《稅務會計學（第13版）》第2章納稅基礎

Tax稅務會計學（第13版）Accounting第2章納稅基礎1.了解稅款征收的基本制度;2.理解誠信納稅和納稅信用管理的意義和要求,納稅信用的溢出效應;3.掌握稅收實體法的基本構成要素?！緦W習目標】第1節(jié)稅收概述一、稅收的產生稅收國家的產生和存在私有財產制度的存在和發(fā)展第1節(jié)稅收概述二、稅收的特征強制性無償性固定性第1節(jié)稅收概述三、稅收的作用

“民以食為天，國以稅為本。”強有力的政府、完善的公共服務和充裕的公共物品，都是靠稅收支撐的。

我國建立社會主義市場經濟體制后，稅制建設取得了巨大成就，稅收收入逐年大幅增長，稅收在國民經濟中的重要作用日趨明顯。

只有不斷完善稅制，做到依法治稅，才能充分發(fā)揮稅收的重要作用——稅收法定第2節(jié)稅收實體法及其構成要素稅收實體法基本要素納稅對象稅目稅率計稅依據……納稅人第2節(jié)稅收實體法及其構成要素一、納稅權利義務人

納稅權利義務人簡稱“納稅人”,是根據稅法規(guī)定直接負有納稅義務并享有納稅人權利的單位和個人。

納稅人可以是自然人,也可以是法人。納稅人相關概念代扣（收）代繳義務人代征人納稅單位負稅人第2節(jié)稅收實體法及其構成要素二、納稅對象納稅對象亦稱課稅對象、征稅客體,是征稅的目的物,是區(qū)別不同稅種的主要標志。

納稅對象的計量標準是計稅依據(課稅依據或稅基),它是稅法中規(guī)定的據以計算應繳稅款的直接數量依據。三、稅目稅目是納稅對象的具體化,體現每個稅種的征收廣度，不是每個稅種都一定設有稅目。第2節(jié)稅收實體法及其構成要素四、稅率按照經濟意義劃分名義稅率實際稅率第2節(jié)稅收實體法及其構成要素四、稅率按照表現形式劃分定額稅率比例稅率累進稅率全額累進稅率超額累進稅率超率累進稅率第2節(jié)稅收實體法及其構成要素五、納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指對處于不斷運動中的納稅對象選定應該繳納稅款的環(huán)節(jié)。稅法對每一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié),有的稅種納稅環(huán)節(jié)單一,有的稅種則需要在多個流轉環(huán)節(jié)中選擇和確定。六、稅額計算應納稅額＝計稅依據×適用稅率（單位稅額）第2節(jié)稅收實體法及其構成要素七、稅負調整（一）稅收減免1.稅收減免及其要求

稅收減免是減稅與免稅的合稱，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免,但不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。第2節(jié)稅收實體法及其構成要素

納稅人同時從事減稅、免稅項目與非減免項目的,應分別確認計量。納稅人依法可以享受減免稅待遇,但因故未享受而多繳稅款的,納稅人可以在《稅收征管法》規(guī)定期限內申請減免稅,要求退還多繳稅款。

2.稅收減免的類型稅收減免備案類減免稅核準類減免稅自行判別第2節(jié)稅收實體法及其構成要素3.稅收減免的形式稅收減免減免免稅起征點免征額第2節(jié)稅收實體法及其構成要素

（二）稅收加征稅收加征地方附加加成征收加倍征收第2節(jié)稅收實體法及其構成要素

（二）稅收加征稅收加征地方附加加成征收加倍征收第3節(jié)稅收征納制度稅收征納制度稅務登記制度會計管理制度發(fā)票管理制度納稅申報制度稅款繳納制度第4節(jié)誠信納稅與納稅信用一、誠信納稅及其意義（一）誠信及誠信納稅（二）誠信納稅的意義（三）涉稅服務人員個人信用記錄二、納稅信用管理與評價（1）納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。年度評價指標得分采取扣分方式。直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。第4節(jié)誠信納稅與納稅信用（2）稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。（3）納稅信用級別設A（≥90）、B（≥70且<90）、M（新設企業(yè)、年度內無生產經營業(yè)務收入、評分≥70且不存在導致直接判定為D級的失信行為）、C（≥40且<70）、D（<40或直接判級）五級。

第4節(jié)誠信納稅與納稅信用（