物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策

物流成本的分析、預(yù)測(cè)與決策物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!節(jié)物流成本的分析物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，對(duì)照成本計(jì)劃、同期成本指標(biāo)、國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)的成本指標(biāo)等，了解物流計(jì)劃完成情況和變動(dòng)趨勢(shì)，查找影響物流成本變動(dòng)的原因，測(cè)定其影響程度，為改進(jìn)物流成本管理工作提供依據(jù)與建議。物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!1.物流成本性態(tài)分析定義 成本性態(tài)也稱成本習(xí)性，是指成本總額與業(yè)務(wù)總量之間的依存關(guān)系。作用事先控制成本，挖掘降低成本的潛力；有助于科學(xué)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃、決策和控制。物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量的變化無關(guān)特點(diǎn)總額不變性業(yè)務(wù)量成本固定成本總額物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!根據(jù)其支出數(shù)額是否受管理當(dāng)局短期決策行為的影響，進(jìn)一步劃分：酌量性(管理固定成本、規(guī)劃成本和抉擇固定成本) 通過管理當(dāng)局短期決策行為可以改變其支出數(shù)額的成本項(xiàng)目約束性(承諾) 通過管理當(dāng)局短期決策行為不能改變其支出數(shù)額的成本項(xiàng)目物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!按變動(dòng)趨勢(shì)的不同特點(diǎn)分類半變動(dòng)成本：兩部分（y=a+bx） 固定基數(shù)+其上隨業(yè)務(wù)量變化的成本半固定成本(階梯式固定成本)： 在各個(gè)范圍內(nèi)，總額不變；超出范圍，跳躍變化延期變動(dòng)成本： 相關(guān)范圍內(nèi)總額不變；超出則隨業(yè)務(wù)量變化業(yè)務(wù)量成本變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量成本半變動(dòng)成本總額變動(dòng)成本固定成本業(yè)務(wù)量成本物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!定性分析方法(1)賬戶分析法：（會(huì)計(jì)分析法） 根據(jù)各個(gè)成本項(xiàng)目及明細(xì)項(xiàng)目的賬戶性質(zhì)，通過經(jīng)驗(yàn)判斷優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，結(jié)果能清楚反映具體成本項(xiàng)目，實(shí)用價(jià)值較高缺點(diǎn)：工作量大，成本性態(tài)的確定較粗(2)合同確認(rèn)法：根據(jù)合同中關(guān)于支付費(fèi)用的具體規(guī)定來確定優(yōu)點(diǎn)：成本性態(tài)分析比較準(zhǔn)確缺點(diǎn)：應(yīng)用范圍小(3)技術(shù)測(cè)定法：根據(jù)生產(chǎn)過程中消耗量的技術(shù)測(cè)定和計(jì)算來劃分優(yōu)點(diǎn)：劃分比較準(zhǔn)確缺點(diǎn)：工作量較大物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!

(1)高低點(diǎn)法:高低點(diǎn)法:

根據(jù)企業(yè)一定期間歷史數(shù)據(jù)中的最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量之差以及他們對(duì)應(yīng)的混合成本之差，計(jì)算出單位變動(dòng)成本，進(jìn)而分解（兩點(diǎn)法） y=a+bx單位變動(dòng)成本b=固定成本a

=最高業(yè)務(wù)量成本-最高業(yè)務(wù)量成本×單位變動(dòng)成本 =最低業(yè)務(wù)量成本-最低業(yè)務(wù)量成本×單位變動(dòng)成本最高業(yè)務(wù)量成本-最低業(yè)務(wù)量成本最高業(yè)務(wù)量-最低業(yè)務(wù)量物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行，計(jì)算迅速缺點(diǎn)：不太準(zhǔn)確物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!優(yōu)點(diǎn)：比高低點(diǎn)法準(zhǔn)確缺點(diǎn)：方程式的質(zhì)量取決于分析者的主觀判斷的質(zhì)量，有時(shí)誤差較大物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!(3)回歸直線法(最小平方法) n個(gè)觀測(cè)值∑yi=na+b∑xi ∑xiyi=a∑xi+b∑xi解方程組，得 n∑xiyi-∑xi∑yi

n∑xi-(∑xi)再求

a維修費(fèi)直線方程y=170.51+5.71xi=1ni=1ni=1i=1nni=1n

b

=22i=1ni=1ni=1ni=1ni=1n2物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!3.物流系統(tǒng)本量利分析本量利分析基本模型 利潤(rùn)+固定成本總額 業(yè)務(wù)量利潤(rùn)+固定成本總額 單價(jià)-單位變動(dòng)成本 營(yíng)業(yè)收入 單價(jià)=單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)成本=邊際貢獻(xiàn)率==1–變動(dòng)成本率物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!xy業(yè)務(wù)量保本點(diǎn)收入成本總收入總成本變動(dòng)成本固定成本單位成本單位變動(dòng)成本物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!本量利分析的應(yīng)用聯(lián)系物流經(jīng)營(yíng)分析，促使系統(tǒng)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合預(yù)測(cè)技術(shù)，進(jìn)行保本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的最少業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)綜合決策，系統(tǒng)可進(jìn)行作業(yè)決策、定價(jià)決策、投資不確定性分析物流全面預(yù)算、成本控制、責(zé)任會(huì)計(jì)單項(xiàng)物流服務(wù)的本量利分析內(nèi)容保本點(diǎn)分析盈利條件下的本量利分析物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!例：汽車運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)

運(yùn)輸收入=運(yùn)輸成本時(shí)處于盈虧平衡保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量=固定成本總額單位運(yùn)價(jià)×(1-營(yíng)業(yè)稅率)-單位變動(dòng)成本物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!2）安全邊際和安全邊際率安全邊際：實(shí)際的（或預(yù)計(jì)的）銷售量或銷售額與盈虧臨界點(diǎn)的銷售量或銷售額的差額。計(jì)算公式：安全邊際量=實(shí)際(或預(yù)計(jì))業(yè)務(wù)量-保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量安全邊際額=實(shí)際(或預(yù)計(jì))營(yíng)業(yè)收入-保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入安全邊際率=

=安全邊際量實(shí)際(或預(yù)計(jì))業(yè)務(wù)量安全邊際額實(shí)際(或預(yù)計(jì))營(yíng)業(yè)收入物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全程度檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)安全邊際率10%以下10--20%20--30%30-40%40%以上安全程度危險(xiǎn)值得注意一般安全比較安全非常安全提高安全邊際率的方式：降低單位變動(dòng)成本降低固定成本擴(kuò)大業(yè)務(wù)量提高價(jià)格物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!

利潤(rùn)變動(dòng)率 營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率 邊際貢獻(xiàn) 息稅前利潤(rùn) 固定成本+息稅前利潤(rùn) 息稅前利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入–變動(dòng)成本總額 營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本總額-固定成本總額經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)====物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!4）保利點(diǎn)分析 以利潤(rùn)為零、系統(tǒng)不盈不虧為前提條件 保利分析，有盈利條件下的本量利分析物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!接上例，本期要實(shí)現(xiàn)15萬元利潤(rùn)保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量= =(200000+150000)/(200-200×3%-150) ≈7954.55(千噸公里)固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn)單位運(yùn)價(jià)×(1-營(yíng)業(yè)稅率)-單位變動(dòng)成本物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!物流系統(tǒng)的本量利分析案例醫(yī)藥分銷企業(yè)年銷售額：３０億業(yè)務(wù)范圍：上海市內(nèi)及周邊醫(yī)院、藥店下屬物流公司：市內(nèi)一個(gè)配送中心規(guī)模擴(kuò)大，新物流中心物流咨詢公司可行性研究財(cái)務(wù)分析物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!b.項(xiàng)目建成后的收入估算年份自營(yíng)業(yè)務(wù)出貨量第三方物流服務(wù)出貨量總出貨量估計(jì)2002200320042005200620072008234000269100309465355885409267470658541256800001600003200005100002340002691003094654358855692677906581051256物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!c.運(yùn)營(yíng)成本與費(fèi)用估算固定資產(chǎn)折舊：總投資：6652萬元流動(dòng)資金：500萬元，固定資產(chǎn)：6152萬元折舊年限：15年， 固定資產(chǎn)殘值：6152×5%=307.6萬元每年折舊：（6152-307.6）/15=389.63萬元物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!固定資產(chǎn)折舊：人員工資與福利：其他固定成本與費(fèi)用固定成本合計(jì)：1124.22萬元物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!d.項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)（貼現(xiàn)率6.4%）凈現(xiàn)值（NPV）=5642.39萬元內(nèi)部收益率（IRR）=15.96%靜態(tài)投資回收期=5.54年投資報(bào)酬率=16.73%動(dòng)態(tài)投資回收期=6.98年物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!達(dá)到設(shè)計(jì)能力后，每年凈利潤(rùn)1289.30萬元利潤(rùn)2165.24萬元盈虧平衡分析保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入1982.75萬元安全邊際率63.834%出貨量39.66億元物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!4.因素分析法將某一綜合指標(biāo)分解為若干相互聯(lián)系的因素，并分別計(jì)算、分析每個(gè)因素影響程度的一種方法。在幾個(gè)相互聯(lián)系的因素共同影響著某一指標(biāo)的情況下，可應(yīng)用這一方法來計(jì)算各個(gè)因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生變動(dòng)的影響程度。物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!具體步驟（以使用的某材料成本為例）分析原理：A=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量B=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×實(shí)際數(shù)量C=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量（1）材料價(jià)格差異（2）工資率差異（3）變動(dòng)制造費(fèi)用支出差異（1）材料用量差異（2）人工效率差異（3）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異A-B＝價(jià)格差異B-C＝數(shù)量差異＝A-C即為實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!成本項(xiàng)目實(shí)際數(shù)量實(shí)際價(jià)格實(shí)際成本耗用直接材料耗用直接人工支付變動(dòng)制造費(fèi)用245公斤110工時(shí)1102工時(shí)2.2元/公斤11元/工時(shí)3.8元/工時(shí)539元1210元418元合計(jì)2167元1.材料價(jià)格差異分析材料價(jià)格差異＝實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格單位價(jià)差價(jià)格差異總額①②③④⑤＝④×①245公斤2.2元/公斤2元/公斤0.2元/公斤49元可知，由于材料采購價(jià)格的上升所產(chǎn)生的超支總額為49元物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!成本差異差異額/元差異屬性可能的責(zé)任部門1.材料成本差異材料價(jià)格差異材料用量差異小計(jì)2.人工成本差異工資率差異人工效率差異小計(jì)3.變動(dòng)制造費(fèi)用差異變動(dòng)制造費(fèi)用支出差異變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異小計(jì)491059110-10010-22-40-62價(jià)格差異用量差異價(jià)格差異用量差異價(jià)格差異用量差異采購、企業(yè)外部采購、生產(chǎn)部門生產(chǎn)、人事部門生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)、維修部門合計(jì)7物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!項(xiàng)目本年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入1500000減：營(yíng)業(yè)成本900000營(yíng)業(yè)稅金及附加0銷售費(fèi)用140000管理費(fèi)用70000財(cái)務(wù)費(fèi)用50000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)340000加：營(yíng)業(yè)外收入70000減：營(yíng)業(yè)外支出10000四、利潤(rùn)總額400000減：所得稅132000五、凈利潤(rùn)268000第二節(jié)物流成本效益分析的指標(biāo)例如：某企業(yè)某年的利潤(rùn)表如下所示，該企業(yè)通過物流成本的核算得到該年物流成本總額為300000元，其中倉儲(chǔ)成本為120000元，運(yùn)輸成本為150000元。試計(jì)算各項(xiàng)效益指標(biāo)。物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!

某物流功能成本物流總成本×100％物流功能成本率＝利潤(rùn)總額物流成本×100％物流成本利潤(rùn)率＝物流成本本年比上年增長(zhǎng)率銷售額本年比上年增長(zhǎng)率×100％物流效用增長(zhǎng)率＝物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!

息稅前物流利潤(rùn)總額平均物流資產(chǎn)額×100％物流利潤(rùn)物流成本×100％物流作業(yè)成本利潤(rùn)率＝物流作業(yè)資產(chǎn)利潤(rùn)率物流總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率＝物流利潤(rùn)總額平均物流資產(chǎn)額×100％物流總資產(chǎn)利潤(rùn)率＝物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!第二節(jié)物流成本的預(yù)測(cè)所謂物流成本預(yù)測(cè)，是指依據(jù)物流成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的依存關(guān)系，結(jié)合發(fā)展前景及采取的各種措施，并利用一定的科學(xué)方法，對(duì)未來期間物流成本水平及其變化趨勢(shì)做出科學(xué)的推測(cè)和估計(jì)。物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!二、物流成本預(yù)測(cè)的步驟確定預(yù)測(cè)目標(biāo)收集預(yù)測(cè)資料建立預(yù)測(cè)模型評(píng)價(jià)與修正預(yù)測(cè)值物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!2.回歸分析法線性回歸法一元線性回歸法y=a+bx二元線性回歸法y=a+bx1+cx2曲線回歸法如指數(shù)回歸法y=abx物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!x01.量本利分析法一、物流成本決策的方法物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!2.決策樹法1123物流方案的決策物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!30萬元95萬元11232倉庫大（－300）建建小倉庫（－140）先建（－140）小倉庫需求緊俏0.7需求低彌0.3需求緊俏0.7需求低彌0.3需求緊俏0.7擴(kuò)（－200）不擴(kuò)45需求低彌0.3340230465280359.5100萬元－20萬元40萬元40萬元30萬元物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!第四節(jié)物流成本的控制物流成本控制是企業(yè)在物流活動(dòng)中依據(jù)物流成本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的物流成本進(jìn)行嚴(yán)格地審核，進(jìn)而采取不斷降低物流成本的措施，實(shí)現(xiàn)預(yù)定物流成本的目標(biāo)。物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!二、物流成本日?？刂频脑瓌t（一）經(jīng)濟(jì)原則節(jié)約，是提高經(jīng)濟(jì)效益的核心，（二）全面原則全過程控制、全方位控制、全員控制（三）責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則職責(zé)與權(quán)力匹配定期評(píng)估，調(diào)動(dòng)積極性、主動(dòng)性（四）目標(biāo)控制原則既定目標(biāo)作為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的基礎(chǔ)物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!三、物流成本控制的基本程序制定成本標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督物流成本的形成及時(shí)揭示并糾正不利偏差評(píng)價(jià)和激勵(lì)物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!標(biāo)準(zhǔn)成本法的步驟：標(biāo)準(zhǔn)成本的制定差異的計(jì)算和分析成本差異的形成原因和責(zé)任歸屬物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!目標(biāo)成本的確定目標(biāo)成本＝目標(biāo)售價(jià)－目標(biāo)利潤(rùn)1）制定目標(biāo)售價(jià)消費(fèi)者需求研究方法競(jìng)爭(zhēng)者分析方法2）制定目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)服務(wù)收入×同類企業(yè)平均營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!服務(wù)定位目標(biāo)價(jià)格目標(biāo)利潤(rùn)修改主要的產(chǎn)品和工序設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)是否符合目標(biāo)成本要求計(jì)算產(chǎn)品生命周期成本將設(shè)計(jì)產(chǎn)品投產(chǎn)修改次要的產(chǎn)品及工序設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)的產(chǎn)品生命周期成本是否可接受是是否否目標(biāo)成本的確定流程物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!例：假設(shè)某企業(yè)有甲、乙兩種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品的作業(yè)量為5000單位，單價(jià)為600元/單位，預(yù)計(jì)應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅（包括消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加）為165000元；乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)作業(yè)量為5000單位，單價(jià)為400元/單位，應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅（包括城建稅和教育費(fèi)附加）為110000元。該企業(yè)以同行業(yè)先進(jìn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為標(biāo)準(zhǔn)確定目標(biāo)利潤(rùn)，假定同行業(yè)先進(jìn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為20％。預(yù)測(cè)該企業(yè)的總體目標(biāo)成本，并說明如果該企業(yè)結(jié)合實(shí)際確定甲產(chǎn)品的目標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為23％，乙產(chǎn)品的目標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為18％，在這種情況下，該企業(yè)規(guī)定的總體目標(biāo)成本是否合理？物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!第五節(jié)物流責(zé)任成本與財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估物流財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估是以物流活動(dòng)實(shí)施分權(quán)管理為基礎(chǔ)，將企業(yè)整個(gè)物流過程劃分為各種不同形式的責(zé)任中心，對(duì)每個(gè)責(zé)任中心明確其權(quán)責(zé)及其財(cái)務(wù)績(jī)效計(jì)量和評(píng)估方式，建立起一種以責(zé)任中心為主體，責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的機(jī)制，通過信息的積累、加工、反饋而形成的物流系統(tǒng)內(nèi)部的一種嚴(yán)密控制系統(tǒng)。物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!

物流公司運(yùn)輸隊(duì)裝卸隊(duì)包裝隊(duì)倉儲(chǔ)車組裝卸組包裝組庫房物流責(zé)任中心的劃分(物流投資中心)(物流利潤(rùn)中心)(物流成本中心)物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!2.物流利潤(rùn)中心

既負(fù)責(zé)物流收入，又負(fù)責(zé)物流支出，并負(fù)責(zé)管理一定數(shù)量資產(chǎn)的物流責(zé)任單位。即對(duì)物流收入、成本的發(fā)生都能加以控制的單位實(shí)際物流利潤(rùn)中心內(nèi)部人為物流利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：邊際貢獻(xiàn)、可控邊際貢獻(xiàn)、部門邊際貢獻(xiàn)、稅前部門利潤(rùn)物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!二、物流責(zé)任會(huì)計(jì)在物流成本管理中的應(yīng)用1.物流成本(費(fèi)用)中心的成本管理

細(xì)化每個(gè)成本費(fèi)用中心，明確責(zé)任，并明確各自的成本管理職責(zé)，進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核。

是預(yù)算管理的一部分只分析和考核可控成本物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!利用人為利潤(rùn)中心管理應(yīng)解決的問題：共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的合理分配內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定要合理物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!

責(zé)任會(huì)計(jì)是在企業(yè)實(shí)行分權(quán)管理體制后，以企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位為主體，以提高經(jīng)濟(jì)效益、降低成本、保證企業(yè)計(jì)劃順利落實(shí)為目的，以各責(zé)任單位(或個(gè)人)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對(duì)象，利用價(jià)值形式并采用專門的會(huì)計(jì)方法對(duì)各責(zé)任單位的行為及結(jié)果進(jìn)行核算、考核與評(píng)估的會(huì)計(jì)控制費(fèi)用的發(fā)生源物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!

按性態(tài)特性，將物流成本分為三類變動(dòng)成本：發(fā)生總額隨業(yè)務(wù)量的增減變化而近似成正比例增減變化的成本

特點(diǎn)：總額的正比例變動(dòng)性單位變動(dòng)成本的不變性業(yè)務(wù)量成本單位變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量成本變動(dòng)成本總額物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!固定成本：成本總額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量的變化無關(guān)特點(diǎn)總額不變性單位成本的反比例變動(dòng)性業(yè)務(wù)量成本單位固定成本業(yè)務(wù)量成本固定成本總額物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!混合成本:介于固定成本與變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)又不與其成正比例的那部分成本物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!2.物流成本分析的方法定性分析法根據(jù)各個(gè)成本賬戶的性質(zhì)、合同中關(guān)于支付費(fèi)用的規(guī)定、生產(chǎn)過程中各種成本的技術(shù)測(cè)定等來具體分析物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!定量分析方法 根據(jù)混合成本在過去一定期間內(nèi)的成本與業(yè)務(wù)量的歷史數(shù)據(jù)，采用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)方法加以分解，來確定固定成本總額和單位變動(dòng)成本的平均值物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!例：某公司去年1-6月的設(shè)備維修費(fèi)月份123456業(yè)務(wù)量維修費(fèi)7210821552009220102306205單位變動(dòng)成本b=(230-200)/(10-5)=6固定成本a=230–6×10=170或a=200-6×5=170

維修費(fèi)成本性態(tài)方程： y=170+6x物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!(2)散布圖法(布點(diǎn)圖法、目測(cè)畫線法)將若干期業(yè)務(wù)量和成本的歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注在業(yè)務(wù)量和成本構(gòu)成的坐標(biāo)圖上，形成若干分散點(diǎn)，然后根據(jù)目測(cè)畫一條盡可能接近所有坐標(biāo)點(diǎn)的直線250200150100500 x 12345678910直線與y軸的交點(diǎn)即為固定成本a=165直線斜率即為

單位變動(dòng)成本b=6.5成本變動(dòng)趨勢(shì)方程y=165+6.5x總成本成本業(yè)務(wù)量物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!(3)回歸直線法(最小平方法) 根據(jù)最小平方原理，從大量歷史數(shù)據(jù)中計(jì)算出最能反映成本變動(dòng)趨勢(shì)的回歸直線方程物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!優(yōu)點(diǎn)：更加精確缺點(diǎn)：計(jì)算過程繁瑣，適于計(jì)算機(jī)物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!若考慮所得稅，則將各式中的利潤(rùn)用下面公式替代 利潤(rùn)=

邊際貢獻(xiàn)彌補(bǔ)固定成本后的余額即是企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤(rùn)凈利潤(rùn)1-所得稅稅率物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!單項(xiàng)物流服務(wù)的本量利分析包含：盈虧平衡分析和盈利條件下的分析盈虧平衡點(diǎn)：保本點(diǎn)盈虧平衡分析：根據(jù)成本、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等因素之間的函數(shù)關(guān)系，預(yù)測(cè)企業(yè)或物流系統(tǒng)在何時(shí)達(dá)到不盈不虧的狀態(tài)盈利條件下的本量利分析：特定利潤(rùn)要求情況下應(yīng)達(dá)到的業(yè)務(wù)量一定業(yè)務(wù)量情況下企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤(rùn)和安全邊際情況物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁!1）保本點(diǎn)分析單項(xiàng)物流服務(wù)的保本點(diǎn)：能使物流達(dá)到保本狀態(tài)的單項(xiàng)業(yè)務(wù)量的總稱兩種指標(biāo)：保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁!例：汽車運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 某運(yùn)輸公司，單位變動(dòng)成本150元/千噸公里，固定成本總額20萬元，營(yíng)業(yè)稅率3%。 本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)200元/千噸公里。保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量= =4545.45保本點(diǎn)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入=保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量×單位運(yùn)價(jià) =4545.45×200=909090200000200×（1-3%）-150物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁!接上例安全邊際量=5000-4545.45=454.55(千噸公里)安全邊際額=100-90.909=9.091(萬元)安全邊際率=9.09%物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁!3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)杠桿：由于固定成本，銷售上較小幅度的變動(dòng)引起利潤(rùn)上較大幅度的變動(dòng)的現(xiàn)象 量化指標(biāo)：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁!接上例邊際貢獻(xiàn)=(200-150-200×3%)×5000=220000(元)利潤(rùn)=220000-200000=20000(元)經(jīng)營(yíng)杠桿=220000/20000=11物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁!保利點(diǎn)的計(jì)算在既定單價(jià)和成本水平條件下，為實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)利潤(rùn)，要達(dá)到一定的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入 固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn) 單位價(jià)格-單位變動(dòng)成本 固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn) 單位邊際貢獻(xiàn) 固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)率保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量==保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入=物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁!接上例，只能實(shí)現(xiàn)7500千噸公里的運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量，采取降低變動(dòng)成本的措施保利點(diǎn)變動(dòng)成本的變化值=[(200-200×3%-150)×7500-200000-150000]/7500≈147.33(元/千噸公里)物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁!a.項(xiàng)目總投資概算序號(hào)項(xiàng)目投資（萬元）備注１２３４５６總計(jì)土地使用權(quán)土建設(shè)施物流中心設(shè)備計(jì)算機(jī)管理控制系統(tǒng)公用工程建設(shè)流動(dòng)資金投資1050190323766072165006652物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第71頁!年份總出貨量估計(jì)（1）商業(yè)批發(fā)出貨業(yè)務(wù)量(2)=(1)×99.2%商業(yè)批發(fā)物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(3)=(2)×0.5%商業(yè)零售出貨業(yè)務(wù)量(4)=(1)×0.8%商業(yè)零售物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(5)=(4)×2%原有場(chǎng)地出租收入(6)營(yíng)業(yè)收入總計(jì)預(yù)測(cè)(7)=(3)+(5)+(6)20052006200720082009及以后43588556926779065810512561051256432397.92564712.86784332.741042845.951042845.952161.992823.563921.665214.235214.233487.084554.146325.268410.058410.0569.7491.08126.51168.20168.201001001001001002331.733014.654148.175482.435482.43物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第72頁!人員工資與福利：物流中心定員93人工資、福利、社保每年：311.55萬元其他固定成本與費(fèi)用保險(xiǎn)、修理、通信、水電、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、土地使用稅、房產(chǎn)稅等共計(jì)：423.04萬元物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第73頁!固定資產(chǎn)折舊：人員工資與福利：其他固定成本與費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)收入的3.3%2008年后180.92萬元其他變動(dòng)成本與費(fèi)用裝卸費(fèi)、燃油費(fèi)、車輛養(yǎng)路費(fèi)、維護(hù)修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、路橋費(fèi)等變動(dòng)管理費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)、廣告費(fèi)等變動(dòng)成本率40%，2008年后2192.97萬元固定成本合計(jì)：1124.22萬元物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第74頁!e.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與盈虧平衡分析業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)較小達(dá)到設(shè)計(jì)能力后，每年凈利潤(rùn)1289.30萬元盈虧平衡分析成本或利潤(rùn)增加值5482.431982.75物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第75頁!f.項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)結(jié)論經(jīng)濟(jì)分析：財(cái)務(wù)指標(biāo)較好盈虧平衡分析：風(fēng)險(xiǎn)不大物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第76頁!一般做法：確定分析指標(biāo)由幾個(gè)因素組成確定各個(gè)因素與指標(biāo)的關(guān)系，如加減關(guān)系、乘除關(guān)系等采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個(gè)因素確定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向和程度以物流成本的計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的計(jì)劃指標(biāo)依次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第77頁!現(xiàn)以某物流企業(yè)的某加工車間甲工位的甲產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)為例（甲產(chǎn)品產(chǎn)量為60件）成本項(xiàng)目用量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用4公斤/件2工時(shí)/件2工時(shí)/件2元/公斤10元/工時(shí)4元/工時(shí)8元/件20元/件8元/件合計(jì)36元/件物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第78頁!2.材料用量差異分析材料用量差異＝標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格×（實(shí)際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格實(shí)際用量標(biāo)準(zhǔn)用量用量差異用量差異總額①②③④＝②-③⑤＝④×①2元/公斤245公斤240公斤5公斤10元同理，可分析工資率差異、人工效率差異、變動(dòng)費(fèi)用支出差異及變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異，可得如下成本差異分析表：物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第79頁!5.相關(guān)分析法分析相互聯(lián)系的指標(biāo)，找出他們指標(biāo)之間的關(guān)系。物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第80頁!1.各類物流成本2.企業(yè)物流成本的一般效益指標(biāo)物流成本銷售額×100％物流成本率＝物流成本企業(yè)總成本×100％單位物流成本率＝物流成本銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用×100％單位營(yíng)業(yè)費(fèi)用物流成本率＝物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第81頁!3.物流企業(yè)的效益指標(biāo)1）物流營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)物流營(yíng)業(yè)凈額平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝計(jì)算期天數(shù)物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝2）物流獲利能力指標(biāo)物流營(yíng)業(yè)收入凈額物流利潤(rùn)×100％物流作業(yè)利潤(rùn)率＝物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第82頁!物流利潤(rùn)凈額物流凈資產(chǎn)×100％物流作業(yè)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率＝平均物流資產(chǎn)額物流利潤(rùn)凈額×100％物流總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率＝物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第83頁!一、物流成本預(yù)測(cè)的特點(diǎn)和作用：1.特點(diǎn)各種成本預(yù)測(cè)都以不同程度的歷史資料為依據(jù)各種成本預(yù)測(cè)都涉及未來各種成本預(yù)測(cè)都存在不穩(wěn)定性2.作用物流成本預(yù)測(cè)為物流成本決策提供依據(jù)物流成本預(yù)測(cè)為確定目標(biāo)成本打下基礎(chǔ)物流成本預(yù)測(cè)可確定最佳的物流成本投入方案物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第84頁!三、物流成本的預(yù)測(cè)方法1.趨勢(shì)外推法移動(dòng)平均法指數(shù)平滑法物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第85頁!第三節(jié)物流成本的決策物流成本決策是指根據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測(cè)所得的相關(guān)數(shù)據(jù)、結(jié)論及其他資料運(yùn)用定性與定量的方法，選擇最佳成本方案的過程。原則：物流總成本最低物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第86頁!某企業(yè)倉儲(chǔ)方案有兩種：自建倉庫，每年倉庫的固定維護(hù)成本（包括倉庫折舊）60000元，同時(shí)單位儲(chǔ)存量的成本1.8元；若租賃倉庫，則單位產(chǎn)品的倉儲(chǔ)租賃價(jià)格為3元，問企業(yè)該如何決策？物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第87頁!例：某物流企業(yè)為擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，擬建設(shè)新的倉庫，據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)未來服務(wù)需求緊俏概率為0.7，倉儲(chǔ)服務(wù)需求低彌概率為0.3，有三種方案可供企業(yè)選擇：方案1，新建大倉庫，需投資300萬元。據(jù)初步估計(jì)，需求緊俏時(shí)，每年可獲利100萬元；需求低彌時(shí)，每年虧損20萬元，服務(wù)期為10年。方案2，新建小倉庫，需投資140萬元。需求緊俏時(shí)，每年可獲利40萬元；需求低彌時(shí)，每年仍可獲利30萬元。服務(wù)期為10年。方案3，先建小倉庫，3年后需求緊俏時(shí)再擴(kuò)建，需追加投資200萬元，服務(wù)期為7年，估計(jì)每年獲利95萬元。試選擇方案。物流成本分析、預(yù)測(cè)與決策共102頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第88頁!計(jì)算方案點(diǎn)的期望投益值：E1=[0.7×100+0.3×(-20)]×10-300=340萬元E2=[0.7×40+0.3×30]10-140=230萬元E4=95×7－200＝465E5=40×7＝280E4>E5所以決策點(diǎn)2選方案4E3=(0.7×40×3+0.7×465+0.3×30×10)-140=359.5(萬元)E3>E1>E2，選擇方案3為最好。物流成本分析、預(yù)