經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)(個(gè)人所得稅法律制度)課件

個(gè)人所得稅法律制度個(gè)人所得稅法律制度1第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度（一）納稅人（二）所得來源的界定（三）個(gè)人所得稅的計(jì)算（重點(diǎn)）（四）個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目（重點(diǎn)）（五）個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度（一）納稅人2（一）納稅人1、居民納稅人：對(duì)來源于境內(nèi)外的全部所得征稅2、非居民納稅人：只對(duì)來源于境內(nèi)的所得征稅對(duì)納稅義務(wù)人居民和非居民身份的確定，稅法采用的是住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。凡在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，就是居民納稅義務(wù)人；凡在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，就是非居民納稅義務(wù)人。在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年，而未超過5年的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得納稅。（一）納稅人1、居民納稅人：對(duì)來源于境內(nèi)外的全部所得征稅3根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（）。A、在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人B、在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人C、在中國境內(nèi)無住所又不居住D、在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人答案：AB根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民4（二）所得來源的界定（征稅對(duì)象）所得來源地與所得支付地是不同的兩個(gè)概念，有時(shí)兩者是一致的，有時(shí)是不同的。我國個(gè)人所得稅依據(jù)“所得來源地”判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，征收個(gè)人所得稅。1、工資、薪金所得：以納稅義務(wù)人任職的“單位所在地”作為來源地2、勞務(wù)報(bào)酬所得：以納稅義務(wù)人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來源地3、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地4、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地5、財(cái)產(chǎn)租賃所得：以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地6、利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利的企業(yè)所在地作為所得來源地7、特許權(quán)使用費(fèi)所得：以特許權(quán)的使用地作為所得來源地（二）所得來源的界定（征稅對(duì)象）所得來源地與所得支付地是不同5（三）個(gè)人所得稅的計(jì)算（重點(diǎn)）1、工資、薪金（1）定義①工資、薪金所得包括：工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。②不征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助以及執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。（2）計(jì)征方法：按月計(jì)征（3）計(jì)稅依據(jù)2011年9月1號(hào)以每月收入額扣除3500元后為應(yīng)納稅所得額；外籍人員和在境外工作的中國公民扣除4800元后，為應(yīng)納稅所得額。（三）個(gè)人所得稅的計(jì)算（重點(diǎn)）1、工資、薪金6（4）稅率：適用3％－45％的超額累進(jìn)稅率（5）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－3500元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)不用記，試題中一般會(huì)給出，會(huì)用即可。（6）取得全年一次性獎(jiǎng)金（7）年底雙薪：不攤不扣①加薪應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資征稅，原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率征稅。②如果取得加薪的當(dāng)月工資低于3500元，可將加薪與當(dāng)月工資合并后減除3500元后的余額作為應(yīng)納稅所得額。（4）稅率：適用3％－45％的超額累進(jìn)稅率7根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅的有（）。A、勞動(dòng)分紅B、年終加薪C、獨(dú)生子女補(bǔ)貼D、誤餐補(bǔ)助答案：AB根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金82、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（1）計(jì)征方法：按年計(jì)征（2）計(jì)稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（3）稅率：適用5％－35％的超額累進(jìn)稅率（4）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得93、承包、承租經(jīng)營所得（1）定義：個(gè)人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得（2）計(jì)征方法：按年計(jì)征（3）計(jì)稅依據(jù)：以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要的費(fèi)用是指按“月”減除1600元。（4）稅率：適用5％－35％的超額累進(jìn)稅率（5）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)3、承包、承租經(jīng)營所得104、勞務(wù)報(bào)酬（1）定義勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的收入，包括：設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。（2）計(jì)征方法：按次計(jì)征①勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。②屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（3）計(jì)稅依據(jù)：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（4）稅率：基本稅率為20％對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入偏高的，可以實(shí)行加成征收。4、勞務(wù)報(bào)酬115、稿酬（1）定義稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的收入。（2）計(jì)征方法：按次計(jì)征①以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。②同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。③同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。（3）計(jì)稅依據(jù)：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。5、稿酬12（4）稅率：基本稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％稿酬的稅率＝20％×（1－30％）＝14％所有稿酬均有30％的“減征”，但不存在“加成”的問題；只有勞務(wù)報(bào)酬超過一定標(biāo)準(zhǔn)才有“加成”的問題。（4）稅率：基本稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％13某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬10萬元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（

）。（2007年）A、工資薪金所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、稿酬所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：C某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出14 張某2008年2月取得稿酬5萬元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝5×（1－20％）×20％×（1－30％）＝0.56萬元 張某2008年2月取得稿酬5萬元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝5×（15王某取得稿酬20000元，講課費(fèi)4000元，已知稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20％。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）元。A、2688B、2880C、3840D、4800答案：B解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（4000－800）×20％＝2880（元）。王某取得稿酬20000元，講課費(fèi)4000元，已知稿酬所得適用16 某作家2008年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。由于稿酬按次征收，所以1月5日取得的稿酬不再繳納個(gè)人所得稅（注意不合并征收），求4月20日的稿酬應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額＝（2000－800）×20％×（1－30％）＝168元。 某作家2008年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月217國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報(bào)上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。該作家三個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、1316元B、1344元C、1568元D、1920元答案：B解析：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344元。國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報(bào)上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入18國內(nèi)某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000元，8月份該小說再版獲得稿酬10000元，該作家兩次所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、3360元B、4800元C、3460元D、4660元答案：A解析：（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）第一次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240元；（3）第二次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120元。國內(nèi)某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000196、特許權(quán)使用費(fèi)所得（1）定義特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”取得的所得；但不包括稿酬所得。（2）計(jì)征方法：按次計(jì)征以“某項(xiàng)”使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。（3）計(jì)稅依據(jù)：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（4）稅率：基本稅率為20％特許權(quán)使用費(fèi)所得沒有“加成”、“減征”的問題。6、特許權(quán)使用費(fèi)所得20 張某2006年2月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800）×20％＝440元 張某2006年2月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝5000×（1－20％）×20％＝800元 張某2006年2月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3000元，應(yīng)繳納個(gè)217、利息、股息、紅利、偶然所得（1）計(jì)征方法：按次計(jì)征以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次；偶然所得以每次收入為一次。（2）計(jì)稅依據(jù)：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額利息、股息、紅利、偶然所得以“全額”為計(jì)稅依據(jù)，沒有扣除的問題。（3）稅率：基本稅率為20％儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5％的比例稅率征收個(gè)人所得稅。（4）應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％7、利息、股息、紅利、偶然所得22 張某2008年2月取得股息3元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝3×20％＝0.6元 張某2008年2月取得股息3000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝3000×20％＝600元 張某2008年2月取得股息3元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝3×2023李某在一次福利彩票抽獎(jiǎng)中，花1000元抽中一輛價(jià)值300000元的“別克”牌轎車，外加500000元現(xiàn)金。個(gè)人所得稅稅率為20％，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為（）元。A、100000B、0C、159800D、160000答案：D李某在一次福利彩票抽獎(jiǎng)中，花1000元抽中一輛價(jià)值30000248、財(cái)產(chǎn)租賃所得（1）定義：財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。（2）計(jì)征方法：按次計(jì)征（以“1個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次）（3）計(jì)稅依據(jù)：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（4）稅率：基本稅率為20％（出租居民住用房適用10％的稅率）8、財(cái)產(chǎn)租賃所得25（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算①每次（月）收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]×20％②每次（月）收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20％）×20％（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算26 張某出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及修繕費(fèi)用合計(jì)500元，取得合法票據(jù)。 則張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000－500－800）×10％×12＝2040元。 張某出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣279、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1）定義：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。①國家對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。②對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。（2）計(jì)征方法：按次計(jì)征（3）計(jì)稅依據(jù)：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（4）稅率：20％（5）應(yīng)納稅額＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20％9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得28 張某將自己4年前購買的原價(jià)200000元的一套住房出售（不是惟一住房），售價(jià)280000元，支付中介費(fèi)、流轉(zhuǎn)稅金共計(jì)5000元，求張某應(yīng)納個(gè)人所得稅。

張某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（280000－200000－5000）×20％＝15000元。 張某將自己4年前購買的原價(jià)200000元的一套住房出售（不2910、捐贈(zèng)的處理個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。10、捐贈(zèng)的處理30 張某2008年2月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)2000元：（1）應(yīng)納稅所得額＝5000×（1－20％）＝4000元；（2）允許在稅前扣除的捐贈(zèng)＝4000×30％＝1200元；（3）應(yīng)納所得稅額＝（4000－1200）×20％＝560元。 張某2008年2月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，通過民政部門向貧31 張某2008年2月取得稿酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)1000元： （1）應(yīng)納稅所得額＝5000×（1－20％）＝4000元； （2）允許在稅前扣除的捐贈(zèng)＝4000×30％＝1200元； （3）應(yīng)納所得稅額＝（4000－1000）×20％×（1－30％）＝420元。 張某2008年2月取得稿酬5000元，通過民政部門向貧困地3211、境外收入的處理納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額；但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。（1）境外所得在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅“低于”境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅；（2）境外所得在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅“高于”境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的，不作處理。11、境外收入的處理33張某（中國居民）在境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元，在境外繳納了個(gè)人所得稅600元，而5000元的特許權(quán)使用費(fèi)收入在境內(nèi)應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅800元，則少繳的200元需要補(bǔ)繳。張某（中國居民）在境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元，在境外34根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（

）。（2007年）A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：AB根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，35根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A、稿酬所得B、偶然所得C、股息所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：BC根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納36（四）個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目（重點(diǎn)）1、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2、國債和國家發(fā)行的金融債券的利息；3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5、保險(xiǎn)賠款；6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（四）個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目（重點(diǎn)）1、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部37（四）個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目（重點(diǎn)）8、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。9、對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。10、按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除；個(gè)人提取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。（四）個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目（重點(diǎn)）8、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上38根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A、張某獲得的保險(xiǎn)賠款B、王某出租房屋所得C、李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼D、趙某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資答案：ACD根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有39某高校退休職工夏某11月份取得下列收入中，可以免繳個(gè)人所得稅的有（）。A、工資1750元B、國債利息收入1100元C、稿費(fèi)1600元D、省政府頒發(fā)的環(huán)保獎(jiǎng)20000元答案：ABD解析：（1）選項(xiàng)A“退休工資”屬于免稅項(xiàng)目；（2）選項(xiàng)BD屬于免稅項(xiàng)目；（3）選項(xiàng)C應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（1600－800）×20％×（1－30％）＝112元。某高校退休職工夏某11月份取得下列收入中，可以免繳個(gè)人所得稅40根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（

）。（2007年）A、離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金B(yǎng)、個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息C、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款D、個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金答案：ACD根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有41（五）個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納1、納稅申報(bào)個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和納稅義務(wù)人自行申報(bào)兩種計(jì)征辦法。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。2、年所得在12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。3、扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月的7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。（五）個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納1、納稅申報(bào)42中國公民張某2007年取得的各項(xiàng)收入如下：（1）1－5月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。（2）在A國出版圖書取得稿酬250000元，在B國參加演出取得收入10000元，已分別繳納個(gè)人所得稅30000元、1500元。（3）取得中彩收入50000元，當(dāng)場(chǎng)通過社會(huì)團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)30000元。（4）取得國債利息收入3000元。（5）取得保險(xiǎn)賠款25000元。（6）取得一年期定期存款利息6000元。（7）轉(zhuǎn)讓居住4年的個(gè)人住房，取得收入300000元，該房屋的購入原值150000元，發(fā)生合理費(fèi)用21000元。（8）1月1日投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年取得收入110000元，營業(yè)成本51000元，管理費(fèi)用等允許扣除的費(fèi)用合計(jì)30000元。要求：計(jì)算張某2007年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。中國公民張某2007年取得的各項(xiàng)收入如下：43（1）參加文藝演出應(yīng)納稅額＝20000×（1－20％）×20％×5＝16000（元）（2）①稿酬的扣除限額＝250000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝28000元，超過抵減限額的2000元，可在以后年度抵減；②演出的扣除限額＝10000×（1－20％）×20％＝1600元，境外已繳納1500元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅100元。（3）足球彩票收入的應(yīng)納稅額＝（50000－50000×30％）×20％＝7000（元）（4）國債利息收入免稅。（5）保險(xiǎn)賠償所得免稅。（6）儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)納稅額＝6000×20％＝1200（元）（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額＝（300000－150000－21000）×20％＝25800（元）（8）投資個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅額＝（110000－51000－30000）×20％－1250＝4550（元）（9）張某2007年應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝16000＋100＋7000＋1200＋25800＋4550＝54650（元）（1）參加文藝演出應(yīng)納稅額＝20000×（1－20％）×2044個(gè)人所得稅法律制度個(gè)人所得稅法律制度45第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度（一）納稅人（二）所得來源的界定（三）個(gè)人所得稅的計(jì)算（重點(diǎn)）（四）個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目（重點(diǎn)）（五）個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度（一）納稅人46（一）納稅人1、居民納稅人：對(duì)來源于境內(nèi)外的全部所得征稅2、非居民納稅人：只對(duì)來源于境內(nèi)的所得征稅對(duì)納稅義務(wù)人居民和非居民身份的確定，稅法采用的是住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。凡在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，就是居民納稅義務(wù)人；凡在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，就是非居民納稅義務(wù)人。在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年，而未超過5年的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得納稅。（一）納稅人1、居民納稅人：對(duì)來源于境內(nèi)外的全部所得征稅47根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（）。A、在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人B、在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人C、在中國境內(nèi)無住所又不居住D、在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人答案：AB根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民48（二）所得來源的界定（征稅對(duì)象）所得來源地與所得支付地是不同的兩個(gè)概念，有時(shí)兩者是一致的，有時(shí)是不同的。我國個(gè)人所得稅依據(jù)“所得來源地”判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，征收個(gè)人所得稅。1、工資、薪金所得：以納稅義務(wù)人任職的“單位所在地”作為來源地2、勞務(wù)報(bào)酬所得：以納稅義務(wù)人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來源地3、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地4、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地5、財(cái)產(chǎn)租賃所得：以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地6、利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利的企業(yè)所在地作為所得來源地7、特許權(quán)使用費(fèi)所得：以特許權(quán)的使用地作為所得來源地（二）所得來源的界定（征稅對(duì)象）所得來源地與所得支付地是不同49（三）個(gè)人所得稅的計(jì)算（重點(diǎn)）1、工資、薪金（1）定義①工資、薪金所得包括：工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。②不征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助以及執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。（2）計(jì)征方法：按月計(jì)征（3）計(jì)稅依據(jù)2011年9月1號(hào)以每月收入額扣除3500元后為應(yīng)納稅所得額；外籍人員和在境外工作的中國公民扣除4800元后，為應(yīng)納稅所得額。（三）個(gè)人所得稅的計(jì)算（重點(diǎn)）1、工資、薪金50（4）稅率：適用3％－45％的超額累進(jìn)稅率（5）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－3500元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)不用記，試題中一般會(huì)給出，會(huì)用即可。（6）取得全年一次性獎(jiǎng)金（7）年底雙薪：不攤不扣①加薪應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資征稅，原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率征稅。②如果取得加薪的當(dāng)月工資低于3500元，可將加薪與當(dāng)月工資合并后減除3500元后的余額作為應(yīng)納稅所得額。（4）稅率：適用3％－45％的超額累進(jìn)稅率51根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅的有（）。A、勞動(dòng)分紅B、年終加薪C、獨(dú)生子女補(bǔ)貼D、誤餐補(bǔ)助答案：AB根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金522、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（1）計(jì)征方法：按年計(jì)征（2）計(jì)稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（3）稅率：適用5％－35％的超額累進(jìn)稅率（4）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得533、承包、承租經(jīng)營所得（1）定義：個(gè)人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得（2）計(jì)征方法：按年計(jì)征（3）計(jì)稅依據(jù)：以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要的費(fèi)用是指按“月”減除1600元。（4）稅率：適用5％－35％的超額累進(jìn)稅率（5）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)3、承包、承租經(jīng)營所得544、勞務(wù)報(bào)酬（1）定義勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的收入，包括：設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。（2）計(jì)征方法：按次計(jì)征①勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。②屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（3）計(jì)稅依據(jù)：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（4）稅率：基本稅率為20％對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入偏高的，可以實(shí)行加成征收。4、勞務(wù)報(bào)酬555、稿酬（1）定義稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的收入。（2）計(jì)征方法：按次計(jì)征①以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。②同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。③同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。（3）計(jì)稅依據(jù)：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。5、稿酬56（4）稅率：基本稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％稿酬的稅率＝20％×（1－30％）＝14％所有稿酬均有30％的“減征”，但不存在“加成”的問題；只有勞務(wù)報(bào)酬超過一定標(biāo)準(zhǔn)才有“加成”的問題。（4）稅率：基本稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％57某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬10萬元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（

）。（2007年）A、工資薪金所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、稿酬所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：C某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出58 張某2008年2月取得稿酬5萬元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝5×（1－20％）×20％×（1－30％）＝0.56萬元 張某2008年2月取得稿酬5萬元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝5×（59王某取得稿酬20000元，講課費(fèi)4000元，已知稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20％。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）元。A、2688B、2880C、3840D、4800答案：B解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（4000－800）×20％＝2880（元）。王某取得稿酬20000元，講課費(fèi)4000元，已知稿酬所得適用60 某作家2008年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。由于稿酬按次征收，所以1月5日取得的稿酬不再繳納個(gè)人所得稅（注意不合并征收），求4月20日的稿酬應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額＝（2000－800）×20％×（1－30％）＝168元。 某作家2008年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月261國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報(bào)上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。該作家三個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、1316元B、1344元C、1568元D、1920元答案：B解析：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344元。國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報(bào)上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入62國內(nèi)某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000元，8月份該小說再版獲得稿酬10000元，該作家兩次所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、3360元B、4800元C、3460元D、4660元答案：A解析：（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）第一次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240元；（3）第二次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120元。國內(nèi)某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000636、特許權(quán)使用費(fèi)所得（1）定義特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”取得的所得；但不包括稿酬所得。（2）計(jì)征方法：按次計(jì)征以“某項(xiàng)”使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。（3）計(jì)稅依據(jù)：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（4）稅率：基本稅率為20％特許權(quán)使用費(fèi)所得沒有“加成”、“減征”的問題。6、特許權(quán)使用費(fèi)所得64 張某2006年2月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800）×20％＝440元 張某2006年2月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝5000×（1－20％）×20％＝800元 張某2006年2月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3000元，應(yīng)繳納個(gè)657、利息、股息、紅利、偶然所得（1）計(jì)征方法：按次計(jì)征以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次；偶然所得以每次收入為一次。（2）計(jì)稅依據(jù)：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額利息、股息、紅利、偶然所得以“全額”為計(jì)稅依據(jù)，沒有扣除的問題。（3）稅率：基本稅率為20％儲(chǔ)蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5％的比例稅率征收個(gè)人所得稅。（4）應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％7、利息、股息、紅利、偶然所得66 張某2008年2月取得股息3元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝3×20％＝0.6元 張某2008年2月取得股息3000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝3000×20％＝600元 張某2008年2月取得股息3元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝3×2067李某在一次福利彩票抽獎(jiǎng)中，花1000元抽中一輛價(jià)值300000元的“別克”牌轎車，外加500000元現(xiàn)金。個(gè)人所得稅稅率為20％，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為（）元。A、100000B、0C、159800D、160000答案：D李某在一次福利彩票抽獎(jiǎng)中，花1000元抽中一輛價(jià)值30000688、財(cái)產(chǎn)租賃所得（1）定義：財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。（2）計(jì)征方法：按次計(jì)征（以“1個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次）（3）計(jì)稅依據(jù)：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（4）稅率：基本稅率為20％（出租居民住用房適用10％的稅率）8、財(cái)產(chǎn)租賃所得69（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算①每次（月）收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]×20％②每次（月）收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20％）×20％（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算70 張某出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及修繕費(fèi)用合計(jì)500元，取得合法票據(jù)。 則張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000－500－800）×10％×12＝2040元。 張某出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣719、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1）定義：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。①國家對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。②對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。（2）計(jì)征方法：按次計(jì)征（3）計(jì)稅依據(jù)：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（4）稅率：20％（5）應(yīng)納稅額＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20％9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得72 張某將自己4年前購買的原價(jià)200000元的一套住房出售（不是惟一住房），售價(jià)280000元，支付中介費(fèi)、流轉(zhuǎn)稅金共計(jì)5000元，求張某應(yīng)納個(gè)人所得稅。

張某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（280000－200000－5000）×20％＝15000元。 張某將自己4年前購買的原價(jià)200000元的一套住房出售（不7310、捐贈(zèng)的處理個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。10、捐贈(zèng)的處理74 張某2008年2月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)2000元：（1）應(yīng)納稅所得額＝5000×（1－20％）＝4000元；（2）允許在稅前扣除的捐贈(zèng)＝4000×30％＝1200元；（3）應(yīng)納所得稅額＝（4000－1200）×20％＝560元。 張某2008年2月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，通過民政部門向貧75 張某2008年2月取得稿酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)1000元： （1）應(yīng)納稅所得額＝5000×（1－20％）＝4000元； （2）允許在稅前扣除的捐贈(zèng)＝4000×30％＝1200元； （3）應(yīng)納所得稅額＝（4000－1000）×20％×（1－30％）＝420元。 張某2008年2月取得稿酬5000元，通過民政部門向貧困地7611、境外收入的處理納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額；但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。（1）境外所得在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅“低于”境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅；（2）境外所得在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅“高于”境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的，不作處理。11、境外收入的處理77張某（中國居民）在境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元，在境外繳納了個(gè)人所得稅600元，而5000元的特許權(quán)使用費(fèi)收入在境內(nèi)應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅800元，則少繳的200元需要補(bǔ)繳。張某（中國居民）在境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元，在境外78根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（

）。（2007年）A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：AB根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，79根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A、稿酬所得B、偶然所得C、股息所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：BC根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納80（四）個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目（重點(diǎn)）1、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2、國債和國家發(fā)行的金融債券的利息；3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5、保險(xiǎn)賠款；6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（四）個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目（重點(diǎn)）1、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部81（四）個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目（重點(diǎn)）8、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。9、對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。10、按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房