（最新版）保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務(wù)》高頻考點(diǎn)試題匯總

（最新版）保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務(wù)》高頻考點(diǎn)試題匯總1.2018年10月，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公樓，包括安裝一部電梯，合同總金額為500萬元。甲公司預(yù)計(jì)的合同總成本為400萬元，其中包括電梯的采購(gòu)成本150萬元。2018年12月31日，甲公司將電梯運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)并經(jīng)過客戶驗(yàn)收，客戶已取得對(duì)電梯的控制權(quán)，但是根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計(jì)到2019年2月才會(huì)安裝該電梯。截至2018年12月31日，甲公司累計(jì)發(fā)生成本200萬元（含電梯采購(gòu)成本150萬元以及因采購(gòu)電梯發(fā)生的運(yùn)輸和人工等相關(guān)成本50萬元）。假定該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要責(zé)任人，但不參與電梯的設(shè)計(jì)和制造。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。甲公司自2018年1月1日起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則，不考慮稅費(fèi)等其他因素的影響，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中錯(cuò)誤的有（）。Ⅰ．2018年12月，該合同的履約進(jìn)度為50%Ⅱ．2018年12月，應(yīng)確認(rèn)的收入金額為220萬元Ⅲ．2018年12月，應(yīng)確認(rèn)的成本金額為200萬元Ⅳ．該合同中該電梯構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)Ⅴ．甲公司在客戶取得電梯控制權(quán)時(shí)，按照電梯采購(gòu)成本的金額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓電梯產(chǎn)生的收入A.

Ⅰ、ⅣB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:本題中，截至2018年12月，甲公司發(fā)生成本200萬元（包括電梯采購(gòu)成本150萬元以及因采購(gòu)電梯發(fā)生的運(yùn)輸和人工等相關(guān)成本50萬元），甲公司認(rèn)為其已發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，因此需要對(duì)履約進(jìn)度的計(jì)算作出調(diào)整，將電梯的采購(gòu)成本排除在已發(fā)生成本和預(yù)計(jì)總成本之外。在該合同中，該電梯不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其成本相對(duì)于預(yù)計(jì)總成本而言是重大的，甲公司是主要責(zé)任人，但是未參與該電梯的設(shè)計(jì)和制造，客戶先取得了電梯的控制權(quán)，隨后才接受與之相關(guān)的安裝服務(wù)，因此，甲公司在客戶取得該電梯控制權(quán)時(shí)，按照該電梯采購(gòu)成本的金額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓電梯產(chǎn)生的收入。因此，2018年12月：該合同的履約進(jìn)度為：（200－150）÷（400－150）＝20%；應(yīng)確認(rèn)的收入金額為：（500－150）×20%＋150＝220（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的成本為：（400－150）×20%＋150＝200（萬元）。2.上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中詳細(xì)披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況，并對(duì)（）等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)說明。Ⅰ．是否符合公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)決議的要求Ⅱ．獨(dú)立董事是否履職盡責(zé)并發(fā)揮了應(yīng)有的作用Ⅲ．相關(guān)的決策程序和機(jī)制是否完備Ⅳ．中小股東是否履職盡責(zé)并發(fā)揮了應(yīng)有的作用Ⅴ．分紅標(biāo)準(zhǔn)和比例是否明確和清晰A.

Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:《上市公司監(jiān)管指引第3號(hào)——上市公司現(xiàn)金分紅》第8條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中詳細(xì)披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況，并對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)說明：①是否符合公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)決議的要求；②分紅標(biāo)準(zhǔn)和比例是否明確和清晰；③相關(guān)的決策程序和機(jī)制是否完備；④獨(dú)立董事是否履職盡責(zé)并發(fā)揮了應(yīng)有的作用；⑤中小股東是否有充分表達(dá)意見和訴求的機(jī)會(huì)，中小股東的合法權(quán)益是否得到了充分保護(hù)等。對(duì)現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或變更的，還應(yīng)對(duì)調(diào)整或變更的條件及程序是否合規(guī)和透明等進(jìn)行詳細(xì)說明。3.以下有關(guān)收入的說法正確的有（）。[2013年6月真題]A.

包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在銷售商品時(shí)一次確認(rèn)收入B.

安裝費(fèi)，安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產(chǎn)負(fù)債表日按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入C.

廣告制作的收費(fèi)，在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入D.

建造合同按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入【答案】:

B【解析】:A項(xiàng)，包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。C項(xiàng)，廣告制作的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。D項(xiàng)，建造合同屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)的收入。對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。4.乙污水處理廠于2012年開始建設(shè)，甲公司設(shè)立專門的項(xiàng)目子公司負(fù)責(zé)建造運(yùn)營(yíng)，該污水處理廠于2015年完工，2016年1月開始通水運(yùn)行。該污水處理廠總規(guī)模為月處理污水200萬噸，該廠建設(shè)實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用4000萬元，特許經(jīng)營(yíng)額為25年。經(jīng)營(yíng)期間，當(dāng)?shù)卣刺幚砻繃嵥督o甲公司0.90元運(yùn)營(yíng)費(fèi)，特許經(jīng)營(yíng)期滿后，該污水處理廠將無償?shù)匾平唤o政府。2016年乙污水處理廠平均每月發(fā)生成本費(fèi)用100萬元（不包括特許權(quán)攤銷費(fèi)用），假設(shè)建設(shè)期間合同收入按實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2016年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額是（）。A.

800B.

816C.

576D.

720E.

768【答案】:

A【解析】:該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)4000萬元，甲公司2016年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額＝（200×0.9－100）×12－4000÷25＝800（萬元）。5.關(guān)于債券的到期收益率的計(jì)算，下列說法正確的是（）。A.

附息債券到期收益率未考慮資本損益和再投資收益B.

貼現(xiàn)債券發(fā)行時(shí)只公布面額和貼現(xiàn)率，并不公布發(fā)行價(jià)格C.

貼現(xiàn)債券的到期收益率通常低于貼現(xiàn)率D.

相對(duì)于附息債券，無息債券的到期收益率的計(jì)算更復(fù)雜【答案】:

B【解析】:A項(xiàng)，到期收益率既考慮了利息收入，也考慮了資本損益和再投資收益。C項(xiàng)，貼現(xiàn)債券的到期收益率高于貼現(xiàn)率，是因?yàn)橘N現(xiàn)額預(yù)先扣除，使投資者實(shí)際成本小于債券面額。D項(xiàng)，相對(duì)于附息債券，無息債券的到期收益率計(jì)算簡(jiǎn)單得多。6.某上交所上市公司年度報(bào)告期內(nèi)盈利且累計(jì)未分配利潤(rùn)為正，現(xiàn)金紅利總額（包括中期已分配的現(xiàn)金紅利）與當(dāng)年歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)之比低于30%，下列說法正確的有（）。[2013年11月真題]A.

股東大會(huì)審議分配方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)為投資者提供網(wǎng)絡(luò)投票便利條件B.

應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)公告中詳細(xì)披露現(xiàn)金分紅水平較低的原因C.

獨(dú)立董事就現(xiàn)金分紅水平較低的合理性發(fā)表獨(dú)立意見D.

應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)公告中披露留存未分配利潤(rùn)的確切用途和預(yù)計(jì)收益【答案】:

A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，《上海證券交易所上市公司現(xiàn)金分紅指引》第12條規(guī)定，上市公司在將利潤(rùn)分配議案提交股東大會(huì)審議時(shí)，應(yīng)當(dāng)為投資者提供網(wǎng)絡(luò)投票便利條件，同時(shí)按照參與表決的A股股東的持股比例分段披露表決結(jié)果。BCD三項(xiàng)，第10條規(guī)定，上市公司年度報(bào)告期內(nèi)盈利且累計(jì)未分配利潤(rùn)為正，未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或擬分配的現(xiàn)金紅利總額（包括中期已分配的現(xiàn)金紅利）與當(dāng)年歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)之比低于30%的，公司應(yīng)當(dāng)在審議通過年度報(bào)告的董事會(huì)公告中詳細(xì)披露以下事項(xiàng)：①結(jié)合所處行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段和自身經(jīng)營(yíng)模式、盈利水平、資金需求等因素，對(duì)于未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或現(xiàn)金分紅水平較低原因的說明；②留存未分配利潤(rùn)的確切用途以及預(yù)計(jì)收益情況；③董事會(huì)會(huì)議的審議和表決情況；④獨(dú)立董事對(duì)未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或現(xiàn)金分紅水平較低的合理性發(fā)表的獨(dú)立意見。7.下列關(guān)于編制2008年第二季度財(cái)務(wù)報(bào)告的說法正確的是（）。[2008年真題]Ⅰ．附注以2008年4月初至2008年6月末為基礎(chǔ)編制Ⅱ．重要性判斷以2008年全年預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)Ⅲ．中期會(huì)計(jì)計(jì)量以2008年年初至2008年6月末為基礎(chǔ)Ⅳ．可以不編制所有者權(quán)益變動(dòng)表A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅱ、ⅢC.

Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、ⅢE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

C【解析】:Ⅰ項(xiàng)，附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)編制，即應(yīng)以2008年年初至2008年6月末為基礎(chǔ)編制；Ⅱ項(xiàng)，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)?！爸衅谪?cái)務(wù)數(shù)據(jù)”，既包括本中期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；Ⅲ項(xiàng)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，而不應(yīng)當(dāng)以本中期作為會(huì)計(jì)計(jì)量的期間基礎(chǔ)；Ⅳ項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注是中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)編制的法定內(nèi)容，所有者權(quán)益變動(dòng)表不是中期財(cái)務(wù)報(bào)告必須編制的內(nèi)容。8.關(guān)于深交所定期報(bào)告的說法正確的有（）。[2014年6月真題]A.

年度報(bào)告期間，公司依法對(duì)外報(bào)送報(bào)告期統(tǒng)計(jì)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)將所報(bào)送的外部單位相關(guān)人員作為內(nèi)幕知情人進(jìn)行登記B.

董事會(huì)審議通過每10股送轉(zhuǎn)6股以上的利潤(rùn)分配方案的，應(yīng)當(dāng)向深交所報(bào)送《內(nèi)幕信息知情人員檔案》C.

上市公司擬以半年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)進(jìn)行現(xiàn)金分紅且不送紅股或者用資本公積轉(zhuǎn)增股本的，半年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告可以不經(jīng)審計(jì)D.

擬發(fā)布第一季度報(bào)告業(yè)績(jī)預(yù)告但其上年年報(bào)尚未披露的上市公司，應(yīng)當(dāng)在發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告的同時(shí)披露其上年度的業(yè)績(jī)快報(bào)【答案】:

A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，《中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第2號(hào)——定期報(bào)告披露相關(guān)事項(xiàng)》（2019年修訂）規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)將董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員、信息披露事務(wù)工作人員、依法對(duì)外報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表的外部單位相關(guān)人員等提前知悉定期報(bào)告內(nèi)幕信息的人員，納入定期報(bào)告內(nèi)幕信息知情人員的范圍。B項(xiàng)，《信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第21號(hào)——業(yè)績(jī)預(yù)告及定期報(bào)告披露》（2015年修訂）規(guī)定，上市公司董事會(huì)審議通過高送轉(zhuǎn)（指每10股送轉(zhuǎn)6股以上）的利潤(rùn)分配、資本公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案的，應(yīng)當(dāng)按照本所相關(guān)備忘錄的要求向本所報(bào)送內(nèi)幕信息知情人員的信息資料。C項(xiàng)，上市公司擬以半年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)進(jìn)行現(xiàn)金分紅且不送紅股或者用資本公積轉(zhuǎn)增股本的，半年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告可以不經(jīng)審計(jì)。D項(xiàng)，擬發(fā)布第一季度報(bào)告業(yè)績(jī)預(yù)告但其上年年報(bào)尚未披露的上市公司，應(yīng)當(dāng)在發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告的同時(shí)披露其上年度的業(yè)績(jī)快報(bào)。判斷題9.2016年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)定的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬股價(jià)公司普通股票權(quán)。2016年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元，甲公司預(yù)計(jì)在未來兩年還將持有5名高管離開公司，2016年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)的公允價(jià)值為13萬元，甲公司因該股份支付協(xié)議在2016年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（）。A.

195萬元B.

216.67萬元C.

225萬元D.

250萬元E.

270萬元【答案】:

C【解析】:甲公司因該股份支付協(xié)議在2016年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額＝（50－5）×15×1/3＝225（萬元）。10.某中小板上市公司于2012年3月10日首發(fā)上市，張某為該上市公司董事，上市前持有該公司600萬股股份，承諾上市后三年內(nèi)不減持股份，限售解禁后，張某于2015年10月15日在二級(jí)市場(chǎng)出售該公司50萬股股份，2016年3月25日增持該公司100萬股股份。不考慮其他權(quán)益變動(dòng)及限制性因素，2016年10月26日，張某最多可出售的該公司的股份數(shù)為（）。[2016年5月真題]A.

162.5萬股B.

137.5萬股C.

237.5萬股D.

0股【答案】:

A【解析】:《上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員所持本公司股份及其變動(dòng)管理規(guī)則》第7條規(guī)定，因上市公司公開或非公開發(fā)行股份、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，或因董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買、可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股、行權(quán)、協(xié)議受讓等各種年內(nèi)新增股份，新增無限售條件股份當(dāng)年可轉(zhuǎn)讓25%，新增有限售條件的股份計(jì)入次年可轉(zhuǎn)讓股份的計(jì)算基數(shù)。《上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東股份交易行為規(guī)范問答》規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員每年可轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量可以按照如下情況計(jì)算：①可轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量的基本計(jì)算公式。在當(dāng)年沒有新增股份的情況下，按照“可減持股份數(shù)量＝上年末持有股份數(shù)量×25%”的公式計(jì)算上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員可減持本公司股份的數(shù)量；不超過1000股的，可一次全部轉(zhuǎn)讓，不受25%比例之限制。②對(duì)當(dāng)年新增股份的處理：當(dāng)年新增股票應(yīng)分別兩種情況處理：a．因送紅股、轉(zhuǎn)增股本等形式進(jìn)行權(quán)益分派導(dǎo)致所持股票增加的，可同比例增加當(dāng)年可減持的數(shù)量。b．因其他原因（上市公司公開或非公開發(fā)行股份、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，或因董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買、可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股、行權(quán)、協(xié)議受讓等）新增股票的，新增無限售條件股票當(dāng)年可轉(zhuǎn)讓25%，新增有限售條件股票不能減持，但計(jì)入次年可轉(zhuǎn)讓股票基數(shù)。③對(duì)當(dāng)年可轉(zhuǎn)讓未轉(zhuǎn)讓股份的處理。對(duì)于當(dāng)年可轉(zhuǎn)讓但未轉(zhuǎn)讓的本公司股份，不得累計(jì)到次年自由減持，而應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年末持有股票數(shù)量為基數(shù)重新計(jì)算可轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量。本題中，張某于2016年3月25日增持該公司100萬股股份，則該部分新增無限售條件股份在當(dāng)年（2016年）可轉(zhuǎn)讓25%，即可轉(zhuǎn)讓：100×25%＝25（萬股）；張某于2015年10月15日在二級(jí)市場(chǎng)出售該公司50萬股股份，則在2015年末，張某持有該公司股份為550萬股，其在2016年可以轉(zhuǎn)讓的公司股份數(shù)目按上公式計(jì)算為：550×25%＝137.5（萬股）。故2016年張某最多可出售的該公司的股份數(shù)為：137.5＋25＝162.5（萬股）。11.關(guān)于土地使用權(quán)，以下正確的是（）。[2010年真題]Ⅰ．企業(yè)購(gòu)入的房屋建筑物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，房地?zé)o法合理分配應(yīng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)Ⅱ．房地產(chǎn)公司購(gòu)入的土地使用權(quán)用于開發(fā)，應(yīng)作為存貨核算Ⅲ．購(gòu)入土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)Ⅳ．企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途停止自用用于賺取租金，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:Ⅲ項(xiàng)，企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。12.深交所某上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，采取網(wǎng)下發(fā)行方式的，主承銷商可向網(wǎng)下單一申購(gòu)賬戶收取的保證金數(shù)額為（）。A.

不超過50萬元B.

不超過該申購(gòu)賬戶申購(gòu)本次可轉(zhuǎn)換公司債券金額的5%C.

不超過100萬元D.

不超過該申購(gòu)賬戶申購(gòu)本次可轉(zhuǎn)換公司債券金額的10%【答案】:

A【解析】:《深圳證券交易所可轉(zhuǎn)換公司債券業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》（2017年修訂）第4條規(guī)定，在獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行人和保薦人可以采取向上市公司股東配售、網(wǎng)下發(fā)行、網(wǎng)上發(fā)行等方式中的一種或者幾種發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。采取網(wǎng)下發(fā)行方式的，發(fā)行相關(guān)事宜由主承銷商及上市公司自行組織實(shí)施，主承銷商可以向參與發(fā)行的單一投資者收取不超過人民幣50萬元的申購(gòu)保證金。采取網(wǎng)上發(fā)行方式的，主承銷商根據(jù)發(fā)行規(guī)模合理設(shè)置單個(gè)賬戶網(wǎng)上申購(gòu)上限；投資者連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)出現(xiàn)3次中簽后未足額繳款的情形時(shí)，6個(gè)月內(nèi)不得參與新股、可轉(zhuǎn)換公司債券、可交換公司債券申購(gòu)，放棄認(rèn)購(gòu)的次數(shù)按照投資者實(shí)際放棄認(rèn)購(gòu)的新股、可轉(zhuǎn)債、可交換債的只數(shù)合并計(jì)算。13.以下各項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異情形有（）。[2010年真題]Ⅰ．自行研發(fā)形成的稅法規(guī)定可按照150%攤銷的無形資產(chǎn)Ⅱ．采用權(quán)益法核算準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資Ⅲ．分期付款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)Ⅳ．非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

D【解析】:以上幾種情形均會(huì)形成暫時(shí)性差異，但都不確認(rèn)遞延所得稅。Ⅲ項(xiàng)屬于不影響損益，同時(shí)也不會(huì)影響應(yīng)納稅所得額的交易或事項(xiàng)。14.關(guān)于保薦代表人問核程序，以下說法正確的有（）。A.

如保薦代表人獨(dú)立走訪存在困難，可以和其他中介機(jī)構(gòu)一起共同核查，并出具聯(lián)合核查意見B.

對(duì)于發(fā)行人重要子公司屬于污染行業(yè)的，保薦代表人應(yīng)親自到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，不應(yīng)僅以主管環(huán)保部門的環(huán)保核查意見為依據(jù)C.

關(guān)于訴訟事項(xiàng)，保薦代表人應(yīng)親自到法院、仲裁機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查D.

關(guān)于銀行存款和貨幣資金收支情況，保薦代表人應(yīng)抽查憑證資料并發(fā)函向銀行函證【答案】:

B|C|D【解析】:A項(xiàng)，《關(guān)于保薦項(xiàng)目盡職調(diào)查情況問核程序的審核指引》（發(fā)行監(jiān)管函〔2011〕75號(hào)）規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定對(duì)核查事項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立核查。保薦機(jī)構(gòu)可以采取走訪、訪談、查閱有關(guān)資料等方式進(jìn)行核查，如果獨(dú)立走訪存在困難的，可以在發(fā)行人或其他中介機(jī)構(gòu)的配合下進(jìn)行核查，但保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立出具核查意見，并將核查過程資料存入盡職調(diào)查工作底稿。15.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券價(jià)值的說法正確的是（）。Ⅰ．轉(zhuǎn)股期限越長(zhǎng)，轉(zhuǎn)股的期權(quán)價(jià)值越大，可轉(zhuǎn)換公司債券的價(jià)值越高Ⅱ．回售期限越長(zhǎng)，回售的期權(quán)價(jià)值越大，可轉(zhuǎn)換公司債券的價(jià)值越高Ⅲ．轉(zhuǎn)股價(jià)格越高，期權(quán)價(jià)值越大，可轉(zhuǎn)換公司債券的價(jià)值越高Ⅳ．股票波動(dòng)率越大，期權(quán)價(jià)值越大，可轉(zhuǎn)換公司債券的價(jià)值越高A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:Ⅲ項(xiàng)，轉(zhuǎn)股價(jià)格越高，期權(quán)價(jià)值越低，可轉(zhuǎn)換公司債券的價(jià)值越低；反之，轉(zhuǎn)股價(jià)格越低，期權(quán)的價(jià)值越高。16.保薦代表人出現(xiàn)下列（）情形之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個(gè)月到36個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦；情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷其保薦代表人資格。Ⅰ．盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題Ⅱ．未完成或者未參加輔導(dǎo)工作Ⅲ．本人及其配偶持有發(fā)行人的股份Ⅳ．偽造或者變?cè)旌炞?、蓋章A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅱ、ⅢC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

C【解析】:《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2020年修訂）第68條規(guī)定，保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以根據(jù)情節(jié)輕重，3個(gè)月到36個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦；情節(jié)特別嚴(yán)重的，采取認(rèn)定為不適當(dāng)人選的監(jiān)管措施：①盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題；②未完成或者未參加輔導(dǎo)工作；③重大事項(xiàng)未報(bào)告、未披露；④未參加持續(xù)督導(dǎo)工作，或者持續(xù)督導(dǎo)工作未勤勉盡責(zé)；⑤因保薦業(yè)務(wù)或其具體負(fù)責(zé)保薦工作的發(fā)行人在保薦期間內(nèi)受到證券交易所、中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)公開譴責(zé)；⑥唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其發(fā)行審核委員會(huì)、證券交易所及其上市委員會(huì)的審核工作；⑦偽造或者變?cè)旌炞?、蓋章；⑧嚴(yán)重違反誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)義務(wù)的其他情形。17.股東大會(huì)表決事項(xiàng)，須特別決議通過的有（）。A.

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃B.

公司減少注冊(cè)資本C.

公司清算D.

章程修改E.

公司在一年內(nèi)出售重大資產(chǎn)超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)30%【答案】:

A|B|C|D|E【解析】:《上市公司章程指引》（2019年修訂）第77條規(guī)定，下列事項(xiàng)由股東大會(huì)以特別決議通過：①公司增加或者減少注冊(cè)資本；②公司的分立、合并、解散和清算；③本章程的修改；④公司在一年內(nèi)購(gòu)買、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)30%的；⑤股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃；⑥法律、行政法規(guī)或本章程規(guī)定的，以及股東大會(huì)以普通決議認(rèn)定會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生重大影響的、需要以特別決議通過的其他事項(xiàng)。18.根據(jù)《小微企業(yè)增信集合債券發(fā)行管理規(guī)定》，下列說法正確的有（）。[2017年12月真題]Ⅰ．小微級(jí)募集資金委貸銀行為信貸經(jīng)驗(yàn)豐富，風(fēng)險(xiǎn)防控措施有效的大型銀行Ⅱ．小微級(jí)募集資金委貸對(duì)象符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》中的中型、小型、微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定Ⅲ．小微級(jí)募集資金委貸對(duì)象與小微債發(fā)行人無隸屬、代管或股權(quán)關(guān)系Ⅳ．對(duì)單個(gè)委貸對(duì)象發(fā)放的委貸資金累計(jì)余額不得超過3000萬元且不得超過小微級(jí)募集資金規(guī)模的3%，同一控制人下的企業(yè)，合計(jì)獲得委貸資金不得超過上述規(guī)定數(shù)額和比例A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅱ、ⅢD.

Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ【答案】:

C【解析】:Ⅰ項(xiàng)，《小微企業(yè)增信集合債券發(fā)行管理規(guī)定》第1條規(guī)定，小微債募集資金委貸銀行應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：①為信貸經(jīng)驗(yàn)豐富、風(fēng)險(xiǎn)防控措施有效的上市銀行；②建立小微債委貸資金及銀行自營(yíng)貸款資金間“防火墻”，確保實(shí)現(xiàn)資金和業(yè)務(wù)“雙隔離”；③按自營(yíng)信貸業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，審慎提出委貸對(duì)象名單建議；④現(xiàn)階段小微債對(duì)委貸銀行提出的其他窗口指導(dǎo)要求。Ⅱ、Ⅲ兩項(xiàng)，第2條規(guī)定，小微債募集資金委貸對(duì)象應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：①符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）中的中型、小型、微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定；②所在行業(yè)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；③與小微債發(fā)行人無隸屬、代管或股權(quán)關(guān)系；④在小微債募集資金委貸銀行中無不良信用記錄；⑤現(xiàn)階段商業(yè)銀行對(duì)信用貸款對(duì)象提出的其他條件。Ⅳ項(xiàng)，第3條規(guī)定，對(duì)小微債募集資金委托貸款集中度的要求，對(duì)單個(gè)委貸對(duì)象發(fā)放的委貸資金累計(jì)余額不得超過1000萬元且不得超過小微債募集資金規(guī)模的3%。同一控制人下的企業(yè)，合計(jì)獲得委貸資金不得超過上述規(guī)定數(shù)額和比例。19.下列關(guān)于上市公司主動(dòng)退市申請(qǐng)與決定程序的說法，正確的有（）。Ⅰ．申請(qǐng)其股票退出市場(chǎng)交易，或者轉(zhuǎn)而申請(qǐng)?jiān)谄渌灰讏?chǎng)所交易或者轉(zhuǎn)讓的上市公司應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)作出終止上市決議后的15個(gè)交易日內(nèi)，向證券交易所提交退市申請(qǐng)Ⅱ．證券交易所應(yīng)當(dāng)自上市公司提交退市申請(qǐng)之日起15個(gè)交易日內(nèi)，作出是否受理的決定并通知公司Ⅲ．證券交易所決定受理的，應(yīng)當(dāng)自受理上市公司提交的退市申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)，作出同意或者不同意其股票終止上市交易的決定Ⅳ．證券交易所應(yīng)當(dāng)在作出同意或者不同意上市公司主動(dòng)退市決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)，以及上市公司退出市場(chǎng)交易之日起15個(gè)工作日內(nèi)，將上市公司主動(dòng)退市情況報(bào)告證監(jiān)會(huì)Ⅴ．因全面要約收購(gòu)上市公司股份、實(shí)施以上市公司為對(duì)象的公司合并、上市公司全面回購(gòu)股份以及上市公司自愿解散，導(dǎo)致公司股票退出市場(chǎng)交易的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司公告回購(gòu)或者收購(gòu)結(jié)果、完成合并交易、作出解散決議之日起15個(gè)交易日內(nèi)，作出終止其股票上市的決定A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ三項(xiàng)，《關(guān)于改革完善并嚴(yán)格實(shí)施上市公司退市制度的若干意見》規(guī)定，規(guī)范主動(dòng)退市申請(qǐng)與決定程序。申請(qǐng)其股票退出市場(chǎng)交易，或者轉(zhuǎn)而申請(qǐng)?jiān)谄渌灰讏?chǎng)所交易或者轉(zhuǎn)讓的上市公司應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)作出終止上市決議后的15個(gè)交易日內(nèi)，向證券交易所提交退市申請(qǐng)。退市申請(qǐng)至少應(yīng)當(dāng)包括股東大會(huì)決議、退市申請(qǐng)書、退市后去向安排的說明、異議股東保護(hù)的專項(xiàng)說明及證券交易所規(guī)定的其他材料。證券交易所應(yīng)當(dāng)自上市公司提交退市申請(qǐng)之日起5個(gè)交易日內(nèi)，作出是否受理的決定并通知公司；決定受理的，應(yīng)當(dāng)自受理上市公司提交的退市申請(qǐng)之日起15個(gè)交易日內(nèi)，重點(diǎn)從保護(hù)投資者特別是中小投資者權(quán)益的角度，在審查決策程序合規(guī)性的基礎(chǔ)上，作出同意或者不同意其股票終止上市交易的決定。Ⅳ項(xiàng)，建立上市公司主動(dòng)退市的專門報(bào)告制度。證券交易所應(yīng)當(dāng)在作出同意或者不同意上市公司主動(dòng)退市決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)，以及上市公司退出市場(chǎng)交易之日起15個(gè)工作日內(nèi)，將上市公司主動(dòng)退市情況報(bào)告證監(jiān)會(huì)。Ⅴ項(xiàng)，因全面要約收購(gòu)上市公司股份、實(shí)施以上市公司為對(duì)象的公司合并、上市公司全面回購(gòu)股份以及上市公司自愿解散，導(dǎo)致公司股票退出市場(chǎng)交易的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司公告回購(gòu)或者收購(gòu)結(jié)果、完成合并交易、作出解散決議之日起15個(gè)交易日內(nèi)，作出終止其股票上市的決定。20.下列外國(guó)投資者以股權(quán)并購(gòu)境內(nèi)公司所涉及到的股權(quán)的說法，正確的有（）。Ⅰ．外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)?jiān)谥袊?guó)注冊(cè)登記的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任顧問Ⅱ．外商投資公司的股權(quán)不得用于出資Ⅲ．房地產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)不得用于出資Ⅳ．已被設(shè)立質(zhì)權(quán)的股權(quán)不得用于出資Ⅴ．境內(nèi)非上市公司股權(quán)不得用于出資A.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:Ⅰ項(xiàng)，《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》（2009年修訂）第27條規(guī)定，本章所稱外國(guó)投資者以股權(quán)作為支付手段并購(gòu)境內(nèi)公司，系指境外公司的股東以其持有的境外公司股權(quán)，或者境外公司以其增發(fā)的股份，作為支付手段，購(gòu)買境內(nèi)公司股東的股權(quán)或者境內(nèi)公司增發(fā)股份的行為。第30條規(guī)定，外國(guó)投資者以股權(quán)并購(gòu)境內(nèi)公司，境內(nèi)公司或其股東應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)?jiān)谥袊?guó)注冊(cè)登記的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任顧問。Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ四項(xiàng)，《商務(wù)部關(guān)于涉及外商投資企業(yè)股權(quán)出資的暫行規(guī)定》（商務(wù)部令2012年第8號(hào)）第4條規(guī)定，用作出資的股權(quán)應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰、權(quán)能完整，依法可以轉(zhuǎn)讓；股權(quán)企業(yè)為外商投資企業(yè)的，該企業(yè)應(yīng)依法批準(zhǔn)設(shè)立，符合外商投資產(chǎn)業(yè)政策。屬于以下情形的，股權(quán)不得用于出資：①股權(quán)企業(yè)的注冊(cè)資本未繳足；②股權(quán)已被設(shè)立質(zhì)權(quán)；③股權(quán)已被依法凍結(jié)；④股權(quán)企業(yè)章程（合同）約定不得轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；⑤未按規(guī)定參加或未通過上一年度外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢的外商投資企業(yè)的股權(quán)；⑥房地產(chǎn)企業(yè)、外商投資性公司、外商投資創(chuàng)業(yè)（股權(quán)）投資企業(yè)的股權(quán)；⑦法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)而未經(jīng)批準(zhǔn)；⑧法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓的其他情形。21.根據(jù)《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》，上市公司具有下列（）情形的，不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)。Ⅰ．最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告Ⅱ．最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告Ⅲ．上市后最近36個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)未按公開承諾進(jìn)行利潤(rùn)分配的情形Ⅳ．最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告Ⅴ．最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

D【解析】:《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（2018年）第7條規(guī)定，上市公司具有下列情形之一的，不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)：①最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；②最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；③上市后最近36個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)過未按法律法規(guī)、公司章程、公開承諾進(jìn)行利潤(rùn)分配的情形；④法律法規(guī)規(guī)定不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的；⑤中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。22.某公司于2008年1月1日為構(gòu)建廠房向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限2年，年利率為8%，當(dāng)日開工建設(shè)，向施工方支出2000萬元，剩余3000萬元購(gòu)買某債券，年利率5%，一直持有至年末，年末承建單位表明工程實(shí)際投入2500萬元，該專門借款2008年可資本化的金額為（）。[2008年真題]A.

160萬元B.

200萬元C.

250萬元D.

400萬元【答案】:

C【解析】:年末工程實(shí)際投入2500萬元與借款費(fèi)用資本化無關(guān)。該專門借款2008年可資本化的金額＝5000×8%－3000×5%＝250（萬元）。23.如果A公司本年的可持續(xù)增長(zhǎng)率公式中的期末總資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)比上年提高，在不增發(fā)新股或回購(gòu)股票且股利支付率、經(jīng)營(yíng)效率不變的條件下，則（）。A.

本年可持續(xù)增長(zhǎng)率＞上年可持續(xù)增長(zhǎng)率B.

本年實(shí)際增長(zhǎng)率＝上年可持續(xù)增長(zhǎng)率C.

本年實(shí)際增長(zhǎng)率＝本年可持續(xù)增長(zhǎng)率D.

本年實(shí)際增長(zhǎng)率＜本年可持續(xù)增長(zhǎng)率【答案】:

A【解析】:可持續(xù)增長(zhǎng)率＝營(yíng)業(yè)凈利率×期末總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×期末總資產(chǎn)期初權(quán)益乘數(shù)×利潤(rùn)留存率，如果某一年可持續(xù)增長(zhǎng)率公式中4個(gè)財(cái)務(wù)比率有一個(gè)或多個(gè)比率提高，在不增發(fā)新股或回購(gòu)股票的情況下，本年實(shí)際增長(zhǎng)率會(huì)超過上年可持續(xù)增長(zhǎng)率，本年可持續(xù)增長(zhǎng)率也會(huì)超過上年可持續(xù)增長(zhǎng)率。24.按照國(guó)家有關(guān)政策，企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出，甲公司2018年1月向政府有關(guān)部門提交了210萬元的補(bǔ)助申請(qǐng)，作為對(duì)其購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2018年3月15日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款210萬元。2018年4月20日，甲公司購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)用環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為450萬元，使用壽命10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2019年4月，有關(guān)部門在對(duì)甲公司的檢查中發(fā)現(xiàn)，甲公司不符合申請(qǐng)補(bǔ)助的條件，要求甲公司退回補(bǔ)助款，甲公司于當(dāng)月退回了補(bǔ)助款210萬元。假設(shè)政府補(bǔ)助退回不屬于前期差錯(cuò)及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。[2018年5月真題]Ⅰ．甲公司2018年3月收到補(bǔ)貼款時(shí)，確認(rèn)遞延收益210萬元Ⅱ．若甲公司采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則2018年確認(rèn)其他收益14萬元Ⅲ．若甲公司采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則2018年確認(rèn)其他收益14萬元Ⅳ．若甲公司采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則2019年4月借記固定資產(chǎn)189萬元，借記前期損益調(diào)整14萬元，借記其他收益7萬元，貸記銀行存款210萬元Ⅴ．若甲公司采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則2019年4月借記遞延收益189萬元，借記前期損益調(diào)整14萬元，借記其他收益7萬元，貸記銀行存款210萬元A.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅱ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅲ【答案】:

D【解析】:Ⅰ項(xiàng)，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)計(jì)入遞延收益（除政府撥付的無公允價(jià)值以名義金額計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)外），待資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后在資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用壽命內(nèi)分配計(jì)入各期營(yíng)業(yè)外收入。Ⅱ、Ⅴ兩項(xiàng)，若甲公司采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，隨著資產(chǎn)的使用而逐步結(jié)轉(zhuǎn)入損益，2018年確認(rèn)轉(zhuǎn)出遞延收益金額＝210÷10×8/12＝14（萬元），記入“其他收益”科目；2019年4月已計(jì)入損益的政府補(bǔ)助需要退回時(shí)，存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益，即2019年4月借記固定資產(chǎn)189萬元，前期損益調(diào)整14萬元，制造費(fèi)用等7萬元，貸記銀行存款210萬元。Ⅲ、Ⅳ兩項(xiàng)，若甲公司采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)將補(bǔ)助沖減資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以反映長(zhǎng)期資產(chǎn)的實(shí)際取得成本，則2018年購(gòu)入設(shè)備后，將210萬元全額沖減資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入；2019年4月發(fā)生政府補(bǔ)助退回調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值。25.發(fā)行可轉(zhuǎn)債的上市公司凈資產(chǎn)大于15億元，則該上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債無需評(píng)級(jí)，也無需擔(dān)保。（）A.

正確B.

錯(cuò)誤【答案】:

B【解析】:《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第17條規(guī)定，公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)委托具有資格的資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)和跟蹤評(píng)級(jí)。資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)每年至少公告一次跟蹤評(píng)級(jí)報(bào)告。第20條第1款規(guī)定，公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保，但最近1期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元的公司除外。則可知，該上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債可以不提供擔(dān)保，但仍需進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。26.關(guān)于遞延所得稅，以下說法正確的是（）。A.

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.

負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.

資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異都是暫時(shí)性差異D.

當(dāng)期的所得稅和遞延所得稅都記入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用【答案】:

C【解析】:A項(xiàng)，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但存在例外的情況，如非同一控制下企業(yè)合并中商譽(yù)的初始確認(rèn)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B項(xiàng)，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，一般應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，但除企業(yè)合并外其他不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)且不影響應(yīng)納稅所得額的交易和事項(xiàng)形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，如內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)；D項(xiàng)，遞延所得稅中有些計(jì)入商譽(yù)、資本公積、留存收益。C項(xiàng)，新準(zhǔn)則下的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，已無永久性差異的說法。27.關(guān)于虛假陳述的責(zé)任承擔(dān)方式，下列說法正確的是（）。A.

保薦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人承擔(dān)連帶責(zé)任B.

控股股東有過錯(cuò)的，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任C.

發(fā)行人董監(jiān)高不管有沒有過錯(cuò)，都應(yīng)承擔(dān)責(zé)任D.

發(fā)行人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任E.

主承銷商不管有沒有過錯(cuò)，應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任【答案】:

B|D【解析】:ACE三項(xiàng)，根據(jù)《證券法》第69條規(guī)定，關(guān)于虛假陳述的責(zé)任承擔(dān)，發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員以及保薦人、承銷的證券公司，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。這里的“保薦人、承銷的證券公司”指的是機(jī)構(gòu)，不包括個(gè)人。28.關(guān)于上市公司收購(gòu)的持續(xù)監(jiān)管和收購(gòu)?fù)瓿珊蟮墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓，下列說法錯(cuò)誤的有（）。Ⅰ．派出機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與收購(gòu)人披露的內(nèi)容存在重大差異的，對(duì)收購(gòu)人及上市公司予以重點(diǎn)關(guān)注，責(zé)令收購(gòu)人提前終止財(cái)務(wù)顧問督導(dǎo)期，并進(jìn)行依法查處Ⅱ．在持續(xù)督導(dǎo)期間，財(cái)務(wù)顧問與收購(gòu)人不得解除合同Ⅲ．在上市公司收購(gòu)中，收購(gòu)人持有的被收購(gòu)公司的股份，在收購(gòu)?fù)瓿珊?2個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓Ⅳ．在上市公司收購(gòu)行為完成后12個(gè)月內(nèi)，收購(gòu)人聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)在每季度前3日內(nèi)就上一季度對(duì)上市公司影響較大的投資、購(gòu)買或者出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、主營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整以及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的更換、職工安置、收購(gòu)人履行承諾等事項(xiàng)向派出機(jī)構(gòu)報(bào)告Ⅴ．收購(gòu)人在被收購(gòu)公司中擁有權(quán)益的股份在同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓不受12個(gè)月的限制，但應(yīng)當(dāng)遵守豁免申請(qǐng)的有關(guān)規(guī)定A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:Ⅰ、Ⅱ兩項(xiàng)，根據(jù)《上市公司收購(gòu)管理辦法》（2020年修訂）第73條第2款、第3款規(guī)定，派出機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與收購(gòu)人披露的內(nèi)容存在重大差異的，對(duì)收購(gòu)人及上市公司予以重點(diǎn)關(guān)注，可以責(zé)令收購(gòu)人延長(zhǎng)財(cái)務(wù)顧問的持續(xù)督導(dǎo)期，并依法進(jìn)行查處。在持續(xù)督導(dǎo)期間，財(cái)務(wù)顧問與收購(gòu)人解除合同的，收購(gòu)人應(yīng)當(dāng)另行聘請(qǐng)其他財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)。Ⅲ、Ⅴ兩項(xiàng)，第74條規(guī)定，在上市公司收購(gòu)中，收購(gòu)人持有的被收購(gòu)公司的股份，在收購(gòu)?fù)瓿珊?8個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。收購(gòu)人在被收購(gòu)公司中擁有權(quán)益的股份在同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓不受前述18個(gè)月的限制，但應(yīng)當(dāng)遵守本辦法第六章（免除發(fā)出要約）的規(guī)定。29.根據(jù)《存托憑證發(fā)行與交易管理辦法（試行）》，公開發(fā)行以股票為基礎(chǔ)證券的存托憑證的，境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人應(yīng)當(dāng)符合的條件有（）。Ⅰ．為依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上的公司，公司的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛Ⅱ．最近2年內(nèi)實(shí)際控制人未發(fā)生變更，且控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人股份不存在重大權(quán)屬糾紛Ⅲ．境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人最近3年內(nèi)不存在損害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的重大違法行為Ⅳ．董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)信譽(yù)良好，符合上市地法律規(guī)定的任職要求，近期無重大違法失信記錄A.

Ⅱ、ⅣB.

Ⅰ、ⅢC.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:《存托憑證發(fā)行與交易管理辦法（試行）》第5條規(guī)定，公開發(fā)行以股票為基礎(chǔ)證券的存托憑證的，境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①《證券法》第13條第1項(xiàng)至第3項(xiàng)關(guān)于股票公開發(fā)行的基本條件；②為依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上的公司，公司的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛；③最近3年內(nèi)實(shí)際控制人未發(fā)生變更，且控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人股份不存在重大權(quán)屬糾紛；④境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人最近3年內(nèi)不存在損害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的重大違法行為；⑤會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、內(nèi)部控制制度健全；⑥董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)信譽(yù)良好，符合公司注冊(cè)地法律規(guī)定的任職要求，近期無重大違法失信記錄；⑦中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。30.以下屬于職工薪酬范圍的有（）。[2014年12月真題]A.

企業(yè)以自己的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利B.

企業(yè)租賃房屋供職工無償居住C.

個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)D.

因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償【答案】:

A|B|D【解析】:C項(xiàng)，個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于職工個(gè)人的行為，與企業(yè)無關(guān)，不屬于職工薪酬核算的范疇。31.超額配售選擇權(quán)中，發(fā)行新股數(shù)量的計(jì)算公式是（）。[2016年11月真題]A.

本次發(fā)行的新股數(shù)量＝發(fā)行包銷股份數(shù)量＋超額配售選擇權(quán)累計(jì)行使數(shù)量－主承銷商從集中競(jìng)價(jià)交易市場(chǎng)購(gòu)買發(fā)行人股票的數(shù)量B.

本次發(fā)行的新股數(shù)量＝發(fā)行包銷股份數(shù)量＋超額配售選擇權(quán)累計(jì)行使數(shù)量C.

本次發(fā)行的新股數(shù)量＝發(fā)行包銷股份數(shù)量＋超額配售選擇權(quán)累計(jì)行使數(shù)量＋主承銷商從集中競(jìng)價(jià)交易市場(chǎng)購(gòu)買發(fā)行人股票的數(shù)量D.

本次發(fā)行的新股數(shù)量＝發(fā)行包銷股份數(shù)量－超額配售選擇權(quán)累計(jì)行使數(shù)量＋主承銷商從集中競(jìng)價(jià)交易市場(chǎng)購(gòu)買發(fā)行人股票的數(shù)量【答案】:

A【解析】:《超額配售選擇權(quán)試點(diǎn)意見》第12條規(guī)定，超額配售選擇權(quán)行使完成后，本次發(fā)行的新股按以下公式計(jì)算：本次發(fā)行的新股數(shù)量＝發(fā)行包銷股份數(shù)量＋超額配售選擇權(quán)累計(jì)行使數(shù)量－主承銷商從集中競(jìng)價(jià)交易市場(chǎng)購(gòu)買發(fā)行人股票的數(shù)量。第13條第1款規(guī)定，主承銷商應(yīng)當(dāng)在超額配售選擇權(quán)行使完成后的5個(gè)工作日內(nèi)，通知相關(guān)銀行將應(yīng)付給發(fā)行人的資金（如有）支付給發(fā)行人。32.某上市公司擬決定其股票不再在交易所交易，根據(jù)《關(guān)于改革完善并嚴(yán)格實(shí)施上市公司退市制度的若干意見》，下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)披露的有（）。[2019年11月真題]Ⅰ．退市原因Ⅱ．退市后的發(fā)展戰(zhàn)略Ⅲ．獨(dú)立董事意見Ⅳ．財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見Ⅴ．最近一期財(cái)務(wù)報(bào)告A.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:根據(jù)《關(guān)于改革完善并嚴(yán)格實(shí)施上市公司退市制度的若干意見》（2018年修訂），上市公司擬決定其股票不再在交易所交易，或者轉(zhuǎn)而申請(qǐng)?jiān)谄渌灰讏?chǎng)所交易或者轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)召開股東大會(huì)作出決議，須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過，并須經(jīng)出席會(huì)議的中小股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。在召開股東大會(huì)前，上市公司應(yīng)當(dāng)充分披露退市原因及退市后的發(fā)展戰(zhàn)略，包括并購(gòu)重組安排、經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃、重新上市安排等。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)針對(duì)上述事項(xiàng)是否有利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和全體股東利益充分征詢中小股東意見，在此基礎(chǔ)上發(fā)表獨(dú)立意見，獨(dú)立董事意見應(yīng)當(dāng)與股東大會(huì)通知一并公布。上市公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問為主動(dòng)退市提供專業(yè)服務(wù)、發(fā)表專業(yè)意見并予以披露。全面要約收購(gòu)上市公司股份、實(shí)施以上市公司為對(duì)象的公司合并、上市公司全面回購(gòu)股份以及上市公司自愿解散，應(yīng)當(dāng)按照上市公司收購(gòu)、重組、回購(gòu)等監(jiān)管制度及公司法律制度嚴(yán)格履行實(shí)施程序。33.下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。Ⅰ．2016年，甲公司將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值部分，甲公司確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益Ⅱ．2016年，乙公司將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值部分，乙公司確認(rèn)了其他綜合收益Ⅲ．2016年，丙公司將公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值高于視同開始即以成本模式計(jì)量計(jì)算的賬面價(jià)值部分，丙公司調(diào)整了其他綜合收益Ⅳ．2016年，丁公司盤盈一項(xiàng)重置價(jià)格為100萬元的固定資產(chǎn)，丁公司因此調(diào)整了期初留存收益Ⅴ．2016年，戌公司的存貨核算方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法，戌公司計(jì)算了累積影響金額，并調(diào)整了期初留存收益A.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤB.

Ⅲ、ⅤC.

Ⅳ、ⅤD.

ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:Ⅰ、Ⅱ兩項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，并按計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益；Ⅲ項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)不能將公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量；Ⅳ項(xiàng)正確，公司盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)因此調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目；Ⅴ項(xiàng)正確。34.依據(jù)《首次公開發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)規(guī)范》，下列關(guān)于首次公開發(fā)行股票投資價(jià)值研究報(bào)告的說法，正確的有（）。[2017年9月真題]Ⅰ．主承銷商可以在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)刊刊載投資價(jià)值研究報(bào)告Ⅱ．主承銷商可以向網(wǎng)下投資者提供承銷團(tuán)中分銷商撰寫的投資價(jià)值研究報(bào)告Ⅲ．主承銷商不得在刊登招股意向書之前提供投資價(jià)值研究報(bào)告Ⅳ．投資價(jià)值研究報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主承銷商及承銷團(tuán)其他成員的證券分析師獨(dú)立撰寫并署名Ⅴ．因經(jīng)營(yíng)范圍限制，承銷商無法撰寫投資價(jià)值研究報(bào)告的，可委托具有證券投資咨詢資格的母公司撰寫投資價(jià)格研究報(bào)告A.

Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅲ、ⅣE.

Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ三項(xiàng)，《首次公開發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)規(guī)范》（2018年修訂）第31條規(guī)定，主承銷商可以向網(wǎng)下投資者提供投資價(jià)值研究報(bào)告，但不得以任何形式公開披露或變相公開投資價(jià)值研究報(bào)告或其內(nèi)容，證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。主承銷商不得提供承銷團(tuán)以外的機(jī)構(gòu)撰寫的投資價(jià)值研究報(bào)告。主承銷商不得在刊登招股意向書之前提供投資價(jià)值研究報(bào)告或泄露報(bào)告內(nèi)容。Ⅳ、Ⅴ兩項(xiàng)，第32條規(guī)定，投資價(jià)值研究報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主承銷商及承銷團(tuán)其他成員的證券分析師獨(dú)立撰寫并署名。因經(jīng)營(yíng)范圍限制，承銷商無法撰寫投資價(jià)值研究報(bào)告的，可委托具有證券投資咨詢資格的母公司或子公司撰寫投資價(jià)值研究報(bào)告，雙方均應(yīng)當(dāng)對(duì)投資價(jià)值研究報(bào)告的內(nèi)容和質(zhì)量負(fù)責(zé)，并采取有效措施做好信息保密工作，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告首頁承諾本次報(bào)告的獨(dú)立性。35.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.

控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響B(tài).

有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C.

有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)D.

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷【答案】:

B【解析】:控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。B項(xiàng)，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。36.關(guān)于投資者持有上市公司股票權(quán)益變動(dòng)披露的事項(xiàng)，下列說法正確的是（）。A.

張某將其持有的50%股權(quán)全部以贈(zèng)與方式贈(zèng)送趙某，則張某免于編制權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書B.

丙為上市公司實(shí)際控制人，持有18%股份，丙增持完成后持有20%股份，丙應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問對(duì)權(quán)益變動(dòng)報(bào)告出具核查意見C.

王某系上市公司第三大股東，由于該上市公司履行減資程序，使得王某所持股份由9%上升至15%，王某需要編制簡(jiǎn)式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書D.

乙公司系上市公司控股股東，持有40%股份，該上市公司定向增發(fā)，乙公司降為33%，乙公司應(yīng)在上市公司預(yù)案公告后披露權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書【答案】:

B【解析】:根據(jù)《上市公司收購(gòu)管理辦法》（2014年修訂）具體分析如下：A項(xiàng)，第86條規(guī)定，投資者因行政劃轉(zhuǎn)、執(zhí)行法院裁決、繼承、贈(zèng)與等方式取得上市公司控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四章的規(guī)定履行報(bào)告、公告義務(wù)。A項(xiàng)中編制權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書的為趙某，但張某也應(yīng)披露。B項(xiàng)，第17條規(guī)定，投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的20%但未超過30%的，應(yīng)當(dāng)編制詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書，前述投資者及其一致行動(dòng)人為上市公司第一大股東或者實(shí)際控制人的，還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問對(duì)上述權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書所披露的內(nèi)容出具核查意見，但國(guó)有股行政劃轉(zhuǎn)或者變更、股份轉(zhuǎn)讓在同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間進(jìn)行、因繼承取得股份的除外。C項(xiàng)，第19條規(guī)定，因上市公司減少股本導(dǎo)致投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份變動(dòng)出現(xiàn)本辦法第14條規(guī)定情形的，投資者及其一致行動(dòng)人免于履行報(bào)告和公告義務(wù)。第14條第2款規(guī)定，投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%后，其擁有權(quán)益的股份占該上市公司已發(fā)行股份的比例每增加或者減少達(dá)到或者超過5%的，應(yīng)當(dāng)依照前款規(guī)定履行報(bào)告、公告義務(wù)。該項(xiàng)王某的股份權(quán)益變動(dòng)由于公司履行減資程序引起，無須編制權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書。D項(xiàng)，乙公司系上市公司控股股東，雖然持有股份下降，但不用披露。37.根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行上市審核問答》，以下說法錯(cuò)誤的是（）。A.

最近三年，上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人存在欺詐發(fā)行、虛假陳述、內(nèi)幕交易、市場(chǎng)操縱的，原則上視為嚴(yán)重?fù)p害上市公司利益、投資者合法權(quán)益、社會(huì)公共利益的重大違法行為B.

通過非全資控股子公司或參股公司實(shí)施募投項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)說明中小股東或其他股東是否提供同比例增資或提供貸款，同時(shí)需明確增資價(jià)格和借款的主要條款（貸款利率）C.

年度股東大會(huì)已根據(jù)公司章程的規(guī)定授權(quán)董事會(huì)向特定對(duì)象發(fā)行融資總額人民幣不超過三億元且不超過最近一年末凈資產(chǎn)百分之二十的股票的，可以申請(qǐng)適用向特定對(duì)象發(fā)行股票簡(jiǎn)易程序D.

上市公司申請(qǐng)適用向特定對(duì)象發(fā)行股票的簡(jiǎn)易程序，上市公司及其保薦人應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)通過本次發(fā)行事項(xiàng)后的三十個(gè)工作日內(nèi)向本所提交申請(qǐng)文件E.

上市公司申請(qǐng)適用向特定對(duì)象發(fā)行股票的簡(jiǎn)易程序的，深交所收到申請(qǐng)文件后的兩個(gè)工作日內(nèi)決定是否受理、受理之日起三個(gè)工作日內(nèi)出具審核意見并報(bào)送證監(jiān)會(huì)注冊(cè)【答案】:

D【解析】:D項(xiàng)，根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行上市審核問答》第9問第2項(xiàng)規(guī)定，上市公司及其保薦人應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)前完成向特定對(duì)象的詢價(jià)、簽訂附條件生效股份認(rèn)購(gòu)合同，并及時(shí)召開董事會(huì)通過本次發(fā)行方案，在董事會(huì)通過本次發(fā)行事項(xiàng)后的二十個(gè)工作日內(nèi)向本所提交申請(qǐng)文件，本所收到申請(qǐng)文件后的兩個(gè)工作日內(nèi)決定是否受理、受理之日起三個(gè)工作日內(nèi)出具審核意見并報(bào)送證監(jiān)會(huì)注冊(cè)。38.某公司甲自大股東處購(gòu)買某企業(yè)乙的股權(quán)，甲以1000萬元現(xiàn)金及一宗賬面價(jià)值3200萬元的土地使用權(quán)換取乙企業(yè)80%的股權(quán)，該宗土地公允價(jià)值3600萬元，乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)價(jià)值6000萬元，公允價(jià)值7000萬元，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的原因是一套固定資產(chǎn)評(píng)估增值，則關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說法正確的有（）。A.

確認(rèn)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4800萬元B.

貸記資本公積400萬元C.

貸記資本公積200萬元D.

確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入400萬元E.

確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬元【答案】:

A【解析】:同一控制下控股合并，投資及享有份額均按照賬面價(jià)值計(jì)量，差額調(diào)整資本公積，不足的再調(diào)盈余公積。題中，乙企業(yè)股權(quán)的入賬價(jià)值＝6000×80%＝4800（萬元），與投資成本4200（1000＋3200）之間差額600萬元計(jì)入資本公積貸方。39.甲公司于2008年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠計(jì)量，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至2009年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2009年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2008年已確認(rèn)收入80萬元，則以下說法正確的是（）。A.

甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)收入為190萬元B.

甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)收入為110萬元C.

甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)收入為78萬元D.

甲公司應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入【答案】:

B|D【解析】:提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠計(jì)量，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。題中，甲公司2009年度確認(rèn)收入＝200×152/（152＋8）－80＝110（萬元）。40.根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司重大資產(chǎn)重組審核規(guī)則》，以下說法錯(cuò)誤的是（）。A.

上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組或者發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的，標(biāo)的資產(chǎn)所屬行業(yè)應(yīng)當(dāng)符合創(chuàng)業(yè)板定位，或者與上市公司處于同行業(yè)或者上下游B.

上市公司向特定對(duì)象發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券購(gòu)買資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定，并可以與特定對(duì)象約定轉(zhuǎn)股期、利率及付息方式、贖回、回售、轉(zhuǎn)股價(jià)格向下或者向上修正等條款，但轉(zhuǎn)股期起始日距離本次發(fā)行結(jié)束之日不得少于十二個(gè)月C.

上市公司實(shí)施重組上市，標(biāo)的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體尚未盈利的，在上市公司重組上市后首次實(shí)現(xiàn)盈利前，控股股東、實(shí)際控制人自本次交易所取得的股份登記之日起3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)，不得減持該部分股份D.

上市公司實(shí)施重組上市，標(biāo)的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體尚未盈利的，在上市公司重組上市后首次實(shí)現(xiàn)盈利前，自本次交易所取得的股份登記之日起第4個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和第5個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)，每年減持的該部分股份不得超過上市公司股份總數(shù)的2%E.

上市公司實(shí)施發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)或者重組上市的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問，并委托獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問在股東大會(huì)作出重大資產(chǎn)重組決議后3個(gè)工作日內(nèi)，通過深交所并購(gòu)重組審核業(yè)務(wù)系統(tǒng)報(bào)送下列申請(qǐng)文件【答案】:

B【解析】:A項(xiàng)，根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司重大資產(chǎn)重組審核規(guī)則》第7條規(guī)定，上市公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組或者發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的，標(biāo)的資產(chǎn)所屬行業(yè)應(yīng)當(dāng)符合創(chuàng)業(yè)板定位，或者與上市公司處于同行業(yè)或者上下游。B項(xiàng)，第9條第2款規(guī)定，上市公司向特定對(duì)象發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券購(gòu)買資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)符合《重組辦法》《持續(xù)監(jiān)管辦法》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券購(gòu)買資產(chǎn)的規(guī)定，并可以與特定對(duì)象約定轉(zhuǎn)股期、利率及付息方式、贖回、回售、轉(zhuǎn)股價(jià)格向下或者向上修正等條款，但轉(zhuǎn)股期起始日距離本次發(fā)行結(jié)束之日不得少于6個(gè)月。CD兩項(xiàng)，第12條第2款規(guī)定，上市公司實(shí)施重組上市，標(biāo)的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體尚未盈利的，在上市公司重組上市后首次實(shí)現(xiàn)盈利前，控股股東、實(shí)際控制人自本次交易所取得的股份登記之日起3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)，不得減持該部分股份；自本次交易所取得的股份登記之日起第4個(gè)完整會(huì)計(jì)年度和第5個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)，每年減持的該部分股份不得超過上市公司股份總數(shù)的2%。E項(xiàng)，第29條規(guī)定，上市公司實(shí)施發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)或者重組上市的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問，并委托獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問在股東大會(huì)作出重大資產(chǎn)重組決議后3個(gè)工作日內(nèi)，通過本所并購(gòu)重組審核業(yè)務(wù)系統(tǒng)報(bào)送下列申請(qǐng)文件。41.甲公司為創(chuàng)業(yè)板上市公司，其使用募集資金的下列行為中，不構(gòu)成募集資金用途變更的是（）。A.

為了更貼近市場(chǎng)，將募集資金項(xiàng)目的實(shí)施地點(diǎn)由廣州變更為上海B.

為增強(qiáng)全資子公司乙公司的資本實(shí)力，將原先通過借款給乙公司的方式實(shí)施募集資金項(xiàng)目變更為通過向乙公司增資的方式實(shí)施C.

根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，將募集資金項(xiàng)目的實(shí)施主體由甲公司變更為其持有80%股權(quán)的控股子公司D.

因市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，原募集資金項(xiàng)目實(shí)施不具備可行性，決定取消原募集資金項(xiàng)目【答案】:

A【解析】:《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》（2015年修訂）第6.4.1條規(guī)定，上市公司存在下列情形的，視為募集資金用途變更：①取消原募集資金項(xiàng)目，實(shí)施新項(xiàng)目；②變更募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施主體（實(shí)施主體由上市公司變?yōu)槿Y子公司或者全資子公司變?yōu)樯鲜泄镜某?；③變更募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施方式；④本所認(rèn)定為募集資金用途變更的其他情形。B項(xiàng)屬于募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施方式變更；C項(xiàng)屬于募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施主體變更；D項(xiàng)屬于取消原募集資金項(xiàng)目。42.甲上市公司（原股本1500萬股）于2017年9月30日通過向A公司原股東定向增發(fā)1800萬股普通股對(duì)A公司進(jìn)行合并，取得A公司100%的股權(quán)（900萬股）。該日甲公司每股普通股的公允價(jià)值為20元，A公司每股普通股的公允價(jià)值為40元，甲公司和A公司的普通股的面值為1元。該事項(xiàng)構(gòu)成反向購(gòu)買，甲公司和A公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素的影響，該項(xiàng)合并中，A公司的合并成本為（）。A.

36000萬元B.

33000萬元C.

30000萬元D.

18000萬元E.

35000萬元【答案】:

C【解析】:反向購(gòu)買中，企業(yè)合并成本是指法律上的子公司（會(huì)計(jì)上的購(gòu)買方）如果以發(fā)行權(quán)益性證券的方式為獲取在合并后報(bào)告主體的股權(quán)比例，應(yīng)向法律上母公司（會(huì)計(jì)上的被購(gòu)買方）的股東發(fā)行的權(quán)益性證券數(shù)量與其公允價(jià)值計(jì)算的結(jié)果。甲上市公司（原股本1500萬股）向A公司原股東定向增發(fā)1800萬股普通股后，A公司擁有甲公司54.55%（1800/3300）的股權(quán)，如果假定A公司發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，A公司應(yīng)發(fā)行普通股股數(shù)＝900/54.55%－900＝750（萬股），A公司的合并成本＝750×40＝30000（萬元）。43.根據(jù)《證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制指引》，內(nèi)核委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場(chǎng)、通訊等會(huì)議方式履行職責(zé)，以投票表決方式作出審議的事項(xiàng)有（）。Ⅰ．是否同意保薦發(fā)行人股票、可轉(zhuǎn)換債券和其他證券發(fā)行上市Ⅱ．是否同意出具上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見Ⅲ．是否同意承銷債券發(fā)行，是否同意推薦申請(qǐng)掛牌公司股票掛牌Ⅳ．是否同意設(shè)立專項(xiàng)計(jì)劃、發(fā)行資產(chǎn)支持證券Ⅴ．規(guī)章和自律規(guī)則以及公司認(rèn)為有必要的事項(xiàng)A.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤB.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:《證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制指引》第59條第1款規(guī)定，內(nèi)核委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場(chǎng)、通訊等會(huì)議方式履行職責(zé)，以投票表決方式對(duì)下列事項(xiàng)作出審議：①是否同意保薦發(fā)行人股票、可轉(zhuǎn)換債券和其他證券發(fā)行上市；②是否同意出具上市公司并購(gòu)重組財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見；③是否同意承銷債券發(fā)行；④是否同意推薦申請(qǐng)掛牌公司股票掛牌；⑤是否同意設(shè)立專項(xiàng)計(jì)劃、發(fā)行資產(chǎn)支持證券；⑥規(guī)章和其他規(guī)范性文件、行業(yè)規(guī)范和自律規(guī)則以及公司認(rèn)為有必要的事項(xiàng)。44.以下屬于工作底稿的內(nèi)容及關(guān)于工作底稿的說法正確的有（）。[2013年6月真題]A.

保薦機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人客戶、供應(yīng)商、工商等部門進(jìn)行相關(guān)訪談的訪談?dòng)涗汢.

保薦代表人為保薦項(xiàng)目建立的盡職調(diào)查日志C.

發(fā)行過程中的詢價(jià)記錄D.

工作底稿應(yīng)至少保存10年【答案】:

A|B|C|D【解析】:根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》（證監(jiān)會(huì)公告〔2009〕5號(hào)）第2條，工作底稿是指保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人在從事保薦業(yè)務(wù)全部過程中獲取和編寫的、與保薦業(yè)務(wù)相關(guān)的各種重要資料和工作記錄的總稱。ABC三項(xiàng)，根據(jù)第6條第7、8、10項(xiàng)規(guī)定，工作底稿至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有：保薦機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)發(fā)行人的客戶、供應(yīng)商、開戶銀行，工商、稅務(wù)、土地、環(huán)保、海關(guān)等部門、行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)以及其他相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門的相關(guān)人員等進(jìn)行訪談的訪談?dòng)涗?；發(fā)行申請(qǐng)文件、反饋意見的回復(fù)、詢價(jià)與配售文件以及上市申請(qǐng)和登記的文件；保薦代表人為其保薦項(xiàng)目建立的盡職調(diào)查工作日志。D項(xiàng)，第12條第2款規(guī)定，工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年。45.2018年5月，甲企業(yè)需購(gòu)置一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為2000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1200萬元的申請(qǐng)。2018年6月1日政府批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申請(qǐng)，并撥付甲企業(yè)1200萬元財(cái)政款（同日到賬）。2018年7月31日，甲企業(yè)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備并完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后入賬實(shí)際成本為1800萬元，該設(shè)備使用壽命5年，采用直線法計(jì)提折舊（假設(shè)無殘值）。假定不考慮其他因素，請(qǐng)問下列說法正確的有（）。[2011年真題改編]Ⅰ．2018年6月1日確認(rèn)遞延收益1200萬元Ⅱ．2018年6月1日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入1200萬元Ⅲ．2018年8月計(jì)提折舊30萬元Ⅳ．2018年8月計(jì)提折舊20萬元Ⅴ．2018年8月確認(rèn)其他收益30萬元Ⅵ．2018年8月確認(rèn)其他收益20萬元A.

Ⅰ、Ⅲ、ⅤB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅥC.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅵ【答案】:

B【解析】:該政府補(bǔ)助是與資產(chǎn)相關(guān)的，按照總額法，應(yīng)按照補(bǔ)助資金的金額貸記“遞延收益”，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。2018年6月確認(rèn)遞延收益為1200萬元，2018年7月形成固定資產(chǎn)，2018年8月開始計(jì)提折舊，2018年8月份需計(jì)提的折舊＝1800÷5÷12＝30（萬元），確認(rèn)的其他收益＝1200÷5÷12＝20（萬元）。46.關(guān)于可交換公司債券的股票交換價(jià)格及調(diào)整與修正的表述，正確的有（）。Ⅰ．如果調(diào)整或修正交換價(jià)格導(dǎo)致預(yù)備用于交換數(shù)量不足，發(fā)行人必須補(bǔ)充提供Ⅱ．預(yù)備用于交換的股票要事先設(shè)定擔(dān)保，并辦理登記手續(xù)Ⅲ．募集說明書應(yīng)事先約定交換價(jià)格及其調(diào)整、修正原則Ⅳ．股票交換價(jià)格應(yīng)不低于公告募集說明書日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)和前1個(gè)交易日的均價(jià)A.

ⅢB.

Ⅰ、ⅡC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

E【解析】:根據(jù)《上市公司股東發(fā)行可交換公司債券試行規(guī)定》規(guī)定，公司債券交換為每股股份的價(jià)格應(yīng)當(dāng)不低于公告募集說明書日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)和前1個(gè)交易日的均價(jià)。募集說明書應(yīng)當(dāng)事先約定交換價(jià)格及其調(diào)整、修正原則。若調(diào)整或修正交換價(jià)格，將造成預(yù)備用于交換的股票數(shù)量少于未償還可交換公司債券全部換股所需股票的，公司必須事先補(bǔ)充提供預(yù)備用于交換的股票，并就該等股票設(shè)定擔(dān)保，辦理相關(guān)登記手續(xù)。47.根據(jù)《上海證券交易所上市公司股東及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員減持股份實(shí)施細(xì)則》，下列有關(guān)上交所上市公司相關(guān)股東減持股票的說法，正確的有（）。Ⅰ．上市公司或者大股東因涉嫌證券期貨違法犯罪，在被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查或者被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹槠陂g，以及行政處罰決定、刑事判決作出之后未滿6個(gè)月的，大股東不得減持股份Ⅱ．董監(jiān)高因涉嫌證券期貨違法犯罪，在被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查或者被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹槠陂g，以及在行政處罰決定，刑事判決作出之后未滿6個(gè)月的，董監(jiān)高不得減持股份Ⅲ．上市公司因欺詐發(fā)行或者因重大信息披露違法受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰、觸及退市風(fēng)險(xiǎn)警示標(biāo)準(zhǔn)的，自相關(guān)決定作出之日起至公司股票終止上市或者恢復(fù)上市前，其控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高及其一致行動(dòng)不得減持所持有的公司股份Ⅳ．董監(jiān)高在任期屆滿前離職的，離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持本公司股份，且應(yīng)當(dāng)在其就任時(shí)確定的任期內(nèi)和任期屆滿6個(gè)月內(nèi)，遵守每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%的規(guī)定A.

Ⅰ、ⅢB.

Ⅱ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

E【解析】:Ⅰ項(xiàng)，《上海證券交易所上市公司股東及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員減持股份實(shí)施細(xì)則》（上證發(fā)〔2017〕24號(hào)）第9條規(guī)定，具有下列情形之一的，上市公司大股東不得減持股份：①上市公司或者大股東因涉嫌證券期貨違法犯罪，在被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查或者被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹槠陂g，以及在行政處罰決定、刑事判決作出之后未滿6個(gè)月的；②大股東因違反本所業(yè)務(wù)規(guī)則，被本所公開譴責(zé)未滿3個(gè)月的；③法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件以及本所業(yè)務(wù)規(guī)則規(guī)定的其他情形。Ⅱ項(xiàng)，第10條規(guī)定，具有下列情形之一的，上市公司董監(jiān)高不得減持股份：①董監(jiān)高因涉嫌證券期貨違法犯罪，在被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查或者被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹槠陂g，以及在行政處罰決定、刑事判決作出之后未滿6個(gè)月的；②董監(jiān)高因違反本所業(yè)務(wù)規(guī)則，被本所公開譴責(zé)未滿3個(gè)月的；③法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件以及本所業(yè)務(wù)規(guī)則規(guī)定的其他情形。Ⅲ項(xiàng)，第11條規(guī)定，上市公司存在下列情形之一，觸及退市風(fēng)險(xiǎn)警示標(biāo)準(zhǔn)的，自相關(guān)決定作出之日起至公司股票終止上市或者恢復(fù)上市前，其控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高及其一致行動(dòng)人不得減持所持有的公司股份：①上市公司因欺詐發(fā)行或者因重大信息披露違法受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰；②上市公司因涉嫌欺詐發(fā)行罪或者因涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪被依法移送公安機(jī)關(guān)；③其他重大違法退市情形。Ⅳ項(xiàng)，第12條規(guī)定，董監(jiān)高在任期屆滿前離職的，應(yīng)當(dāng)在其就任時(shí)確定的任期內(nèi)和任期屆滿后6個(gè)月內(nèi)，遵守下列限制性規(guī)定：①每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%；②離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持本公司股份；③法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件以及本所業(yè)務(wù)規(guī)則對(duì)董監(jiān)高股份轉(zhuǎn)讓的其他規(guī)定。48.甲上市公司2013年1月1日持有乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司有重大影響，采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。取得投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值600萬元，尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為400萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，按直線法攤銷。除此之外，乙公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。2013年5月甲公司將一批存貨銷售給乙公司，售價(jià)為400萬元，成本為200萬元。截至2013年年末，乙公司將該批存貨的40%銷售給獨(dú)立第三方，乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1200萬元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷均影響損益。2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。[2015年9月真題]A.

300B.

312C.

276D.

336【答案】:

A【解析】:2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[1200－（1000－600）/10－（600－400）/5－（400－200）×（1－40%）]×30%＝（1200－40－40－120）×30%＝300（萬元）。49.中小板某上市公司，上市日期為2014年5月，募集資金于2015年使用完畢，在該公司披露2016年年度報(bào)告時(shí)，保薦機(jī)構(gòu)需要出具或報(bào)送的有（）。Ⅰ．2016年度募集資金存放與使用情況專項(xiàng)核查報(bào)告Ⅱ．2016年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告核查報(bào)告Ⅲ．2016年度保薦工作報(bào)告Ⅳ．2016年度跟蹤報(bào)告A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅱ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ【答案】:

A【解析】:根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2017年修訂）第32條，首次公開發(fā)行股票并在主板上市的，持續(xù)督導(dǎo)的期間為證券上市當(dāng)年剩余時(shí)間及其后2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度；主板上市公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券的，持續(xù)督導(dǎo)的期間為證券上市當(dāng)年剩余時(shí)間及其后1個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。則保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)該中小板上市公司應(yīng)持續(xù)督導(dǎo)至2016年年末。Ⅰ項(xiàng)，根據(jù)《信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第21號(hào)——業(yè)績(jī)預(yù)告及定期報(bào)告披露》（2015年修訂），處于持續(xù)督導(dǎo)期的上市公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)證監(jiān)會(huì)《上市公司監(jiān)管指引第2號(hào)——上市公司募集資金管理和使用的監(jiān)管要求》的規(guī)定，由保薦機(jī)構(gòu)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后對(duì)其年度募集資金存放與使用情況出具專項(xiàng)核查報(bào)告，并與年報(bào)同時(shí)在本所指定網(wǎng)站披露。Ⅱ項(xiàng)，《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》（2015年修訂）第8.8.3條規(guī)定，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查，并出具核查意見。Ⅲ、Ⅳ兩項(xiàng)，《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》（2014修訂）第43條規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在主板和中小企業(yè)板上市公司披露年度報(bào)告之日起的10個(gè)交易日內(nèi)按照本指引規(guī)定的內(nèi)容與格式向本所報(bào)送年度保薦工作報(bào)告，持續(xù)督導(dǎo)期開始之日至該年度結(jié)束不滿3個(gè)月的除外。創(chuàng)業(yè)板上市公司的保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在公司披露年度報(bào)告、半年度報(bào)告后15個(gè)交易日內(nèi)按照本指引規(guī)定的內(nèi)容與格式向本所報(bào)送并在指定網(wǎng)站披露跟蹤報(bào)告。50.甲上市公司截至2013年12月31日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為6.5億元，擬收購(gòu)乙公司30%的股權(quán)，乙公司截至2013年12月31日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為7億元，成交金額為4億元，則甲上市公司收購(gòu)乙公司30%的股權(quán)構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。（）[2014年6月真題]A.

正確B.

錯(cuò)誤【答案】:

A【解析】:根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（2019年修訂）第12條第1款第3項(xiàng)，上市公司及其控股或者控制的公司購(gòu)買、出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到50%以上，且超過5000萬元人民幣的，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。根據(jù)第14條的規(guī)定，購(gòu)買的資產(chǎn)為股權(quán)的，其資產(chǎn)凈額以被投資企業(yè)的資產(chǎn)總額與該項(xiàng)投資所占股權(quán)比例的乘積和成交金額二者中的較高者為準(zhǔn)。則本題中，資產(chǎn)凈額為：max{7×30%，4}＝4（億元）＞5000萬元，且4/6.5≈61.5%＞50%，因此，甲上市公司收購(gòu)乙公司30%的股權(quán)構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。51.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.

預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.

固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值C.

在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.

單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額【答案】:

D【解析】:A項(xiàng)，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不需要考慮與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量；B項(xiàng)，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中只要有一個(gè)高于賬面價(jià)值，就不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；C項(xiàng)，在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，不需要考慮將來可能發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響。52.發(fā)行人在持續(xù)督導(dǎo)期間出現(xiàn)下列（）情形的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個(gè)月到12個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦。Ⅰ．證券上市當(dāng)年累計(jì)50%以上募集資金的用途與承諾不符Ⅱ．公開發(fā)行證券并在創(chuàng)業(yè)板上市的當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年下滑60%Ⅲ．首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個(gè)月內(nèi)實(shí)際控制人發(fā)生變更Ⅳ．首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個(gè)月內(nèi)累計(jì)50%以上資產(chǎn)發(fā)生重組Ⅴ．控股股東違規(guī)占用發(fā)行人資源，涉及金額較大A.

Ⅳ、ⅤB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

D【解析】:《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2017年修訂）第68條規(guī)定，發(fā)行人在持續(xù)督導(dǎo)期間出現(xiàn)下列情形之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個(gè)月到12個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦；情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷相關(guān)人員的保薦代表人資格：①證券上市當(dāng)年累計(jì)50%以上募集資金的用途與承諾不符；②公開發(fā)行證券并在主板上市當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年下滑50%以上；③首次公開發(fā)行