政政部部門門捐捐贈(zèng)贈(zèng)給給貧貧困困地