財政法規(guī)第3章第1節(jié)課件

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

主講老師：王朝陽財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第三章稅收法律制度第三章稅收法律制度會計從業(yè)工作者必須熟悉稅法，本章主要介紹了稅收概述、主要稅種和稅收征管，對我國稅收法律制度做了較為全面系統(tǒng)的介紹。會計從業(yè)工作者必須熟悉稅法，本章主要介紹了稅收第一節(jié)稅收概述1.

稅收的概念與分類2.

稅法及構(gòu)成要素第一節(jié)稅收概述第二節(jié)主要稅種1.增值稅2.消費稅3.營業(yè)稅4.企業(yè)所得稅5.個人所得稅第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅收征管1.稅務(wù)登記2.發(fā)票開具與管理3.納稅申報4.稅款征收5.稅務(wù)代理6.稅收檢查及法律責(zé)任第三節(jié)稅收征管一、稅收的概念與分類（一）稅收概念（二）稅收的特征（三）稅收的分類二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系（二）稅法的分類（三）稅法的構(gòu)成要素一、稅收的概念與分類一、稅收的概念與分類(一)稅收概念與分類1．稅收的概念稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收概念有以下幾個方面的含義：一、稅收的概念與分類(1)稅收是國家（主體）取得財政收入的一種重要工具。(2)國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力。(3)征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；(4)稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。(1)稅收是國家（主體）取得財政收入的一種重要工具?！纠}·判斷題】征稅的主體是隸屬國家的機構(gòu)和團體，由這些機構(gòu)和團體來實施征稅。()答案：×，征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構(gòu)和團體都無權(quán)征稅?！纠}·判斷題】2．稅收的作用。（多選）(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式。(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。(3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用。(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。2．稅收的作用。（多選）

(二)稅收的特征1．強制性。強制性是國家取得稅收收入的根本前提。2．無償性。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。3．固定性?；诜傻亩愂展潭ㄐ允冀K是稅收的固有形式特征，一方面防止權(quán)力濫用，一方面有利于經(jīng)濟主體規(guī)劃經(jīng)營。(二)稅收的特征

(三)稅收的分類

1．按征稅對象分類——流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。(1)流轉(zhuǎn)稅類——增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種。流轉(zhuǎn)稅以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)。流轉(zhuǎn)稅的特征主要是：流轉(zhuǎn)稅是間接稅；流轉(zhuǎn)稅是對物稅；流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額；流轉(zhuǎn)稅是比例稅。(三)稅收的分類【例題·多選題】下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有()。

A．營業(yè)稅B．房產(chǎn)稅C．關(guān)稅D．消費稅答案：ACD【例題·多選題】

(2)所得稅類——企業(yè)所得稅、個人所得稅所得稅是以納稅人的各種應(yīng)納稅所得額為征稅對象的稅種。征稅對象是收入扣除成本費用后的凈額。所得稅的特點是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。(2)所得稅類——企業(yè)所得稅、個人所得稅

(3)財產(chǎn)稅類——房產(chǎn)稅、車船稅財產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的某些財產(chǎn)為征稅對象的一類稅。財產(chǎn)稅的課稅對象一般可分為不動產(chǎn)和動產(chǎn)兩大類。財產(chǎn)稅的特點主要有：財產(chǎn)稅可以為地方財政提供穩(wěn)定的收入來源；征收財產(chǎn)稅可以防止財產(chǎn)過分集中于社會少數(shù)人，便于調(diào)節(jié)財富的分配，體現(xiàn)社會分配的公正性；納稅人的財產(chǎn)分布地不盡一致，當(dāng)?shù)卣子诹私?，能夠因地制宜地進行征收管理。(3)財產(chǎn)稅類——房產(chǎn)稅、車船稅

(4)資源稅稅法——資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅，主要是為保護和合理使用國家自然資源而課征的稅。資源稅的特點主要有：只對特定資源征稅；具有級差收入稅的特點；實行從量定額征收；資源稅屬于中央和地方共享稅。(4)資源稅稅法——資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅【例題·多選題】資源稅的特點主要有()。A．只對特定資源征稅B．具有級差收入稅的特點

C．實行從量定額征收D．屬于地方稅答案：ABC，資源稅屬于中央和地方共享稅【例題·多選題】

(5)行為稅稅法——印花稅、城市維護建設(shè)稅行為稅是指以某些特定行為為征稅對象的一類稅，主要是對某種行為課稅。行為稅的特點主要有：特殊的目的性；較強的政策性；臨時性和偶然性；稅源的分散性。(5)行為稅稅法——印花稅、城市維護建設(shè)稅2．按征收管理的分工體系分類——工商稅類和關(guān)稅類(1)工商稅類。工商稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。是籌集國家財政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟最主要的工具。（除了關(guān)稅類以外都是工商稅類）(2)關(guān)稅類。關(guān)稅類的稅種由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。主要是指進出口關(guān)稅，以及對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅，不包括由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅。2．按征收管理的分工體系分類——工商稅類和關(guān)稅類【例題·多選題】稅收按照征收管理的分工體系進行分類，可以分為工商稅和關(guān)稅類，其中，工商稅類主要包括()。A．增值稅B．車船稅C．關(guān)稅D．印花稅答案：ABD,工商稅具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種?！纠}·多選題】3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類——中央稅、地方稅和中央地方共享稅。(1)中央稅——關(guān)稅、消費稅。中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類——中央稅、(2)地方稅——個人所得稅、屠宰稅和筵席稅。地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。(3)中央與地方共享稅——增值稅和資源稅中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。(2)地方稅——個人所得稅、屠宰稅和筵席稅。4．按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類——從價稅、從量稅和復(fù)合稅。(1)從價稅——增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅(2)從量稅——資源稅、車船稅和土地使用稅從量稅是指以課稅對象的數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù)等。(3)復(fù)合稅——又稱混合稅，是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。4．按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類——從價稅、從量稅和復(fù)合稅【例題·單選題】下列稅種中，采用從量稅的是()。

A．營業(yè)稅B．車船稅C．增值稅D．消費稅答案：B【例題·單選題】二、稅法及構(gòu)成要素

(一)稅收與稅法的關(guān)系1．稅法的概念——關(guān)于稅收的法律稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。二、稅法及構(gòu)成要素2．稅收與稅法的關(guān)系。稅收和稅法的關(guān)系密不可分。

(1)兩者的聯(lián)系：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅收必須依照稅法的規(guī)定進行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和法律保障；稅法必須以保障稅收活動有序進行為其存在的理由和依據(jù)。

(2)兩者的區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇。而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。2．稅收與稅法的關(guān)系。稅收和稅法的關(guān)系密不可分。

(二)稅法的分類1．按照稅法功能作用的不同——分為稅收實體法和稅收程序法。(1)稅收實體法。稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱（納稅主體、征稅客體、計稅依據(jù)、稅目、稅率、減稅免稅等）。稅收實體法直接影響到國家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分。(二)稅法的分類

(2)稅收程序法。指以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法。（稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭議的解決程序）。(2)稅收程序法。【例題·多選題】稅收程序法的主要內(nèi)容包括()。

A．納稅主體確定程序B．稅務(wù)爭議解決程序C．稅收征收程序D．稅收檢查程序答案：BCD【例題·多選題】2．按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同——分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。(1)國內(nèi)稅法。(2)國際稅法。國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等，一般而言，其效力高于國內(nèi)稅法。(3)外國稅法。2．按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同——分為國內(nèi)稅法、國際稅3．按照稅法法律級次劃分——稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。(1)稅收法律。全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定，其法律地位和法律效力僅次于憲法。典型：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》3．按照稅法法律級次劃分——稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章【例題·單選題】制定稅收法律的部門是()。A．國務(wù)院B．財政部C．國家稅務(wù)總局D．全國人大及其常委會

答案：D【例題·單選題】

(2)稅收行政法規(guī)。國務(wù)院制定，法律地位和法律效力低于憲法和稅收法律。典型：《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等。(2)稅收行政法規(guī)。國務(wù)院制定，法律地位和法律效力低

(3)稅收規(guī)章。稅收規(guī)章分為稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章。①稅收部門規(guī)章由財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等部門、機構(gòu)制定，在全國范圍內(nèi)具有普遍適用效力，但不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。典型：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》和《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》(3)稅收規(guī)章。

(3)稅收規(guī)章。②地方稅收規(guī)章是省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府，根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省(自治區(qū)、直轄市)的地方性法規(guī)制定的。必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。(3)稅收規(guī)章。

(4)稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件，是指縣以上(含本級)稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的?！纠}·判斷題】地方政府有權(quán)根據(jù)本地實際情況制定稅收規(guī)章，并督促執(zhí)行。()答案：×(4)稅收規(guī)范性文件。

(三)稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責(zé)任等。(三)稅法的構(gòu)成要素1．征稅人(征稅主體)——誰來征稅征稅主體在稅收征納活動中行使的稅權(quán)的內(nèi)容是稅收征管權(quán)（征收、入庫、管理）；征稅主體在稅收征納活動中實施的行為是征稅行為，即依法將應(yīng)收稅款及時、足額征收入庫。征稅主體只能是國家，而不是其他主體。在我國，征稅主體的具體部門有稅務(wù)部門、財政部門和海關(guān)。1．征稅人(征稅主體)——誰來征稅【例題·多選題】征稅主體的稅收征管權(quán)，具體包括()。

A．稅收征收權(quán)B．稅收入庫權(quán)C.稅收制定權(quán)、D．稅收管理權(quán)答案：ABD,征稅主體在稅收征納活動中行使的稅權(quán)的內(nèi)容是稅收征管權(quán)，具體包括稅收征收權(quán)、稅收管理權(quán)和稅收入庫權(quán)?！纠}·多選題】2．納稅義務(wù)人（納稅主體）——向誰征稅稅法中規(guī)定的納稅人有自然人和法人兩種最基本的形式.3．征稅對象（課稅對象、征稅客體）——對什么（流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)、資源、特定行為）征稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志，是稅法最基本的要素。2．納稅義務(wù)人（納稅主體）——向誰征稅4．稅目。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，有的稅種如消費稅、營業(yè)稅設(shè)置了稅目，有的稅種如所得稅沒有設(shè)置稅目。4．稅目?！纠}·單選題】無須設(shè)置稅目，按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款的稅是()。A．企業(yè)所得稅B．消費稅C．財產(chǎn)稅D．營業(yè)稅

答案：A企業(yè)所得稅一般無須設(shè)置稅目，而按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款。而消費稅、營業(yè)稅等由于具體課稅對象比較復(fù)雜，需要規(guī)定稅目?！纠}·單選題】5．稅率。稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。我國現(xiàn)行的稅率主要有：(1)比例稅率。即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。比例稅率在使用中又可分為以下三種具體形式：5．稅率。稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。我國現(xiàn)行的稅

(1)比例稅率。①單一比例稅率，是指對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。②差別比例稅率，是指對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。③幅度比例稅率，是指對同一征稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適用稅率。比例稅率不能針對不同的收入水平實施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。(1)比例稅率。

(2)定額稅率。即按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。(2)定額稅率。(3)累進稅率。課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。累進稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則，從而有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。(3)累進稅率。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率三種。①全額累進稅率，我國的稅收法律制度中已不采用這種稅率。②超額累進稅率。其計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)③超率累進稅率，是以征稅對象數(shù)額的相對率為依據(jù)，按累進方式計算應(yīng)納稅額的稅率。我國的土地增值稅采用超率累進稅率。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅【例題·多選題】我國現(xiàn)行的稅率主要有()。A．比例稅率B．累進稅率c．定額稅率D．定率稅率答案：ABC【例題·多選題】

6．計稅依據(jù)。計稅依據(jù)又叫稅基，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。計稅依據(jù)可分為從價計征、從量計征和復(fù)合計征三種類型。6．計稅依據(jù)。計稅依據(jù)又叫稅基，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納

(1)從價計征。是指按照課稅對象的價值即貨幣單位計算，計稅金額是從價計征應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)。(2)從量計征。是指按照課稅對象的自然計量單位計算，計稅數(shù)量是從量計征應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)，有重量、體積、面積等。

(3)復(fù)合計征。是指同時按照從量、從價兩種計稅依據(jù)計算納稅人應(yīng)交納的稅額，以兩種計稅依據(jù)計算的稅額之和作為課稅對象的稅額。如卷煙、糧食白酒、薯類白酒。(1)從價計征。是指按照課稅對象的價值即貨幣單位計算，計稅【例題·多選題】目前我國采取復(fù)合計稅方法的有()。

A．卷煙B．糧食白酒C．薯類白酒D．茶葉答案：ABC【例題·多選題】7．納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)行的增值稅實行多次課征制，從商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)到商業(yè)零售環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)都要就其增值額部分交稅。流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。7．納稅環(huán)節(jié)。【例題·單選題】下列稅種實行多次課征制的是()。A．增值稅B．所得稅C．資源稅D．行為稅

答案：A【例題·單選題】答案：A8．納稅期限。納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的起止時間。超過納稅期限未繳稅的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金。稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定有三個概念：一是納稅義務(wù)發(fā)生時間，二是納稅期限，三是繳庫期限。8．納稅期限。

(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅義務(wù)發(fā)生時間是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。(2)納稅期限。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

(3)繳庫期限。即稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅義務(wù)發(fā)生時間是指應(yīng)稅行為9．納稅地點——在哪里納稅我國稅法上規(guī)定的納稅地點主要有：機構(gòu)所在地、經(jīng)濟活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、報關(guān)地等。9．納稅地點——在哪里納稅10．減免稅。減免稅主要包括以下三個方面的內(nèi)容：(1)減稅和免稅。(2)起征點。課稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。(3)免征額。對課稅對象中的一部分給予減免，只就超過免征額部分征稅。10．減免稅。11．法律責(zé)任。法律責(zé)任是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的懲罰性措施。11．法律責(zé)任。財政法規(guī)第3章第1節(jié)課件財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

主講老師：王朝陽財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第三章稅收法律制度第三章稅收法律制度會計從業(yè)工作者必須熟悉稅法，本章主要介紹了稅收概述、主要稅種和稅收征管，對我國稅收法律制度做了較為全面系統(tǒng)的介紹。會計從業(yè)工作者必須熟悉稅法，本章主要介紹了稅收第一節(jié)稅收概述1.

稅收的概念與分類2.

稅法及構(gòu)成要素第一節(jié)稅收概述第二節(jié)主要稅種1.增值稅2.消費稅3.營業(yè)稅4.企業(yè)所得稅5.個人所得稅第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅收征管1.稅務(wù)登記2.發(fā)票開具與管理3.納稅申報4.稅款征收5.稅務(wù)代理6.稅收檢查及法律責(zé)任第三節(jié)稅收征管一、稅收的概念與分類（一）稅收概念（二）稅收的特征（三）稅收的分類二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系（二）稅法的分類（三）稅法的構(gòu)成要素一、稅收的概念與分類一、稅收的概念與分類(一)稅收概念與分類1．稅收的概念稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收概念有以下幾個方面的含義：一、稅收的概念與分類(1)稅收是國家（主體）取得財政收入的一種重要工具。(2)國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力。(3)征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；(4)稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。(1)稅收是國家（主體）取得財政收入的一種重要工具?！纠}·判斷題】征稅的主體是隸屬國家的機構(gòu)和團體，由這些機構(gòu)和團體來實施征稅。()答案：×，征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構(gòu)和團體都無權(quán)征稅?！纠}·判斷題】2．稅收的作用。（多選）(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式。(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。(3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用。(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。2．稅收的作用。（多選）

(二)稅收的特征1．強制性。強制性是國家取得稅收收入的根本前提。2．無償性。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。3．固定性?；诜傻亩愂展潭ㄐ允冀K是稅收的固有形式特征，一方面防止權(quán)力濫用，一方面有利于經(jīng)濟主體規(guī)劃經(jīng)營。(二)稅收的特征

(三)稅收的分類

1．按征稅對象分類——流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。(1)流轉(zhuǎn)稅類——增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種。流轉(zhuǎn)稅以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)。流轉(zhuǎn)稅的特征主要是：流轉(zhuǎn)稅是間接稅；流轉(zhuǎn)稅是對物稅；流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額；流轉(zhuǎn)稅是比例稅。(三)稅收的分類【例題·多選題】下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有()。

A．營業(yè)稅B．房產(chǎn)稅C．關(guān)稅D．消費稅答案：ACD【例題·多選題】

(2)所得稅類——企業(yè)所得稅、個人所得稅所得稅是以納稅人的各種應(yīng)納稅所得額為征稅對象的稅種。征稅對象是收入扣除成本費用后的凈額。所得稅的特點是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。(2)所得稅類——企業(yè)所得稅、個人所得稅

(3)財產(chǎn)稅類——房產(chǎn)稅、車船稅財產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的某些財產(chǎn)為征稅對象的一類稅。財產(chǎn)稅的課稅對象一般可分為不動產(chǎn)和動產(chǎn)兩大類。財產(chǎn)稅的特點主要有：財產(chǎn)稅可以為地方財政提供穩(wěn)定的收入來源；征收財產(chǎn)稅可以防止財產(chǎn)過分集中于社會少數(shù)人，便于調(diào)節(jié)財富的分配，體現(xiàn)社會分配的公正性；納稅人的財產(chǎn)分布地不盡一致，當(dāng)?shù)卣子诹私?，能夠因地制宜地進行征收管理。(3)財產(chǎn)稅類——房產(chǎn)稅、車船稅

(4)資源稅稅法——資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅，主要是為保護和合理使用國家自然資源而課征的稅。資源稅的特點主要有：只對特定資源征稅；具有級差收入稅的特點；實行從量定額征收；資源稅屬于中央和地方共享稅。(4)資源稅稅法——資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅【例題·多選題】資源稅的特點主要有()。A．只對特定資源征稅B．具有級差收入稅的特點

C．實行從量定額征收D．屬于地方稅答案：ABC，資源稅屬于中央和地方共享稅【例題·多選題】

(5)行為稅稅法——印花稅、城市維護建設(shè)稅行為稅是指以某些特定行為為征稅對象的一類稅，主要是對某種行為課稅。行為稅的特點主要有：特殊的目的性；較強的政策性；臨時性和偶然性；稅源的分散性。(5)行為稅稅法——印花稅、城市維護建設(shè)稅2．按征收管理的分工體系分類——工商稅類和關(guān)稅類(1)工商稅類。工商稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。是籌集國家財政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟最主要的工具。（除了關(guān)稅類以外都是工商稅類）(2)關(guān)稅類。關(guān)稅類的稅種由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。主要是指進出口關(guān)稅，以及對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅，不包括由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅。2．按征收管理的分工體系分類——工商稅類和關(guān)稅類【例題·多選題】稅收按照征收管理的分工體系進行分類，可以分為工商稅和關(guān)稅類，其中，工商稅類主要包括()。A．增值稅B．車船稅C．關(guān)稅D．印花稅答案：ABD,工商稅具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種?！纠}·多選題】3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類——中央稅、地方稅和中央地方共享稅。(1)中央稅——關(guān)稅、消費稅。中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類——中央稅、(2)地方稅——個人所得稅、屠宰稅和筵席稅。地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。(3)中央與地方共享稅——增值稅和資源稅中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。(2)地方稅——個人所得稅、屠宰稅和筵席稅。4．按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類——從價稅、從量稅和復(fù)合稅。(1)從價稅——增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅(2)從量稅——資源稅、車船稅和土地使用稅從量稅是指以課稅對象的數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù)等。(3)復(fù)合稅——又稱混合稅，是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。4．按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類——從價稅、從量稅和復(fù)合稅【例題·單選題】下列稅種中，采用從量稅的是()。

A．營業(yè)稅B．車船稅C．增值稅D．消費稅答案：B【例題·單選題】二、稅法及構(gòu)成要素

(一)稅收與稅法的關(guān)系1．稅法的概念——關(guān)于稅收的法律稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。二、稅法及構(gòu)成要素2．稅收與稅法的關(guān)系。稅收和稅法的關(guān)系密不可分。

(1)兩者的聯(lián)系：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅收必須依照稅法的規(guī)定進行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和法律保障；稅法必須以保障稅收活動有序進行為其存在的理由和依據(jù)。

(2)兩者的區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇。而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。2．稅收與稅法的關(guān)系。稅收和稅法的關(guān)系密不可分。

(二)稅法的分類1．按照稅法功能作用的不同——分為稅收實體法和稅收程序法。(1)稅收實體法。稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱（納稅主體、征稅客體、計稅依據(jù)、稅目、稅率、減稅免稅等）。稅收實體法直接影響到國家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分。(二)稅法的分類

(2)稅收程序法。指以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法。（稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭議的解決程序）。(2)稅收程序法?！纠}·多選題】稅收程序法的主要內(nèi)容包括()。

A．納稅主體確定程序B．稅務(wù)爭議解決程序C．稅收征收程序D．稅收檢查程序答案：BCD【例題·多選題】2．按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同——分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。(1)國內(nèi)稅法。(2)國際稅法。國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等，一般而言，其效力高于國內(nèi)稅法。(3)外國稅法。2．按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同——分為國內(nèi)稅法、國際稅3．按照稅法法律級次劃分——稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。(1)稅收法律。全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定，其法律地位和法律效力僅次于憲法。典型：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》3．按照稅法法律級次劃分——稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章【例題·單選題】制定稅收法律的部門是()。A．國務(wù)院B．財政部C．國家稅務(wù)總局D．全國人大及其常委會

答案：D【例題·單選題】

(2)稅收行政法規(guī)。國務(wù)院制定，法律地位和法律效力低于憲法和稅收法律。典型：《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等。(2)稅收行政法規(guī)。國務(wù)院制定，法律地位和法律效力低

(3)稅收規(guī)章。稅收規(guī)章分為稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章。①稅收部門規(guī)章由財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等部門、機構(gòu)制定，在全國范圍內(nèi)具有普遍適用效力，但不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。典型：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》和《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》(3)稅收規(guī)章。

(3)稅收規(guī)章。②地方稅收規(guī)章是省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府，根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省(自治區(qū)、直轄市)的地方性法規(guī)制定的。必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。(3)稅收規(guī)章。

(4)稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件，是指縣以上(含本級)稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的?！纠}·判斷題】地方政府有權(quán)根據(jù)本地實際情況制定稅收規(guī)章，并督促執(zhí)行。()答案：×(4)稅收規(guī)范性文件。

(三)稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責(zé)任等。(三)稅法的構(gòu)成要素1．征稅人(征稅主體)——誰來征稅征稅主體在稅收征納活動中行使的稅權(quán)的內(nèi)容是稅收征管權(quán)（征收、入庫、管理）；征稅主體在稅收征納活動中實施的行為是征稅行為，即依法將應(yīng)收稅款及時、足額征收入庫。征稅主體只能是國家，而不是其他主體。在我國，征稅主體的具體部門有稅務(wù)部門、財政部門和海關(guān)。1．征稅人(征稅主體)——誰來征稅【例題·多選題】征稅主體的稅收征管權(quán)，具體包括()。

A．稅收征收權(quán)B．稅收入庫權(quán)C.稅收制定權(quán)、D．稅收管理權(quán)答案：ABD,征稅主體在稅收征納活動中行使的稅權(quán)的內(nèi)容是稅收征管權(quán)，具體包括稅收征收權(quán)、稅收管理權(quán)和稅收入庫權(quán)。【例題·多選題】2．納稅義務(wù)人（納稅主體）——向誰征稅稅法中規(guī)定的納稅人有自然人和法人兩種最基本的形式.3．征稅對象（課稅對象、征稅客體）——對什么（流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)、資源、特定行為）征稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志，是稅法最基本的要素。2．納稅義務(wù)人（納稅主體）——向誰征稅4．稅目。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，有的稅種如消費稅、營業(yè)稅設(shè)置了稅目，有的稅種如所得稅沒有設(shè)置稅目。4．稅目。【例題·單選題】無須設(shè)置稅目，按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款的稅是()。A．企業(yè)所得稅B．消費稅C．財產(chǎn)稅D．營業(yè)稅

答案：A企業(yè)所得稅一般無須設(shè)置稅目，而按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款。而消費稅、營業(yè)稅等由于具體課稅對象比較復(fù)雜，需要規(guī)定稅目?！纠}·單選題】5．稅率。稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。我國現(xiàn)行的稅率主要有：(1)比例稅率。即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。比例稅率在使用中又可分為以下三種具體形式：5．稅率。稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。我國現(xiàn)行的稅

(1)比例稅率。①單一比例稅率，是指對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。②差別比例稅率，是指對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。③幅度比例稅率，是指對同一征稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適用稅率。比例稅率不能針對不同的收入水平實施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。(1)比例稅率。

(2)定額稅率。即按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。(2)定額稅率。(3)累進稅率。課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。累進稅率一般在所得課稅中