《消費(fèi)稅籌劃》課件-2

消費(fèi)稅納稅籌劃1、利用獨(dú)立核算的銷售公司銷售貨物2、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品3、生產(chǎn)銷售成套消費(fèi)品4、委托加工與自行加工的選擇5、以應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、入股的籌劃

1精選ppt消費(fèi)稅納稅籌劃1、利用獨(dú)立核算的銷售公司銷售貨物1精選ppt例1某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以不含增值稅銷售額1000萬(wàn)元銷售給商店，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）日化廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×30%=300（萬(wàn)元）

2精選ppt例1某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以不含增值稅銷售額1000萬(wàn)元例2某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以800萬(wàn)元買給獨(dú)立核算的銷售公司，銷售公司再以1000萬(wàn)元買給商店，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。日化廠轉(zhuǎn)移定價(jià)后應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×30%=240（萬(wàn)元）

3精選ppt例2某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以800萬(wàn)元買給獨(dú)立核算的銷售1、設(shè)立獨(dú)立的銷售公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，如果以較低的價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給其獨(dú)立核算的銷售部門，則可以減少應(yīng)納消費(fèi)稅。4精選ppt1、設(shè)立獨(dú)立的銷售公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，如2.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品稅法規(guī)定，納稅人連續(xù)生產(chǎn)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的，不用繳納消費(fèi)稅；用外購(gòu)的已納消費(fèi)稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。5精選ppt2.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品稅法規(guī)定，納稅人連續(xù)生產(chǎn)（1）用外購(gòu)的已稅消費(fèi)稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款，在計(jì)稅時(shí)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，計(jì)算準(zhǔn)予扣除數(shù)額。6精選ppt（1）用外購(gòu)的已稅消費(fèi)稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以扣除(2)下列消費(fèi)品在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款：一是外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；二是外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；三是外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；四是外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；五是外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；六是外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；七是外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。7精選ppt(2)下列消費(fèi)品在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款：一實(shí)例1某汽車廠某月外購(gòu)汽車輪胎50萬(wàn)元,支付消費(fèi)稅5萬(wàn)元,全部汽車輪胎當(dāng)月用于生產(chǎn)汽車,銷售汽車收入1000萬(wàn)元,消費(fèi)稅稅率5%,計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=1000*5%=50萬(wàn)元

8精選ppt實(shí)例1某汽車廠某月外購(gòu)汽車輪胎50萬(wàn)元,支付消費(fèi)稅5萬(wàn)元實(shí)例2某汽車廠某月用外購(gòu)消費(fèi)稅稅率3%的小汽車改制消費(fèi)稅稅率5%的小汽車，外購(gòu)價(jià)15萬(wàn)元，售價(jià)20萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=20*5%=1萬(wàn)元

9精選ppt實(shí)例2某汽車廠某月用外購(gòu)消費(fèi)稅稅率3%的小汽車改制消費(fèi)稅實(shí)例某煙廠從廠家外購(gòu)煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)元，銷售卷煙100箱，共計(jì)100萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。(煙絲消費(fèi)稅稅率30%，該卷煙的消費(fèi)稅稅率為30%，每箱150元）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=30*30%=9萬(wàn)元應(yīng)納稅額=100*150+1000,000*30%-90,000=195,000元

10精選ppt實(shí)例某煙廠從廠家外購(gòu)煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)實(shí)例某煙廠從商店購(gòu)入煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)元，銷售卷煙100箱，共計(jì)100萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。(煙絲消費(fèi)稅稅率30%,該卷煙的消費(fèi)稅稅率為30%,每箱150元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=30*30%=9萬(wàn)元應(yīng)納稅額=100*150+1000,000*30%-90,000=195,000元計(jì)算錯(cuò)誤！

11精選ppt實(shí)例某煙廠從商店購(gòu)入煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)元實(shí)例某煙廠從商店購(gòu)入煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)元，銷售卷煙100箱，共計(jì)100萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%，該卷煙的消費(fèi)稅稅率為30%，每箱150元）應(yīng)納稅額=100*150+1000,000*30%=285,000元

12精選ppt實(shí)例某煙廠從商店購(gòu)入煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)元允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。因此，納稅人在選擇供貨方時(shí)一定要注意選擇工業(yè)企業(yè)，以便合法地進(jìn)行扣抵。13精選ppt允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)例某小規(guī)模納稅人從一般納稅人的生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)元，分析購(gòu)貨時(shí)取得不同的發(fā)票對(duì)購(gòu)貨企業(yè)是否有影響。（該貨物消費(fèi)稅稅率為30%）14精選ppt例某小規(guī)模納稅人從一般納稅人的生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)取得不同發(fā)票稅負(fù)計(jì)算若取得專用發(fā)票，允許抵扣的消費(fèi)稅=10萬(wàn)元÷1.17×30%=2.564103萬(wàn)元若取得普通發(fā)票，允許抵扣的消費(fèi)稅=10萬(wàn)元÷1.06×30%=2.830189萬(wàn)元取得普通發(fā)票比專用發(fā)票多抵扣消費(fèi)稅=2.830189萬(wàn)元-2.564103萬(wàn)元=2660.86元15精選ppt取得不同發(fā)票稅負(fù)計(jì)算若取得專用發(fā)票，允許抵扣的消費(fèi)稅如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已稅消費(fèi)品開具的是普通發(fā)票，在換算為不含稅的銷售額時(shí)，應(yīng)一律采取6%的征收率換算。當(dāng)小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅∑胀òl(fā)票，以獲得更多的消費(fèi)稅抵扣。16精選ppt如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已稅消費(fèi)品開具的是普通發(fā)票，在換3、生產(chǎn)銷售成套消費(fèi)品稅法規(guī)定，納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率納稅。17精選ppt3、生產(chǎn)銷售成套消費(fèi)品稅法規(guī)定，納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小日用品等組成成套消費(fèi)品銷售。每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品100元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品150元，小日用品50元，包裝盒10元，如何進(jìn)行籌劃？（化妝品消費(fèi)稅稅率30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品8%）應(yīng)納消費(fèi)稅=(100＋150＋50＋10)×30%=93元

18精選ppt例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小日用品等組成成例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小日用品等組成成套消費(fèi)品銷售。每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品100元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品150元，小日用品50元，包裝盒10元，如果改成“先銷售，后包裝”的方式進(jìn)行。應(yīng)納消費(fèi)稅=100×30%＋150×8%=42元19精選ppt例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小日用品等組成成習(xí)慣上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售成套消費(fèi)品，都采取“先包裝，后銷售”的方式進(jìn)行。如果改成“先銷售，后包裝”的方式進(jìn)行，不僅可以大大降低消費(fèi)稅稅率，而且增值稅的稅負(fù)不變。20精選ppt習(xí)慣上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售成套消費(fèi)品，都采取“先包裝，后銷售”的4、委托加工與自行加工的選擇21精選ppt4、委托加工與自行加工的選擇21精選ppt例1A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉自行加工成100箱卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)170萬(wàn)元，售價(jià)700萬(wàn)元，計(jì)算利潤(rùn)（卷煙消費(fèi)稅稅率：定額稅率150元/箱，比例稅率45%）。應(yīng)納消費(fèi)稅=100*150/10000+700*45%=316.5(萬(wàn)元)稅前利潤(rùn)=700-100-170-316.5=113.5(萬(wàn)元)22精選ppt例1A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉自行加工成100箱卷例2A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托B廠加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)75萬(wàn)元，加工的煙絲運(yùn)回A廠后，A廠繼續(xù)加工成100箱卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)95萬(wàn)元，售價(jià)700萬(wàn)元，計(jì)算利潤(rùn)（煙絲消費(fèi)稅稅率30%）。23精選ppt例2A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托B廠加工成煙絲，計(jì)算如下：B廠代扣代繳消費(fèi)稅=（100+75）/（1-30%）*30%=75(萬(wàn)元)A廠應(yīng)納消費(fèi)稅=100*150/10000+700*45%=316.5(萬(wàn)元)稅前利潤(rùn)=700-100-75-95-316.5=113.5(萬(wàn)元)24精選ppt計(jì)算如下：B廠代扣代繳消費(fèi)稅例3A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托B廠加工成100箱卷煙，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)170萬(wàn)元，加工的卷煙運(yùn)回A廠后直接對(duì)外銷售，售價(jià)700萬(wàn)元，計(jì)算利潤(rùn)（卷煙消費(fèi)稅稅率：定額稅率150元/箱，比例稅率45%）。25精選ppt例3A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托B廠加工成100計(jì)算如下：

B廠代扣代繳消費(fèi)稅=100*150/10000+（100+170）/（1-45%）*45%=222.41(萬(wàn)元)稅前利潤(rùn)=700-100-170-222.41=207.59(萬(wàn)元)26精選ppt計(jì)算如下：B廠代扣代繳消費(fèi)稅=100*150委托加工與自行加工利潤(rùn)比較27精選ppt委托加工與自行加工利潤(rùn)比較27精選ppt例甲企業(yè)生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50萬(wàn)元，生產(chǎn)中需要消耗酒精若干噸，現(xiàn)有如下兩個(gè)方案：方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬(wàn)元，加工費(fèi)4萬(wàn)元，受托方無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)方案2：自行加工，加工費(fèi)不變糧食白酒的定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%28精選ppt例甲企業(yè)生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬(wàn)元，加工費(fèi)4萬(wàn)元，受托方無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)，(酒精消費(fèi)稅稅率為5%)受托方代扣代繳消費(fèi)稅=（100,000＋40,000）÷（1－5%）×5%=7,368.42（元）生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=10,0000×0.5＋50,000×25%=17,500（元）共應(yīng)納消費(fèi)稅=7,368.42+17,500=24868.42(元)

29精選ppt方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬(wàn)元，加工費(fèi)4萬(wàn)元，受方案2：自行加工，加工費(fèi)不變，生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50萬(wàn)元。共計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=10,0000×0.5＋50,000×25%=17,500(元)

30精選ppt方案2：自行加工，加工費(fèi)不變，生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤白酒原料不宜委托加工或外購(gòu)對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)或委托加工已稅酒及酒精，用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí)，不得抵扣已納消費(fèi)稅，這部分消費(fèi)稅應(yīng)轉(zhuǎn)為原材料成本，從而減少企業(yè)的利潤(rùn)。如果自產(chǎn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則無(wú)需繳納消費(fèi)稅。因此對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)盡量采用“糧食——酒精——半成品酒——成品酒”一條龍生產(chǎn)流程，從而消除重復(fù)課稅，降低生產(chǎn)成本。

31精選ppt白酒原料不宜委托加工或外購(gòu)對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)或委托加工已5.以應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、入股的籌劃稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。32精選ppt5.以應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、入股的籌劃稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消例某摩托車廠，當(dāng)月以三種價(jià)格對(duì)外銷售同型號(hào)的摩托車，以4000元/輛銷售50輛，以4400元/輛銷售25輛，以5000元/輛銷售5輛。當(dāng)月以40輛同型號(hào)的摩托車與甲企業(yè)換取原材料，雙方約定按當(dāng)月加權(quán)平均價(jià)格確定摩托車的價(jià)格，如何籌劃（摩托車消費(fèi)稅稅率10%）？應(yīng)納消費(fèi)稅=5000*40*10%=2萬(wàn)元33精選ppt例某摩托車廠，當(dāng)月以三種價(jià)格對(duì)外銷售同型號(hào)的摩托車，以4如果該企業(yè)按當(dāng)月加權(quán)平均價(jià)格先將40輛摩托車銷售再購(gòu)買原材料應(yīng)納消費(fèi)稅=[（4000*50+4400*25+5000*5）/（50+25+5）]*40*10%=16750元節(jié)稅金額=20000-16750=3250元34精選ppt如果該企業(yè)按當(dāng)月加權(quán)平均價(jià)格先將40輛摩托車銷售再購(gòu)買原材料以應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、入股的籌劃，如果采用先銷售后（入股、抵債）、則會(huì)少繳消費(fèi)稅，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。35精選ppt以應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、入股的籌劃，如果采用先銷售后（入股、抵債）案例1A廠生產(chǎn)化妝品，2002年初推出的X牌化妝品備受消費(fèi)者歡迎，產(chǎn)品供不應(yīng)求。按照A廠的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，根本無(wú)法滿足市場(chǎng)的需求，如果投資新建一條新的流水線，需要大量資金，所以A廠決定與B廠聯(lián)營(yíng)生產(chǎn)X牌化妝品。36精選ppt案例1A廠生產(chǎn)化妝品，2002年初推出的X牌化妝品備

A、B通過(guò)協(xié)商約定如下：A廠委托B廠生產(chǎn)X牌化妝品，由B廠自行組織原材料進(jìn)行生產(chǎn)，生產(chǎn)的化妝品以每箱2萬(wàn)元的不含稅價(jià)格全部銷售給A廠，A廠再以2.8萬(wàn)元/箱的不含稅價(jià)格對(duì)外銷售，協(xié)議期限暫定3年。37精選pptA、B通過(guò)協(xié)商約定如下：A廠委托B廠生產(chǎn)X牌化妝品，2002年2、3月B廠向A銷售化妝品600箱。B廠生產(chǎn)每箱化妝品原材料成本0.8萬(wàn)元/箱，其他制造成本0.15萬(wàn)元/箱，期間費(fèi)用平均每箱分?jǐn)?.05萬(wàn)元。38精選ppt2002年2、3月B廠向A銷售化妝品600箱。B廠生產(chǎn)每箱化案例2鄂西山區(qū)的包谷酒廠A是生產(chǎn)銷售糧食白酒的企業(yè)，全年銷售糧食白酒0.75億斤，實(shí)現(xiàn)不含增值稅的銷售收入1.5億元。企業(yè)有大量的貨款沒(méi)有收回，年末未收回的貨款未3000萬(wàn)元，主要是臨村的鹿茸酒廠B所購(gòu)白酒的欠款。

39精選ppt案例2鄂西山區(qū)的包谷酒廠A是生產(chǎn)銷售糧食白酒的企業(yè)，全年銷售案例2共勤村鹿茸酒廠B是生產(chǎn)鹿茸酒的企業(yè)，現(xiàn)有資產(chǎn)3000萬(wàn)元，其產(chǎn)品符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向與現(xiàn)代人的養(yǎng)生之道，但由于缺乏人才、資金、技術(shù)（不缺原料鹿茸），而造成產(chǎn)品大量積壓，資金周轉(zhuǎn)不靈。要求：根據(jù)現(xiàn)有情況對(duì)A、B企業(yè)進(jìn)行籌劃。

40精選ppt案例2共勤村鹿茸酒廠B是生產(chǎn)鹿茸酒的企業(yè)，現(xiàn)有資產(chǎn)3000萬(wàn)案例1某日化廠，將生產(chǎn)的產(chǎn)品組成成套產(chǎn)品銷售。每套產(chǎn)品由下列物品構(gòu)成：香水一瓶100元，指甲油一瓶50元，摩絲一瓶60元，浴液兩瓶40元，化妝工具40元，包裝盒10元，上述價(jià)格均為不含稅價(jià)，分析企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃？(化妝品稅率30%、護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅率8%)41精選ppt案例1某日化廠，將生產(chǎn)的產(chǎn)品組成成套產(chǎn)品銷售。每套產(chǎn)品由下案例3甲廠委托乙廠將一批價(jià)值200萬(wàn)元的原料加工成A產(chǎn)品（消費(fèi)稅稅率30%），加工費(fèi)150萬(wàn)元。如果甲廠將購(gòu)入的原料自行加工成A產(chǎn)品的話，加工成本共計(jì)100萬(wàn)元。A產(chǎn)品售價(jià)1000萬(wàn)元，分析：企業(yè)應(yīng)選擇哪種加工方式更有利？

42精選ppt案例3甲廠委托乙廠將一批價(jià)值200萬(wàn)元的原料加工成A產(chǎn)消費(fèi)稅納稅籌劃1、利用獨(dú)立核算的銷售公司銷售貨物2、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品3、生產(chǎn)銷售成套消費(fèi)品4、委托加工與自行加工的選擇5、以應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、入股的籌劃

43精選ppt消費(fèi)稅納稅籌劃1、利用獨(dú)立核算的銷售公司銷售貨物1精選ppt例1某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以不含增值稅銷售額1000萬(wàn)元銷售給商店，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）日化廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×30%=300（萬(wàn)元）

44精選ppt例1某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以不含增值稅銷售額1000萬(wàn)元例2某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以800萬(wàn)元買給獨(dú)立核算的銷售公司，銷售公司再以1000萬(wàn)元買給商店，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。日化廠轉(zhuǎn)移定價(jià)后應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×30%=240（萬(wàn)元）

45精選ppt例2某日化廠將生產(chǎn)的化妝品以800萬(wàn)元買給獨(dú)立核算的銷售1、設(shè)立獨(dú)立的銷售公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，如果以較低的價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給其獨(dú)立核算的銷售部門，則可以減少應(yīng)納消費(fèi)稅。46精選ppt1、設(shè)立獨(dú)立的銷售公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，如2.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品稅法規(guī)定，納稅人連續(xù)生產(chǎn)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的，不用繳納消費(fèi)稅；用外購(gòu)的已納消費(fèi)稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。47精選ppt2.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品稅法規(guī)定，納稅人連續(xù)生產(chǎn)（1）用外購(gòu)的已稅消費(fèi)稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款，在計(jì)稅時(shí)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，計(jì)算準(zhǔn)予扣除數(shù)額。48精選ppt（1）用外購(gòu)的已稅消費(fèi)稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以扣除(2)下列消費(fèi)品在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款：一是外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；二是外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；三是外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；四是外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；五是外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；六是外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；七是外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。49精選ppt(2)下列消費(fèi)品在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款：一實(shí)例1某汽車廠某月外購(gòu)汽車輪胎50萬(wàn)元,支付消費(fèi)稅5萬(wàn)元,全部汽車輪胎當(dāng)月用于生產(chǎn)汽車,銷售汽車收入1000萬(wàn)元,消費(fèi)稅稅率5%,計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=1000*5%=50萬(wàn)元

50精選ppt實(shí)例1某汽車廠某月外購(gòu)汽車輪胎50萬(wàn)元,支付消費(fèi)稅5萬(wàn)元實(shí)例2某汽車廠某月用外購(gòu)消費(fèi)稅稅率3%的小汽車改制消費(fèi)稅稅率5%的小汽車，外購(gòu)價(jià)15萬(wàn)元，售價(jià)20萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=20*5%=1萬(wàn)元

51精選ppt實(shí)例2某汽車廠某月用外購(gòu)消費(fèi)稅稅率3%的小汽車改制消費(fèi)稅實(shí)例某煙廠從廠家外購(gòu)煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)元，銷售卷煙100箱，共計(jì)100萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。(煙絲消費(fèi)稅稅率30%，該卷煙的消費(fèi)稅稅率為30%，每箱150元）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=30*30%=9萬(wàn)元應(yīng)納稅額=100*150+1000,000*30%-90,000=195,000元

52精選ppt實(shí)例某煙廠從廠家外購(gòu)煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)實(shí)例某煙廠從商店購(gòu)入煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)元，銷售卷煙100箱，共計(jì)100萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。(煙絲消費(fèi)稅稅率30%,該卷煙的消費(fèi)稅稅率為30%,每箱150元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=30*30%=9萬(wàn)元應(yīng)納稅額=100*150+1000,000*30%-90,000=195,000元計(jì)算錯(cuò)誤！

53精選ppt實(shí)例某煙廠從商店購(gòu)入煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)元實(shí)例某煙廠從商店購(gòu)入煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)元，銷售卷煙100箱，共計(jì)100萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%，該卷煙的消費(fèi)稅稅率為30%，每箱150元）應(yīng)納稅額=100*150+1000,000*30%=285,000元

54精選ppt實(shí)例某煙廠從商店購(gòu)入煙絲50萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)卷煙耗用30萬(wàn)元允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。因此，納稅人在選擇供貨方時(shí)一定要注意選擇工業(yè)企業(yè)，以便合法地進(jìn)行扣抵。55精選ppt允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)例某小規(guī)模納稅人從一般納稅人的生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)元，分析購(gòu)貨時(shí)取得不同的發(fā)票對(duì)購(gòu)貨企業(yè)是否有影響。（該貨物消費(fèi)稅稅率為30%）56精選ppt例某小規(guī)模納稅人從一般納稅人的生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)取得不同發(fā)票稅負(fù)計(jì)算若取得專用發(fā)票，允許抵扣的消費(fèi)稅=10萬(wàn)元÷1.17×30%=2.564103萬(wàn)元若取得普通發(fā)票，允許抵扣的消費(fèi)稅=10萬(wàn)元÷1.06×30%=2.830189萬(wàn)元取得普通發(fā)票比專用發(fā)票多抵扣消費(fèi)稅=2.830189萬(wàn)元-2.564103萬(wàn)元=2660.86元57精選ppt取得不同發(fā)票稅負(fù)計(jì)算若取得專用發(fā)票，允許抵扣的消費(fèi)稅如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已稅消費(fèi)品開具的是普通發(fā)票，在換算為不含稅的銷售額時(shí)，應(yīng)一律采取6%的征收率換算。當(dāng)小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅∑胀òl(fā)票，以獲得更多的消費(fèi)稅抵扣。58精選ppt如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已稅消費(fèi)品開具的是普通發(fā)票，在換3、生產(chǎn)銷售成套消費(fèi)品稅法規(guī)定，納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率納稅。59精選ppt3、生產(chǎn)銷售成套消費(fèi)品稅法規(guī)定，納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小日用品等組成成套消費(fèi)品銷售。每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品100元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品150元，小日用品50元，包裝盒10元，如何進(jìn)行籌劃？（化妝品消費(fèi)稅稅率30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品8%）應(yīng)納消費(fèi)稅=(100＋150＋50＋10)×30%=93元

60精選ppt例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小日用品等組成成例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小日用品等組成成套消費(fèi)品銷售。每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品100元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品150元，小日用品50元，包裝盒10元，如果改成“先銷售，后包裝”的方式進(jìn)行。應(yīng)納消費(fèi)稅=100×30%＋150×8%=42元61精選ppt例某化妝品廠將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小日用品等組成成習(xí)慣上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售成套消費(fèi)品，都采取“先包裝，后銷售”的方式進(jìn)行。如果改成“先銷售，后包裝”的方式進(jìn)行，不僅可以大大降低消費(fèi)稅稅率，而且增值稅的稅負(fù)不變。62精選ppt習(xí)慣上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售成套消費(fèi)品，都采取“先包裝，后銷售”的4、委托加工與自行加工的選擇63精選ppt4、委托加工與自行加工的選擇21精選ppt例1A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉自行加工成100箱卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)170萬(wàn)元，售價(jià)700萬(wàn)元，計(jì)算利潤(rùn)（卷煙消費(fèi)稅稅率：定額稅率150元/箱，比例稅率45%）。應(yīng)納消費(fèi)稅=100*150/10000+700*45%=316.5(萬(wàn)元)稅前利潤(rùn)=700-100-170-316.5=113.5(萬(wàn)元)64精選ppt例1A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉自行加工成100箱卷例2A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托B廠加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)75萬(wàn)元，加工的煙絲運(yùn)回A廠后，A廠繼續(xù)加工成100箱卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)95萬(wàn)元，售價(jià)700萬(wàn)元，計(jì)算利潤(rùn)（煙絲消費(fèi)稅稅率30%）。65精選ppt例2A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托B廠加工成煙絲，計(jì)算如下：B廠代扣代繳消費(fèi)稅=（100+75）/（1-30%）*30%=75(萬(wàn)元)A廠應(yīng)納消費(fèi)稅=100*150/10000+700*45%=316.5(萬(wàn)元)稅前利潤(rùn)=700-100-75-95-316.5=113.5(萬(wàn)元)66精選ppt計(jì)算如下：B廠代扣代繳消費(fèi)稅例3A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托B廠加工成100箱卷煙，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)170萬(wàn)元，加工的卷煙運(yùn)回A廠后直接對(duì)外銷售，售價(jià)700萬(wàn)元，計(jì)算利潤(rùn)（卷煙消費(fèi)稅稅率：定額稅率150元/箱，比例稅率45%）。67精選ppt例3A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托B廠加工成100計(jì)算如下：

B廠代扣代繳消費(fèi)稅=100*150/10000+（100+170）/（1-45%）*45%=222.41(萬(wàn)元)稅前利潤(rùn)=700-100-170-222.41=207.59(萬(wàn)元)68精選ppt計(jì)算如下：B廠代扣代繳消費(fèi)稅=100*150委托加工與自行加工利潤(rùn)比較69精選ppt委托加工與自行加工利潤(rùn)比較27精選ppt例甲企業(yè)生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50萬(wàn)元，生產(chǎn)中需要消耗酒精若干噸，現(xiàn)有如下兩個(gè)方案：方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬(wàn)元，加工費(fèi)4萬(wàn)元，受托方無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)方案2：自行加工，加工費(fèi)不變糧食白酒的定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%70精選ppt例甲企業(yè)生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬(wàn)元，加工費(fèi)4萬(wàn)元，受托方無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)，(酒精消費(fèi)稅稅率為5%)受托方代扣代繳消費(fèi)稅=（100,000＋40,000）÷（1－5%）×5%=7,368.42（元）生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=10,0000×0.5＋50,000×25%=17,500（元）共應(yīng)納消費(fèi)稅=7,368.42+17,500=24868.42(元)

71精選ppt方案1：委托外單位加工，支付原材料10萬(wàn)元，加工費(fèi)4萬(wàn)元，受方案2：自行加工，加工費(fèi)不變，生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤，不含稅銷售額50萬(wàn)元。共計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=10,0000×0.5＋50,000×25%=17,500(元)

72精選ppt方案2：自行加工，加工費(fèi)不變，生產(chǎn)銷售糧食白酒10,000斤白酒原料不宜委托加工或外購(gòu)對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)或委托加工已稅酒及酒精，用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí)，不得抵扣已納消費(fèi)稅，這部分消費(fèi)稅應(yīng)轉(zhuǎn)為原材料成本，從而減少企業(yè)的利潤(rùn)。如果自產(chǎn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則無(wú)需繳納消費(fèi)稅。因此對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)盡量采用“糧食——酒精——半成品酒——成品酒”一條龍生產(chǎn)流程，從而消除重復(fù)課稅，降低生產(chǎn)成本。

73精選ppt白酒原料不宜委托加工或外購(gòu)對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)或委托加工已5.以應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、入股的籌劃稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。74精選ppt5.以應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、入股的籌劃稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消例某摩托車廠，當(dāng)月以三種價(jià)格對(duì)外銷售同型號(hào)的摩托車，以4000元/輛銷售50輛，以4400元/輛銷售25輛，以5000元/輛銷售5輛。當(dāng)月以40輛同型號(hào)的摩托車與甲企業(yè)換取原材料，雙方約定按當(dāng)月加權(quán)平均價(jià)格確定摩托車的價(jià)格，如何籌劃（摩托車消費(fèi)稅稅率10%）？應(yīng)納消費(fèi)稅=5000*40*10%=2萬(wàn)元75精選ppt例某摩托車廠，當(dāng)月以三種價(jià)格對(duì)外銷售同型號(hào)的摩托車，以4如果該企業(yè)按當(dāng)月加權(quán)平均價(jià)格先