管理第五章課件

項(xiàng)目管理融會(huì)貫通第中南大學(xué)商學(xué)院畢文杰教授項(xiàng)目管理融會(huì)貫通第中南大學(xué)商學(xué)院目錄項(xiàng)目管理概論01項(xiàng)目集成管理02項(xiàng)目范圍管理03項(xiàng)目時(shí)間管理04項(xiàng)目成本管理38項(xiàng)目質(zhì)量管理06項(xiàng)目人力資源管理07項(xiàng)目溝通管理08項(xiàng)目供應(yīng)管理09項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理10目錄項(xiàng)目管理概論01項(xiàng)目集成管理02項(xiàng)目范圍管理035第章項(xiàng)目成本管理5第章項(xiàng)目成本管理成本管理的基本原理01成本管理計(jì)劃的編制02成本控制及掙值分析03目錄成本管理的基本原理01成本管理計(jì)劃的編制02成本控制及掙值分成本管理的基本原理5.15.1.1成本管理理論的發(fā)展傳統(tǒng)項(xiàng)目成本管理——孤立存在重節(jié)約而輕效益重投入而輕產(chǎn)出，重控制而輕計(jì)劃重操作而輕決策重防守而輕進(jìn)取。傳統(tǒng)上，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)無需考慮項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益,只需保證成本不超過成本預(yù)算發(fā)展史：美國(guó)政府和軍方企業(yè)界——建筑業(yè)推廣成本管理的基本原理5.15.1.1成本管理理論的發(fā)展傳成本管理的基本原理5.15.1.1成本管理理論的發(fā)展傳統(tǒng)成本管理理論的發(fā)展方向傳統(tǒng)成本管理理論工程建設(shè)成本管理項(xiàng)目操作成本約束生命周期成本管理把成本管理向前擴(kuò)大到?jīng)Q策投標(biāo)階段，向后延伸到項(xiàng)目維護(hù)階段，使項(xiàng)目成本在整個(gè)項(xiàng)目生命最小化全方位成本管理：把成本管理的范圍擴(kuò)大到資源最優(yōu)化配置，價(jià)值分析，風(fēng)險(xiǎn)分析等領(lǐng)域，以系統(tǒng)觀點(diǎn)，注重各領(lǐng)域之間的效益關(guān)系。范圍橫向延伸時(shí)間縱向延伸現(xiàn)代成本管理理論成本管理的基本原理5.15.1.1成本管理理論的發(fā)展傳成本管理的基本原理5.15.1.2資金的時(shí)間價(jià)值觀念項(xiàng)目成本管理理論接受了以效益為核心的市場(chǎng)理念，資金具有時(shí)間價(jià)值。PV——現(xiàn)值FV——期值現(xiàn)值和期值的關(guān)系——a順時(shí)：利息率逆時(shí)：貼現(xiàn)率成本管理的基本原理5.15.1.2資金的時(shí)間價(jià)值觀念項(xiàng)成本管理的基本原理5.15.1.3資金的現(xiàn)值和未來值今年的100萬，5年后是多少錢？成本管理的基本原理5.15.1.3資金的現(xiàn)值和未來值今成本管理的基本原理5.15.1.3資金的現(xiàn)值和未來值5年后的100萬相當(dāng)于現(xiàn)在的多少錢？成本管理的基本原理5.15.1.3資金的現(xiàn)值和未來值5成本管理的基本原理5.15.1.4多期資金流的折現(xiàn)值每年回收的金額不相同，而且每年的折現(xiàn)值也不同，以不同年份不等額的金額分別求出當(dāng)年相應(yīng)的折現(xiàn)值一般計(jì)算直接利用貼現(xiàn)系數(shù)表成本管理的基本原理5.15.1.4多期資金流的折現(xiàn)值每成本管理的基本原理5.15.1.5多期資金流的折現(xiàn)值

貼現(xiàn)率=安全成本+機(jī)會(huì)成本+風(fēng)險(xiǎn)成本安全成本銀行利息證券債務(wù)利息儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)利息機(jī)會(huì)成本投資股票投資不動(dòng)產(chǎn)其他投資機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)成本系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)其他意外風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本就是投資者的心里期望值。成本管理的基本原理5.15.1.5多期資金流的折現(xiàn)值成本管理的基本原理5.15.1.6資金的加權(quán)平均成本企業(yè)的資本構(gòu)成不是單一形式的，需要根據(jù)不同資本的具體成本和其權(quán)重，設(shè)定貼現(xiàn)率例：83．33％×12．32+16．67％×100．00％=26．94％成本管理的基本原理5.15.1.6資金的加權(quán)平均成本企成本管理的基本原理5.15.1.7貼現(xiàn)率與現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表不僅是財(cái)務(wù)核算的工具，還是一個(gè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出的分析工具。例：資金貼現(xiàn)率為10%，五年后他將累計(jì)獲得的116萬元的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，只相當(dāng)于今天的73萬元凈現(xiàn)值成本管理的基本原理5.15.1.7貼現(xiàn)率與現(xiàn)金流量表現(xiàn)成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)價(jià)值分析指的是分析項(xiàng)目成本時(shí)，要分析投入與產(chǎn)出之比值工具——現(xiàn)金流量表項(xiàng)目決策的三項(xiàng)核心指標(biāo)：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值內(nèi)部收益率投資回收期成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)價(jià)值分析指的是分析項(xiàng)目成本時(shí)，要分析投入與產(chǎn)出之比值工具——現(xiàn)金流量表內(nèi)部收益率并不能單獨(dú)證明項(xiàng)目的效益，它必須相對(duì)于貼現(xiàn)率才有意義成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期之間的關(guān)系內(nèi)部收益率與貼現(xiàn)率前者是投資者的錢掙的錢；后者是憑勇氣和智慧掙的錢兩者的差額越大，則屬于他自己的那份回報(bào)越大投資回收期與貼現(xiàn)率前者是現(xiàn)金流量折現(xiàn)之后的凈值從負(fù)數(shù)變?yōu)檎龜?shù)的那個(gè)時(shí)間點(diǎn)如圖，項(xiàng)目的生命周期由銷售收入曲線、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)曲線和現(xiàn)金流曲線三條曲線構(gòu)成。投資項(xiàng)目生命周期利潤(rùn)曲線>0，創(chuàng)業(yè)期結(jié)束現(xiàn)金流曲線>0,進(jìn)入成熟期銷售曲線下降，進(jìn)入衰退期成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)成本管理的基本原理5.15.1.9現(xiàn)金流量的決策功能動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)效益現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況提供了一個(gè)縱截面，以此推測(cè)將來的發(fā)展趨勢(shì)項(xiàng)目選擇工具通過三項(xiàng)指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)成本盈虧平衡分析和要素敏感性分析，都是在現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上成本管理的基本原理5.15.1.9現(xiàn)金流量的決策功能成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.1成本計(jì)劃編制三部曲項(xiàng)目的成本計(jì)劃由三個(gè)部分構(gòu)成：資源計(jì)劃、成本估算、成本預(yù)算。成本計(jì)劃的編制過程就是依次完成這三個(gè)計(jì)劃編制資源計(jì)劃根據(jù)WBS工作分解結(jié)構(gòu)列出有形的和無形的資源質(zhì)量進(jìn)行成本估算把資源計(jì)劃清單上列出資源都乘上各自的單位價(jià)格，然后匯總

價(jià)值進(jìn)行成本估算把資源計(jì)劃清單上列出資源都乘上各自的單位價(jià)格，然后匯總金錢成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.1成本計(jì)劃編制三部曲成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.2資源計(jì)劃的編制過程項(xiàng)目成本管理中資源計(jì)劃編制的操作流程：輸入（依據(jù)）事業(yè)環(huán)境因素組織過程資產(chǎn)工作分解結(jié)構(gòu)項(xiàng)目范圍說明組織管理政策可利用的資源活動(dòng)相關(guān)屬性技術(shù)工具專家判斷法備選方案法自上而下法資料統(tǒng)計(jì)發(fā)輸出（結(jié)果）資源需求清單資源日歷更新活動(dòng)屬性更新資源變更申請(qǐng)成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.2資源計(jì)劃的編制過程成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.3成本估算的編制過程成本估算是資源計(jì)劃的后續(xù)流程，兩者的編制是互動(dòng)的。輸入（依據(jù)）事業(yè)環(huán)境因素組織過程資產(chǎn)資源需求計(jì)劃工期管理計(jì)劃項(xiàng)目質(zhì)量要求風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單技術(shù)工具類比估算法自上而下法參數(shù)估算法單位費(fèi)率法投標(biāo)分析法準(zhǔn)備金分析輸出（結(jié)果）成本估算文件相關(guān)支持文件成本估算變更其他變更申請(qǐng)成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.3成本估算的編制過程成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.4成本預(yù)算的編制過程例：比如你問一個(gè)將軍需要多少人能夠贏得一場(chǎng)戰(zhàn)爭(zhēng)，他若回答一萬人，這就是他的成本估算。這一萬人中間有2000人實(shí)際上是戰(zhàn)略預(yù)備隊(duì)，而具體軍事行動(dòng)是按照8000人部署的，這就是他的成本預(yù)算。在實(shí)際戰(zhàn)斗中將軍最終動(dòng)用了9000人而取勝，這就是成本決算。成本估算和預(yù)算之間的順差是正常現(xiàn)象，道理很簡(jiǎn)單，因?yàn)槌杀竟浪阒虚g包括了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.4成本預(yù)算的編制過程成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.4成本預(yù)算的編制過程成本預(yù)算可以使用甘特圖作為工具，表達(dá)清晰、易于核算輸入依據(jù)：成本估算文件工作分解結(jié)構(gòu)工期進(jìn)度計(jì)劃輸出依據(jù)：成本預(yù)算基準(zhǔn)追加資金需求其他計(jì)劃變更成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.4成本預(yù)算的編制過程成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.5兩種預(yù)算的分配模式成本預(yù)算落實(shí)到財(cái)務(wù)制度，有兩種資金分配模式：切段分配法：根據(jù)工作進(jìn)度按時(shí)間階段分配資金優(yōu)點(diǎn)：財(cái)權(quán)比較集中，按進(jìn)度績(jī)效自上而下分配資金額度缺點(diǎn)：難以適應(yīng)大項(xiàng)目的管理，靈活性較差，容易忽略一線的具體情況，難以適應(yīng)突發(fā)事件成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.5兩種預(yù)算的分配模式成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.5兩種預(yù)算的分配模式成本預(yù)算落實(shí)到財(cái)務(wù)制度，有兩種資金分配模式：切塊分配法：根據(jù)工作性質(zhì)按分工部門分配資金優(yōu)點(diǎn)：能適應(yīng)大項(xiàng)目的管理，資金的使用相對(duì)靈活缺點(diǎn)：難以控制成本，資金使用效率低對(duì)于大型項(xiàng)目，須將兩種方式相結(jié)合固定成本部分以切塊分配法為主，變動(dòng)成本部分以切段分配法為主成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.5兩種預(yù)算的分配模式成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.6成本計(jì)劃引進(jìn)新概念傳統(tǒng)項(xiàng)目管理重“正確地做事”，輕“做正確的事”，引進(jìn)新概念：成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.6成本計(jì)劃引進(jìn)新概念傳成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.7投入產(chǎn)出模型的建立項(xiàng)目的支出和收入形成了兩個(gè)循環(huán)：內(nèi)循環(huán)與外循環(huán)成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.7投入產(chǎn)出模型的建立項(xiàng)成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.7投入產(chǎn)出模型的建立現(xiàn)金流量表就是一個(gè)投入產(chǎn)出模型，它涵蓋了項(xiàng)目的成本估算和預(yù)算問題，還能預(yù)測(cè)項(xiàng)目的收入和效益成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.7投入產(chǎn)出模型的建立現(xiàn)成本控制及掙值分析5.35.3.1項(xiàng)目成本控制的過程成本控制是整個(gè)項(xiàng)目管理體系中的核心內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金一般是預(yù)算成本的5％～10％，成本剛性的底線。輸入（依據(jù)）成本基準(zhǔn)計(jì)劃項(xiàng)目資金需求成本績(jī)效報(bào)告批準(zhǔn)變動(dòng)申請(qǐng)其他管理計(jì)劃技術(shù)工具變動(dòng)控制系統(tǒng)績(jī)效度量方法偏差控制方法電腦軟件工具輸出（結(jié)果）活動(dòng)改進(jìn)措施計(jì)劃更新文件過程資產(chǎn)更新績(jī)效評(píng)估數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)完工成本成本控制及掙值分析5.35.3.1項(xiàng)目成本控制的過程成本成本控制及掙值分析5.35.3.2控制系統(tǒng)的基本原理基本原理：以指標(biāo)為尺子，控制偏差?？煞譃槿悾撼杀究刂萍皰曛捣治?.35.3.2控制系統(tǒng)的基本原理基成本控制及掙值分析5.35.3.3自動(dòng)控制系統(tǒng)的構(gòu)成成本控制容易得罪人，尤需借助制度化的措施。常見類型：主動(dòng)控制機(jī)制被動(dòng)控制機(jī)制自我約束機(jī)制成本控制及掙值分析5.35.3.3自動(dòng)控制系統(tǒng)的構(gòu)成成成本控制及掙值分析5.35.3.4掙值分析的三個(gè)變量掙值管理制度中，績(jī)效分析涉及三個(gè)最重要的變量：PV(PlannedValue)、AC(ActualCost)、EV(EarnedValue)例：假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目的工期為100天，工作總量為100％，項(xiàng)目完工總預(yù)算(BudgetatCompletion，BAC)為100萬元。項(xiàng)目進(jìn)行到了第50天，按照計(jì)劃工程應(yīng)該完成50％，成本支出應(yīng)該為50萬元?？墒强?jī)效考察數(shù)據(jù)表明：在第50天時(shí)，成本實(shí)際支出是60萬元，而工作只完成了30％。由此可知，PV=50萬元，AC=60萬元，EV=30萬元成本控制及掙值分析5.35.3.4掙值分析的三個(gè)變量掙成本控制及掙值分析5.35.3.4掙值分析的三個(gè)變量掙值管理制度中，績(jī)效分析涉及三個(gè)最重要的變量：PV(PlannedValue)、AC(ActualCost)、EV(EarnedValue)掙值(EV)=100萬元

×30％=30萬元成本控制及掙值分析5.35.3.4掙值分析的三個(gè)變量掙成本控制及掙值分析5.35.3.5掙值分析的三大功能確定前述的三個(gè)變量指標(biāo)，就是績(jī)效(信息)跟蹤，可繼續(xù)進(jìn)行信息分析——偏差分析、績(jī)效分析、變更分析成本偏差=掙信一實(shí)際成本

CV=EV—AC進(jìn)度偏差=掙值一預(yù)算成本

SV=EV—PV本績(jī)效指數(shù)=掙值／實(shí)際成本

CPI=EV／AC進(jìn)度績(jī)效指數(shù)=掙值／預(yù)算成本

SPI=EV／PV注意：進(jìn)度偏差值不是以時(shí)間單位計(jì)量而以貨幣單位計(jì)量成本控制及掙值分析5.35.3.5掙值分析的三大功能確成本控制及掙值分析5.35.3.6掙值分析的參考尺度求出掙值分析的各項(xiàng)指標(biāo)，還需理解數(shù)據(jù)的意義，如下表所示：成本控制及掙值分析5.35.3.6掙值分析的參考尺度求成本控制及掙值分析5.35.3.7績(jī)效跟蹤分析與反饋典型的項(xiàng)目管理自動(dòng)控制機(jī)制的工作原理，如下所示：信息跟蹤系統(tǒng)：定期跟蹤、求出進(jìn)度和成本偏差數(shù)據(jù)及其績(jī)效指標(biāo)信息分析系統(tǒng)：找出偏差原因信息反饋系統(tǒng)：決定糾偏措施成本控制及掙值分析5.35.3.7績(jī)效跟蹤分析與反饋典成本控制及掙值分析5.35.3.8績(jī)效反饋的臨界指數(shù)臨界值的作用就像扣動(dòng)扳機(jī)。系統(tǒng)在什么時(shí)刻做出什么反應(yīng)取決于臨界點(diǎn)的預(yù)設(shè)值。如空調(diào)自動(dòng)控制系統(tǒng)。成本控制及掙值分析5.35.3.8績(jī)效反饋的臨界指數(shù)臨成本控制及掙值分析5.35.3.9最終完工成本的估算一旦臨界指數(shù)突破了警戒線，重新估算成本不可避免。涉及的三個(gè)基本概念：原計(jì)劃的完工總預(yù)算(BAC)、變更后的完工總估算(EAC)、未完工部分的所需成本估算(ETC)ETV求解公式原計(jì)劃完工總預(yù)算不變：

ETC=BAC—AC重新估算了完工總預(yù)算：

ETC=EAC—AC成本控制及掙值分析5.35.3.9最終完工成本的估算一成本控制及掙值分析5.35.3.9最終完工成本的估算涉及的三個(gè)基本概念：原計(jì)劃的完工總預(yù)算(BAC)、變更后的完工總估算(EAC)、未完工部分的所需成本估算(ETC)EAV求解公式項(xiàng)目偏離計(jì)劃預(yù)算是由于偶然或隨機(jī)原因：

EACa=BAC—EV+AC=總預(yù)算一掙值+實(shí)際成本項(xiàng)目偏離計(jì)劃預(yù)算是因?yàn)槌杀酒?，成本偏差源于?jì)劃預(yù)算不合理：EACb=BAC／CPI=總預(yù)算／成本績(jī)效指數(shù)項(xiàng)目偏離計(jì)劃預(yù)算是因?yàn)楣て谄?，工期偏差源于?jì)劃預(yù)算不合理：EACc=BAC／SPI=總預(yù)算／進(jìn)度績(jī)效指數(shù)項(xiàng)目偏離計(jì)劃預(yù)算出于成本偏差和工期偏差的雙重作用力ETCd=(BAC—EV)／(CPI×SPI)+AC=(總預(yù)算一掙值)／臨界指數(shù)+實(shí)際成本什么情況下采用何種公式，取決于對(duì)臨界指數(shù)和偏差分析的判斷。成本控制及掙值分析5.35.3.9最終完工成本的估算涉成本控制及掙值分析5.35.3.9最終完工成本的估算掙值分析部分的新概念：完工尚需績(jī)效指數(shù)(TCPI)——為了實(shí)現(xiàn)原計(jì)劃的成本預(yù)算或者計(jì)劃變更后的成本預(yù)算，剩余工作的成本估算必須達(dá)到的成本績(jī)效指數(shù)。完工尚需績(jī)效指數(shù)(TCPI)的計(jì)算公式原計(jì)劃預(yù)算(BAC)仍舊有效TCPIb=剩余工作／剩余資金

=(BAC一EV)／(BAC—AC)

重新估算的完工總成本(EAC)TCPIc=剩余工作／剩余資金

=(BAC—EV)／(EAC—AC)

成本控制及掙值分析5.35.3.9最終完工成本的估算掙成本控制及掙值分析5.35.3.10掙值管理制度的應(yīng)用例：由表可知，第四個(gè)月月末，工作進(jìn)度僅完成第一個(gè)里程碑的任務(wù)，可得出關(guān)鍵變量PV=70萬元

AC=90萬元EV=40萬元(掙值)成本控制及掙值分析5.35.3.10掙值管理制度的應(yīng)用成本控制及掙值分析5.35.3.10掙值管理制度的應(yīng)用偏差指標(biāo)：成本偏差：CV=40—90=-50進(jìn)度偏差：SV=40—70=-30求解臨界指數(shù)：成本績(jī)效指數(shù)：CPI=40／90=0．44進(jìn)度績(jī)效指數(shù)：SPI=40／70=0．57臨界指數(shù)：CPI×SPI=0．44×0.57=0．25成本控制及掙值分析5.35.3.10掙值管理制度的應(yīng)用成本控制及掙值分析5.35.3.10掙值管理制度的應(yīng)用績(jī)效偏差遠(yuǎn)大于硬件加工的偏差，主要原因是軟件開發(fā)拖了后腿。重新估算完工總預(yù)算(EAC)宜采用上節(jié)中的D公式：ETCd=(BAC—EV)／(CPI×SPI)+AC=(100—40)／(O．44×0．57)+90=

330(萬元)成本控制及掙值分析5.35.3.10掙值管理制度的應(yīng)用成本控制及掙值分析5.35.3.10掙值管理制度的應(yīng)用綜合分析：本項(xiàng)目屬于高新科技產(chǎn)品的開發(fā)，尤其是軟件編程具有明顯的不平均性。目前雖拖延了工期，但項(xiàng)目最難點(diǎn)已經(jīng)過去，后面可能會(huì)更順利2003年春季剛好是非典肆虐時(shí)期，考慮到非典在進(jìn)入夏季后即將過去，后面的項(xiàng)目進(jìn)程有可能加快。項(xiàng)目在一月份顯示出成本高而進(jìn)度慢的現(xiàn)象，是由于春節(jié)長(zhǎng)假因素造成的，而從二月起出現(xiàn)了一個(gè)飛躍期，成本降低而進(jìn)度加快，但三月中旬出現(xiàn)了成本陡增和進(jìn)度驟緩的突變，完全是受到技術(shù)難點(diǎn)和非典雙重因素的影響。而這兩個(gè)因素前者已經(jīng)過去，后者必然也會(huì)過去。項(xiàng)目發(fā)起人仍決定暫不修訂計(jì)劃，密切跟蹤項(xiàng)目?jī)?nèi)外條件的變化，縮短考察期，待下次考察之后再作決斷。成本控制及掙值分析5.35.3.10掙值管理制度的應(yīng)用成本控制及掙值分析5.35.3.10掙值管理制度的應(yīng)用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)正在降低，項(xiàng)目的進(jìn)度和成本開支正在向計(jì)劃回歸。按照原計(jì)劃推算完工所需成本：

EACa=BAC—EV+AC=100—70+100=130(萬元)按照目前實(shí)際進(jìn)度推算完工所需成本：

EACc=BAC／SPI=100／0．70=143(萬元)項(xiàng)目完工總預(yù)算從原來的100萬元調(diào)整到了130萬元,剩余工作所必須達(dá)到的成本績(jī)效指數(shù)(TCPI)

TCPIc=(BAC—EV)／(EAC—AC)=(100—70)／(130—100)=30／30=1．00成本控制及掙值分析5.35.3.10掙值管理制度的應(yīng)用本章結(jié)束本章結(jié)束項(xiàng)目管理融會(huì)貫通第中南大學(xué)商學(xué)院畢文杰教授項(xiàng)目管理融會(huì)貫通第中南大學(xué)商學(xué)院目錄項(xiàng)目管理概論01項(xiàng)目集成管理02項(xiàng)目范圍管理03項(xiàng)目時(shí)間管理04項(xiàng)目成本管理38項(xiàng)目質(zhì)量管理06項(xiàng)目人力資源管理07項(xiàng)目溝通管理08項(xiàng)目供應(yīng)管理09項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理10目錄項(xiàng)目管理概論01項(xiàng)目集成管理02項(xiàng)目范圍管理035第章項(xiàng)目成本管理5第章項(xiàng)目成本管理成本管理的基本原理01成本管理計(jì)劃的編制02成本控制及掙值分析03目錄成本管理的基本原理01成本管理計(jì)劃的編制02成本控制及掙值分成本管理的基本原理5.15.1.1成本管理理論的發(fā)展傳統(tǒng)項(xiàng)目成本管理——孤立存在重節(jié)約而輕效益重投入而輕產(chǎn)出，重控制而輕計(jì)劃重操作而輕決策重防守而輕進(jìn)取。傳統(tǒng)上，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)無需考慮項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益,只需保證成本不超過成本預(yù)算發(fā)展史：美國(guó)政府和軍方企業(yè)界——建筑業(yè)推廣成本管理的基本原理5.15.1.1成本管理理論的發(fā)展傳成本管理的基本原理5.15.1.1成本管理理論的發(fā)展傳統(tǒng)成本管理理論的發(fā)展方向傳統(tǒng)成本管理理論工程建設(shè)成本管理項(xiàng)目操作成本約束生命周期成本管理把成本管理向前擴(kuò)大到?jīng)Q策投標(biāo)階段，向后延伸到項(xiàng)目維護(hù)階段，使項(xiàng)目成本在整個(gè)項(xiàng)目生命最小化全方位成本管理：把成本管理的范圍擴(kuò)大到資源最優(yōu)化配置，價(jià)值分析，風(fēng)險(xiǎn)分析等領(lǐng)域，以系統(tǒng)觀點(diǎn)，注重各領(lǐng)域之間的效益關(guān)系。范圍橫向延伸時(shí)間縱向延伸現(xiàn)代成本管理理論成本管理的基本原理5.15.1.1成本管理理論的發(fā)展傳成本管理的基本原理5.15.1.2資金的時(shí)間價(jià)值觀念項(xiàng)目成本管理理論接受了以效益為核心的市場(chǎng)理念，資金具有時(shí)間價(jià)值。PV——現(xiàn)值FV——期值現(xiàn)值和期值的關(guān)系——a順時(shí)：利息率逆時(shí)：貼現(xiàn)率成本管理的基本原理5.15.1.2資金的時(shí)間價(jià)值觀念項(xiàng)成本管理的基本原理5.15.1.3資金的現(xiàn)值和未來值今年的100萬，5年后是多少錢？成本管理的基本原理5.15.1.3資金的現(xiàn)值和未來值今成本管理的基本原理5.15.1.3資金的現(xiàn)值和未來值5年后的100萬相當(dāng)于現(xiàn)在的多少錢？成本管理的基本原理5.15.1.3資金的現(xiàn)值和未來值5成本管理的基本原理5.15.1.4多期資金流的折現(xiàn)值每年回收的金額不相同，而且每年的折現(xiàn)值也不同，以不同年份不等額的金額分別求出當(dāng)年相應(yīng)的折現(xiàn)值一般計(jì)算直接利用貼現(xiàn)系數(shù)表成本管理的基本原理5.15.1.4多期資金流的折現(xiàn)值每成本管理的基本原理5.15.1.5多期資金流的折現(xiàn)值

貼現(xiàn)率=安全成本+機(jī)會(huì)成本+風(fēng)險(xiǎn)成本安全成本銀行利息證券債務(wù)利息儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)利息機(jī)會(huì)成本投資股票投資不動(dòng)產(chǎn)其他投資機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)成本系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)其他意外風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本就是投資者的心里期望值。成本管理的基本原理5.15.1.5多期資金流的折現(xiàn)值成本管理的基本原理5.15.1.6資金的加權(quán)平均成本企業(yè)的資本構(gòu)成不是單一形式的，需要根據(jù)不同資本的具體成本和其權(quán)重，設(shè)定貼現(xiàn)率例：83．33％×12．32+16．67％×100．00％=26．94％成本管理的基本原理5.15.1.6資金的加權(quán)平均成本企成本管理的基本原理5.15.1.7貼現(xiàn)率與現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表不僅是財(cái)務(wù)核算的工具，還是一個(gè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出的分析工具。例：資金貼現(xiàn)率為10%，五年后他將累計(jì)獲得的116萬元的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，只相當(dāng)于今天的73萬元凈現(xiàn)值成本管理的基本原理5.15.1.7貼現(xiàn)率與現(xiàn)金流量表現(xiàn)成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)價(jià)值分析指的是分析項(xiàng)目成本時(shí)，要分析投入與產(chǎn)出之比值工具——現(xiàn)金流量表項(xiàng)目決策的三項(xiàng)核心指標(biāo)：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值內(nèi)部收益率投資回收期成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)價(jià)值分析指的是分析項(xiàng)目成本時(shí)，要分析投入與產(chǎn)出之比值工具——現(xiàn)金流量表內(nèi)部收益率并不能單獨(dú)證明項(xiàng)目的效益，它必須相對(duì)于貼現(xiàn)率才有意義成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期之間的關(guān)系內(nèi)部收益率與貼現(xiàn)率前者是投資者的錢掙的錢；后者是憑勇氣和智慧掙的錢兩者的差額越大，則屬于他自己的那份回報(bào)越大投資回收期與貼現(xiàn)率前者是現(xiàn)金流量折現(xiàn)之后的凈值從負(fù)數(shù)變?yōu)檎龜?shù)的那個(gè)時(shí)間點(diǎn)如圖，項(xiàng)目的生命周期由銷售收入曲線、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)曲線和現(xiàn)金流曲線三條曲線構(gòu)成。投資項(xiàng)目生命周期利潤(rùn)曲線>0，創(chuàng)業(yè)期結(jié)束現(xiàn)金流曲線>0,進(jìn)入成熟期銷售曲線下降，進(jìn)入衰退期成本管理的基本原理5.15.1.8項(xiàng)目評(píng)估的三項(xiàng)指標(biāo)成本管理的基本原理5.15.1.9現(xiàn)金流量的決策功能動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)效益現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況提供了一個(gè)縱截面，以此推測(cè)將來的發(fā)展趨勢(shì)項(xiàng)目選擇工具通過三項(xiàng)指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)成本盈虧平衡分析和要素敏感性分析，都是在現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上成本管理的基本原理5.15.1.9現(xiàn)金流量的決策功能成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.1成本計(jì)劃編制三部曲項(xiàng)目的成本計(jì)劃由三個(gè)部分構(gòu)成：資源計(jì)劃、成本估算、成本預(yù)算。成本計(jì)劃的編制過程就是依次完成這三個(gè)計(jì)劃編制資源計(jì)劃根據(jù)WBS工作分解結(jié)構(gòu)列出有形的和無形的資源質(zhì)量進(jìn)行成本估算把資源計(jì)劃清單上列出資源都乘上各自的單位價(jià)格，然后匯總

價(jià)值進(jìn)行成本估算把資源計(jì)劃清單上列出資源都乘上各自的單位價(jià)格，然后匯總金錢成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.1成本計(jì)劃編制三部曲成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.2資源計(jì)劃的編制過程項(xiàng)目成本管理中資源計(jì)劃編制的操作流程：輸入（依據(jù)）事業(yè)環(huán)境因素組織過程資產(chǎn)工作分解結(jié)構(gòu)項(xiàng)目范圍說明組織管理政策可利用的資源活動(dòng)相關(guān)屬性技術(shù)工具專家判斷法備選方案法自上而下法資料統(tǒng)計(jì)發(fā)輸出（結(jié)果）資源需求清單資源日歷更新活動(dòng)屬性更新資源變更申請(qǐng)成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.2資源計(jì)劃的編制過程成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.3成本估算的編制過程成本估算是資源計(jì)劃的后續(xù)流程，兩者的編制是互動(dòng)的。輸入（依據(jù)）事業(yè)環(huán)境因素組織過程資產(chǎn)資源需求計(jì)劃工期管理計(jì)劃項(xiàng)目質(zhì)量要求風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單技術(shù)工具類比估算法自上而下法參數(shù)估算法單位費(fèi)率法投標(biāo)分析法準(zhǔn)備金分析輸出（結(jié)果）成本估算文件相關(guān)支持文件成本估算變更其他變更申請(qǐng)成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.3成本估算的編制過程成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.4成本預(yù)算的編制過程例：比如你問一個(gè)將軍需要多少人能夠贏得一場(chǎng)戰(zhàn)爭(zhēng)，他若回答一萬人，這就是他的成本估算。這一萬人中間有2000人實(shí)際上是戰(zhàn)略預(yù)備隊(duì)，而具體軍事行動(dòng)是按照8000人部署的，這就是他的成本預(yù)算。在實(shí)際戰(zhàn)斗中將軍最終動(dòng)用了9000人而取勝，這就是成本決算。成本估算和預(yù)算之間的順差是正常現(xiàn)象，道理很簡(jiǎn)單，因?yàn)槌杀竟浪阒虚g包括了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.4成本預(yù)算的編制過程成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.4成本預(yù)算的編制過程成本預(yù)算可以使用甘特圖作為工具，表達(dá)清晰、易于核算輸入依據(jù)：成本估算文件工作分解結(jié)構(gòu)工期進(jìn)度計(jì)劃輸出依據(jù)：成本預(yù)算基準(zhǔn)追加資金需求其他計(jì)劃變更成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.4成本預(yù)算的編制過程成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.5兩種預(yù)算的分配模式成本預(yù)算落實(shí)到財(cái)務(wù)制度，有兩種資金分配模式：切段分配法：根據(jù)工作進(jìn)度按時(shí)間階段分配資金優(yōu)點(diǎn)：財(cái)權(quán)比較集中，按進(jìn)度績(jī)效自上而下分配資金額度缺點(diǎn)：難以適應(yīng)大項(xiàng)目的管理，靈活性較差，容易忽略一線的具體情況，難以適應(yīng)突發(fā)事件成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.5兩種預(yù)算的分配模式成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.5兩種預(yù)算的分配模式成本預(yù)算落實(shí)到財(cái)務(wù)制度，有兩種資金分配模式：切塊分配法：根據(jù)工作性質(zhì)按分工部門分配資金優(yōu)點(diǎn)：能適應(yīng)大項(xiàng)目的管理，資金的使用相對(duì)靈活缺點(diǎn)：難以控制成本，資金使用效率低對(duì)于大型項(xiàng)目，須將兩種方式相結(jié)合固定成本部分以切塊分配法為主，變動(dòng)成本部分以切段分配法為主成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.5兩種預(yù)算的分配模式成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.6成本計(jì)劃引進(jìn)新概念傳統(tǒng)項(xiàng)目管理重“正確地做事”，輕“做正確的事”，引進(jìn)新概念：成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.6成本計(jì)劃引進(jìn)新概念傳成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.7投入產(chǎn)出模型的建立項(xiàng)目的支出和收入形成了兩個(gè)循環(huán)：內(nèi)循環(huán)與外循環(huán)成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.7投入產(chǎn)出模型的建立項(xiàng)成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.7投入產(chǎn)出模型的建立現(xiàn)金流量表就是一個(gè)投入產(chǎn)出模型，它涵蓋了項(xiàng)目的成本估算和預(yù)算問題，還能預(yù)測(cè)項(xiàng)目的收入和效益成本管理計(jì)劃的編制5.25.2.7投入產(chǎn)出模型的建立現(xiàn)成本控制及掙值分析5.35.3.1項(xiàng)目成本控制的過程成本控制是整個(gè)項(xiàng)目管理體系中的核心內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金一般是預(yù)算成本的5％～10％，成本剛性的底線。輸入（依據(jù)）成本基準(zhǔn)計(jì)劃項(xiàng)目資金需求成本績(jī)效報(bào)告批準(zhǔn)變動(dòng)申請(qǐng)其他管理計(jì)劃技術(shù)工具變動(dòng)控制系統(tǒng)績(jī)效度量方法偏差控制方法電腦軟件工具輸出（結(jié)果）活動(dòng)改進(jìn)措施計(jì)劃更新文件過程資產(chǎn)更新績(jī)效評(píng)估數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)完工成本成本控制及掙值分析5.35.3.1項(xiàng)目成本控制的過程成本成本控制及掙值分析5.35.3.2控制系統(tǒng)的基本原理基本原理：以指標(biāo)為尺子，控制偏差?？煞譃槿悾撼杀究刂萍皰曛捣治?.35.3.2控制系統(tǒng)的基本原理基成本控制及掙值分析5.35.3.3自動(dòng)控制系統(tǒng)的構(gòu)成成本控制容易得罪人，尤需借助制度化的措施。常見類型：主動(dòng)控制機(jī)制被動(dòng)控制機(jī)制自我約束機(jī)制成本控制及掙值分析5.35.3.3自動(dòng)控制系統(tǒng)的構(gòu)成成成本控制及掙值分析5.35.3.4掙值分析的三個(gè)變量掙值管理制度中，績(jī)效分析涉及三個(gè)最重要的變量：PV(PlannedValue)、AC(ActualCost)、EV(EarnedValue)例：假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目的工期為100天，工作總量為100％，項(xiàng)目完工總預(yù)算(BudgetatCompletion，BAC)為100萬元。項(xiàng)目進(jìn)行到了第50天，按照計(jì)劃工程應(yīng)該完成50％，成本支出應(yīng)該為50萬元?？墒强?jī)效考察數(shù)據(jù)表明：在第50天時(shí)，成本實(shí)際支出是60萬元，而工作只完成了30％。由此可知，PV=50萬元，AC=60萬元，EV=30萬元成本控制及掙值分析5.35.3.4掙值分析的三個(gè)變量掙成本控制及掙值分析5.35.3.4掙值分析的三個(gè)變量掙值管理制度中，績(jī)效分析涉及三個(gè)最重要的變量：PV(PlannedValue)、AC(ActualCost)、EV(EarnedValue)掙值(EV)=100萬元

×30％=30萬元成本控制及掙值分析5.35.3.4掙值分析的三個(gè)變量掙成本控制及掙值分析5.35.3.5掙值分析的三大功能確定前述的三個(gè)變量指標(biāo)，就是績(jī)效(信息)跟蹤，可繼續(xù)進(jìn)行信息分析——偏差分析、績(jī)效分析、變更分析成本偏差=掙信一實(shí)際成本

CV=EV—AC進(jìn)度偏差=掙值一預(yù)算成本

SV=EV—PV本績(jī)效指數(shù)=掙值／實(shí)際成本

CPI=EV／AC進(jìn)度績(jī)效指數(shù)=掙值／預(yù)算成本

SPI=EV／PV注意：進(jìn)度偏差值不是以時(shí)間單位計(jì)量而以貨幣單位計(jì)量成本控制及掙值分析5.35.3.5掙值分析的三大功能確成本控制及掙值分析5.35.3.6掙值分析的參考尺度求出掙值分析的各項(xiàng)指標(biāo)，還需理解數(shù)據(jù)的意義，如下表所示：成本控制及掙值分析5.35.3.6掙值分析的參考尺度求成本控制及掙值分析5.35.3.7績(jī)效跟蹤分析與反饋典型的項(xiàng)目管理自動(dòng)控制機(jī)制的工作原理，如下所示：信息跟蹤系統(tǒng)：定期跟蹤、求出進(jìn)度和成本偏差數(shù)據(jù)及其績(jī)效指標(biāo)信息分析系統(tǒng)：找出偏差原因信息反饋系統(tǒng)：決定糾偏措施成本控制及掙值分析5.35.3.7績(jī)效跟蹤分析與反饋典成本控制及掙值分析5.35.3.8績(jī)效反饋的臨界指數(shù)臨界值的作用就像扣動(dòng)扳機(jī)。系統(tǒng)在什么時(shí)刻做出什么反應(yīng)取決于臨界點(diǎn)的預(yù)設(shè)值。如空調(diào)自動(dòng)控制系統(tǒng)。成本控制及掙值分析5.35.3.8績(jī)效反饋的臨界指數(shù)臨成本控制及掙值分析5.35.3.9最終完工成本的估算一旦臨界指數(shù)突破了警戒線，重新估算成本不可避免。涉及的三個(gè)基本概念：原計(jì)劃的完工總預(yù)算(BAC)、變更后的完工總估算(EAC)、未完工部分的所需成本估算(ETC)ETV求解公式原計(jì)劃完工總預(yù)算不變：

ETC=BAC—AC重新估算了完工總預(yù)算：

ETC=EAC—AC成本控制及掙值分析5.35.3.9最終完工成本的估算一成本控制及掙值分析5.35.3.9最終完工成本的估算涉及的三個(gè)基本概念：原計(jì)劃的完工總預(yù)算(BAC)、變更后的完工總估算(EAC)、未完工部分的所需成本估算(ETC)EAV求解公式項(xiàng)目偏離計(jì)劃預(yù)算是由于偶然或隨機(jī)原因：

EACa=BAC—EV+AC=總預(yù)算一掙值+實(shí)際成本項(xiàng)目偏離計(jì)劃預(yù)算是因?yàn)槌杀酒?，成本偏差源于?jì)劃預(yù)算不合理：EACb=BAC／CPI=總預(yù)算／成本績(jī)效指數(shù)項(xiàng)目偏離計(jì)劃預(yù)算是因?yàn)楣て谄?，工期偏差源于?jì)劃預(yù)算不合理：EACc=BAC／SPI=總預(yù)算／進(jìn)度績(jī)效指數(shù)項(xiàng)目偏離計(jì)劃預(yù)算出于成本偏差和工期偏差的雙重作用力ETCd=(BAC—EV)／(CPI×SPI)+AC=(總預(yù)算一掙值)／臨界指數(shù)+實(shí)際成本什么情況下采用何種公式，取決于對(duì)臨界指數(shù)和偏差分析的判斷。成本控制及掙值分析5.35.3.9最終完工成本的估算涉成本控制及掙值分析5.35.3.9最終完工成本的估算掙值分析部分的新概念：完