淺析高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

淺析高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)【內(nèi)容摘要】當(dāng)下各地高校紛紛進(jìn)入新校區(qū)建設(shè)的高潮,且建設(shè)項(xiàng)目大多采取全經(jīng)過跟蹤審計(jì)的方式。它在優(yōu)化投資、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理、控制投資風(fēng)險(xiǎn)等方面均發(fā)揮著積極的作用。這種全經(jīng)過的跟蹤審計(jì)把建設(shè)工程審計(jì)分為事前控制、事中控制、事后控制三個(gè)階段。加強(qiáng)高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),應(yīng)精確把握參與時(shí)間,合理定位參與深度,把握重點(diǎn)環(huán)節(jié),健全和完善法律法規(guī),規(guī)范收費(fèi),提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)?！颈疚年P(guān)鍵詞語】高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一、高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需要性隨著我們國家高等教育群眾化進(jìn)程的加速,高等教育迎來了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期。各地高校紛紛進(jìn)入新校區(qū)建設(shè)的高潮,工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增長,且呈現(xiàn)出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術(shù)復(fù)雜,程序環(huán)節(jié)多,專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失,都可能對(duì)學(xué)校造成重大經(jīng)濟(jì)損失,影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。這意味著高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)在增大,同時(shí)也對(duì)提升投入資金的使用效益有了愈加迫切的要求。因而,怎樣適應(yīng)新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強(qiáng)對(duì)高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督,控制投資風(fēng)險(xiǎn),已成為當(dāng)下很多高校新區(qū)建設(shè)審計(jì)工作的重點(diǎn),也成為擺在監(jiān)察、審計(jì)人員面前的一項(xiàng)重大而迫切的課題。長期以來,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)基本都是沿用事后完工結(jié)算的審計(jì)方式,高校建設(shè)項(xiàng)目也不例外。理論證明,這種審計(jì)方式存在一定的局限性,審計(jì)工作在規(guī)范建設(shè)管理方面沒有能發(fā)揮應(yīng)有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費(fèi),但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經(jīng)觸犯了法律?？梢?傳統(tǒng)的審計(jì)方式存在著時(shí)效性差、時(shí)間滯后、訴訟增加、風(fēng)險(xiǎn)加大的弊端,難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。有鑒于此,1994年南京市審計(jì)局率先開始探尋求索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的路子,并對(duì)南京長江二橋建設(shè)工程進(jìn)行全經(jīng)過跟蹤審計(jì),獲得良好效果。其后,這種跟蹤審計(jì)形式先后被其它省市的審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用,成為投資重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目的重要審計(jì)方式。各地高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目也逐步借用了這種審計(jì)方式。所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員承受業(yè)主委托,根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到完工交付使用的全經(jīng)過管理活動(dòng),進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。其目的是有效控制和真實(shí)反映工程投資,幫助建設(shè)部門糾正偏差,及時(shí)提出審計(jì)意見和建議,維護(hù)合法權(quán)益,有效控制工程成本和投資規(guī)模,完善建設(shè)項(xiàng)目管理,保障建設(shè)資金的合理使用,提升資金的使用效率。跟蹤審計(jì)安身項(xiàng)目全經(jīng)過的監(jiān)督,它一改正過錯(cuò)去工程由完工后集中一次結(jié)算審計(jì)的傳統(tǒng)形式,是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理以及加強(qiáng)風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。當(dāng)下,在各地高校新區(qū)建設(shè)中也應(yīng)通過完善規(guī)章制度、合理配置審計(jì)資源、積極探尋求索新技術(shù)、新方法等辦法不斷提升跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和水平。通過對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行全面、具體的跟蹤工作,真正實(shí)現(xiàn)由“結(jié)果審計(jì)〞向“經(jīng)過審計(jì)〞的改變,確保審計(jì)質(zhì)量,進(jìn)而為被審計(jì)單位提供更多更好的效勞,實(shí)現(xiàn)審計(jì)效勞的價(jià)值增值,協(xié)助業(yè)主實(shí)現(xiàn)投資控制目的。二、新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目全經(jīng)過跟蹤審計(jì)的施行全經(jīng)過跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的管理,由過去定期、不定期的審計(jì)發(fā)展到駐場實(shí)時(shí)審計(jì),這種“貼身〞的審計(jì)形式使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地拆遷、安設(shè)補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變化、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后完工決算和資金收支的全經(jīng)過。它把建設(shè)工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段,審計(jì)人員參與各個(gè)環(huán)節(jié),全經(jīng)過進(jìn)行深切進(jìn)入了解。高校新區(qū)建設(shè)中要有專職審計(jì)人員駐扎現(xiàn)場,對(duì)隱蔽工程、現(xiàn)場變化、簽證進(jìn)行詳盡把握,避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生矛盾,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從源頭上控制工程投資。1.跟蹤審計(jì)的事前控制事前控制是跟蹤審計(jì)的預(yù)備階段,是保證建設(shè)項(xiàng)目投資真實(shí)合理的前提。詳細(xì)要把握下面幾點(diǎn)。根據(jù)建設(shè)單位上報(bào)的項(xiàng)目情況,構(gòu)成跟蹤審計(jì)小組,確定審計(jì)負(fù)責(zé)人,裝備相應(yīng)的審計(jì)人員,根據(jù)項(xiàng)目特征制訂審計(jì)方案,編制審計(jì)計(jì)劃,參與審計(jì)活動(dòng)。(2)認(rèn)真研究、核查報(bào)審的文件和資料,檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件能否齊全、有效;建設(shè)項(xiàng)目的資金來源能否落實(shí)、合理,能否知足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。(3)嚴(yán)格審查各項(xiàng)前期費(fèi)用的支付情況,檢查各項(xiàng)規(guī)費(fèi)能否合規(guī)、合理,征地拆遷費(fèi)能否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),有效控制前期經(jīng)費(fèi)的發(fā)生,減少工程的投資成本。(4)進(jìn)行概算審計(jì),從源頭把關(guān),構(gòu)成制約機(jī)制。從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序等角度,及時(shí)提出階段性審計(jì)意見。(5)和相關(guān)本能機(jī)能部門召開討論會(huì),共同制訂監(jiān)督制度,明確各方職責(zé),確立跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)中的地位,給審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)和諧的環(huán)境。2.跟蹤審計(jì)的事中控制事中控制是項(xiàng)目建設(shè)施行階段的控制,其目的是規(guī)范管理,控制項(xiàng)目投資。重要有下面幾個(gè)主要環(huán)節(jié):(1)設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、構(gòu)造安全系數(shù)等都會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)目的是確定設(shè)計(jì)單位能否符合天資,設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量能否知足要求,設(shè)計(jì)能否控制在項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi),防止出現(xiàn)“概算超計(jì)劃,預(yù)算超概算,決算超預(yù)算〞,進(jìn)而堵塞設(shè)計(jì)階段的人為浪費(fèi),控制工程造價(jià)。(2)招投標(biāo)階段。首先,跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)高校建設(shè)資金的使用計(jì)劃,監(jiān)督編制工程概算、審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑,以減少造價(jià)的變化。其次,審查招標(biāo)文件并全經(jīng)過參與招標(biāo),監(jiān)督開標(biāo)前的程序能否規(guī)范,能否履行了回避制度,報(bào)名、制標(biāo)、評(píng)標(biāo)能否三分離。最后,審簽施工合同。對(duì)牽涉專業(yè)性較強(qiáng)的條款,審計(jì)人員應(yīng)咨詢或通過專家論證,尤其應(yīng)關(guān)注施工方、供給商在履約能力、售后效勞、質(zhì)量保證方面的情況。另外,還應(yīng)十分留意合同文本與招投標(biāo)文件之間的統(tǒng)一,避免產(chǎn)生矛盾。(3)施工階段。首先,做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄,參與驗(yàn)收,做到由基建、審計(jì)、施工、監(jiān)理四方會(huì)審會(huì)簽后能力加以封閉,使工程成本愈加切合實(shí)際。其次,把好對(duì)材料、設(shè)備采購的價(jià)格關(guān)。跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度,要求施工方提早報(bào)出所需的材料,在監(jiān)理、基建質(zhì)量把關(guān)的前提下,通過咨詢、查詢、詢價(jià),搜集材料價(jià)格,通過工程例會(huì),由各工程管理方參與討論、議價(jià),最后審計(jì)綜合各方情況進(jìn)行定價(jià),并經(jīng)各方簽章認(rèn)可,作為決算價(jià)格。工程中使用的設(shè)備,也應(yīng)公開招投標(biāo)。通過以上的跟蹤定價(jià),進(jìn)一步避免材料、設(shè)備供給中的一些不正當(dāng)行為,維護(hù)學(xué)校的利益。第三,審查現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變化。如發(fā)現(xiàn)變化幅度大,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向校方發(fā)出超支預(yù)警,防止隨意增長工程成本,對(duì)設(shè)計(jì)方案不合理或施工地質(zhì)環(huán)境和構(gòu)造的變化,應(yīng)廣泛聽取各方意見,對(duì)變化進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,盡可能把工程造價(jià)降為最小。審計(jì)人員務(wù)必堅(jiān)持原則,對(duì)弄虛作假、高估冒算的行為給予堅(jiān)決抵抗。除此之外,跟蹤審計(jì)應(yīng)檢查項(xiàng)目概算履行,內(nèi)控制度建立、履行,工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)政管理,建設(shè)資金能否?？顚Ｓ玫取Ｍ瑫r(shí)還必需審查確定施工單位的工程量月報(bào),作為學(xué)校支付工程進(jìn)度款的根據(jù),對(duì)現(xiàn)場施工情況提出階段性審計(jì)意見。(4)決算審核階段。如今工程結(jié)算一般采取標(biāo)底加變化的方法。首先,要嚴(yán)格核實(shí)工程量,對(duì)平常跟蹤的資料進(jìn)行聚集、整理并全面復(fù)核,明確招標(biāo)確定的范圍,嚴(yán)格審查增補(bǔ)協(xié)議等,避免加大工程和反復(fù)計(jì)算。其次,要查看定額、項(xiàng)目名稱及規(guī)格,把好定額套用審核關(guān),防止高套或反復(fù)計(jì)算,還應(yīng)留意材料價(jià)格和讓利能否符合合同約定。第三,要重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)能否符合規(guī)定要求。審計(jì)經(jīng)過中,審計(jì)人員要與校方、施工方及監(jiān)理多溝通,客觀公正、堅(jiān)持原則,最大限度地使工程造價(jià)得到精確、真實(shí)、完好的反映。3.跟蹤審計(jì)的事后控制事后控制是項(xiàng)目決算階段制訂決算審計(jì)方案,組織力量進(jìn)行完工決算的審計(jì)階段。重要是做好審計(jì)資料的聚集整理和存檔工作。每項(xiàng)工程審計(jì)結(jié)束后,必需按〔檔案管理辦法〕及時(shí)進(jìn)行詳細(xì)而標(biāo)準(zhǔn)化的整理登記,對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化處理,建立審計(jì)檔案。檔案資料必需真實(shí)、完好,對(duì)牽涉高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的來信來訪材料也要根據(jù)監(jiān)察檔案的要求,按規(guī)定上交上級(jí)檔案館,為今后的后續(xù)監(jiān)督檢查做好預(yù)備。除此之外,在高校新區(qū)建設(shè)中開展全經(jīng)過跟蹤審計(jì)還要留意下面兩點(diǎn):第一,堅(jiān)持審計(jì)工作的獨(dú)立性,處理好監(jiān)督和效勞的關(guān)系。跟蹤審計(jì)重要是構(gòu)筑以防備為主的預(yù)警機(jī)制,應(yīng)做到“到位不越位,參與不干涉,參與不包辦,獨(dú)立不孤立〞。第二,跟蹤審計(jì)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),根據(jù)不同項(xiàng)目特征,不同施工方案,制訂切實(shí)可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對(duì)工程建設(shè)起到指點(diǎn)作用。三、加強(qiáng)高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的思路1.精確把握跟蹤審計(jì)參與時(shí)間高校新區(qū)工程建設(shè)一般要經(jīng)歷立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、決算等階段。跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、審計(jì)資源和成本等要素,確定參與的時(shí)間。但無論采用何種形式,審計(jì)都應(yīng)貫穿建設(shè)的全經(jīng)過,確保應(yīng)有的連續(xù)性。除此之外,在審計(jì)的經(jīng)過中,要具體表現(xiàn)出跟蹤的適時(shí)性,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的主要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。2.合理定位跟蹤審計(jì)參與深度高校新區(qū)工程建設(shè)綜合性強(qiáng),而審計(jì)是以堵塞漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的,是作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)過,不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)關(guān)并非從事建設(shè)、施工、監(jiān)理等詳細(xì)工作,而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督本能機(jī)能,促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運(yùn)行。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時(shí)與校方聯(lián)絡(luò)并以書面形式反映,不直接干預(yù)相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)中,應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位,強(qiáng)調(diào)依法監(jiān)督。3.把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全經(jīng)過審計(jì),沿著建設(shè)周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個(gè)中心對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位的實(shí)時(shí)跟蹤。當(dāng)前,在審計(jì)力量不足,審計(jì)成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量,應(yīng)對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注。首先要將內(nèi)部控制審計(jì)作為一項(xiàng)主要內(nèi)容,并將其與其他審計(jì)內(nèi)容相結(jié)合貫穿于整個(gè)審計(jì)經(jīng)過。其次,在跟蹤審計(jì)中應(yīng)找出投資、進(jìn)度、質(zhì)量的關(guān)鍵控制點(diǎn),制訂跟蹤細(xì)則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。4.健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全經(jīng)過進(jìn)行的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì),是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)形式的重大創(chuàng)新。為了使跟蹤審計(jì)健康運(yùn)行,確保跟蹤審計(jì)有法可依、依法施行,使這一形式能更好地為高校新區(qū)工程建設(shè)項(xiàng)目效勞,應(yīng)建立一套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度和施行辦法,健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范,以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)政管理制度等,為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)政管理人員提供詳細(xì)的指點(diǎn),使各部門各司其職,互相配合,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),讓跟蹤審計(jì)變被動(dòng)為自動(dòng),并逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。5.規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi),提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)在跟蹤審計(jì)經(jīng)過中,審計(jì)機(jī)關(guān)因本身的力量有限,往往借助社會(huì)中介協(xié)審,因而規(guī)范跟蹤審計(jì)的收費(fèi),就顯得尤為主要。只要這樣,審計(jì)機(jī)關(guān)能力更好地整合審計(jì)資源,利用本身熟悉業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢,結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才貯備較好,業(yè)務(wù)力量相對(duì)較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn),互相協(xié)作,更好地開展跟蹤審計(jì)工作。除此之外,跟蹤審計(jì)也對(duì)審計(jì)人員的本身素質(zhì)提出更高層次的要求。審計(jì)人員不僅要提升政治素養(yǎng),強(qiáng)化責(zé)任心和敬業(yè)精神,也要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí),同時(shí)還應(yīng)具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,充足了解建設(shè)工程全經(jīng)過理論,把握最新的技術(shù)方法,提升綜合能力,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？傊?建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)制度的一種創(chuàng)新,在理論中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應(yīng)用前景。當(dāng)下,在高校