創(chuàng)業(yè)財務基礎課件

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創(chuàng)業(yè)財務12【內容】會計的基礎知識財務會計報告及解讀創(chuàng)業(yè)投資項目財務決策2【內容】會計的基礎知識3作為一名理智的經(jīng)營者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解并能充分有效地利用會計信息幫助自己做出正確的決策。會計基礎知識3作為一名理智的經(jīng)營者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解并能充分有效地利用會4

一、會計核算的內容——會計要素會計與其他工作不同，會計的對象是資金運動。凡是涉及資金運動的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內容。會計要素就是對這些內容所做的基本分類。在我國，會計要素被分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等六大要素。4一、會計核算的內容——會計要素5

1.資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。企業(yè)的資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制.。例如租入的設備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而租出設備則屬于企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)包括貨幣資金（現(xiàn)金和銀行存款）、實物財產(chǎn)（原材料、低值易耗品、庫存商品等存貨；機器設備、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)）、對外投資（分為短期投資和長期投資）、應收債權（應收款項、應收票據(jù)、預付款項），和無形資產(chǎn)（如專利權和土地使用權）等。資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟效益，否則應將其轉作當期費用處理。資產(chǎn)可以根據(jù)其能否在一年（或長于一年的一個營業(yè)周期）轉化為現(xiàn)金狀態(tài)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)，前者包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款、存貨等，后者包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。51.資產(chǎn)6

2.負債

負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按照償還期限的長短，分為流動負債和長期負債。流動負債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付賬款、應付票據(jù)、應交稅費、應付職工薪酬、應付利潤、等；長期負債是指償還期在一年或者超過一個經(jīng)營周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。62.負債7

3.所有者權益又稱股東權益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后（即凈資產(chǎn)）由所有者享有的剩余權益。與負債不同的是，所有者權益不必償付；所有者權益能分享利潤，而負債則不能參與利潤的分配；企業(yè)清算時，負債往往優(yōu)先清算，而所有者權益只有在清償完所有負債后才返還給所有者。例如，所有者投資所形成的注冊資本（實收資本）可供企業(yè)長期使用，其出資額依法登記后，不得抽回。資本溢價等原因形成的資本公積、從企業(yè)凈利潤中提取的盈余公積，以及未分配利潤，都歸企業(yè)所有者享有，屬于所有者權益。73.所有者權益8

4.收入

收入是指，企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益（對外投資分紅等所得）不同企業(yè)主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的劃分有所不同。一般情況下根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的業(yè)務范圍和業(yè)務金額的大小確定。例如一般工業(yè)企業(yè)的運費收入可能屬于其他業(yè)務收入，而對于專門的物流公司來說，則屬于主營業(yè)務收入。84.收入9

5.費用費用是指，企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用（狹義）包括兩大塊:一是已銷產(chǎn)品成本、營業(yè)稅金及附加。與銷售量成正比；二是直接從當期扣除的期間費用，包括管理費用、財務費用和銷售費用。注意：已銷產(chǎn)品成本在產(chǎn)品銷售之前是企業(yè)的資產(chǎn)——存貨的成本。95.費用10

6.利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間內的經(jīng)營成果。包括（1）收入減去費用后的凈額；（2）直接計入當期利潤的利得和損失即營業(yè)外收入、營業(yè)外支出一般把繳納所得稅之前的利潤稱為利潤總額或稅前利潤，繳納所得稅之后的利潤稱為凈利潤或稅后利潤。利潤營業(yè)利潤凈利潤利潤總額106.利潤利潤營業(yè)利潤凈利潤利潤總額1111企業(yè)會計要素資產(chǎn)收入費用利潤流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負債所有者權益流動負債非流動負債實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入生產(chǎn)費用（成本）期間費用銷售費用財務費用管理費用營業(yè)利潤凈利潤利潤總額會計要素小結1111企業(yè)會計要素資產(chǎn)收入費用利潤流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負債所12二、會計處理原則及會計恒等式1．權責發(fā)生制權責發(fā)生制是指以實質取得收到現(xiàn)金的權利或支付現(xiàn)金的責任，即權責的發(fā)生為標志來確認本期收入和費用及債權和債務（不按實際收付）。2．會計恒等式是指各個會計要素在總額上必須相等的一種關系式。會計等式一：資產(chǎn)=負債+所有者權益。這是會計記賬和核算的基礎，更是編制資產(chǎn)負債表的基礎。它表明了股東與債權人二者在企業(yè)的資產(chǎn)中到底占了多大份額。會計等式二：收入-費用=利潤（或虧損）。會計等式三：資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入—費用。12二、會計處理原則及會計恒等式1．權責發(fā)生制1313資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權益利潤期末結賬后，會計恒等式又恢復到基本形式資產(chǎn)負債所有者權益收入費用

會計恒等式，又稱會計方程式，它反映資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的數(shù)量關系。揭示了會計要素之間的內在聯(lián)系，是會計核算中設置會計科目和賬戶、復式記賬和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。1313資產(chǎn)負債所有者收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者利潤期末結賬14三、會計工作原理會計科目是對會計要素細劃分：資產(chǎn)C:\DocumentsandSettings\Administrator\桌面\創(chuàng)業(yè)導學（財務）\小企業(yè)會計科目表.docx應收賬款庫存現(xiàn)金銀行存款會計科目14三、會計工作原理應收賬款庫存現(xiàn)金銀行存款會計科目1515會計科目的分類：1.按經(jīng)濟內容分：

分為五大類，資產(chǎn)類、負債類、、所有者權益類、成本類、損益類。1515會計科目的分類：1.按經(jīng)濟內容分：分16162.按其反映經(jīng)濟內容的詳細程度分：總分類科目，又稱一級科目或總賬科目：是對會計對象不同經(jīng)濟內容所作的總括分類。如：應收賬款、原材料等。明細分類科目，又稱明細賬科目：是對總賬科目所含內容的進一步分類。如：應收賬款——甲單位

——乙單位二級(子目），企業(yè)根據(jù)需要還可設置、三級（細目）、四級、……16162.按其反映經(jīng)濟內容的詳細程度分：總分類科目，又稱17會計賬戶（簡稱帳戶）是根據(jù)會計科目開設的，具有一定結構的賬頁，是在賬簿中對會計對象的具體內容（即會計要素）進行分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映其增減變動情況及其結果的載體。賬戶名稱年月日憑證編號摘要借方貸方余額借/貸會計賬戶17會計賬戶（簡稱帳戶）是根據(jù)會計科目開設的，具有一定結構的18會計記賬方法——“借貸記賬法”

復式記賬法，是指對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種復式記賬方法會計記賬方法18會計記賬方法——“借貸記賬法”會計記賬方法1919賬戶類型賬戶借方貸方余額資產(chǎn)+-一般在借方負債、所有者權益-+一般在貸方成本+-有余額時一般在借方費用＋－無余額收入-+無余額其他損益類損失收益無余額賬戶結構及記賬方向1919賬戶類型賬戶借方貸方余額資產(chǎn)+-一般在借方20會計分錄是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務，按照復式記賬的要求，分別列示其應借和應貸賬戶及其金額的一種記錄。例如：購買原材料10000元，以銀行存款支付，原材料已入庫。會計實務中，會計分錄寫在記賬憑證上借：原材料10000

貸：銀行存款1000020會計分錄是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務，按照復式會計實務中，會計分錄2121會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度有簡單、復合之分。煙臺市恒易機電設備有限公司記賬憑證

年

月

日第

號會計主管：記賬：出納：審核：制單：附件張合計記賬借方金額明細賬科目總賬科目摘要百十萬千百十元角分貸方金額百十萬千百十元角分原材料銀行存款1000000￥1000000￥1000000李二香

購入材料10000002121會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度有簡單、復合之2222簡單分錄:一借一貸復合分錄:

多借一貸一借多貸多借多貸例:

借:原材料2340

貸:銀行存款1000

應付帳款1340注意:可將復合的會計分錄拆為幾個簡單的會計分錄,但不允許將幾個不相關的經(jīng)濟業(yè)務合并成復合的會計分錄

會計分錄的分類借:原材料1000

貸:銀行存款1000借:原材料1340

貸:應付賬款13402222簡單分錄:一借一貸會計分錄的分類借:原材料2323

●有借必有貸——

賬戶登記方向。

●借貸必相等——

賬戶登記金額。

★借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！

記賬規(guī)則一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)相等。2323★借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務都要24

會計循環(huán)是指在每一個會計年度內，周而復始地進行會計工作的順序。

會計工作流程（會計循環(huán)）：一個周而復始的過程會計循環(huán)24會計工作流程（會計循環(huán)）：一個周而復始的過程會計循環(huán)25251.取得或填制原始憑證2.編制會計分錄(填制記賬憑證）3.登記賬簿4.試算平衡5.賬項調整6.結賬7.編制會計報告會計循環(huán)25251.取得或填制原始憑證2.編制會計分錄(填制記賬憑證26會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會計憑證種類原始憑證記賬憑證會計憑證26會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書2727按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內容、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的書面證明。它是組織會計核算的原始資料和重要依據(jù)。自制原始憑證是指本單位內部具體經(jīng)辦業(yè)務部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時所填制的原始憑證。2727按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成28282828292929293030303031313131323232323333記賬憑證原始憑證會計憑證按程序和用途按適用的經(jīng)濟業(yè)務專用記賬憑證通用記賬憑證適用于記錄所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。適用于專門記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。

一、記賬憑證及其種類財會部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。3333記賬原始會計憑證按程序按適用的專用記賬憑證通用記賬憑3434專用記賬憑證按反映的經(jīng)濟內容收款憑證付款憑證轉賬憑證記錄收款業(yè)務的記賬憑證。又可分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證記錄付款業(yè)務的記賬憑證。又可分為現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證記錄不涉及到收、付款業(yè)務的記賬憑證注意:現(xiàn)金和銀行存款互轉的業(yè)務只編付款憑證,不編收款憑證3434專用按反映的收款憑證付款憑證轉賬憑證記錄收款業(yè)務的記353535353636363637按照規(guī)定需要設置的會計賬簿有：總賬、明細賬、日記賬等。1、設置總賬（1）總賬是根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。（2）總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。一般企業(yè)只設1本總分類賬。會計賬簿37會計賬簿3838392．設置明細賬（1）明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關的明細核算資料。（2）明細賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。（3）明細賬的外表形式一般采用活頁式。（4）明細賬記賬依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務，先后順序編制記賬憑證，根據(jù)“記賬憑證”登記明細分類賬392．設置明細賬40

數(shù)量金額式明細賬根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。適合：財產(chǎn)物資明細賬40數(shù)量金額式明細賬4141多欄式明細賬根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。適合：收入、成本費用、利潤4141多欄式明細賬42

3．設置日記賬（1）日記賬又稱序時賬。是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。（2）現(xiàn)金日記賬。（3）銀行存款日記賬。（4）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。使用“訂本式賬簿”，格式一般采用三欄式，特別注意不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。（5）現(xiàn)金和銀行存款日記賬。都是根據(jù)每月的記賬憑證登記的。423．設置日記賬43434444444445編制財務報告是會計循環(huán)的最終環(huán)節(jié)。報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權益變動表報表附注會計報表45編制財務報告是會計循環(huán)的最終環(huán)節(jié)。會計報表46經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審原始憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合法性、合理性等審核。46經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審原始憑證、分錄）（47經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證/分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)對每項經(jīng)濟業(yè)務指出應登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度有簡單分錄和復合分錄之分。(通過編“記賬憑證”完成）47經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證/分錄）（過賬48經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進行登記。48經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬49經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計核算中檢查和驗算記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。根據(jù)諸要素間的平衡關系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄是否正確，以及賬戶記錄的正確性和完整性。（1）所有賬戶借方發(fā)生額合計＝所有賬戶貸方發(fā)生額合計（2）所有賬戶借方余額合計＝所有賬戶貸方余額合計49經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬50經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的進展情況，定期對各賬戶記錄所作的修正，以便于各賬戶能正確反映實際情況。50經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬51經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間終了，對賬簿記錄所作的了結工作，計算發(fā)生額和期末余額。51經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬52經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間結束，將期間所有經(jīng)濟業(yè)務及其結果匯總編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，以反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉情況。52經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月-22Friday,December16,20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。02:06:0702:06:0702:0612/16/20222:06:07AM3、越是沒有本領的就越加自命不凡。12月-2202:06:0702:06Dec-2216-Dec-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。02:06:0702:06:0702:06Friday,December16,20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。12月-2212月-2202:06:0702:06:07December16,20226、意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。16十二月20222:06:07上午02:06:0712月-227、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。。十二月222:06上午12月-2202:06December16,20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/12/162:06:0702:06:0716December20229、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。2:06:07上午2:06上午02:06:0712月-2210、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。12/16/20222:06:07AM02:06:0716-12月-2211、自己要先看得起自己，別人才會看得起你。12/16/20222:06AM12/16/20222:06AM12月-2212月-2212、這一秒不放棄，下一秒就會有希望。16-Dec-2216December202212月-2213、無論才能知識多么卓著，如果缺乏熱情，則無異紙上畫餅充饑，無補于事。Friday,December16,202216-Dec-2212月-2214、我只是自己不放過自己而已，現(xiàn)在我不會再逼自己眷戀了。12月-2202:06:0716December202202:06謝謝大家1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月5354

創(chuàng)業(yè)財務155【內容】會計的基礎知識財務會計報告及解讀創(chuàng)業(yè)投資項目財務決策2【內容】會計的基礎知識56作為一名理智的經(jīng)營者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解并能充分有效地利用會計信息幫助自己做出正確的決策。會計基礎知識3作為一名理智的經(jīng)營者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解并能充分有效地利用會57

一、會計核算的內容——會計要素會計與其他工作不同，會計的對象是資金運動。凡是涉及資金運動的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內容。會計要素就是對這些內容所做的基本分類。在我國，會計要素被分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等六大要素。4一、會計核算的內容——會計要素58

1.資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。企業(yè)的資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制.。例如租入的設備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而租出設備則屬于企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)包括貨幣資金（現(xiàn)金和銀行存款）、實物財產(chǎn)（原材料、低值易耗品、庫存商品等存貨；機器設備、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)）、對外投資（分為短期投資和長期投資）、應收債權（應收款項、應收票據(jù)、預付款項），和無形資產(chǎn)（如專利權和土地使用權）等。資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟效益，否則應將其轉作當期費用處理。資產(chǎn)可以根據(jù)其能否在一年（或長于一年的一個營業(yè)周期）轉化為現(xiàn)金狀態(tài)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)，前者包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款、存貨等，后者包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。51.資產(chǎn)59

2.負債

負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按照償還期限的長短，分為流動負債和長期負債。流動負債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付賬款、應付票據(jù)、應交稅費、應付職工薪酬、應付利潤、等；長期負債是指償還期在一年或者超過一個經(jīng)營周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。62.負債60

3.所有者權益又稱股東權益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后（即凈資產(chǎn)）由所有者享有的剩余權益。與負債不同的是，所有者權益不必償付；所有者權益能分享利潤，而負債則不能參與利潤的分配；企業(yè)清算時，負債往往優(yōu)先清算，而所有者權益只有在清償完所有負債后才返還給所有者。例如，所有者投資所形成的注冊資本（實收資本）可供企業(yè)長期使用，其出資額依法登記后，不得抽回。資本溢價等原因形成的資本公積、從企業(yè)凈利潤中提取的盈余公積，以及未分配利潤，都歸企業(yè)所有者享有，屬于所有者權益。73.所有者權益61

4.收入

收入是指，企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益（對外投資分紅等所得）不同企業(yè)主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的劃分有所不同。一般情況下根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的業(yè)務范圍和業(yè)務金額的大小確定。例如一般工業(yè)企業(yè)的運費收入可能屬于其他業(yè)務收入，而對于專門的物流公司來說，則屬于主營業(yè)務收入。84.收入62

5.費用費用是指，企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用（狹義）包括兩大塊:一是已銷產(chǎn)品成本、營業(yè)稅金及附加。與銷售量成正比；二是直接從當期扣除的期間費用，包括管理費用、財務費用和銷售費用。注意：已銷產(chǎn)品成本在產(chǎn)品銷售之前是企業(yè)的資產(chǎn)——存貨的成本。95.費用63

6.利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間內的經(jīng)營成果。包括（1）收入減去費用后的凈額；（2）直接計入當期利潤的利得和損失即營業(yè)外收入、營業(yè)外支出一般把繳納所得稅之前的利潤稱為利潤總額或稅前利潤，繳納所得稅之后的利潤稱為凈利潤或稅后利潤。利潤營業(yè)利潤凈利潤利潤總額106.利潤利潤營業(yè)利潤凈利潤利潤總額6464企業(yè)會計要素資產(chǎn)收入費用利潤流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負債所有者權益流動負債非流動負債實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入生產(chǎn)費用（成本）期間費用銷售費用財務費用管理費用營業(yè)利潤凈利潤利潤總額會計要素小結1111企業(yè)會計要素資產(chǎn)收入費用利潤流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負債所65二、會計處理原則及會計恒等式1．權責發(fā)生制權責發(fā)生制是指以實質取得收到現(xiàn)金的權利或支付現(xiàn)金的責任，即權責的發(fā)生為標志來確認本期收入和費用及債權和債務（不按實際收付）。2．會計恒等式是指各個會計要素在總額上必須相等的一種關系式。會計等式一：資產(chǎn)=負債+所有者權益。這是會計記賬和核算的基礎，更是編制資產(chǎn)負債表的基礎。它表明了股東與債權人二者在企業(yè)的資產(chǎn)中到底占了多大份額。會計等式二：收入-費用=利潤（或虧損）。會計等式三：資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入—費用。12二、會計處理原則及會計恒等式1．權責發(fā)生制6666資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權益利潤期末結賬后，會計恒等式又恢復到基本形式資產(chǎn)負債所有者權益收入費用

會計恒等式，又稱會計方程式，它反映資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的數(shù)量關系。揭示了會計要素之間的內在聯(lián)系，是會計核算中設置會計科目和賬戶、復式記賬和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。1313資產(chǎn)負債所有者收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者利潤期末結賬67三、會計工作原理會計科目是對會計要素細劃分：資產(chǎn)C:\DocumentsandSettings\Administrator\桌面\創(chuàng)業(yè)導學（財務）\小企業(yè)會計科目表.docx應收賬款庫存現(xiàn)金銀行存款會計科目14三、會計工作原理應收賬款庫存現(xiàn)金銀行存款會計科目6868會計科目的分類：1.按經(jīng)濟內容分：

分為五大類，資產(chǎn)類、負債類、、所有者權益類、成本類、損益類。1515會計科目的分類：1.按經(jīng)濟內容分：分69692.按其反映經(jīng)濟內容的詳細程度分：總分類科目，又稱一級科目或總賬科目：是對會計對象不同經(jīng)濟內容所作的總括分類。如：應收賬款、原材料等。明細分類科目，又稱明細賬科目：是對總賬科目所含內容的進一步分類。如：應收賬款——甲單位

——乙單位二級(子目），企業(yè)根據(jù)需要還可設置、三級（細目）、四級、……16162.按其反映經(jīng)濟內容的詳細程度分：總分類科目，又稱70會計賬戶（簡稱帳戶）是根據(jù)會計科目開設的，具有一定結構的賬頁，是在賬簿中對會計對象的具體內容（即會計要素）進行分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映其增減變動情況及其結果的載體。賬戶名稱年月日憑證編號摘要借方貸方余額借/貸會計賬戶17會計賬戶（簡稱帳戶）是根據(jù)會計科目開設的，具有一定結構的71會計記賬方法——“借貸記賬法”

復式記賬法，是指對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種復式記賬方法會計記賬方法18會計記賬方法——“借貸記賬法”會計記賬方法7272賬戶類型賬戶借方貸方余額資產(chǎn)+-一般在借方負債、所有者權益-+一般在貸方成本+-有余額時一般在借方費用＋－無余額收入-+無余額其他損益類損失收益無余額賬戶結構及記賬方向1919賬戶類型賬戶借方貸方余額資產(chǎn)+-一般在借方73會計分錄是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務，按照復式記賬的要求，分別列示其應借和應貸賬戶及其金額的一種記錄。例如：購買原材料10000元，以銀行存款支付，原材料已入庫。會計實務中，會計分錄寫在記賬憑證上借：原材料10000

貸：銀行存款1000020會計分錄是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務，按照復式會計實務中，會計分錄7474會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度有簡單、復合之分。煙臺市恒易機電設備有限公司記賬憑證

年

月

日第

號會計主管：記賬：出納：審核：制單：附件張合計記賬借方金額明細賬科目總賬科目摘要百十萬千百十元角分貸方金額百十萬千百十元角分原材料銀行存款1000000￥1000000￥1000000李二香

購入材料10000002121會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度有簡單、復合之7575簡單分錄:一借一貸復合分錄:

多借一貸一借多貸多借多貸例:

借:原材料2340

貸:銀行存款1000

應付帳款1340注意:可將復合的會計分錄拆為幾個簡單的會計分錄,但不允許將幾個不相關的經(jīng)濟業(yè)務合并成復合的會計分錄

會計分錄的分類借:原材料1000

貸:銀行存款1000借:原材料1340

貸:應付賬款13402222簡單分錄:一借一貸會計分錄的分類借:原材料7676

●有借必有貸——

賬戶登記方向。

●借貸必相等——

賬戶登記金額。

★借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！

記賬規(guī)則一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)相等。2323★借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務都要77

會計循環(huán)是指在每一個會計年度內，周而復始地進行會計工作的順序。

會計工作流程（會計循環(huán)）：一個周而復始的過程會計循環(huán)24會計工作流程（會計循環(huán)）：一個周而復始的過程會計循環(huán)78781.取得或填制原始憑證2.編制會計分錄(填制記賬憑證）3.登記賬簿4.試算平衡5.賬項調整6.結賬7.編制會計報告會計循環(huán)25251.取得或填制原始憑證2.編制會計分錄(填制記賬憑證79會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會計憑證種類原始憑證記賬憑證會計憑證26會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書8080按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內容、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的書面證明。它是組織會計核算的原始資料和重要依據(jù)。自制原始憑證是指本單位內部具體經(jīng)辦業(yè)務部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時所填制的原始憑證。2727按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成81812828828229298383303084843131858532328686記賬憑證原始憑證會計憑證按程序和用途按適用的經(jīng)濟業(yè)務專用記賬憑證通用記賬憑證適用于記錄所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。適用于專門記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。

一、記賬憑證及其種類財會部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。3333記賬原始會計憑證按程序按適用的專用記賬憑證通用記賬憑8787專用記賬憑證按反映的經(jīng)濟內容收款憑證付款憑證轉賬憑證記錄收款業(yè)務的記賬憑證。又可分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證記錄付款業(yè)務的記賬憑證。又可分為現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證記錄不涉及到收、付款業(yè)務的記賬憑證注意:現(xiàn)金和銀行存款互轉的業(yè)務只編付款憑證,不編收款憑證3434專用按反映的收款憑證付款憑證轉賬憑證記錄收款業(yè)務的記888835358989363690按照規(guī)定需要設置的會計賬簿有：總賬、明細賬、日記賬等。1、設置總賬（1）總賬是根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。（2）總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。一般企業(yè)只設1本總分類賬。會計賬簿37會計賬簿9138922．設置明細賬（1）明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供有關的明細核算資料。（2）明細賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。（3）明細賬的外表形式一般采用活頁式。（4）明細賬記賬依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務，先后順序編制記賬憑證，根據(jù)“記賬憑證”登記明細分類賬392．設置明細賬93

數(shù)量金額式明細賬根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。適合：財產(chǎn)物資明細賬40數(shù)量金額式明細賬9494多欄式明細賬根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。適合：收入、成本費用、利潤4141多欄式明細賬95

3．設置日記賬（1）日記賬又稱序時賬。是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。（2）現(xiàn)金日記賬。（3）銀行存款日記賬。（4）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。使用“訂本式賬簿”，格式一般采用三欄式，特別注意不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。（5）現(xiàn)金和銀行存款日記賬。都是根據(jù)每月的記賬憑證登記的。423．設置日記賬96439797444498編制財務報告是會計循環(huán)的最終環(huán)節(jié)。報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權益變動表報表附注會計報表45編制財務報告是會計循環(huán)的最終環(huán)節(jié)。會計報表99經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審原始憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合法性、合理性等審核。46經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審原始憑證、分錄）（100經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證/分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)對每項經(jīng)濟業(yè)務指出應登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務的復雜程度有簡單分錄和復合分錄之分。(通過編“記賬憑證”完成）47經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證/分錄）（過賬101經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進行登記。48經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬102經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬