會計經(jīng)典資料-應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理1目的：了解應(yīng)收賬款的概念、功能，掌握應(yīng)收賬款成本計算方法與日常管理制度。重點(diǎn)：應(yīng)收賬款成本計算方法(信用政策)。難點(diǎn)：應(yīng)收賬款成本計算方法。教學(xué)任務(wù)2主要內(nèi)容

一、應(yīng)收賬款的涵義二、應(yīng)收賬款的功能與成本三、應(yīng)收賬款政策四、應(yīng)收賬款日常管理3一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷商品、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位收取的款項，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)。銷售方采購方商品或勞務(wù)賒購4應(yīng)收賬款構(gòu)成應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)5(一)應(yīng)收賬款的功能(二)應(yīng)收賬款的成本二、應(yīng)收賬款的功能與成本6(一)

應(yīng)收賬款的功能實行賒銷擴(kuò)大產(chǎn)品銷路增加銷售收入增加經(jīng)營風(fēng)險加大信用成本權(quán)衡71.銷售方因持有應(yīng)收賬款而付出的代價。2.主要包括機(jī)會成本、管理成本、壞賬成本。(二)應(yīng)收賬款的成本81.含義資金投放在應(yīng)收賬款上被客戶占用而喪失的其他收入，如投資收益。2.計算公式應(yīng)收賬款機(jī)會成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金*資金成本率維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金=年賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率*變動成本率(1)機(jī)會成本9機(jī)會成本▲計算公式分解：應(yīng)收賬款的機(jī)會成本＝維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×資本成本計算應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率變動成本/銷售收入賒銷收入/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率日歷天數(shù)(360)/應(yīng)收賬款收賬天數(shù)通常按有價證券利息率計算101.題目某公司全年賒銷收入凈額為1200萬元，應(yīng)收賬款收賬期為90天，變動成本額為720萬元，資金成本率為8%，計算應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。2.計算公式應(yīng)收賬款機(jī)會成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金*資金成本率=?*8%=14.4維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金=年賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率*變動成本率=1200/（360/90）*（720/1200）=180(1)機(jī)會成本—案例111.含義對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而耗費(fèi)的開支。2.構(gòu)成客戶信用調(diào)查費(fèi)、信息費(fèi)、收賬費(fèi)等。(2)管理成本121.含義應(yīng)收賬款無法回收所造成的損失。(3)壞賬成本應(yīng)收賬款的信用成本=機(jī)會成本+管理成本+壞賬成本

13(一)信用標(biāo)準(zhǔn)(二)信用條件(三)收賬政策三、應(yīng)收賬款政策141.含義信用政策企業(yè)對商業(yè)信用進(jìn)行規(guī)劃和控制而確定的基本原則和行為規(guī)范。信用標(biāo)準(zhǔn)是顧客獲得企業(yè)交易信用所應(yīng)具備的條件.2.信用評估程序（1）獲取申請者的相關(guān)信息；（2）分析信息以確定申請者的信用可靠度；（3）進(jìn)行信用決策，實施信用標(biāo)準(zhǔn)(一)信用標(biāo)準(zhǔn)153.信用評估方法

（1）5C評估法（或5C評估系統(tǒng)）（2）信用評分法4.信用評估程序（1）獲取申請者的相關(guān)信息；（2）分析信息以確定申請者的信用可靠度（3）進(jìn)行信用決策，實施信用標(biāo)準(zhǔn)(一)信用標(biāo)準(zhǔn)161.5C評估法

（1）品質(zhì)(Character)——客戶履行履行償債義務(wù)的可能性。（2）能力(Capacity)——客戶的償債能力。（3）資本(Capital)——客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況。（4）抵押品(Collateral)——客戶拒付時能被用作抵押的資產(chǎn)。（5）條件(Condition)——可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境(1)5C評估法17(2)信用評分法2.信用評分法先對一系列財務(wù)比率和信用情況指標(biāo)進(jìn)行評分，然后進(jìn)行加權(quán)平均，得出客戶綜合的信用分?jǐn)?shù)，并以此進(jìn)行信用評估的一種方法。基本公式：第i種財務(wù)比率或信用品質(zhì)的評分事先擬定出的對第i種財務(wù)比率和信用品質(zhì)進(jìn)行加權(quán)的權(quán)數(shù)18(2)信用評分法2.表10-1某信息服務(wù)公司信用評分狀況分?jǐn)?shù)在80分以上者，其信用狀況良好；分?jǐn)?shù)在60～80分者，信用狀況一般；分?jǐn)?shù)在60分以下者，信用狀況較差。信用標(biāo)準(zhǔn)193.信用評估的其他信息

（1）交易核查（2）銀行核查（3）公司經(jīng)驗（4）權(quán)威機(jī)構(gòu)的信用評級和信用報告(一)信用標(biāo)準(zhǔn)203.信用標(biāo)準(zhǔn)決策

(一)信用標(biāo)準(zhǔn)可以減少壞賬損失，降低應(yīng)收賬款機(jī)會成本權(quán)衡喪失一部分來自信用較差客戶的銷售收入和銷售利潤信用標(biāo)準(zhǔn)定的較高213.信用標(biāo)準(zhǔn)的變化與相關(guān)指標(biāo)的關(guān)系

(一)信用標(biāo)準(zhǔn)221.含義公司要求客戶支付賒銷款項的條件.

2.信用條件包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣

(二)信用條件公司為客戶規(guī)定的最長付款時間公司為客戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間在客戶提前付款時給予的優(yōu)惠23(二)信用條件信用條件：（5/10，N/30）9500元銷售日01020收款日30信用條件：（N/30）10000元銷售日01020收款日30【例】一筆價款為10000元的交易243.信用條件分析

（1）信用期限

(二)信用條件延長信用期限①使平均收賬期延長，占用在應(yīng)收賬款上的資本相應(yīng)增加，引起機(jī)會成本增加；②引起壞賬損失的增加。增大銷售量↓增加毛利權(quán)衡253.信用條件分析評估

（2）現(xiàn)金折扣和折扣期限(二)信用條件提供現(xiàn)金折扣降低信用成本抵減收入↓降低收益權(quán)衡264.信用條件分析評價模式

含義:對企業(yè)現(xiàn)在實施的信用條件和準(zhǔn)備實施的信用條件進(jìn)行信用成本后的利益對比,以選擇最佳信用條件.5.信用條件分析評價模式步驟(1）計算信用成本前收益(2）計算信用成本(3)計算信用后收益(4)選擇信用成本后收益最高的方案(二)信用條件賒銷額-現(xiàn)金折扣-變動成本機(jī)會成本+壞賬損失+收賬費(fèi)用信用成本前收益-信用成本27(二)信用條件—案例★

信用期限決策【例】仁衛(wèi)公司預(yù)計在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)政策下，全年賒銷收入凈額為240萬元，變動成本率為65%，資本成本為10%，假設(shè)固定成本總額保持不變。該公司信用經(jīng)理考慮了三個信用條件的備選方案：A：維持現(xiàn)行“n/30”的信用條件B：將信用條件放寬到“n/60”C：將信用條件放寬到“n/90”各種備選方案估計的賒銷水平、壞賬百分比和收賬費(fèi)用等有關(guān)數(shù)據(jù)見表10-2。

28(二)信用條件—案例表10-2信用政策備選方案單位：萬元項目A（n/30）B(n/60)C(n/90)年賒銷額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)（次數(shù)）應(yīng)收賬款平均余額維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資本壞賬損失/年賒銷額壞賬損失收賬費(fèi)用240.012.0240/12=20.020×65%=13.02.%240×2%=4.82.4264.06.0264/6=44.044×65%=28.63%264×3%=7.924.0280.04.0280/4=70.070×65%=45.55%280×5%=14.05.629(二)信用條件—案例表10-3信用成本與收益方案比較(A、B、C三方案)單位：萬元項目A（n/30）B(n/60)C(n/90)年賒銷額變動成本信用成本前收益信用成本應(yīng)收賬款的機(jī)會成本壞賬損失收賬費(fèi)用小計信用成本后收益240.00156.00

84.00

13×10%=1.304.802.408.50

75.50264.00171.60

92.4028.6×10%=2.867.924.0014.78

77.62

280.00182.00

98.0045.5×10%=4.55

14.005.6024.15

73.85

306.現(xiàn)金折扣決策【例】如果公司選擇了B方案，但為了加速應(yīng)收賬款的回收，決定將賒銷條件改為“2/10，1/20，n/60，估計約有60%的客戶(按賒銷額計算)會利用2%的折扣；15%的客戶將利用1%的折扣。壞賬損失降為2%，收賬費(fèi)用降為3萬元.(二)信用條件應(yīng)收賬款平均收賬期＝60%×10+15%×20+25%×60=24(天)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/24=15(次) 應(yīng)收賬款平均余額=264/15=17.6(萬元)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資本=17.6×65%=11.44(萬元)應(yīng)收賬款的機(jī)會成本=11.44×10%=1.144(萬元)壞賬損失造成的資本損失=264×2%=5.28(萬元)現(xiàn)金折扣減少的收入=264×(2%×60%+1%×15%)=3.56(萬元)31(二)信用條件1.表4信用成本與收益比較（B、D方案）單位：萬元項目B(n/60)D(2/10，1/20，n/60)年賒銷額減：現(xiàn)金折扣年賒銷凈額減：變動成本信用成本前收益減：信用成本應(yīng)收賬款的機(jī)會成本壞賬損失收賬費(fèi)用小計信用成本后收益1080—1080648

432

10.832.41457.2

374.810809.721070.28648

422.28

6.4821.61038.08

384.2321.含義收賬政策是指公司向客戶收取逾期未付款的收賬策略與措施

2.收賬程序電話、傳真、發(fā)信、拜訪、融通、法律行動等。3.收賬政策決策(三)收賬政策收賬政策過寬利：擴(kuò)大銷售增強(qiáng)競爭力弊：增加收賬費(fèi)用增加資金占用權(quán)衡收賬政策過嚴(yán)利：減少壞賬損失減少資金占用弊：減少銷售收入減少利潤33(三)收賬政策4.圖10-1壞賬損失和收賬費(fèi)用的關(guān)系34(三)收賬政策5.［例］某公司現(xiàn)行收賬政策和擬改變的收賬政策見表5表5收賬政策備選方案單位：元項目現(xiàn)行收賬政策擬改變的收賬政策年賒銷額(元)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)年收賬費(fèi)用(元)壞賬損失率480000030400002%480000015600001%同期資本成本為20%35(三)收賬政策表6收賬政策分析評價單位：元

項目現(xiàn)行收賬政策擬改變的收賬政策①賒銷額②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))(360/周轉(zhuǎn)天數(shù))③應(yīng)收賬款平均占用額(①÷②)④壞賬損失率⑤收賬成本應(yīng)收賬款的機(jī)會成本(③×資本成本)壞賬損失(①×②)年收賬費(fèi)用4800000360/30=124000002%400000×20%=800004800000×2%=96000400004800000360/15=242000001%200000×20%=400004800000×1%=4800060000合計216000148

00036(一)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范(二)應(yīng)收賬款的日?？刂扑?、應(yīng)收賬款日常管理37（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險防范銷售合同條款要盡量完善，避免給不良客戶以可乘之機(jī)▼在賒銷前，必須作信用調(diào)查，提供咨詢報告，做出詳細(xì)客觀的信用評估；▼賒銷時，產(chǎn)生質(zhì)量等方面的爭議的可能性比現(xiàn)金交易時會增加，應(yīng)該及時解決；▼出現(xiàn)貨款拖欠時，應(yīng)當(dāng)馬上采取措施，了解原因，或者將交易方式改變成現(xiàn)金或者信用證，做動態(tài)的管理；▼應(yīng)收賬款逾期3個月以內(nèi)，公司主要是進(jìn)行內(nèi)部處理；逾期3個月以上，需要考慮通過外部力量如追債公司進(jìn)行追討；逾期一年以上，可以考慮采取訴訟手段，但此前公司必須進(jìn)行全面考慮，在采