個人所得稅 課件

第十六章個人所得稅本章重點(diǎn)個人所得稅的特點(diǎn)個人所得稅的課稅對象個人所得稅的計算第十六章個人所得稅本章重點(diǎn)

個人所得稅概述1.個人所得稅的概念2.個人所得稅在我國的發(fā)展3.開征、修訂個人所得稅的原因4.個人所得稅的地位個人所得稅概述1.個人所得稅的概念個人所得稅的特點(diǎn)1．分類征收:獨(dú)立課稅、有的為全部所得，有的為部分所得；個人納稅能力取決于所得總額及家庭狀況。2．累進(jìn)稅率與比例稅率并用3．采用定額和定率兩種方法減除費(fèi)用4．計算簡便5．采取課源制和申報制兩種征納方法個人所得稅的特點(diǎn)1．分類征收:獨(dú)立課稅、有的為全部所得，有的

作用調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平增強(qiáng)納稅意識，樹立義務(wù)觀念擴(kuò)大聚財渠道，增加財政收入作用調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平征稅對象工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得征稅對象工資、薪金所得個人所得稅的納稅人指在中國境內(nèi)有住所、或者無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。個人所得稅的納稅人指在中國境內(nèi)有住所、或者無住所但在境內(nèi)居住居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)住所標(biāo)準(zhǔn)居住時間標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)住所標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍

居民納稅人的納稅義務(wù)范圍適用居住時間標(biāo)準(zhǔn)納稅人的納稅義務(wù)范圍

A．居住時間∠90（183）天境內(nèi)所得:境內(nèi)支付并負(fù)擔(dān)-征；境外支付并負(fù)擔(dān)-免

B．90（183）天∠居住時間∠一年境內(nèi)所得：境內(nèi)支付-征；境外支付-征

C．一年∠居住時間∠五年境內(nèi)所得：境內(nèi)支付-征；境外支付-征 境外所得：境內(nèi)支付-征；境外支付-免

D．居住時間超過5年

境內(nèi)所得：征 境外所得：征 居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍居民納稅人的納稅個人所得稅稅率：（工資、薪金所得適用）人大常委會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定2011年12月10日新：級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）

1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45

個人所得稅稅率：（工資、薪金所得適用）人大常委會關(guān)于修改《中個人所得稅稅率：（工資、薪金所得適用）

舊：級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）1不超過500元的52超過500元至2000元的部分103

超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45個人所得稅稅率：（工資、薪金所得適用）

舊：個人所得稅稅率：（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）新

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750

老級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750個人所得稅稅率：（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的

個人所得稅的稅率稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得減征和加成征稅規(guī)定個人所得稅的稅率稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、個人所得稅的計算工資、薪金所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)其中：應(yīng)稅所得額=月工資、薪金收入-3500-1300附加減除費(fèi)用的適用范圍。個人所得稅的計算工資、薪金所得例題：王某2011年9月的工資為8000，假定當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=8000-1000-3500=3500元。王某應(yīng)納所得稅=3500×10%-105=245元。例題：王某2011年9月的工資為8000，假定當(dāng)月個人承擔(dān)住臺灣綜合所得稅的免稅額免稅額（1）本人免稅額，2001年標(biāo)準(zhǔn)為74000元新臺幣；（2）配偶免稅額，2001年標(biāo)準(zhǔn)同樣為74000元新臺幣；（3）扶養(yǎng)親屬免稅額。納稅人扶養(yǎng)特定親屬時，可以享受每人每年74000元新臺幣的免稅額。如，扶養(yǎng)年滿60歲或無謀生能力的納稅人及其配偶的直系尊親屬；又如，扶養(yǎng)納稅人未滿20歲，或雖滿20歲，但在校學(xué)習(xí)、身心殘障或者缺乏謀生能力的子女；再如，扶養(yǎng)納稅人及其配偶未滿20歲，或雖滿20歲，但在校學(xué)習(xí)、身心殘障或者缺乏謀生能力的同胞兄弟姊妹，等等，都屬于此類范圍。臺灣綜合所得稅的免稅額免稅額臺灣綜合所得稅的扣除額可分為列舉扣除額、標(biāo)準(zhǔn)扣除額和特別扣除額三種。列舉扣除額和標(biāo)準(zhǔn)扣除額由納稅人選擇適用，但依規(guī)定應(yīng)辦而未辦申報者，只能選擇標(biāo)準(zhǔn)扣除額。列舉扣除額和標(biāo)準(zhǔn)扣除額無論采用何種，都可再減除特別扣除額。列舉扣除額的內(nèi)容主要有：（1）捐贈。（2）保險費(fèi)。（3）醫(yī)藥及生育費(fèi)。（4）災(zāi)害損失。此外，列舉扣除項目還有購房借款利息扣除、房屋租金扣除、競選經(jīng)費(fèi)扣除。納稅人不采用列舉扣除額時，可以采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額。2001年度標(biāo)準(zhǔn)扣除額單身為44，000元新臺幣，有配偶者為67，000元新臺幣，與申報單位扶養(yǎng)親屬之多寡無關(guān)。特別扣除額，具體包括財產(chǎn)交易損失扣除、薪資所得特別扣除、儲蓄投資特別扣除、殘障特別扣除以及教育學(xué)費(fèi)特別扣除。以薪資所得特別扣除為例，稅法之所以規(guī)定納稅人及與納稅人合并計算報繳的個人有薪資所得者，每人每年可特別扣除一定的數(shù)額，其原因主要在于，薪資所得的實質(zhì)納稅能力較財產(chǎn)所得為低；薪資所得的相關(guān)成本未準(zhǔn)全額扣除；薪資所得是犧牲休閑而產(chǎn)生的，成本較高；薪資所得逃稅不易，實質(zhì)稅負(fù)較高等。臺灣綜合所得稅的扣除額可分為列舉扣除額、標(biāo)準(zhǔn)扣除額和特別扣除個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)其中：應(yīng)納稅所得額=年生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額-（成本+費(fèi)用+損失）-3500×12計算方法：本月應(yīng)預(yù)繳稅額=本月累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-上月累計已預(yù)繳稅額全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計已預(yù)繳稅額個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)其中：應(yīng)稅所得額=個人承包、承租經(jīng)營收入總額-每月3500元對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額勞務(wù)報酬所得的計稅方法

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率每次收入不超過4000元的；應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入在4000元以上的；應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1—20%）屬于一次性收入的，以取得該項收入（一個月）的勞務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計算。勞務(wù)報酬所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅例題：甲為某劇團(tuán)演職人員，乙為該劇團(tuán)業(yè)余演職人員，2011年4月29日－5月3日，該劇團(tuán)在A市演出5場，平均每天一場，乙每場取得收入12000元，5場演出共取得收入60000元，按10％的比例上交給A市文化局管理費(fèi)6000元后，實際收入為54000元。5月10日，乙又在B市參加另一劇團(tuán)演出一場，取得收入8000元，按10％的比例向文化部門繳納管理費(fèi)800元后，實際收入為7200元。甲4月份取得工資4500元，本月份因參加演出取得獎金1000元。要求，計算甲、乙應(yīng)納的個人所得稅，并說明二人應(yīng)納稅額的繳納方式及繳納地點(diǎn)。例題：甲為某劇團(tuán)演職人員，乙為該劇團(tuán)業(yè)余演職人員，2011年解題：甲屬于該劇團(tuán)演職人員，應(yīng)按工薪所得繳稅。應(yīng)納稅額＝（4500＋1000－3500）×10％－105＝95（元）乙屬于劇團(tuán)外單位人員，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得征稅。

4月份應(yīng)納稅額＝（2×12000－2×12000×10％）×（1－20％）×20％＝3456（元）5月份A市應(yīng)納稅額＝（3×12000－3×12000×10％）×（1－20％）×30％－2000＝5776（元）5月份B市應(yīng)納稅額＝（8000－8000×10％）×（1－20％）×20％＝1152（元）解題：甲屬于該劇團(tuán)演職人員，應(yīng)按工薪所得繳稅。應(yīng)納稅額＝（4

稿酬所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率實際繳納的稅額=應(yīng)納稅額×（1-30%）個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅；個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其連載而取得稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅；在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。稿酬所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率例題：甲電影制片廠聘請乙電影制片廠導(dǎo)演張先生為其拍攝一部叫《綠島》的電影，張取得報酬80000元。《綠島》劇本是根據(jù)作家李先生的小說《綠島的故事》改編的，該小說先在《小說月刊》上連載，共連載18期，每期稿費(fèi)1500元，合計取得稿費(fèi)27000元。該小說2009年4月獲得國家級文學(xué)獎，獲得獎金5000元。甲廠為了拍攝電影《綠島》，約請李作家將小說改編成劇本《綠島》，李作家為此獲得稿酬60000元。2009年8月，李將小說在某出版社出版，取得稿酬20000元，因該小說暢銷，2009年3月，出版社將該書加印5000冊，恰巧這時李在一次車禍中不幸去世，出版社將小說加印的稿酬3000元按規(guī)定支付給李的兒子小李。要求：分別計算張導(dǎo)演和李作家應(yīng)納的個人所得稅。例題：甲電影制片廠聘請乙電影制片廠導(dǎo)演張先生為其拍攝一部叫《解題張導(dǎo)演應(yīng)納稅額＝80000×（1－20％）×40％－7000＝18600（元）李作家連載小說應(yīng)納稅額＝27000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝3024（元）出書第一筆稿酬應(yīng)納稅額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240（元）加印稿酬應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝（20000＋3000）×（1－20％）×20％×（1－30％）－2240＝336（元）獎金免稅李提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。應(yīng)納稅額＝60000×（1－20％）×20％＝9600（元）解題張導(dǎo)演應(yīng)納稅額＝80000×（1－20％）×40％－70特許權(quán)使用費(fèi)所得的計稅辦法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率股息、紅利、偶然所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×稅率財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法應(yīng)稅所得額=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得的計稅辦法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率股財產(chǎn)租賃所得的計稅方法每次（月）收入不超過4000元的；應(yīng)稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元每次（月）收入在4000元以上：應(yīng)稅所得額=[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率財產(chǎn)租賃所得的計稅方法每次（月）收入不超過4000元的；

個人所得稅的特殊計稅方法(一)中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。再將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述第1條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

個人所得稅的特殊計稅方法(一)中國境內(nèi)有住所的個人一次取得例：韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎金24100元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？解答：韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計算公式為：應(yīng)納稅額＝(24100＋3400-3500)×10%-105＝2295元。（應(yīng)納稅額＝【(2000＋3400-3500)×10%-105】×12＝1020元。）例：韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3個人所得稅的特殊計稅方法(二)在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。例：假定中國公民馬某2011年在我國境內(nèi)1至12月每月的績效工資為3300元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎金(兌現(xiàn)的績效工資)29000元。請計算馬某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。按12個月分?jǐn)偤?，每月的獎金＝[29000－（1600－1400）]÷12＝2400元，根據(jù)工資、薪金七級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為15%、125元。應(yīng)繳納個人所得稅為：應(yīng)納稅額＝（獎金收入－當(dāng)月工資與3500元的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)＝［29000－（3500－3300）］×10%－105＝2775（元）

個人所得稅的特殊計稅方法(二)在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅個人所得稅的特殊計稅方法(三)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動的實際情況，對這三個特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。用公式表示為：應(yīng)納所得稅額＝[（全年工資、薪金收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率-速算扣除數(shù)]×12個人所得稅的特殊計稅方法(三)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所個人所得稅的特殊計稅方法(四)個人取得公務(wù)交通及通訊補(bǔ)貼收入的征稅個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得計稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工薪所得計稅，不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工薪所得合并后計稅。個人所得稅的特殊計稅方法(四)個人取得公務(wù)交通及通訊補(bǔ)貼收入個人所得稅的特殊計稅方法(五)關(guān)于失業(yè)保險費(fèi)（金）征稅問題城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費(fèi)，均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅；超過《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險費(fèi)的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計征個人所得稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅個人所得稅的特殊計稅方法(五)關(guān)于失業(yè)保險費(fèi)（金）征稅問題個人所得稅的特殊計稅方法(六)關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。個人所得稅的特殊計稅方法(六)關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得個人所得稅的特殊計稅方法(七)關(guān)于個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免稅問題個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)可以計征其—次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。個人所得稅的特殊計稅方法(七)關(guān)于個人因與用人單位解除勞動關(guān)個人所得稅的特殊計稅方法(八)在外資企業(yè)工作的中方人員取得工薪所得凡由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按規(guī)定代扣代繳稅款。為有利征管，只由雇傭單位在支付工薪時減除費(fèi)用此類納稅人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工薪單和完稅證原件選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報每月收入，匯算清繳個人所得稅。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅個人所得稅的特殊計稅方法(八)在外資企業(yè)工作的中方人員取得工例題楊某系一外資企業(yè)雇傭的中方人員，2011年10月外方支付其工薪8000元，同月還收到其派遣單位發(fā)給的工資900元。解：外企代扣稅金＝（8000－3500）×10％－105＝345（元）派遣單位代扣稅金＝900×3％＝27（元）實際應(yīng)繳稅金＝（8000＋900－3500）×20％－555＝525（元）應(yīng)補(bǔ)繳稅金＝525－345－27＝153（元）例題楊某系一外資企業(yè)雇傭的中方人員，2011年10月外方支付個人所得稅的特殊計稅方法(九)兩人以上的個人共同取得同一項目收入的---先分后扣再稅。個人所得稅的特殊計稅方法(九)兩人以上的個人共同取得同一項目個人所得稅的特殊計稅方法(十)

扣除捐贈款的計稅方法捐贈限額=應(yīng)納稅所得額×30%應(yīng)納稅額＝（應(yīng)納稅所得額－允許扣除的捐贈額）×適用稅率－速算扣除數(shù)個人所得稅的特殊計稅方法(十)扣除捐贈款的計稅方法個人所得稅的特殊計稅方法(十一)境外繳納稅額抵免的計稅方法應(yīng)納稅額=Σ﹛（來自某國或地區(qū)的某一應(yīng)稅所得-費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率-速算扣除數(shù)﹜-允許抵免額個人所得稅的特殊計稅方法(十一)境外繳納稅額抵免的計稅方法例題某公民在A國任職，取得工薪收入96000元（年），取得特許權(quán)使用費(fèi)30000元，共在A國交稅5200元，在B國取得稿酬收入15000元，交稅2400元。解：A國工薪所得抵扣限額＝（8000－3500-1300）×10％－105＝215（元）全年工薪所得繳稅＝215×12＝2580（元）

A國特許權(quán)收入抵扣限額＝30000×（1－20％）×20％＝4800元

B國收入抵扣限額＝1500×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1680（元）例題某公民在A國任職，取得工薪收入96000元（年），取得特個人所得稅的減免稅項目減稅項目免稅項目個人所得稅的減免稅項目減稅項目個人所得稅的納稅方法1．源泉扣繳：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，必須向納稅人開具代扣代繳稅款憑據(jù)，作為納稅人的完稅依據(jù)。

2．自行申報：對在兩處以上取得工薪所得和沒有扣繳義務(wù)人的，如從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶和個人，從境外取得所得的個人等，以及有扣繳義務(wù)人但沒有扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。個人所得稅的納稅方法1．源泉扣繳：個人所得稅以所得人為納稅加強(qiáng)個人所得稅征管的“四三一”思路

四項制度：建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)帳制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度；三項管理：對高收入者的重點(diǎn)管理、源泉管理、全員全額管理。

一個系統(tǒng)：建設(shè)統(tǒng)一的個人所得稅管理信息系統(tǒng)；加強(qiáng)個人所得稅征管的“四三一”思路本章小結(jié)個人所得稅實行分類征收,分別不同項目、不同扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率分別計算征收個人所得稅。納稅人根據(jù)住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)分為居民納稅人和非居民納稅人。適用稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。此外，還有加成征稅及減征稅款的規(guī)定。采取源泉扣繳和自行申報納稅兩種征收方法。本章小結(jié)個人所得稅實行分類征收,分別不同項目、不同扣除標(biāo)準(zhǔn)及第十六章個人所得稅本章重點(diǎn)個人所得稅的特點(diǎn)個人所得稅的課稅對象個人所得稅的計算第十六章個人所得稅本章重點(diǎn)

個人所得稅概述1.個人所得稅的概念2.個人所得稅在我國的發(fā)展3.開征、修訂個人所得稅的原因4.個人所得稅的地位個人所得稅概述1.個人所得稅的概念個人所得稅的特點(diǎn)1．分類征收:獨(dú)立課稅、有的為全部所得，有的為部分所得；個人納稅能力取決于所得總額及家庭狀況。2．累進(jìn)稅率與比例稅率并用3．采用定額和定率兩種方法減除費(fèi)用4．計算簡便5．采取課源制和申報制兩種征納方法個人所得稅的特點(diǎn)1．分類征收:獨(dú)立課稅、有的為全部所得，有的

作用調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平增強(qiáng)納稅意識，樹立義務(wù)觀念擴(kuò)大聚財渠道，增加財政收入作用調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平征稅對象工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得征稅對象工資、薪金所得個人所得稅的納稅人指在中國境內(nèi)有住所、或者無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。個人所得稅的納稅人指在中國境內(nèi)有住所、或者無住所但在境內(nèi)居住居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)住所標(biāo)準(zhǔn)居住時間標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)住所標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍

居民納稅人的納稅義務(wù)范圍適用居住時間標(biāo)準(zhǔn)納稅人的納稅義務(wù)范圍

A．居住時間∠90（183）天境內(nèi)所得:境內(nèi)支付并負(fù)擔(dān)-征；境外支付并負(fù)擔(dān)-免

B．90（183）天∠居住時間∠一年境內(nèi)所得：境內(nèi)支付-征；境外支付-征

C．一年∠居住時間∠五年境內(nèi)所得：境內(nèi)支付-征；境外支付-征 境外所得：境內(nèi)支付-征；境外支付-免

D．居住時間超過5年

境內(nèi)所得：征 境外所得：征 居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍居民納稅人的納稅個人所得稅稅率：（工資、薪金所得適用）人大常委會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定2011年12月10日新：級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）

1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45

個人所得稅稅率：（工資、薪金所得適用）人大常委會關(guān)于修改《中個人所得稅稅率：（工資、薪金所得適用）

舊：級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）1不超過500元的52超過500元至2000元的部分103

超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45個人所得稅稅率：（工資、薪金所得適用）

舊：個人所得稅稅率：（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）新

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750

老級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750個人所得稅稅率：（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的

個人所得稅的稅率稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得減征和加成征稅規(guī)定個人所得稅的稅率稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、個人所得稅的計算工資、薪金所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)其中：應(yīng)稅所得額=月工資、薪金收入-3500-1300附加減除費(fèi)用的適用范圍。個人所得稅的計算工資、薪金所得例題：王某2011年9月的工資為8000，假定當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=8000-1000-3500=3500元。王某應(yīng)納所得稅=3500×10%-105=245元。例題：王某2011年9月的工資為8000，假定當(dāng)月個人承擔(dān)住臺灣綜合所得稅的免稅額免稅額（1）本人免稅額，2001年標(biāo)準(zhǔn)為74000元新臺幣；（2）配偶免稅額，2001年標(biāo)準(zhǔn)同樣為74000元新臺幣；（3）扶養(yǎng)親屬免稅額。納稅人扶養(yǎng)特定親屬時，可以享受每人每年74000元新臺幣的免稅額。如，扶養(yǎng)年滿60歲或無謀生能力的納稅人及其配偶的直系尊親屬；又如，扶養(yǎng)納稅人未滿20歲，或雖滿20歲，但在校學(xué)習(xí)、身心殘障或者缺乏謀生能力的子女；再如，扶養(yǎng)納稅人及其配偶未滿20歲，或雖滿20歲，但在校學(xué)習(xí)、身心殘障或者缺乏謀生能力的同胞兄弟姊妹，等等，都屬于此類范圍。臺灣綜合所得稅的免稅額免稅額臺灣綜合所得稅的扣除額可分為列舉扣除額、標(biāo)準(zhǔn)扣除額和特別扣除額三種。列舉扣除額和標(biāo)準(zhǔn)扣除額由納稅人選擇適用，但依規(guī)定應(yīng)辦而未辦申報者，只能選擇標(biāo)準(zhǔn)扣除額。列舉扣除額和標(biāo)準(zhǔn)扣除額無論采用何種，都可再減除特別扣除額。列舉扣除額的內(nèi)容主要有：（1）捐贈。（2）保險費(fèi)。（3）醫(yī)藥及生育費(fèi)。（4）災(zāi)害損失。此外，列舉扣除項目還有購房借款利息扣除、房屋租金扣除、競選經(jīng)費(fèi)扣除。納稅人不采用列舉扣除額時，可以采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額。2001年度標(biāo)準(zhǔn)扣除額單身為44，000元新臺幣，有配偶者為67，000元新臺幣，與申報單位扶養(yǎng)親屬之多寡無關(guān)。特別扣除額，具體包括財產(chǎn)交易損失扣除、薪資所得特別扣除、儲蓄投資特別扣除、殘障特別扣除以及教育學(xué)費(fèi)特別扣除。以薪資所得特別扣除為例，稅法之所以規(guī)定納稅人及與納稅人合并計算報繳的個人有薪資所得者，每人每年可特別扣除一定的數(shù)額，其原因主要在于，薪資所得的實質(zhì)納稅能力較財產(chǎn)所得為低；薪資所得的相關(guān)成本未準(zhǔn)全額扣除；薪資所得是犧牲休閑而產(chǎn)生的，成本較高；薪資所得逃稅不易，實質(zhì)稅負(fù)較高等。臺灣綜合所得稅的扣除額可分為列舉扣除額、標(biāo)準(zhǔn)扣除額和特別扣除個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)其中：應(yīng)納稅所得額=年生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額-（成本+費(fèi)用+損失）-3500×12計算方法：本月應(yīng)預(yù)繳稅額=本月累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-上月累計已預(yù)繳稅額全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計已預(yù)繳稅額個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)其中：應(yīng)稅所得額=個人承包、承租經(jīng)營收入總額-每月3500元對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額勞務(wù)報酬所得的計稅方法

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率每次收入不超過4000元的；應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入在4000元以上的；應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1—20%）屬于一次性收入的，以取得該項收入（一個月）的勞務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計算。勞務(wù)報酬所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅例題：甲為某劇團(tuán)演職人員，乙為該劇團(tuán)業(yè)余演職人員，2011年4月29日－5月3日，該劇團(tuán)在A市演出5場，平均每天一場，乙每場取得收入12000元，5場演出共取得收入60000元，按10％的比例上交給A市文化局管理費(fèi)6000元后，實際收入為54000元。5月10日，乙又在B市參加另一劇團(tuán)演出一場，取得收入8000元，按10％的比例向文化部門繳納管理費(fèi)800元后，實際收入為7200元。甲4月份取得工資4500元，本月份因參加演出取得獎金1000元。要求，計算甲、乙應(yīng)納的個人所得稅，并說明二人應(yīng)納稅額的繳納方式及繳納地點(diǎn)。例題：甲為某劇團(tuán)演職人員，乙為該劇團(tuán)業(yè)余演職人員，2011年解題：甲屬于該劇團(tuán)演職人員，應(yīng)按工薪所得繳稅。應(yīng)納稅額＝（4500＋1000－3500）×10％－105＝95（元）乙屬于劇團(tuán)外單位人員，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得征稅。

4月份應(yīng)納稅額＝（2×12000－2×12000×10％）×（1－20％）×20％＝3456（元）5月份A市應(yīng)納稅額＝（3×12000－3×12000×10％）×（1－20％）×30％－2000＝5776（元）5月份B市應(yīng)納稅額＝（8000－8000×10％）×（1－20％）×20％＝1152（元）解題：甲屬于該劇團(tuán)演職人員，應(yīng)按工薪所得繳稅。應(yīng)納稅額＝（4

稿酬所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率實際繳納的稅額=應(yīng)納稅額×（1-30%）個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅；個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其連載而取得稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅；在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。稿酬所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率例題：甲電影制片廠聘請乙電影制片廠導(dǎo)演張先生為其拍攝一部叫《綠島》的電影，張取得報酬80000元?！毒G島》劇本是根據(jù)作家李先生的小說《綠島的故事》改編的，該小說先在《小說月刊》上連載，共連載18期，每期稿費(fèi)1500元，合計取得稿費(fèi)27000元。該小說2009年4月獲得國家級文學(xué)獎，獲得獎金5000元。甲廠為了拍攝電影《綠島》，約請李作家將小說改編成劇本《綠島》，李作家為此獲得稿酬60000元。2009年8月，李將小說在某出版社出版，取得稿酬20000元，因該小說暢銷，2009年3月，出版社將該書加印5000冊，恰巧這時李在一次車禍中不幸去世，出版社將小說加印的稿酬3000元按規(guī)定支付給李的兒子小李。要求：分別計算張導(dǎo)演和李作家應(yīng)納的個人所得稅。例題：甲電影制片廠聘請乙電影制片廠導(dǎo)演張先生為其拍攝一部叫《解題張導(dǎo)演應(yīng)納稅額＝80000×（1－20％）×40％－7000＝18600（元）李作家連載小說應(yīng)納稅額＝27000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝3024（元）出書第一筆稿酬應(yīng)納稅額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240（元）加印稿酬應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝（20000＋3000）×（1－20％）×20％×（1－30％）－2240＝336（元）獎金免稅李提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。應(yīng)納稅額＝60000×（1－20％）×20％＝9600（元）解題張導(dǎo)演應(yīng)納稅額＝80000×（1－20％）×40％－70特許權(quán)使用費(fèi)所得的計稅辦法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率股息、紅利、偶然所得的計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×稅率財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法應(yīng)稅所得額=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得的計稅辦法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率股財產(chǎn)租賃所得的計稅方法每次（月）收入不超過4000元的；應(yīng)稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元每次（月）收入在4000元以上：應(yīng)稅所得額=[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率財產(chǎn)租賃所得的計稅方法每次（月）收入不超過4000元的；

個人所得稅的特殊計稅方法(一)中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。再將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述第1條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

個人所得稅的特殊計稅方法(一)中國境內(nèi)有住所的個人一次取得例：韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎金24100元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？解答：韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計算公式為：應(yīng)納稅額＝(24100＋3400-3500)×10%-105＝2295元。（應(yīng)納稅額＝【(2000＋3400-3500)×10%-105】×12＝1020元。）例：韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3個人所得稅的特殊計稅方法(二)在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。例：假定中國公民馬某2011年在我國境內(nèi)1至12月每月的績效工資為3300元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎金(兌現(xiàn)的績效工資)29000元。請計算馬某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。按12個月分?jǐn)偤?，每月的獎金＝[29000－（1600－1400）]÷12＝2400元，根據(jù)工資、薪金七級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為15%、125元。應(yīng)繳納個人所得稅為：應(yīng)納稅額＝（獎金收入－當(dāng)月工資與3500元的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)＝［29000－（3500－3300）］×10%－105＝2775（元）

個人所得稅的特殊計稅方法(二)在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅個人所得稅的特殊計稅方法(三)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動的實際情況，對這三個特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。用公式表示為：應(yīng)納所得稅額＝[（全年工資、薪金收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率-速算扣除數(shù)]×12個人所得稅的特殊計稅方法(三)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所個人所得稅的特殊計稅方法(四)個人取得公務(wù)交通及通訊補(bǔ)貼收入的征稅個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得計稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工薪所得計稅，不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工薪所得合并后計稅。個人所得稅的特殊計稅方法(四)個人取得公務(wù)交通及通訊補(bǔ)貼收入個人所得稅的特殊計稅方法(五)關(guān)于失業(yè)保險費(fèi)（金）征稅問題城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費(fèi)，均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅；超過《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險費(fèi)的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計征個人所得稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅個人所得稅的特殊計稅方法(五)關(guān)于失業(yè)保險費(fèi)（金）征稅問題個人所得稅的特殊計稅方法(六)關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利