俐享教育-初級經(jīng)濟法第四章增值稅、消費稅法律制度附答案

俐享教育---初級經(jīng)濟法第四章增值稅、消費稅法律制度[復制]基本信息：[矩陣文本題]*姓名：________________________課程：________________________電話:________________________一、單項選擇題（本類題共30小題，每小題1.5分，共45分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.目前我國稅收法律制度不采用的稅率形式是（）。[單選題]*A.全額累進稅率(正確答案)B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.比例稅率答案解析：【解析】我國稅收法律制度已經(jīng)不再采用全額累進稅率。2.下列稅種中，由海關(guān)系統(tǒng)負責征收和管理的是（）。[單選題]*A.房產(chǎn)稅B.船舶噸稅(正確答案)C.契稅D.印花稅答案解析：【解析】（1）由海關(guān)負責征收的稅種主要有：關(guān)稅、船舶噸稅；（2）由海關(guān)代征的稅種主要有：進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為113萬元。已知增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為10%。計算甲公司當月該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.113÷（1+13%）×13%=13（萬元）B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（萬元）C.113×13%=14.69（萬元）D.113×（1+10%）×13%=16.159（萬元）(正確答案)答案解析：【解析】甲公司當月該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）×增值稅稅率=113×（1+10%）×13%=16.159（萬元）。4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“銷售不動產(chǎn)”的是（）。[單選題]*A.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓辦公樓時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)(正確答案)D.轉(zhuǎn)讓域名答案解析：

【解析】選項ABD：屬于“銷售無形資產(chǎn)”。5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收增值稅的是（）。[單選題]*A.行政單位收取的符合條件的行政事業(yè)性收費B.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務C.個體工商戶為聘用的員工提供服務D.甲運輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運輸服務(正確答案)答案解析：【解析】選項ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅；選項D：屬于視同銷售服務的行為，應征收增值稅。6.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入103000元，銷售自己使用過2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，當月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1280元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。[單選題]*A.4050.10B.3273.4C.3000D.4553.40(正確答案)答案解析：【解析】該企業(yè)當月應繳納增值稅=103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售自產(chǎn)電視機10臺，開具增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，另外取得購買方支付的違約金2260元。已知增值稅的稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。[單選題]*A.4193.8B.3900C.4160(正確答案)D.3711.33答案解析：【解析】該企業(yè)當月應繳納增值稅=30000×13%+2260÷（1+13%）×13%=4160（元）。8.甲商店（增值稅一般納稅人）有金銀銷售資質(zhì)，2019年12月銷售金項鏈100條，其中有50條屬于直接銷售，另外50條采取以舊換新方式銷售，已知每條新項鏈的含稅銷售價格為2260元，收取的每條舊項鏈作價1130元，則該商店銷售金項鏈業(yè)務相應的增值稅銷項稅額為（）元。（已知增值稅稅率為13%）[單選題]*A.20345B.22035C.19500(正確答案)D.29380答案解析：【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應以新貨物的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)計算增值稅，但采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，以實際收到的不含稅價格作為計稅依據(jù)計算增值稅，則甲商店12月份銷售金項鏈業(yè)務的銷項稅額=50×2260/（1+13%）×13%+50×（2260-1130）÷（1+13%）×13%=19500（元）。9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款610.2萬元，另收取包裝物押金5.65萬元，約定3個月內(nèi)返還，當月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13%。計算甲企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A.（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（萬元(正確答案)B.（610.2+5.65+11.3）÷（1+13%）×13%=72.15（萬元）C.（610.2+5.65+11.3）×13%=81.5295（萬元）D.（610.2+11.3）×13%=80.795（萬元））答案解析：【解析】（1）對銷售空調(diào)逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅稅款。（2）甲企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額=（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（萬元）。10.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將上月外購的副食品用于集體福利，該批外購副食品在購進時已經(jīng)抵扣了進項稅額，賬面成本為10000元（其中含運費2000元）。已知副食品的增值稅稅率為13%，運費的增值稅稅率為9%，則該食品廠2019年10月應轉(zhuǎn)出進項稅額為（）元。[單選題]*A.1100.35B.1220(正確答案)C.1085.49D.1300答案解析：【解析】該食品廠10月應轉(zhuǎn)出進項稅額=（10000-2000）×13%+2000×9%=1220（元）。11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。[單選題]*A.乙超市將外購的牙刷作為集體福利發(fā)給員工B.甲商貿(mào)公司將外購的白酒用于交際應酬C.丁服裝廠將外購的紐扣用于生產(chǎn)服裝D.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈送給福利院(正確答案)答案解析：【解析】將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人，屬于增值稅視同銷售貨物行為。12.某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2019年10月提供廣告設計服務取得不含稅銷售額80萬元，提供廣告發(fā)布服務取得不含稅銷售額250萬元。當月接受國內(nèi)旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價和燃油費共計20萬元。已知文化創(chuàng)意服務的增值稅稅率為6%，航空旅客運輸進項稅額按照9%計算抵扣，則該廣播影視公司2019年10月應繳納增值稅（）萬元。[單選題]*A.17.03B.16.95C.18.15(正確答案)D.19.35答案解析：【解析】接受的符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸服務，可以計算抵扣增值稅進項稅額。2019年10月該公司應繳納增值稅=（80+250）×6%-20÷（1+9%）×9%=18.15（萬元）。13.長春某銀行為增值稅一般納稅人，2019年10月提供貸款服務，取得利息收入100萬元；轉(zhuǎn)讓金融商品，買入價為100萬元，賣出價為120萬元。已知上述金額均為不含增值稅的金額，金融服務的增值稅稅率為6%，則該銀行當月的銷項稅額為（）萬元。[單選題]*A.15.5B.12.86C.7.2(正確答案)D.25.54答案解析：【解析】（1）貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；（2）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；（3）該銀行當月的銷項稅額=100×6%+（120-100）×6%=7.2（萬元）。14.A洗衣機生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年8月向某商場銷售1000臺A型洗衣機，出廠不含增值稅單價為3500元/臺。由于商場采購量大，給予其9%的商業(yè)折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。A洗衣機生產(chǎn)企業(yè)當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中。正確的是（）。[單選題]*A.3500×1000×13%%B.3500×1000×（1-9%）×13%(正確答案)C.3500×1000×（1-9%）÷（1+13%）×13D.3500×1000÷（1+13%）×13%答案解析：【解析】（1）商業(yè)折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，選項AD不正確；（2）3500元為不含增值稅出廠單價，無須價稅分離，選項C不正確。15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進一批生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。當月免稅產(chǎn)品的銷售額為100萬元，應稅產(chǎn)品的不含稅銷售額為200萬元。則甲企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額為（）萬元。[單選題]*A.4.33B.6.5C.8.67(正確答案)D.13答案解析：【解析】（1）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額，則甲企業(yè)當期不得抵扣的進項稅額=13×100÷（100+200）=4.33（萬元）；（2）可以抵扣的進項稅額=13-4.33=8.67（萬元）。16.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月將原用于職工食堂的發(fā)電設備改用于生產(chǎn)車間，該發(fā)電設備的原值為100萬元，已經(jīng)計提折舊30萬元。已知該發(fā)電設備有合法的增值稅扣稅憑證，增值稅稅率為13%，則甲企業(yè)就此設備可以抵扣的進項稅額為（）萬元。[單選題]*A.8.05(正確答案)B.13.79C.11.2D.13答案解析：【解析】（1）按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的“次月”按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率；（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額；（3）則甲企業(yè)就此設備可以抵扣的進項稅額=（100-30）÷（1+13%）×13%=8.05（萬元）。17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月將1年前購進的一臺生產(chǎn)用設備（已經(jīng)抵扣進項稅額）改用于職工食堂，該設備的原值為50萬元，已經(jīng)計提折舊5萬元。已知增值稅稅率為13%，則甲企業(yè)當期不得抵扣的進項稅額為（）萬元。[單選題]*A.0.8B.8C.5.85(正確答案)D.13答案解析：【解析】（1）已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率；（2）固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊后的余額；（3）則甲企業(yè)當期不得抵扣并應轉(zhuǎn)出的進項稅額=（50-5）×13%=5.85（萬元）。18.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年7月1日租入一房屋，租期為6個月，一次性支付租金并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票注明的金額為109萬元、稅額為9萬元。該房屋甲企業(yè)一半用作生產(chǎn)車間，一半用作職工食堂。則當月甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額是（）萬元。[單選題]*A.9(正確答案)B.5.4C.4.5D.3.6答案解析：【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。19..2019年7月甲藥酒廠生產(chǎn)240噸藥酒，銷售140噸，取得不含增值稅銷售額1000萬元，增值稅稅額130萬元。甲藥酒廠當月銷售藥酒消費稅計稅依據(jù)為（）。[單選題]*A.1000萬元(正確答案)B.1130萬元C.240噸D.140噸答案解析：【解析】藥酒屬于其他酒稅目，從價計征消費稅；從價計征消費稅的銷售額不含增值稅。20.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為生產(chǎn)面粉的食品廠，2019年10月向農(nóng)民收購一批小麥用于生產(chǎn)面粉，農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票上注明收購價款為100萬元，則當月該面粉廠可以抵扣的進項稅額是（）萬元。[單選題]*A.3B.5C.9(正確答案)D.12答案解析：【解析】納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（不用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物），取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。面粉屬于9%稅率的貨物，故購進的小麥應該按照9%的扣除率計算進項稅額抵扣，可以抵扣的進項稅額=100×9%=9（萬元）。21.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列商品中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。[單選題]*A.鉆石飾品B.調(diào)味料酒(正確答案)C.黃酒D.薯類白酒答案解析：【解析】調(diào)味料酒不征收消費稅。22.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“現(xiàn)代服務”稅目計繳增值稅的是（）。[單選題]*A.物流輔助服務(正確答案)B.融資性售后回租C.金融商品轉(zhuǎn)讓D.旅游娛樂服務答案解析：【解析】（1）選項A：現(xiàn)代服務包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務；（2）選項BC：屬于“金融服務”；（3）選項D：屬于“生活服務”23.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（）。[單選題]*A.用于無償贈送的應稅消費品B.用于集體福利的應稅消費品C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品(正確答案)D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的應稅消費品答案解析：【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。24.2019年10月甲公司進口一批小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅20萬元，已知小汽車消費稅稅率為25%，甲公司當月進口小汽車應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。[單選題]*A.（100+20）×25%=30（萬元）B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（萬元）(正確答案)C.100×25%=25（萬元）D.100÷（1-25%）×25%=33.33（萬元）答案解析：【解析】甲公司應納消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（萬元）。25.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用13%稅率的是（）。[單選題]*A.提供建筑服務B.銷售天然氣C.銷售無形資產(chǎn)D.銷淀售粉(正確答案)答案解析：【解析】選項AB：提供建筑服務和銷售天然氣適用9%的稅率。選項C：銷售無形資產(chǎn)適用6%的稅率26.某酒廠下設一非獨立核算的門市部，2019年10月該酒廠共生產(chǎn)啤酒150噸，當月將其中100噸由總機構(gòu)移送到非獨立核算門市部用于銷售，當月門市部實際對外銷售啤酒80噸，則該酒廠當月就上述業(yè)務計算繳納消費稅的啤酒銷售數(shù)量為（）噸。[單選題]*A.150B.100C.80(正確答案)D.0答案解析：【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。27.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月，收回委托乙企業(yè)加工的100標準箱甲類卷煙，已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)提供不含稅價款為100萬元的原材料，同時支付不含稅加工費20萬元，乙企業(yè)無同類卷煙的銷售價格，則乙企業(yè)當月應代收代繳消費稅（）萬元。（甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/箱）[單選題]*A.156.14(正確答案)B.155.58C.35.25D.38.75答案解析：【解析】乙企業(yè)應代收代繳消費稅=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（萬元）。28.某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈送給消費者，每件高檔化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類高檔化妝品的銷售價格。有關(guān)該日化廠當月應繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（）。[單選題]*A.50×100×15%B.50×100×（1+5%）×15%C.50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%D.50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%(正確答案)答案解析：【解析】將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈送，且沒有同類高檔化妝品的銷售價格，應按照組成計稅價格計算消費稅。高檔化妝品屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）。29..根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。[單選題]*A.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率B.卷煙由于接裝過濾嘴而提高售價后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率C.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙最高稅率征稅D.殘次品卷煙不繳納消費稅(正確答案)答案解析：【解析】選項D：殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。30.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。[單選題]*A.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天B.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天(正確答案)C.納稅人進口應稅消費品的，為報關(guān)進口的當天D.納稅人銷售應稅消費品采取預收款方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天答案解析：【解析】納稅人委托加工應稅消費品的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。二、多項選擇題（本類題共28小題，每小題2分，共56分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）31..稅收與其他財政收入形式相比，具有（）的特征。*A.偶然性B.無償性(正確答案)C.強制性(正確答案)D.固定性(正確答案)答案解析：【解析】稅收與其他財政收入形式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征。32.下列稅種中，由稅務機關(guān)負責征收和管理的有（）。*A.環(huán)境保護稅(正確答案)B.車船稅(正確答案)C.船舶噸稅D.關(guān)稅答案解析：【解析】選項CD：由海關(guān)負責征收和管理。33.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“金融服務”稅目計算繳納增值稅的有（）。*A.轉(zhuǎn)讓有價證券(正確答案)B.融資性售后回租(正確答案)C.資金結(jié)算(正確答案)D.人身保險服務(正確答案)答案解析：（1）選項A：屬于“金融服務—金融商品轉(zhuǎn)讓”；（2）選項B：屬于“金融服務—貸款服務”；（3）選項C：屬于“金融服務—直接收費金融服務”；（4）選項D：屬于“金融服務—保險服務”。34.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于在境內(nèi)銷售的情形有（）。*A.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的服務(正確答案)B.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)(正確答案)C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)(正確答案)D.境外個人向境內(nèi)個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)(正確答案)答案解析：【解析】上述選項均不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)的情形。35.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“交通運輸服務”的有（）。*A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用(正確答案)B.水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(正確答案)C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(正確答案)D.無運輸工具承運業(yè)務(正確答案)36.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列屬于消費稅納稅人的有（）。*A.委托加工白酒的酒廠(正確答案)B.進口葡萄酒的貿(mào)易商(正確答案)C.商場銷售果酒D.生產(chǎn)白酒廠商(正確答案)答案解析：【解析】在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。37..根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“租賃服務—不動產(chǎn)租賃服務”的有（）。*A.融資性售后回租B.車輛停放服務(正確答案)C.道路通行服務(正確答案)D.飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租38.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務的說法中，正確的有（）。*A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額B.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%(正確答案)C.取得注明旅客身份信息的鐵路車票，進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%(正確答案)D.取得注明旅客身份信息的公路客，進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%(正確答案)答案解析：【解析】選項A：取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。39..根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于郵政服務的有（）。*A.郵票發(fā)行(正確答案)B.郵政匯兌(正確答案)C.郵品銷售(正確答案)D.收派服務答案解析：【解析】郵政服務包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。郵政普遍服務包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動；郵政特殊服務包括義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動；其他郵政服務包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。收派服務屬于現(xiàn)代服務——物流輔助服務。40.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人發(fā)生兼營行為，未分別核算銷售額的處理中，說法正確的有（）。*A.納稅人兼有不同稅率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率(正確答案)B.納稅人兼有不同征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率(正確答案)C.納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率(正確答案)D.納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率答案解析：【解析】選項D：納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。41.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，一般納稅人在計算增值稅銷項稅額時，應并入銷售額的有（）。*A.銷售貨物價外向購買方收取的賠償金(正確答案)B.銷售貨物價外向購買方收取的儲備費(正確答案)C.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅答案解析：【解析】選項AB：屬于價外費用，應并入銷售額；選項CD：不屬于價外費用，不包括在銷售額當中。42.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進項稅額的有（）。*A.非正常損失的不動產(chǎn)所耗用的設計服務(正確答案)B.購進的貸款服務(正確答案)C.購進的居民日常服務(正確答案)D.購進的餐飲服務(正確答案)43..根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項可以作為增值稅的扣稅憑證的有（）。*A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(正確答案)B.海關(guān)進口增值稅專用繳款書(正確答案)C.符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票(正確答案)D.增值稅普通發(fā)票答案解析：【解析】選項D：增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅的扣稅憑證。44.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)提供的下列服務中，適用零稅率的有（）。*A.國際運輸服務(正確答案)B.航天運輸服務(正確答案)C.向境內(nèi)單位提供技術(shù)開發(fā)服務D.向境外單位提供完全在境外消費的軟件服務(正確答案)答案解析：【解析】選項C：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅，不適用零稅率政策。45.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇適用簡易計稅辦法的有（）。*A.公共交通運輸服務(正確答案)B.文化體育服務(正確答案)C.典當業(yè)銷售死當物品D.銷售商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）(正確答案)答案解析：【解析】選項C：只能暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，沒有選擇權(quán)。46.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用3%征收率減按2%征收增值稅的有（）。*A.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)(正確答案)B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(正確答案)C.納稅人銷售舊貨(正確答案)D.小規(guī)模納稅人銷售貨物答案解析：【解析】選項D按照征收率計算，沒有減征規(guī)定。47.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。*A.學生勤工儉學提供的服務(正確答案)B.提供社區(qū)養(yǎng)老服務(正確答案)C.個人銷售自建自用住房(正確答案)D.外國企業(yè)無償援助的進口物資答案解析：【解析】選項D：“外國政府、國際組織”無償援助的進口物資和設備，免征增值稅。48.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。*A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙酒(正確答案)B.一般納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品(正確答案)C.一般納稅人企業(yè)銷售避孕藥品(正確答案)D.小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售無形資產(chǎn)49.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。*A.納稅人發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天(正確答案)B.提供租賃服務采取預收款方式的，為租期屆滿的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為收到銀行款項的當天D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天(正確答案)答案解析：【解析】選項B：納稅人提供租賃服務采取預收款方式，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；選項C：納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間為“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”的當天。50.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。*A.汽缸容量為200毫升的摩托車B.組合煙花(正確答案)C.燃料電池(正確答案)D.未經(jīng)涂飾的素板(正確答案)答案解析：【解析】選項A不屬于消費稅的征稅范圍。51.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收消費稅的有（）。*A.果木酒(正確答案)B.柴油(正確答案)C.高爾夫球車D.銷售價格為9000元的手表答案解析：【解析】選項A：酒包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒，果木酒屬于其他酒；選項B：柴油屬于成品油，征收消費稅；選項C：高爾夫球車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項D：銷售價格每只在“10000元（含）”以上的手表才需要征收消費稅。52.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列銷售行為中，以差額計稅確定銷售額的有（）。*A.甲建材公司提供建筑服務使用簡易計稅辦法的(正確答案)B.旅游公司提供旅游服務，選擇以差額計稅的(正確答案)C.金融商品轉(zhuǎn)讓(正確答案)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅辦法的老項目除外）(正確答案)答案解析：【解析】選項A：納稅人提供建筑服務使用簡易計稅辦法的，以取得全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額；選項B：旅游服務選擇以差額計稅的，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額；選項C：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。53.下述業(yè)務中，增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅辦法繳納增值稅的有（）

*A.影視公司的電影放映服務(正確答案)B.文化體育服務(正確答案)C.家具廠銷售家具D.裝修公司提供安裝服務答案解析：【解析】選項A：一般納稅人發(fā)生的電影放映服務可以選擇簡易計稅方法計稅。選項B：自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅54.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于金銀首飾的稅務處理，下列說法正確的有（）。*A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按新首飾的銷售價格計征消費稅B.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額(正確答案)C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅(正確答案)D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額計征消費稅(正確答案)答案解析：【解析】選項A：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。55.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，計算白酒的消費稅時，應并入白酒計稅銷售額的有（）。

*A.品牌使用費(正確答案)B.包裝費(正確答案)C.包裝物押金(正確答案)D.包裝物租金(正確答案)56.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，準予抵扣外購應稅消費品已納消費稅的有（）。

*A.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾B.外購已稅素板生產(chǎn)的實木地板(正確答案)C.外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品(正確答案)D.外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火(正確答案)答案解析：【解析】選項A：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費稅稅款。57.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

*A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天(正確答案)B.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收貨款的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天(正確答案)D.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天(正確答案)答案解析：【解析】選項B：采取預收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。58.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

*A.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅(正確答案)B.委托加工的應稅消費品，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款C.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅(正確答案)D.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅(正確答案)答案解析：【解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款。受托方為個人的，由委托方向機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。三、判斷題（本類題共16小題，每小題1分，共16分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）59.納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，按照5%的征收率征收增值稅。（）[判斷題]*對(正確答案)錯60.起征點是對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。（）[判斷題]*對錯(正確答案)答案解析：【解析】起征點：征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅；免征額：對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。61.增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。（）[判斷題]*對(正確答案)錯62.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。（）[判斷題]*對(正確答案)錯63.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人視同銷售，但于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（）[判斷題]*對錯(正確答案)答案解析：【解析】只有“營改增”業(yè)務，包括：無償提供服務、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的不需要視同銷售，對于貨物的無償贈送，不管是不是公益性的都要視同銷售。64.無運輸工具承運業(yè)務，按照租賃服務繳納增值稅。（）[判斷題]*對錯(正確答案)答案解析：v【解析】無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。65.納稅人提供旅游服務可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。（）[判斷題]*對(正確答案)錯66.境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)也沒有境內(nèi)代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務人。（）[判斷題]*對(正確答案)錯67.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額可以按規(guī)定從銷項稅額中抵扣。（）[判斷題]*對錯(正確答案)答案解析：【解析】納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。68.納稅人兼營免稅、減稅項目的，未分別核算免稅、減稅項目的銷售額的，由稅務機關(guān)核定其減稅、免稅銷售額，就核定金額減稅或者免稅。（）[判斷題]*對錯(正確答案)答案解析：【解析】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算，不得免稅、減稅。69.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過300萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。（）[判斷題]*對錯(正確答案)答案解析：【解析】轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。70.納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。（）[判斷題]*對(正確答案)錯71.張某將位于北京的一處購買3年的非普通住房對外銷售，免征增值稅。（）[判斷題]*對錯(正確答案)答案解析：【解析】個人將購買2年以上的位于北、上、廣、深的非普通住房對外銷售，差額征收增值稅；個人將購買2年以上的位于其他地區(qū)的非普通住房對外銷售，免征增值稅。72.每輛零售價格130萬元（含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車需要在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。（）[判斷題]*對錯(正確答案)答案解析：【解析】每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車需要在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。73.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅的征收范圍。（）[判斷題]*對(正確答案)錯74.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，照章繳納消費稅。（）[判斷題]*對錯(正確答案)答案解析：【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。四、不定項選擇題（本類題共8小題，每小題2分，共16分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）75.（一）

甲食品廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）從農(nóng)民手中購進大米用于生產(chǎn)雪餅，支付價款100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

（2）銷售零食取得不含稅銷售額700000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額為91000元。

（3）乙企業(yè)向甲食品廠購買了1000000元（不含稅）貨物，甲食品廠給予乙企業(yè)10%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票且折扣額在備注欄標明。

（4）甲食品廠銷售自己使用過的生產(chǎn)設備取得含稅銷售額25750元，該設備為2008年5月購入。

已知：甲食品廠銷售食品適用增值稅稅率為13%，納稅人取得的專票已通過認證。一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.針對業(yè)務（1），甲食品廠購進大米可抵扣的進項稅額為（）元。*A.0B.100000×9%=9000C.100000×10%=10000(正確答案)D.100000×13%=13000答案解析：【解析】一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以計算抵扣進項稅額，購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，扣除率為10%。76.2.針對業(yè)務（3），甲企業(yè)應繳納的銷項稅額為（）元。

*A.1000000×13%=130000(正確答案)B.1000000×（1-10%）×13%=117000C.1000000÷（1+13%）×13%=115044.248D.1000000×（1-10%）÷（1+13%）×13%=103539.823答案解析：【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收