柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答主講：管佐馀制作：鄭曉歐柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答各市、縣國家稅務(wù)局、省局直屬稅務(wù)分局：為便于各地理解和掌握企業(yè)所得稅政策，我們對各地反映的問題進(jìn)行了歸集整理及研究，并在全省所得稅工作會議上進(jìn)行了討論，現(xiàn)將有關(guān)問題解答如下，供各地在匯算清繳工作中掌握。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁! 1、企業(yè)免費提供給員工的住房租金支出能否計入職工福利費在稅前扣除？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函【2009】3號文件精神“為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，可以計入福利費在稅前扣除”。企業(yè)為員工租賃住房的租金支出可以計入職工福利費在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!3、企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費補貼或職工憑票報銷的通訊費是否可以作為職工福利費處理？答：企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費補貼應(yīng)計入工資薪金，職工憑票報銷的通訊費可計入職工福利費。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!5、企業(yè)支付給實習(xí)生的報酬是否允許稅前扣除？答：根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》（國發(fā)【2011】16號）第四條第八點:見習(xí)單位支出的見習(xí)相關(guān)費用，不計入社會保險費基數(shù)，但符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!7、集團公司派到下屬企業(yè)工作的人員，五險一金在集團公司繳納，工資由下屬企業(yè)支付，請問下屬企業(yè)是否可以列支該部分工資？答：集團公司派員到下屬企業(yè)工作，五險一金在集團公司繳納，職工工資應(yīng)在集團公司列支，否則應(yīng)按勞務(wù)費處理。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!9、企業(yè)補繳以前年度的“五險一金”，能否在補繳年度稅前扣除？答:企業(yè)補繳以前年度的“五險一金”，可追溯至所屬年度稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!11、交通事故賠償支出應(yīng)如何在稅前扣除？答：在勞動保障等相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的賠償款允許稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的賠償款不得在稅前扣除，但經(jīng)勞動保障、人民法院等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供勞動保障、法院等部門相關(guān)證明，以及賠償款支付憑證等資料。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!13、集團公司統(tǒng)借統(tǒng)貸成員企業(yè)按銀行相同利率支付的利息能否稅前扣除？如果允許扣除，由于地稅對統(tǒng)借統(tǒng)貸的利息不征收營業(yè)稅，只能取得統(tǒng)一收款收據(jù)，其合法憑證應(yīng)包括哪些資料？答：企業(yè)集團公司統(tǒng)借統(tǒng)貸成員企業(yè)按金融機構(gòu)相同利率水平支付的利息屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理支出，予以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供董事會決議、集團公司利息分?jǐn)傓k法、分?jǐn)偲髽I(yè)名單、銀行借款合同、利息支出憑證、發(fā)票（包括地稅監(jiān)制收款收據(jù)）等相關(guān)合法憑證。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!15、企業(yè)股東以共同投資名義，超過被投資企業(yè)注冊資本份額的資金，事前約定，出借方（股東）不收取利息，使用方(被投資企業(yè))不支付利息，并以出資比例從投資項目中分紅或承擔(dān)虧損。這種行為屬于股權(quán)投資還是無償使用資金？答：如果以取得投資收益為資金使用收益，不是以收取利息為目的，并在會計上做“資本公積”處理的，可作為股權(quán)性投資。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!17、企業(yè)以股東名義或其他企業(yè)名義向銀行貸款的利息支出，如何在稅前扣除?。答：企業(yè)以股東名義或以其他企業(yè)名義向銀行貸款，企業(yè)應(yīng)與實際借款人簽署借款合同，由借款人到稅務(wù)部門開具發(fā)票，符合關(guān)聯(lián)方借款利息支出相關(guān)規(guī)定的可以在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!19、國家稅務(wù)總局公告2011年第34號公告對“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”作了明確，請問小額貸款公司可否比照執(zhí)行？答：根據(jù)省政府浙政辦發(fā)【2009】71號文件規(guī)定，小額貸款公司辦理工商登記、稅收征繳、土地房產(chǎn)抵押及動產(chǎn)和其他權(quán)利抵押、財務(wù)監(jiān)督等相關(guān)事務(wù)時，應(yīng)參照銀行業(yè)金融機構(gòu)對待。因此，小額貸款公司可比照國家稅務(wù)總局公告2011年第34號條中關(guān)于金融企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!21、具有金融許可證的財務(wù)公司，收取利息時只提供“計收利息清單（付息通知）”，企業(yè)能否憑“計收利息清單（付息通知）”在稅前扣除？答：據(jù)了解，目前金融企業(yè)收取利息一般只提供“計收利息清單（付息通知）”，利息憑證格式應(yīng)向地稅局報備。企業(yè)利息支出可以憑財務(wù)公司“計收利息清單（付息通知）”在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!23、以前年度按原國稅發(fā)〔2009〕88號文件規(guī)定不得稅前扣除的企業(yè)對外借款損失，是否可以在2011年按照國家稅務(wù)總局2011年第25號公告，在實際損失年度進(jìn)行稅前扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第六條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!25、國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第二十二條，應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失是否包括“其他應(yīng)收款”中企業(yè)對外借款損失？答：25號公告第二十二條，應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失不包括“其他應(yīng)收款”中企業(yè)對外借款損失。企業(yè)對外借款損失應(yīng)適用于25號公告第六章債權(quán)性投資損失。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!27、企業(yè)福利部門資產(chǎn)損失，直接列入營業(yè)外支出，還是列入“職工福利費用”？答：企業(yè)福利部門資產(chǎn)損失會計核算上列入“營業(yè)外支出”，在稅收上未明確的前提下暫遵從會計核算處理。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!29、對企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失的確認(rèn)是否“企業(yè)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書”沒有法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書就可以？答：企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失，凡能憑人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，證明損失確實發(fā)生，可以申報扣除，否則應(yīng)出具法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!31、國家稅務(wù)總局2011年25號公告第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。請問：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收賬款是否都可以作為壞帳損失，不需要提供國家稅務(wù)總局2011年25號公告第二十二條相關(guān)證據(jù)？答：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收賬款符合國家稅務(wù)總局2011年25號公告第二十三條規(guī)定的可以作為壞賬損失處理，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告，不需要提供國家稅務(wù)總局2011年25號公告二十二條的相關(guān)證據(jù)。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!33、、國家稅務(wù)總局2011年25號公告對企業(yè)債權(quán)投資損失證據(jù)材料中的“資產(chǎn)清償證明”和“遺產(chǎn)清償證明”應(yīng)由誰出具？答：資產(chǎn)清償證明、遺產(chǎn)清償證明應(yīng)由債權(quán)人出具，資產(chǎn)清償證明、遺產(chǎn)清償證明為債權(quán)人資產(chǎn)清償過程的說明。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!35、國家稅務(wù)總局2011年25號公告第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)在年度申報時資產(chǎn)損失已在稅前扣除但未向稅務(wù)機關(guān)申報，申報期結(jié)束后或在以后年度稅務(wù)檢查中補申報資產(chǎn)損失資料，已在稅前扣除的損失是否予以認(rèn)可？答：企業(yè)在年度申報時資產(chǎn)損失已在稅前扣除但未向稅務(wù)機關(guān)申報，當(dāng)年不得在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!37、企業(yè)在經(jīng)營活動中，由于采取促銷降價等原因，企業(yè)存貨以低于成本價的價格銷售，一般會計賬務(wù)不作損失處理，年報是否要清單申報？如果要清單申報，按月匯總或年終一次性向稅務(wù)機關(guān)申報，同一產(chǎn)品項目盈虧是否相抵？答：存貨損失同一產(chǎn)品項目盈虧相抵有損失的，年終一次性向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行清單申報。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!39、企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用，是否可以稅前扣除？答：企業(yè)籌建期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費待企業(yè)取得筆銷售收入時一并按規(guī)定計算扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!41、企業(yè)向其他企業(yè)受讓土地使用權(quán)，會計上計入無形資產(chǎn)，土地款已支付，并已開始在土地上動工建設(shè)，但還未取得票據(jù)，土地使用權(quán)攤銷是否可以稅前扣除（能否參考固定資產(chǎn)暫估入賬的政策）？答：待企業(yè)取得土地使用權(quán)證后，土地使用權(quán)（無形資產(chǎn)）按預(yù)計可使用年限進(jìn)行攤銷并在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!43、由于虛開的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)自查補繳或稽查查補的增值稅金可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：虛開的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)自查補繳或稽查查補的增值稅金不能在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!45、企業(yè)由于超期不得抵扣的增值稅稅款，是否可以稅前扣除？答：企業(yè)超期不得抵扣的增值稅稅款，可以在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!47、企業(yè)召開各種名義的會議，在會議期間的煙酒及餐飲招待費用應(yīng)作為會議費在稅前扣除，還是應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費在稅前扣除？。答：企業(yè)召開的內(nèi)部會議的支出應(yīng)作為會議費在稅前扣除，招待客戶的支出應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!49、企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費在剩余的租賃期滿前需要重新裝修，是否可以在裝修當(dāng)年，將尚未攤銷的裝修費用一次性計入當(dāng)前損益并在稅前扣除？答：企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費在剩余的租賃期滿前需要重新裝修，可以在裝修當(dāng)年，將尚未攤銷的裝修費用一次性計入當(dāng)期損益并在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!51、企業(yè)或者個人用非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資，對接受投資的企業(yè)而言，如果該非貨幣性資產(chǎn)按照評估價入賬，而沒有取得發(fā)票，該非貨幣性資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)如何確認(rèn)？答：企業(yè)通過各種方式取得的非貨幣性資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!53、房地產(chǎn)企業(yè)向政府部門逾期繳納土地出讓金時發(fā)生的滯納金能不能稅前扣除？是否屬于行政處罰？答：土地出讓金的滯納金屬于經(jīng)濟合同范圍，不屬于行政罰款，可以在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!55、軟件企業(yè)年審未通過，是否追回上年度已減免金額？答：軟件企業(yè)如未通過年審，不追回上年度已減免金額，但當(dāng)年度不得享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!57.2011年發(fā)布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》相比2007年版新增了高技術(shù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)和15項重點領(lǐng)域，刪除了8項已基本實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的重點領(lǐng)域，在研發(fā)費加計扣除時按什么口徑執(zhí)行？答：在總局明確之前，2007年版和2011年版的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》均可參考使用。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!

柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!2、職工食堂承包給個人經(jīng)營，企業(yè)按職工就餐的次數(shù)定額進(jìn)行現(xiàn)金補貼。個人承包食堂沒有營業(yè)執(zhí)照且不對外經(jīng)營，無法提供正規(guī)的票據(jù)憑證。如何在稅前扣除？答：企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個人經(jīng)營，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補貼標(biāo)準(zhǔn)、出具企業(yè)與實際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計入職工福利費在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!4、按照省國稅局、地稅局、社保局聯(lián)合發(fā)文標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的職工防暑降溫費用，是作為“職工福利費用”還是直接計入“勞動保護費”在稅前扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函【2009】3號文件精神，職工防暑降溫費用，應(yīng)計入職工福利費。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!6、企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況臨時雇用人員，無勞動合同、無各種保險，其支付的工資能否稅前扣除？比如建筑行業(yè)、水產(chǎn)行業(yè)，臨時工工資以工資單形式是否允許稅前扣除？答：仍按2010年所得稅匯算清繳解答口徑：臨時工與企業(yè)簽訂勞動合同的，可以計入工資總額；無勞動合同的，按勞務(wù)費處理。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!8、一些企業(yè)退休人員社保工資較低，單位按一定標(biāo)準(zhǔn)定期發(fā)放生活補助及節(jié)日慰問費，該項費用能否作為福利費在稅前扣除？答：企業(yè)發(fā)放的給退休人員合理的生活補助及節(jié)日慰問費，可以計入職工福利費在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!10、董事會成員領(lǐng)取工資是否可在稅前扣除？答：在公司任職的董事會成員領(lǐng)取的勞動報酬應(yīng)并入工資薪金在稅前扣除；不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)的獨立董事領(lǐng)取的津貼應(yīng)在企業(yè)“董事費”中開支。企業(yè)應(yīng)提供董事會全體成員名單，以及代扣代繳個稅證明及個人簽收證明。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!12、我省部分大中型集團公司，為提高資金整體使用效率，對集團資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和使用，相應(yīng)收取資金占用費或無償使用，請問：所得稅應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整？答：省內(nèi)集團公司與子公司應(yīng)提供集團公司資金占用費收取的相關(guān)規(guī)定、子公司具體名單，以及母子公司年度企業(yè)所得稅申報表、年度會計報表等資料，于每年5月31日前到主管稅務(wù)機關(guān)備案。凡能證明雙方適用稅率相同，均未享受所得稅優(yōu)惠，資金占用費收取符合合理的商業(yè)目的，依照國家稅務(wù)總局《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)【2009】2號）的文件精神，其應(yīng)納稅所得額可不再進(jìn)行調(diào)整。省內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取資金占用費或無償使用比照上述規(guī)定處理。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!14、非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款如果借出方企業(yè)有銀行貸款，相當(dāng)于借出款項貸款所支付的利息能否在稅前扣除？無貸款即自有資金出借確實未收取利息的是否可不計算利息收入？答：企業(yè)如果有銀行貸款但將資金借給無關(guān)聯(lián)企業(yè)或個人的，其相當(dāng)于銀行貸款利息支出的部分（與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)）不得在稅前扣除，無貸款自有資金出借確實未收取利息的可不計算利息收入。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!16、企業(yè)（如房地產(chǎn)企業(yè)）之間借款合同約定完工或幾年后一次性支付利息，其收入在所得稅處理上如何確定？答：所得稅實施條例第十八條規(guī)定，利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。相關(guān)的利息支出應(yīng)在利息收入確認(rèn)的當(dāng)期扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!18、企業(yè)通過第三方貼現(xiàn)承兌匯票，匯款是第三方企業(yè)或個人（實際多為企業(yè)向個人貼現(xiàn)），其貼現(xiàn)利息支出可否稅前扣除？答：不符合商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)規(guī)定的，不得在稅前扣除。企業(yè)向個人貼現(xiàn)銀行承兌匯票，發(fā)生的利息或手續(xù)費支出不得在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!20、企業(yè)以按揭形式購入生產(chǎn)設(shè)備，銀行要求企業(yè)用個人名義（法人代表）辦理按揭，購入生產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票抬頭為單位名稱，每月向銀行還本付息單據(jù)均為個人名字，企業(yè)把本息打入個人銀行賬戶再向銀行還款，問這部分利息（資本化后通過固定資產(chǎn)攤銷）能否稅前扣除？答：該部分利息支出不得在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!22、境外股權(quán)投資、擔(dān)保損失是否可以在稅前扣除？答：境外的資產(chǎn)損失（股權(quán)投資損失、對外擔(dān)保損失），在總局明確之前暫緩在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!24、非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，是否屬于國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第四十六條第五款，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)？答：非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，應(yīng)適用于國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第六章債權(quán)性投資損失的確認(rèn)。但非關(guān)聯(lián)方不收取利息或沒有計算利息收入的不能確認(rèn)為可稅前扣除的壞賬損失。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!26、不征稅收入形成的資產(chǎn)發(fā)生的損失可否稅前扣除？答：根據(jù)所得稅實施條例28條，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。不征稅收入形成的資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失不得在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!28、原國稅發(fā)〔2009〕88號文件對債權(quán)投資損失中，對同一債務(wù)人有多項債權(quán)的，可以按照類推原則確認(rèn)債權(quán)損失金額，現(xiàn)國家稅務(wù)總局2011年25號公告中沒有相關(guān)規(guī)定，是否不能適用類推原則？答：對同一債務(wù)人有多項債權(quán)的，可以按類推的原則確認(rèn)債權(quán)損失金額。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!30、企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失應(yīng)如何申報扣除？答：國家稅務(wù)總局2011年25號公告第二十三條“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告?！?，第二十四條“企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告?！逼髽I(yè)出具的專項報告中應(yīng)包括向?qū)Ψ竭M(jìn)行追償?shù)拇呤沾枭逃涗浀荣Y料。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!32、國家稅務(wù)總局2011年25號公告中多項資產(chǎn)在損失確認(rèn)的證據(jù)中都提及“應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見”，是否可參照省局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答第五條第六款“無法取得專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)鑒定報告的，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)技術(shù)部門出具證明”。答：可以參照。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!34、資產(chǎn)損失當(dāng)年度已經(jīng)實際發(fā)生，但當(dāng)年度企業(yè)會計上未作損失處理，不符合資產(chǎn)損失申報扣除條件。下一年度企業(yè)會計上做損失處理后再進(jìn)行實際資產(chǎn)損失的申報，則企業(yè)該項資產(chǎn)損失在哪一年度扣除？答：依據(jù)國家稅務(wù)總局2011年25號公告第四條：企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!36、對金融企業(yè)的代墊訴訟費、代墊執(zhí)行費等相關(guān)代墊費用造成的損失是否可以稅前扣除？對金融企業(yè)以前年度（2010年度以前）的代墊費用能否申報扣除？答:金融企業(yè)代墊訴訟費用、代墊執(zhí)行費如其訴訟相對應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)符合呆賬核銷條件已核銷并已進(jìn)行申報扣除的，該代墊訴訟費、代墊執(zhí)行費經(jīng)專項申報后可在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!38、消費者持銀行卡在商場刷卡消費后，銀行收取刷卡手續(xù)費，或者商場代扣刷卡手續(xù)費，商場內(nèi)商戶如何在稅前扣除？答：消費者持銀行卡刷卡消費后，銀行收取刷卡手續(xù)費，或者商場代扣刷卡手續(xù)費，商戶可以憑銀行開具的發(fā)票及手續(xù)費清單、或根據(jù)商場與商戶的協(xié)議及收款收據(jù)（結(jié)算單）在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!40、企業(yè)為其他企業(yè)提供擔(dān)保，如何確認(rèn)其與應(yīng)稅收入有關(guān)？企業(yè)支付擔(dān)保費用并已取得地稅部門開具的發(fā)票，能否在稅前扣除？答：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。提供擔(dān)保的企業(yè)向被擔(dān)保企業(yè)收取擔(dān)保費，應(yīng)認(rèn)定為與企業(yè)應(yīng)稅收入有關(guān)，被擔(dān)保企業(yè)支付的擔(dān)保費可以在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!42、項目尚未辦理竣工結(jié)算，試運行成本費用是資本化還是列入當(dāng)期費用？答：屬于企業(yè)在建工程的支出，應(yīng)予以資本化；屬于企業(yè)試運行發(fā)生的生產(chǎn)成本、費用支出的，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期成本費用，在稅前扣除。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!44、企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票是否允許稅前扣除？答：企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票不得作為稅前扣除的依據(jù)。柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答共62頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!46、《中共中央國務(wù)院關(guān)于加大統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展力度進(jìn)一步夯實農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展基礎(chǔ)的若干意見》（2010年中央一號文件）條第4項“鼓勵各種社會力量開展與鄉(xiāng)村結(jié)對幫扶，參與農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展和公共設(shè)施建設(shè)。企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門或者設(shè)立專項的農(nóng)村公益基金會，用于建設(shè)農(nóng)村公益事業(yè)項目的捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅前扣除。”其中的“農(nóng)村公益基金會”是否要通過公益性社會團體認(rèn)定？答：“農(nóng)村公益基金會”需通過公益性捐贈稅前扣除資格的認(rèn)定。