待處理財產(chǎn)損溢貸課件

第九章財產(chǎn)清查

賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿往來款項貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對第九章財產(chǎn)清查賬簿往來款項貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對1.概念：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一、財產(chǎn)清查的概念和意義

賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿往來款項貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對1.概念：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項的盤1.在收、發(fā)各項財產(chǎn)過程中，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯；2.在財產(chǎn)發(fā)生增減變動時，沒有填制憑證而登記入賬；或者在填制憑證、登賬時，發(fā)生計算上或登記上的差錯；3.在財產(chǎn)的保管過程中，受到氣候等自然因素影響而發(fā)生的數(shù)量和質(zhì)量上的變化；4.由于結(jié)算憑證的傳遞不及時而造成了未達(dá)賬項。5.由于保管不善或工作人員失職發(fā)生的財產(chǎn)殘損、變質(zhì)或短缺，以及貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的差錯；6.由于不法分子營私舞弊，貪污盜竊等而造成的財產(chǎn)物資損失；7.因為自然災(zāi)害或意外事故造成的財產(chǎn)物資損失；2.賬實(shí)不符的主要原因

1.在收、發(fā)各項財產(chǎn)過程中，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，有些是可以避免的，有些是難以避免的，但是無論何種原因造成的賬實(shí)不符，都會影響會計核算的質(zhì)量。所以加強(qiáng)財產(chǎn)清查工作，對于加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用具有重要意義。2.財產(chǎn)清查的意義

造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，有些是可以避免的，有些是難以避二、財產(chǎn)清查的種類

二、財產(chǎn)清查的種類

1.全面清查清查對象：（1）貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。（2）財產(chǎn)物資，包括在本單位的所有固定資產(chǎn)、庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、未完工程等；屬于本單位但在途中的各種在途物資；委托其他單位加工、保管的材料物資；存放在本單位的代銷商品、材料物資等。（3）債權(quán)債務(wù)，包括各項應(yīng)收款項、應(yīng)付和應(yīng)交款項以及銀行借款等。（一）按財產(chǎn)清查的范圍不同，分為全面清查和局部清查

1.全面清查（一）按財產(chǎn)清查的范圍不同，分為全面清查和局部清（1）年終決算前，為確保年終決算會計資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全面清查。（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查。（3）開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為了摸清家底，準(zhǔn)確地核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查。（4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。全面清查的適用范圍：（多選）

（1）年終決算前，為確保年終決算會計資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全清查對象：（流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)）（1）庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)核對。（2）銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次。（3）庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次。（4）債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次。2.局部清查

清查對象：（流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)）2.局部清查

1.定期清查：是指根據(jù)事先計劃或管理制度規(guī)定的時間安排對財產(chǎn)所進(jìn)行的清查。2.不定期清查：是指事先沒有安排計劃，而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時性清查。適用以下幾種情況：（多選）（1）更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員。（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。（3）有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查。（4）進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資。（二）按財產(chǎn)清查的時間不同，分為定期清查和不定期清查（清查時間是否有計劃）

1.定期清查：是指根據(jù)事先計劃或管理制度規(guī)定的時間安排對財產(chǎn)1.定期清查的對象：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：年終決算是全面清查、庫存現(xiàn)金清查是局部清查。2.不定期清查的對象：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：單位合并是全面清查，自然災(zāi)害損失是局部清查。比較：

1.定期清查的對象：可以是全面清查，也可以是局部清查。比較：三、財產(chǎn)清查的一般程序

三、財產(chǎn)清查的一般程序

第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法

第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法

（一）庫存現(xiàn)金的清查（二）銀行存款的清查一、貨幣資金的清查一、貨幣資金的清查

（一）庫存現(xiàn)金的清查

1.清查方法

實(shí)地盤點(diǎn)法2.清查程序（兩種情況）

①經(jīng)常性的現(xiàn)金清查（出納人員每日清點(diǎn)）②定期或不定期清查

注意問題：出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。步驟：有兩人以上在場，進(jìn)行清查；填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”(原始憑證)并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。對清查的結(jié)果，如果發(fā)生溢余或短缺，均應(yīng)及時入庫，待查明原因后處理。（一）庫存現(xiàn)金的清查待處理財產(chǎn)損溢貸課件待處理財產(chǎn)損溢貸課件1.概念

★將“銀行存款日記賬”的記錄與其總賬、有關(guān)記賬憑證和銀行“對賬單”的進(jìn)行核對的方法。17(二)銀行存款的清查

收款憑證付款憑證銀行存款總賬賬證核對賬賬核對賬單核對對賬單對賬單對賬單(賬頁)(銀行轉(zhuǎn)來)1.概念17(二)銀行存款的清查

收款憑證付款憑證銀行存款賬◆（1）目的：保證雙方記錄相符。182.與銀行對賬的目的及可能出現(xiàn)的情況

企業(yè)◆（2）可能出現(xiàn)的情況：

●發(fā)生錯賬、漏賬。應(yīng)及時更正?！翊嬖谖催_(dá)賬項。應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。吸收存款★銀行開設(shè)的一個負(fù)債類賬戶◆（1）目的：保證雙方記錄相符。182.與銀行對賬的目的及可未達(dá)賬項的定義：在企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項。19未達(dá)賬項的定義：在企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已收、銀行未收銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付例：29日，企業(yè)存入銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3900，銀行尚未入賬例：30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1900，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)例：30日，外地單位以匯兌方式支付貨款4100元，企業(yè)尚未收到收款通知例：銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知未達(dá)賬項未達(dá)賬項的四種情況：20企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已收、銀行未收銀行已收，企業(yè)未收銀企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)整后的余額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付銀行對賬單余額調(diào)整后的余額＋企業(yè)已收銀行未收－企業(yè)已付銀行未付企業(yè)銀行存款調(diào)整后的余額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付存在未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款銀行對賬單余額企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款＋＋－－=余額調(diào)節(jié)法

銀行存款的清查22存在未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項因素，通過計算進(jìn)行驗證。公式為:23調(diào)節(jié)未達(dá)賬項的基本原理

－＋－＋＝銀行存款日記賬的余額銀行已收企業(yè)未收款項銀行對賬單的余額企業(yè)已收銀行未收款項企業(yè)已付銀行未付款項未達(dá)賬項銀行已付企業(yè)未付款項未達(dá)賬項在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項因素，通過計算進(jìn)行驗證。銀行存款清查的結(jié)果處理:4100400項目金額項目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)整后余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款調(diào)整后余額5300039001900550005130055000銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年06月30日單位：元備注：某企業(yè)2010年06月30日銀行存款日記賬賬面余額51300元，銀行對賬單余額53000元銀行存款的清查24銀行存款清查的結(jié)果處理:4100400項目金額項目金額銀行對

注意：

A.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是用來核對企業(yè)與銀行雙方賬面記錄有無差錯，不能作為調(diào)節(jié)“銀行存款”賬面記錄的依據(jù)，因而“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不屬于原始憑證。

B.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的余額表明企業(yè)當(dāng)時實(shí)際可以動用的款項。

C.調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。注意：

A.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是用來核對企清查方法：

◆實(shí)地盤點(diǎn)法◆技術(shù)推算法二、實(shí)物財產(chǎn)的清查二、實(shí)物財產(chǎn)的清查實(shí)地盤點(diǎn)法

實(shí)地盤點(diǎn)法

技術(shù)推算法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)推算出其實(shí)有數(shù)的一種方法。這種方法適用于堆垛量很大，不便一一清點(diǎn)，單位價值又比較低的實(shí)物的清查。如露天堆放的燃料用煤、砂石等大宗物資就可以用技術(shù)推算法。使用這種方法時，必須做到測定標(biāo)準(zhǔn)重量比較準(zhǔn)確，整理后的形狀符合規(guī)定要求，只有這樣，計算出的實(shí)際數(shù)額才能接近財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時，實(shí)物保管人員必須在場。對各項財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽章，并同賬面余額記錄核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。技術(shù)推算法

技術(shù)推算法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)推算出其實(shí)有數(shù)的一種方法。這種方法適待處理財產(chǎn)損溢貸課件往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。（單選）清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項對賬單”。三、往來款項的清查方法

往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。（單選）三、往一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。3.總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度。4.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。

對于流動資產(chǎn)的盤盈一般沖減管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯更正。第三節(jié)

財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法核準(zhǔn)金額，查明原因調(diào)整帳簿記錄，使賬實(shí)相符進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理步驟二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法核準(zhǔn)金額，查明原因調(diào)整帳簿記1、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶該賬戶是一個雙重性的賬戶。其結(jié)構(gòu)為：資產(chǎn)類賬戶借方“待處理財產(chǎn)損溢”貸方（1）盤虧數(shù)和毀損數(shù)（1）確定的盤盈數(shù)（2）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)（2）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧數(shù)和毀損數(shù)余額：尚未批準(zhǔn)處理余額：尚未批準(zhǔn)處理盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤盈數(shù)三、財產(chǎn)清查的財務(wù)處理1、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶三、財產(chǎn)清查的財務(wù)處理2、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

審批后流動資產(chǎn)盤盈→一般沖減管理費(fèi)用。定額內(nèi)合理損耗→記入管理費(fèi)用。偷盜損失→找出責(zé)任人賠償，記入其他應(yīng)收款。往來款項無法收回→確認(rèn)壞賬。借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收款項。無法支付的應(yīng)付款項→轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。2、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（一）庫存現(xiàn)金盤盈

1、審批前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、審批后，根據(jù)審批意見：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款營業(yè)外收入（二）庫存現(xiàn)金盤虧

1、審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金

2、審批后，根據(jù)審批意見：借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢

（一）庫存現(xiàn)金盤盈（三）存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后存貨①盤盈：借：原材料等科目貸：待處理財產(chǎn)損益②盤虧：借：待處理財產(chǎn)損益貸：原材料等科目①盤盈：借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用②盤虧借：管理費(fèi)用（管理不善）營業(yè)外支出（非常原因）

其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠償）貸：待處理財產(chǎn)損益固定資產(chǎn)①盤盈：盤盈的固定資產(chǎn)做完前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不用區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后，在盤盈前做一份分錄。②盤虧：借：待處理財產(chǎn)損益累計折舊貸：固定資產(chǎn)①盤盈：借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整②盤虧（盤虧凈損失處理）：借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損益（三）存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后存貨①盤盈：例1

某企業(yè)在進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款100元。借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財產(chǎn)損溢100審批前：舉例借：待處理財產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入100經(jīng)核查，原因不明，報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入：例1某企業(yè)在進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款100元。借：庫存例2

某企業(yè)在進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款300元。借：待處理財產(chǎn)損溢300貸：庫存現(xiàn)金300審批前：舉例借：其他應(yīng)收款－張某300貸：待處理財產(chǎn)損溢300經(jīng)核查，該短款屬于出納人員張某的責(zé)任，由其賠償。例2某企業(yè)在進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款300元。借：待處例3

某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺，估計價值8000元，已提折舊2000元。借：固定資產(chǎn)6000貸：待處理財產(chǎn)損溢6000審批前：舉例借：待處理財產(chǎn)損溢6000貸：營業(yè)外收入6000審批后決定，該機(jī)器由企業(yè)留用，作為增加營業(yè)外收入處理。例3某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺，估計價值80例4

某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外鋼材6噸，價值18000元。借：原材料18000貸：待處理財產(chǎn)損溢18000審批前：舉例貸：管理費(fèi)用18000借：待處理財產(chǎn)損溢18000經(jīng)查明，這項盤盈材料因計量儀器不準(zhǔn)造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用，例4某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外鋼材6噸，價值1800例5

在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫存較賬面庫存短缺，實(shí)際成本為5000元。借：待處理財產(chǎn)損溢5850貸：原材料5000審批前：

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）850舉例例5在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫存較賬面庫存例6

在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫存較賬面庫存短缺，實(shí)際成本為5000元。借：其他應(yīng)收款—XX人1000貸：待處理財產(chǎn)損溢1000（2）如屬于管理人員過失造成短缺，則應(yīng)由過失人賠償。舉例借：其他應(yīng)收款—保險公司3000貸：待處理財產(chǎn)損溢3000應(yīng)由保險公司賠償部分3000元。例6在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫存較賬面庫存短第九章財產(chǎn)清查

賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿往來款項貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對第九章財產(chǎn)清查賬簿往來款項貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對1.概念：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一、財產(chǎn)清查的概念和意義

賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿往來款項貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對1.概念：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項的盤1.在收、發(fā)各項財產(chǎn)過程中，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯；2.在財產(chǎn)發(fā)生增減變動時，沒有填制憑證而登記入賬；或者在填制憑證、登賬時，發(fā)生計算上或登記上的差錯；3.在財產(chǎn)的保管過程中，受到氣候等自然因素影響而發(fā)生的數(shù)量和質(zhì)量上的變化；4.由于結(jié)算憑證的傳遞不及時而造成了未達(dá)賬項。5.由于保管不善或工作人員失職發(fā)生的財產(chǎn)殘損、變質(zhì)或短缺，以及貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的差錯；6.由于不法分子營私舞弊，貪污盜竊等而造成的財產(chǎn)物資損失；7.因為自然災(zāi)害或意外事故造成的財產(chǎn)物資損失；2.賬實(shí)不符的主要原因

1.在收、發(fā)各項財產(chǎn)過程中，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，有些是可以避免的，有些是難以避免的，但是無論何種原因造成的賬實(shí)不符，都會影響會計核算的質(zhì)量。所以加強(qiáng)財產(chǎn)清查工作，對于加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用具有重要意義。2.財產(chǎn)清查的意義

造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，有些是可以避免的，有些是難以避二、財產(chǎn)清查的種類

二、財產(chǎn)清查的種類

1.全面清查清查對象：（1）貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。（2）財產(chǎn)物資，包括在本單位的所有固定資產(chǎn)、庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、未完工程等；屬于本單位但在途中的各種在途物資；委托其他單位加工、保管的材料物資；存放在本單位的代銷商品、材料物資等。（3）債權(quán)債務(wù)，包括各項應(yīng)收款項、應(yīng)付和應(yīng)交款項以及銀行借款等。（一）按財產(chǎn)清查的范圍不同，分為全面清查和局部清查

1.全面清查（一）按財產(chǎn)清查的范圍不同，分為全面清查和局部清（1）年終決算前，為確保年終決算會計資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全面清查。（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查。（3）開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為了摸清家底，準(zhǔn)確地核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查。（4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。全面清查的適用范圍：（多選）

（1）年終決算前，為確保年終決算會計資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全清查對象：（流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)）（1）庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)核對。（2）銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次。（3）庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次。（4）債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次。2.局部清查

清查對象：（流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)）2.局部清查

1.定期清查：是指根據(jù)事先計劃或管理制度規(guī)定的時間安排對財產(chǎn)所進(jìn)行的清查。2.不定期清查：是指事先沒有安排計劃，而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時性清查。適用以下幾種情況：（多選）（1）更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員。（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。（3）有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查。（4）進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資。（二）按財產(chǎn)清查的時間不同，分為定期清查和不定期清查（清查時間是否有計劃）

1.定期清查：是指根據(jù)事先計劃或管理制度規(guī)定的時間安排對財產(chǎn)1.定期清查的對象：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：年終決算是全面清查、庫存現(xiàn)金清查是局部清查。2.不定期清查的對象：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：單位合并是全面清查，自然災(zāi)害損失是局部清查。比較：

1.定期清查的對象：可以是全面清查，也可以是局部清查。比較：三、財產(chǎn)清查的一般程序

三、財產(chǎn)清查的一般程序

第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法

第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法

（一）庫存現(xiàn)金的清查（二）銀行存款的清查一、貨幣資金的清查一、貨幣資金的清查

（一）庫存現(xiàn)金的清查

1.清查方法

實(shí)地盤點(diǎn)法2.清查程序（兩種情況）

①經(jīng)常性的現(xiàn)金清查（出納人員每日清點(diǎn)）②定期或不定期清查

注意問題：出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。步驟：有兩人以上在場，進(jìn)行清查；填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”(原始憑證)并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。對清查的結(jié)果，如果發(fā)生溢余或短缺，均應(yīng)及時入庫，待查明原因后處理。（一）庫存現(xiàn)金的清查待處理財產(chǎn)損溢貸課件待處理財產(chǎn)損溢貸課件1.概念

★將“銀行存款日記賬”的記錄與其總賬、有關(guān)記賬憑證和銀行“對賬單”的進(jìn)行核對的方法。59(二)銀行存款的清查

收款憑證付款憑證銀行存款總賬賬證核對賬賬核對賬單核對對賬單對賬單對賬單(賬頁)(銀行轉(zhuǎn)來)1.概念17(二)銀行存款的清查

收款憑證付款憑證銀行存款賬◆（1）目的：保證雙方記錄相符。602.與銀行對賬的目的及可能出現(xiàn)的情況

企業(yè)◆（2）可能出現(xiàn)的情況：

●發(fā)生錯賬、漏賬。應(yīng)及時更正?！翊嬖谖催_(dá)賬項。應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。吸收存款★銀行開設(shè)的一個負(fù)債類賬戶◆（1）目的：保證雙方記錄相符。182.與銀行對賬的目的及可未達(dá)賬項的定義：在企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項。61未達(dá)賬項的定義：在企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已收、銀行未收銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付例：29日，企業(yè)存入銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3900，銀行尚未入賬例：30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1900，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)例：30日，外地單位以匯兌方式支付貨款4100元，企業(yè)尚未收到收款通知例：銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知未達(dá)賬項未達(dá)賬項的四種情況：62企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已收、銀行未收銀行已收，企業(yè)未收銀企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)整后的余額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付銀行對賬單余額調(diào)整后的余額＋企業(yè)已收銀行未收－企業(yè)已付銀行未付企業(yè)銀行存款調(diào)整后的余額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付存在未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款銀行對賬單余額企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款＋＋－－=余額調(diào)節(jié)法

銀行存款的清查64存在未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項因素，通過計算進(jìn)行驗證。公式為:65調(diào)節(jié)未達(dá)賬項的基本原理

－＋－＋＝銀行存款日記賬的余額銀行已收企業(yè)未收款項銀行對賬單的余額企業(yè)已收銀行未收款項企業(yè)已付銀行未付款項未達(dá)賬項銀行已付企業(yè)未付款項未達(dá)賬項在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項因素，通過計算進(jìn)行驗證。銀行存款清查的結(jié)果處理:4100400項目金額項目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)整后余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款調(diào)整后余額5300039001900550005130055000銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年06月30日單位：元備注：某企業(yè)2010年06月30日銀行存款日記賬賬面余額51300元，銀行對賬單余額53000元銀行存款的清查66銀行存款清查的結(jié)果處理:4100400項目金額項目金額銀行對

注意：

A.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是用來核對企業(yè)與銀行雙方賬面記錄有無差錯，不能作為調(diào)節(jié)“銀行存款”賬面記錄的依據(jù)，因而“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不屬于原始憑證。

B.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的余額表明企業(yè)當(dāng)時實(shí)際可以動用的款項。

C.調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。注意：

A.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是用來核對企清查方法：

◆實(shí)地盤點(diǎn)法◆技術(shù)推算法二、實(shí)物財產(chǎn)的清查二、實(shí)物財產(chǎn)的清查實(shí)地盤點(diǎn)法

實(shí)地盤點(diǎn)法

技術(shù)推算法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)推算出其實(shí)有數(shù)的一種方法。這種方法適用于堆垛量很大，不便一一清點(diǎn)，單位價值又比較低的實(shí)物的清查。如露天堆放的燃料用煤、砂石等大宗物資就可以用技術(shù)推算法。使用這種方法時，必須做到測定標(biāo)準(zhǔn)重量比較準(zhǔn)確，整理后的形狀符合規(guī)定要求，只有這樣，計算出的實(shí)際數(shù)額才能接近財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時，實(shí)物保管人員必須在場。對各項財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽章，并同賬面余額記錄核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。技術(shù)推算法

技術(shù)推算法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)推算出其實(shí)有數(shù)的一種方法。這種方法適待處理財產(chǎn)損溢貸課件往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。（單選）清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項對賬單”。三、往來款項的清查方法

往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。（單選）三、往一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。3.總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度。4.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。

對于流動資產(chǎn)的盤盈一般沖減管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯更正。第三節(jié)

財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法核準(zhǔn)金額，查明原因調(diào)整帳簿記錄，使賬實(shí)相符進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理步驟二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法核準(zhǔn)金額，查明原因調(diào)整帳簿記1、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶該賬戶是一個雙重性的賬戶。其結(jié)構(gòu)為：資產(chǎn)類賬戶借方“待處理財產(chǎn)損溢”貸方（1）盤虧數(shù)和毀損數(shù)（1）確定的盤盈數(shù)（2）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)（2）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧數(shù)和毀損數(shù)余額：尚未批準(zhǔn)處理余額：尚未批準(zhǔn)處理盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤盈數(shù)三、財產(chǎn)清查的財務(wù)處理1、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶三、財產(chǎn)清查的財務(wù)處理2、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

審批后流動資產(chǎn)盤盈→一般沖減管理費(fèi)用。定額內(nèi)合理損耗→記入管理費(fèi)用。偷盜損失→找出責(zé)任人賠償，記入其他應(yīng)收款。往來款項無法收回→確認(rèn)壞賬。借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收款項。無法支付的應(yīng)付款項→轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。2、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（一）庫存現(xiàn)金盤盈

1、審批前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、審批后，根據(jù)審批意見：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款營業(yè)外收入（二）庫存現(xiàn)金盤虧

1、審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金

2、審批后，根據(jù)審批意見：借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢

（一）庫存現(xiàn)金盤盈（三）存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后存貨①盤盈：借：原材料等科目貸：待處理財產(chǎn)損益②盤虧：借：待處