保險(xiǎn)會計(jì)基礎(chǔ)知識講解

關(guān)于保險(xiǎn)會計(jì)基礎(chǔ)知識講解第一頁，共五十六頁，2022年，8月28日（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（又叫未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金，UnearnedPremiumReserve/UPR）是指在準(zhǔn)備金評估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，包括保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)期間在一年以內(nèi)（含一年）的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，以及為保險(xiǎn)期間在一年以上（不含一年）的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則刻畫保費(fèi)賺取的過程，其產(chǎn)生的基礎(chǔ)主要是保險(xiǎn)成本的后置性和不確定性12/15/2022第二頁，共五十六頁，2022年，8月28日未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的概念

保單生效日準(zhǔn)備金評估日事故發(fā)生日保單自然終止日已賺保費(fèi)未賺保費(fèi)保費(fèi)收入12/15/2022第三頁，共五十六頁，2022年，8月28日

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取，應(yīng)當(dāng)采用下列方法之一：（一）二十四分之一法（以月為基礎(chǔ)計(jì)提）（二）三百六十五分之一法（以天為基礎(chǔ)計(jì)提）（三）對于某些特殊險(xiǎn)種，根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)分布狀況可以采用其他更為謹(jǐn)慎、合理的方法。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。12/15/2022第四頁，共五十六頁，2022年，8月28日

假設(shè)在統(tǒng)計(jì)月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和保費(fèi)金額服從均勻分布，即所有保單都從月中開始生效，每一張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費(fèi)。二十四分之一法

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＝保費(fèi)收入×未賺保費(fèi)因子12/15/2022第五頁，共五十六頁，2022年，8月28日未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提

1月2月1月15日3月…….12月11月12/15/2022第六頁，共五十六頁，2022年，8月28日未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提

保單生效日未賺保費(fèi)因子保單生效日未賺保費(fèi)因子1月1/247月13/242月3/248月15/243月5/249月17/244月7/2410月19/245月9/2411月21/246月11/2412月23/2412/15/2022第七頁，共五十六頁，2022年，8月28日1/365法：

我公司目前采用1/365法計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。假設(shè)每天賺取的保費(fèi)是均衡的。算法：按會計(jì)年末未到期天數(shù)與保單總天數(shù)之間的比例提取未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。12/15/2022第八頁，共五十六頁，2022年，8月28日簽單日期2011年12月1日保單編號保單1保單2保單3保單期間50天365天500天保費(fèi)收入10003650500年末尚未滿期天數(shù)20335470計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金4003350470……

已賺保費(fèi)6003003012/15/2022第九頁，共五十六頁，2022年，8月28日（二）未決賠款準(zhǔn)備金

未決賠款準(zhǔn)備金（OutstandingClaimsReserve/OCR）是指保險(xiǎn)公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)公司提出索賠，保險(xiǎn)公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金。已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生，但尚未向保險(xiǎn)公司提出索賠的賠案而提取的準(zhǔn)備金。理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費(fèi)用而提取的準(zhǔn)備金。

12/15/2022第十頁，共五十六頁，2022年，8月28日保單生效日事故發(fā)生日評估日B事故報(bào)告日評估日A支付賠款并結(jié)案延遲已發(fā)生已報(bào)告IBNR未決賠款準(zhǔn)備金的概念

第十一頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估的基本思路估計(jì)最終損失未決賠款準(zhǔn)備金已決賠款第十二頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估的基本思路最終損失主要根據(jù)賠案發(fā)生、發(fā)展至最終結(jié)案的規(guī)律估計(jì)；1）已決三角2）已發(fā)生三角（已決＋未決）最終損失直接基于先驗(yàn)損失率（行業(yè)數(shù)據(jù)、經(jīng)驗(yàn)判斷）第十三頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估的基本思路凈賠款三角最終凈損失凈未決毛賠款三角最終毛損失毛未決凈未決再保攤回有利有弊第十四頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估的基本思路再保攤回法定分保協(xié)議分保合約分保臨時(shí)分保第十五頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估的基本思路凈、毛三角的利弊

毛：（1）直接業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)質(zhì)量評估（2）滿足財(cái)務(wù)報(bào)表要求

資產(chǎn)負(fù)債表：對資產(chǎn)、負(fù)債分別的評估凈：（1）直接得到損益報(bào)表數(shù)據(jù)（2）穩(wěn)定性較分出業(yè)務(wù)強(qiáng)第十六頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估的基本思路三角類型

保單年度事故年度報(bào)案年度（估計(jì)充足性）未到期與未決我們可做的事情第十七頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估的基本思路

612182430364248546001-0228207-0240201-0332707-0331901-0416407-0421201-0513307-0520901-0614307-06233

PaidCase

第十八頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估方法介紹評估方法基于已發(fā)生損失三角的方法（作為上者的參考）基于賠款三角采用的方法損失發(fā)展法損失率法B-F法PPCI方法交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施對準(zhǔn)備金評估的影響

第十九頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估方法介紹兩大類方法的比較：基于已決賠款的方法：基于已發(fā)生賠款的方法：結(jié)果的準(zhǔn)確性依賴于對理賠速度的測算逐案估損的波動性第二十頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估方法介紹方法一、損失發(fā)展法第二十一頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估方法介紹

方法一、損失發(fā)展法主要根據(jù)賠案發(fā)生、發(fā)展至最終結(jié)案的規(guī)律估計(jì)。一般會利用賠款發(fā)展三角，找出賠案的賠付規(guī)律，并根據(jù)這個規(guī)律趨勢，合理估計(jì)各事故年度或報(bào)告年度發(fā)生事故的最終損失。第二十二頁，共五十六頁，2022年，8月28日簡易的已決賠款三角（增量）

612182430364248546001-02282325100271610542107-024023769634279833

01-0332737411358211494

07-033192891374831178

01-04164284102462315

07-042122031037240

01-0513324810461

07-05209230129

01-06143288

07-06233

準(zhǔn)備金評估方法介紹方法一、損失發(fā)展法第二十三頁，共五十六頁，2022年，8月28日簡易的已決賠款三角（累計(jì)）

612182430364248546001-0228260770673475076076576977177207-02402778875909936945953955959

01-03327701815872893907916921

07-03319608746794825842850

01-04164448551597620636

07-04212415518590631

01-05133380484545

07-05209439568

01-06143430

07-06233

方法一、損失發(fā)展法準(zhǔn)備金評估方法介紹第二十四頁，共五十六頁，2022年，8月28日簡易的已決賠款三角：進(jìn)展因子

12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:5401-02

2.151.161.041.021.011.011.011.001.0007-021.941.121.041.031.011.011.001.00

01-032.141.161.071.021.021.011.00

07-031.911.231.061.041.021.01

01-042.731.231.081.041.02

07-041.951.251.141.07

01-052.871.271.13

07-052.101.29

01-063.02

07-06

方法一、損失發(fā)展法準(zhǔn)備金評估方法介紹第二十五頁，共五十六頁，2022年，8月28日簡易的已決賠款三角：進(jìn)展因子

12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:54選定2.251.291.131.051.021.011.001.001.00累計(jì)

3.621.611.251.101.041.021.011.001.00方法一、損失發(fā)展法準(zhǔn)備金評估方法介紹第二十六頁，共五十六頁，2022年，8月28日簡易的已決賠款三角：最終損失估計(jì)

方法一、損失發(fā)展法

累計(jì)已決賠款累計(jì)進(jìn)展因子最終損失未決賠款準(zhǔn)備金：未決賠款準(zhǔn)備金：毛額凈額01-02

772

1.00

773

1

107-02

959

1.00

960

1

101-03

921

1.00

925

4

307-03

850

1.01

857

7

601-04

636

1.02

648

12

1007-04

631

1.04

658

28

2501-05

545

1.10

600

54

4807-05

568

1.25

707

140

12301-06

430

1.61

694

263

23307-06

233

3.62

846

613

559合計(jì)

6,545

7,668

1,124

1,010準(zhǔn)備金評估方法介紹第二十七頁，共五十六頁，2022年，8月28日簡單賠付率方法一、損失發(fā)展法準(zhǔn)備金評估方法介紹精算賠付率第二十八頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估方法介紹

方法二、損失率法直接根據(jù)先驗(yàn)賠付率進(jìn)行估計(jì)，使用于業(yè)務(wù)發(fā)展初期賠付數(shù)據(jù)較少的公司和險(xiǎn)種，目前國內(nèi)新成立的公司大多采用此方法。借鑒行業(yè)數(shù)據(jù)。先驗(yàn)賠付率也可以結(jié)合費(fèi)率、車均保費(fèi)、承保成本等輔助信息。未決賠款準(zhǔn)備金＝已賺保費(fèi)×賠付率－已決賠款第二十九頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估方法介紹方法三、B-F法B－F方法結(jié)合鏈梯法和賠付率法的特點(diǎn)，既可以較好地利用先驗(yàn)信息，又可以反映賠付的規(guī)律：

未決賠款準(zhǔn)備金＝已賺保費(fèi)×估計(jì)的賠付率×（1－已付賠款的比例）第三十頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估方法介紹

案均賠款法從賠案件數(shù)和案均賠款角度分別估計(jì)，通過對賠案件數(shù)和案均賠款分別計(jì)算賠款三角，進(jìn)而估計(jì)最終損失。未決準(zhǔn)備金=×賠案件數(shù)未決案均方法四、案均賠款法：第三十一頁，共五十六頁，2022年，8月28日簡易的已決件數(shù)賠款三角：最終件數(shù)估計(jì)

方法四、案均賠款法

累計(jì)已決件數(shù)累計(jì)進(jìn)展因子最終件數(shù)未決件數(shù)01-02

772

1.00

773

107-02

959

1.00

960

101-03

921

1.00

925

407-03

850

1.01

857

701-04

636

1.02

648

1207-04

631

1.04

658

2801-05

545

1.10

600

5407-05

568

1.25

707

14001-06

430

1.61

694

26307-06

233

3.62

846

613合計(jì)

6,545

7,668

1,124準(zhǔn)備金評估方法介紹第三十二頁，共五十六頁，2022年，8月28日簡易的案均三角（增量）＝增量已決三角/最終件數(shù)

612182430364248546001-02282325100271610542107-024023769634279833

01-0332737411358211494

07-033192891374831178

01-04164284102462315

07-042122031037240

01-0513324810461

07-05209230129

01-06143288

07-06233

準(zhǔn)備金評估方法介紹方法四、案均賠款法第三十三頁，共五十六頁，2022年，8月28日準(zhǔn)備金評估方法介紹

方法四、案均賠款法：劣勢優(yōu)勢影響結(jié)果參數(shù)增多結(jié)果波動性大充分利用出險(xiǎn)頻率和案均賠款的信息適用于長尾業(yè)務(wù)，可以考慮通貨膨脹的影響第三十四頁，共五十六頁，2022年，8月28日

當(dāng)評估日在事故報(bào)告日與賠付結(jié)案日之間時(shí)，保險(xiǎn)公司已收到賠案報(bào)告，但還必須經(jīng)過勘察并確定賠付金額之后才會進(jìn)行賠付，此時(shí)，賠案處于已發(fā)生已報(bào)案但未賠付完畢的狀態(tài)，包括尚未理算完畢和已經(jīng)理算完畢但未完全支付兩種狀態(tài)。保險(xiǎn)公司必須為這些已發(fā)生已報(bào)案但未決的賠案提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金，即已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金。當(dāng)評估日在事故發(fā)生日與事故報(bào)告日之間時(shí)，因?yàn)閳?bào)案延遲，保險(xiǎn)公司在評估日并不知道事故已發(fā)生，但是保險(xiǎn)公司肯定要對這種已發(fā)生但未報(bào)案狀態(tài)的賠案負(fù)責(zé)，所以應(yīng)該提取已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）。在處理未決賠案過程中，往往還會發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，例如專家費(fèi)、律師費(fèi)、訴訟或仲裁費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)等，因此還需要為這些費(fèi)用計(jì)提準(zhǔn)備金，即理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。第三十五頁，共五十六頁，2022年，8月28日（三）分保準(zhǔn)備金1、概念：指可從分保接受人攤回的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金，包括１）分?？蓴偦匚促嵄ＹM(fèi)準(zhǔn)備金；和２）分?？蓴偦匚礇Q賠款準(zhǔn)備金２、比較研究（1）毛額法與凈額法的比較毛額法:分出公司全額核算和披露未滿期風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和承擔(dān)的賠償責(zé)任;同時(shí)還反映向接受人追索補(bǔ)償?shù)臋?quán)利.債權(quán)、債務(wù)關(guān)系清晰，也揭示了可能的信用風(fēng)險(xiǎn)。（2）那種方法更能揭示風(fēng)險(xiǎn)？第三十六頁，共五十六頁，2022年，8月28日項(xiàng)目再保險(xiǎn)分出公司再保險(xiǎn)接受人風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的保險(xiǎn)事故分出公司的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任發(fā)生保險(xiǎn)事故被保險(xiǎn)人直接向分出公索取賠償不直接面對保戶，與保單持有人之間無法律關(guān)系負(fù)債的性質(zhì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金反映了尚未滿期的風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)，未決賠款準(zhǔn)備金反映了可能的保險(xiǎn)賠償，是分出公司對保單持有人的負(fù)債再保險(xiǎn)接受人的未決和未到期準(zhǔn)備金是對分出公司的負(fù)債，與保單持有人無關(guān)第三十七頁，共五十六頁，2022年，8月28日農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)準(zhǔn)備金農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)公司經(jīng)營中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種(以下簡稱補(bǔ)貼險(xiǎn)種)的，按不超過補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入25%的比例計(jì)提的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。第三十八頁，共五十六頁，2022年，8月28日三、公司成本構(gòu)成１、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用承保環(huán)節(jié)費(fèi)用理賠環(huán)節(jié)費(fèi)用管理費(fèi)用按流程劃分費(fèi)用后引入的概念第三十九頁，共五十六頁，2022年，8月28日項(xiàng)目承保費(fèi)用理賠費(fèi)用管理費(fèi)用總計(jì)專屬費(fèi)用共同費(fèi)用專屬費(fèi)用共同費(fèi)用人力成本職工工資

……

財(cái)產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

……

業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)……

外部監(jiān)管費(fèi)用上交管理費(fèi)……

中介費(fèi)用審計(jì)費(fèi)……

營業(yè)費(fèi)用合計(jì)

12/15/2022第四十頁，共五十六頁，2022年，8月28日利潤表(國內(nèi)口徑)已賺凈保費(fèi)減：賠付成本其中：賠付支出理賠費(fèi)用（直接和間接）減：費(fèi)用手續(xù)費(fèi)支出承保費(fèi)用承保毛利管理費(fèi)用承保利潤12/15/2022第四十一頁，共五十六頁，2022年，8月28日營業(yè)部、區(qū)縣支公司費(fèi)用1．主要記為承保費(fèi)用；－累計(jì)保費(fèi)收入比重2．有理賠權(quán)限的支公司可以有部分理賠費(fèi)用；－累計(jì)理賠約當(dāng)比例3．沒有理賠權(quán)限的支公司人員協(xié)助上級單位進(jìn)行與理賠相關(guān)的工作而發(fā)生的費(fèi)用可以記入理賠費(fèi)用。第四十二頁，共五十六頁，2022年，8月28日1、承保毛利：指保險(xiǎn)業(yè)務(wù)“生產(chǎn)”環(huán)節(jié)產(chǎn)生的利潤2、承保毛利在管理上的意義A、體現(xiàn)了核心流程對利潤的貢獻(xiàn)（承保與理賠）B、回避了管理費(fèi)用分配對分險(xiǎn)種貢獻(xiàn)的影響C、有利于管理者的決策承保毛利第四十三頁，共五十六頁，2022年，8月28日項(xiàng)目承保毛利減：管理費(fèi)用承保利潤險(xiǎn)種A100120-20險(xiǎn)種B20015050險(xiǎn)種C300200100合計(jì)600470130項(xiàng)目承保毛利減：管理費(fèi)用承保利潤險(xiǎn)種B2002000險(xiǎn)種C30027030合計(jì)5004703012/15/2022第四十四頁，共五十六頁，2022年，8月28日項(xiàng)目承保毛利減：管理費(fèi)用承保利潤險(xiǎn)種A1002080險(xiǎn)種B20050150險(xiǎn)種C-5020-70合計(jì)25090160項(xiàng)目承保毛利減：管理費(fèi)用承保利潤險(xiǎn)種A1003070險(xiǎn)種B20060140合計(jì)3009021012/15/2022第四十五頁，共五十六頁，2022年，8月28日四、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)１、實(shí)收保費(fèi)和實(shí)收保費(fèi)率實(shí)收保費(fèi)＝保費(fèi)收入－（應(yīng)收保費(fèi)期末余額－應(yīng)收保費(fèi)期初余額）實(shí)收保費(fèi)率＝實(shí)收保費(fèi)／本期保費(fèi)收入實(shí)收保費(fèi)反映的是本期實(shí)際收到的現(xiàn)金保費(fèi)，即保費(fèi)收入剔除了應(yīng)收保費(fèi)變動。應(yīng)收保費(fèi)剔除了收款風(fēng)險(xiǎn)，因此對日常應(yīng)收保費(fèi)的管控有積極作用，因此在考核中應(yīng)用也較為廣泛。12/15/2022第四十六頁，共五十六頁，2022年，8月28日２、應(yīng)收保費(fèi)余額和應(yīng)收保費(fèi)率應(yīng)收保費(fèi)余額反映了報(bào)表期末未收回的保費(fèi)余額。通過比較不同期末的應(yīng)收保費(fèi)余額，可以掌握本期應(yīng)收保費(fèi)的增減變動情況。應(yīng)收保費(fèi)率＝本期末應(yīng)收保費(fèi)余額／倒推12個月的累計(jì)保費(fèi)收入應(yīng)收保費(fèi)率除上述計(jì)算公式外，還可擴(kuò)展到各個不同期間，反映本期新增的應(yīng)收保費(fèi)占本期保費(fèi)收入的占比。第四十七頁，共五十六頁，2022年，8月28日３、未決賠款準(zhǔn)備金余額和充足率

資產(chǎn)負(fù)債表中的未決賠款準(zhǔn)備金余額反映的是期末未決賠款準(zhǔn)備金的累計(jì)提存數(shù)，是保險(xiǎn)公司對于未了賠款責(zé)任的儲備。未決賠款準(zhǔn)備金提存率＝未決賠款準(zhǔn)備金余額／倒推12個月的累計(jì)已賺保費(fèi)收入在賠付速度，案均賠款等指標(biāo)近似的情況下，通過對未決賠款準(zhǔn)備金充足率進(jìn)行橫向比較，可以對未決賠款準(zhǔn)備金的充足性進(jìn)行簡單分析和判斷。12/15/2022第四十八頁，共五十六頁，2022年，8月28日４、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額和提存率資產(chǎn)負(fù)債表中的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額反映的是期末未實(shí)現(xiàn)保費(fèi)的累計(jì)數(shù)，將會在以后期間分期轉(zhuǎn)回確認(rèn)未保費(fèi)收入。

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存率＝未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額／倒推12個月的累計(jì)保費(fèi)收入12/15/2022第四十九頁，共五十六頁，2022年，8月28日５、已賺凈保費(fèi)已賺凈保費(fèi)，是指凈保費(fèi)收入減去未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金的提轉(zhuǎn)差