資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件

第三章資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)的核算：貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨第三章資產(chǎn)（一）1第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分，具有高度的流動(dòng)性。包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一、現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分。本章中“現(xiàn)金”的概念是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣現(xiàn)金。第一節(jié)貨幣資金2（二）現(xiàn)金管理辦法根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容有：1.現(xiàn)金的使用范圍企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)可用現(xiàn)金支付：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；（二）現(xiàn)金管理辦法3出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述業(yè)務(wù)可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般按照企業(yè)3天—5天的零星開支需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；43.不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，稱為“坐支”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。4.日常收支管理不得以白條抵充現(xiàn)金、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)借用賬戶，代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金、不得“公款私存”，私設(shè)“小金庫”。（三）現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳3.不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金5現(xiàn)金的總分類核算：1、以現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)400元。借：管理費(fèi)用400貸：現(xiàn)金4002、企業(yè)某管理人員出差，暫借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款—某人2000貸：現(xiàn)金20003、銷售一批商品，價(jià)款3000元，增值稅510元，共收到現(xiàn)金3510元?，F(xiàn)金的總分類核算：6借：現(xiàn)金3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510

4、購入原材料一批，價(jià)款1000元，增值稅率17%，均以現(xiàn)金支付。借：原材料1000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸：現(xiàn)金1170借：現(xiàn)金351075、上述管理人員出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2100元，不足部分企業(yè)以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用2100貸：其他應(yīng)收款—某人2000現(xiàn)金100

5、上述管理人員出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2100元，不足部分企業(yè)8（四）現(xiàn)金清查的核算對(duì)于現(xiàn)金清查的結(jié)果，如果賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，先將短款或長(zhǎng)款記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后分別下列情況處理；1、如為現(xiàn)金短缺，查明原因的由責(zé)任人賠償，計(jì)入“其他應(yīng)收款”；屬于無法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。2、如為現(xiàn)金溢余，屬于有關(guān)人員或單位的，應(yīng)予以給付，計(jì)入“其他應(yīng)付款”；屬于不明原因無法支付的，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（四）現(xiàn)金清查的核算9現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損益現(xiàn)金盤虧的現(xiàn)金數(shù)盤盈的現(xiàn)金數(shù)其他應(yīng)付款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外收入盤盈的現(xiàn)金盤虧的現(xiàn)金管理費(fèi)用現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損益10（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制二、銀行存款的核算（一）銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。（二）銀行結(jié)算種類按照中國人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，現(xiàn)行的結(jié)算方式有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡和信用證九種結(jié)算方式。（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制11資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件12資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件13資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件14資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件15資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件16資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件17資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件18資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件19三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金的種類主要有：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。（二）其他貨幣資金的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，進(jìn)行總分類核算。并按“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”和“存出投資款”等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他貨幣資金20銀行存款其他貨幣資金物資采購①開出匯票等辦理①采購貨物其他貨幣資金②將多余款退回銀行存款銀行存款其他貨幣資金21

（1）委托銀行匯往外地200000元開立臨時(shí)采購專戶，用于采購材料。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——外埠存款200000貸：銀行存款20000

（2）采購員用外埠存款采購材料，材料價(jià)款100000元，增值稅17000元。材料已驗(yàn)收入庫（按實(shí)際成本核算）。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：物資采購100000借：應(yīng)交稅金17000貸：其他貨幣資金——外埠存款117000資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件22（3）外地采購結(jié)束，收到銀行轉(zhuǎn)來的通知，外地采購專戶余款40000元已收妥入賬。作會(huì)計(jì)分錄下：借：銀行存款40000貸：其他貨幣資金——外埠存款40000（3）外地采購結(jié)束，收到銀行轉(zhuǎn)來的通知，外地采購專戶余款4023第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。一、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)24（一）應(yīng)收帳款的確認(rèn)應(yīng)收帳款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)。（二）應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)應(yīng)收帳款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入帳。它包括發(fā)票金額和代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)兩個(gè)部分。在確認(rèn)應(yīng)收帳款入帳金額時(shí)，還應(yīng)考慮有關(guān)的折扣和折讓因素。銷售折扣包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種。（一）應(yīng)收帳款的確認(rèn)25

商業(yè)折扣

商業(yè)折扣是指企業(yè)為了促銷，給顧客低于商品標(biāo)價(jià)的優(yōu)惠金額。通常商業(yè)折扣以百分比來表示，如：5％、10％、15％。在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)金額入賬。商業(yè)折扣26現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是指銷貨企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)盡早償還貨款而給予客戶的折扣優(yōu)惠。一般以2/10、1/20、n/30等形成來表示，在有現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確定有兩種方法：現(xiàn)金折扣27總價(jià)法:即將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。當(dāng)現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。凈價(jià)法:即將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，據(jù)以確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，存在現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)采用總價(jià)法。例題：Ａ銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款10000元，增值稅率１７％。付款條件：2/10、1/20、n/30?？們r(jià)法:28（1）總價(jià)法銷方按未享受折扣的總額確認(rèn)收入和債權(quán)①按總價(jià)確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700②若10天內(nèi)付款：借：銀行存款11500財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款11700（1）總價(jià)法29③若20天內(nèi)（超過10天）付款

借：銀行存款11６00財(cái)務(wù)費(fèi)用１00貸：應(yīng)收賬款11700

④若超過20天付款不享受折扣——即全額付款：借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款11700

③若20天內(nèi)（超過10天）付款30二、壞賬及壞帳損失（一）概念1．壞賬：無法收回的應(yīng)收賬款2．壞賬損失：由于壞賬而產(chǎn)生的損失（二）壞賬的確認(rèn)3條標(biāo)準(zhǔn)：①債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無法收回②債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回③債務(wù)人在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)（逾期）未履行償還義務(wù)，且有足夠證據(jù)證明無法收回或收回的可能性極小。二、壞賬及壞帳損失31（三）壞賬損失的賬務(wù)處理1、直接轉(zhuǎn)銷法——實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，確認(rèn)壞帳損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款（1）優(yōu)點(diǎn)：操作簡(jiǎn)便（2）缺點(diǎn)：①不符合配比原則②虛增企業(yè)資產(chǎn)，會(huì)造成虛盈實(shí)虧（三）壞賬損失的賬務(wù)處理32２、備抵法（1）備抵法是指按期估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額的一種核算方法。（2）壞賬金額的估算應(yīng)收賬款余額百分比銷貨百分比賬齡分析法２、備抵法33應(yīng)收賬款賬齡分析表（3）帳齡分析法過2月購貨單位賬面余額賬齡未過期過1月過3~6月過6月~1年過1年以上1000甲企業(yè)2000015000300010001000乙企業(yè)………………合計(jì)10000075000100006000400030002000壞賬率1%2%5%10%20%40%壞賬損失7502003004006008003050應(yīng)收賬款賬齡分析表（3）帳齡分析法過2月購貨賬面余額賬343.說明——估計(jì)壞賬率的大小（1）不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)②計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)④其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)（2）可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備——有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)①債務(wù)單位撤消、破產(chǎn)、資不抵債②現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足③發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)，短期內(nèi)無法償債④應(yīng)收款項(xiàng)逾期3年以上3.說明——估計(jì)壞賬率的大?。?）不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備35應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備管理費(fèi)用

①實(shí)際發(fā)生的①首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬損失管理費(fèi)用②沖減多提的②補(bǔ)提不足的準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金③已沖銷的壞賬應(yīng)收賬款又收回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備36例題：1、某企業(yè)首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，第一年末應(yīng)收賬款余額為1000，000元；該企業(yè)壞賬提取比例4‰：借：管理費(fèi)用4000貸：壞賬準(zhǔn)備40002、第二年實(shí)際發(fā)生壞賬3000元，第二年末應(yīng)收賬款余額為800000元；借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款3000第二年末：例題：37借：管理費(fèi)用2200貸：壞賬準(zhǔn)備22003、第三年發(fā)生壞賬3500元，第三年末應(yīng)收賬款余額為900000元；借：壞賬準(zhǔn)備3500貸：應(yīng)收賬款3500第三年末：借：管理費(fèi)用3900貸：壞賬準(zhǔn)備3900借：管理費(fèi)用2200384、第四年發(fā)生壞賬1200元，第四年末應(yīng)收賬款余額為500000元；借：壞賬準(zhǔn)備1200貸：應(yīng)收賬款1200第四年末；借：壞賬準(zhǔn)備400貸：管理費(fèi)用4004、第四年發(fā)生壞賬1200元，第四年末應(yīng)收賬款余額為500395、第五年，接銀行通知企業(yè)上年度已沖銷的1200元壞帳又收回。第五年末該企業(yè)應(yīng)收帳款余額為1000000元。借：應(yīng)收帳款1200貸：壞帳準(zhǔn)備1200借：銀行存款1200貸：應(yīng)收帳款1200借：管理費(fèi)用800貸：壞賬準(zhǔn)備8005、第五年，接銀行通知企業(yè)上年度已沖銷的1200元壞帳又收回40評(píng)價(jià)：①符合配比原則和謹(jǐn)慎性原則②可反映企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)“應(yīng)收賬款”余額—“壞賬準(zhǔn)備”余額=應(yīng)收賬款凈額③有利于企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加速資金周轉(zhuǎn)評(píng)價(jià)：①符合配比原則和謹(jǐn)慎性原則41壞賬損失核算方法歷史回顧1.1993/7/1前，直接核銷法2.1993/7/2~2001/1/1，直接核銷法和備抵法并用，其中，備抵法只允許采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”3.2001/1/1后，只允許采用備抵法企業(yè)自選估算方法合理估計(jì)壞賬率壞賬損失核算方法歷史回顧42四、應(yīng)收賬款的融資以應(yīng)收賬款擔(dān)保進(jìn)行資金籌措的方式1.應(yīng)收賬款抵借融資企業(yè)金融企業(yè)債務(wù)企業(yè)①抵押②借款③收款④還款不轉(zhuǎn)移收款風(fēng)險(xiǎn)四、應(yīng)收賬款的融資以應(yīng)收賬款擔(dān)保進(jìn)行資金籌措的方式1.應(yīng)432.應(yīng)收賬款的出售債權(quán)企業(yè)信貸機(jī)構(gòu)債務(wù)企業(yè)①出售②通知③收款轉(zhuǎn)移收賬風(fēng)險(xiǎn)P.91~93債權(quán)企業(yè)信貸機(jī)構(gòu)債務(wù)企業(yè)①出售②通知③收款轉(zhuǎn)移收賬風(fēng)險(xiǎn)P.44三、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)的概念與分類

在我國應(yīng)收票據(jù)是指應(yīng)收的商業(yè)匯票。按承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 按票面是否帶息，商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。三、應(yīng)收票據(jù)45（二）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)

我國的

應(yīng)收票據(jù)一般應(yīng)按面值計(jì)價(jià)。但對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末計(jì)提利息，增加其賬面余額。（三）應(yīng)收票據(jù)的核算核算內(nèi)容包括票據(jù)的取得、期末計(jì)息、票據(jù)到期收回票據(jù)款或轉(zhuǎn)為應(yīng)收帳款、中途背書轉(zhuǎn)讓、向銀行辦理貼現(xiàn)。（四）帳戶設(shè)置（二）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)46主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)銀行存款①按票據(jù)面值入賬①票據(jù)到期時(shí)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用②期末計(jì)提利息②背書轉(zhuǎn)讓物資采購③辦理貼現(xiàn)銀行存款未到期的票據(jù)款財(cái)務(wù)費(fèi)用（面值+利息）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)471、不帶息票據(jù)的核算（1）銷貨方收到商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)——紅衛(wèi)廠貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷）（2）票據(jù)到期收回票據(jù)款：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——紅衛(wèi)廠（3）若購貨方無力付款：借：應(yīng)收賬款——紅衛(wèi)廠貸：應(yīng)收票據(jù)——紅衛(wèi)廠如果是銀行承兌匯票？1、不帶息票據(jù)的核算482、帶息票據(jù)的核算（1）票據(jù)利息的計(jì)算（2）期末計(jì)提票據(jù)利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用票據(jù)到期收回本息：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)2、帶息票據(jù)的核算49例題：１、企業(yè)向D公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為341880元，增值稅為58120元，收到D公司于11月1日簽發(fā)并承兌的帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面額為400000元，票面年利率為9.6%，期限為6個(gè)月。借：應(yīng)收票據(jù)400000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入341880 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 58120例題：50２、年終，按上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息。應(yīng)計(jì)利息=400000×9.6%×2÷12=6400（元）借：應(yīng)收票據(jù)6400 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6400３、第二年5月1日，上項(xiàng)票據(jù)到期，企業(yè)如數(shù)收回全部票款。第二年應(yīng)計(jì)利息=400000×9.6％×4÷12=12800（元）借：銀行存款419200 貸：應(yīng)收票據(jù)406400 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用12800２、年終，按上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息。513、應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓借：物資采購

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)3、應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓524、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將金額付給持票人。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款48750借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1250 貸：應(yīng)收票據(jù)500004、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)53四、預(yù)付帳款的核算（一）預(yù)付帳款的內(nèi)容預(yù)付帳款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。預(yù)付帳款屬于企業(yè)的短期性債權(quán)。（二）預(yù)付帳款的帳務(wù)處理為了總括地核算和監(jiān)督預(yù)付帳款的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付帳款”科目。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。四、預(yù)付帳款的核算54銀行存款預(yù)付賬款物資采購等①預(yù)付貨款①收到貨物銀行存款②補(bǔ)付貨款②收回多付貨款

銀行存款預(yù)付賬款55（三）預(yù)付賬款管理的要求1、預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付帳款”科目的借方，不設(shè)本科目。但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，仍然要將“預(yù)付帳款”和“應(yīng)付帳款”的金額分開報(bào)告。（三）預(yù)付賬款管理的要求562、企業(yè)的預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付帳款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付帳款外，其他預(yù)付帳款不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

2、企業(yè)的預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或57五、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付帳款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款等。期末經(jīng)核查，對(duì)“其他應(yīng)收款”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 五、其他應(yīng)收款58六、待攤費(fèi)用（一）含義：是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)、低值易耗品攤銷、一次性購買的印花稅票等。（二）賬戶設(shè)置六、待攤費(fèi)用59銀行存款待攤費(fèi)用管理費(fèi)用支付分期分期攤銷攤銷的費(fèi)用的費(fèi)用尚未攤銷的費(fèi)用銀行存款待攤費(fèi)用60七、預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。如預(yù)提的銀行借款利息、租金等。銀行存款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)際支付已發(fā)生但尚未管理費(fèi)用的費(fèi)用支付的費(fèi)用

已預(yù)提尚未支付的費(fèi)用七、預(yù)提費(fèi)用61第三章資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)的核算：貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨第三章資產(chǎn)（一）62第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分，具有高度的流動(dòng)性。包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一、現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分。本章中“現(xiàn)金”的概念是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣現(xiàn)金。第一節(jié)貨幣資金63（二）現(xiàn)金管理辦法根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容有：1.現(xiàn)金的使用范圍企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)可用現(xiàn)金支付：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；（二）現(xiàn)金管理辦法64出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述業(yè)務(wù)可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般按照企業(yè)3天—5天的零星開支需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；653.不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，稱為“坐支”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。4.日常收支管理不得以白條抵充現(xiàn)金、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)借用賬戶，代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金、不得“公款私存”，私設(shè)“小金庫”。（三）現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳3.不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金66現(xiàn)金的總分類核算：1、以現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)400元。借：管理費(fèi)用400貸：現(xiàn)金4002、企業(yè)某管理人員出差，暫借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款—某人2000貸：現(xiàn)金20003、銷售一批商品，價(jià)款3000元，增值稅510元，共收到現(xiàn)金3510元。現(xiàn)金的總分類核算：67借：現(xiàn)金3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510

4、購入原材料一批，價(jià)款1000元，增值稅率17%，均以現(xiàn)金支付。借：原材料1000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸：現(xiàn)金1170借：現(xiàn)金3510685、上述管理人員出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2100元，不足部分企業(yè)以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用2100貸：其他應(yīng)收款—某人2000現(xiàn)金100

5、上述管理人員出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2100元，不足部分企業(yè)69（四）現(xiàn)金清查的核算對(duì)于現(xiàn)金清查的結(jié)果，如果賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，先將短款或長(zhǎng)款記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后分別下列情況處理；1、如為現(xiàn)金短缺，查明原因的由責(zé)任人賠償，計(jì)入“其他應(yīng)收款”；屬于無法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。2、如為現(xiàn)金溢余，屬于有關(guān)人員或單位的，應(yīng)予以給付，計(jì)入“其他應(yīng)付款”；屬于不明原因無法支付的，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（四）現(xiàn)金清查的核算70現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損益現(xiàn)金盤虧的現(xiàn)金數(shù)盤盈的現(xiàn)金數(shù)其他應(yīng)付款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外收入盤盈的現(xiàn)金盤虧的現(xiàn)金管理費(fèi)用現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損益71（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制二、銀行存款的核算（一）銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。（二）銀行結(jié)算種類按照中國人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，現(xiàn)行的結(jié)算方式有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡和信用證九種結(jié)算方式。（五）現(xiàn)金的內(nèi)部控制72資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件73資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件74資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件75資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件76資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件77資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件78資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件79資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件80三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金的種類主要有：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。（二）其他貨幣資金的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，進(jìn)行總分類核算。并按“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”和“存出投資款”等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他貨幣資金81銀行存款其他貨幣資金物資采購①開出匯票等辦理①采購貨物其他貨幣資金②將多余款退回銀行存款銀行存款其他貨幣資金82

（1）委托銀行匯往外地200000元開立臨時(shí)采購專戶，用于采購材料。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——外埠存款200000貸：銀行存款20000

（2）采購員用外埠存款采購材料，材料價(jià)款100000元，增值稅17000元。材料已驗(yàn)收入庫（按實(shí)際成本核算）。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：物資采購100000借：應(yīng)交稅金17000貸：其他貨幣資金——外埠存款117000資產(chǎn)(一)第一節(jié)貨幣資金、第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)課件83（3）外地采購結(jié)束，收到銀行轉(zhuǎn)來的通知，外地采購專戶余款40000元已收妥入賬。作會(huì)計(jì)分錄下：借：銀行存款40000貸：其他貨幣資金——外埠存款40000（3）外地采購結(jié)束，收到銀行轉(zhuǎn)來的通知，外地采購專戶余款4084第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。一、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)85（一）應(yīng)收帳款的確認(rèn)應(yīng)收帳款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)。（二）應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)應(yīng)收帳款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入帳。它包括發(fā)票金額和代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)兩個(gè)部分。在確認(rèn)應(yīng)收帳款入帳金額時(shí)，還應(yīng)考慮有關(guān)的折扣和折讓因素。銷售折扣包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種。（一）應(yīng)收帳款的確認(rèn)86

商業(yè)折扣

商業(yè)折扣是指企業(yè)為了促銷，給顧客低于商品標(biāo)價(jià)的優(yōu)惠金額。通常商業(yè)折扣以百分比來表示，如：5％、10％、15％。在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)金額入賬。商業(yè)折扣87現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是指銷貨企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)盡早償還貨款而給予客戶的折扣優(yōu)惠。一般以2/10、1/20、n/30等形成來表示，在有現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確定有兩種方法：現(xiàn)金折扣88總價(jià)法:即將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。當(dāng)現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。凈價(jià)法:即將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，據(jù)以確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，存在現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)采用總價(jià)法。例題：Ａ銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款10000元，增值稅率１７％。付款條件：2/10、1/20、n/30。總價(jià)法:89（1）總價(jià)法銷方按未享受折扣的總額確認(rèn)收入和債權(quán)①按總價(jià)確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700②若10天內(nèi)付款：借：銀行存款11500財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款11700（1）總價(jià)法90③若20天內(nèi)（超過10天）付款

借：銀行存款11６00財(cái)務(wù)費(fèi)用１00貸：應(yīng)收賬款11700

④若超過20天付款不享受折扣——即全額付款：借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款11700

③若20天內(nèi)（超過10天）付款91二、壞賬及壞帳損失（一）概念1．壞賬：無法收回的應(yīng)收賬款2．壞賬損失：由于壞賬而產(chǎn)生的損失（二）壞賬的確認(rèn)3條標(biāo)準(zhǔn)：①債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無法收回②債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回③債務(wù)人在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)（逾期）未履行償還義務(wù)，且有足夠證據(jù)證明無法收回或收回的可能性極小。二、壞賬及壞帳損失92（三）壞賬損失的賬務(wù)處理1、直接轉(zhuǎn)銷法——實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，確認(rèn)壞帳損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款（1）優(yōu)點(diǎn)：操作簡(jiǎn)便（2）缺點(diǎn)：①不符合配比原則②虛增企業(yè)資產(chǎn)，會(huì)造成虛盈實(shí)虧（三）壞賬損失的賬務(wù)處理93２、備抵法（1）備抵法是指按期估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額的一種核算方法。（2）壞賬金額的估算應(yīng)收賬款余額百分比銷貨百分比賬齡分析法２、備抵法94應(yīng)收賬款賬齡分析表（3）帳齡分析法過2月購貨單位賬面余額賬齡未過期過1月過3~6月過6月~1年過1年以上1000甲企業(yè)2000015000300010001000乙企業(yè)………………合計(jì)10000075000100006000400030002000壞賬率1%2%5%10%20%40%壞賬損失7502003004006008003050應(yīng)收賬款賬齡分析表（3）帳齡分析法過2月購貨賬面余額賬953.說明——估計(jì)壞賬率的大小（1）不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)②計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)④其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)（2）可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備——有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)①債務(wù)單位撤消、破產(chǎn)、資不抵債②現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足③發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)，短期內(nèi)無法償債④應(yīng)收款項(xiàng)逾期3年以上3.說明——估計(jì)壞賬率的大?。?）不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備96應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備管理費(fèi)用

①實(shí)際發(fā)生的①首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬損失管理費(fèi)用②沖減多提的②補(bǔ)提不足的準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金③已沖銷的壞賬應(yīng)收賬款又收回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備97例題：1、某企業(yè)首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，第一年末應(yīng)收賬款余額為1000，000元；該企業(yè)壞賬提取比例4‰：借：管理費(fèi)用4000貸：壞賬準(zhǔn)備40002、第二年實(shí)際發(fā)生壞賬3000元，第二年末應(yīng)收賬款余額為800000元；借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款3000第二年末：例題：98借：管理費(fèi)用2200貸：壞賬準(zhǔn)備22003、第三年發(fā)生壞賬3500元，第三年末應(yīng)收賬款余額為900000元；借：壞賬準(zhǔn)備3500貸：應(yīng)收賬款3500第三年末：借：管理費(fèi)用3900貸：壞賬準(zhǔn)備3900借：管理費(fèi)用2200994、第四年發(fā)生壞賬1200元，第四年末應(yīng)收賬款余額為500000元；借：壞賬準(zhǔn)備1200貸：應(yīng)收賬款1200第四年末；借：壞賬準(zhǔn)備400貸：管理費(fèi)用4004、第四年發(fā)生壞賬1200元，第四年末應(yīng)收賬款余額為5001005、第五年，接銀行通知企業(yè)上年度已沖銷的1200元壞帳又收回。第五年末該企業(yè)應(yīng)收帳款余額為1000000元。借：應(yīng)收帳款1200貸：壞帳準(zhǔn)備1200借：銀行存款1200貸：應(yīng)收帳款1200借：管理費(fèi)用800貸：壞賬準(zhǔn)備8005、第五年，接銀行通知企業(yè)上年度已沖銷的1200元壞帳又收回101評(píng)價(jià)：①符合配比原則和謹(jǐn)慎性原則②可反映企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)“應(yīng)收賬款”余額—“壞賬準(zhǔn)備”余額=應(yīng)收賬款凈額③有利于企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加速資金周轉(zhuǎn)評(píng)價(jià)：①符合配比原則和謹(jǐn)慎性原則102壞賬損失核算方法歷史回顧1.1993/7/1前，直接核銷法2.1993/7/2~2001/1/1，直接核銷法和備抵法并用，其中，備抵法只允許采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”3.2001/1/1后，只允許采用備抵法企業(yè)自選估算方法合理估計(jì)壞賬率壞賬損失核算方法歷史回顧103四、應(yīng)收賬款的融資以應(yīng)收賬款擔(dān)保進(jìn)行資金籌措的方式1.應(yīng)收賬款抵借融資企業(yè)金融企業(yè)債務(wù)企業(yè)①抵押②借款③收款④還款不轉(zhuǎn)移收款風(fēng)險(xiǎn)四、應(yīng)收賬款的融資以應(yīng)收賬款擔(dān)保進(jìn)行資金籌措的方式1.應(yīng)1042.應(yīng)收賬款的出售債權(quán)企業(yè)信貸機(jī)構(gòu)債務(wù)企業(yè)①出售②通知③收款轉(zhuǎn)移收賬風(fēng)險(xiǎn)P.91~93債權(quán)企業(yè)信貸機(jī)構(gòu)債務(wù)企業(yè)①出售②通知③收款轉(zhuǎn)移收賬風(fēng)險(xiǎn)P.105三、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)的概念與分類

在我國應(yīng)收票據(jù)是指應(yīng)收的商業(yè)匯票。按承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 按票面是否帶息，商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。三、應(yīng)收票據(jù)106（二）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)

我國的

應(yīng)收票據(jù)一般應(yīng)按面值計(jì)價(jià)。但對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末計(jì)提利息，增加其賬面余額。（三）應(yīng)收票據(jù)的核算核算內(nèi)容包括票據(jù)的取得、期末計(jì)息、票據(jù)到期收回票據(jù)款或轉(zhuǎn)為應(yīng)收帳款、中途背書轉(zhuǎn)讓、向銀行辦理貼現(xiàn)。（四）帳戶設(shè)置（二）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)107主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)銀行存款①按票據(jù)面值入賬①票據(jù)到期時(shí)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用②期末計(jì)提利息②背書轉(zhuǎn)讓物資采購③辦理貼現(xiàn)銀行存款未到期的票據(jù)款財(cái)務(wù)費(fèi)用（面值+利息）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)1081、不帶息票據(jù)的核算（1）銷貨方收到商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)——紅衛(wèi)廠貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷）（2）票據(jù)到期收回票據(jù)款：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——紅衛(wèi)廠（3）若購貨方無力付款：借：應(yīng)收賬款——紅衛(wèi)廠貸：應(yīng)收票據(jù)——紅衛(wèi)廠如果是銀行承兌匯票？1、不帶息票據(jù)的核算1092、帶息票據(jù)的核算（1）票據(jù)利息的計(jì)算（2）期末計(jì)提票據(jù)利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用票據(jù)到期收回本息：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)2、帶息票據(jù)的核算110例題：１、企業(yè)向D公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為341880元，增值稅為58120元，收到D公司于11月1日簽發(fā)并承兌的帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面額為400000元，票面年利率為9.6%，期限為6個(gè)月。借：應(yīng)收票據(jù)400000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入341