會計學MBA中級財務會計 課件

第十二章財務報表武漢科技大學管理學院會計系12/15/20221第十二章財務報表武漢科技大學管理學院會計系12/13/2第十二章財務報表（FinancialStatement）學習目的本章著重介紹財務報表的編制原理通過本章的學習，應該：理解財務報表的意義熟練掌握資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表的編制方法認識報表附注的重要性熟悉附注披露的主要內容12/15/20222第十二章財務報表（FinancialStateme第五節(jié)所有者權益增減變動表第四節(jié)現金流量表資產負債表與利潤表編制舉例第二節(jié)資產負債表第十二章財務報表第三節(jié)利潤表第一節(jié)財務報表概述第六節(jié)財務報表附注12/15/20223第五節(jié)所有者權益增減變動表第四節(jié)現金流量表現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法3第四節(jié)現金流量表（CashFlowStatement）現金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現金流量表補充資料及其填列512/15/20224現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法現金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的財務報表?，F金，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款?，F金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。12/15/20225現金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入和現金流量表以現金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內的經營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現金流入和流出的全貌。

能夠說明企業(yè)一定期間內現金流出和流入的原因能夠分析企業(yè)未來獲取現金的能力能夠說明企業(yè)償債能力和支付股利的能力能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響12/15/20226能夠說明企業(yè)一定期間內現金流出和流入的原因能夠說明企業(yè)償債能1234庫存現金銀行存款其他貨幣資金現金等價物企業(yè)持有的可隨時用于支付的現金限額企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資一、現金流量表的編制基礎現金流量表以“現金（Cash）”為基礎編制現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款以及現金等價物12/15/202271234庫存現金銀行存款其他貨幣資金現金等價物企業(yè)持有的可隨現金流量表的編制基礎現金流量（CashFlow）是指現金和現金等價物的流入和流出?，F金流量是某一期間內企業(yè)現金流入和流出的數量。影響或不影響現金流量的因素主要包括：123現金各項目之間的增減變動，不會影響現金流量凈額的變動。非現金各項目之間的增減變動，不會影響現金流量凈額的變動?，F金各項目與非現金各項目之間的增減變動，會影響現金流量凈額的變動。12/15/20228現金流量表的編制基礎現金流量（CashFlow）是指現金和第四節(jié)現金流量表（CashFlowStatement）現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法3現金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現金流量表補充資料及其填列5現金流量表的分類212/15/20229第四節(jié)現金流量表（CashFlowStatement經營活動產生的現金流量現金流量表的分類投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動12/15/202210經營活動產生的現金流量現金流量表的分類投資活動產生的現金流量收到的其他與經營活動有關的現金收到的稅費返還銷售商品提供勞務收到現金經營活動現金流量經營活動產生的現金流量支付的其他與經營活動有關的現金支付的各項稅費支付給職工以及為職工支付的現金購買商品、接受勞務支付的現金12/15/202211收到的其他收到的稅費返還銷售商品提供勞務經營活動經營活動產生處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金凈額取得投資收益收到現金收回投資收到的現金投資活動現金流量投資活動產生的現金流量收到的其他與投資活動有關的現金投資支付的現金購買固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額支付的其他與投資活動有關的現金12/15/202212處置子公司及其他處置固定資產、無形資產取得投資收益收到現金收收到其他與籌資活動有關的現金取得借款收到現金吸收投資收到的現金籌資活動現金流量籌資活動產生的現金流量支付的其他與籌資活動有關的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金償還債務支付的現金12/15/202213收到其他取得借款收到現金吸收投資收到的現金籌資活動籌資活動產現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法3第四節(jié)現金流量表（CashFlowStatement）現金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現金流量表補充資料及其填列512/15/202214現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量12/15/202215現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現經營活動產生的現金流量的編制方法經營活動產生的現金流量：可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經營活動產生的現金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資。編制方法：直接法（Directmethod）間接法（Indirectmethod）12/15/202216經營活動產生的現金流量的編制方法經營活動產生的現金流量：12直接法和間接法直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量間接法以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據此計算出經營活動產生的現金流量。經營活動產生的現金流量的編制方法12/15/202217直接法和間接法直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自企經營活動產生的現金流量的編制方法銷售商品、提供勞務收到的現金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額）包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金

以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期的預收賬款扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現金，也在本項目反映。直接法（directmethod）12/15/202218經營活動產生的現金流量的編制方法銷售商品、提供勞務收到的現金經營活動產生的現金流量的編制方法收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各項稅費如：收到返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等應該指出的是“收到的稅費返還”只包括企業(yè)上交后而由稅務等部門返還的款項，不應包括其他方面的補貼或返還款項。

直接法（directmethod）12/15/202219經營活動產生的現金流量的編制方法收到的稅費返還直經營活動產生的現金流量的編制方法收到的其他與經營活動有關的現金反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金流入罰款收入流動資產損失中由個人賠償的現金收入其他價值大的現金流入應單列項目反映直接法（directmethod）12/15/202220經營活動產生的現金流量的編制方法收到的其他與經營活動有關的現經營活動產生的現金流量的編制方法購買商品、接受勞務支付的現金反映企業(yè)因購買商品、接受勞務實際支付的現金本期購入商品、接受勞務支付的現金（含支付的增值稅進項稅額）本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項本期預付款項扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現金直接法（directmethod）12/15/202221經營活動產生的現金流量的編制方法購買商品、接受勞務支付的現金經營活動產生的現金流量的編制方法支付給職工以及為職工支付的現金反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等支付給離退休人員的各項費用→“支付的其他與經營活動有關的現金”支付給在建工程人員的工資→投資活動產生的現金流量部分的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”直接法（directmethod）12/15/202222經營活動產生的現金流量的編制方法支付給職工以及為職工支付的現經營活動產生的現金流量的編制方法下列項目，應按職工的工作性質和服務對象，分別在支付給職工以及為職工支付的現金項目和“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金支付給職工的住房困難補助企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險金企業(yè)支付給職工的或為職工支付的其他福利費用等直接法（directmethod）12/15/202223經營活動產生的現金流量的編制方法下列項目，應按職工的工作性質經營活動產生的現金流量的編制方法支付的各項稅費反映企業(yè)當期實際上繳稅務部門的各種稅金，包括：支付的增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、---------不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等直接法（directmethod）12/15/202224經營活動產生的現金流量的編制方法支付的各項稅費直經營活動產生的現金流量的編制方法支付的其他與經營活動有關的現金反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出罰款支出、支付的差旅費業(yè)務招待費、廣告費、展覽費支付的保險費等其他價值較大的現金流出（單列項目反映）直接法（directmethod）12/15/202225經營活動產生的現金流量的編制方法支付的其他與經營活動有關的現現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量12/15/202226現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現投資活動產生的現金流量的編制方法現金流量表中的投資活動，包括：不屬于現金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置固定資產的購建與處置無形資產的購置與處置等12/15/202227投資活動產生的現金流量的編制方法現金流量表中的投資活動，包括投資活動產生的現金流量的編制方法“收回投資收到的現金”反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金不包括長期債權投資收回的利息、以及收回的非現金資產。

12/15/202228投資活動產生的現金流量的編制方法“收回投資收到的現金”12/投資活動產生的現金流量的編制方法“取得投資收益收到的現金”反映企業(yè)因各種投資而分得的現金股利、利潤、利息等，不包括股票股利。12/15/202229投資活動產生的現金流量的編制方法“取得投資收益收到的現金”1投資活動產生的現金流量的編制方法“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額12/15/202230投資活動產生的現金流量的編制方法“處置固定資產、無形資產和其投資活動產生的現金流量的編制方法“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額”反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所收到的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額。12/15/202231投資活動產生的現金流量的編制方法“處置子公司及其他營業(yè)單位收投資活動產生的現金流量的編制方法“收到的其他與投資活動有關的現金”反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金收入價值較大的其他現金流入（單列項目反映）12/15/202232投資活動產生的現金流量的編制方法“收到的其他與投資活動有關的投資活動產生的現金流量的編制方法“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”反映企業(yè)購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分不包括融資租賃租入固定資產支付的租賃費上述兩項在籌資活動產生的現金流量部分單獨反映12/15/202233投資活動產生的現金流量的編制方法“購建固定資產、無形資產和其投資活動產生的現金流量的編制方法“投資所支付的現金”反映企業(yè)對外進行權益投資和債權性投資所支付的現金企業(yè)取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資、可供出售金融資產、持有至到期投資所支付的現金支付的傭金、手續(xù)費等附加費用12/15/202234投資活動產生的現金流量的編制方法“投資所支付的現金”12/1投資活動產生的現金流量的編制方法企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的債券利息，應在投資活動產生的現金流量部分的“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映收回購買股票和債券時支付的已宣告發(fā)放但尚未領取的現金股利或已到期但尚未領取的債券的利息，在投資活動產生的現金流量部分的“收到的其他與投資活動有關的現金”項目反映12/15/202235投資活動產生的現金流量的編制方法企業(yè)購買股票和債券時，實際支投資活動產生的現金流量的編制方法“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”

反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買價中支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額。12/15/202236投資活動產生的現金流量的編制方法“取得子公司及其他營業(yè)單位支投資活動產生的現金流量的編制方法“支付的其他與投資有關的現金”反映企業(yè)除上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出價值較大的其他現金流出（單獨列示）12/15/202237投資活動產生的現金流量的編制方法“支付的其他與投資有關的現金現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量12/15/202238現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現籌資活動產生的現金流量的編制方法“吸收投資收到的現金”

反映企業(yè)收到的投資者投入的現金。包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)、發(fā)行債券實際收到的現金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）等。以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映，不從本項目內扣除。12/15/202239籌資活動產生的現金流量的編制方法“吸收投資收到的現金”12/籌資活動產生的現金流量的編制方法“取得借款收到的現金”反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現金。12/15/202240籌資活動產生的現金流量的編制方法“取得借款收到的現金”12籌資活動產生的現金流量的編制方法“收到其他與籌資活動有關的現金”反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。12/15/202241籌資活動產生的現金流量的編制方法“收到其他與籌資活動有關的現籌資活動產生的現金流量的編制方法“償還債務支付的現金”反映企業(yè)以現金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映，不包括在本項目內12/15/202242籌資活動產生的現金流量的編制方法“償還債務支付的現金”12/籌資活動產生的現金流量的編制方法“分配股利、利潤和償付利息支付的現金”反映企業(yè)實際支付的現金股利，利潤以及支付的借款利息、債券利息等。12/15/202243籌資活動產生的現金流量的編制方法“分配股利、利潤和償付利息支籌資活動產生的現金流量的編制方法“支付的其他與籌資活動有關的現金”

反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費、企業(yè)為發(fā)行股票、債券或向金融企業(yè)借款等籌資活動發(fā)生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等（這里所指的現金支出是指資金到達企業(yè)之前發(fā)生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。企業(yè)委托其他單位發(fā)行股票或債券，由受托單位直接從發(fā)行收入中抵扣的各項發(fā)行費用，不在本項目內反映）。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。12/15/202244籌資活動產生的現金流量的編制方法“支付的其他與籌資活動有關的現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法3第四節(jié)現金流量表（CashFlowStatement）現金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現金流量表補充資料及其填列512/15/202245現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法工作底稿法現金流量表T形賬戶法現金流量表的編制方法舉例12/15/202246工作底稿法現金流量表T形現金流量表的編制方法舉例12/13/現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法工作底稿法以工作底稿為手段以利潤表和資產負債表為基礎逐項進行分析編制調整分錄12/15/202247現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法工作底稿法12/13/2現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法現金流量表工作底稿結構完整底稿示例12/15/202248現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法現金流量表工作底稿結構現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法運用現金流量表工作底稿的步驟對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄將資產負債表各項目的期初數和期末數、利潤表各項目的本期數過入工作底稿將調整分錄過入工作底稿中的相應項目123根據工作底稿中現金流量表部分各項目部分編制正式的現金流量表核對調整分錄：借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數4512/15/202249現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法運用現金流量表工作底稿的1將原會計分錄中涉及的資產、負債、所有者權益科目替換為資產負債表項目2將原會計分錄中涉及的損益類科目替換為利潤表項目3將原會計分錄中涉及的庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金科目按影響現金流量的因素替換為現金流量表項目現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法調整分錄的種類12/15/2022501將原會計分錄中涉及的資產、負債、所有者權益科目替換為資產負現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法調整分錄在調整分錄中，涉及現金增減的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別記入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”中的有關項目借記表明現金流入貸記表明現金流出12/15/202251現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法調整分錄12/13/20231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄；將利潤表各項目的本期數過入工作底稿的本期數欄對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析編制現金流量表工作底稿法舉例：直接法編制步驟12/15/202252231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄；將利潤表各項目的本期數過入工作底稿的本期數欄工作底稿法舉例：直接法過數12/15/202253231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄；將利潤表各項目的本期數過入工作底稿的本期數欄對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析編制現金流量表工作底稿法舉例：直接法編制步驟12/15/202254231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數232對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析工作底稿法舉例：直接法編制調整分錄12/15/202255232對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，以利工作底稿法舉例：直接法（1）分析調整營業(yè)收入借：經營活動現金流量——銷售商品收到的現金貸：營業(yè)收入應交稅費應收票據應收賬款預收賬款編制調整分錄12/15/202256工作底稿法舉例：直接法（1）分析調整營業(yè)收入編制調整分錄12工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（2）分析調整營業(yè)外收入借：經營活動現金流量——收到的其他與經營活動有關的現金經營活動現金流量——收到的稅費返還

貸：營業(yè)外收入編制調整分錄12/15/202257工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（2）分析調整營工作底稿法舉例：直接法（3）分析調整營業(yè)成本（購貨付現）借：存貨應交稅費應付票據應付賬款預付賬款貸：經營活動現金流量——購買商品、接受勞務支付的現金

編制調整分錄12/15/202258工作底稿法舉例：直接法（3）分析調整營業(yè)成本（購貨付現）編制工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（4）分析調整應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：經營活動現金流量——支付給職工以及為職工支付的現金投資活動現金流量——購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

編制調整分錄12/15/202259工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（4）分析調整應工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（5）分析調整應交稅費（營業(yè)稅金及附加、所得稅費用）借：應交稅費貸：經營活動現金流量——支付的各項稅費

編制調整分錄12/15/202260工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（5）分析調整應工作底稿法舉例：直接法（6）分析調整銷售費用借：銷售費用貸：經營活動現金流量——支付的其他與經營活動有關的現金編制調整分錄12/15/202261工作底稿法舉例：直接法（6）分析調整銷售費用編制調整分錄12工作底稿法舉例：直接法（7）分析調整管理費用借：管理費用貸：經營活動現金流量——支付的其他與經營活動有關的現金經營活動現金流量——支付的各項稅費

編制調整分錄12/15/202262工作底稿法舉例：直接法（7）分析調整管理費用編制調整分錄12工作底稿法舉例：直接法（8）分析調整財務費用借：財務費用貸：籌資活動現金流量——分配股利、利潤或償付利息支付的現金籌資活動現金流量——支付的其他與籌資活動有關的現金編制調整分錄12/15/202263工作底稿法舉例：直接法（8）分析調整財務費用編制調整分錄12工作底稿法舉例：直接法（8）分析調整財務費用借：籌資活動現金流量——收到其他與籌資活動有關的現金貸：財務費用編制調整分錄12/15/202264工作底稿法舉例：直接法（8）分析調整財務費用編制調整分錄12工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（9）分析調整收回投資借：投資活動現金流量——收到投資收到現金貸：長期股權投資持有至到期投資交易性金融資產等編制調整分錄12/15/202265工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（9）分析調整收工作底稿法舉例：直接法（10）分析調整投資收益借：投資活動現金流量——取得投資收益收到的現金貸：投資收益長期股權投資持有至到期投資等編制調整分錄12/15/202266工作底稿法舉例：直接法（10）分析調整投資收益編制調整分錄1工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（11）分析調整處置固定資產、無形資產等借：投資活動現金流量——處置固定資產、無形資產收回的現金凈額貸：固定資產清理無形資產等編制調整分錄12/15/202267工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（11）分析調整工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（12）分析調整購建固定資產、無形資產等借：固定資產在建工程工程物資無形資產貸：投資活動現金流量——購建固定資產、無形資產支付的現金投資收益

編制調整分錄12/15/202268工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（12）分析調整工作底稿法舉例：直接法（13）分析調整長期投資借：長期股權投資持有至到期投資交易性金融資產可供出售金融資產貸：投資活動現金流量——投資支付的現金——支付其他與投資活動有關的現金編制調整分錄12/15/202269工作底稿法舉例：直接法（13）分析調整長期投資編制調整分錄1工作底稿法舉例：直接法（14）分析調整營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：籌資活動現金流量——支付其他與籌資活動有關的現金經營活動現金流量——支付其他與經營活動有關的現金

編制調整分錄12/15/202270工作底稿法舉例：直接法（14）分析調整營業(yè)外支出編制調整分錄工作底稿法舉例：直接法（15）分析調整研發(fā)支出借：研發(fā)支出貸：投資活動現金流量——購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金經營活動現金流量——支付的其他與經營活動有關的現金編制調整分錄12/15/202271工作底稿法舉例：直接法（15）分析調整研發(fā)支出編制調整分錄1工作底稿法舉例：直接法（16）分析調整短期借款借：籌資活動現金流量——取得借款收到的現金貸：短期借款或借：短期借款貸：籌資活動現金流量——償還債務支付的現金編制調整分錄12/15/202272工作底稿法舉例：直接法（16）分析調整短期借款編制調整分錄1工作底稿法舉例：直接法（17）分析調整長期借款借：籌資活動現金流量——借款收到的現金貸：長期借款或借：長期借款貸：籌資活動現金流量——償還債務支付的現金編制調整分錄12/15/202273工作底稿法舉例：直接法（17）分析調整長期借款編制調整分錄1工作底稿法舉例：直接法（18）分析調整實收資本等借：籌資活動現金流量——吸收投資收到的現金貸：實收資本應付債券編制調整分錄12/15/202274工作底稿法舉例：直接法（18）分析調整實收資本等編制調整分錄231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄；將利潤表各項目的本期數過入工作底稿的本期數欄對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析編制現金流量表工作底稿法舉例：直接法編制步驟12/15/202275231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數現金流量表舉例1

資料：B公司20Χ7年4月發(fā)生下列經濟業(yè)務：1．收到銀行通知，用銀行存款支付到期的銀行承兌匯票2000000元。2．購入原材料一批，用銀行存款支付貨款200000元，支付增值稅額34000元，款項已付，材料未到。3．采購員交來用銀行匯票采購材料的發(fā)票，價格120000元，增值稅額20400元，公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為9600元，原材料已驗收入庫。4．購入工程物資一批，價款150000元(含已交納的增值稅)，已用銀行存款支付。12/15/202276現金流量表舉例1

資料：B公司20Χ7年4月發(fā)生下列經濟業(yè)務5．基本生產車間l臺機床報廢，原價200000元，已提折舊180000元，清理費用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支。該項固定資產已清理完畢。6．銷售商品，取得現金收入200萬元，增值稅額34萬元。本期收回應收賬款200萬元。本期向銀行貼現，票據面值200萬元，銀行預扣貼息10萬元。本月預收賬款500萬元7．收到退回的所得稅200萬元12/15/2022775．基本生產車間l臺機床報廢，原價200000元，已提折舊8．收到出租包裝物的押金600元，收到出差人員退回未用的差旅費余款500元，收到出租包裝物的租金500元。9．用銀行匯票234萬元購入甲材料，買價200萬元，增值稅額34萬元；用轉賬支票支付前欠A公司貨款100萬元，電匯300萬元預付C公司貨款；銀行承兌匯票到期，支付票款400萬元。10．支付職工工資60萬元，支付養(yǎng)老保險120000萬元，交納失業(yè)保險12000元；交納醫(yī)療保險48000元；交納住房公積金60000元。12/15/2022788．收到出租包裝物的押金600元，收到出差人員退回未用的差旅11．交納印花稅10萬元；交納增值稅50萬元；交納城建稅3.5萬元；交納教育費附加1.5萬元；交納所得稅30萬元。12．持有至到期債券到期，收到本金100萬元，利息9萬元；出售股票，取得收入600000元（投資成本540000元）；收到D公司分來的現金股利150000元（無重大影響）。12/15/20227911．交納印花稅10萬元；交納增值稅50萬元；交納城建稅3.13．出售小汽車一輛，原價500000元，已提折舊300000元，轉讓價150000元已收存銀行。毀損一設備，原價400000元，已提折舊200000元，取得保險賠償100000元，支付清理費用10000。14．購買一設備，價稅合計468000元，支付運雜費10000元。預付另一設備款500000元，支付前期賒購設備款300000元。12/15/20228013．出售小汽車一輛，原價500000元，已提折舊30015．購買基金100萬元，購買股票100000元。16．公司增資，收到銀行轉來投資者投入的資金500萬元。17．從建設銀行取得6個月期的短期借款300萬元。18．收到存款利息83480元。12/15/20228115．購買基金100萬元，購買股票100000元。12/119．償還短期借款本金100萬元，利息8萬元（其中6萬元已預提）；償還長期借款本金300萬元，利息10萬元。20．支付銀行手續(xù)費30000元。21．退回A公司多付的貨款5000元。22．收到C公司退回的購貨余款3000元。要求：根據上述資料，編制現金流量表12/15/20228219．償還短期借款本金100萬元，利息8萬元（其中6萬元已預工作底稿法現金流量表T形賬戶法現金流量表的編制方法舉例12/15/202283工作底稿法現金流量表T形現金流量表的編制方法舉例12/13/現金流量表的編制方法舉例：T形賬戶法T形賬戶法以T形賬戶為手段以利潤表和資產負債表為基礎逐項進行分析編制調整分錄12/15/202284現金流量表的編制方法舉例：T形賬戶法T形賬戶法12/13/2現金流量表的編制方法舉例：T形賬戶法T形賬戶法編制現金流量表的程序開設一個大的“現金及現金等價物”T形賬戶，并與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數為所有的非現金項目分別開設T形賬戶，并將各自的期末期初變動數過入該科目以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，并據此編制調整分錄123根據大的“現金及等價物”T形賬戶編制正式現金流量表將調整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致4512/15/202285現金流量表的編制方法舉例：T形賬戶法T形賬戶法編制現金流量現金流量表的編制方法舉例：T形賬戶法T形賬戶12/15/202286現金流量表的編制方法舉例：T形賬戶法T形賬戶12/13/2現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法3第四節(jié)現金流量表（CashFlowStatement）現金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現金流量表補充資料及其填列512/15/202287現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法采用間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量時，需要調整的項目可分為四大類：一是實際沒有支付現金的費用；二是實際沒有收到現金的收益；三是不屬于經營活動的損益；四是經營性應收應付項目的增減變動。12/15/202288采用間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量時，需要調整的項目①“資產減值準備”項目②“固定資產折舊”項目③“無形資產攤銷”和“長期待攤費用攤銷”兩個項目

④“處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失”項目⑤“固定資產報廢損失”項目12/15/202289①“資產減值準備”項目12/13/202289⑥“財務費用”項目⑦“投資損失”項目⑧“遞延所得稅資產減少”項目⑨“遞延所得稅負債增加”項目⑩“存貨的減少”項目(11)“經營性應收項目的減少”項目(12)“經營性應付項目的增加”項目12/15/202290⑥“財務費用”項目12/13/202290謝謝！謝謝！第十二章財務報表武漢科技大學管理學院會計系12/15/202292第十二章財務報表武漢科技大學管理學院會計系12/13/2第十二章財務報表（FinancialStatement）學習目的本章著重介紹財務報表的編制原理通過本章的學習，應該：理解財務報表的意義熟練掌握資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表的編制方法認識報表附注的重要性熟悉附注披露的主要內容12/15/202293第十二章財務報表（FinancialStateme第五節(jié)所有者權益增減變動表第四節(jié)現金流量表資產負債表與利潤表編制舉例第二節(jié)資產負債表第十二章財務報表第三節(jié)利潤表第一節(jié)財務報表概述第六節(jié)財務報表附注12/15/202294第五節(jié)所有者權益增減變動表第四節(jié)現金流量表現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法3第四節(jié)現金流量表（CashFlowStatement）現金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現金流量表補充資料及其填列512/15/202295現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法現金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的財務報表?，F金，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款?，F金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。12/15/202296現金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物流入和現金流量表以現金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內的經營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現金流入和流出的全貌。

能夠說明企業(yè)一定期間內現金流出和流入的原因能夠分析企業(yè)未來獲取現金的能力能夠說明企業(yè)償債能力和支付股利的能力能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響12/15/202297能夠說明企業(yè)一定期間內現金流出和流入的原因能夠說明企業(yè)償債能1234庫存現金銀行存款其他貨幣資金現金等價物企業(yè)持有的可隨時用于支付的現金限額企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資一、現金流量表的編制基礎現金流量表以“現金（Cash）”為基礎編制現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款以及現金等價物12/15/2022981234庫存現金銀行存款其他貨幣資金現金等價物企業(yè)持有的可隨現金流量表的編制基礎現金流量（CashFlow）是指現金和現金等價物的流入和流出。現金流量是某一期間內企業(yè)現金流入和流出的數量。影響或不影響現金流量的因素主要包括：123現金各項目之間的增減變動，不會影響現金流量凈額的變動。非現金各項目之間的增減變動，不會影響現金流量凈額的變動。現金各項目與非現金各項目之間的增減變動，會影響現金流量凈額的變動。12/15/202299現金流量表的編制基礎現金流量（CashFlow）是指現金和第四節(jié)現金流量表（CashFlowStatement）現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法3現金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現金流量表補充資料及其填列5現金流量表的分類212/15/2022100第四節(jié)現金流量表（CashFlowStatement經營活動產生的現金流量現金流量表的分類投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動12/15/2022101經營活動產生的現金流量現金流量表的分類投資活動產生的現金流量收到的其他與經營活動有關的現金收到的稅費返還銷售商品提供勞務收到現金經營活動現金流量經營活動產生的現金流量支付的其他與經營活動有關的現金支付的各項稅費支付給職工以及為職工支付的現金購買商品、接受勞務支付的現金12/15/2022102收到的其他收到的稅費返還銷售商品提供勞務經營活動經營活動產生處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金凈額取得投資收益收到現金收回投資收到的現金投資活動現金流量投資活動產生的現金流量收到的其他與投資活動有關的現金投資支付的現金購買固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額支付的其他與投資活動有關的現金12/15/2022103處置子公司及其他處置固定資產、無形資產取得投資收益收到現金收收到其他與籌資活動有關的現金取得借款收到現金吸收投資收到的現金籌資活動現金流量籌資活動產生的現金流量支付的其他與籌資活動有關的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金償還債務支付的現金12/15/2022104收到其他取得借款收到現金吸收投資收到的現金籌資活動籌資活動產現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法3第四節(jié)現金流量表（CashFlowStatement）現金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現金流量表補充資料及其填列512/15/2022105現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量12/15/2022106現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現經營活動產生的現金流量的編制方法經營活動產生的現金流量：可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經營活動產生的現金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資。編制方法：直接法（Directmethod）間接法（Indirectmethod）12/15/2022107經營活動產生的現金流量的編制方法經營活動產生的現金流量：12直接法和間接法直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量間接法以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據此計算出經營活動產生的現金流量。經營活動產生的現金流量的編制方法12/15/2022108直接法和間接法直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自企經營活動產生的現金流量的編制方法銷售商品、提供勞務收到的現金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額）包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金

以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期的預收賬款扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現金，也在本項目反映。直接法（directmethod）12/15/2022109經營活動產生的現金流量的編制方法銷售商品、提供勞務收到的現金經營活動產生的現金流量的編制方法收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各項稅費如：收到返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等應該指出的是“收到的稅費返還”只包括企業(yè)上交后而由稅務等部門返還的款項，不應包括其他方面的補貼或返還款項。

直接法（directmethod）12/15/2022110經營活動產生的現金流量的編制方法收到的稅費返還直經營活動產生的現金流量的編制方法收到的其他與經營活動有關的現金反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金流入罰款收入流動資產損失中由個人賠償的現金收入其他價值大的現金流入應單列項目反映直接法（directmethod）12/15/2022111經營活動產生的現金流量的編制方法收到的其他與經營活動有關的現經營活動產生的現金流量的編制方法購買商品、接受勞務支付的現金反映企業(yè)因購買商品、接受勞務實際支付的現金本期購入商品、接受勞務支付的現金（含支付的增值稅進項稅額）本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項本期預付款項扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現金直接法（directmethod）12/15/2022112經營活動產生的現金流量的編制方法購買商品、接受勞務支付的現金經營活動產生的現金流量的編制方法支付給職工以及為職工支付的現金反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等支付給離退休人員的各項費用→“支付的其他與經營活動有關的現金”支付給在建工程人員的工資→投資活動產生的現金流量部分的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”直接法（directmethod）12/15/2022113經營活動產生的現金流量的編制方法支付給職工以及為職工支付的現經營活動產生的現金流量的編制方法下列項目，應按職工的工作性質和服務對象，分別在支付給職工以及為職工支付的現金項目和“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金支付給職工的住房困難補助企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險金企業(yè)支付給職工的或為職工支付的其他福利費用等直接法（directmethod）12/15/2022114經營活動產生的現金流量的編制方法下列項目，應按職工的工作性質經營活動產生的現金流量的編制方法支付的各項稅費反映企業(yè)當期實際上繳稅務部門的各種稅金，包括：支付的增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、---------不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等直接法（directmethod）12/15/2022115經營活動產生的現金流量的編制方法支付的各項稅費直經營活動產生的現金流量的編制方法支付的其他與經營活動有關的現金反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出罰款支出、支付的差旅費業(yè)務招待費、廣告費、展覽費支付的保險費等其他價值較大的現金流出（單列項目反映）直接法（directmethod）12/15/2022116經營活動產生的現金流量的編制方法支付的其他與經營活動有關的現現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量12/15/2022117現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現投資活動產生的現金流量的編制方法現金流量表中的投資活動，包括：不屬于現金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置固定資產的購建與處置無形資產的購置與處置等12/15/2022118投資活動產生的現金流量的編制方法現金流量表中的投資活動，包括投資活動產生的現金流量的編制方法“收回投資收到的現金”反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金不包括長期債權投資收回的利息、以及收回的非現金資產。

12/15/2022119投資活動產生的現金流量的編制方法“收回投資收到的現金”12/投資活動產生的現金流量的編制方法“取得投資收益收到的現金”反映企業(yè)因各種投資而分得的現金股利、利潤、利息等，不包括股票股利。12/15/2022120投資活動產生的現金流量的編制方法“取得投資收益收到的現金”1投資活動產生的現金流量的編制方法“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額12/15/2022121投資活動產生的現金流量的編制方法“處置固定資產、無形資產和其投資活動產生的現金流量的編制方法“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額”反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所收到的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額。12/15/2022122投資活動產生的現金流量的編制方法“處置子公司及其他營業(yè)單位收投資活動產生的現金流量的編制方法“收到的其他與投資活動有關的現金”反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金收入價值較大的其他現金流入（單列項目反映）12/15/2022123投資活動產生的現金流量的編制方法“收到的其他與投資活動有關的投資活動產生的現金流量的編制方法“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”反映企業(yè)購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分不包括融資租賃租入固定資產支付的租賃費上述兩項在籌資活動產生的現金流量部分單獨反映12/15/2022124投資活動產生的現金流量的編制方法“購建固定資產、無形資產和其投資活動產生的現金流量的編制方法“投資所支付的現金”反映企業(yè)對外進行權益投資和債權性投資所支付的現金企業(yè)取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資、可供出售金融資產、持有至到期投資所支付的現金支付的傭金、手續(xù)費等附加費用12/15/2022125投資活動產生的現金流量的編制方法“投資所支付的現金”12/1投資活動產生的現金流量的編制方法企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的債券利息，應在投資活動產生的現金流量部分的“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映收回購買股票和債券時支付的已宣告發(fā)放但尚未領取的現金股利或已到期但尚未領取的債券的利息，在投資活動產生的現金流量部分的“收到的其他與投資活動有關的現金”項目反映12/15/2022126投資活動產生的現金流量的編制方法企業(yè)購買股票和債券時，實際支投資活動產生的現金流量的編制方法“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”

反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買價中支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額。12/15/2022127投資活動產生的現金流量的編制方法“取得子公司及其他營業(yè)單位支投資活動產生的現金流量的編制方法“支付的其他與投資有關的現金”反映企業(yè)除上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出價值較大的其他現金流出（單獨列示）12/15/2022128投資活動產生的現金流量的編制方法“支付的其他與投資有關的現金現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量12/15/2022129現金流量表的的編制方法經營活動產生的現金流量投資活動產生的現籌資活動產生的現金流量的編制方法“吸收投資收到的現金”

反映企業(yè)收到的投資者投入的現金。包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)、發(fā)行債券實際收到的現金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）等。以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映，不從本項目內扣除。12/15/2022130籌資活動產生的現金流量的編制方法“吸收投資收到的現金”12/籌資活動產生的現金流量的編制方法“取得借款收到的現金”反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現金。12/15/2022131籌資活動產生的現金流量的編制方法“取得借款收到的現金”12籌資活動產生的現金流量的編制方法“收到其他與籌資活動有關的現金”反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。12/15/2022132籌資活動產生的現金流量的編制方法“收到其他與籌資活動有關的現籌資活動產生的現金流量的編制方法“償還債務支付的現金”反映企業(yè)以現金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映，不包括在本項目內12/15/2022133籌資活動產生的現金流量的編制方法“償還債務支付的現金”12/籌資活動產生的現金流量的編制方法“分配股利、利潤和償付利息支付的現金”反映企業(yè)實際支付的現金股利，利潤以及支付的借款利息、債券利息等。12/15/2022134籌資活動產生的現金流量的編制方法“分配股利、利潤和償付利息支籌資活動產生的現金流量的編制方法“支付的其他與籌資活動有關的現金”

反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費、企業(yè)為發(fā)行股票、債券或向金融企業(yè)借款等籌資活動發(fā)生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等（這里所指的現金支出是指資金到達企業(yè)之前發(fā)生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。企業(yè)委托其他單位發(fā)行股票或債券，由受托單位直接從發(fā)行收入中抵扣的各項發(fā)行費用，不在本項目內反映）。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。12/15/2022135籌資活動產生的現金流量的編制方法“支付的其他與籌資活動有關的現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法3第四節(jié)現金流量表（CashFlowStatement）現金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現金流量表補充資料及其填列512/15/2022136現金流量表的編制基礎1現金流量表的分類2現金流量表的編制方法工作底稿法現金流量表T形賬戶法現金流量表的編制方法舉例12/15/2022137工作底稿法現金流量表T形現金流量表的編制方法舉例12/13/現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法工作底稿法以工作底稿為手段以利潤表和資產負債表為基礎逐項進行分析編制調整分錄12/15/2022138現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法工作底稿法12/13/2現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法現金流量表工作底稿結構完整底稿示例12/15/2022139現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法現金流量表工作底稿結構現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法運用現金流量表工作底稿的步驟對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄將資產負債表各項目的期初數和期末數、利潤表各項目的本期數過入工作底稿將調整分錄過入工作底稿中的相應項目123根據工作底稿中現金流量表部分各項目部分編制正式的現金流量表核對調整分錄：借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數4512/15/2022140現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法運用現金流量表工作底稿的1將原會計分錄中涉及的資產、負債、所有者權益科目替換為資產負債表項目2將原會計分錄中涉及的損益類科目替換為利潤表項目3將原會計分錄中涉及的庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金科目按影響現金流量的因素替換為現金流量表項目現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法調整分錄的種類12/15/20221411將原會計分錄中涉及的資產、負債、所有者權益科目替換為資產負現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法調整分錄在調整分錄中，涉及現金增減的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別記入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”中的有關項目借記表明現金流入貸記表明現金流出12/15/2022142現金流量表的編制方法舉例：工作底稿法調整分錄12/13/20231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄；將利潤表各項目的本期數過入工作底稿的本期數欄對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析編制現金流量表工作底稿法舉例：直接法編制步驟12/15/2022143231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄；將利潤表各項目的本期數過入工作底稿的本期數欄工作底稿法舉例：直接法過數12/15/2022144231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄；將利潤表各項目的本期數過入工作底稿的本期數欄對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析編制現金流量表工作底稿法舉例：直接法編制步驟12/15/2022145231將資產負債表各項目的期初數和期末數過入工作底稿的期初數232對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析工作底稿法舉例：直接法編制調整分錄12/15/2022146232對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，以利工作底稿法舉例：直接法（1）分析調整營業(yè)收入借：經營活動現金流量——銷售商品收到的現金貸：營業(yè)收入應交稅費應收票據應收賬款預收賬款編制調整分錄12/15/2022147工作底稿法舉例：直接法（1）分析調整營業(yè)收入編制調整分錄12工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（2）分析調整營業(yè)外收入借：經營活動現金流量——收到的其他與經營活動有關的現金經營活動現金流量——收到的稅費返還

貸：營業(yè)外收入編制調整分錄12/15/2022148工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（2）分析調整營工作底稿法舉例：直接法（3）分析調整營業(yè)成本（購貨付現）借：存貨應交稅費應付票據應付賬款預付賬款貸：經營活動現金流量——購買商品、接受勞務支付的現金

編制調整分錄12/15/2022149工作底稿法舉例：直接法（3）分析調整營業(yè)成本（購貨付現）編制工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（4）分析調整應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：經營活動現金流量——支付給職工以及為職工支付的現金投資活動現金流量——購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

編制調整分錄12/15/2022150工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（4）分析調整應工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（5）分析調整應交稅費（營業(yè)稅金及附加、所得稅費用）借：應交稅費貸：經營活動現金流量——支付的各項稅費

編制調整分錄12/15/2022151工作底稿法舉例：直接法工作底稿法舉例：直接法（5）分析調整應工作底稿法舉例：直接法（6）分析調整銷售費用借：銷售費用貸：經營活動現金流量——支付的其他與經營活動有關的現金編制調整分錄12/15/2022152工作底稿法舉例：直接法（6）分析調整銷售費用編制調整分錄12工作底稿法舉例：直接法（7）分析調整管理費用借：管理費用貸：經營活動現金流量——支付的其他與經營活動有關的現金