營業(yè)稅法律課件

本章考點較多，大多數(shù)考點需要考生死記硬背，復習難度較大?？忌鷳?yīng)重點關(guān)注:涉及營業(yè)稅的不定項選擇題。

在2012年的考試中，

本章分值估計在15分以上.第三章營業(yè)稅法律制度

本章考點較多，大多數(shù)考點需要考生死記硬背，復習難度較1第三章營業(yè)稅法律課件2第二節(jié)營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人一、營業(yè)稅的納稅人（P78）（★）1.在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人?！窘忉?】單位，是指企業(yè)、行政單位（如鐵道部）、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位?！窘忉?】個人，是指個體工商戶和其他個人。2.單位以承包、承租方式經(jīng)營的，承包人、承租人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人、承租人以發(fā)包人、出租人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人、出租人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人、出租人為納稅人；否則以承包人、承租人為納稅人。第二節(jié)營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人一、營業(yè)稅的納稅人（P783二、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人（P78）（★）境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買者為扣繳義務(wù)人。二、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人（P78）（★）4第三節(jié)營業(yè)稅征稅范圍一、一般規(guī)定（P79）（★★★）在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。1.境內(nèi)的含義（1）“提供或者接受”應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)。（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的“接受”單位或者個人在境內(nèi)。（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。第三節(jié)營業(yè)稅征稅范圍一、一般規(guī)定（P79）（★★★）5第三章營業(yè)稅法律課件62.應(yīng)稅勞務(wù)（2010年單選題）（1）營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。（2）加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。（3）單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。（2010年）A.建筑安裝業(yè)B.交通運輸業(yè)C.郵電通信業(yè)D.加工、修理修配業(yè)【答案】D【解析】提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。2.應(yīng)稅勞務(wù)（2010年單選題）7二、特殊規(guī)定（P79～P81）（★★★）1.混合銷售行為（2010年單選題）（1）一般規(guī)定①從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，一并征收增值稅。②其他單位和個人的混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅?！窘忉?】混合銷售是指在同一銷售行為中，同時涉及到“增值稅”（貨物銷售）和“營業(yè)稅”（非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)），但納稅人并非同時繳納增值稅和營業(yè)稅，而是根據(jù)納稅人的主營業(yè)務(wù)，或者一并征收增值稅，或者一并征收營業(yè)稅。二、特殊規(guī)定（P79～P81）（★★★）8【解釋2】（1）主營業(yè)務(wù)繳納增值稅的納稅人（從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售），其混合銷售行為一并征收增值稅；（2）主營業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅的納稅人，其混合銷售行為一并征收營業(yè)稅。【案例1】商場向消費者銷售特種空調(diào)并負責安裝，商場的銷售行為既涉及到增值稅（銷售貨物）又涉及到營業(yè)稅（安裝勞務(wù)），屬于混合銷售行為。由于商場的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅，其混合銷售行為一并征收增值稅?！景咐?】某歌廳向同一消費者提供卡拉OK服務(wù)（涉及營業(yè)稅）的同時銷售啤酒（涉及增值稅），由于歌廳的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅，因此，其混合銷售行為一并征收營業(yè)稅?！窘忉?】9混合銷售

貨款

銷售方A購買方B運費稅務(wù)處理：按主業(yè)原則判斷。混合銷售貨款銷售方A購買方B運費稅10特征:1.混合銷售強調(diào)的是針對“同一個”消費者，2.混合銷售強調(diào)的是銷售貨物的“同時”發(fā)生營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，3.銷售貨物與營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)之間存在從屬關(guān)系.4.混合銷售一般情況下只合并根據(jù)主營業(yè)務(wù)征收一種稅（銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的除外），特征:11（2）特殊規(guī)定銷售“自產(chǎn)貨物”并同時提供“建筑業(yè)勞務(wù)”的，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物的銷售額繳納增值稅（而非根據(jù)主營業(yè)務(wù)一并繳納增值稅或營業(yè)稅）；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，核定后，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅?！景咐考坠緦⒆援a(chǎn)貨物銷售給乙公司并負責安裝。根據(jù)合同約定，貨物的銷售額為2000萬元（含增值稅），安裝費用為300萬元。甲公司的行為屬于混合銷售，分別核算的，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物的銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，核定后，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅。（2）特殊規(guī)定12第三章營業(yè)稅法律課件13【例題·單】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當一并征收營業(yè)稅的是（）。（2010A.貿(mào)易公司銷售貨物的同時負責安裝B.百貨商店銷售商品的同時負責運輸C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水【答案】D（1）選項AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當一并征收增值稅；（2）選項C：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值（3）選項D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當一并征收營業(yè)稅?！纠}·單】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)142.兼營行為（2011年調(diào)整）（1）營業(yè)稅的納稅人:兼營“應(yīng)稅行為”（繳納營業(yè)稅）和“貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)”（繳納增值稅）的:A:分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額不繳納營業(yè)稅（繳納增值稅）；B:未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)“核定”其應(yīng)稅行為的營業(yè)額（核定后分別繳納營業(yè)稅和增值稅）。【解釋1】兼營是指納稅人既涉及到“增值稅”，又涉及到“營業(yè)稅”。2.兼營行為（2011年調(diào)整）15例如:某酒店既提供客房服務(wù)（營業(yè)稅），又開設(shè)小賣部銷售啤酒（增值稅）。A:如果該酒店分別核算了客房服務(wù)的營業(yè)額和啤酒的銷售額，則該酒店按照核算數(shù)據(jù)分別繳納營業(yè)稅和增值稅；B:如果未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定啤酒的銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，核定后，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅（而非一并征收增值稅）。例如:某酒店既提供客房服務(wù)（營業(yè)稅），又開設(shè)小賣部銷16兼營行為

銷售方A購買方B

貨款購買方C運費稅務(wù)處理：視不同情況判斷。兼營行為銷購買方B貨款購買方C運17特征:1.兼營不一定針對同一個消費者2.兼營中的銷售貨物和營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不一定同時發(fā)生.3.兼營行為二者之間并無直接的從屬關(guān)系；4.兼營，無論是否分別核算，均分別繳納增值稅和營業(yè)稅。特征:18【例1].某建筑公司承攬一項裝修工程,公司與發(fā)包方合同協(xié)議由公司提供裝飾材料200萬元,裝修費300萬元，裝修完工后，發(fā)包方按協(xié)議付款，請判斷屬于何種應(yīng)稅行為?解析屬混合銷售行，一并征收營業(yè)稅.

銷售行為應(yīng)稅勞務(wù)【例1].某建筑公司承攬一項裝修工程,公司與發(fā)包方合同協(xié)議由19【例2】某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。當月咨詢業(yè)務(wù)與銷售電腦共收入120萬元，其中銷售家用電腦20臺，銷售款30萬元。該公司對兩項收入未能單獨核算，請判斷斷屬于何種應(yīng)稅行為?

屬兼營應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物，分別繳納增值稅和營業(yè)稅解析【例2】某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電20（2）納稅人兼營不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn):應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。（3）納稅人兼營免稅、減稅項目的:應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。（2）納稅人兼營不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動21第三章營業(yè)稅法律課件223.視同發(fā)生應(yīng)稅行為（P80）（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)“無償贈送”其他單位或者個人。（2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的“自建”行為。3.視同發(fā)生應(yīng)稅行為（P80）234.特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定（P80～P81）（2011年單選）（1）水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（2）郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。（3）郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。（4）電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅；對單純銷售電話機、移動電話，而不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。4.特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定（P80～P81）（2011年單選）24（5）納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)的行為，應(yīng)征收增值稅；納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅的征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。（6）隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅；納稅人單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。（7）自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入.（5）納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)的行為25例如：進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票?！纠}1·單選】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。（2011年）A.汽修廠修理汽車B.百貨商店銷售日用品C.建材商店銷售裝修材料D.電信公司銷售移動電話并提供相關(guān)電信服務(wù)【答案】D（1）銷售貨物（選項BC）以及加工、修理（選項A）修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；（2）選項D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅。例如：進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬26【例題2·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收營業(yè)稅的是（）。A.某足球俱樂部的門票收入B.某娛樂城隨卡拉OK服務(wù)取得的銷售啤酒收入C.某拍賣行向委托人收取的手續(xù)費D.某企業(yè)生產(chǎn)郵票首日封取得的收入【答案】D（1）選項B：屬于混合銷售行為，根據(jù)娛樂城的主營業(yè)務(wù)一并征收營業(yè)稅；（2）選項D：集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，應(yīng)當征收增值稅。【例題2·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征27【例題3·單】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當征收營業(yè)稅的是（）。A.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費B.郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品C.郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥D.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)【答案】A（1）選項A：水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；（2）選項B：郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅；（3）選項C：集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，征收增值稅；（4）選項D：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)的行為，征收增值稅?！纠}3·單】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當征收28第四節(jié)營業(yè)稅稅目與稅率一、營業(yè)稅的稅目（P82～P88）（★★★）1.交通運輸業(yè)（P82）（1）交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類。（2）凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動，均屬于交通運輸業(yè)稅目的征收范圍，包括但不限于：打撈、理貨、搬家等勞務(wù)以及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費等。（3）對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。第四節(jié)營業(yè)稅稅目與稅率一、營業(yè)稅的稅目（P82～P88）（292.建筑業(yè)（1）建筑業(yè)包括:建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)（如代辦電信工程、水利工程、道路修建、鉆井、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等）。（2）鉆井勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。（3）管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。2.建筑業(yè)30【解釋】①在銷售不動產(chǎn)過程中，收取的管道煤氣集資費（初裝費），應(yīng)作為價外費用并入銷售額，按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。②單獨收取的管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（4）有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。（5）自建【解釋】31第三章營業(yè)稅法律課件32第三章營業(yè)稅法律課件33【例題1·多選】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的有（）。（2010年）A.個人將不動產(chǎn)無償贈送單位B.單位將土地使用權(quán)無償贈送個人C.單位自建自用房屋的行為D.單位自建房屋銷售的自建行為【答案】ABD（1）選項AB：單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為；（2）選項C：納稅人自建自用房屋的行為不納稅；（3）選項D：單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅?！纠}1·多選】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同34【例題2·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（）。A.單位自建自用房屋的自建行為B.單位自建房屋出租的自建行為C.單位自建房屋投資入股的自建行為D.單位自建房屋銷售的自建行為【答案】D（1）選項A：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍；（2）選項BC：出租或者投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍；（3）選項D：單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅?！纠}2·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按353.金融保險業(yè)（2010年單選題、2010年判斷題）（1）金融業(yè)務(wù)包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓（如股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓）、金融經(jīng)紀業(yè)（如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)）和其他金融業(yè)務(wù)（如銀行結(jié)算）。（2）金融機構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收營業(yè)稅。（3）存款或者購入金融商品的行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。（4）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。3.金融保險業(yè)（2010年單選題、2010年判斷題）36（5）金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù),暫不征收營業(yè)稅。（6）對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅?！窘忉尅拷鹑跈C構(gòu)現(xiàn)金的盤盈。如果無法查明原因計入會計上的“營業(yè)外收入”科目，不征收營業(yè)稅。（7）保險企業(yè)取得的追償款，不征收營業(yè)稅。（8）保險公司的攤回分保費用，不征收營業(yè)稅。【解釋】攤回分保費用，是辦理初保業(yè)務(wù)的保險公司向其他保險公司分保保險業(yè)務(wù)，在向?qū)Ψ街Ц斗直ＹM的同時，向?qū)Ψ绞杖〉囊欢ㄙM用，用以彌補初保人的費用支出。根據(jù)營業(yè)稅現(xiàn)行政策規(guī)定，保險業(yè)的計稅營業(yè)額為辦理初保業(yè)務(wù)向投保人收取的全部保險費，因此，對保險公司取得的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。（5）金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù),暫不征收營業(yè)稅。37【例題1·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。（2010年）A.金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)B.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C.金融機構(gòu)買賣金銀業(yè)務(wù)D.人民銀行委托金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)【答案】D（1）選項A：金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)，暫不征收營業(yè)稅；（2）選項B：人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；（3）選項C：金融機構(gòu)的金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；（4）選項D：人民銀行對企業(yè)貸款或者委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。【例題1·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，38【例題2·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當征收營業(yè)稅的是（）。A.金融機構(gòu)吸收存款B.金融機構(gòu)購入金融商品C.金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品D.金融機構(gòu)從事金銀買賣業(yè)務(wù)【答案】C【解析】選項ABD：存款或者購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅【例題2·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當394.郵電通信業(yè)（P84）（1）郵政業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營各種信函、包裹、匯兌、郵票發(fā)行、集郵和郵件運輸、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務(wù)活動?！窘忉?】郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。【解釋2】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅?！窘忉?】郵政部門在提供郵政勞務(wù)的同時附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的各種物品（如信封、郵件包裝用品），一并征收營業(yè)稅?！窘忉?】單位和個人從事的快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。4.郵電通信業(yè)（P84）40（2）電信業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營電話、電報、移動通信、數(shù)據(jù)傳輸、圖文傳真、衛(wèi)星通信等電信業(yè)務(wù)和電信傳輸活動。【解釋1】電話安裝（包括移機）按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！窘忉?】電信單位提供的電信業(yè)務(wù)（包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)），按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！窘忉?】電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，一并征收營業(yè)稅；對單純銷售電話機、移動電話，而不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。（2）電信業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營電話、電報、移動通信、數(shù)據(jù)傳輸、圖文415.文化體育業(yè)（P84～P85）（1）文化業(yè)①表演，是指進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動的業(yè)務(wù)。②播映，是指通過電臺、電視臺、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或者有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)?！窘忉?】廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍。（2008年單選題）【解釋2】廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營業(yè)稅?！窘忉?】①有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍；②管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；③電話安裝（包括移機）按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。5.文化體育業(yè)（P84～P85）42③其他文化業(yè)，如各種展覽、培訓活動，文學、藝術(shù)、科技講座及演講、報告會，圖書、雜志、報紙的借閱業(yè)務(wù)等?！窘忉尅砍鲎馕幕瘓鏊鶎儆凇胺?wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。④經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，是指公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所“銷售門票”的業(yè)務(wù)?！窘忉尅繂挝缓蛡€人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（2）體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或者體育活動提供場所的業(yè)務(wù)?！窘忉尅恳宰赓U方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。③其他文化業(yè)，如各種展覽、培訓活動，文學、藝術(shù)、科技講座及演43【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（)。A.廣告的播映B.出租文化場所C.以租賃方式為體育比賽提供場所D.動物園銷售門票的業(yè)務(wù)【答案】D（1）選項A：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)（2）選項B：出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)（3）選項C：屬于“服務(wù)業(yè)；（4）選項D：公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)，應(yīng)當按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！纠}·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當按446.娛樂業(yè)娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。7.服務(wù)業(yè)（（2011年單選題）服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)（如理發(fā)、照相、復印、咨詢等等）。（1）代理業(yè)，包括代銷貨物、代辦進出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。①代理報關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。②金融經(jīng)紀業(yè)屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍。③單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。6.娛樂業(yè)45（2）租賃業(yè)，是指出租人將場地、房屋、物品、設(shè)備等租給承租人使用的業(yè)務(wù)。①單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等“轉(zhuǎn)租”給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。②對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！炬溄印繉h洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（2）租賃業(yè)，是指出租人將場地、房屋、物品、設(shè)備等租給承租人46第三章營業(yè)稅法律課件47③交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（3）廣告業(yè)①廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。②廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍。8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（P86～P87） `轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。（1）土地使用權(quán)的出讓土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。（2）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓③交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)48（3）以土地使用權(quán)投資入股以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。（4）土地租賃土地租賃，不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。（5）轉(zhuǎn)讓在建項目①轉(zhuǎn)讓已經(jīng)完成土地前期開發(fā)或者正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。②轉(zhuǎn)讓已經(jīng)進入施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。（3）以土地使用權(quán)投資入股49第三章營業(yè)稅法律課件509.銷售不動產(chǎn)（1）銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物、構(gòu)筑物（如水塔）和銷售其他土地附著物。【解釋】根據(jù)《關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第47號），納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。9.銷售不動產(chǎn)51（2）以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。（3）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。（2）以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資52【例題1·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。（2008年）A.武術(shù)表演B.文學講座C.體育比賽D.廣告播映【答案】D【解析】（1）選項ABC：按“文化體育業(yè)”稅目征稅；（2）選項D：按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征稅?！纠}1·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中，53【例題2·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。（2011年）A.旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務(wù)B.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)C.郵政局從事傳遞函件業(yè)務(wù)D.文化公司從事字畫展覽業(yè)務(wù)【答案】A（1）選項A：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；（2）選項B：按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；（3）選項C：按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；（4）選項D：按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！纠}2·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“54【例題3·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.融資租賃B.出租文化場所C.以租賃方式為體育比賽提供場所D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)【答案】BCD【解析】融資租賃按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。【例題3·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按55【例題4·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.出租電影拷貝B.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)D.土地租賃【答案】ABC【解析】土地租賃，不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍?！纠}4·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按56【例題5·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.單獨收取管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務(wù)B.將自建建筑物出租的自建行為C.將自建建筑物投資入股的自建行為D.有線電視臺單獨收取的初裝費【答案】AD【解析】選項BC：出租或投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍?！纠}6·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）?！纠}5·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按57【例題6·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.廣告的播映B.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)C.有線電視臺收取的初裝費D.動物園銷售門票的業(yè)務(wù)【答案】BD（1）選項A：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍；（2）選項B：廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營業(yè)稅；（3）選項C：有線電視臺收取的初裝費，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍；（4）選項D：公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)，應(yīng)當按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！纠}6·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按58第五節(jié)營業(yè)稅計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定（P89～P90）（★★★）1.營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。2.價外費用（2011年多選題）價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（1）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費。（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。（3）所收款項全額上繳財政。第五節(jié)營業(yè)稅計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定（P89～P9059【例題·多】某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續(xù)費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當月在計算繳納營業(yè)稅時應(yīng)確認為價外費用的有（）。（2011年）A.手續(xù)費1萬元B.違約金2萬元C.賠償金5萬元D.延期付款利息3萬元【答案】ABCD【價外費用，包括收取的:手續(xù)費（選項A）、補貼、基金、集資費、獎勵費、違約金（選項B）、賠償金（選項C）、滯納金、延期付款利息（選項D）、【例題·多】某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售60

3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為:如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。4.納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當期營業(yè)額中減除。5.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。（2010年判斷題）3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為:61【例題·判斷題】單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。（）（2010年）【答案】×【解析】單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅?！纠}·判斷題】單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不626.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額：（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；（3）按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）其中，“成本利潤率”由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。【鏈接】單位將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅。6.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格63【案例】某公司將自建的一棟住宅樓銷售給本公司職工，取得銷售收入8000萬元。該住宅樓的建筑成本為5000萬元，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。在本題中：(1）自建住宅樓的自建行為應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×（1＋15%）÷（1-3%）×3%=177.84（2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=8000×5%=400（3）合計應(yīng)繳納營業(yè)稅=177.84＋400=577.84（萬元）?！景咐磕彻緦⒆越ǖ囊粭澴≌瑯卿N售給本公司職工，取得銷售收64第三章營業(yè)稅法律課件65

7.納稅人計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（2011年判斷題）8.自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額；或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，根據(jù)下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷（1＋17%）×17%當期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。7.納稅人計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當66【例題1·單選題】某運輸公司2011年4月取得運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票。已知該公司運輸業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為3%，該公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.5887.68B.5251C.5456D.6000【答案】C【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=200000×3%-3744÷（1＋17%）×17%=5456（元）?！纠}1·單選題】某運輸公司2011年4月取得運輸收入20067【例題2·單】某運輸公司2011年4月取得運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3744元。已知該公司運輸業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為3%，該公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.5887.68B.2256C.5456D.6000【答案】B【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。該公司應(yīng)納營業(yè)稅=200000×3%-3744=2256（元）。

【例題2·單】某運輸公司2011年4月取得運輸收入2000068第五節(jié)營業(yè)稅計稅依據(jù)二、具體規(guī)定（P90～P96）（★★★）1.交通運輸業(yè)（2011年不定項選擇題）（1）交通運輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運營價款和價外費用。（2）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的“余額”為營業(yè)額。（3）運輸企業(yè)自我國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的“余額”為營業(yè)額?！窘忉尅扛鶕?jù)國家稅務(wù)總局的最新規(guī)定，自2010年1月1日起，境內(nèi)單位或個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。第五節(jié)營業(yè)稅計稅依據(jù)二、具體規(guī)定（P90～P96）（★★692.建筑業(yè)（2010年多選題、2011年單選題）（1）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。（3）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照向其客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認營業(yè)額。（4）納稅人自建自用房屋的行為不納稅；如納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應(yīng)按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。2.建筑業(yè)（2010年多選題、2011年單選題）70【例題·單選題】某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3％。該公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。（2011年）A.120×3%=3.6B.(120+8）×3%=3.84C.(120+8+5）×3%=3.99D.(120+8+5-46-28×3%=1.77【答案】C【解析】建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用（全額計稅）。在本題中，工程搶工費、提前竣工獎應(yīng)視為價外費用，并入營業(yè)額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目，該公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝（120+8+5）×3%=3.99（萬元）?！纠}·單選題】某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程713.金融保險業(yè)(P92)（2009年單選題、2011年多選題）（1）金融業(yè)金融業(yè)的營業(yè)額主要包括:貸款利息收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入，其營業(yè)額的確定有三種方法：一是以收入全額為營業(yè)額二是以余額為營業(yè)額；三是以手續(xù)費收入為營業(yè)額。

3.金融保險業(yè)(P92)（2009年單選題、2011年多選題72①貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入“全額”（包括各種加息、罰息等）。②融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的“余額”為營業(yè)額。③外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的“余額”為營業(yè)額。④金融企業(yè)從事代收電話費、水費、交通違章罰款等業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的“余額”為營業(yè)額。⑤金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)營業(yè)額為手續(xù)費“全額”收入。①貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入“全額”（包括各種加息、73第三章營業(yè)稅法律課件74【例題1·單選題】下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（）。（2009年）A.債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額B.融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)C.一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額D.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額【答案】A（1）選項A：外匯、股票、債券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（2）選項B：融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部價款和價外費用（包括殘值），減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額；（3）選項C：貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額；（4）選項D：金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，以手續(xù)費全部收入為營業(yè)額?！纠}1·單選題】下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中75【例題2·多選題】關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有（）。（2011年）A.貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入B.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費全部收入C.融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向承租方收取的全部價款和價外費用D.金融商品買賣業(yè)務(wù)的營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額【答案】ABD【解析】融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額?！纠}2·多選題】關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正76（2）保險業(yè)①辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向被保險人收取的全部保險費。②保險業(yè)務(wù)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。4.郵電通信業(yè)（1）郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額?！炬溄印苦]政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征（2）保險業(yè)77【例題·單選題】2011年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發(fā)行收入9萬元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬元，發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵政局適用的營業(yè)稅稅率為3％。該郵政局3月份應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。A.0.42B.0.69C.1.00D.1.18【答案】B【解析】該郵局3月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=（6+9+8）×3%=0.69（萬元）?！纠}·單選題】2011年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：78（2）電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。5.文化體育業(yè)單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。6.娛樂業(yè)娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。（2）電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機安裝79【例題·單選題】2011年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元；發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當?shù)貖蕵窐I(yè)適用的營業(yè)稅稅率為15％。該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A.0.15B.0.9C.1.89D.2.7【答案】D【解析】該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（1＋5＋12）×15％＝2.7（萬元）?！纠}·單選題】2011年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺807.服務(wù)業(yè)（P94～P95）（1）代理業(yè)（2011年重大調(diào)整）納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額。營業(yè)額減除項目發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或其他合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。（2）旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項收入。（3）飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費服務(wù)而收取的餐飲收入。（4）旅游業(yè)①旅游業(yè)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的“余額”為營業(yè)額。②旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的“余額”為營業(yè)額。7.服務(wù)業(yè)（P94～P95）81【例題·單選題】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業(yè)的營業(yè)稅稅率為5％，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）元。A.5000B.2500C.1500D.1300【答案】D【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（2000-500-500-400-80）×5%×50=1300（元）。【例題·單選題】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收82（5）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。（2008年單選題）【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是（）。（2008年）A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費B.支付給廣告設(shè)計者的廣告制作費C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費用【答案】A【解析】從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。（5）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司83（6）租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。（7）倉儲業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費用。（8）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的“余額”為營業(yè)額。（9）消費者持服務(wù)單位銷售或贈與的固定面值消費卡進行消費，應(yīng)確認為該服務(wù)單位提供了營業(yè)稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)，對該服務(wù)單位應(yīng)征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為消費者持卡消費時，服務(wù)單位所沖減的有價消費卡面值額。（6）租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不848.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（P95）（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益。（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。（3）納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（P95）85第三章營業(yè)稅法律課件869.銷售不動產(chǎn)（1）銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用。（2）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。（2010年單選題）【案例】（1）開發(fā)商將一套新商品房作價100萬元銷售給A，開發(fā)商按100萬元繳納營業(yè)稅；（2）A將該商品房作價120萬元賣給B，張某按20萬元（120-100）繳納營業(yè)稅。（3）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。9.銷售不動產(chǎn)87第三章營業(yè)稅法律課件88【例題1·單選題】某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（）。（2010年）A.以全部收入為營業(yè)額B.以銷售時的評估價格為營業(yè)額C.以全部收入減去不動產(chǎn)折現(xiàn)價值后的余額為營業(yè)額D.以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額【答案】D【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額?！纠}1·單選題】某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確89【例題2·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)額的表述中，正確的有（）。A.納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額C.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入為營業(yè)額D.單位或個人進行演出，以全部收入為營業(yè)額【答案】AB【解析】（1）選項C：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額；（2）選項D：單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額?！纠}2·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)額的90第七節(jié)營業(yè)稅起征點與稅收減免一、營業(yè)稅的起征點（P98）（★）1.營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，全額計征營業(yè)稅。2.營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人。二、營業(yè)稅的稅收減免（P98～P106）（★★★）（2010年多選題、2011年單選題）1.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。（2）殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。（3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。第七節(jié)營業(yè)稅起征點與稅收減免一、營業(yè)稅的起征點（P98）91【解釋1】根據(jù)國家稅務(wù)總局、財政部或者國務(wù)院的規(guī)定，對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅；不按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受此政策?！窘忉?】根據(jù)國家稅務(wù)總局、財政部或者國務(wù)院的規(guī)定，對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。（4）學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)。（5）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治【解釋1】根據(jù)國家稅務(wù)總局、財政部或者國務(wù)院的規(guī)定，對非營利92（6）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。（7）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。（6）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、93【例題1·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有（）。（2010年）A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)C.學生勤工儉學提供的勞務(wù)D.殘疾人員提供的勞務(wù)【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于營業(yè)稅的免稅項目?！纠}1·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征94【例題2·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是（）。（2011年）A.托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)D.保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務(wù)【答案】C（1）選項ABD均屬于營業(yè)稅的免稅項目；（2）選項C：文化館舉辦文化活動的門票收入免征營業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅?！纠}2·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免952.其他規(guī)定（包括但不限于）（1）對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。（2）對科普單位的門票收入，免征營業(yè)稅。（3）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入，免征營業(yè)稅。（4）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。（5）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。（6）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收營業(yè)稅。（7）對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。2.其他規(guī)定（包括但不限于）96（8）同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：①由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金；②收取時開具省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)；③所收款項全額上繳財政。凡不同時符合上述三個條件，且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費或政府性基金，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。（8）同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營97（9）自2011年1月28日起:個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。（2012年教材新增）（9）自2011年1月28日起:98（10）個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：①離婚財產(chǎn)分割；②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；③無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；④房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。（10）個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，99【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征營業(yè)稅的有（）。A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)C.外商投資企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)取得的收入D.殘疾人員個人提供的勞務(wù)【答案】ABCD（1）選項A：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅；（2）選項B：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅；（3）選項C：對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；（4）選項D：殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免征營業(yè)稅?！纠}·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征營100第八節(jié)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限一、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（P106）（★★★）（2011年單選題）1.一般規(guī)定營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天?！窘忉尅亢炗啎婧贤?取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。第八節(jié)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限一、營業(yè)1012.特殊規(guī)定（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。（2）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。（3）納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。（4）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。2.特殊規(guī)定102【解釋】單位將自建建筑物用于自用、出租或者投資時，其自建行為不征收營業(yè)稅，只有將自建建筑物用于銷售時，其自建行為才繳納營業(yè)稅。因此，自建行為是否繳納營業(yè)稅，取決于納稅人是否將該建筑物銷售。如果銷售該自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間是4月1日，自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間也是4月1日。（5）營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。【解釋】單位將自建建筑物用于自用、出租或者投資時，其自建行103【例題1·單選題】某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。（2011年）A.合同簽訂的當天B.合同確定的付款日期的當天C.收到預收款的當天D.租賃業(yè)勞務(wù)完成的當天【答案】C【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天?！纠}1·單選題】某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式結(jié)104【例題2·單選題】2011年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A.150B.80C.70D.0【答案】B【解析】納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天，甲公司應(yīng)納營業(yè)稅＝1600×5％＝80（萬元）?！纠}2·單選題】2011年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式105二、營業(yè)稅的納稅地點（P107）（★★★）（2009年多選題、2010年多選題、2011年判斷題）1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。二、營業(yè)稅的納稅地點（P107）（★★★）（2009年多選題106第三章營業(yè)稅法律課件1074.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報1085.納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。5.納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的1096.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。7.各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應(yīng)由納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅。6.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主110【例題1·多選】下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的有（）。（2009年）A.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當向運輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人在本省從事建筑勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【答案】AC（1）選項B：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；（2）選項D：納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！纠}1·多選】下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，符合營業(yè)稅法111【例題2·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。（2010年）A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人提供金融服務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【答案】ABD【解析】選項AC：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。【例題2·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納112【例題3·判斷題】納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。（）（2011年）【答案】×【解析】納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向“土地所在地”的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。【例題3·判斷題】納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主113三、納稅期限（P108）（★）1.營業(yè)稅的納稅期限分為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。2.納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。（2010年單選題）【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，該一定期限是（）。（2010年）A.自期滿之日起5日內(nèi)B.自期滿之日起7日內(nèi)C.自期滿之日起10日內(nèi)D.自期滿之日起15日內(nèi)【答案】D【解析】納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。三、納稅期限（P108）（★）114第九節(jié)城市維護建設(shè)稅與教育費附加一、城市維護建設(shè)稅（P108～P112）（★★）1.納稅人城市維護建設(shè)稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人?！窘忉尅孔?010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅。（2012年教材新增）第九節(jié)城市維護建設(shè)稅與教育費附加一、城市維護建設(shè)稅（P11152.稅率（1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按“經(jīng)營地”適用稅率執(zhí)行。3.計稅依據(jù)（1）城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人“實際繳納”（而非應(yīng)納稅額）的“三稅”稅額。（2）納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)；但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。2.稅率116第三章營業(yè)稅法律課件1174.計算公式應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅+實際繳納的營業(yè)稅）×適用稅率【案例】某市甲公司2011年3月份應(yīng)繳納增值稅90000元，實際繳納增值稅80000元；應(yīng)繳納消費稅70000元，實際繳納消費稅60000元；應(yīng)繳納營業(yè)稅50000元，實際繳納營業(yè)稅40000元。已知，甲公司適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，甲公司3月份應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=（80000+60000+40000）×7%=12600（元）。4.計算公式1185.稅收減免（1）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。（2）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。（3）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還。5.稅收減免119二、教育費附加（P112－P113）（★★）1.征收范圍教育費附加的征收范圍，為稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人?！窘忉尅孔?010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加。（2012年教材新增）2.計征依據(jù)教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據(jù)。3.計算公式應(yīng)納教育費附加=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅+實際繳納的營業(yè)稅）×征收比率二、教育費附加（P112－P113）（★★）120【案例】某市甲公司2011年3月份應(yīng)繳納增值稅90000元，實際繳納增值稅80000元；應(yīng)繳納消費稅70000元，實際繳納消費稅60000元；應(yīng)繳納營業(yè)稅50000元，實際繳納營業(yè)稅40000元。已知，教育費附加的征收比例為3％，甲公司3月份應(yīng)繳納教育費附加＝（80000＋60000＋40000）×3％＝5400（元）。4.減免規(guī)定（1）對進口產(chǎn)品時海關(guān)征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。（2）由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加；但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。【案例】某市甲公司2011年3月份應(yīng)繳納增值稅90000元，121營業(yè)稅征稅范圍歸納

交通運輸業(yè)、建筑業(yè)：3%提供應(yīng)稅勞務(wù)郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)：3%金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)：5%娛樂業(yè)：5%～20%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)： 5%銷售不動產(chǎn)：