了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境與責(zé)任課件

了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境與責(zé)任任務(wù)九了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境與責(zé)任任務(wù)九任務(wù)導(dǎo)入企業(yè)是在一定經(jīng)濟(jì)與法律環(huán)境下從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因此要按照國(guó)家法律經(jīng)營(yíng)企業(yè)，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境，使你對(duì)國(guó)家稅法、勞動(dòng)法、環(huán)境保護(hù)法、食品安全等相關(guān)法律的目的有所了解，即為了使所有的企業(yè)能在公平和諧的環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。法律不僅對(duì)企業(yè)有約束的一面，同時(shí)也給企業(yè)以法律保護(hù)。重點(diǎn)掌握1、市場(chǎng)失靈的原因2、企業(yè)稅收3、員工社會(huì)保障與商業(yè)保險(xiǎn)任務(wù)導(dǎo)入企業(yè)是在一定經(jīng)濟(jì)與法律環(huán)境下從事生產(chǎn)2現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)不可能是一個(gè)極端自由的無(wú)政府狀態(tài)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，也不可能是一個(gè)完全由政府極端管制的經(jīng)濟(jì)。政府干預(yù)多一些，企業(yè)的自由就少一些；反之，政府干預(yù)少一些，企業(yè)的自由就多一些。平衡點(diǎn)在哪里？自由還是干預(yù)？9.1了解市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)9.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機(jī)構(gòu)9.3完成企業(yè)涉稅稅種的計(jì)算與申報(bào)9.4提供員工的社會(huì)保障與商業(yè)保險(xiǎn)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)不可能是一個(gè)極端自由的無(wú)政府狀態(tài)的市39.1了解市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)9.1.1了解市場(chǎng)失靈市場(chǎng)失靈是指價(jià)格機(jī)制在某些領(lǐng)域不能起作用或不能起有效作用的情況。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，價(jià)格對(duì)市場(chǎng)充分發(fā)揮著調(diào)節(jié)供需的作用，直到消費(fèi)者與生產(chǎn)者各得其所，達(dá)到最高的經(jīng)濟(jì)效率，這是一個(gè)完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的理想狀態(tài)。但不完全競(jìng)爭(zhēng)時(shí)價(jià)格不能達(dá)到預(yù)期的充分發(fā)揮，就會(huì)造成市場(chǎng)失靈。9.1了解市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)9.1.1了解市場(chǎng)失靈41、市場(chǎng)失靈的原因（1）公共物品公共使用或消費(fèi)的物品，是可以供社會(huì)成員共同享用的物品。非競(jìng)爭(zhēng)性一個(gè)人消費(fèi)某種物品不會(huì)減少其他人的消費(fèi)，消費(fèi)者之間并不存在競(jìng)爭(zhēng)。非排他性一個(gè)人使用公共物品并不排斥另一個(gè)人對(duì)該物品的使用。1、市場(chǎng)失靈的原因（1）公共物品公共使用或消費(fèi)的物品，是可以5公共物品不僅向付費(fèi)的人提供服務(wù)，而且也為不付費(fèi)的人提供服務(wù)，當(dāng)一些人或者單位在沒(méi)有付費(fèi)的情況下卻享受了服務(wù)的時(shí)候，就出現(xiàn)了“搭便車”的現(xiàn)象。

搭便車即不花錢而進(jìn)行享受。任何有理性的私人企業(yè)都不會(huì)愿意為不付費(fèi)的人提供服務(wù)。只能由政府供給。公共物品不僅向付費(fèi)的人提供服務(wù)，而且也為不付費(fèi)的6（2）外部性外部性是指?jìng)€(gè)人或廠商的消費(fèi)或生產(chǎn)行為給予與這些行為無(wú)關(guān)的其他人造成的影響。

如果是有利的影響，稱為正的外部性，又稱外部經(jīng)濟(jì)；

如果是不利的影響，稱為負(fù)的外部性，又稱外部不經(jīng)濟(jì)。自家庭院種植花菜，使過(guò)路行人可免費(fèi)分享花的香氣及漂亮的景觀。正外部性施工單位給周圍的居民造成噪聲干擾；汽車尾氣給空氣帶來(lái)的污染；公路交通擁擠。負(fù)外部性（2）外部性外部性是指?jìng)€(gè)人或廠商的消費(fèi)或生產(chǎn)行72013年，“11·22”，中石化青島東黃輸油管線泄漏爆炸事故發(fā)生至今，已導(dǎo)致至少55人死亡，這已成為中石化史上傷亡最慘重的重大責(zé)任事故。

附近海域，漁民海產(chǎn)養(yǎng)殖已收到一定影響，在黃島輪渡東側(cè)的養(yǎng)殖區(qū)，已出現(xiàn)魚(yú)苗死亡的情況。

青島黃島區(qū)房?jī)r(jià)下降，人們急于搬離該區(qū)。2013年，“11·22”，中石化青島東黃輸油管線泄8（3）壟斷廠商控制價(jià)格價(jià)格機(jī)能喪失資源配置缺乏效率市場(chǎng)失靈壟斷以后：

一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)廠家聯(lián)盟有權(quán)利訂壟斷價(jià)格，消費(fèi)者信息不透明，無(wú)法還價(jià)，必須接受此壟斷價(jià)格。

壟斷企業(yè)可以抬高進(jìn)入壁壘，對(duì)新進(jìn)入競(jìng)爭(zhēng)者在價(jià)格、供應(yīng)、市場(chǎng)等方面實(shí)施壓制措施，排擠競(jìng)爭(zhēng)者，維護(hù)自己的壟斷利益。

無(wú)法競(jìng)爭(zhēng)，就無(wú)法進(jìn)步，不利于行業(yè)發(fā)展；同時(shí)也無(wú)法依靠市場(chǎng)來(lái)調(diào)節(jié)價(jià)格和供求關(guān)系，這樣市場(chǎng)就失靈了。（3）壟斷廠商控制價(jià)格價(jià)格機(jī)能喪失資源配置缺乏效率市場(chǎng)失靈壟9（4）信息不對(duì)稱信息不對(duì)稱指交易的一方所擁有的信息多于另一方，且提供不完整的信息，妨礙交易進(jìn)行或在交易時(shí)損及另一方的利益。信息不透明會(huì)妨礙市場(chǎng)交易，甚至有可能沒(méi)有任何交易產(chǎn)生，即使有交易，也會(huì)傷害一方的利益。這時(shí)，價(jià)格對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)就會(huì)失效。（4）信息不對(duì)稱信息不對(duì)稱指交易的一方所擁有的信息10食品不安全，信息不對(duì)稱

瘋牛病。1986年在英國(guó)發(fā)現(xiàn)，90年代流行達(dá)到高峰。2000年7月英國(guó)有34萬(wàn)個(gè)牧場(chǎng)的17萬(wàn)多頭牛感染此病，且由英國(guó)向西歐、全歐和亞洲擴(kuò)散，受累國(guó)家超過(guò)100個(gè)。病人約100多例，有科學(xué)家推測(cè)處于潛伏期的病人約50萬(wàn)人，發(fā)病后表現(xiàn)為進(jìn)行性癡呆，記憶喪失，共濟(jì)失調(diào)，震顫，神經(jīng)錯(cuò)亂，最終死亡。

吃避孕藥的魚(yú)。廣州的很多農(nóng)民在整治魚(yú)塘塘底的時(shí)候，除了要整治泥土之外，還會(huì)在塘底鋪上一層“環(huán)丙沙星”或避孕藥。這些藥品除了起到防止魚(yú)病的作用外，還加速魚(yú)的生長(zhǎng)，這種魚(yú)人吃了以后會(huì)對(duì)人體的健康有很大的破壞作用，據(jù)悉當(dāng)?shù)仞B(yǎng)魚(yú)的人并不吃魚(yú)。食品不安全，信息不對(duì)稱瘋牛病。1986年在英119.1.2明確政府干預(yù)政策1、政府對(duì)企業(yè)的管制形式經(jīng)濟(jì)管制對(duì)價(jià)格、市場(chǎng)進(jìn)入和退出條件、特殊行業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的控制。如電信和電力等，如果他們的服務(wù)質(zhì)量和價(jià)格不合理，很可能危及到購(gòu)買并使用這些產(chǎn)品的人的利益，在這個(gè)時(shí)候，政府要在準(zhǔn)入管制的同時(shí)進(jìn)行價(jià)格管制。社會(huì)管制主要用來(lái)保護(hù)環(huán)境以及勞工和消費(fèi)者的健康和安全。像環(huán)境污染，自然資源的掠奪性和枯竭性開(kāi)采等。政府因此必須對(duì)交易主體進(jìn)行準(zhǔn)入、設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)等方面的管制。9.1.2明確政府干預(yù)政策1、政府對(duì)企業(yè)的管制形式經(jīng)濟(jì)管制122、政府干預(yù)的對(duì)應(yīng)政策注意：政府干預(yù)并不是待敵市場(chǎng)機(jī)制的作用，而是彌補(bǔ)市場(chǎng)調(diào)節(jié)的不足，解決市場(chǎng)機(jī)制所解決不了的問(wèn)題。（1）解決公共物品的辦法公共物品沒(méi)有交易，沒(méi)有相應(yīng)的交易價(jià)格，沒(méi)人愿意生產(chǎn)，或生產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。而公共物品是一個(gè)社會(huì)發(fā)展必不可少的，但通過(guò)市場(chǎng)調(diào)節(jié)又無(wú)法提供足夠的公共物品。怎么辦？2、政府干預(yù)的對(duì)應(yīng)政策注意：政府干預(yù)并不是待敵市場(chǎng)機(jī)13將公共物品區(qū)分為純公共物品和非純粹公共物品！純公共物品完全由國(guó)家提供。具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性的公共物品。如國(guó)防、法律秩序、國(guó)家安全等等。非純粹公共物品在一定條件下可以成為準(zhǔn)公共物品（國(guó)家提供和私人付費(fèi)相結(jié)合）或者成為私人物品。如教育、電視廣播、高速公路、氣象預(yù)報(bào)等。主要由國(guó)家投入，但個(gè)人有需要付費(fèi)。將公共物品區(qū)分為純公共物品和非純粹公共物品！純公共物品非純粹142、政府干預(yù)的對(duì)應(yīng)政策（2）解決外部性的辦法

管制

政府通過(guò)規(guī)定或禁止某些行業(yè)來(lái)解決外部性如：把有毒的化學(xué)物質(zhì)倒入供水區(qū)中是一種犯罪，但是，在大多數(shù)污染的情況下，要完全禁止有污染的活動(dòng)是不可能的。例如：實(shí)際上各種形式的交通運(yùn)輸——甚至馬——都會(huì)帶來(lái)一些不合意的污染副產(chǎn)品。然而，要讓政府禁止所有運(yùn)輸方式是不明智的。所以，社會(huì)不是要完全消除污染，而是評(píng)價(jià)成本與收益，以便決定允許哪種污染與允許污染多少。2、政府干預(yù)的對(duì)應(yīng)政策（2）解決外部性的辦法管制15（2）解決外部性的辦法

征稅和補(bǔ)貼

對(duì)于造成外部不經(jīng)濟(jì)的企業(yè)，國(guó)家應(yīng)該征稅（庇古稅），其稅額應(yīng)等于該企業(yè)給社會(huì)其他成員造成的損失。對(duì)于造成外部經(jīng)濟(jì)的企業(yè)，國(guó)家則可給予補(bǔ)貼。

庇古稅：用于糾正負(fù)外部性影響的稅收。經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·庇古提出。假設(shè)：有兩家工廠——造紙廠和鋼鐵廠——每家工廠每年向河中傾倒500噸粘稠狀的廢物。環(huán)境保護(hù)署決定，要想減少污染量，他考慮了兩種解決辦法：

管制：環(huán)境保護(hù)局可以告訴每家工廠把每年的排污量減少為300噸。

庇古稅：環(huán)境保護(hù)局可以對(duì)每個(gè)工廠每排出一噸廢物征收5萬(wàn)元的稅收。

管制規(guī)定了污染水平，而稅收給工廠所有者一種減少污染的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。你認(rèn)為哪一種解決方式更好呢。（2）解決外部性的辦法征稅和補(bǔ)貼假設(shè)：有兩家工16（2）解決外部性的辦法

可交易的污染許可證

假設(shè)，環(huán)保部門采用管制，并規(guī)定每個(gè)工廠每年要把排污量減少到300噸，在管制實(shí)施且兩個(gè)工廠都遵守的某一天，兩個(gè)企業(yè)來(lái)到環(huán)保部門提出一個(gè)建議。鋼鐵廠想增加其排污量100噸，造紙廠同意，若鋼鐵廠付它500萬(wàn)元，他就減少等量的污染。兩廠的排污指標(biāo)有償轉(zhuǎn)讓后，鋼鐵廠為實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)贏得了時(shí)間，而造紙廠長(zhǎng)期致力于環(huán)保投入在經(jīng)濟(jì)效益上取得了一定回報(bào)。（2）解決外部性的辦法可交易的污染許可證假17（2）解決外部性的辦法

規(guī)定財(cái)產(chǎn)權(quán)

例如，某條河流上游的企業(yè)排放污染物使下游用水者受到損害，若河流下游用水者對(duì)一定水質(zhì)的河水擁有明確的財(cái)產(chǎn)權(quán)，當(dāng)下游水質(zhì)下降到特定的質(zhì)量以下，這一地區(qū)的人們就可以對(duì)企業(yè)破壞水質(zhì)行為提出訴訟，要求企業(yè)賠償因水質(zhì)帶給他們的損失。（2）解決外部性的辦法規(guī)定財(cái)產(chǎn)權(quán)例如，某條189.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機(jī)構(gòu)任務(wù)提示本分項(xiàng)任務(wù)將引領(lǐng)你能夠了解企業(yè)所涉及的稅種及相應(yīng)的征收機(jī)構(gòu)。任務(wù)情景稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。企業(yè)依法納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍不同，取得的收入不同，應(yīng)繳納的稅種也就不同。作為企業(yè)決策者，你應(yīng)該了解企業(yè)而又哪些相應(yīng)的稅種。9.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機(jī)構(gòu)任務(wù)提示19了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境與責(zé)任課件209.1.1現(xiàn)行稅種分類1、按征稅對(duì)象分類現(xiàn)行稅種按征稅對(duì)象可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅5類，這是最常用的分類方法。9.1.1現(xiàn)行稅種分類1、按征稅對(duì)象分類現(xiàn)行21

流轉(zhuǎn)稅類是以商品銷售收入額和營(yíng)業(yè)收入額為征稅對(duì)象的稅種。它是在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)征收的稅種，是我過(guò)稅收中最主要的主體稅種，是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅煙葉稅流轉(zhuǎn)稅類是以商品銷售收入額和營(yíng)業(yè)收入額為征22增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修23增值稅的征收范圍增值稅工業(yè)產(chǎn)品商品批發(fā)商品零售進(jìn)口商品加工、修理修配勞務(wù)

電子廠、糖廠生產(chǎn)的都是工業(yè)產(chǎn)品；

計(jì)算機(jī)配件商店、雜貨店經(jīng)營(yíng)的都是商品批發(fā)和零售；

承接承托方加工茶葉屬于加工業(yè)務(wù)；

手機(jī)維修店、摩托車修理店經(jīng)營(yíng)的是修理修配勞務(wù)；

某公司進(jìn)口一批彩電，這是進(jìn)口貨物增值稅的征收范圍增值稅工業(yè)產(chǎn)品商品批發(fā)商品零售進(jìn)口商品24增值稅的免征范圍免征范圍農(nóng)業(yè)類資源利用類文化類醫(yī)療類個(gè)人類進(jìn)口類其他類

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；

污水處理勞務(wù)免征增值稅；

古舊圖書(shū)免征增值稅；避孕、計(jì)生藥品和用具免征增值稅；銷售自己使用過(guò)的物品免征增值稅；殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。個(gè)人納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。增值稅的免征范圍免征范圍農(nóng)業(yè)類資源利用類文化類醫(yī)療類個(gè)25增值稅的計(jì)算與納稅申報(bào)增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人：會(huì)計(jì)核算制度健全，能夠提供稅務(wù)資料的企業(yè)；小規(guī)模納稅人：經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)。一般納稅人增值稅稅率稅率具體規(guī)定第一檔基本稅率17%1、一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物，稅率為17%2、一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%第二檔低稅率13%1、糧食、食用植物油；2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；3、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜第三檔稅率11%交通運(yùn)輸業(yè)第四檔稅率6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)零稅率納稅人出口貨物，稅率為零。但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。增值稅的計(jì)算與納稅申報(bào)增值稅的納稅人分為一般納稅人和小26一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×稅率銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+稅率）例：你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。

而你公司將甲貨物加工后以15000元的價(jià)格賣出，此時(shí)的銷項(xiàng)稅為15000*17%=2550元，合計(jì)17550元。

這2550元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“銷項(xiàng)稅”。一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算公式例：你公司27例：某企業(yè)銷售不含稅價(jià)80萬(wàn)的貨物，因計(jì)算的增值稅額為13.6萬(wàn)（80萬(wàn)*17％），這個(gè)13.6萬(wàn)就叫做銷項(xiàng)稅額；假如購(gòu)進(jìn)這批貨物為70萬(wàn)（不含稅），計(jì)算的增值稅為11.9萬(wàn)（70*17％），這個(gè)11.9萬(wàn)就叫進(jìn)項(xiàng)稅額。它們之間的差額即銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額就是應(yīng)交增值稅：13.6-11.9＝1.7萬(wàn)元。銷項(xiàng)稅額：納稅人銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物已支付的增值稅額。例：某企業(yè)銷售不含稅價(jià)80萬(wàn)的貨物，因計(jì)算的增28例：如某廠進(jìn)原料，不含稅價(jià)100元，17%稅率，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅17元，合計(jì)含稅價(jià)117元。加工后賣出，不含稅價(jià)200元，17%稅率，增值稅銷項(xiàng)稅34元，合計(jì)含稅價(jià)234元。一般納稅人企業(yè)可以憑那張進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，期限是自開(kāi)票日起90天。認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項(xiàng)稅額：譬如上例中的進(jìn)項(xiàng)稅17元可以沖抵銷項(xiàng)稅34元，則實(shí)際交納的銷項(xiàng)稅為17元。例：如某廠進(jìn)原料，不含稅價(jià)100元，17%稅率29例：某電視機(jī)廠為一般納稅人，本月銷售給某百貨公司電視機(jī)1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1500元；銷售給消費(fèi)者200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1800元。本月購(gòu)進(jìn)電視機(jī)零部件等原材料650000元，對(duì)方開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅110500元；支付生產(chǎn)用電費(fèi)31000元，專用發(fā)票上注明的增值稅5270元；購(gòu)進(jìn)設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款110000元，專用發(fā)票上注明的增值稅18700元。根據(jù)上述資料，該廠本月應(yīng)納增值稅的計(jì)算如下：先計(jì)算本月的銷售額（不含稅）為：

(1000*1500+200*1800)/（1+17%）=1807692（元）②本月銷項(xiàng)稅額為：

1807692*17%=307308（元）③本月進(jìn)項(xiàng)稅額（憑專用發(fā)票抵扣）為：

110500+5270+18700=134470（元）④本月應(yīng)納增值稅額為：

307308-134470=172838（元）例：某電視機(jī)廠為一般納稅人，本月銷售給某百貨30小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的稅率統(tǒng)一為3%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要全額進(jìn)成本，而一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

小規(guī)模企業(yè)，從2014.10.1起，小微企業(yè)月銷售額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）免于征稅，也就是說(shuō)起征點(diǎn)為30000元，超過(guò)30000元，全額征稅，低于30000元，不征稅。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）×征收率銷售額（不含稅）=含稅銷售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且31例：某超市為小規(guī)模納稅人，本月銷售額50000元。本月購(gòu)進(jìn)貨物20000元，增值稅發(fā)票上注明增值稅額3400元；支付電費(fèi)1600元。因商品質(zhì)量問(wèn)題，意味客戶上月所購(gòu)一批商品要求退款1200元，發(fā)票已退回，退貨已收到。計(jì)算該超市本月應(yīng)納增值稅額。本月銷售額（不含稅）為

（50000-1200）÷（1+3%）=47379（元）②本月應(yīng)納增值稅額為47937×3%=1421（元）例：某超市為小規(guī)模納稅人，本月銷售額500032

營(yíng)業(yè)稅

簡(jiǎn)介是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2011.11.17公布營(yíng)業(yè)稅改證增值稅試點(diǎn)方案2015.5最后三個(gè)行業(yè)的營(yíng)改增方案推出2015下半年中國(guó)或?qū)⑷娓鎰e營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅簡(jiǎn)介2011.11.17公布營(yíng)業(yè)稅改證增33

所得稅類1、簡(jiǎn)介

所得稅類，是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅種。是我國(guó)稅收中的主體稅種，目前有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩種。

企業(yè)所得稅以企業(yè)的所得為征稅對(duì)象個(gè)人所得稅以個(gè)人所得為征稅對(duì)象所得稅類1、簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅342、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。應(yīng)稅所得包括哪些內(nèi)容銷售貨物所得提供勞務(wù)所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利利息所得租金所得接受捐贈(zèng)所得2、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所35稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)。減按15%國(guó)家重點(diǎn)扶持的高薪技術(shù)企業(yè)。稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國(guó)36依照一國(guó)法律、法規(guī)在該國(guó)境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在該國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。如，在我國(guó)注冊(cè)成立的沃爾瑪（中國(guó)）公司，通用汽車（中國(guó)）公司，就是我國(guó)的居民企業(yè)在英國(guó)、百慕大群島等國(guó)家和地區(qū)注冊(cè)的公司，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)，也是我國(guó)的居民企業(yè)。居民企業(yè)非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的。如：在我國(guó)設(shè)立的代表處及其他分支機(jī)構(gòu)等外國(guó)企業(yè)。非居民企業(yè)依照一國(guó)法律、法規(guī)在該國(guó)境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在37企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額（年利潤(rùn)）×使用稅率注意：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式中，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的總收入減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失后的余額。但是，企業(yè)已經(jīng)繳納的增值稅額不能扣除，已繳納的其他稅額可以扣除。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額（年利38例：某紡織企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入60萬(wàn)元，銷售成本為240萬(wàn)元，期間費(fèi)用為20萬(wàn)元；該企業(yè)當(dāng)年已經(jīng)繳納增值稅稅額為30萬(wàn)元，已經(jīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額為3萬(wàn)元（該企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加不計(jì)）。根據(jù)上述資料，該企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額計(jì)算如下：①應(yīng)納稅所得額=（300+60）-（240+20+3）=97（萬(wàn)元）②應(yīng)納稅額=97×25%=24.25（萬(wàn)元）例：某紡織企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入為30039例：2009年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元。求2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？解析：應(yīng)納稅所得額=5000+80-4100-700-60=220（萬(wàn)元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅=220×25%=55（萬(wàn)元）問(wèn)題：企業(yè)虧損了怎么辦？例：2009年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)40企業(yè)虧損，所得稅交不交？在本年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按彌補(bǔ)上年虧損后剩余的所得征收企業(yè)所得稅。下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。例：甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2011年度甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)虧損額為280萬(wàn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的虧損額為300萬(wàn)元。該公司2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.80B.5C.10D.15解析：【B】2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=（320-300）×25%=5萬(wàn)元企業(yè)虧損，所得稅交不交？在本年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的41

小型微利企業(yè)所得稅例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2013年本年利潤(rùn)為9524.87元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)納所得稅＝9524.87×50%×20%＝952.49（元）小型微利企業(yè)所得稅例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企422、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。法定對(duì)象：我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。2、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所43征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息、股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

偶然所得

其他所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。征稅范圍工資、薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職44征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息、股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

偶然所得

其他所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。征稅范圍工資、薪金所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)45征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息、股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

偶然所得

其他所得勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。征稅范圍工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)46征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息、股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

偶然所得

其他所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。征稅范圍工資、薪金所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖47征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息、股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

偶然所得

其他所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。征稅范圍工資、薪金所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供48征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息、股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

偶然所得

其他所得偶然所得，是指?jìng)€(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）。個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國(guó)體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅（截止至2011年4月21日的稅率為20%）。征稅范圍工資、薪金所得偶然所得，是指?jìng)€(gè)人取得的所得是49應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除標(biāo)準(zhǔn)自2011年9月1日調(diào)整后，個(gè)稅免征額為3500元/月（工資薪金所得適用）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除50了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境與責(zé)任課件51例：趙先生為中國(guó)國(guó)籍，居住在中國(guó)，在某內(nèi)資公司任職，2013年4月工資為8000元，其中“三險(xiǎn)一金”為800元，請(qǐng)問(wèn)趙先生每月需要交納多少個(gè)人所得稅？解析：應(yīng)納稅所得額=工資、薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除標(biāo)準(zhǔn)=8000-800-3500=3700

應(yīng)納稅額=3700×10%-105=265元例：假定某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家（假設(shè)為非居民納稅人），2013年5月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納所得稅稅額。問(wèn)題：針對(duì)非居民納稅人應(yīng)如何計(jì)算其納稅所得？例：趙先生為中國(guó)國(guó)籍，居住在中國(guó)，在某內(nèi)資公52了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境與責(zé)任課件53例：假定某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家（假設(shè)為非居民納稅人），2013年5月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅所得額=工資、薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除標(biāo)準(zhǔn)-附加減除費(fèi)=10400-3500-1300=5600

應(yīng)納稅額=5600×20%-555=565元例：假定某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專家（假設(shè)54勞動(dòng)報(bào)酬所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。每次收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=（每次收入-800）每次收入＞4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（有加成征收）勞動(dòng)報(bào)酬所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的55例：某平面設(shè)計(jì)師程某為一公司設(shè)計(jì)了一個(gè)平面廣告，取得設(shè)計(jì)收入23000元。該設(shè)計(jì)師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為

元。3680解析：平面設(shè)計(jì)師程某取得收入23000元

應(yīng)納所得稅額=23000×（1-20%）=18400元〈20000元

應(yīng)納個(gè)人所得稅=18400×20%=3680元例：趙先生利用業(yè)余時(shí)間為一家單位提供翻譯工作，2014年8月共翻譯了四次，每次獲得勞動(dòng)報(bào)酬8000元。請(qǐng)計(jì)算趙先生該月報(bào)酬應(yīng)當(dāng)繳納多少個(gè)人所得稅？解析：一個(gè)月內(nèi)所獲得的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)算作一次，因此趙先生獲得了32000元?jiǎng)趧?dòng)報(bào)酬。因?yàn)樵搫趧?dòng)報(bào)酬超過(guò)了4000元，則：

應(yīng)納所得稅額=32000×（1-20%）=25600元〉20000元

應(yīng)納個(gè)人所得稅=25600×30%-2000=5680元例：某平面設(shè)計(jì)師程某為一公司設(shè)計(jì)了一個(gè)平面廣告，取得設(shè)計(jì)收入569.3提供員工的社會(huì)保障與商業(yè)保險(xiǎn)任務(wù)提示本分項(xiàng)任務(wù)將引領(lǐng)你能夠明確社會(huì)保障的內(nèi)容及企業(yè)的商業(yè)保險(xiǎn)。任務(wù)情景如果一個(gè)企業(yè)不能為員工提供起碼的社會(huì)保障，將很難吸引和留住管理和技術(shù)人才。作為企業(yè)決策者，你如何為員工提供社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)？請(qǐng)進(jìn)入本任務(wù)。9.3提供員工的社會(huì)保障與商業(yè)保險(xiǎn)任務(wù)提示579.4.1了解社會(huì)保障的內(nèi)容什么是社會(huì)保障社會(huì)保障是國(guó)家對(duì)全體社會(huì)成員因年老、疾病、傷殘喪失勞動(dòng)能力或喪失就業(yè)機(jī)會(huì)，以及遇到其他事故而面臨生活困難時(shí)，提供的基本生活保障。國(guó)家財(cái)政用于社會(huì)保障的支出包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利和優(yōu)撫安置4個(gè)方面。9.4.1了解社會(huì)保障的內(nèi)容什么是社會(huì)保障589.4.2提供企業(yè)員工的社會(huì)保障目前我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)主要由養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。一、養(yǎng)老保險(xiǎn)1、基本定義國(guó)家依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，為解決勞動(dòng)者在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的解除養(yǎng)老保險(xiǎn)勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限或因年老喪失勞動(dòng)能力而退出勞動(dòng)崗位后而建立的一種保障其基本生活的社會(huì)保險(xiǎn)制度。9.4.2提供企業(yè)員工的社會(huì)保障目前我國(guó)的59小知識(shí)：國(guó)家法定退休年齡干部黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位的干部符合下列條件之一的，都可以退休。（一）男年滿六十周歲，女年滿五十五周歲，參加革命工作年限滿十年的；（二）男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，參加革命工作年限滿十年，經(jīng)過(guò)醫(yī)院證明完全喪失工作能力的；（三）因工致殘，經(jīng)過(guò)醫(yī)院證明完全喪失工作能力的。工人全民所有制企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)群眾團(tuán)體工人符合下列條件之一的，應(yīng)該退休。（一）男年滿六十周歲，女年滿五十周歲，連續(xù)工齡滿十年的；（二）從事井下、高空、高溫、特別繁重體力勞動(dòng)或者其他有害身體健康的工作，男年滿五十五周歲，女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年的。本項(xiàng)規(guī)定也適用于工作條件與工人相同的基層干部；（三）男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年的，由醫(yī)院證明，并經(jīng)過(guò)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的；（四）因工致殘，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力。小知識(shí)：國(guó)家法定退休年齡602、四個(gè)層次

（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。它是國(guó)家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動(dòng)者在達(dá)到國(guó)家的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限，或因年老喪失勞動(dòng)能力退出勞動(dòng)崗位后的基本生活而建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。強(qiáng)制性。體現(xiàn)在由國(guó)家立法并強(qiáng)制實(shí)行，企業(yè)和個(gè)人都必須參加而不得違背

互濟(jì)性。體現(xiàn)在養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用來(lái)源，一般由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)，統(tǒng)一使用、支付，使企業(yè)職工得到生活保障并實(shí)現(xiàn)廣泛的社會(huì)互濟(jì)

社會(huì)性。體現(xiàn)在養(yǎng)老保險(xiǎn)影響很大，享受人多且時(shí)間較長(zhǎng)，費(fèi)用支出龐大。2、四個(gè)層次612、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

指由企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)承受能力，在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)上，企業(yè)為提高職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平而自愿為本企業(yè)職工所建立的一種輔助性的養(yǎng)老保險(xiǎn)。3、個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的一種補(bǔ)充保險(xiǎn)形式。4、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)以獲得養(yǎng)老金為主要目的的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)，商業(yè)性養(yǎng)老保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人，在交納了一定的保險(xiǎn)費(fèi)以后，就可以從一定的年齡開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老金。2、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)3、個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)4、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)62二、失業(yè)保險(xiǎn)國(guó)家通過(guò)立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，對(duì)因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來(lái)源的勞動(dòng)者提供物質(zhì)幫助的制度。1、滿足條件①非因本人意愿中斷就業(yè)；②已辦理失業(yè)登記，并有求職要求；③按照規(guī)定參加失業(yè)保險(xiǎn)，所在單位和本人已按照規(guī)定履行繳費(fèi)義務(wù)滿1年。注意：解除勞動(dòng)合同之日起60日內(nèi)到辦理失業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)手續(xù)（一般為戶口所在地的街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)）。一旦超過(guò)了60日就不予辦理了，所以一定要趕緊辦理。二、失業(yè)保險(xiǎn)1、滿足條件注意：解除勞動(dòng)合同之日起632、繳納比例由單位跟員工共同繳納。

失業(yè)保險(xiǎn)金繳納比例分別是：

單位按本單位當(dāng)月職工工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

繳費(fèi)個(gè)人按本人月工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，由所在單位從本人工資中代為扣繳。2、繳納比例64三、醫(yī)療保險(xiǎn)是為補(bǔ)償疾病所帶來(lái)的醫(yī)療費(fèi)用的一種保險(xiǎn)。職工因疾病、負(fù)傷、生育時(shí)，由社會(huì)或企業(yè)提供必要的醫(yī)療服務(wù)或物質(zhì)幫助的社會(huì)保險(xiǎn)。1、報(bào)銷比例范圍

門、急診醫(yī)療費(fèi)用：在職職工年度內(nèi)（1月1日~12月31日）符合基本醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定范圍的醫(yī)療費(fèi)累計(jì)超過(guò)2000元以上部分。

醫(yī)保繳夠20年，才能享受退休后的醫(yī)保報(bào)銷。2、繳納比例職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用人單位和職工共同繳納。用人單位繳費(fèi)比例為在職職工工資總額的7.5%，職工繳費(fèi)比例為本人工資收入的2%。三、醫(yī)療保險(xiǎn)1、報(bào)銷比例范圍2、繳納65四、工傷保險(xiǎn)指勞動(dòng)者在工作中或在規(guī)定的特殊情況下，遭受意外傷害或患職業(yè)病導(dǎo)致暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力以及死亡時(shí)，勞動(dòng)者或其遺屬?gòu)膰?guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。五、生育保險(xiǎn)國(guó)家通過(guò)立法，在懷孕和分娩的婦女勞動(dòng)者暫時(shí)中斷勞動(dòng)時(shí)，由國(guó)家和社會(huì)提供醫(yī)療服務(wù)、生育津貼和產(chǎn)假的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度，國(guó)家或社會(huì)對(duì)生育的職工給予必要的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和醫(yī)療保健的社會(huì)保險(xiǎn)制度。四、工傷保險(xiǎn)五、生育保險(xiǎn)661、費(fèi)用繳納用人單位按照國(guó)家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。

北京生育保險(xiǎn)繳費(fèi)比例為：企業(yè)按照職工繳費(fèi)基數(shù)的0.80%繳納；廣州生育保險(xiǎn)繳費(fèi)比例為：企業(yè)按照職工繳費(fèi)基數(shù)的0.85%繳納；

黔南州生育保險(xiǎn)繳納比例為：企業(yè)按照職工繳費(fèi)基數(shù)的0.6%繳納。1、費(fèi)用繳納用人單位按照國(guó)家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)67了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境與責(zé)任任務(wù)九了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境與責(zé)任任務(wù)九任務(wù)導(dǎo)入企業(yè)是在一定經(jīng)濟(jì)與法律環(huán)境下從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，因此要按照國(guó)家法律經(jīng)營(yíng)企業(yè)，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境，使你對(duì)國(guó)家稅法、勞動(dòng)法、環(huán)境保護(hù)法、食品安全等相關(guān)法律的目的有所了解，即為了使所有的企業(yè)能在公平和諧的環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。法律不僅對(duì)企業(yè)有約束的一面，同時(shí)也給企業(yè)以法律保護(hù)。重點(diǎn)掌握1、市場(chǎng)失靈的原因2、企業(yè)稅收3、員工社會(huì)保障與商業(yè)保險(xiǎn)任務(wù)導(dǎo)入企業(yè)是在一定經(jīng)濟(jì)與法律環(huán)境下從事生產(chǎn)69現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)不可能是一個(gè)極端自由的無(wú)政府狀態(tài)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，也不可能是一個(gè)完全由政府極端管制的經(jīng)濟(jì)。政府干預(yù)多一些，企業(yè)的自由就少一些；反之，政府干預(yù)少一些，企業(yè)的自由就多一些。平衡點(diǎn)在哪里？自由還是干預(yù)？9.1了解市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)9.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機(jī)構(gòu)9.3完成企業(yè)涉稅稅種的計(jì)算與申報(bào)9.4提供員工的社會(huì)保障與商業(yè)保險(xiǎn)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)不可能是一個(gè)極端自由的無(wú)政府狀態(tài)的市709.1了解市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)9.1.1了解市場(chǎng)失靈市場(chǎng)失靈是指價(jià)格機(jī)制在某些領(lǐng)域不能起作用或不能起有效作用的情況。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，價(jià)格對(duì)市場(chǎng)充分發(fā)揮著調(diào)節(jié)供需的作用，直到消費(fèi)者與生產(chǎn)者各得其所，達(dá)到最高的經(jīng)濟(jì)效率，這是一個(gè)完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的理想狀態(tài)。但不完全競(jìng)爭(zhēng)時(shí)價(jià)格不能達(dá)到預(yù)期的充分發(fā)揮，就會(huì)造成市場(chǎng)失靈。9.1了解市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)9.1.1了解市場(chǎng)失靈711、市場(chǎng)失靈的原因（1）公共物品公共使用或消費(fèi)的物品，是可以供社會(huì)成員共同享用的物品。非競(jìng)爭(zhēng)性一個(gè)人消費(fèi)某種物品不會(huì)減少其他人的消費(fèi)，消費(fèi)者之間并不存在競(jìng)爭(zhēng)。非排他性一個(gè)人使用公共物品并不排斥另一個(gè)人對(duì)該物品的使用。1、市場(chǎng)失靈的原因（1）公共物品公共使用或消費(fèi)的物品，是可以72公共物品不僅向付費(fèi)的人提供服務(wù)，而且也為不付費(fèi)的人提供服務(wù)，當(dāng)一些人或者單位在沒(méi)有付費(fèi)的情況下卻享受了服務(wù)的時(shí)候，就出現(xiàn)了“搭便車”的現(xiàn)象。

搭便車即不花錢而進(jìn)行享受。任何有理性的私人企業(yè)都不會(huì)愿意為不付費(fèi)的人提供服務(wù)。只能由政府供給。公共物品不僅向付費(fèi)的人提供服務(wù)，而且也為不付費(fèi)的73（2）外部性外部性是指?jìng)€(gè)人或廠商的消費(fèi)或生產(chǎn)行為給予與這些行為無(wú)關(guān)的其他人造成的影響。

如果是有利的影響，稱為正的外部性，又稱外部經(jīng)濟(jì)；

如果是不利的影響，稱為負(fù)的外部性，又稱外部不經(jīng)濟(jì)。自家庭院種植花菜，使過(guò)路行人可免費(fèi)分享花的香氣及漂亮的景觀。正外部性施工單位給周圍的居民造成噪聲干擾；汽車尾氣給空氣帶來(lái)的污染；公路交通擁擠。負(fù)外部性（2）外部性外部性是指?jìng)€(gè)人或廠商的消費(fèi)或生產(chǎn)行742013年，“11·22”，中石化青島東黃輸油管線泄漏爆炸事故發(fā)生至今，已導(dǎo)致至少55人死亡，這已成為中石化史上傷亡最慘重的重大責(zé)任事故。

附近海域，漁民海產(chǎn)養(yǎng)殖已收到一定影響，在黃島輪渡東側(cè)的養(yǎng)殖區(qū)，已出現(xiàn)魚(yú)苗死亡的情況。

青島黃島區(qū)房?jī)r(jià)下降，人們急于搬離該區(qū)。2013年，“11·22”，中石化青島東黃輸油管線泄75（3）壟斷廠商控制價(jià)格價(jià)格機(jī)能喪失資源配置缺乏效率市場(chǎng)失靈壟斷以后：

一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)廠家聯(lián)盟有權(quán)利訂壟斷價(jià)格，消費(fèi)者信息不透明，無(wú)法還價(jià)，必須接受此壟斷價(jià)格。

壟斷企業(yè)可以抬高進(jìn)入壁壘，對(duì)新進(jìn)入競(jìng)爭(zhēng)者在價(jià)格、供應(yīng)、市場(chǎng)等方面實(shí)施壓制措施，排擠競(jìng)爭(zhēng)者，維護(hù)自己的壟斷利益。

無(wú)法競(jìng)爭(zhēng)，就無(wú)法進(jìn)步，不利于行業(yè)發(fā)展；同時(shí)也無(wú)法依靠市場(chǎng)來(lái)調(diào)節(jié)價(jià)格和供求關(guān)系，這樣市場(chǎng)就失靈了。（3）壟斷廠商控制價(jià)格價(jià)格機(jī)能喪失資源配置缺乏效率市場(chǎng)失靈壟76（4）信息不對(duì)稱信息不對(duì)稱指交易的一方所擁有的信息多于另一方，且提供不完整的信息，妨礙交易進(jìn)行或在交易時(shí)損及另一方的利益。信息不透明會(huì)妨礙市場(chǎng)交易，甚至有可能沒(méi)有任何交易產(chǎn)生，即使有交易，也會(huì)傷害一方的利益。這時(shí)，價(jià)格對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)就會(huì)失效。（4）信息不對(duì)稱信息不對(duì)稱指交易的一方所擁有的信息77食品不安全，信息不對(duì)稱

瘋牛病。1986年在英國(guó)發(fā)現(xiàn)，90年代流行達(dá)到高峰。2000年7月英國(guó)有34萬(wàn)個(gè)牧場(chǎng)的17萬(wàn)多頭牛感染此病，且由英國(guó)向西歐、全歐和亞洲擴(kuò)散，受累國(guó)家超過(guò)100個(gè)。病人約100多例，有科學(xué)家推測(cè)處于潛伏期的病人約50萬(wàn)人，發(fā)病后表現(xiàn)為進(jìn)行性癡呆，記憶喪失，共濟(jì)失調(diào)，震顫，神經(jīng)錯(cuò)亂，最終死亡。

吃避孕藥的魚(yú)。廣州的很多農(nóng)民在整治魚(yú)塘塘底的時(shí)候，除了要整治泥土之外，還會(huì)在塘底鋪上一層“環(huán)丙沙星”或避孕藥。這些藥品除了起到防止魚(yú)病的作用外，還加速魚(yú)的生長(zhǎng)，這種魚(yú)人吃了以后會(huì)對(duì)人體的健康有很大的破壞作用，據(jù)悉當(dāng)?shù)仞B(yǎng)魚(yú)的人并不吃魚(yú)。食品不安全，信息不對(duì)稱瘋牛病。1986年在英789.1.2明確政府干預(yù)政策1、政府對(duì)企業(yè)的管制形式經(jīng)濟(jì)管制對(duì)價(jià)格、市場(chǎng)進(jìn)入和退出條件、特殊行業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的控制。如電信和電力等，如果他們的服務(wù)質(zhì)量和價(jià)格不合理，很可能危及到購(gòu)買并使用這些產(chǎn)品的人的利益，在這個(gè)時(shí)候，政府要在準(zhǔn)入管制的同時(shí)進(jìn)行價(jià)格管制。社會(huì)管制主要用來(lái)保護(hù)環(huán)境以及勞工和消費(fèi)者的健康和安全。像環(huán)境污染，自然資源的掠奪性和枯竭性開(kāi)采等。政府因此必須對(duì)交易主體進(jìn)行準(zhǔn)入、設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)等方面的管制。9.1.2明確政府干預(yù)政策1、政府對(duì)企業(yè)的管制形式經(jīng)濟(jì)管制792、政府干預(yù)的對(duì)應(yīng)政策注意：政府干預(yù)并不是待敵市場(chǎng)機(jī)制的作用，而是彌補(bǔ)市場(chǎng)調(diào)節(jié)的不足，解決市場(chǎng)機(jī)制所解決不了的問(wèn)題。（1）解決公共物品的辦法公共物品沒(méi)有交易，沒(méi)有相應(yīng)的交易價(jià)格，沒(méi)人愿意生產(chǎn)，或生產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。而公共物品是一個(gè)社會(huì)發(fā)展必不可少的，但通過(guò)市場(chǎng)調(diào)節(jié)又無(wú)法提供足夠的公共物品。怎么辦？2、政府干預(yù)的對(duì)應(yīng)政策注意：政府干預(yù)并不是待敵市場(chǎng)機(jī)80將公共物品區(qū)分為純公共物品和非純粹公共物品！純公共物品完全由國(guó)家提供。具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性的公共物品。如國(guó)防、法律秩序、國(guó)家安全等等。非純粹公共物品在一定條件下可以成為準(zhǔn)公共物品（國(guó)家提供和私人付費(fèi)相結(jié)合）或者成為私人物品。如教育、電視廣播、高速公路、氣象預(yù)報(bào)等。主要由國(guó)家投入，但個(gè)人有需要付費(fèi)。將公共物品區(qū)分為純公共物品和非純粹公共物品！純公共物品非純粹812、政府干預(yù)的對(duì)應(yīng)政策（2）解決外部性的辦法

管制

政府通過(guò)規(guī)定或禁止某些行業(yè)來(lái)解決外部性如：把有毒的化學(xué)物質(zhì)倒入供水區(qū)中是一種犯罪，但是，在大多數(shù)污染的情況下，要完全禁止有污染的活動(dòng)是不可能的。例如：實(shí)際上各種形式的交通運(yùn)輸——甚至馬——都會(huì)帶來(lái)一些不合意的污染副產(chǎn)品。然而，要讓政府禁止所有運(yùn)輸方式是不明智的。所以，社會(huì)不是要完全消除污染，而是評(píng)價(jià)成本與收益，以便決定允許哪種污染與允許污染多少。2、政府干預(yù)的對(duì)應(yīng)政策（2）解決外部性的辦法管制82（2）解決外部性的辦法

征稅和補(bǔ)貼

對(duì)于造成外部不經(jīng)濟(jì)的企業(yè)，國(guó)家應(yīng)該征稅（庇古稅），其稅額應(yīng)等于該企業(yè)給社會(huì)其他成員造成的損失。對(duì)于造成外部經(jīng)濟(jì)的企業(yè)，國(guó)家則可給予補(bǔ)貼。

庇古稅：用于糾正負(fù)外部性影響的稅收。經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·庇古提出。假設(shè)：有兩家工廠——造紙廠和鋼鐵廠——每家工廠每年向河中傾倒500噸粘稠狀的廢物。環(huán)境保護(hù)署決定，要想減少污染量，他考慮了兩種解決辦法：

管制：環(huán)境保護(hù)局可以告訴每家工廠把每年的排污量減少為300噸。

庇古稅：環(huán)境保護(hù)局可以對(duì)每個(gè)工廠每排出一噸廢物征收5萬(wàn)元的稅收。

管制規(guī)定了污染水平，而稅收給工廠所有者一種減少污染的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。你認(rèn)為哪一種解決方式更好呢。（2）解決外部性的辦法征稅和補(bǔ)貼假設(shè)：有兩家工83（2）解決外部性的辦法

可交易的污染許可證

假設(shè)，環(huán)保部門采用管制，并規(guī)定每個(gè)工廠每年要把排污量減少到300噸，在管制實(shí)施且兩個(gè)工廠都遵守的某一天，兩個(gè)企業(yè)來(lái)到環(huán)保部門提出一個(gè)建議。鋼鐵廠想增加其排污量100噸，造紙廠同意，若鋼鐵廠付它500萬(wàn)元，他就減少等量的污染。兩廠的排污指標(biāo)有償轉(zhuǎn)讓后，鋼鐵廠為實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)贏得了時(shí)間，而造紙廠長(zhǎng)期致力于環(huán)保投入在經(jīng)濟(jì)效益上取得了一定回報(bào)。（2）解決外部性的辦法可交易的污染許可證假84（2）解決外部性的辦法

規(guī)定財(cái)產(chǎn)權(quán)

例如，某條河流上游的企業(yè)排放污染物使下游用水者受到損害，若河流下游用水者對(duì)一定水質(zhì)的河水擁有明確的財(cái)產(chǎn)權(quán)，當(dāng)下游水質(zhì)下降到特定的質(zhì)量以下，這一地區(qū)的人們就可以對(duì)企業(yè)破壞水質(zhì)行為提出訴訟，要求企業(yè)賠償因水質(zhì)帶給他們的損失。（2）解決外部性的辦法規(guī)定財(cái)產(chǎn)權(quán)例如，某條859.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機(jī)構(gòu)任務(wù)提示本分項(xiàng)任務(wù)將引領(lǐng)你能夠了解企業(yè)所涉及的稅種及相應(yīng)的征收機(jī)構(gòu)。任務(wù)情景稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。企業(yè)依法納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍不同，取得的收入不同，應(yīng)繳納的稅種也就不同。作為企業(yè)決策者，你應(yīng)該了解企業(yè)而又哪些相應(yīng)的稅種。9.2明確企業(yè)涉稅稅種與征收機(jī)構(gòu)任務(wù)提示86了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境與責(zé)任課件879.1.1現(xiàn)行稅種分類1、按征稅對(duì)象分類現(xiàn)行稅種按征稅對(duì)象可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅5類，這是最常用的分類方法。9.1.1現(xiàn)行稅種分類1、按征稅對(duì)象分類現(xiàn)行88

流轉(zhuǎn)稅類是以商品銷售收入額和營(yíng)業(yè)收入額為征稅對(duì)象的稅種。它是在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)征收的稅種，是我過(guò)稅收中最主要的主體稅種，是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅煙葉稅流轉(zhuǎn)稅類是以商品銷售收入額和營(yíng)業(yè)收入額為征89增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修90增值稅的征收范圍增值稅工業(yè)產(chǎn)品商品批發(fā)商品零售進(jìn)口商品加工、修理修配勞務(wù)

電子廠、糖廠生產(chǎn)的都是工業(yè)產(chǎn)品；

計(jì)算機(jī)配件商店、雜貨店經(jīng)營(yíng)的都是商品批發(fā)和零售；

承接承托方加工茶葉屬于加工業(yè)務(wù)；

手機(jī)維修店、摩托車修理店經(jīng)營(yíng)的是修理修配勞務(wù)；

某公司進(jìn)口一批彩電，這是進(jìn)口貨物增值稅的征收范圍增值稅工業(yè)產(chǎn)品商品批發(fā)商品零售進(jìn)口商品91增值稅的免征范圍免征范圍農(nóng)業(yè)類資源利用類文化類醫(yī)療類個(gè)人類進(jìn)口類其他類

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；

污水處理勞務(wù)免征增值稅；

古舊圖書(shū)免征增值稅；避孕、計(jì)生藥品和用具免征增值稅；銷售自己使用過(guò)的物品免征增值稅；殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。個(gè)人納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。增值稅的免征范圍免征范圍農(nóng)業(yè)類資源利用類文化類醫(yī)療類個(gè)92增值稅的計(jì)算與納稅申報(bào)增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人：會(huì)計(jì)核算制度健全，能夠提供稅務(wù)資料的企業(yè)；小規(guī)模納稅人：經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)。一般納稅人增值稅稅率稅率具體規(guī)定第一檔基本稅率17%1、一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物，稅率為17%2、一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%第二檔低稅率13%1、糧食、食用植物油；2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；3、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜第三檔稅率11%交通運(yùn)輸業(yè)第四檔稅率6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)零稅率納稅人出口貨物，稅率為零。但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。增值稅的計(jì)算與納稅申報(bào)增值稅的納稅人分為一般納稅人和小93一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×稅率銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+稅率）例：你公司向a公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。這1700元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。

而你公司將甲貨物加工后以15000元的價(jià)格賣出，此時(shí)的銷項(xiàng)稅為15000*17%=2550元，合計(jì)17550元。

這2550元增值稅對(duì)你公司來(lái)說(shuō)就是“銷項(xiàng)稅”。一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算公式例：你公司94例：某企業(yè)銷售不含稅價(jià)80萬(wàn)的貨物，因計(jì)算的增值稅額為13.6萬(wàn)（80萬(wàn)*17％），這個(gè)13.6萬(wàn)就叫做銷項(xiàng)稅額；假如購(gòu)進(jìn)這批貨物為70萬(wàn)（不含稅），計(jì)算的增值稅為11.9萬(wàn)（70*17％），這個(gè)11.9萬(wàn)就叫進(jìn)項(xiàng)稅額。它們之間的差額即銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額就是應(yīng)交增值稅：13.6-11.9＝1.7萬(wàn)元。銷項(xiàng)稅額：納稅人銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物已支付的增值稅額。例：某企業(yè)銷售不含稅價(jià)80萬(wàn)的貨物，因計(jì)算的增95例：如某廠進(jìn)原料，不含稅價(jià)100元，17%稅率，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅17元，合計(jì)含稅價(jià)117元。加工后賣出，不含稅價(jià)200元，17%稅率，增值稅銷項(xiàng)稅34元，合計(jì)含稅價(jià)234元。一般納稅人企業(yè)可以憑那張進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，期限是自開(kāi)票日起90天。認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項(xiàng)稅額：譬如上例中的進(jìn)項(xiàng)稅17元可以沖抵銷項(xiàng)稅34元，則實(shí)際交納的銷項(xiàng)稅為17元。例：如某廠進(jìn)原料，不含稅價(jià)100元，17%稅率96例：某電視機(jī)廠為一般納稅人，本月銷售給某百貨公司電視機(jī)1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1500元；銷售給消費(fèi)者200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1800元。本月購(gòu)進(jìn)電視機(jī)零部件等原材料650000元，對(duì)方開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅110500元；支付生產(chǎn)用電費(fèi)31000元，專用發(fā)票上注明的增值稅5270元；購(gòu)進(jìn)設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款110000元，專用發(fā)票上注明的增值稅18700元。根據(jù)上述資料，該廠本月應(yīng)納增值稅的計(jì)算如下：先計(jì)算本月的銷售額（不含稅）為：

(1000*1500+200*1800)/（1+17%）=1807692（元）②本月銷項(xiàng)稅額為：

1807692*17%=307308（元）③本月進(jìn)項(xiàng)稅額（憑專用發(fā)票抵扣）為：

110500+5270+18700=134470（元）④本月應(yīng)納增值稅額為：

307308-134470=172838（元）例：某電視機(jī)廠為一般納稅人，本月銷售給某百貨97小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的稅率統(tǒng)一為3%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要全額進(jìn)成本，而一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

小規(guī)模企業(yè)，從2014.10.1起，小微企業(yè)月銷售額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）免于征稅，也就是說(shuō)起征點(diǎn)為30000元，超過(guò)30000元，全額征稅，低于30000元，不征稅。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）×征收率銷售額（不含稅）=含稅銷售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且98例：某超市為小規(guī)模納稅人，本月銷售額50000元。本月購(gòu)進(jìn)貨物20000元，增值稅發(fā)票上注明增值稅額3400元；支付電費(fèi)1600元。因商品質(zhì)量問(wèn)題，意味客戶上月所購(gòu)一批商品要求退款1200元，發(fā)票已退回，退貨已收到。計(jì)算該超市本月應(yīng)納增值稅額。本月銷售額（不含稅）為

（50000-1200）÷（1+3%）=47379（元）②本月應(yīng)納增值稅額為47937×3%=1421（元）例：某超市為小規(guī)模納稅人，本月銷售額500099

營(yíng)業(yè)稅

簡(jiǎn)介是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2011.11.17公布營(yíng)業(yè)稅改證增值稅試點(diǎn)方案2015.5最后三個(gè)行業(yè)的營(yíng)改增方案推出2015下半年中國(guó)或?qū)⑷娓鎰e營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅簡(jiǎn)介2011.11.17公布營(yíng)業(yè)稅改證增100

所得稅類1、簡(jiǎn)介

所得稅類，是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅種。是我國(guó)稅收中的主體稅種，目前有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩種。

企業(yè)所得稅以企業(yè)的所得為征稅對(duì)象個(gè)人所得稅以個(gè)人所得為征稅對(duì)象所得稅類1、簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅1012、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。應(yīng)稅所得包括哪些內(nèi)容銷售貨物所得提供勞務(wù)所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利利息所得租金所得接受捐贈(zèng)所得2、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所102稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)。減按15%國(guó)家重點(diǎn)扶持的高薪技術(shù)企業(yè)。稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國(guó)103依照一國(guó)法律、法規(guī)在該國(guó)境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在該國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。如，在我國(guó)注冊(cè)成立的沃爾瑪（中國(guó)）公司，通用汽車（中國(guó)）公司，就是我國(guó)的居民企業(yè)在英國(guó)、百慕大群島等國(guó)家和地區(qū)注冊(cè)的公司，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)，也是我國(guó)的居民企業(yè)。居民企業(yè)非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的。如：在我國(guó)設(shè)立的代表處及其他分支機(jī)構(gòu)等外國(guó)企業(yè)。非居民企業(yè)依照一國(guó)法律、法規(guī)在該國(guó)境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在104企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額（年利潤(rùn)）×使用稅率注意：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式中，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的總收入減去準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失后的余額。但是，企業(yè)已經(jīng)繳納的增值稅額不能扣除，已繳納的其他稅額可以扣除。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額（年利105例：某紡織企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入60萬(wàn)元，銷售成本為240萬(wàn)元，期間費(fèi)用為20萬(wàn)元；該企業(yè)當(dāng)年已經(jīng)繳納增值稅稅額為30萬(wàn)元，已經(jīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額為3萬(wàn)元（該企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加不計(jì)）。根據(jù)上述資料，該企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額計(jì)算如下：①應(yīng)納稅所得額=（300+60）-（240+20+3）=97（萬(wàn)元）②應(yīng)納稅額=97×25%=24.25（萬(wàn)元）例：某紡織企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入為300106例：2009年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元。求2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？解析：應(yīng)納稅所得額=5000+80-4100-700-60=220（萬(wàn)元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅=220×25%=55（萬(wàn)元）問(wèn)題：企業(yè)虧損了怎么辦？例：2009年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)107企業(yè)虧損，所得稅交不交？在本年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按彌補(bǔ)上年虧損后剩余的所得征收企業(yè)所得稅。下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。例：甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2011年度甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)虧損額為280萬(wàn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的虧損額為300萬(wàn)元。該公司2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.80B.5C.10D.15解析：【B】2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=（320-300）×25%=5萬(wàn)元企業(yè)虧損，所得稅交不交？在本年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的108

小型微利企業(yè)所得稅例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2013年本年利潤(rùn)為9524.87元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)納所得稅＝9524.87×50%×20%＝952.49（元）小型微利企業(yè)所得稅例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企1092、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。法定對(duì)象：我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。2、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所110征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息、股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

偶然所得

其他所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。征稅范圍工資、薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職111征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息、股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

偶然所得

其他所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。征稅范圍工資、薪金所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)112征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息、股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

偶然所得

其他所得勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。征稅范圍工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)113征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息、股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

偶然所得

其他所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。征稅范圍工資、薪金所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖114征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

利息、股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

偶然所得

其他所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。征稅范圍工資、薪金所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供115征稅范圍工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

勞