審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考

審計(jì)準(zhǔn)則全國(guó)高等教育自學(xué)考試審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則11.一般原則與責(zé)任第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮第1151號(hào)——與治理層的溝通第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通12.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì).……13.審計(jì)證據(jù)……..14.利用其他主體的工作……..15.審計(jì)結(jié)論與報(bào)告……..16.特殊領(lǐng)域……..審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則11.一般原則與責(zé)任12.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第1212號(hào)——對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮第1221號(hào)——重要性第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序13.審計(jì)證據(jù)……..14.利用其他主體的工作……..15.審計(jì)結(jié)論與報(bào)告……..16.特殊領(lǐng)域……..審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則11.一般原則與責(zé)任12.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)13.審計(jì)證據(jù)14.利用其他主體的工作第1401號(hào)——利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作第1411號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作第1421號(hào)——利用專家的工作15.審計(jì)結(jié)論與報(bào)告第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告第1511號(hào)——比較數(shù)據(jù)第1521號(hào)——含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息16.特殊領(lǐng)域……..審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!第1322號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)章

總

則條

為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)，制定本準(zhǔn)則。第二條

本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。第三條

在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。第四條

按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，作出公允價(jià)值計(jì)量和披露是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定公允價(jià)值計(jì)量和披露是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。理解審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!第三章

評(píng)價(jià)公允價(jià)值計(jì)量的適當(dāng)性和披露的充分性第十條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表中公允價(jià)值計(jì)量和披露是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第十一條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)了解適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和行業(yè)情況以及實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果，評(píng)價(jià)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)，對(duì)公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)重大不確定性的披露是否充分。第十二條

如果適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度已規(guī)定公允價(jià)值計(jì)量方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位采用的計(jì)量方法是否與規(guī)定的方法一致。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!第四章

利用專家的工作第二十一條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否需要利用專家的工作。第二十二條

如果計(jì)劃利用專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證明專家的工作能夠滿足審計(jì)的需要，并符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)--利用專家的工作》的要求。第二十三條

在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮專家對(duì)公允價(jià)值定義的理解和確定公允價(jià)值擬使用的方法，是否與管理層的理解和方法一致，是否與適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定一致。第二十四條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家使用的重大假設(shè)和估值方法，并基于對(duì)被審計(jì)單位情況的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮這些假設(shè)和估值方法是否適當(dāng)、完整和合理。第二十五條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!第二節(jié)

測(cè)試管理層的重大假設(shè)、估值模型和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)第二十八條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層確定公允價(jià)值過(guò)程的可靠性的了解，是支持公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的重要因素，并影響進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在針對(duì)管理層確定公允價(jià)值過(guò)程的可靠性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列因素：

（一）管理層使用的假設(shè)是否合理；

（二）當(dāng)使用模型進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，模型是否適當(dāng)；

（三）管理層是否使用了在當(dāng)時(shí)能夠合理獲取的相關(guān)信息。第二十九條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮管理層以前期間使用的估值技術(shù)和假設(shè)，并將前期確定的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果與本期可取得的實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較，可能獲取有關(guān)管理層公允價(jià)值計(jì)量過(guò)程可靠性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果和實(shí)際結(jié)果的差異是否源于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!第三十五條——第三十八條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮假設(shè)從個(gè)別和整體上是否合理，是否符合實(shí)際第三十九條

歷史信息可能無(wú)法反映未來(lái)的狀況或事項(xiàng)。如果管理層在形成假設(shè)時(shí)依賴了歷史財(cái)務(wù)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否能夠依賴這些信息。第四十條

第四十一條

審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!第四節(jié)

考慮期后事項(xiàng)第四十四條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中公允價(jià)值計(jì)量和披露的影響。第四十五條

理解：期后事項(xiàng)有助于驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表日前的不確定事項(xiàng)，例如會(huì)計(jì)古跡、公允價(jià)值等。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方章

總

則條第二條第三條關(guān)聯(lián)方第四條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，就管理層是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定識(shí)別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。第五條

管理層有責(zé)任識(shí)別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易。第六條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識(shí)別可能導(dǎo)致與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的交易和事項(xiàng)。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!第五章

管理層聲明第十五條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明：

（一）提供的關(guān)于識(shí)別關(guān)聯(lián)方信息的完整性；

（二）在財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。第六章

審計(jì)結(jié)論和報(bào)告第十六條

如果無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!第二章

管理層的責(zé)任第五條

根據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是管理層的責(zé)任。第六條——第十條簡(jiǎn)單了解哪些情況可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮。

第三章

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任第十一條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是①考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性，并②考慮是否存在需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大不確定性。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!第五章

評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估第十八條第十九條如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月。第二十條

在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃。第二十一條

如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無(wú)需詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，就可對(duì)管理層作出評(píng)估的適當(dāng)性得出結(jié)論。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!第七章

進(jìn)一步審計(jì)程序第二十六條

當(dāng)識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列進(jìn)一步審計(jì)程序：（一）復(fù)核管理層依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估結(jié)果提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃；（二）通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序，包括考慮管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃和其他緩解措施的效果，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)是否存在與此類事項(xiàng)或情況相關(guān)的重大不確定性；（三）向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的書面聲明。

第二十七條——第二十九條審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!第三十二條

如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。在極端情況下，如同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性，應(yīng)當(dāng)考慮出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。第三十三條

如果財(cái)務(wù)報(bào)表未能作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!第1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)章

總

則第三條

本準(zhǔn)則所稱首次接受委托，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表首次接受審計(jì)，或上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下接受的審計(jì)委托。本準(zhǔn)則所稱期初余額，是指期初已存在的賬戶余額。期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果。第四條

對(duì)首次接受委托業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：（一）期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；（二）上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述；（三）被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)（包括披露，下同）。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!第1332號(hào)——期后事項(xiàng)章

總

則第三條

本準(zhǔn)則所稱期后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。第四條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響。下列兩類期后事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生影響：

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)；

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!第三章

審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)第十條

在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門查詢。在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日期間，管理層有責(zé)任告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)。

本準(zhǔn)則所稱財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日，是指被審計(jì)單位對(duì)外披露已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。第十一條

在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!第五章

公開發(fā)行證券的考慮第二十一條

當(dāng)被審計(jì)單位公開發(fā)行證券時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)證券發(fā)行的法律法規(guī)對(duì)期后事項(xiàng)的特殊規(guī)定。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!第三章

將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)第五條

如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明。

管理層對(duì)其口頭聲明的書面確認(rèn)可以減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層之間產(chǎn)生誤解的可能性。第六條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層提供的書面聲明可僅限于單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。第七條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明：

（一）管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任；

（二）管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。

未更正錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的概要應(yīng)當(dāng)包含在書面聲明中或附于書面聲明后。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!第四章

對(duì)管理層聲明的記錄第十二條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將獲取的管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)，并形成審計(jì)工作底稿。第十三條

管理層聲明包括書面聲明和口頭聲明。書面聲明作為審計(jì)證據(jù)通常比口頭聲明可靠。第十四條第十五條

管理層聲明書標(biāo)明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日一致。但在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能在審計(jì)過(guò)程中或?qū)徲?jì)報(bào)告日后就某些交易或事項(xiàng)獲取單獨(dú)的聲明書。第十六條

管理層聲明書通常由管理層中對(duì)被審計(jì)單位及其財(cái)務(wù)負(fù)主要責(zé)任的人員簽署。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以向管理層中的其他人員獲取管理層聲明書。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!13.審計(jì)證據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)第1311號(hào)——存貨監(jiān)盤第1312號(hào)——函證第1313號(hào)——分析程序第1314號(hào)——審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法第1321號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)第1322號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)第1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)第1332號(hào)——期后事項(xiàng)第1341號(hào)——管理層聲明審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則11.一般原則與責(zé)任12.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)13.審計(jì)證據(jù)14.利用其他主體的工作15.審計(jì)結(jié)論與報(bào)告16.特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)第1601號(hào)——對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告第1602號(hào)——驗(yàn)資第1611號(hào)——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)第1612號(hào)——銀行間函證程序第1613號(hào)——與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮第1631號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮第1632號(hào)——衍生金融工具的審計(jì)第1633號(hào)——電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁(yè)!第二章

了解被審計(jì)單位公允價(jià)值計(jì)量和披露的程序以及相關(guān)控制活動(dòng)并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第五條

第六條第七條在了解被審計(jì)單位確定公允價(jià)值計(jì)量和披露的程序及相關(guān)控制活動(dòng)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估與公允價(jià)值計(jì)量和披露相關(guān)的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。第八條第九條

公允價(jià)值計(jì)量通常涉及管理層的主觀判斷，可能影響能夠?qū)嵤┑目刂苹顒?dòng)的性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮控制的固有局限性。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁(yè)!第十三條

被審計(jì)單位對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量和披露，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的假定為前提。如果此前提不成立，則看其是否得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。第十九條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)公允價(jià)值計(jì)量方法是否得到一貫運(yùn)用。第二十條

如果管理層選定了某種公允價(jià)值估值方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其是否得到一貫運(yùn)用。如果得到一貫運(yùn)用……確定這種一貫性的運(yùn)用是否仍然適當(dāng)。如果管理層變更了估值方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層是否能夠充分說(shuō)明變更后的估值方法提供了更為適當(dāng)?shù)挠?jì)量基礎(chǔ)，或適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度或其所處環(huán)境的變化能夠支持其變更估值方法。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁(yè)!第五章

針對(duì)公允價(jià)值計(jì)量和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序節(jié)

總體要求第二十六條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的與公允價(jià)值計(jì)量和披露相關(guān)的認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。第二十七條

由于公允價(jià)值計(jì)量可能相對(duì)簡(jiǎn)單，也可能非常復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序在性質(zhì)、時(shí)間和范圍上可能存在很大差異。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的與公允價(jià)值計(jì)量和披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：（一）測(cè)試管理層的重大假設(shè)、估值模型和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；（二）對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行獨(dú)立估值，以印證其計(jì)量是否適當(dāng)；（三）考慮期后事項(xiàng)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量和披露的影響。見169頁(yè)，同會(huì)計(jì)估計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序類似審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁(yè)!第三十條

第三十一條

第三十二條

第三十三條

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層假設(shè)實(shí)施審計(jì)程序的目的不是為了對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見，而是為了評(píng)價(jià)這些假設(shè)是否對(duì)公允價(jià)值計(jì)量提供了合理基礎(chǔ)。第三十四條

管理層需要運(yùn)用判斷識(shí)別對(duì)公允價(jià)值計(jì)量有重大影響的假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注這些重大假設(shè)。重大假設(shè)通常涉及可能對(duì)公允價(jià)值計(jì)量產(chǎn)生重大影響的下列事項(xiàng)：（一）對(duì)數(shù)量、性質(zhì)的變化或不確定性敏感的事項(xiàng)；（二）易于誤用和易受偏見影響的事項(xiàng)。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁(yè)!第三節(jié)

對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行獨(dú)立估值第四十二條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行獨(dú)立估值，以印證被審計(jì)單位的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果。

如果運(yùn)用管理層的假設(shè)進(jìn)行獨(dú)立估值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層的假設(shè)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可另行設(shè)定假設(shè)，而不使用管理層的假設(shè)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)了解管理層的假設(shè)，據(jù)此確定另行設(shè)定的估值模型是否已考慮管理層估值模型所含的重要變量，并與管理層的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果進(jìn)行比較及評(píng)價(jià)重大差異。第四十三條

在對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行獨(dú)立估值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)按照本準(zhǔn)則第四十一條的規(guī)定對(duì)形成公允價(jià)值計(jì)量和披露的數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)程序。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁(yè)!第六章

評(píng)價(jià)審計(jì)程序?qū)嵤┑慕Y(jié)果第四十六條

在最終評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中公允價(jià)值計(jì)量和披露是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，及其與執(zhí)行其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)的一致性。第七章

管理層聲明第四十七條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就公允價(jià)值計(jì)量和披露的重大假設(shè)的合理性獲取管理層的書面聲明第八章

與治理層的溝通第四十九條

某些公允價(jià)值的計(jì)量通常涉及不確定性，由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在影響可能為治理層所關(guān)注。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁(yè)!關(guān)聯(lián)方的定義:一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系則指有關(guān)聯(lián)的各方之間的關(guān)系。2.下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（1）該企業(yè)的母公司；（2）該企業(yè)的子公司；（3）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)；（4）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方；（5）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方；（6）該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)；（7）該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（8）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員；（9）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員；（10）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁(yè)!第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)章

總

則條

第二條第三條

本準(zhǔn)則所稱持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)?？深A(yù)見的將來(lái)通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月。第四條

在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)其結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁(yè)!第四章

計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序第十二條

在了解被審計(jì)單位時(shí)第十三條

在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中第十四條

第十五條

如果管理層已對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出初步評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核該初步評(píng)估第十六條

如果管理層沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出初步評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的理由，并提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估。第十七條審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁(yè)!第六章

超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況第二十二條

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二十三條第二十四條第二十五條

除實(shí)施詢問(wèn)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任設(shè)計(jì)其他審計(jì)程序，以測(cè)試是否存在超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁(yè)!第八章

審計(jì)結(jié)論與報(bào)告第三十一條

如果認(rèn)為被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)或情況提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚指明可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，被審計(jì)單位可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁(yè)!第三十四條

如果判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。第三十五條

如果管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適當(dāng)，選用了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施補(bǔ)充的審計(jì)程序。第三十六條

如果......注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，或?qū)⒃u(píng)估期間延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月。如果管理層拒絕，視為審計(jì)范圍受到限制，考慮出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。第三十七條審計(jì)準(zhǔn)則1322-1341自考共43頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁(yè)!第三章

審計(jì)結(jié)論和報(bào)告第十二條

如果實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無(wú)法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。第十三條

如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。第十四條

如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)