2019年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案(卷六)

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案（卷六）【例題?單選題】2018年9月1日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款1000萬元，用于資助甲公司2018年9月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出2500萬元。項(xiàng)目自2018年9月開始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出500萬元。假定甲公司滿足政府補(bǔ)助所附條件，作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助核算。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法核算。2018年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.1000B.800C.200D.500【答案】B【解析】2018年遞延收益攤銷金額=1000X500/2500=200（萬元），則2018年12月31日遞延收益余額=1000-200=800（萬元）?！纠}?單選題】2018年1月1日，甲公司以銀行存款1019.33萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國債作為債權(quán)投資核算，至年末該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。不考慮其他因素，2018年12月31日，該債權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000【答案】B【解析】2018年12月31日，該項(xiàng)債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1019.33X（1+5%）=1070.30（萬元），因未計(jì)提損失準(zhǔn)備，則計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等?！纠}?單選題】下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金【答案】C【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，會(huì)計(jì)與稅法處理相同，不形成暫時(shí)性差異，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤;因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，選項(xiàng)C正確?！纠}?單選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2017年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2018年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。該寫字樓2018年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B【解析】該寫字樓2018年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(萬元)?！纠}?單選題】2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是()。(2018年)A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異60萬元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元【答案】C【解析】年末，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為420萬元(600-180)，計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元(600-120)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬元?！纠}?單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是( )。(2017年)A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅【答案】C【解析】選項(xiàng)C，政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助?！纠}?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2017年12月31日購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（ ）萬元。A.10B.48C.40D.12【答案】C【解析】2018年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200+5=160（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200*2/5=120（萬元），2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160-120=40（萬元）。【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ）。（2012年）A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)8.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損【答案】AB【解析】資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B均正確;選項(xiàng)C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時(shí)性差異?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（ ）。（2010年）A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】abc【解析】選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異?！纠}?多選題】甲公司2018年1月開始的研發(fā)項(xiàng)目于2018年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2018年和2019年稅前會(huì)計(jì)利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。A.甲公司2018年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬元B.甲公司2018年應(yīng)交所得稅為150萬元C.甲公司2018年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為378萬元D.甲公司2019年應(yīng)交所得稅為225萬元【答案】ABCD【解析】甲公司2018年無形資產(chǎn)攤銷金額=240+5*6/12=24（萬元），甲公司2018年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額=100+160+24=284（萬元），選項(xiàng)A正確;甲公司2018年應(yīng)交所得稅二（813-284X75%）X25%=150（萬元），選項(xiàng)B正確;2018年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-24=216（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=216X175%=378（萬元），選項(xiàng)C正確;甲公司2019年無形資產(chǎn)攤銷金額=240+5=48（萬元）,2019年應(yīng)交所得稅=（936-48X75%）X25%=225（萬元），選項(xiàng)D正確?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（ ）。（2018年）A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益【答案】acd【解析】選項(xiàng)B,凈額法下，收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生部分的直接沖減相關(guān)成本費(fèi)用，用于補(bǔ)償以后期間將發(fā)生的人才引進(jìn)費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞延收益，以后期間進(jìn)行攤銷。【例題?判斷題】企業(yè)按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )(2017年)【答案】J【例題?判斷題】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。( )(2017年)【答案】J【例題?判斷題】企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()(2018年)【答案】J【解析】企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與自身銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理?！纠}?計(jì)算分析題】甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2017年度有關(guān)事項(xiàng)如下：(1)甲公司管理層于2017年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2018年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線;從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)800萬元;C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2017年12月2日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。2017年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2500萬元;因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。(2)2017年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。(3)2017年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。(2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組計(jì)劃而減少2017年度利潤總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(2)和(3)，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如不確認(rèn)，說明理由。【答案】(1)因辭退員工將支付補(bǔ)償800萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元屬于與重組有關(guān)的直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=800+25=825(萬元)。(2)因重組計(jì)劃減少2017年度利潤總額=825+150=975(萬元)。會(huì)計(jì)分錄：TOC\o"1-5"\h\z借：營業(yè)外支出 25貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 25借：管理費(fèi)用 800貸：應(yīng)付職工薪酬 800借：資產(chǎn)減值損失 150貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150(3)資料(2)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)=(450+550)/2=500(萬元)。會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出 500500貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500資料(3)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：此項(xiàng)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件?！纠}?單選題】2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元。（2016年）A.240B.250C.300D.310【答案】D【解析】甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=10+300=310（萬元），基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得的60萬元補(bǔ)償，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值?！纠}?單選題】甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。（2015年）A.15B.25C.35D.40【答案】B【解析】當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債二1000X（3%+5%）/2=40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40-15=25（萬元）?！纠}?單選題】甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）元。（2012年）A.20B.30C.35D.50【答案】C【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=（20+50）/2=35（萬元），選項(xiàng)C正確?！纠}?單選題】甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2017年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2018年4月1日以500萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2017年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至520萬元。假定不考慮其他因素。2017年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是( )。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元【答案】A【解析】因?yàn)椴淮嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，所以不確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，執(zhí)行合同的損失為20萬元(520-500)，不執(zhí)行合同支付的違約金為50萬元(500X10%),所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為20萬元?！纠}?單選題】甲公司由于受國際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是()。(2010年)從自愿遣散費(fèi)B.強(qiáng)制遣散費(fèi)C.剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】C【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出?！纠}?單選題】甲公司2018年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)。重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元;因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用1000萬元;因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。2018年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬元。A.200B.220C.223D.323【答案】B【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200+20=220(萬元)?！纠}?單選題】2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至2018年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.20B.60C.80D.100【答案】B【解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80（萬元），如違約將支付違約金100萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同。執(zhí)行合同發(fā)生的損失80萬元。存貨成本為20萬元，可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)500-進(jìn)一步加工成本560（580-20）=-60（萬元），可變現(xiàn)凈值為負(fù)數(shù)，應(yīng)對(duì)存貨全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，預(yù)計(jì)損失超過標(biāo)的資產(chǎn)減值部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=80-20=60（萬元）?！纠}?單選題】2017年12月31日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對(duì)甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為( )萬元。(2018年)A.40B.0C.50D.60【答案】B【解析】或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)的前提條件是該事項(xiàng)已經(jīng)確認(rèn)負(fù)債，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，此題不符合確認(rèn)資產(chǎn)條件。【例題?單選題】2012年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對(duì)公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同;基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬元。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬元。(2013年)A.460B.660C.700D.860【答案】C【解析】本題中所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，存在金額區(qū)間的應(yīng)當(dāng)取中間值，并且基本確定從第三方獲得補(bǔ)償款項(xiàng)不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。則甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(500+900)+2=700(萬元)，選項(xiàng)C正確。【例題?單選題】甲公司承諾對(duì)其已售出產(chǎn)品提供售后保修服務(wù)，2018年1月1日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額是10萬元，包含計(jì)提的C產(chǎn)品保修費(fèi)用4萬元，本期發(fā)生保修費(fèi)用7萬元，其中有C產(chǎn)品保修費(fèi)用3萬元，本期銷售A產(chǎn)品100萬元，保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的1.5%,銷售B產(chǎn)品80萬元，保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的2.5%,至2018年12月31日，C產(chǎn)品已不再銷售且已售出的C產(chǎn)品保修期已過,則2018年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額為( )萬元。A.13.5B.12.5C.6.5D.5.5【答案】D【解析】因C產(chǎn)品已不再銷售且已售出的C產(chǎn)品保修期已過，故與C產(chǎn)品有關(guān)的“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”不應(yīng)存在期末余額。2018年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額=10+(100X1.5%+80X2.5%)-7-(4-3)=5.5(萬元)?！纠}?單選題】2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日,該起訴訟尚未判決,甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任,需要賠償200萬元的可能性為70%,需要賠償160萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償60萬元。2018年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬元。A.128B.200C.140D.188【答案】B【解析】或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生的金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元;甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回的60萬元，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有()。A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加【答案】abc【解析】無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確;因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;研發(fā)項(xiàng)目在研究階段的支出計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確;其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益，不影響損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}?多選題】下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。(2017年)A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。【例題?多選題】桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有( )。(2010年)A.甲公司運(yùn)營良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任口.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任【答案】AB【解析】對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)A和B不滿足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。（2017年）A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】acd【解析】或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B，不屬于或有事項(xiàng)?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B.單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保C.企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款D.公司被國外企業(yè)提起訴訟，尚未判決【答案】BD【解析】折舊的提取雖然涉及對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值和使用壽命的估計(jì)，具有一定的不確定性，但固定資產(chǎn)原值是確定的，其價(jià)值最終會(huì)轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中也是確定的，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的，因此選項(xiàng)A不屬于或有事項(xiàng);以財(cái)產(chǎn)抵押向銀行借款不符合或有事項(xiàng)的特點(diǎn)，因此，選項(xiàng)C不屬于或有事項(xiàng)。【例題?多選題】關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來經(jīng)營虧損確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債口待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】abc【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B不正確;企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A和C不正確?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。（2018年）A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按減值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處罰兩者之中的較高者計(jì)量C.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無條件撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，存在標(biāo)的資產(chǎn)的，首先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，實(shí)際損失的金額超過減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)B,因虧損合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處罰兩者之中的較低者計(jì)量。【例題?判斷題】企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。( )(2010年)【答案】J【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債?！纠}?判斷題】對(duì)于很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。( )(2017年)【答案】J【例題?判斷題】企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。( )(2016年)【答案】X【解析】虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)該按照退出該項(xiàng)合同的最低凈成本計(jì)量?！纠}?判斷題】或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。( )(2011年)【答案】J【解析】或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在報(bào)表中予以確認(rèn)?！纠}?判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。( )(2017年)【答案】J【例題?計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個(gè)月。資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。資料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素。要求：(1)編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由;如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2015年)【答案】(1)2015年8月1日TOC\o"1-5"\h\z借：固定資產(chǎn) 1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170貸：應(yīng)付賬款 1170(2)應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)金額=5+(20+30)/2=30(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：營業(yè)外支出管理費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債(3)2015借：營業(yè)外支出管理費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債(3)2015年5月8日：借：預(yù)計(jì)負(fù)債營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款2015年5月16日支付款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)付款應(yīng)付賬款25530302555551170122512251、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系一家上市公司，2014年至2016年對(duì)乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)2014年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400萬元收購丙公司持有的乙公司2000萬股普通股，占乙公司全部股份的20%。收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日期為2014年6月30日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2014年6月15日分別經(jīng)各公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，并依法報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。(2)2014年7月1日，甲公司以銀行存款5400萬元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。(3)2014年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷額均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，存貨于2014年對(duì)外出售60%，2015年對(duì)外出售剩余的40%。⑷2014年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中，1?6月實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。(5)2015年3月10日，乙公司股東大會(huì)通過決議，宣告分派2014年度現(xiàn)金股利1000萬元。(6)2015年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2014年度現(xiàn)金股利。(7)2015年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)其他綜合收益180萬元;2015年度乙公司虧損800萬元。(8)2015年12月31日，甲公司判斷對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)可收回金額為5200萬元。(9)2016年2月10日，甲公司將持有乙公司股份中1500萬股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000萬元存入銀行，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。由于甲公司對(duì)乙公司的持股比例已經(jīng)降至5%，不再具有重大影響，此部分股份的公允價(jià)值為1350萬元。(10)2016年3月20日，乙公司股東大會(huì)通過決議，宣告分派2015年度現(xiàn)金股利500萬元。紅利于4月6日發(fā)放。(11)2016年末甲公司持有的乙公司股份的公允價(jià)值為1500萬元。(12)甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮所得稅的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算如下指標(biāo)：<1>、2014年7月1日甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的投資成本。<2>、2014年12月31日甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。<3>、2015年12月31日甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備額。<4>、2016年甲公司的會(huì)計(jì)處理。答案：2014年7月1日甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=5400+20=5420(萬元)，低于應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6000(30000X20%)萬元。因此2014年7月1日甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的投資成本為6000萬元。答案：2014年下半年乙公司調(diào)整后的凈利潤=600-(1000-800)X60%-(1800/10-2100/15)/2-(1200/8-1200/10)/2=445(萬元)，2014年12月31日甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=445X20%=89(萬元)。答案：①2014年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6000+89=6089(萬元)。②2015年乙公司調(diào)整后的凈利潤=-800-(1000-800)X40%-[1800-(2100-700)]/10-[1200-(1200-240)]/8=-950(萬元)。③2015年12月31日甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-950X20%=-190(萬元)。④2015年12月31日減值前長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6089-1000X20%+180X20%-190=5735(萬元)。⑤2015年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=5735-5200=535(萬元)。答案：①2016年2月10日甲公司處置乙公司股份借：銀行存款3995長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備401.25(535X15/20)長期股權(quán)投資——損益調(diào)整225.75[(89-190-200)X1520]貸：長期股權(quán)投資——成本4500(6000X15/20)——其他綜合收益27(36X15/20)投資收益95②2016年2月10日甲公司將剩余股份應(yīng)由長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)1350長期股權(quán)投資——損益調(diào)整75.25[(89-190-200)X520]貸：長期股權(quán)投資——成本1500(6000X520)——其他綜合收益9(36X5/20)投資收益50③原權(quán)益法下的其他綜合收益全部轉(zhuǎn)入投資收益借：其他綜合收益36貸：投資收益36④2016年3月20日乙公司宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利25貸：投資收益25⑤2016年4月6日乙公司發(fā)放紅利時(shí)：借：銀行存款25貸：應(yīng)收股利25⑥2016年末甲公司持有的乙公司股份公允價(jià)值波動(dòng)時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)150貸：其他綜合收益1502、A公司為經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。各個(gè)公司適用的所得稅稅率均為25%，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)A公司于2012年1月1日以2500萬元購入B公司30%的股權(quán)，取得該項(xiàng)股權(quán)后，A公司在B公司董事會(huì)中派有1名成員。取得投資之日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，B公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2012年1月1日已使用2年，投資當(dāng)日公允價(jià)值為1600萬元，尚可使用8年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。2012年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。此外2012年11月，B公司將其賬面價(jià)值為600萬元的商品以900萬元的價(jià)格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2012年年末尚未出售。(2)2012年7月1日，人公司以銀行存款6000萬元支付給D公司，D公司以其所持有C公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。合并前，A公司和C公司、D公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資時(shí)C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，其中股本為4000萬元、資本公積為1600萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為300萬元。2012年7月1日，C公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為700萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。2012年7月至12月，C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，2012年8月10日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬元，A公司得到480萬元。此外，2012年11月，C公司將其賬面價(jià)值為600萬元的商品以900萬元的價(jià)格出售給A公司，A公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。<1>、判斷A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡要說明理由。編制2012年A公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算2012年年末對(duì)B公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。<2>、①判斷A公司對(duì)C公司合并所屬類型，簡要說明理由，編制A公司2012年7月1日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算購買日合并商譽(yù)。②編制A公司2012年12月31日編制合并報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。（1）采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資。理由：A公司在B公司董事會(huì)中派有1名成員，說明A公司對(duì)B公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資。①2012年1月1日對(duì)B公司投資：借：長期股權(quán)投資—一B公司（投資成本）2500貸：銀行存款2500初始投資成本2500萬元小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2700萬元（9000X30%）,需要調(diào)整初始投資成本。借：長期股權(quán)投資一一B公司（投資成本）200貸：營業(yè)外收入200②調(diào)整后B公司凈利潤=900-（1600/8-1000/10）-300=500（萬元）借：長期股權(quán)投資一一B公司（損益調(diào)整）150貸：投資收益150(500X30%)③2012年年末對(duì)B公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2500+200+150=2850(萬元)(2)①判斷A公司對(duì)C公司合并所屬類型，簡要說明理由，編制2012年7月1日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算購買日合并商譽(yù)。屬于非同一控制下企業(yè)合并。理由：A公司與C公司、D公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。借：長期股權(quán)投資一一C公司6000貸：銀行存款60002012年7月1日的合并商譽(yù)=6000-(6000+100X75%)X80%=1140(萬元)②編制2012年12月31日相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積75遞延所得稅負(fù)債25借：管理費(fèi)用5(100/10/2)貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5借：遞延所得稅負(fù)債1.25貸：所得稅費(fèi)用1.25借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本固定資產(chǎn)——原價(jià)900300600借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2.5(300/10X1/12)貸：管理費(fèi)用2.5借：遞延所得稅資產(chǎn)74.38[(300-2.5)X25%]貸：所得稅費(fèi)用74.38借：少數(shù)股東權(quán)益44.62[(300-2.5-74.38)X20%]貸：少數(shù)股東損益44.62C公司調(diào)整后的凈利潤=1000-5+1.25=996.25(萬元)A公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=996.25X80%=797(萬元)借：長期股權(quán)投資797貸：投資收益797借：投資收益480(600X80%)貸：長期股權(quán)投資480調(diào)整后的長期股權(quán)投資=6000+797-480=6317(萬元)借：股本4000資本公積1675(1600+75)盈余公積200(100+100)未分配利潤596.25(300+996.25-100-600)商譽(yù)1140貸：長期股權(quán)投資6317少數(shù)股東權(quán)益1294.25[(4000+1675+200+596.25)X20%]借：投資收益797(996.25X80%)少數(shù)股東損益199.25(996.25X20%)未分配利潤——年初300貸：提取盈余公積100對(duì)所有者(或股東)的分配600未分配利潤——年末596.25下列有關(guān)收入的論斷中，正確的有()。A.售后回購是指商品銷售的同時(shí)，銷售方同意日后以一個(gè)提前確認(rèn)的價(jià)格重新買回這批商品，在這種情況下，應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)為收入B.以前年度銷售并確認(rèn)收入的商品，在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，本報(bào)告年度終了前退回的，應(yīng)沖減上年度的收入與成本C.對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入D.對(duì)于提供勞務(wù)，若資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠地估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本答案：ACD解析：選項(xiàng)B：沖減本年度的收入、成本與稅金等。2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價(jià)格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有()。A.增加長期應(yīng)收款5000萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元答案：ABD解析：具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議的公允價(jià)值確認(rèn)為收入，按存貨賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項(xiàng)B.D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。又因本題問財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)，所以長期應(yīng)收款增加金額為確認(rèn)收入，選項(xiàng)A正確。會(huì)計(jì)分錄如下：借：長期應(yīng)收款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入4500未實(shí)現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務(wù)成本3800貸：庫存商品3800下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：BC解析：選項(xiàng)AD,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算的情況下，當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有()。A.發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)B.發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債^稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額的調(diào)整D.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債答案：ABCD解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)的貸方金額+遞延所得稅負(fù)債的貸方金額-遞延所得稅資產(chǎn)的借方金額-遞延所得稅負(fù)債的借方金額。以上各事項(xiàng)雖然也可能對(duì)應(yīng)調(diào)整當(dāng)期所有者權(quán)益或者商譽(yù)，但是也可能影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有()。A.會(huì)